Российский налоговый курьер. Ознакомительный номер

Российский налоговый курьер № 18 / 2019 51 Образец 2 Заявление работника на социальные вычеты по НДФЛ Генеральному директору ООО «Компания» Иванову И.И. от Сорокина В.Н., менеджера Заявление Прошу предоставить мне социальные налоговые вычеты по НДФЛ, предусмотренные статьей 219 НК РФ, по следую- щим расходам: — на покупку лекарственных препаратов; — на обучение в высшем учебном заведении моего сына, Сорокина Алексея Васильевича, 2000 года рождения. Приложение: уведомление из ИФНС России № 30 по г. Москве о подтверждении К заявлению права на социальные вычеты от 29.08.2019 № 21-19/008796. приложите оригинал уведомления Сорокин (В.Н. Сорокин) 30.08.2019 Предоставляйте социальные вычеты с августа кодексу. В итоге вы рискуете нарваться на штраф за неполное удержание и перечисление НДФЛ. Он составляет 20 процентов от недоудержанной суммы (п. 1 ст. 123 НК). Неиспользованную часть соцвычета работник сможет получить в инспекции, когда закончится год. Для этого придется подать декларацию по НДФЛ за 2019 год (письма Минфина от 02.11.2017 № 03-04-06/72377 и от 03.08.2017 № 03-04-06/49814). Подскажите коллегам. Рецепты и чеки на покупку лекарств приносить в бухгалтерию не нужно. Сотрудник должен приложить их к заявлению, которое подает в инспекцию. В нем он просит подтвердить право на соци- альные вычеты. Заявление составляют по форме, которую ФНС привела в приложении № 1 к письму от 16.01.2017 № БС-4-11/500@. Поясните это своим коллегам. Чтобы работник не столкнулся с отказом, подскажите, что надо прове- рить в экземпляре рецепта для налоговой. Врач выписывает его на типо- вом бланке по форме № 107-1/у (утв. приказом Минздрава от 14.01.2019 № 4н). Бланк поменялся недавно — с 7 апреля 2019 года. До этого дейст- вовала форма с таким же номером, но утвержденная приказом Минздрава от 20.12.2012 № 1175н. Между этими бланками есть незначительные отли- чия. Использование устаревшей формы приведет к тому, что инспекция откажется выдать подтверждение. На рецепте должен стоять штамп «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» (п. 3 Порядка, утв. совместным приказом Минздрава № 289 и МНС № БГ-3-04/256 от 25.07.2001). Об этом напомнил Минфин (письмо от 13.06.2019 № 03-04-05/43139). Налоговики обязаны принять рецепт, даже если штампа нет, но указанная фраза напечатана непосредственно на бланке. Так считает ФНС (письмо от 08.05.2019 № БС-4-11/8737). Работник вправе требовать от врача рецепты и на те лекарства, ко- торые аптеки продают без них. К примеру, на аспирин, йод или зеленку. Это недавно подтвердил Минздрав. Если медик отказался оформить рецепт, то ведомство рекомендует обратиться к руководителю лечебного учреждения. А если и там не добились успеха, то в местный департамент здравоохранения (письмо от 02.08.2019 № 25-4/3085695-8611).

52 Взносы и НДФЛ Образец 3 Подтверждение из инспекции для получения социальных вычетов УВЕДОМЛЕНИЕ № 21-19/008796 О подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2, 3 и 4 (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) пункта 1 статьи 219 Налого- вого кодекса Российской Федерации от « 29 » августа 20 19 г. ИФНС России № 30 по г. Москве (7730) , (наименование и код налогового органа) рассмотрев заявление налогоплательщика 773012301230, Сорокина Василия Проверьте персональные данные Николаевича, паспорт гражданина РФ 45 01 123321, выдан 29.01.2009 работника Отделением УФМС России по району Савеловский г. Москвы, зарегистрирован по адресу: 127083, г. Москва, ул. Новая Башиловка, д. 33, кв. 16 (ИНН, фамилия, имя, отчество*, документ, удостоверяющий личность, серия, номер документа и адрес места жительства) « 25 » июля 20 19 г. № 19/15978 , (реквизиты заявления) подтверждает право налогоплательщика на получение в 2019 году (налоговый период) следующих социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц: Социальный налоговый вычет, в отношении которого не применяются ограничения, установленные Сумма вычета пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (руб. коп.) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за дорогостоящее лечение в меди- — цинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую дея- тельность, — в размере фактически произведенных расходов Социальные налоговые вычеты, в отношении которых применяется ограничение, установленное под- Сумма вычета пунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (руб. коп.) в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем в налоговом периоде за обучение своих детей 42 000,00 в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обуче- ние своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учрежде- ниях, налогоплательщиком, осуществлявшим обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налого- плательщиком обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образо- вательных учреждениях Социальные налоговые вычеты, в отношении которых применяется ограничение, установленное пун- Сумма вычета ктом 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (руб. коп.) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных — учреждениях, за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образова- тельных учреждениях в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные 17 258,14 медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицин- скую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержден- ным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препара- тов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налого- плательщиком за счет собственных средств <…> на общую сумму 59 258 (Пятьдесят девять тысяч двести пятьдесят восемь) рублей 14 копеек. Уведомление выдано налогоплательщику для представления работодателю (налоговому агенту) . ИНН 7710222222, КПП 771001001, ООО «Компания» (ИНН/КПП, наименование организации, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя) Печать на уведомлении В этой строке должны стоять необязательна реквизиты вашей компании Заместитель начальника инспекции / Петров / Петров Петр Петрович / (должностное лицо налогового органа) (подпись) (фамилия, имя, отчество)

