Бухгалтерия ИП. Ознакомительный номер

Издает Бухгалтерия ФЕВРАЛЬ 2020 Журнал для бухгалтера индивидуального предпринимателя 14 Как сдать первый расчет СЗВ-ТД до 17 февраля Также в номере 8 Электронные трудовые книжки: алгоритм перехода и документы 20 Допвзносы ИП в 2020 году: можно ли платить меньше, чем раньше? 39 Как закрыть ИП, если решили создать ООО e.indpred.ru



‘20№ 2, В ЭТОМ НОМЕРЕ ФЕВРАЛЬ КОРОТКО О ВАЖНОМ Учредитель Главные новости ООО КФЦ «Актион» 2 Можно не уточнять 6-НДФЛ с ошибкой Издатель Наталья Андреевна Андреева 2 Минфин разрешил выгодно уменьшить ЕНВД ООО «МЦФЭР», на взносы 129110, Москва, ул. Гиляровского, д. 57, стр. 1, 2-й этаж, комн. 77 3 ФНС решила, за какой период можно доначислить Журнал зарегистрирован Феде- налоги ральной службой по надзору в сфере связи и массовых коммуни- 3 ИП не может совмещать два спецрежима каций. Свидетельство о регистра- ции ПИ № ФС77-62252 от 03.07.2015 4 Предпринимателям не грозят двойные штрафы © ООО «МЦФЭР», 2020 за СЗВ-М Главный редактор 4 Продавцы маркируемых товаров должны изменить Наталья Васильевна Бовша учет доходов Заместитель главного редактора Людмила Масленникова 5 Самозанятые могут не открывать отдельный счет Ответственный секретарь в банке Татьяна Шабалина Дела судебные Научные редакторы А. Аксенов, 6 Семейный бизнес пытались взять на дроблении, Н. Кулюкина (выпускающий но не вышло редактор) 7 С ИП чуть не содрали больше налогов из-за ошибок Верстка региональных властей Константин Шахалин ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Реклама Изменения в работе ООО «Актион реклама» 8 Электронные трудовые книжки: алгоритм перехода (495) 730-55-14, 735-42-39 и документы Электронная версия e.indpred.ru 14 Как сдать первый расчет СЗВ-ТД до 17 февраля Журнал зарегистрирован Феде- Непростой вопрос ральной службой по надзору в сфе- ре связи и массовых коммуникаций. 20 Допвзносы ИП в 2020 году: можно ли платить меньше, Свидетельство о регистрации чем раньше? ЭЛ № ФС77-62743 от 18.08.2015 24 Как изменились размеры пособий с 1 января E-mail [email protected] и сколько платить с 1 февраля Адрес редакции: 28 Что делать, если на ИП неожиданно повесили компанию 127015, Россия, г. Москва, ул. Новодмитровская, д. 5а, стр. 8 34 Пять главных причин, почему ИП откажут в выдаче патента (495) 788-53-26 39 Как закрыть ИП, если решили создать ООО Подписные индексы в каталогах: 41615 — «Роспечать», ПРИЛОЖЕНИЕ П1426 — «Почта России» Цена в розницу свободная Полезный календарь 47 Чек-лист важных дел предпринимателя По вопросам использования мате- риалов издания обращаться в отдел в феврале 2020 года авторских прав. Редакция не несет ответственности за содержание рекламных материалов. Пере- печатка или иное использование материалов журнала без письмен- ного разрешения ООО «МЦФЭР» влечет ответственность в соот- ветствии с действующим законода- тельством РФ Возрастное ограничение 12+ Формат 70×100/16 Подписано в печать 09.01.2020 Дата выхода в свет 21.01.2020 Тираж 4550 экз. Заказ № 25 190 Отпечатано в ООО ПО «Периодика», 105082, г. Москва, Спартаковская площадь, д. 14, стр. 3

Главные НОВОСТИ Можно не уточнять 6-НДФЛ с ошибкой Письмо ФНС Необязательно подавать уточненку, если вы включили зарплату от 29.10.2019 за декабрь в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2019 год. Такой вывод № БС-4-11/22150@ сделала ФНС. На практике нередка ситуация, когда бухгалтеры неверно показывают в 6-НДФЛ переходящие выплаты. Например, вклю- чают в раздел 2 отчета за год зарплату за декабрь, которую выдали с 31 декабря до 15 января. Это ошибка, поскольку край- ний срок уплаты НДФЛ попадает на январь. А значит, по общим правилам выплату нужно включить в раздел 2 расчета за I квар- тал 2020 года. В то же время ИП обязан уточнить расчет, если ошибка при- вела к неуплате налога (п. 6 ст. 81 НК). Поэтому, если вы вовремя заплатили НДФЛ с декабрьской зарплаты и показали выплаты и удержанный налог в разделе 2 расчета за год, можно не уточ- нять расчет. Единственное, проследите, чтобы выплата случайно не попала второй раз в отчет за I квартал 2020 года. Минфин разрешил выгодно уменьшить ЕНВД на взносы Письмо Минфина Предприниматель применяет ЕНВД и ведет два вида деятель- от 20.11.2019 ности. Наемные работники заняты только в одном виде бизнеса. № 03-11-11/89475 Минфин разъяснил, вправе ли ИП в этом случае уменьшить вмененный налог на все страховые взносы за себя без лимита в 50 процентов. Напомним, что индивидуальные предприниматели, которые ничего не платят физлицам, уменьшают ЕНВД на всю сумму взносов за себя. А ИП-работодатели вправе уменьшить налог на взносы за себя и работников, но не более чем на 50 процен- тов от суммы исчисленного налога (п. 2 и 2.1 ст. 346.32 НК). При этом, если у вмененщика несколько видов бизнеса, он дол- жен вести раздельный учет. Минфин считает: если у ИП два вида бизнеса и работники заняты только в одном, то вмененный налог с другого бизнеса можно целиком уменьшить на взносы ИП за себя. Ограничение в 50 процентов в данном случае не применяется. Бухгалтерия ИП 2 № 2 2020

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru ФНС решила, за какой период можно доначислить налоги Решение ФНС Могут ли инспекторы в ходе выездной проверки доначислить от 18.09.2019 налоги за период, не указанный в решении о назначении этой № СА-3-9/9861@ проверки? На этот вопрос ответила ФНС, рассматривая жалобу предпринимателя. Инспекция провела выездную налоговую проверку ИП за 2015 и  2016 годы. В  ходе ревизии контролеры обнаружили, что ИП неправомерно применял ЕНВД в 2015—2017 годах. В связи с этим инспекторы доначислили НДФЛ за весь период необо- снованного использования спецрежима, в том числе за 2017 год. В ФНС признали, что проверяющие незаконно доначислили налог за 2017 год. В решении о назначении проверки инспекторы указали, что ревизия проводится за период с 1 января 2015 года по 31 декабря 2016 года. Никаких изменений относительно пери- ода проверки в решение не вносили. Следовательно, инспекция необоснованно увеличила проверяемый период по вопросу свое- временности и полноты уплаты НДФЛ. На этом основании ФНС признала решение о доначислении налога за 2017 год недейст- вительным. ИП не может совмещать два спецрежима Письмо Минфина ИП на упрощенке, который намерен стать самозанятым, сначала от 28.11.2019 должен отказаться от упрощенки. Совмещать УСН и НПД нельзя. № 03-11-11/92697 Налоговый спецрежим для самозанятых — «Налог на профессио- нальный доход» в 2019 году действовал на территории Москвы, Московской и Калужской областей, а также Республики Татар- стан. С 1 января 2020 года к эксперименту подключили еще 19 регионов (Федеральный закон от 15.12.2019 № 428-ФЗ). Закон запрещает совмещать уплату НПД с другими спецрежимами — упрощенкой, вмененкой и ЕСХН (п. 7 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Но предприниматели вправе отказаться от других спецрежимов и перейти на уплату НПД. Если ИП — на упрощенке, то нужно уведомить о прекращении УСН по форме № 26.2-8 (утв. приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). Бухгалтерия ИП 3 № 2 2020

Главные НОВОСТИ Предпринимателям не грозят двойные штрафы за СЗВ-М Федеральный С 27 декабря за несдачу сведений в ПФР предпринимателя больше закон от 16.12.2019 не будут штрафовать по статье 15.33.2 КоАП. Теперь в этой норме № 444-ФЗ прописали, что она не применяется к ИП. Раньше фонд штрафовал ИП за несдачу СЗВ-М дважды: на 500 руб. — по статье 7 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ и еще на сумму от 300 до 500 руб. — по статье 15.33.2 КоАП. Одна бизнесвумен не согласилась с таким подходом и обра- тилась в Конституционный суд, чтобы признать статью 15.33.2 КоАП не соответствующей Конституции. Суд пришел к выводу, что фонд не вправе штрафовать ИП как должностное лицо по ста- тье 15.33.2 КоАП, и признал эту норму неконституционной еще в начале 2019 года (постановление Конституционного суда от 04.02.2019 № 8-П). В итоге КоАП поправили так, что фонд не сможет дважды штрафовать ИП. Если фонд вынес постанов- ление о штрафе до 27 декабря 2019 года, но ИП еще не погасил штраф, то платить ничего не нужно (ч. 2 ст. 1.7 КоАП). Продавцы маркируемых товаров должны изменить учет доходов Письма Минфина В 2020 году ИП, которые совмещают ЕНВД с упрощенкой и про- от 28.11.2019 дают обувь, лекарства или одежду и изделия из меха, должны № 03-11-09/92662 изменить порядок учета доходов. Об этом сообщил Минфин. и от 13.11.2019 № 03-11-11/87500 С 1 января 2020 года закон запрещает применять ЕНВД в отно- шении розничной торговли тремя группами маркированных товаров: лекарства, обувь, одежда и изделия из натурального меха. Минфин предложил выгодный вариант тем, кто совмещает упрощенку и ЕНВД и реализует указанные товары. При торговле обувью, лекарствами или мехом можно применять УСН, а про- чую торговлю оставить на ЕНВД. Значит, надо настроить раз- дельный учет выручки. Вопрос только: когда это начать делать? Минфин считает, что торговцы обувью могут работать по-ста- рому до 01.03.2020 (письмо от 28.11.2019 № 03-11-09/92662). То есть еще два месяца можно продолжать применять ЕНВД. Такой вывод чиновники сделали из-за переходного периода. Бухгалтерия ИП 4 № 2 2020

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru По общему правилу обувь подлежит обязательной маркировке с 1 июля 2019 года (распоряжение Правительства от 28.04.2019 № 792). В то же время ввод в оборот, оборот и вывод из оборота обувных товаров без маркировки допускается до 01.03.2020 (п. 6 постановления Правительства от 05.07.2019 № 860). Значит, фактически маркировка становится обязательной только после 1 марта. Следовательно, только с 01.03.2020 продавец лишается права применять ЕНВД. Что касается лекарств, то тут можно сделать аналогичный вывод. Госдума приняла закон, который продляет переходный период внедрения обязательной маркировки лекарств до 1 июля 2020 года. Значит, если следовать логике Минфина и ориентиро- ваться на дату запрета продажи товаров без маркировки, то аптеки «слетают» с ЕНВД только 1 июля 2020 года. Самозанятые могут не открывать отдельный счет в банке Письмо ЦБ ЦБ рекомендовал банкам не придираться к счетам самозанятых от 19.12.2019 предпринимателей. № ИН-014-12/94 Спецрежим для самозанятых в 2019 году действовал в четы- рех регионах. В 2020 году к нему подключили еще 19 регионов (Федеральный закон от 15.12.2019 № 428-ФЗ). В законе нет спе- циальных правил о том, какие счета должны иметь самозанятые. В результате у банкиров нередко вызывали подозрения текущие счета, на которые человек стал получать доходы от профессио- нальной деятельности. Возникали ситуации, когда банк блоки- ровал операции по счету. ЦБ рекомендует банкам не блокировать счета без оснований. Закон не требует, чтобы самозанятые открывали какой-то спе- циальный счет для доходов от профессиональной деятельности. Самозанятые вправе использовать свои обычные текущие счета. Соответственно, банки не должны отказывать самозанятым в про- ведении операций по счету только на том основании, что на него поступает выручка от работ или услуг. Если у банкиров возни- кли вопросы, можно сдать им справку о постановке на учет как самозанятого. Сформируйте ее в мобильном приложении «Мой налог» или в личном кабинете на сайте nalog.ru. Бухгалтерия ИП 5 № 2 2020