Российский налоговый курьер № 18 / 2019 53 Как получить соцвычет за лекарства СПРАВОЧНО для родственника В социальный вычет входят затраты на покупку свое родство с пациентом. Кроме рецептов медикаментов как для себя лично, так и для и кассовых чеков на медикаменты, к заявлению ближайших родственников — жены или мужа, в инспекцию он должен приложить копию родителей, детей не старше 18 лет, в том числе свидетельства о рождении ребенка. Если купил усыновленных (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК). Скажите лекарства для супруги или родителей, то копию врачу, чей ИНН указать в рецепте. К примеру, свидетельства о браке или свидетельства медик выписывает рецепт на лекарства для о своем рождении соответственно. ребенка. В графе «Ф. И. О. пациента» он ставит имя заболевшего ребенка, а в штампе — ИНН его Получить соцвычет за покупку медикаментов родителя, который и будет заявлять соцвычет. для бабушки или дедушки не получится. Такого вычета кодекс не предусматривает. Чтобы получить подтверждение Это подтвердил Минфин (письмо от 22.07.2019 из налоговой, сотруднику надо доказать № 03-04-05/54229) Социальный вычет на обучение Работнику не удастся получить социальный вычет по расходам на учебу жены или мужа. Ведь этот вычет можно заявить лишь в трех случаях: когда учится сам сотрудник, его ребенок не старше 24 лет либо брат или сестра аналогичного возраста (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК). На оплату обучения осталь- ных родственников вычет не распространяется. Такие разъяснения недавно выпустил Минфин (письмо от 02.08.2019 № 03-04-05/58143). По этой же причине соцвычет на обучение не предоставляется бабуш- кам или дедушкам, которые оплатили учебу своих внуков (письмо Мин- фина от 16.01.2019 № 03-04-05/1333). Единственное исключение — когда бабушка или дедушка является опекуном или попечителем над внуком. В этом случае соцвычет положен, но только если подопечному еще не ис- полнилось 18 лет и он учится очно. «Учебный» вычет предоставляйте по тем же правилам, что и «лечеб- ный». То есть начиная с того месяца, когда работник принес заявление и подтверждение из инспекции. За остатком вычета отправьте его в на- логовую. Перенести соцвычеты на следующий год нельзя. Неиспользо- ванный остаток просто сгорает (письмо Минфина от 11.10.2018 № 03- 04-05/73034). Подскажите коллегам. В налоговом плане выгоднее, чтобы по бумагам супруга сама платила за свое обучение. Тогда именно она заявит соцвычет по НДФЛ. Если учебу оплатит муж, семья не сможет вернуть 13 процентов от потраченной суммы. Удобнее, чтобы вместо бабушки или дедушки деньги за учебу ребенка внесли его родители. У них есть возможность воспользоваться вычетом, а у бабушки или дедушки нет. Нередко учебное заведение оформляет договор и квитанцию об опла- те на имя ребенка, а не фактического плательщика. Родители не смогут получить вычет по таким бумагам. На этом настаивает Минфин (письмо от 30.05.2019 № 03-04-05/39563). Посоветуйте коллегам внимательно проверять договор и документы об оплате. Это избавит от проблем с по- лучением соцвычетов и убережет от отказов.

54 Взносы и НДФЛ Как избежать недоимки по взносам из-за детских пособий У ФСС теперь больше причин для отказа возместить расходы Для назначения пособия нужны новые документы Декретные выплаты проверят по четырем пунктам Анна Касатонова, Соцстрах взял на особый контроль детские пособия. Ревизоры эксперт журнала внимательно смотрят, не создает ли компания искусственную «Российский ситуацию, чтобы получить деньги из фонда. При малейшем налоговый курьер» подозрении снимают расходы. И судьи теперь их все чаще под- держивают. В статье — пять ситуаций, когда фонд отказывается возмещать затраты на пособия. Наши рекомендации помогут вам противостоять контролерам, чтобы у вас не возникла недоимка по взносам. Рабочий день сократили формально Самая распространенная ситуация — работница трудится неполный день или неделю и при этом не прерывает отпуск по уходу за ребенком. За ней сохраняется право на ежемесячное пособие. Об этом сказано в нескольких документах (ст. 256 ТК, ч. 2 ст. 11.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ и ст. 13 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ). О неполном рабочем времени говорится в статье 93 ТК. Кроме того, Россия ратифицировала Конвенцию МОТ № 175 «О работе на условиях неполного рабочего времени» (Федеральный закон от 02.03.2016 № 36-ФЗ). Но ни Конвенция № 175, ни ТК не устанавливают конкретные рамки неполного рабочего времени. И ни в одном документе не говорится, на сколько достаточно уменьшить продолжительность рабочего времени, чтобы получить пособие. Пока это только в планах чиновников. Суть претензий. ФСС не зачитывает детские пособия, если рабочий день со- кратили ненамного. Общий аргумент такой — ежемесячное пособие по ухо- ду за ребенком выплачивают тем, кто фактически ухаживает за ребенком. Это обязательное условие для его назначения (ст. 11.1 Закона № 255-ФЗ и ст. 13 Закона № 81-ФЗ). Судьи все чаще соглашаются с фондом. Если по факту с ребенком сидит другой родственник, то сотрудник злоупотребляет своим правом на получение пособия. В такой ситуации выплата становится не компенсацией утраченного заработка, а дополни- тельным доходом работника (определения Верховного суда от 01.12.2017 № 309-КГ17-17691 и от 11.12.2018 № 309-КГ18-20319). Сотрудник не имеет права на детское пособие, если рабочее время со- кратили формально, например, всего на 5 или на 15 минут в день. Раньше это было неважно, но сейчас фонд не так лоялен, особенно если «детский» отпуск оформил папа ребенка. Все последние суды, как правило, связаны с тем, что ревизоры снимают выплаты именно отцам.