Дела СУДЕБНЫЕ Семейный бизнес пытались взять на дроблении, но не вышло Документ: решение Арбитражного суда Нижегородской области от 15.11.2019 № А43-3622/2018 Цена вопроса: 43 208 694 руб. Ситуация. Бизнесвумен на ЕНВД торговала продуктами, напитками и сигаретами в 12 точ- ках. Инспекторы заметили, что ИП в справках 2-НДФЛ показывает более 100 сотрудни- ков, а в среднесписочной численности работников — не более 70. Инспекторы заподоз- рили, что ИП специально занижает численность персонала, чтобы не «слететь» с ЕНВД. Налоговики провели выездную проверку за 2013—2015 годы и выяснили, что в магази- нах вместе с бизнесвумен торговали ее родственники. Муж оформил на себя ООО, а сын получил статус ИП. Инспекторы сложили персонал родственников и обнаружили, что работников оказалось чуть больше 100 человек. Средняя численность колебалась от 101 до 106,75 человека в 2013—2015 годах. В итоге инспекторы посчитали, что ИП незаконно применяла ЕНВД, и доначислили налоги по общей системе. Аргументы проверяющих. Два ИП и фирма взаимозависимы, так как ими вла- деют и управляют родственники — муж, жена и сын. Эти данные налоговики получили из ЗАГСа. Все родственники вели один и тот же вид деятельности: торговали в розницу продуктами, напитками и сигаретами. В декларациях по ЕНВД предприниматели и ком- пания указывали один и тот же телефон. Часть работников получали зарплату одновре- менно и у предпринимателей, и в фирме. Один работник сдавал выручку в банк со всех объектов «семейного бизнеса». Аргументы бизнесвумен. ИП поняла, что ей не удастся оспорить взаимозависи- мость. Для защиты она выбрала другую тактику. ИП решила доказать, что налоговики неверно рассчитали среднюю численность персонала. Ведь если общая численность меньше 100 человек, остальные доводы инспекции значения не имеют. ИП обнаружила, что налоговики учитывали за целую единицу сотрудников, приня- тых в середине месяца, и тех, кто работал по 4 часа по графику: 2 через 2. Также инспек- торы включили в расчет людей, которые вообще не числились ни в ИП, ни в компании. Например, уборщица попросила помочь подругу навести порядок в магазине. Другого человека включили в расчет только из-за того, что он несколько раз расписался в наклад- ных. Еще налоговики допустили арифметические ошибки. Инспекторы сложили персонал за апрель 2013 года и получили 106,2 чел. вместо 105,6 чел. (62,8 + 25 + 0,5 + 4 + 12,3 + 1). ИП нашла еще один аргумент против ИФНС. По закону она не вправе торговать крепким алкоголем (п. 1 ст.11 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ). Поэтому ИП привлекла компанию супруга, которая имела лицензию на торговлю крепкими спирт- ными напитками. Значит, ИП и фирма занимались продажей разных товаров. Бухгалтерия ИП 6 № 2 2020

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru Выводы судей. Судьи согласились с бизнесвумен. По их мнению, инспекторы допу- стили ошибки в расчете общей средней численности работников двух ИП и компании. При правильных расчетах показатель не превысил лимит в 100 человек. Значит, ИП могла и дальше работать на ЕНВД и не должна платить налоги общего режима. С ИП чуть не содрали больше налогов из-за ошибок региональных властей Документ: решение Арбитражного суда Нижегородской области от 14.11.2019 № А43-19391/2019 Цена вопроса: 3 523 261 руб. Ситуация. ИП на УСН сдавал в аренду 21 помещение в Нижегородской области. 22 июня 2015 года региональное правительство опубликовало перечень объектов недвижимости, по которым нужно считать налог по кадастровой стоимости в 2016 году. ИП на УСН пла- тят налог на имущество с той недвижимости, которая входит в перечень объектов, обла- гаемых по кадастровой стоимости (п. 3 ст. 346.11 и п. 7 ст. 378.2 НК). В июне 2018 года чиновники Нижегородской области сообщили налоговикам, что де-факто расширили перечень на 2016 год (письмо от 26.06.2018 № 326-03-02-14912/18). Налог с кадастровой стоимости нужно было считать даже с помещений не из перечня, если объект находился в здании из перечня. В ноябре 2018 года ИФНС обнаружила, что 16 помещений ИП нахо- дились в зданиях, которые внесли в перечень. На этом основании инспекция доначи- слила ИП налог на имущество и прислала новое уведомление с налогом к доплате и пени. Аргументы проверяющих. Инспекция следовала разъяснениям Минфина (письмо от 13.03.2017 № 03-05-04-01/13780). Если здание входит в региональный список, тогда по всем помещениям в нем нужно считать налог по кадастровой стоимости. При этом неважно, что сами помещения отсутствуют в перечне. Аргументы ИП. Налоговики рассчитывают налог по данным региональных властей. Поэтому правительство области обязано было вовремя предоставить инспекции верные сведения. Для расчета налога на имущество за 2016 год власти обязаны были сформи- ровать список до 30 ноября 2015 года. ИФНС не вправе пересчитывать налог за прош- лый период, если сумма увеличится (п. 2.1 ст. 52 НК). Это правило инспекция нарушила. Выводы судей. Суд встал на сторону ИП и отменил решение ИФНС. Налоговая инспекция увеличила налоговую нагрузку бизнесмена, поскольку доначислила налог на имущество с учетом обновленного регионального перечня облагаемых объектов. Налоговики применили правило обратной силы и ухудшили положение ИП. А если акты ухудшают положение налогоплательщика, они обратной силы не имеют (п. 2 ст. 5 НК). Бухгалтерия ИП 7 № 2 2020

Изменения В РАБОТЕ Надежда Кулюкина, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Электронные трудовые книжки: алгоритм перехода и документы С 2020 года начался переход на электронные трудовые книжки, а у работо- дателей появились новые обязанности. Мы подготовили для вас пошаговую инструкцию. Она упростит вам работу и поможет ничего не забыть. Шаг 1. Сообщите работникам не нужно. Они работают по гражданско- о новых правилах правовому договору. До 30 июня 2020 года уведомите под под- Как упростить работу. Каждое заявле- пись всех работников о том, что сведе- ние сотрудников о том, как вести их трудо- ния о трудовом стаже теперь хранит ПФР вые книжки, вы должны отражать в новом в электронном виде. Сообщите, что сотруд- отчете СЗВ-ТД. Если каждый месяц кто- ники вправе выбрать, как ИП будет вести то из работников будет заявлять о своем трудовые книжки. Форму уведомления желании, вы будете сдавать отчет в ПФР разработайте сами или воспользуйтесь ежемесячно. Подробнее о том, как запол- нашим шаблоном (см. образец 1 в жур- нять и сдавать новый отчет СЗВ-ТД, нале «Бухгалтерия ИП», 2020, № 1, с. 14). читайте на с. 14. Новые правила сообщите всем сотруд- В уведомлении попросите работни- никам, которые работают по трудовым ков принять решение и подать заявление договорам. Например, отправить уведом- в конкретном месяце. Например, в фев- ление придется декретницам, молодым рале, мае или любом другом месяце, когда мамам, сотрудникам в отпусках за свой нет квартальных отчетов. Тогда вы сразу счет и дистанционным работникам, если подадите сведения в ПФР на всех, а в даль- заполняете на них трудовые книжки. Изве- нейшем будете уведомлять только нович- щать подрядчиков-физлиц и самозаня- ков о том, что они должны определиться тых об электронных трудовых книжках со способом ведения трудовой книжки. Бухгалтерия ИП 8 № 2 2020

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Схема. Алгоритм действий после заявления работника Какое заявление подал работник в 2020 году? О желании сохранить Об отказе от трудовой Работник не подал трудовую книжку книжки заявление в 2020 году 1. Подайте СЗВ-ТД. 1. Подайте СЗВ-ТД. 1. Продолжайте вести Срок — 15-е число Срок — 15-е число месяца, трудовую книжку месяца, следующего за месяцем, когда получите следующего за месяцем, на бумаге, пока работник когда получите заявление. от нее не откажется. заявление. 2. Подавайте 2. Продолжайте вести 2. Сделайте запись на работника СЗВ-ТД: в трудовой книжке о том, — при переводе; трудовую книжку что работник отказался на бумаге. — переименовании ИП; от трудовой книжки, — увольнении. 3. По запросу работника и выдайте ее на руки Если кадровых выдавайте копию трудовой книжки. работнику. изменений не будет, 4. Подавайте 3. По запросу работника впервые подайте СЗВ-ТД выдавайте форму СТД-Р — не позднее 15 февраля на работника СЗВ-ТД: — при переводе; сведения о работе. 2021 года. 4. Подавайте на работника 3. По запросу работника — переименовании ИП; — увольнении; СЗВ-ТД: выдавайте копию — при переводе; трудовой книжки — отказе от бумажной — переименовании ИП; трудовой книжки на бумаге — увольнении Шаг 2. Раздайте сотрудникам ст. 2 Федерального закона от 16.12.2019 бланки заявления № 439-ФЗ). До конца 2020 года сотрудник должен Работникам, которые перешли на элек- сообщить вам о решении сохранить бумаж- тронный формат, выдайте трудовые ную трудовую книжку или отказаться книжки на  руки. В  трудовой сделайте от  нее. Как действовать в  зависимости последнюю запись о том, что сотрудник от вида заявления, смотрите на схеме. подал заявление о предоставлении ему све- дений по статье 66.1 ТК (п. 3 ст. 2 Закона Если работник решит оставить трудо- № 439-ФЗ). Примерная формулировка вую книжку, продолжите ее заполнять может быть такой: «Подано заявление в обычном порядке. Кроме того, все све- о предоставлении работодателем сведе- дения о трудовой деятельности придется ний о трудовой деятельности в соответ- дублировать в ПФР. В будущем сотруд- ствии со статьей 66.1 Трудового кодекса ник в любой момент может передумать Российской Федерации». и отказаться от бумажной трудовой (п. 5 Бухгалтерия ИП 9 № 2 2020

Изменения В РАБОТЕ После перехода на электронный формат Если работники отказались от трудо- нельзя вернуться к бумажному. На сотруд- вых, выдавайте сведения о трудовой дея- ников, которые до  конца 2020  года тельности по новой форме СТД-Р (проект не напишут заявлений, вы продолжите на regulation.gov.ru, № 98178). Сотруднику, вести трудовые в обычном варианте (п. 2 который продолжает работать, выдайте ст. 2 Закона № 439-ФЗ). «Молчуны» документ в течение трех рабочих дней сохраняют бумажные книжки, но  они со  дня, как получили заявление. При вправе отказаться от них в любой момент. увольнении — в последний рабочий день. Как упростить работу. Сделайте еди- В новой форме СТД-Р отразите все све- ный шаблон заявления и раздайте всем дения за период, когда работник трудился работникам вместе с уведомлением. Так у вас. Периоды работы в других фирмах вы избавите себя от необходимости про- не указывайте. Заполните данные о работ- верять заявления за каждым работником. нике и  работодателе. Поставьте дату В шаблоне укажите оба возможных вари- подачи заявления, если работник уже опре- анта (см. образец 2 в журнале «Бухгал- делился с выбором. В табличной части ука- терия ИП», 2020, № 1, с. 15). Сотрудник жите сведения о трудовой деятельности, заполнит Ф. И. О., поставит подпись, дату то есть информацию о приеме, переводах, и галочку возле подходящего варианта. увольнении и других кадровых измене- ниях. Как заполнить форму по запросу Шаг 3. Скорректируйте правила работника, смотрите в образце на с. 11. приема и увольнения сотрудников Из проекта заполнения формы следует, В 2020 году нанимайте сотрудников что графу 5 работодатели будут запол- по прежним правилам. Принимайте тру- нять только с 2021 года. В графе нужно довые книжки у всех, кого взяли на работу. указать семизначный код в формате «ХХ. На тех, кто впервые устроится на работу, ХХХ-Х-Х». Первые пять знаков — это код заведите бумажную книжку. наименования вида деятельности из раз- Правила приема работников в 2021 году Сотрудникам, которые впервые устроятся на работу после 1 января 2021 года, бумажные трудовые книжки не заводите. У них будет только электронный трудовой стаж. Осталь- ные сотрудники при приеме предъявят трудовую на бумаге, если захотели ее оставить, или сведения о трудовой деятельности, если отказались от книжки на бумаге. Сотрудники, которые сохранили бумажную трудовую книжку, вправе изменить свое решение (п. 5 ст. 2 Закона № 439-ФЗ). Если в 2021 году вы получили от работника заяв- ление с отказом от трудовой книжки на бумаге, выдайте ее. С этого момента по запросу сотрудника и при увольнении выдавайте ему сведения о трудовой деятельности. Бухгалтерия ИП 10 № 2 2020

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Образец. Как заполнить форму СТД-Р по запросу работника Бухгалтерия ИП 11 № 2 2020 Форма СТД-Р Приложение 1 УТВЕРЖДЕНА Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от № Сведения о трудовой деятельности, предоставляемые работнику работодателем Сведения о работнике: Шведова Фамилия Ольга Имя Сергеевна Отчество (при наличии) 15 января 1980 Дата рождения 078-123-76526 СНИЛС Сведения о работодателе: 087-109-654321 Регистрационный номер в ПФР Петров Олег Иванович Работодатель (наименование) 770512345687 ИНН КПП Подано заявление о продолжении ведения трудовой книжки дата подачи Подано заявление о представлении сведений о трудовой деятельности 10.02.2020 дата подачи № Сведения о трудовой деятельности Признак отмены п/п Дата (число, Сведения Наименование Основание записи Номер сведений месяц, год) о приеме, Трудовая функция (должность, Код Причины увольнения, пункт, Наимено- Дата доку- о приеме, приема, переводе, профессия, специальность, вание мента переводе, перевода, увольнении квалификация, конкретный выполняемой часть статьи, статья документа увольнении увольнения вид поручаемой работы), функции Трудового кодекса (при наличии) Российской Федерации, структурное подразделение федерального закона 12 3 4 56 7 8 9 10 приказ 21.10.2019 13-к 1 21.10.2019 ПРИЕМ бухгалтер Индивидуальный предприниматель Петров Петров О.И. Должность уполномоченного лица Подпись Расшифровка подписи « 12 » марта 2020 г. М.П. (при наличии) Для пересылки в электронном виде документ подписывается квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица (дата)

Изменения В РАБОТЕ Таблица. Что проверить в бумажной трудовой книжке В чем ошибка Как исправить Указали неверную дату приема Поставьте следующий порядковый номер записи, на работу. Например, работника дату, когда обнаружили ошибку, и напишите в графе 3, приняли 10 октября, а в трудовой что запись о приеме недействительна. После этого по ошибке сделали запись внесите правильную запись о приеме на работу 10 ноября Сначала напишите, что старая запись в трудовой Должность в трудовой книжке книжке недействительна. А затем внесите правильные не совпадает со сведениями сведения о должности работника в штатном расписании, приказе о приеме на работу или Поставьте следующий порядковый номер записи, в трудовом договоре дату, когда обнаружили ошибку, и напишите в графе 3, что запись с сокращениями недействительна. Рядом Сократили название документа. внесите заново запись о приеме и запишите в графе 4 Например, вместо «приказ слово «приказ» без сокращений, его номер и дату от 10.10.2019 № 78» указали «пр. от 10.10.2019 № 78» Исправьте фамилию, если сотрудница ее сменила, например, из-за замужества. Зачеркните старую На титульном листе трудовой и рядом впишите новую фамилию. На внутренней книжки фамилия сотрудницы стороне обложки укажите, на основании какого Китаева, а в паспорте — Лосева документа внесли правки, поставьте дату, подпись и печать, если она есть у ИП делов I профстандартов. Последние два копию трудовой книжки, а при увольне- цифро-буквенных знака  — буквенный нии — ее оригинал. В этом случае новый знак кода обобщенной трудовой функ- документ со сведениями о трудовой дея- ции и цифровой знак — уровень квали- тельности работодатель не  формирует фикации из разделов II профстандартов. и работнику не представляет. Например, у специалиста по интернет-мар- кетингу, который проводит подготовитель- Как упростить работу. Проверьте все ные работы для поискового продвижения, трудовые книжки, чтобы в них не было будет код 06.043-А-4 (Профстандарт, утв. «пробелов». Нередко записи о переводах приказом Минтруда от 19.02.2019 № 95н). вносят непосредственно перед увольне- нием. Пропущенную запись внесите сразу, На работников, которые выбрали как обнаружили. Если не дополните све- бумажную трудовую книжку или еще дения, записи в трудовой книжке будут не определились с выбором способа веде- неполными. Значит, вы рискуете передать ния документа, вы продолжаете вести тру- неверные сведения в ПФР или работнику. довую на бумаге. По запросу выдавайте им Что еще проверить, смотрите в таблице. Бухгалтерия ИП 12 № 2 2020



Изменения В РАБОТЕ Надежда Кулюкина, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Как сдать первый расчет СЗВ-ТД до 17 февраля С января все работодатели должны сдавать в ПФР новый отчет. Изначально планировалось, что отчет будет ежемесячным, но затем порядок изменили. В итоге все запутались, когда и на кого сдавать первый СЗВ-ТД. Мы разобра- лись в деталях и подготовили инструкцию. Когда подавать СЗВ-ТД в 2020 году • уволили сотрудника; • расторгли трудовой договор, если суд С 2020 года все работодатели, в  том числе ИП, должны представлять в ПФР лишил работника права занимать долж- на работников сведения о трудовой дея- ность или заниматься деятельностью. тельности по форме СЗВ-ТД. В 2020 году Впервые подайте форму не позднее 15-го отчет сдают, если были кадровые изме- числа месяца, следующего за  месяцем, нения или работник подал заявление в котором произошли кадровые меропри- о том, каким способом вести его трудовую ятия или сотрудник подал заявление.  книжку (подп. 1 п. 2.5 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Запол- ИП с численностью более 24 чело- няйте отчет, если вы провели следующие век отчитываются в ПФР через интер- кадровые мероприятия: нет. Если сотрудников меньше, можно • приняли на работу сотрудника; сдать СЗВ-ТД на бумаге. • перевели на другую постоянную работу Если в 2020 году не было кадровых сотрудника; изменений, а работник не определился, • сменили фамилию, имя или отчество; как вести трудовую, то отчет в ПФР не сда- • установили работнику вторую и после- вайте. Тогда впервые передайте сведения не позднее 15 февраля 2021 года (подп. 2 дующую профессию, специальность или п. 2.5 ст. 11 Закона № 27-ФЗ). Подроб- квалификацию; нее  — во врезке на с. 15. Бухгалтерия ИП 14 № 2 2020

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Таблица 1. Когда нужно и не нужно в 2020 году заполнять СЗВ-ТД Нужно заполнять Не нужно заполнять 9 Приняли на работу основного 8 Заключили договор подряда или оказания сотрудника, совместителя или услуг с ИП, самозанятым или другим надомника физлицом 9 Уволили основного сотрудника, 8 Расторгли гражданско-правовой договор внешнего совместителя или с ИП, самозанятым или другим физлицом надомника 8 Изменили режим работы с полставки 9 Уволили сотрудника с работы на целую единицу по совместительству и приняли на основную работу 8 Изменили график работы, например 9 Работника перевели с одной пятидневку на сменную работу «2 через 2» должности на другую 8 Временно перевели на другую работу 9 Работник подал заявление о том, как вести трудовую книжку На кого подавать СЗВ-ТД чайте. Они работают по гражданско-пра- вовому договору. Также не нужно сдавать Ситуации, когда нужно передавать сведе- СЗВ-ТД на других ИП и самозанятых, если ния в ПФР, — в табл. 1. Сведения переда- трудовой договор с ними не заключали. вайте на застрахованных, которые рабо- тают по трудовому договору. Отчет запол- Какие сведения вносить в отчет няйте как на основных работников, так и совместителей. На дистанционщиков Форму СЗВ-ТД заполняйте по каждому и надомников также подавайте сведения. работнику отдельно. Все данные вносите Подрядчиков-физлиц в отчет не вклю- на основании приказов или других доку- Как сдавать СЗВ-ТД в 2021 году В 2021 году форму СЗВ-ТД сдавать ежемесячно не нужно. Если в 2020 году вы отчет не подавали, то первый раз передайте сведения не позднее 15 февраля 2021 года. В 2021 году сдавайте форму: — при приеме или увольнении — на следующий рабочий день после издания приказа; — при переводе — не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором перевели сотрудника на другую работу. В отчет об увольнении работника включите сведения, которые не успели передать. Например, если в отчетном месяце вы перевели сотрудника на другую работу, а затем уво- лили, то в отчет включите сведения о переводе и увольнении. Бухгалтерия ИП 15 № 2 2020

Изменения В РАБОТЕ Таблица 2. Какие кадровые мероприятия нужно отразить в отчете Название мероприятия Что означает ПРИЕМ ПЕРЕВОД Приняли на работу ПЕРЕИМЕНОВАНИЕ Перевели на другую работу УСТАНОВЛЕНИЕ (ПРИСВОЕНИЕ) Изменили наименование страхователя, с которым сотрудник заключал договор (ИП поменял Ф. И. О.) УВОЛЬНЕНИЕ ЗАПРЕТ ЗАНИМАТЬ Установили работнику вторую и последующую профессию, ДОЛЖНОСТЬ специальность или квалификацию. Укажите в отчете разряд, (ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ) класс или иную категорию профессий, специальностей или уровней квалификации Уволили с работы Суд лишил права занимать должность или заниматься определенной деятельностью ментов кадрового учета. В верхней части из разделов I профстандартов. Последние формы отразите сведения о ИП и работ- два знака — буквенный знак кода обоб- нике. Затем заполните таблицу. щенной трудовой функции и цифровой знак — уровень квалификации из разде- В графе 2 поставьте дату кадрового лов II профстандартов. Например, у бух- мероприятия, в  графе 3  — его краткое галтера, который ведет учет, код такой — название. Названия кадровых меропри- 08.002-А-5 (Профстандарт, утв. приказом ятий смотрите в табл. 2 выше. Минтруда от 21.02.2019 № 103н). В графе 4 запишите должность, профес- Графу 6 заполняйте, если отражаете сию, специальность, квалификацию или сведения об увольнении. Укажите при- вид работы, которую поручаете сотруд- чину увольнения и  поставьте ссылку нику. Сведения укажите так, как они запи- на ТК. Запись делайте без сокращений, саны в штатном расписании. Из порядка как в бумажной трудовой книжке. Напри- заполнения не ясно, надо ли вносить долж- мер, если инициатор сотрудник, то запись ность в графу 4, если вы подаете сведения будет такой: «Трудовой договор расторгнут об увольнении. В ПФР считают, что можно по инициативе работника, пункт 3 части не  вносить, но  если заполните графу, первой статьи 77 Трудового кодекса Рос- то программа не должна выдавать ошибку. сийской Федерации». Графу 5 в  2020 году не  заполняйте. В графах 7, 8 и 9 укажите реквизиты С 2021 года работодатели будут указы- документа, на основании которого вносите вать в ней семизначный код в формате запись. Например, это может быть при- «ХХ.ХХХ-Х-Х». Первые пять знаков — каз о приеме на работу, переводе на дру- это код наименования вида деятельности Бухгалтерия ИП 16 № 2 2020

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Таблица 3. Частые вопросы о том, как заполнять новый отчет СЗВ-ТД Вопрос Ответ Все ли работодатели Нет, не все. Первый отчет нужно сдать не позднее 15-го должны сдать первый числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли СЗВ-ТД не позднее кадровые мероприятия или сотрудник подал заявление о том, 17 февраля? как вести его трудовую книжку. Если в январе таких событий не было, то сдавать СЗВ-ТД в феврале не нужно Когда подать СЗВ-ТД, если в 2020 году ни один Не позднее 15 февраля 2021 года. Если в 2020 году кадровых сотрудник не подал изменений не было и ни один из сотрудников не сообщил, заявление и штатных как вести трудовую книжку, СЗВ-ТД в 2020 году не сдавайте. изменений не было? Первый отчет подайте в 2021 году не позднее 15 февраля Двое из пяти СЗВ-ТД заполните только на двух сотрудников, которые сотрудников подали сообщили о том, что хотят сохранить трудовые книжки. в январе заявление В отчетах поставьте даты заявлений и укажите последние о том, что хотят записи из трудовых книжек на 1 января 2020 года. сохранить бумажную На остальных сотрудников подайте СЗВ-ТД, когда они трудовую книжку. подадут заявления о способе ведения трудовой книжки либо На кого подать СЗВ-ТД в отношении них произойдут кадровые изменения, например в феврале 2020 года? вы их переведете или уволите Нужно ли подавать Да, нужно. Если работник решил оставить бумажную СЗВ-ТД на сотрудников, трудовую, продолжайте вести книжку, как раньше, а также которые решили заполняйте СЗВ-ТД. Сведения передавайте в ПФР не позднее оставить бумажные 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором трудовые книжки? сотрудник подал заявление или произошли кадровые мероприятия ИП уволил внешнего совместителя. Нужно Да, нужно. В отчете укажите сведения о работе ли подать на него по совместительству на 1 января 2020 года и информацию СЗВ-ТД? об увольнении. Работодатель не заполняет трудовую книжку на внешнего совместителя. Значит, вы не должны требовать у совместителя заявление о том, как вести его трудовую книжку гую должность или увольнении. Отразите подайте форму не позднее 15-го числа наименование, дату и номер документа. месяца, следующего за месяцем, в кото- Графу 10 заполняйте, если отменяете ранее ром произошли кадровые мероприятия поданные сведения. или сотрудник подал заявление о способе ведения трудовой книжки. В первом отчете Как заполнить первый отчет вместе с этими сведениями укажите инфор- мацию о трудовой деятельности работника Ответы на частые вопросы о новой форме по состоянию на 1 января 2020 года. Это СЗВ-ТД мы привели в табл. 3. Впервые Бухгалтерия ИП 17 № 2 2020