Российский налоговый курьер № 18 / 2019 55 Схема Когда безопасно платить детское пособие работающей женщине КАКАЯ РАБОЧАЯ НЕДЕЛЯ УСТАНОВЛЕНА ВАШЕЙ СОТРУДНИЦЕ? ПОЛНАЯ — 40 ЧАСОВ РАБОЧЕЕ ВРЕМЯ СОКРАТИЛИ РАБОЧЕЕ ВРЕМЯ СОКРАТИЛИ В НЕДЕЛЮ МЕНЕЕ ЧЕМ НА 40 ПРОЦЕНТОВ НА 40 ПРОЦЕНТОВ ИЛИ БОЛЕЕ ПОСОБИЕ ПО УХОДУ ВЫПЛАЧИВАТЬ ПОСОБИЕ ПО УХОДУ ВЫПЛАЧИВАЙТЕ ПОСОБИЕ СОТРУДНИЦЕ. РАБОТНИЦЕ ОПАСНО. СОКРАТИТЬ РАБОЧИЙ НО ЕСЛИ ОПАСАЕТЕСЬ ПРЕТЕНЗИЙ, ДЕНЬ ФОРМАЛЬНО НЕЛЬЗЯ. НЕ ПОЛАГАЕТСЯ СОГЛАСУЙТЕ С ФОНДОМ, БУДЕТ ЛИ ТАКАЯ ЭТО НЕ ОБЕСПЕЧИТ ПОЛНОЦЕННЫЙ РАБОТА СЧИТАТЬСЯ НЕПОЛНОЙ. УХОД ЗА РЕБЕНКОМ, И ФОНД ЕСЛИ В ФОНДЕ ДАДУТ ДОБРО, РИСК ПРЕТЕНЗИЙ ИСКЛЮЧЕН СНИМЕТ РАСХОДЫ НА ПОСОБИЯ ПРИМЕР 1 Компания выплачивала сотрудникам-отцам пособия по уходу за ребенком и зарплату, поскольку они трудились неполный рабочий день. Однако рабочее время уменьшили им всего на час в день. Фонд посчитал, что этого недостаточно, чтобы сохранить право на ежемесячное пособие. В ходе разбирательства арбитры выяснили, что супруги сотрудников не работа- ли и по факту именно они ухаживали за детьми. Суд согласился, что отказ в возмещении пособия обоснован (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 06.06.2019 по делу № А76-29523/2018). Другой показательный пример. Фонд снял пособия по уходу на общую сумму более 4 млн руб. примерно 50 работникам, из которых почти 80 про- центов были отцами. И это только за полгода. Причина — рабочий день сократили на период от 15 минут до одного часа. Верховный суд пришел к выводу, что это слишком мало. Ведь основная цель пособия — компен- сировать утраченный заработок в связи с уходом за маленьким ребенком (определение Верховного суда от 05.06.2019 № 309-ЭС19-7778). Что противопоставить. Избежать претензий фонда вы сможете, только если убедите сотрудника или сотрудницу сократить рабочий день так, чтобы и в пособии не потерять, и компанию не подставить. Оформить отпуск по уходу или выйти из него на работу родители могут в любой момент. Администрация обязана пойти навстречу со- труднице, если она захочет трудиться на условиях неполного рабочего времени (ст. 93 ТК). И она же решает, сколько именно будет работать. Предупредите ее, что, если в заявлении она попросит сократить рабочий день на 10—15 минут или на час в неделю, право на пособие она потеря- ет — фонд такие расходы снимет. Тогда компании придется доплачивать НДФЛ и взносы или сама работница должна будет вернуть выплаченные ей пособия. То же самое касается и отца ребенка. В законодательстве не сказано, на сколько нужно сократить рабочее время, чтобы сотрудница не потеряла право на пособие. В ФСС счи- тают, что как минимум на час, то есть на пять часов в неделю (письмо от 19.01.2018 № 02-08-01/17-04-13832л). Мы считаем безопасным сокра- щение не меньше чем на 40 процентов. Аргумент такой — пособия по уходу составляет 40 процентов среднего заработка. А значит, зарплата не может быть больше оставшихся 60 процентов (см. схему выше).