Изменения В РАБОТЕ последняя запись в трудовой на эту дату. ятии на эту дату. В образце мы привели Данные отражайте только о работе у вас. сведения о приеме на работу к предпри- Информацию о трудовой деятельности нимателю. у других работодателей не показывайте. Далее разберем, как заполнить первый ИП уволил работника. Если сотруд- отчет в разных ситуациях. ник заявление еще не писал, то дату в поле «Дата подачи» не ставьте. В табличной Работник подал заявление. Пред- части формы укажите сначала сведения положим, сотрудник подал заявление о последней записи из трудовой книжки, о том, чтобы ИП вел его трудовую книжку а затем об увольнении. В графе 6 укажите на бумаге. В СЗВ-ТД поставьте дату заяв- причину увольнения (см. образец на с. 19). ления (см. образец 1). В табличной части формы отразите сведения о трудовой дея- ИП нанял работника. Последняя запись тельности на 1 января 2020 года. Запишите в  трудовой книжке  — об  увольнении данные о последнем кадровом меропри- сотрудника с другого места работы. Зна- чит, вы не должны в отчете указывать све- Образец 1. Как заполнить СЗВ-ТД, если сотрудник подал заявление Хромов Бухгалтерия ИП 18 № 2 2020

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ дения о трудовой деятельности на 1 января Если сотрудник отказался от трудо- 2020 года. Отразите только информацию вой книжки, запись о  приеме в  трудо- о приеме на работу. Предположим, сотруд- вой все равно сделайте. А затем укажите ник при приеме на работу сразу подаст в книжке, что сотрудник подал заявление заявление о том, как вести его трудовую о предоставлении ему сведений о трудо- книжку. Тогда поставьте в соответству- вой деятельности по статье 66.1 ТК. После ющем поле дату заявления (см. образец 3 выдайте трудовую книжку на руки (под- ниже). робнее об этом — на с. 8). Образец 2. Как заполнить СЗВ-ТД при увольнении Образец 3. Как заполнить СЗВ-ТД при приеме работника Бухгалтерия ИП 19 № 2 2020

Непростой ВОПРОС Людмила Масленникова, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП», к. э. н. Допвзносы ИП в 2020 году: можно ли платить меньше, чем раньше? Недавно ФНС озвучила, что учтет позицию Верховного суда по спорному вопросу о том, как считать допвзносы ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы». А суд принял решение в пользу ИП. Разберемся, а что происходит на практике. Могут ли ИП теперь платить меньше взносов, чем раньше. Как ИП считать взносы расчета допвзносов по статье 346.15 НК (подп. 3 п. 9 ст. 430 НК). Из этой нормы ИП платят допвзносы, если доходы превы- неясно, можно ли вычесть из доходов рас- шают 300 тыс. руб (см. памятку 1). ходы, если ИП применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Главная сложность для предпринимате- лей в том, как определять базу по взносам. Как считают дополнительные пенсион- В Налоговом кодексе все очень лаконично. ные взносы предприниматели на других ИП-упрощенцы определяют доходы для Памятка 1. Как определять доходы для расчета допвзносов СТАВКА ВЗНОСОВ 1 процент от доходов сверх лимита в 300 000 руб. (п. 1 ст. 430 НК) МАКСИМАЛЬНАЯ СУММА ВЗНОСОВ ЗА 2019 год 227 136 руб. (32 448 руб. × 7) КАК СЧИТАТЬ ДОХОДЫ ДЛЯ РАСЧЕТА ВЗНОСОВ ( Доходы – 300 000 ) × 1 : 100 СРОК УПЛАТЫ не позднее 1 июля следующего года, за 2019 год — не позднее 01.07.2020 Бухгалтерия ИП 20 № 2 2020

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Памятка 2. Как платить дополнительные взносы НАЛОГОВЫЙ КАК СЧИТАТЬ ДОХОДЫ НОРМА РЕЖИМ ИП ЗАКОНА Налоговая база по НДФЛ, разница между Ст. 210 НК Общий доходами и расходами (строка 060 раздела 2 декларации 3-НДФЛ) Ст. 346.15 НК УСН Облагаемые доходы по УСН (строка 113 Ст. 346.29 НК ЕНВД раздела 2.1.1 или строка 213 раздела 2.2 декларации по УСН) Ст. 346.47 НК Патент Вмененный доход (сумма строк 100 разделов 2 П. 1 ст. 346.5 ЕСХН всех деклараций по ЕНВД за год) НК ИП совмещает несколько Потенциально возможный доход, который режимов установили региональные власти (строка 010 Налог таблицы с расчетом налога на обратной на профес- стороне патента) сиональный доход Облагаемые доходы по ЕСХН (строка 010 раздела 2 декларации по ЕСХН) Сложить доходы по всем режимам П. 9 ст. 430 НК ИП не платят страховые взносы П. 11 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговых режимах, смотрите подробно- 05/74286 и от  25.09.2019 № 03-15- сти в памятке 2. 05/73548). Но недавно у предпринимате- лей появилась надежда на то, что ситуация Какой позиции придерживаются изменится. Минфин, ФНС и судьи ФНС. Налоговая служба обычно Минфин. В  Минфине всегда считали, соглашалась с  Минфином. Но  осенью что ИП на упрощенке должны начислять ФНС узнала о споре одной бизнесвумен взносы только с  облагаемых доходов. с ИФНС. Окружной суд подтвердил, что Это же чиновники подтвердили в послед- предприниматель на упрощенке вправе них разъяснениях (письма от 14.11.2019 платить взносы с разницы между доходами № 03-15-05/87795, от 27.09.2019 № 03-15- и расходами. Налоговики пошли ва-банк Бухгалтерия ИП 21 № 2 2020

Непростой ВОПРОС Диаграмма. Как ваша ИФНС выхода определения Верховного суда. считает допвзносы ИП? Ведь решение в пользу ИП на упрощенке принято, а определение опубликовано. 95,3% 95,3% — 1 процент К сожалению, служба пока не дает ответа, 4,7% с дохода; поскольку позиция не согласована. Поэ- тому мы отправили официальный запрос 4,7% — 1 процент в ФНС. Полученный ответ сразу опубли- с разницы куем в журнале.  между доходами Текст запроса в ФНС смотрите и расходами на сайте e.indpred.ru в этой статье. Опрос на сайте e.indpred.ru Как считают взносы инспекции на местах и довели дело до Верховного суда. ФНС пообещала, что, как только по этому делу Пока ФНС свою позицию не утвердила, примет решение Верховный суд, нало- мы решили выяснить в инспекциях, как говики на местах будут им руководство- они будут начислять дополнительные пен- ваться (письмо от 23.09.2019 № БС-4- сионные взносы ИП за 2019 год. В ходе 11/19262@). устного опроса инспекций мы выяснили, что пока инспекторы будут считать взносы Суд. Верховный суд поддержал ИП только с доходов согласно прежним реко- и  разрешил считать дополнительные мендациям ФНС. А как рассказали наши взносы с чистой прибыли, то есть с раз- читатели, некоторые инспекции уже поме- ницы между облагаемыми доходами няли позицию. Правда, таких пока нем- и  учтенными расходами (определение ного, только 4,7 процента из опрошенных от 29.10.2019 № 309-ЭС19-18969). Именно (см. диаграмму). так считают допвзносы ИП на  общем режиме. Поэтому если предприниматели Что делать предпринимателям на упрощенке будут считать взносы лишь в этом году с доходов, они попадут в неравное поло- жение с общережимниками, а это недопу- Итак, ФНС думает, вырабатывает новую стимо. В определении № 309-ЭС19-18969 позицию. А вам надо решить, как посчи- арбитры сослались на прежние решения тать и заплатить дополнительные взносы по  старым взносам, которые платили за 2019 год. Время еще есть, срок уплаты в фонды до 2017 года по Федеральному взносов за прошлый год истекает 1 июля закону от  24.07.2009 № 212-ФЗ (п.  27 2020 года. Однако заплатить взносы Обзора судебной практики Верховного именно в I квартале может быть выгодно суда № 3, утв. Президиумом 12.07.2017, предпринимателям, чтобы снизить аван- и постановление Конституционного суда совый платеж по УСН. Почему, покажем от 30.11.2016 № 27-П). на примере. Мы обратились в ФНС, чтобы узнать официальную позицию налоговиков после Бухгалтерия ИП 22 № 2 2020

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ ПРИМЕР. Как считает допвзносы в виде допвзносов не очень актуальны ИП на УСН с объектом «доходы минус именно в I квартале. Например, расходы расходы». ИП применяет УСН с объек- ИП сопоставимы с доходами и дополни- том «доходы минус расходы». За 2019 год тельные 10—20 тыс. руб. взносов нало- предприниматель получил доходы в сумме говую базу по УСН сильно не поменяют. 4 800 000 руб. Учитываемые расходы за пе- Дождитесь официальных разъяснений риод составили 2 950 000 руб. Покажем, ФНС, которые должны появиться к 1 июля какую сумму допвзносов заплатит ИП, если 2020 года. будет начислять взносы: 1) с доходов; Третий вариант — посчитать и запла- 2) с разницы между доходами и расходами. тить взносы с доходов. Его могут выбрать Допвзносы бизнесмена с доходов свы- ИП, которые хотят максимально сни- ше 300  000  руб. составят 45 000 руб. зить налоговую базу по УСН за I квар- [(4 800 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%]. тал 2020 года. Перечислите в бюджет всю Довзносы с разницы будут почти в три раза начисленную сумму. Включите перечи- меньше — 15 500 руб. [(4 800 000 руб. – сленные взносы в расходы по УСН на дату – 2 950 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%]. уплаты (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 и  п.  2 ст. 346.17 НК). Есть три варианта, как ИП могут действовать дальше В третьем способе есть минус. Если ФНС изменит свою позицию, то налого- Первый вариант — посчитать и запла- вики посчитают взносы с разницы между тить взносы с разницы между доходами доходами и расходами. Получится, что и расходами и перечислить их уже сей- вы переплатили в бюджет. Вам придется час, пока I квартал не закончился. Спо- подать заявление на возврат или зачет соб подойдет предпринимателям, кото- переплаты.   рые хотят дополнительно снизить нало- говую базу по УСН за I квартал. На упла- Как вернуть переплаченные взносы, ченную сумму вы снизите налоговую базу читайте в журнале «Бухгалтерия ИП», по УСН (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК). А если 2019, № 8, с. 18. вдруг ФНС не одобрит новый способ рас- чета, у вас будет время доплатить страхо- Кроме того, из-за переплаты по стра- вые взносы исходя из доходов за 2019 год. ховым взносам потребуется пересчитать Налоговики станут начислять пени на неу- налоговую базу по  УСН. Полученную плаченные взносы только после 1 июля из бюджета сумму вы включите во вне- 2020 года (п. 2 ст. 432 НК). реализационные доходы по упрощенке, поскольку переплаченные взносы ранее Второй вариант  — пока не  платить учли в расходах. То есть с возвращенной взносы, а дождаться крайнего срока. Спо- суммы вы заплатите упрощенный налог соб могут выбрать те ИП, для кого расходы (письмо Минфина от 23.07.2018 № 03-15- 05/51526). Бухгалтерия ИП 23 № 2 2020

Непростой ВОПРОС Александр Аксенов, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Как изменились размеры пособий с 1 января и сколько платить с 1 февраля С 1 января больше не нужно платить компенсацию в 50 руб. работни- кам, которые только что ушли в отпуск по уходу за ребенком. Зато выро- сли минимальные и максимальные размеры для всех остальных пособий. Расскажем, кому, что и на сколько надо увеличить. Как начислять больничные меньше минимума (ч. 1.1 ст. 14 Закона и декретные № 255-ФЗ). С 1 января действует новый МРОТ — 12 130 руб. (Федеральный закон Больничные и декретные пособия вы счи- от 27.12.2019 № 463-ФЗ). Минимальный таете из среднего заработка за два предыду- средний дневной заработок из  нового щих года (ч. 1 ст. 14 Федерального закона МРОТ равен 398,79 руб. (12 130 руб. × от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Средний зара- × 24 мес. : 730 дн.). Эту минималку при- боток не может быть меньше минимума меняйте к пособиям по больничным, кото- и  больше максимума. Вот эти лимиты рые врачи открыли после 1 января. меняются с  1 января, поскольку вырос МРОТ и изменился расчетный период. Если работник заболел в 2019 году, а выздоровел в 2020-м, считайте минимум Минимум для пособий. Первый для пособия из старого МРОТ в 11 280 руб. минимум из МРОТ — это средний днев- (п. 11 Положения, утв. постановлением ной заработок. При расчете больничных Правительства от  15.06.2007 № 375). и  декретных вы  берете средний зара- Те же правила применяйте и для декрет- боток, равный МРОТ, если у  сотруд- ных пособий. Если сотрудница, стаж кото- ника не было выплат в расчетном пери- рой больше шести месяцев, ушла в декрет оде или фактический средний заработок Бухгалтерия ИП 24 № 2 2020