56 Взносы и НДФЛ Образец Запрос в ФСС, если «детский» отпуск оформляет отец ребенка Общество с ограниченной ответственностью «Компания» ИНН 7710222222, КПП 771001001 127015, г. Москва, ул. Мясницкая, д. 10, офис 70 ОГРН 1234567890123 Тел.: (495) 925-00-00 Эл. почта: [email protected] В филиал 39 ГУ — Московское региональное отделение ФСС РФ Исх. № 286 от 30.08.2019 Просим дать разъяснения по поводу назначения ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет отцу ребенка. Работник компании А.А. Кузнецов написал заявление на отпуск по уходу за ребенком с 12 сентября 2019 года. Однов- ременно он попросил установить ему неполное рабочее время — рабочую неделю с понедельника по пятницу, по 6 часов в день — с выплатой ему пособия по уходу за ребенком до полутора лет. Вопрос:«Возникает ли у А.А. Кузнецова право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет?». Мать ребенка не работает и пособие по уходу не получает. Приложения: копия свидетельства о рождении ребенка, копия заявления А.А. Кузнецова об отпуске по уходу за ре- бенком и об установлении неполного рабочего времени. Генеральный директор Иванов И.И. Иванов ООО «Компания» Контактное лицо: Петрова Валентина Владимировна, главный бухгалтер, тел.: (903) 123-45-67 Другой возможный способ — перевести сотрудницу на работу на дому. Тогда будет неважно, на сколько вы сократили рабочий день (постанов- ление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.07.2019 № А56- 126601/2018). Чтобы гарантированно избежать отказа ФСС в возмещении пособия по уходу за ребенком, уточните в своем отделении фонда, что, по их мне- нию, считается работой на условиях неполного рабочего времени. Или со- гласуйте с проверяющими свой вариант. В таком случае риск претензий будет минимальным (см. образец выше). Сотрудница в отпуске по уходу едет в командировку В командировке ухаживать за ребенком не получится. Разве что взять его с собой в поездку. Поэтому к этой ситуации ревизоры из ФСС также неравнодушны. Суть претензий. Во время командировки сотрудницы с ее ребенком сидел кто-то другой. Значит, пособие нужно пересчитать за те дни, на которые пришлась поездка. Что противопоставить. Уход за ребенком не означает, что родитель должен быть постоянно рядом с ним. Краткосрочная командировка не повод пе- ресчитывать выплату. Например, в одном из споров мама отсутствовала всего четыре дня и судьи решили, что лишать ее на это время пособия нет оснований (определение Верховного суда от 02.08.2019 № 309-ЭС19- 12197). Если служебная поездка более длительная, безопаснее согласовать

Российский налоговый курьер № 18 / 2019 57 с фондом выплату пособия на этот период. Или попросите работницу прервать отпуск на время командировки, а вместо пособия начислите ей, например, премию. Мама в декрете подписывала документы На проверках специалисты фонда ищут доказательства, что сотрудни- ца в «детском» отпуске по факту работала. Они исследуют не только табели рабочего времени, но и документы, на которых стоит подпись отпускницы. Суть претензий. Если работница подписывала, например, отчетность, значит, не ухаживала за ребенком. Поэтому у нее нет права на пособие. Что противопоставить. Само по себе подписание отчетности или иных документов еще не говорит о трудовой деятельности. Фонд должен доказать, что работница трудилась полный день, а за ее ребенком в это время ухаживал кто-то другой. Одни только подписи на документах это не подтверждают. Пример тому — постановление Арбитражного суда За- падно-Сибирского округа от 19.12.2018 по делу № А03-258/2018. В этом деле у фонда не получилось снять у компании расходы. Больничный лист на ребенка оформляет отец По мнению фонда, если мама и так сидит с ребенком, выплата больнич- ных отцу — это злоупотребление правом. Даже если женщина трудится неполное время. Суть претензий. На одного ребенка нельзя платить и «отпускные» по уходу, и больничные. Ведь мать или другой родственник, который находится в «детском» отпуске, не нуждается в освобождении от работы для того, чтобы ухаживать за заболевшим ребенком. В таких ситуациях женщине и больничный не должны выдавать (п. 40 и 41 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н). Кто может оформить больничный НА ЗАМЕТКУ по уходу за ребенком вообще стоит прочерк, в оплате больничного Врач выпишет листок нетрудоспособности откажите. по уходу за больным ребенком любому родственнику, который фактически сидит Выплатить больничные, например, отчиму с малышом (п. 34 Порядка № 624н). В том числе можно, но тогда в листке нетрудоспособности взять больничный может и его папа. В таком должен стоять другой код — 42 «Иной случае в документе в графе «Родственная связь» родственник, фактически ухаживающий будет стоять код 39 — отец. за больным». Когда работник принесет вам Гражданскому мужу пособие полагается больничный лист с таким кодом, проверьте только в том случае, если он является отцом свидетельство о рождении. Если по строке ребенка (письмо МРО ФСС от 22.02.2019 № 14- «Отец» там указан другой человек или 15/7710-205л)

58 Взносы и НДФЛ На работающего отца это требование не распространяется. Но если больничный выпишут ему, значит, по одному и тому же ребенку родите- ли получат два пособия: папа — больничные, мама — пособие по уходу. А это, с точки зрения ФСС, недопустимо. Ведь опять же получается, что на одного ребенка выплачивается сразу несколько пособий. На проверках у ревизоров из фонда «отцовские» больничные на осо- бом контроле. Они смотрят на возраст ребенка и, если он меньше полу- тора лет, выясняют, работает ли мама и не находится ли она в отпуске по уходу. Если они установят этот факт, то снимут больничные. Отстоять расходы можно, но только в суде (постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.03.2019 № Ф05-23951/2018 по делу № А40- 49069/2018). При этом, если больничный возьмет мама ребенка, против выплаты пособия фонд не возражает (письмо ФСС от 26.12.2014 № 17-03-14/06- 18404). При условии, конечно, что она работает неполный день. Что противопоставить. Вы не обязаны проверять, почему бюллетень выписали именно отцу, а не матери ребенка. Такого требования в дейст- вующем законодательстве нет. Папа вправе взять больничный, даже если мама не работает или в семье есть другие родственники, которые могли бы посидеть с малышом. При этом для выплаты пособия отцу никаких дополнительных документов, кроме больничного листа, нормативно- правовые акты не предусматривают. В действиях компании нет вины. Она не должна отвечать за несовершенство действующих правил. Чтобы не спорить с ФСС, перед оплатой больничного выясните, не получает ли мать ребенка пособие по уходу. Именно так советуют по- ступать в фонде (письмо МРО ФСС от 08.04.2019 № 14-15/7710-843л). Представлять дополнительные документы работник не обязан, он может это сделать добровольно. Объясните ему, что иначе фонд снимет расхо- ды на пособия и придется судиться. Если выяснится, что мама в отпуске по уходу, есть два варианта. Вариант 1. Больничные отцу не выплачивать. Просто отметьте про- пущенные дни в табеле как период болезни без выплаты пособия или как отпуск за свой счет. На какие пособия имеет право отец ШПАРГАЛКА Отец ребенка может оформить на себя любые свидетельство о браке. Если его нет, пусть детские пособия, кроме декретных. Речь идет мама напишет заявление, что не возражает о трех выплатах: против выплаты пособия отцу. Это обезопасит от возможных претензий. — единовременное пособие при рождении; — пособие по уходу за малышом Когда речь идет о больничных, посмотрите, до полутора лет; вписан ли работник в свидетельство — больничные по уходу за ребенком. о рождении. Если сотрудник не отец и в браке Перечень документов в целом тот с матерью ребенка не состоит, больничные же, что вы обычно просите у матери. ему не полагаются. С точки зрения Семейного Но в некоторых случаях мы советуем запросить кодекса, родственником для ребенка дополнительные бумаги. Например, при он не является (письмо МРО ФСС от 22.02.2019 выплате единовременного пособия попросите № 14-15/7710-205л)

Российский налоговый курьер № 18 / 2019 59 Вариант 2. Попросить маму ребенка прервать отпуск по уходу на пе- риод больничного. Возможно, такой вариант будет выгоднее. Ведь тогда вы сможете оплатить бюллетень отцу. Сотрудницу приняли на работу незадолго до декрета Специалисты фонда считают подозрительным, когда женщину принимают на работу незадолго до ухода в декрет. В этом они видят попытку неза- конно возместить расходы на выплату пособия по беременности и родам. Ведь безработным декретные не положены, даже если они в течение двух последних календарных лет числились в какой-либо организации. Суть претензий. Сотрудницу оформили на работу с единственной целью — получить деньги из ФСС. Полноценно выполнять свои трудовые обязан- ности в таком положении она не может. Что противопоставить. Работодатель не вправе отказать женщине в тру- доустройстве только на том основании, что она беременна. Все работаю- щие женщины имеют право на пособие по беременности и родам (ст. 13 Закона № 255-ФЗ и п. 14 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития от 23.12.2009 № 1012н). Длительность работы по трудовому договору до ухода в декрет тут ни при чем. Этот показатель может повлиять лишь на размер пособия. На практике доказать неправомерность отказа в возмещении пособия сложно, если не предъявить фонду весомых аргументов. Это подтверждает судебная практика. ПРИМЕР 2 Фонд отказал компании в возмещении расходов на «декретные». Контроле- ры сочли, что страхователь создал искусственную ситуацию, чтобы получить деньги из ФСС. Основанием послужил тот факт, что сотрудница была при- нята на должность продавца за месяц до ухода в отпуск по беременности и родам. До этого момента женщина пять лет не работала. Кроме того, у нее нет профильного образования, а также навыков и опыта работы в торговле. Судьи посчитали эти доводы убедительными (определение Верховного суда от 08.10.2018 № 306-КГ18-15093). Учтите, что ФСС держит на особом контроле пособия декретницам, которых приняли на работу незадолго до отпуска по беременности и родам. Вы проиграете спор в суде, если ревизорам удастся доказать четыре факта. 1. Работница не имеет квалификации и навыков для выполнения своих обязанностей по трудовому договору. 2. Сотрудница на самом деле не выполняла свои должностные обязан- ности. То есть числилась в штате формально. 3. Беременной работнице установили зарплату значительно выше той, что получают другие сотрудники. При этом отсутствуют доказательства того, что такая зарплата необходима и обоснованна. 4. Женщину приняли на должность, которой изначально не было в штатном расписании. А после ее ухода в декрет никого на эту должность не приняли.