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ в  2019  году и  вы рассчитали пособие 12 130 руб., так как у сотрудника не было из  старого МРОТ, ничего доплачивать заработка в расчетном периоде. Сумма не нужно. больничного — 5981,85 руб. (398,79 руб. × × 15 дн. × 100%). Второй минимум для пособий из МРОТ — это размер пособия в месяц. Максимум для пособий. Предельные Больничные и декретные не могут превы- значения среднего заработка вы опреде- шать в месяц МРОТ с учетом региональ- ляете на основе предельных баз по соци- ных коэффициентов, если стаж работника альным взносам за годы, которые входят меньше шести месяцев (ч. 6 ст. 7 и ч. 3 в расчетный период (ч. 3.2 ст. 14 Закона ст. 11 Закона № 255-ФЗ). № 255-ФЗ). В 2020 году вы считаете посо- бия исходя из выплат за 2019 и 2018 годы. Больничные пособия вы также ограни- Значит, включаете в расчет предельные чиваете МРОТ, если работник: базы — 865 000 и 815 000 руб. (постанов- • не явился на прием к врачу или нару- ления Правительства от 28.11.2018 № 1426 и от 15.11.2017 № 1378). шил режим, в  больничном стоит отметка с кодом 24; ПРИМЕР 2. Как рассчитать пособие • получил травму по  причине алко- из  максимальной суммы. Бухгалтер гольного, наркотического опьяне- А.И.  Никонова использует декретный ния, в  больничном листе в  ячейке отпуск — 140 календарных дней с 20 ян- «Доп. код» указано 021 (ст. 8 Закона варя 2020  года. Заработок сотрудницы № 255-ФЗ).  за 2018 год — 850 000 руб., за 2019 год — 870 000 руб. Два года отработаны полно- Пособие по болезни зависит от стажа стью, больничных, декретных и «детских» работника. При стаже от восьми отпусков не было. Страховой стаж Нико- лет пособие составляет 100 про- новой — 6 лет. Покажем, какое декретное центов среднего заработка, от пяти пособие получит бухгалтер. до восьми — 80 процентов, меньше Фактический средний заработок Ни- пяти лет — 60 процентов (ч. 1 ст. 7 коновой за  2018 и  2019 годы составит Закона № 255-ФЗ). 2356,16 руб. [(870 000 руб. + 850 000 руб.) : 730 дн.]. Эта сумма больше минимума ПРИМЕР 1. Как рассчитать больничный в 398,79 руб. и больше предельного зна- из МРОТ. Продавец С.А. Иванов болел с 13 чения в  2301,37  руб. Значит, Никонова по 27 января 2020 года (15 календарных получит максимальное декретное посо- дней). Страховой стаж работника — 8 лет бие из предельного среднего заработка и 3 месяца, поэтому бухгалтер начислит в 2301,37 руб. Сумма декретного посо- больничное пособие в размере 100% зара- бия составит 322 191,8 руб. (2301,37 руб. × ботка. Расчетный период для начисления × 140 дн.). пособия — 2018 и 2019 годы. В эти годы Иванов официально не работал. Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал исходя из  нового МРОТ  — Бухгалтерия ИП 25 № 2 2020

Непростой ВОПРОС Максимальный средний днев- варительный коэффициент  по проекту ной заработок составит 2301,37 руб. был равен 3,1 процента (проект № 98426 [(865 000 руб. + 815 000 руб.) : 730 дн.]. на  сайте  regulation.gov.ru). Но Росстат Эту величину применяйте при расчете посчитал в январе фактический индекс больничных и декретных пособий, когда инфляции в размере 3,0 процента (новость листки нетрудоспособности открыты от 10.01.2020 на сайте gks.ru в разделе в 2020 году. Если больничный или декрет «Статистика»/«Новости статистики»). начался в 2019 году, максимальный сред- С  учетом реального уровня инфляции ний заработок вы определите из показа- минимальная сумма пособия по  уходу телей за 2018 и 2017 годы. Он будет равен за первым ребенком составит 3375,77 руб. 2150,68 руб. [(815 000 руб. + 755 000 руб.) : (3277,45 руб. × 1,03). 730 дн.]. Но есть и еще один минимум для того Как считать детские пособия же пособия. Если заработок сотрудницы за два года ниже МРОТ, то компания счи- Ежемесячные пособия по уходу за ребен- тает пособие исходя из 40 процентов мини- ком до  полутора лет вы  считаете как малки, действующей на дату начала отпу- 40  процентов среднего заработка (ч. 1 ска по уходу (п. 23 Положения № 375). ст. 11.2 Закона № 255-ФЗ). Но закон уста- Так что если отпуск начался в 2020 году, навливает минимум для данного посо- пособие за полный месяц не может быть бия, который различается в зависимости меньше 4852 руб. (12 130 руб. × 40%). Это от того, ребенок в семье первый или вто- больше, чем минимум на первого ребенка рой и последующий. Максимум пособия и до, и после индексации. Значит, на пер- вы считаете из предельного заработка. вого ребенка платите не менее 4852 руб., Какие величины действуют в 2020 году, если отпуск начался в 2020 году, а сотруд- разберемся. ница работала полный день. Если сотруд- ница ушла в отпуск в 2019 году, мини- Минимум пособия на  первого мум пособия на первого ребенка остается ребенка. По  закону пособие по  уходу 4512 руб. (11 280 руб. × 40%).  за ребенком не может быть меньше мини- мума с учетом индексации (ст. 15 Феде- Пособия за неполный месяц начи- рального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ). сляйте пропорционально количеству В январе 2020 года минимум на первого календарных дней отпуска, которые ребенка равен 3277,45 руб. (постановле- приходятся на текущий месяц. ние Правительства от 24.01.2019 № 32). ПРИМЕР 3. Как начислить минималь- С 1 февраля Правительство должно ное пособие на первого ребенка. Кла- увеличить пособия на  коэффициент довщица А.П. Серова собирается в отпуск индексации. Коэффициент определя- по уходу за первым ребенком с 1 февраля ется исходя из индекса роста потреби- 2020 года. Выплаты за 2019 год составили тельских цен за прошедший год. Пред- 225 000 руб. В 2018 году выплат не было. Бухгалтерия ИП 26 № 2 2020

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Таблица. Детские пособия до и после индексации Вид пособия Сумма, руб. С 1 февраля 2020 года Январь 2020 года Минимальное пособие на первого ребенка 4852 4852 Минимальное пособие на второго 6554,89 и следующих детей 6751,54 Единовременное пособие при рождении 17 479,73 (6554,89 руб. × 1,03) ребенка Единовременное пособие при постановке 655,49 18 004,12 на учет в ранние сроки беременности (17 479,73 руб. × 1,03) 675,15 (655,49 руб. × 1,03) В 2019 году Серова 109 дней была в де- Максимум пособий. Если отпуск кретном отпуске. Покажем, как бухгалтер по уходу за ребенком начался в 2020 году, начислит ей пособие по уходу за ребенком максимальный средний дневной зарабо- за февраль 2020 года. ток составит 2301,37 руб. [(865 000 руб. + Количество дней в расчетном периоде бух- + 815 000 руб.) : 730 дн.]. Соответственно, галтер уменьшит на дни декретного отпу- максимальное пособие в 2020 году соста- ска. Показатель равен 621 дн. (730 – 109). вит 27 984,66 руб. (2301,37 руб. × 40% × Фактический средний дневной зарабо- × 30,4). ток — 362,32 руб. (225 000 руб. : 621 дн.). Это меньше минимального среднего зара- ПРИМЕР 4. Как рассчитать макси- ботка из МРОТ (362,32 руб. < 398,79 руб.). мальное пособие на второго ребенка. Поэтому за февраль 2020 года Серова по- 5 февраля 2020 года директор по прода- лучит минимальное пособие — 4852 руб. жам М.М. Петрова ушла в отпуск по ухо- ду за вторым ребенком до полутора лет. Минимум пособия на второго и сле- Выплаты за 2019 и 2018 годы составили дующих детей. В  январе 2020 года 1 820 500 руб. Из расчетного периода бух- минимальная сумма пособия на второго галтер исключил время, когда сотрудница и  следующих детей равна 6554,89 руб. была в декрете, — 105 календарных дней. (постановление Правительства № 32). Фактический средний дневной зара- С 1 февраля 2020 года планируемая мини- боток за  два года составил 2912,8  руб. мальная сумма пособия — 6751,54 руб. [1 820 500 руб. : (730 дн. – 105 дн.)]. Эта сум- (6554,89  руб. × 1,03).  ма больше максимума в 2301,37 руб. Бух- галтер рассчитал пособие Петровой исходя Минимальные и фиксированные из максимума. Пособие за 25 дней в февра- суммы пособий до и после индексации ле составит 24 124,71 руб. (2301,37 руб. × смотрите в таблице выше. × 40% × 30,4 : 29 дн. × 25 дн.). Бухгалтерия ИП 27 № 2 2020

Непростой ВОПРОС Александр Аксенов, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Что делать, если на ИП неожиданно повесили компанию ИП неожиданно для себя становятся владельцами фирм, причем с огром- ными долгами. О подобных вопиющих случаях рассказали наши чита- тели, которые на практике столкнулись с проблемой. Узнайте, как бороться с подобным беспределом. Чтобы не пришлось платить чужие налоги по ссылке lkfl2.nalog.ru. Выберите в своем и штрафы, заранее выясните, не зареги- профиле раздел «Участие в организациях». стрировали ли на вас компанию. Многие Посмотрите, где вы числитесь учредителем предприниматели узнают, что являются или директором. Если таких компаний нет, учредителями, только когда получают то вы увидите надпись «Нет сведений». «письма счастья» от налоговиков. ФНС рассказала о многочисленных случаях, Минус этого способа в том, что вам когда мошенники воруют электронные нужно иметь доступ к личному кабинету. подписи и регистрируют компании на дру- Если вы вообще не подключали личный гих лиц без их ведома (новость на сайте кабинет или потеряли пароль для входа, nalog.ru от 12.09.2019). оперативно узнать информацию не полу- чится. Чтобы получить доступ к личному Как выяснить, что на ИП открыли кабинету, посетите ближайшую инспек- компанию цию. Инспектор в  операционном зале выдаст пароль. Также вы сможете полу- Есть два способа, чтобы проверить, зареги- чить у него информацию о зарегистриро- стрировали на ИП чужую фирму или нет. ванных на вас компаниях. Способ 1 — через личный кабинет Способ 2 — через сервисы в интер- на сайте ФНС. Зайдите в личный кабинет нете. Например, на  сайте spk.rnk.ru вы физлица на сайте ФНС. Вы найдете его можете выяснить по Ф. И. О., где «физик» Бухгалтерия ИП 28 № 2 2020

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ числится учредителем или директором. Вариант 1 — через инспекцию. Чтобы получить информацию, оформите Подайте два заявления, чтобы ИФНС при- бесплатный демодоступ. нудительно закрыла компанию. В первом вы объясните, что к компании не имеете Что делать, если вы узнали отношения. Образец заявления смотрите о незаконной регистрации фирмы ниже. Во  втором  заявлении сообщите о недостоверных сведениях в ЕГРЮЛ. Мошенники открывают фирмы для проти- возаконных операций. Например, чтобы Первое заявление составьте в произ- продавать вычеты по НДС или заниматься вольной форме. В нем напишите наимено- обналичкой. Налоги они не платят. Если вание незаконной компании, ИНН, КПП, никак не препятствовать мошенникам, ОГРН. Сообщите, что вы ее не создавали долги по налогам повесят на учредителя, и не регистрировали. Заявление подайте то есть на ИП (п. 2 ст. 49 НК). Поэтому в регистрирующую инспекцию. Например, нужно действовать как можно быстрее, в Москве регистрацией занимается инспек- если вы узнали, что стали учредителем. ция № 46. Налоговики советуют подать Есть два варианта, как поступить дальше. заявление лично, так они быстрее начнут Образец 1. Заявление в инспекцию о действиях мошенников Руководителю ИФНС России № 46 по г. Москве Куроедову Н.Т. от Иванова И.И. Заявление   г. Москва 20.02.2020   Довожу до Вашего сведения, что я никогда не учреждал ООО «Омега» (ИНН 7714012345, КПП 771401001, ОГРН 1321112645), никогда не являлся его руководителем. Я никогда не передавал третьим лицам личные документы для регистрации ООО «Оме- га». Также я и не оформлял квалифицированную электронную подпись с целью реги- страции этой организации. Считаю, что данная организация открыта мошенническим путем и не имеет ко мне никакого отношения. Прошу предпринять действия по ликвидации данной компании. Приложение: заявление по форме № Р34001 от 20.02.2020   И.И. Иванов Иванов Бухгалтерия ИП 29 № 2 2020