60 Взносы и НДФЛ Тест по взносам и НДФЛ 1. На проверке специалисты ФСС обнаружили, что на документах компании стоит подпись работницы, которая в это время находилась в отпуске по уходу за ребенком. Вправе ли фонд по этой причине лишить женщину пособия? а) да, если докажут, что за ребенком ухаживал кто-то другой; б) да, в любом случае; в) нет. 2. Сотрудница в отпуске по уходу за ребенком до полутра лет изъявила желание выйти на работу на неполный день. Будут ли претензии у спе- циалистов ФСС к расходам на пособие, если ежедневно женщина хочет трудиться меньше всего на 15 минут? а) да; б) нет. 3. Работник принес в бухгалтерию больничный лист по уходу за ребен- ком. Должна ли компания оплатить ему бюллетень, если мать малыша работает и не оформляла «детский» отпуск? а) да, если сотрудник — отец или отчим ребенка; б) да, в любом случае; в) нет. 4. Сотрудник компании попросил оплатить ему больничный лист на ре- бенка, хотя мать малыша находится в отпуске по уходу за ним. Бухгал- тер перечислил ему пособие. Не снимут ли проверяющие из ФСС эти расходы? а) нет; б) да. 5. Бухгалтер рассчитывает общий доход работника, чтобы определить, имеет ли он право на детские вычеты. Нужно ли в расчете учесть су- точные? а) да, в полной сумме; б) да, в размере, превышающем не облагаемый лимит по НДФЛ; в) нет. 6. Вправе ли сотрудник получить соцвычет на покупку медикаментов для родственников? а) да, но только для ближайших; б) да, на любых родственников; в) нет. 7. Может ли жена получить соцвычет по расходам на обучение супруга? а) да, если муж напишет согласие на предоставление вычета в пользу супруги; б) да, в любом случае; в) нет.



62 Взносы и НДФЛ Правильные ответы и пояснения 1а — само по себе подписание отчетности или иных документов работни- цей, которая находится в отпуске по уходу за ребенком, еще не говорит о трудовой деятельности. А значит, лишить ее пособия только по этой причине фонд не вправе. Сотрудники ФСС должны доказать, что женщи- на трудилась полный день, а за ее ребенком в это время ухаживал кто-то другой. Одни только подписи на документах это не подтверждают. Пример тому — постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.12.2018 по делу № А03-258/2018. Подробнее об этом — на с. 54. 2а — специалисты ФСС считают, что сотрудница не имеет права на дет- ское пособие, если рабочее время сократили формально, например всего на 5 или на 15 минут в день. Раньше это было неважно, но сейчас фонд не так лоялен, особенно если детский отпуск оформил папа ребенка. Ар- битражная практика складывается в пользу проверяющих. Все последние суды, как правило, связаны с тем, что ревизоры снимают выплаты именно отцам. Подробнее об этом — на с. 54. 3а — чтобы определить, выплачивать работнику больничное пособие по уходу за ребенком или нет, посмотрите, вписан ли он в свидетельство о рождении малыша. Если по строке «Отец» там указан другой человек или вообще стоит прочерк, в выплате откажите. Отчим может претендовать на больничные. Но обратите внимание, чтобы в листке нетрудоспособности стоял другой код — 42 «Иной род- ственник, фактически ухаживающий за больным». А вот гражданскому мужу матери ребенка пособие не положено. Подробнее об этом — на с. 54. 4б — если сотрудники ФСС установят, что мать ребенка находится в отпуске по уходу за малышом, а отец в это время взял «детский» боль- ничный, то снимут расходы на оплату листка нетрудоспособности. Ведь по- лучается, что на одного ребенка выплачивается сразу несколько пособий. А это, с точки зрения ФСС, недопустимо. Подробнее об этом — на с. 54. 5б — если доходы работника освобождены от НДФЛ частично, то при расчете лимита доходов для детского вычета учитывайте их в той сумме, которая превысила необлагаемый лимит. Это, к примеру, подарки, призы, материальная помощь, суточные и др. Такие рекомендации недавно дали налоговики (письмо ФНС от 09.08.2019 № СД-4-11/15807@). Подробнее об этом — на с. 48. 6а — в социальный вычет входят затраты на покупку медикаментов как для себя лично, так и для ближайших родственников — жены или мужа, родителей, детей не старше 18 лет, в том числе усыновленных (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК). Получить соцвычет за покупку медикаментов для бабушки или де- душки не получится. Такого вычета кодекс не предусматривает. Это под- твердил Минфин (письмо от 22.07.2019 № 03-04-05/54229). Подробнее об этом — на с. 48. 7в — работнику не удастся получить социальный вычет по расходам на учебу жены или мужа. Ведь этот вычет можно заявить лишь в трех случаях: когда учится сам сотрудник, его ребенок не старше 24 лет либо брат или сестра такого же возраста (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК). На оплату обучения остальных родственников вычет не распространяется. Такие разъяснения недавно выпустил Минфин (письмо от 02.08.2019 № 03-04- 05/58143). Подробнее об этом — на с. 48.



64 Проверки и штрафы Налоговики обновили безопасную долю вычетов. Сверьте свои показатели Декларации по НДС за II квартал проверяют по новым лимитам В некоторых регионах вычеты изменились на треть Проблемы могут возникнуть из-за лишних вычетов партнеров Налоговики только в конце августа обновили отчет 1-НДС по состоянию на 1 мая. В инспекциях нам подтвердили, что на камеральных проверках деклараций за II квартал они ори- ентируются на новые предельные показатели для вычетов. Убедитесь, что ваши отчеты вне зоны риска. Заранее подготовьте по- яснения, если превысили новые лимиты. Олеся Гаврилина, Как поменялась безопасная доля вычетов эксперт журнала «Российский В целом по стране средний показатель безопасной доли вычетов снизился налоговый курьер» незначительно — на 1,1 процента (с 87,98 до 86,88). Лимиты изменились во всех регионах, за исключением Республики Башкортостан. Причем в некоторых довольно существенно (см. таблицу на с. 65—67). Например, в Чеченской Республике лимит снизили сразу на 34,67 процента, то есть почти на треть (со 101,58 до 66,91). В Москве безопасная доля вычетов уменьшилась только на 0,64 про- цента (с 88,64 до 88,00). В Северной столице снижение более существен- но — на 1,22 процента (с 88,83 до 87,61). В 21 регионе лимиты для вычетов, наоборот, увеличились. В Ненецком автономном округе значительно — на 30,42 процента (с 126,76 до 157,18). На 25,87 процента вырос предел и в Республике Адыгея. Теперь доля вычетов здесь составляет 86,80 процента. А в Сахалинской области стало безопасно заявлять вычеты в пределах 94,69 процента, что на 17,92 про- цента больше, чем раньше. В остальных регионах значения увеличились незначительно — в пределах 7 процентов. Как свериться с новым лимитом Убедитесь, что укладываетесь в новые лимиты. Чтобы рассчитать долю вычетов, ориентируйтесь на показатели своей декларации за II квартал. Для этого воспользуйтесь следующей формулой: Доля вычетов = Сумма вычетов : Весь начисленный НДС × 100% компании (стр. 190 разд. 3) (стр. 118 разд. 3) Сравните результат с новым региональным показателем. Проиллю- стрируем на примере.

Российский налоговый курьер № 18 / 2019 65 Таблица Безопасная доля вычетов по регионам во II квартале 2019 года Регион I квартал II квартал Динамика 1 2 3 4=3–2 87,98 86,88 Российская Федерация –1,10 Ä в том числе: Центральный федеральный округ 92,26 91,99 –0,27 Ä Белгородская область 93,39 86,35 –7,04 Ä Брянская область 87,49 85,67 –1,82 Ä Владимирская область 92,41 93,57 1,16 Ã Воронежская область 93,99 92,91 –1,08 Ä Ивановская область 89,39 89,81 0,42 Ã Калужская область 89,89 87,98 –1,91 Ä Костромская область 91,86 92,09 0,23 Ã Курская область 108,91 106,94 –1,97 Ä Липецкая область 89,91 89,08 –0,83 Ä Московская область 94,65 93,52 –1,13 Ä Орловская область 85,48 85,60 0,12 Ã Рязанская область 94,33 94,08 –0,25 Ä Смоленская область 102,81 99,10 –3,71 Ä Тамбовская область 91,49 90,76 –0,73 Ä Тверская область 98,07 96,71 –1,36 Ä Тульская область 90,71 87,70 –3,01 Ä Ярославская область 88,64 88,00 –0,64 Ä Город Москва Северо-Западный федеральный округ 84,29 80,56 –3,73 Ä Республика Карелия 78,93 76,08 –2,85 Ä Республика Коми 91,97 78,70 –13,27 Ä Архангельская область 96,56 99,88 3,32 Ã Вологодская область 63,67 61,27 –2,40 Ä Калининградская область 88,99 88,93 –0,06 Ä Ленинградская область 92,51 84,46 –8,05 Ä Мурманская область 94,60 97,63 3,03 Ã Новгородская область 94,15 90,66 –3,49 Ä Псковская область Ã Ä Â* — нагрузка выросла, — нагрузка сократилась, — нагрузка не изменилась.

66 Проверки и штрафы I квартал II квартал Динамика Регион 2 3 4=3–2 1 88,83 87,61 Город Санкт-Петербург 126,76 157,18 –1,22 Ä Ненецкий АО 30,42 Ã Северо-Кавказский федеральный округ Республика Дагестан 84,67 84,55 –0,12 Ä Республика Ингушетия 100,67 93,84 –6,83 Ä Кабардино-Балкарская Республика 92,69 90,41 –2,28 Ä Карачаево-Черкесская Республика 94,32 92,77 –1,55 Ä Республика Северная Осетия — Алания 87,55 89,53 1,98 Ã Чеченская Республика 101,58 66,91 –34,67 Ä Ставропольский край 89,46 88,85 –0,61 Ä Южный федеральный округ Республика Адыгея 60,93 86,80 25,87 Ã Республика Калмыкия 81,55 87,89 6,34 Ã Республика Крым 89,77 87,18 –2,59 Ä Краснодарский край 92,76 91,11 –1,65 Ä Астраханская область 58,74 60,44 1,70 Ã Волгоградская область 90,67 89,16 –1,51 Ä Ростовская область 94,17 93,69 –0,48 Ä Город Севастополь 83,04 81,15 –1,89 Ä Приволжский федеральный округ Республика Башкортостан 90,35 90,35 0,00 Â Республика Марий Эл 90,10 89,08 –1,02 Ä Республика Мордовия 90,83 93,27 2,44 Ã Республика Татарстан 88,46 87,39 –1,07 Ä Удмуртская Республика 81,98 79,81 –2,17 Ä Чувашская Республика 85,83 85,62 –0,21 Ä Кировская область 87,70 88,85 1,15 Ã Нижегородская область 88,37 88,59 0,22 Ã Оренбургская область 73,36 70,82 –2,54 Ä Пензенская область 91,30 90,73 –0,57 Ä Пермский край 82,57 80,91 –1,66 Ä Самарская область 85,16 83,88 –1,28 Ä