Непростой ВОПРОС решать проблему (новость от 12.09.2019 кротстве организации (п. 3 ст. 3 Федераль- на сайте nalog.ru). ного закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, п. 3 ст. 3 Федерального закона от 26.12.1995 Второе заявление потребуется, чтобы № 208-ФЗ). В нашем случае налоговики внести в ЕГРЮЛ запись о недостоверности ликвидируют компанию без процедуры данных о вас как о директоре или учреди- банкротства. Кроме этого, ИП заявил, что теле. Это заявление заполните по форме его данные использовали мошенники. Поэ- № Р34001 (приказ ФНС от  11.02.2016 тому инспекторы признают недоимку без- № ММВ-7-14/72@). Подайте в регистри- надежной и спишут (ст. 59 НК).  рующую инспекцию лично или по почте. При личной подаче от вас потребуется Если компанию мошенников закроют паспорт. Если отправлять заявление с долгами, учредитель-ИП не вправе по почте, бумагу придется заверять у нота- открывать новые фирмы в течение риуса (п. 6 ст. 9 и п. 6 ст. 11 Федерального трех лет (подп.«ф» п. 1 ст. 23 Закона закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). № 129-ФЗ). Инспекторы обязаны рассмотреть Вариант 2  — через суд. Через суд заявление по  форме № Р34001 в  тече- закрыть фирму выгоднее, потому что судьи ние пяти рабочих дней. Затем в течение ликвидируют фирму и признают регистра- месяца ИФНС проводит проверку. Нало- цию незаконной. Это снимет ответствен- говики вправе продлить срок еще на один ность с учредителя, на которого открыли месяц, например, для экспертизы почерка компанию. Минус в том, что суд может и подписи (п. 9 приложения, утв. приказом затянуться. Например, один гражданин ФНС от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@). 14 месяцев доказывал, что на него неза- Если проверка подтвердит несоответствия, конно зарегистрировали фирму. Суд пер- инспекторы отправят в компанию уведом- вой инстанции ему отказал, поскольку ление и будут 30 календарных дней ждать процедуру регистрации выполнили пра- ответа. И только когда ответа не будет или вильно. Только на апелляции «физику» ответ мошенников не устроит инспекцию, удалось донести до  суда, что фирму ИФНС внесет запись о недостоверных све- открыли мошенники (постановление Девя- дениях об учредителе или директоре. Далее того арбитражного апелляционного суда инспекция через 6 месяцев вправе ликви- от 28.06.2019 № 09АП-57959/2018 по делу дировать компанию (п. 5 ст. 21.1 Феде- № А40-96870/2018). рального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). То есть с момента подачи заявления прой- Заявление подавайте в арбитражный дет не менее восьми месяцев. суд. Образец смотрите на с. 31. В нем ука- жите, когда узнали о действиях мошенни- Предпринимателю не придется платить ков, какие предприняли меры. К заявле- долги по налогам ликвидированной ком- нию приложите подтверждающие доку- пании. Учредители несут субсидиарную менты, например выписку из  ЕГРЮЛ, ответственность, если они виновны в бан- заявление в  инспекцию о  недостовер- Бухгалтерия ИП 30 № 2 2020

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Образец 2. Заявление в суд В Арбитражный суд г. Москвы Адрес: 115191, г. Москва, ул. Б. Тульская, д. 17 Заявитель: Иванов И.И. (адрес: 125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20) Орган, принявший оспариваемое решение (далее — налоговый орган): Межрайонная инспекция ФНС России № 46 по городу Москве (адрес: 125373, г. Москва, Походный пр-д, домовлад. 3, стр. 2) ЗАЯВЛЕНИЕ о признании недействительным решения налогового органа о государственной регистрации юридического лица 13 января 2019 года заявитель получил выписку из ЕГРЮЛ в отношении ООО «Омега», в котором содержалась информация о том, что Иванов И.И. числится учредителем и гене- ральным директором ООО «Омега» с момента создания общества. 14 января 2019 года Иванов И.И. подал в ИФНС заявление в свободной форме, в кото- ром объяснил, что каких-либо учредительных документов общества он не подписывал, ре- шений о создании и избрании исполнительного органа не принимал. Вместе с заявлением в свободной форме Иванов И.И. подал заявление по форме № Р34001 о недостоверности сведений. На основании этого заявления 21 февраля 2020 года МИ ИФНС № 46 по г. Москве внесла запись о недостоверных сведениях в отношении Иванова И.И. как об участнике и генеральном директоре общества (записи № 8187747983558 и № 8187747983558). Заявитель полагает, что организацию (ООО «Омега») зарегистрировали третьи лица без его ведома. Таким образом, при внесении в ЕГРЮЛ записи о регистрации ООО «Омега» налоговым органом не были учтены положения статей 12, 13 и 23 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивиду- альных предпринимателей». На основании изложенного, руководствуясь статьями 4, 197—199, 201 АПК, прошу: 1. Признать недействительным решение налогового органа о регистрации ООО «Омега». 2. Возложить на налоговый орган обязанность по возмещению судебных расходов. Приложения: 1) квитанция об оплате государственной пошлины — на 1 с.; 2) выписки из Единого государственного реестра юридических лиц — на 2 с.; 3) заявление Иванова И.И. в свободной форме от 14.12.2019; 4) заявление по форме № Р34001 от 14.12.2019. Дата подачи заявления: 27 февраля 2020 года   Иванов И.И. Иванов Бухгалтерия ИП 31 № 2 2020

Непростой ВОПРОС ных сведениях об учредителе или дирек- сить эти данные в инспекции (письмо ФНС торе. В иске требуйте, чтобы регистрацию от 23.05.2011 № ПА-4-6/8136@). Подайте фирмы признали незаконной. заявление в ИФНС в произвольной форме (см. образец ниже). Как обезоружить мошенников Когда получите сведения об открытых Быстро закрыть компанию не  полу- счетах, обращайтесь в банк. Сообщите, что чится. Поэтому, пока процесс ликвида- вы фактически не открывали фирму и не ции не завершился, нужно лишить мошен- являетесь ее руководителем, а счета фирмы ников возможности ее использовать. Для используют мошенники для легализации этого заблокируйте счет и отзовите ключ преступных доходов. Банк заблокирует электронной подписи. доступ в «Клиент-банк». Затем банк подаст сведения в Росфинмониторинг и компания Как заблокировать счет мошенни- попадет в список сомнительных органи- ков. Если отрезать злоумышленников заций (п. 13.2 ст. 7 Федерального закона от банковского счета, они не смогут рабо- от 07.08.2001 № 115-ФЗ). Росфинмонито- тать. Для этого выясните, в каких банках ринг направит данные в Центробанк, а тот у фирмы счета. Информацию об откры- разошлет их по всем банкам. Другие банки тых и закрытых счетах банки передают также не откроют новые счета фирме. в ИФНС. А ИП как директор вправе запро- Образец 3. Заявление в инспекцию, чтобы узнать о счетах компании Руководителю ИФНС России № 20 по г. Москве Куроедову Н.Т. от ООО «Альфа» ИНН 7714012345 КПП 771401001 Адрес (юридический и фактический): 125008, г. Москва, ул. Саратовская, д. 20 Заявление г. Москва 20.02.2020   На основании пункта 3 статьи 8 Федерального закона от 27 .07.2006 № 149-ФЗ и пись- ма ФНС России от 23.05.2011 № ПА-4-6/8136 просим выдать справку, содержащую пе- речень всех открытых банковских счетов ООО «Альфа». Данную справку руководитель и учредитель ООО «Альфа» Иванов И.И. будет использовать для обращения в банки, что- бы сообщить о нарушениях правил Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ. Генеральный директор Иванов И.И. Иванов Бухгалтерия ИП 32 № 2 2020

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Образец 4. Заявление о запрете на регистрацию компании (фрагмент) <...> Иванов Иван Иванович является собственником помещения по  адресу: город Мо- сква, улица Саратовская, дом 15, помещение 3 (выписка из ЕГРН прилагается). Иванов Иван Иванович не предоставляет другим лицам указанное помещение для регистрации. Все попытки использовать указанный адрес в качестве юридического лица не согласо- ваны с собственником и незаконны. <...> Как лишить мошенников электрон- об отзыве сертификата. Форму заявления ной подписи. Обычно злоумышленники узнайте в центре, каждый центр разраба- используют компании, чтобы торговать тывает свои бланки. Запросите в центре вычетами по НДС. Значит, они подают копии документов, которые мошенники декларации по НДС в электронном виде принесли, чтобы оформить подпись. (п. 5 ст. 174 НК). И для отчета мошенникам потребуется электронная подпись. Если Как подстраховаться от действий вы лишите их подписи, пропадет смысл мошенников использовать компанию. Стопроцентной защиты от  мошенни- Сначала выясните, в каком удосто- ков нет. Но  есть возможность снизить веряющем центре мошенники получили риски. Запретите регистрировать компа- подпись. Отправьте запрос в налоговую нию по адресу помещения, которое есть инспекцию по  месту учета компании. у вас в собственности. Чтобы это сделать, Инспекторы сообщат, какой удостоверяю- подайте в регистрирующую инспекцию щий центр изготовил на ваше имя сертифи- заявление по форме № Р 38001 (прило- кат ключа подписи. Адрес и контакты цен- жение № 2 к приказу ФНС от 11.02.2016 тра смотрите на сайте digital.gov.ru в раз- № ММВ-7-14/72@). Заполните страницу 1 деле «Деятельность»/«Государственные и листы В, Г, Д. Свой запрет изложите услуги»/«Аккредитация удостоверяю- в листе Г. Образец формулировки смот- щих центров». В центр подайте заявление рите выше. Стоит ли обращаться в полицию Полицейские часто отказываются заводить уголовное дело при незаконной регистра- ции компании. Они ссылаются, что нет фактов, которые прямо указывают на действия мошенников. Но даже письменный отказ вам пригодится. Он подтвердит, что вы сообщили о мошенниках и не имеете к ним отношения. Бухгалтерия ИП 33 № 2 2020

Непростой ВОПРОС Надежда Кукурузяк, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Пять главных причин, почему ИП откажут в выдаче патента С 2020 года власти ввели новые ограничения для работы на ПСН. Из-за этого некоторые предприниматели больше не смогут купить патент. В статье — случаи, когда налоговики откажут ИП в выдаче патента. Причина 1. ИП не соответствует Четырнадцать регионов уже восполь- новым региональным лимитам зовались новшеством и ограничили число автомобилей, торговых точек, площади Купить патент в 2020 году смогут меньше помещений (подп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК). индивидуальных предпринимателей. Как выглядит формулировка ограничений С 29 сентября 2019 года регионы полу- в законе, мы показали в образце на с. 35. чили право ограничивать: Все лимиты по субъектам на 2020 год смо- • площади, сдаваемые в аренду (наем) трите в таблице на с. 36—37. жилых и нежилых помещений, земель- Если площадь сдаваемых в  аренду ных участков (подп. 19 п. 2 ст. 346.43 жилых или нежилых помещений, число НК); машин, судов, объектов торговли или • количество автомобилей и судов вод- общественного питания превысит лимит, ного транспорта для  пассажирских налоговые инспекторы откажут индиви- и грузовых перевозок (подп. 10, 11, дуальному предпринимателю в выдаче 32 и 33 п. 2 ст. 346.43 НК); патента. • число объектов стационарной и неста- ционарной торговой сети, объектов Чтобы работать на патентной системе общепита (подп. 45—48 п. 2 ст. 346.43 налогообложения, уменьшите показатели. НК). Например, арендуйте нежилое помеще- Бухгалтерия ИП 34 № 2 2020

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Образец. Пример ограничения площади на ПСН в Кемеровской области <...> Установить ограничения для применения патентной системы налогообложения: по виду предпринимательской деятельности, указанному в пункте 19.1 приложения к настоящему Закону, — 300 квадратных метров; по виду предпринимательской деятельности, указанному в пункте 19.2 приложения к настоящему Закону, — 1000 квадратных метров. <...> ние под торговлю или объекты общепита ности на патенте. Но в таком случае под- с меньшей площадью. готовьте подтверждающий документ — акт о неисправности, договор на ремонт Если у вас собственная недвижимость, автомобилей и пр. то не используйте ее для деятельности на патенте. Например, сдайте в аренду, Причина 2. ИП нарушил условия но с доходов от сдачи тогда надо платить перехода на ПСН другой налог. Если индивидуальный предпринима- Если не попадаете в лимиты по числу тель утратил право на патентную систему, автомобилей на ПСН, то  можно часть то вновь применять спецрежим в отноше- машин сдать в  аренду и  не использо- нии того же вида деятельности коммер- вать. Также можно не считать неисправ- сант сможет только со следующего кален- ные машины и автомобили в ремонте, дарного года. ведь их  вы не  используете в  деятель- Когда ИП утратит право на ПСН В 2020 году ИП утратит право на ПСН, если будет продавать одежду из натурального меха (письмо Минфина от 07.11.2019 № 03-11-11/85747). ИП может работать на патенте, если реализует изделия из искусственного меха и другую одежду. Также бизнесмен может сов- мещать УСН и ПСН, если торгует маркированными и немаркированными товарами. Напри- мер, может продавать мех на упрощенке, прочие изделия — на патенте. Минфин дал под- робные разъяснения для плательщиков ЕНВД, но они актуальны и для патента (письмо от 13.11.2019 № 03-11-11/87500). Продавцы обуви утратят право на патент с 1 марта 2020 года, так как до этой даты можно продавать немаркированную обувь (письмо Минфина от 28.11.2019 № 03-11- 09/92662, подп. «д» п. 2 постановления Правительства от 05.07.2019 № 860). Остаться на патенте до 1 июля 2020 года могут ИП, которые продают лекарства, так как маркировку продлят до этой даты (письмо Минфина от 20.12.2019 № 03-11-09/100308). Бухгалтерия ИП 35 № 2 2020

Непростой ВОПРОС Таблица. Ограничения для работы на ПСН в 2020 году* Регион Максимальные показатели Алтайский край (п. 1 ст. 1 Площадь помещений Количество Количество Закона от 28.11.2019 и участков, которые транспорта точек торговли/ № 101-ЗС) ИП сдает в аренду, для перево- общепита, шт./кв. м кв. м зок, шт. Амурская область (п. 2 3 шт. — для Т ст. 1 Закона от 22.11.2019 300 — для Ж; 10 и О с залом ≤ № 430-ОЗ) 1000 — для Н 50 кв. м; 5 шт.  — для Т без зала Архангельская область 1000 — для Ж; 15 и нестационарных, (подп. 4 п. 1 ст. 1 Закона 2000 — для Н и З О без мест сидения от 19.11.2019 № 180-12-ОЗ) 350 кв. м — для Т; Владимирская область 2000 — 600 кв. м — для О (п. 1 ст. 1 Закона с залом; от 28.11.2019 № 100-ОЗ) 500 10 — для ГА 15 шт. — для Cанкт-Петербург (п. 1 нестационарных Т; ст. 7 Закона от 29.11.2019 500 — для Ж и Н; — 5 шт. — для № 606-131) 2000 — для З 10 нестационарных О Калужская область 7 — (подп. «б» п. 1 ст. 1 Закона 500 — для Ж и Н; от 27.11.2019 № 523-ОЗ) 4000 — для З 5 шт. Сахалинская область (п. 1 ст. 1 Закона от 25.11.2019 999 — № 107-ЗО) Кировская область 650 — для Ж; 7 — для ПА; 10 шт. (подп. «б» п. 1 ст. 1 Закона 2000 — для Н и З 15 — для ГА, от 19.11.2019 № 313-ЗО) ПВ и ГВ 15 шт. Кемеровская область (п. 2 300 — для Ж; ст. 1 Закона от 20.11.2019 1000 — для Н — 8 шт. № 123-ОЗ) — Бухгалтерия ИП 36 № 2 2020

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Регион Максимальные показатели Мордовия (ст. 2 Закона Площадь помещений Количество Количество от 27.11.2019 № 71-З) и участков, которые транспорта точек торговли/ Приморский край (п. 3 ИП сдает в аренду, для перево- общепита, шт./кв. м ст. 1 Закона от 20.11.2019 кв. м зок, шт. № 628-КЗ) — Смоленская область 400 — (Закон от 14.11.2019 — № 128-з) 500 15 — для ГА, Тамбовская область (Закон ПА;10 — 15 шт. от 29.11.2019 № 412-з) 2000 для ГВ, ПВ 294/256/740 кв. м — Ярославская область (п. 5 500 — для Ж; 20 — для ГА; для Т с залами/Т ст. 1 Закона от 18.11.2019 1190 — для Н 14 — для без залов/О; № 68-з) ПА, ГВ, ПВ 83 шт.— для автоматов 18 — для 285 кв. м — для Т; ГА, ПА; 6 — 212 кв. м — для О для ГВ, ПВ 1000 — для Н и З; 10 — для 4000 — для Ж ГА и ПА не более 8 мест; 3 — для ПА от 9 мест; 13 — для ГВ, ПВ * Ж — жилые объекты, Н — нежилые помещения, З — земля, ПА/ГА — пассажирские/грузовые автопе- ревозки, ПВ/ГВ — пассажирские/грузовые водные перевозки, Т — торговые объекты, О — общепит. Если индивидуальный предприниматель Причина 3. ИП не оплатил патент захочет перейти на патентную систему в срок раньше, налоговые инспекторы откажут коммерсанту в выдаче патента. Анало- Инспекция вправе отказать индивидуаль- гичные правила касаются и  ситуаций, ному предпринимателю в выдаче нового когда бизнесмен добровольно прекратил патента, если за ним числится недоимка деятельность на ПСН до того, как истек по предыдущему патенту (подп. 4 п. 4 срок патента. В таком случае индивиду- ст. 346.45 НК). Чтобы не лишиться права альный предприниматель сможет перейти на спецрежим, оплатите патент в уста- на патентную систему только со следу- новленный срок, чтобы избежать недо- ющего года (подп.  3 п. 4 и абз. 2 п.  8 имки. Если инспекторы откажут в патенте, ст. 346.45 НК). с выручки придется платить налоги по общей системе или УСН. Бухгалтерия ИП 37 № 2 2020

Непростой ВОПРОС Причина 4. Коммерсант кроме перевозок, сдачи имущества не заполнил обязательные поля в  аренду, розничной торговли и  услуг в заявлении на ПСН общепита. Еще одно основание для отказа в выдаче Лист Б. Оформите лист, если на патент патента  — индивидуальный предпри- переводите перевозки. Запишите все авто- ниматель  не заполнил все обязатель- мобили и водные суда, которые будете ные поля в заявлении на специальный использовать в деятельности, — марку, режим. Например, коммерсант не указал регистрационный знак, количество пас- срок патента, адрес места деятельности, сажирских мест или грузоподъемность, вид и код бизнеса в заявлении на ПСН идентификационный номер — VIN назем- (письмо Минфина от 13.09.2019 № 03-11- ного транспорта или ИМО водного судна. 11/70768). Если у вас несколько машин и листа Форму заявления на получение патента для них не хватает, оформите дополни- возьмите из приказа ФНС от 11.07.2017 тельные. № ММВ-7-3/544@. На первой странице отразите свои Ф. И. О. и адрес прожива- Лист В. Отразите данные по объектам, ния, укажите количество месяцев, на кото- сдаваемым в аренду, точкам торговли или рые запрашиваете патент, и первый день общепита. Укажите площадь и код объ- работы на спецрежиме. Начать работать екта, например, 05 — жилое помещение, на патенте можно с любой даты, не только 06 — нежилое помещение, 09 — магазин, с начала месяца. 10 — павильон, 14 — палатка, 23 — ресто- ран, 24 — бар, 25 — кафе, 26 — столовая. На второй странице отметьте вид биз- неса, есть ли у вас работники. Вид деятель- Если объектов у вас несколько, на каж- ности запишите точно так, как это преду- дый из них заполните отдельный лист В. смотрено в региональном законе. Причина 5. ИП неправильно указал Идентификационный код в заявле- срок патента в заявлении нии на патент заполните следующим образом. Первые две цифры — это номер Предприниматели могут получить подпункта вашей деятельности в  пун- патент на срок от 1 до 12 месяцев в пре- кте  2 статьи  346.43 НК. Третий и  чет- делах календарного года (п. 5 ст. 346.45 вертый знаки — номер вашего региона. НК). Если ИП укажет в заявлении срок Последние два знака в коде — порядковый за пределами календарного года, инспек- номер вида деятельности по классифика- торы откажут в выдаче патента. Напри- тору (утв. приказом ФНС от 15.01.2013 мер, если ИП попросит патент с 1 фев- № ММВ-7-3/9@). раля на 12 месяцев, инспекторы не дадут патент (подп. 2 п. 4 ст. 346.45 НК). Чтобы Лист А. Отразите адреса, где будете исправить ошибку, нужно подать новое вести патентную деятельность. Лист заявление о переходе на ПСН. Например, заполните по всем видам деятельности, с 15 февраля на 10 месяцев. Бухгалтерия ИП 38 № 2 2020

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Александр Аксенов, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Как закрыть ИП, если решили создать ООО Бизнесмены, которые решили открыть ООО, забывают, что остаются ИП. Поэтому им придется платить взносы и сдавать декларации о доходах до тех пор, пока они не снимутся с учета. Если об этом забыть, налоговики взы- щут недоимку и оштрафуют за несдачу отчетности. Чтобы перевести бизнес на ООО, прежде нужно закрыть ИП. Чтобы сняться с учета как ИП, достаточно месяца до увольнения, если в трудовых подать заявление в  ИФНС. Но  прежде договорах с работниками вы не установили чем заполнять заявление, нужно подго- иные сроки (ч. 2 ст. 180 и ст. 307 ТК). Срок товиться: разобраться с налогами и взно- начинает течь с момента, когда сотрудник сами, решить, что делать с персоналом, поставил свою подпись на уведомлении об перерегистрировать кассу и пр. Следуйте увольнении. Унифицированной формы для нашему алгоритму. работников нет. Воспользуйтесь образ- цом 1 на с. 40.  Шаг 1. Сообщите сотрудникам и центру занятости о закрытии ИП Работников со срочными трудо- выми договорами до двух месяцев Сотрудники. Известите каждого работника уведомляйте о предстоящем уволь- о том, что планируете закрыть ИП и рас- нении не позже чем за три рабочих торгнуть трудовой договор. Письменное дня до того, как расторгнуть договор уведомление выдайте каждому сотруднику (абз. 2 ст. 292 ТК). под подпись. Конкретных сроков для пред- принимателей ТК не устанавливает. Поэ- Служба занятости. О  ликвидации тому придерживайтесь сроков уведомле- ИП поставьте в известность центр заня- ния для компаний — не менее чем за два тости не позднее чем за две недели до того, как уволите первого сотрудника (п. 2 Бухгалтерия ИП 39 № 2 2020

Непростой ВОПРОС Образец 1. Уведомление сотрудника о ликвидации ИП Индивидуальный предприниматель Иванов Петр Петрович Российская Федерация, 117449, г. Москва, ул. Винокурова, д. 3, ОГРНИП 304770001232940, ИНН 773670195643, тел.: (499) 580-42-81 Менеджеру по продажам Сидорову И.А. Уведомление о ликвидации ИП Исх. № 2 от 15.01.2020 г. Москва Уважаемый Иван Александрович, довожу до Вашего сведения, что я, ИП Иванов П.П., принял решение прекратить предпринимательскую деятельность. В  связи с  этим трудовой договор от  16.09.2018 № 7, заключенный с  Вами, подлежит расторжению 15.03.2020 — по истечении двух месяцев со дня уведомления. Вы будете уволены на ос- новании пункта 1 статьи 81 ТК. Индивидуальный предприниматель Иванов П.П. Иванов С уведомлением ознакомлен Сидоров И.А. Сидоров 15.01.2020 ст. 25 Федерального закона от 19.04.1991 чале уточните в вашей службе занятости, № 1032-1). Унифицированной формы какую форму они принимают. Если своего извещения нет, однако некоторые цен- бланка нет, составьте извещение произ- тры занятости ввели свои бланки. Напри- вольно. Укажите профессию, специаль- мер, такой бланк есть в Санкт-Петербурге ность, должность и квалификационные (см. образец 2 на  с. 41). Поэтому вна- требования к ней, а также условия оплаты Когда ИП вправе обойтись без уведомлений Предприниматель вправе перевести персонал в новую компанию в порядке перевода, если откроет фирму до ликвидации ИП. В этом случае не нужно уведомлять центр занято- сти и работников о предстоящем увольнении. Единственное, переводить в организацию вы вправе только тех работников, которые письменно согласились (ч. 2 ст. 72.1 ТК). Бухгалтерия ИП 40 № 2 2020

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Образец 2. Уведомление центра занятости о ликвидации ИП Приложение 1 к распоряжению Комитета по труду и занятости населения Санкт-Петербурга от 21.12.2018 № 303-р Сообщение о предстоящем увольнении работников в связи с прекращением деятельности предпринимателя 1. Информация об индивидуальном предпринимателе Полное наименование Индивидуальный предприниматель Багров Степан Харланович ОГРН 304501143500148 ИНН/КПП 781100216877/781101001 Адрес (место нахождения) г. Санкт-Петербурга, ул. Советская, д. 25 Фактический адрес г. Санкт-Петербурга, ул. Советская, д. 25 Основной вид экономической деятельности (по ОКВЭД) 52.31 Штатная численность работников (без совместителей) на  момент принятия решения 2 человека . Численность работников предпенсионного возраста на момент принятия решения 0 че- ловек . Численность иностранных работников на момент принятия решения 0 человек . 2. Сведения о предстоящем увольнении работников Основания увольнения работников (по ТК РФ) п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК Причина увольнения работников прекращение деятельности индивидуального предпринимателя Период увольнения работников с 5 февраля 2020 года по 10 февраля 2020 года 3. Сведения о работниках, предполагаемых к увольнению Фамилия, Пол Возраст Образо- Профес- Особая Средняя Дата пред- Контакт- вание сия, катего- заработ- стоящего ный имя, (полных рия (пен- квалифи- сионер, ная уволь- телефон/ отчество лет) кация, предпен- плата, нения адрес разряд сионный руб. возраст) электрон- ной почты 1 23 4 5 67 8 9 Иванов муж- 35 средне- продавец – 23 500 05.02.2020 4-85-27 специаль- Иван ской ное Петрович Шарапов муж- 32 средне- продавец _ 22 400 05.02.2020 3-08-69 специаль- Юрий ской ное Иванович Сидорова жен- 40 высшее бухгалтер _ 32 100 10.02.2020 3-35-28 Елена ский Ивановна Индивидуальный предприниматель С.Х. Багров Багров 17.01.2020 Бухгалтерия ИП 41 № 2 2020

Непростой ВОПРОС труда каждого сотрудника. Если не уве- Формы СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и раздел 3 домите службу занятости, то ИП грозит расчета по взносам составьте по-особому. штраф от 300 до 500 руб. (ст. 19.7 КоАП). Сформируйте документы, в которых будет фигурировать только один сотрудник — Шаг 2. Рассчитайте и увольте тот, с кем вы расторгли договор. Так сове- сотрудников тует поступать ПФР, чтобы не разглашать персональные данные других сотрудни- Расчеты. Выдайте работникам зарплату ков (письмо Отделения ПФР по г. Москве и  компенсацию за  неиспользованный и  Московской области от  03.04.2018 отпуск в последний день работы (ст. 140 № В-4510-08/7361). Бумаги заверьте ТК). Кому придется платить еще и выход- подписью предпринимателя и поставьте ное пособие, читайте во врезке ниже. печать, если ее используете. Кадровые документы ИП. В последний Шаг 3. Отчитайтесь за работников день работы сотрудника издайте приказ и снимитесь с учета в ФСС о прекращении трудового договора и вне- сите запись об увольнении в трудовую Отчетность. Что и когда сдавать за работ- книжку и личную карточку (ч. 4 ст. 84.1 ников, смотрите в табл. 1 на с. 43.  ТК). В графе 3 трудовой книжки запишите: «Уволен в связи с прекращением деятель- Как заполнить новую форму СЗВ-ТД, ности индивидуальным предпринимате- смотрите на с. 14. лем, пункт 1 части 1 статьи 81 Трудового кодекса Российской Федерации». Часть отчетов нужно сдать до ликви- дации ИП, например РСВ, другие можно Документы для работников. В день сдать позже, например 2-НДФЛ. Поэ- увольнения передайте сотрудникам четыре тому предпринимателю удобнее сдать документа: все отчеты до того, как инспекция вне- • СЗВ-М; сет запись о ликвидации. После того как • СЗВ-СТАЖ; сдадите РСВ, у вас будет 15 календарных • раздел 3 расчета по взносам; дней, чтобы заплатить взносы за работни- • справку о заработке и исключаемых ков (п. 15 ст. 431 НК). периодах. Кому полагается выходное пособие Выплачивайте выходное пособие уволенным из-за ликвидации ИП работникам, только если условие о выплате включали в трудовой договор. По закону выходные пособия пола- гаются всем сотрудникам лишь при ликвидации компании (ч. 1 ст. 178 ТК). А работники ИП вправе претендовать только на зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск, если иное не прописали в трудовом договоре. Бухгалтерия ИП 42 № 2 2020

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Таблица 1. Какую отчетность сдает ИП по уволенным работникам Наименование Утвержденная форма Куда сдавать Срок сдачи при отчета В ИФНС по адресу ликвидации ИП 2-НДФЛ Приложение 1 регистрации. к приказу ФНС ИП на ЕНВД или Не позднее 1 марта 6-НДФЛ от 02.10.2018 № ММВ- ПСН, которые еще года, следующего 7-11/566 не ликвидировались, за отчетным РСВ Приложение 1 сдают в инспекцию к приказу ФНС по адресу Годовой отчет Отчет о средне- от 14.10.2015 № ММВ- деятельности до 1 марта года, списочной 7-11/450@ следующего численности В ИФНС по адресу за отчетным. сотрудников Приложение 1 регистрации Остальные — СЗВ-М к приказу ФНС не позднее от 18.09.2019 № ММВ- В ИФНС по адресу последнего дня СЗВ-СТАЖ 7-11/470 регистрации месяца, следующего СЗВ-ТД за отчетным Приложение к приказу В ПФР по адресу периодом 4-ФСС ФНС от 29.03.2007 регистрации № ММ-3-25/174@ До дня подачи В ФСС по адресу заявления Приложение регистрации о прекращении к постановлению деятельности Правления ПФР предпринимателя от 01.02.2016 № 83п Приложение 1 До 20 января к постановлению ПФР следующего года от 06.12.2018 № 507п На момент сдачи До дня подачи номера ПФР заявления разработал проект о прекращении (regulation.gov.ru, деятельности ИП № 97855) Приложение 1 к приказу ФСС от 26.09.2016 № 38 Бухгалтерия ИП 43 № 2 2020

Непростой ВОПРОС Заявление в ФСС. Когда расторгнете цам и дням в отработанном периоде (п. 5 трудовой договор с  последним работ- ст. 430 НК и письмо ФНС от 07.02.2017 ником, подайте в ФСС заявление о сня- № БС-3-11/755@). Если вы успели полу- тии с  учета по  форме из  приказа ФСС чить в 2020 году доход свыше 300 тыс. руб., от 22.04.2019 № 215. К заявлению при- то рассчитайте допвзносы по тарифу 1 про- ложите копии приказов об увольнении цент (п. 1 ст. 430 НК). Как рассчитать сотрудников. ФСС снимет ИП  с  учета сумму личных взносов, смотрите на при- в течение 14 дней (подп. 3 п. 3 ст. 6 Феде- мере. рального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). ПРИМЕР. Как рассчитать взносы ИП, Шаг 4. Оплатите личные взносы ИП который закрыл бизнес. ИП Багров С.Х. работает на  УСН с объектом «доходы» По закону перечислить взносы нужно и планирует закрыть бизнес 11 февраля в течение 15 календарных дней, как вы сня- 2020 года. За 2020 год он получил облага- лись с учета в качестве ИП (п. 5 ст. 432 емые доходы — 550 000 руб. НК). Но выгоднее оплатить взносы, пока За 2020 год ИП обязаны заплатить фикси- вы находитесь в статусе предпринимателя, рованные взносы на пенсионное страхо- особенно если вы применяете ЕНВД или вание — 32 448 руб., на медицинское — УСН с объектом «доходы». В этом случае 8426 руб. Расчет взносов ИП Багрова по- вы сможете уменьшить на взносы основ- казан в табл. 2 ниже. ной налог к уплате. В 2020 году предприниматель вел бизнес один полный месяц — январь и 11 дней Чтобы рассчитать взносы за неполный в феврале. Полная сумма минимальных год, определите дату, когда вы собираетесь взносов ИП в 2020 году равна 40 874 руб., сняться с учета. Затем вычислите фикси- из них пенсионные платежи — 32 448 руб., рованные взносы пропорционально меся- Таблица 2. Расчет взносов ИП Багрова за 2020 год Вид взносов Сумма, руб. Фиксированные Январь Февраль Всего пенсионные взносы 3729,66 2704 1025,66 (2704 + 1025,66) Фиксированные (32 448 руб. : 12 мес. × (32 448 руб. : 12 мес. : медицинские взносы × 1 мес.) 29 дн. × 11 дн.) 968,51 (702,17 + 266,34) Дополнительные 702,17 266,34 пенсионные взносы (8426 руб. : 12 мес. × (8426 руб. : 12 мес. : Итого × 1 мес.) 29 дн. × 11 дн.) 2000 [(500 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%] 6698,17 (3729,66 + 968,51 + 2000) Бухгалтерия ИП 44 № 2 2020

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ в  ФФОМС  — 8426 руб. Взносы Багро- можно сдать лично на бумаге в инспек- ва за 2020 год равны: цию или заполнить в личном кабинете —за январь — 3406,17 руб. (32 448 руб. : ККТ на сайте kkt-online.nalog.ru. Чтобы 12 мес. × 1 мес.), из них пенсионные — использовать кассу в новой компании, 2704 руб., медицинские — 702,17 руб.; потребуется заменить фискальный нако- — за 11 дней — 1292 руб. (40 874 руб. : питель и зарегистрировать онлайн-ККТ. 12 мес. : 29 дн. × 11 дн.), из них пенси- онные — 1025,66 руб., медицинские — Снять ККТ с учета после утраты ста- 266,34 руб. туса ИП. По общему правилу инспекция Всего Багров заплатил пенсионных взно- сама снимет с  учета кассу, как только сов — 3724,66 руб. (2704 + 1025,66). в ЕГРИП внесут запись о снятии с учета Общая сумма медицинских взносов  — ИП (п. 18 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ). После 968,51 руб. (702,17 + 266,34). этого вы сможете передать ККТ в фирму. Но чтобы начать пользоваться кассой, Шаг 5. Снимите с учета кассу нужно поменять фискальный накопитель и зарегистрировать кассу. На это уйдет Снимите кассу с учета до ликвидации ИП, время. Максимальный срок регистрации — если хотите впоследствии использовать 13 дней с момента подачи заявления (п. 3 ее во вновь созданной организации. Если и 7 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ). ККТ пока не нужна в ООО, можно подо- ждать. Кассу снимет инспекция после того, Шаг 6. Закройте расчетный счет как ИП закроет бизнес. Рассмотрим оба варианта. Подайте заявление в банк, чтобы закрыть счет. Банк закроет счет в течение семи Снять ККТ с учета до утраты статуса рабочих дней. ИП. Сначала сформируйте на кассе отчет о  закрытии фискального накопителя Сообщать в инспекцию и фонды (абз. 1 п. 8 ст. 4.2 Федерального закона о закрытии банковского счета в россий- от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Эти сведения ском банке не нужно. Все необходимые потребуются, чтобы заполнить заявле- сведения банк сам передает и в налоговую ние о снятии кассы. Как закрыть нако- инспекцию, и в фонды. Сделать это он дол- питель, уточните в инструкции к аппа- жен в течение трех дней с момента закры- рату. Затем подайте заявление о сня- тия счета (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 83 и п. 1.1 тии кассы с учета (п. 5 ст. 4.2 Закона ст. 86 НК). № 54-ФЗ). Срок — один рабочий день с момента, как вы передали кассу в ком- Если же ИП открыл счет за рубежом, панию. Заполните в заявлении сведе- он обязан уведомить инспекцию не позд- ния из отчета о закрытии накопителя — нее месяца со дня закрытия счета (п. 2 номер, дату и  время формирования ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 отчета и фискальный признак. Документ № 173-ФЗ). Форму уведомления утвер- дила ФНС (приказ от 28.08.2018 № ММВ- 7-14/507). Уведомление можно подать Бухгалтерия ИП 45 № 2 2020

Непростой ВОПРОС на бумаге или электронно через спецопе- ее так же, как ежегодную, но с одним отли- ратора (п. 2 приказа № ММВ-7-14/507). чием: на  титульном листе в  поле «Код налогового периода» поставьте 50 (при- Шаг 7. Подайте документы ложение 1 к Порядку, утв. приказом ФНС на ликвидацию от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99). Если подаете бумажные документы, ЕНВД. Сдайте декларацию по ЕНВД заполните заявление и приложите к нему не позднее 20-го числа первого месяца, квитанцию об оплате госпошлины (п. 1 который следует за месяцем закрытия ИП. ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 Уплатить налог нужно не позднее 25-го № 129-ФЗ). Заявление составьте по форме числа того же месяца. ЕНВД за последний № Р26001 (приказ ФНС от  25.01.2012 квартал рассчитывайте только до даты пре- № ММВ-7-6/25). Пошлина составит кращения деятельности (п. 10 ст. 346.29 160 руб. (подп. 7 п. 1 ст. 333.33 НК). Гото- НК). Налог за последний неполный месяц вый пакет документов передайте в ИФНС рассчитайте пропорционально отработан- лично или обратитесь в многофункцио- ным дням. нальный центр. ОСН. Дедлайн декларации 3-НДФЛ — Если подаете электронное заявление, 5 дней после внесения записи в ЕГРИП госпошлину платить не нужно. Отправьте о ликвидации. Налог нужно перечислить заявление через личный кабинет ИП в течение 15 дней (п. 3 ст. 229 НК, письмо на сайте nalog.ru. Вам потребуется усилен- ФНС от  13.01.2016 № БС-4-11/114). ная цифровая подпись. На титульном листе декларации укажите код налогового периода 86 (подп. 1 п. 3.2 Инспекция рассмотрит обращение Порядка заполнения, утв. приказом ФНС в течение пяти рабочих дней (п. 1 ст. 8 от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@). Декла- и п. 8 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ). Этот срок рацию по НДС сдайте не позже 25-го числа начинает течь со дня, следующего после месяца, следующего за кварталом, в кото- поступления документов. На седьмой рабо- ром ИП закрылся (п. 5 ст. 174 НК). Налог чий день ИФНС отправит на электронную нужно уплатить либо сразу, либо разде- почту ИП уведомление о снятии коммер- лить на три части и платить в течение квар- санта с учета.  тала ежемесячно до 25-го числа. На бумаге лист записи не выдадут, если ПСН. Отчетность по патентной системе заранее не подать запрос (п. 3 ст. 11 сдавать не нужно. Как только ИП сни- Закона № 129-ФЗ). мется с учета, инспекторы пересчитают налог. Они учтут, сколько календарных Шаг 8. Cдайте последнюю дней ИП фактически проработал на ПСН отчетность ИП (письмо ФНС от  05.04.2019 № СД-4- 3/6369). Переплату можно зачесть в счет УСН. Подайте декларацию по УСН не позд- других налогов или вернуть. нее 25-го числа месяца, который следует за  месяцем закрытия ИП. Заполните Бухгалтерия ИП 46 № 2 2020