Российский налоговый курьер № 18 / 2019 67 Регион I квартал II квартал Динамика 1 Саратовская область 2 3 4=3–2 Ульяновская область 85,53 83,99 Уральский федеральный округ 91,04 90,84 –1,54 Ä Курганская область –0,20 Ä Свердловская область Тюменская область 88,15 86,16 –1,99 Ä Челябинская область 91,55 91,27 –0,28 Ä Ханты-Мансийский АО — Югра 84,79 84,53 –0,26 Ä Ямало-Hенецкий АО 92,36 90,79 –1,57 Ä Сибирский федеральный округ 62,51 56,64 –5,87 Ä Республика Алтай 63,92 61,99 –1,93 Ä Республика Тыва Республика Хакасия 93,93 93,30 –0,63 Ä Алтайский край 78,63 82,54 3,91 Ã Красноярский край 92,28 90,14 –2,14 Ä Иркутская область 90,52 89,88 –0,64 Ä Кемеровская область 83,07 80,87 –2,20 Ä Новосибирская область 78,84 77,85 –0,99 Ä Омская область 89,38 88,66 –0,72 Ä Томская область 90,56 90,03 –0,53 Ä Дальневосточный федеральный округ 91,44 89,16 –2,28 Ä Республика Бурятия 77,20 76,77 –0,43 Ä Республика Саха (Якутия) Приморский край 89,55 89,62 0,07 Ã Хабаровский край 87,20 86,91 –0,29 Ä Амурская область 94,21 93,19 –1,02 Ä Камчатский край 94,46 91,68 –2,78 Ä Магаданская область 127,30 131,10 3,80 Ã Сахалинская область 86,01 82,38 –3,63 Ä Забайкальский край 91,24 95,36 4,12 Ã Еврейская автономная область 76,77 94,69 17,92 Ã Чукотский АО 88,54 87,47 –1,07 Ä БАЙКОНУР 112,01 105,76 –6,25 Ä 109,92 111,29 1,37 Ã 73,13 74,45 1,32 Ã

68 Проверки и штрафы Образец Пояснения о высокой доле вычетов Общество с ограниченной ответственностью «Компания» ИНН 7710222222, КПП 771001001 127015, г. Москва, ул. Мясницкая, д. 10, офис 70 ОГРН 1234567890123 Тел.: (495) 925-00-00 Эл. почта: [email protected] Исх. № 230 от 13.09.2019 Руководителю ИФНС России № 10 по г. Москве Ответ на требование о представлении пояснений ООО «Компания» в ответ на требование от 10.09.2019 № 14/56354 сообщает, что высокий удельный вес вычетов в декларации по НДС за II квартал 2019 года обусловлен следующими причинами. 1. Основной вид деятельности нашей организации — пошив женской и детской одежды. Во II квартале из-за расширения ассортимента продукции доля закупаемых материалов и фурнитуры увеличилась. Более 70 процентов используемых материалов и фурнитуры — импортные. Цены на материалы по сравнению с I кварта- лом 2019 года выросли в среднем на 3 процента. 2. Во II квартале 2019 года ООО «Компания» частично обновило оборудование в швейном цехе: закупило швейные и вышивальные машины. 3. Со II квартала 2019 года значительно увеличились расходы на аренду помещений, коммунальные платежи, расхо- ды на ГСМ. Это также повлияло на долю вычетов. 4. В связи со сложной экономической ситуацией объемы продаж сократились. Из-за снижения покупательского спро- са выручка от реализации товаров во II квартале 2019 года снизилась по сравнению с предыдущим кварталом на 5 про- центов. К концу 2019 года ООО «Компания» планирует уменьшить долю закупок импортных материалов, что поможет сни- зить расходы. Благодаря расширению ассортимента мы сможем увеличить продажи и соответственно выручку. Это при- ведет к снижению доли вычетов. Приложения: — копии приказов о вводе в эксплуатацию нового швейного оборудования; — копии договоров с поставщиками, арендодателями; — копии счетов-фактур, выставленных поставщиками. В отчетности нет ошибок, противоречий и несоответствий между представленными сведениями (ст. 88 НК РФ). Генеральный директор Иванов И.И. Иванов ООО «Компания» Петрова В.В. Петрова Главный бухгалтер ООО «Компания» ПРИМЕР Компания находится в Санкт-Петербурге и платит НДС только по ставке 20%. В декларации за II квартал заявлены вычеты в общей сумме 880 000 руб. (стр. 190 разд. 3). А сумма начисленного налога составила 1 000 000 руб. (стр. 118 разд. 3). Доля вычетов равна 88% (880 000 руб. : 1000 000 руб. × 100%). В безопасные лимиты за I квартал организация уложилась (было 88,83%). А за II квартал нет — теперь средняя доля вычетов в Санкт-Петербурге 87,61 процента. Чем опасна высокая доля вычетов Когда доля вычетов компании выше средней по региону, инспекторы могут запросить пояснения или пригласить на комиссию. Если вычеты за 12 ме-

Российский налоговый курьер № 18 / 2019 69 сяцев систематически превышают 89 процентов, есть риск выездной проверки (п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков, утв. приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). ФНС обновила лимиты уже после того, как все отчитались. И вы не мо- гли заблаговременно отложить часть вычетов, чтобы не привлекать внимание налоговиков. Чиновники сетовали на программный сбой, из-за которого не удавалось корректно собрать отчет 1-НДС — показа- тели одних деклараций задваивались, а других вовсе не выгружались. Инспекторы исправляли ошибки в «ручном режиме». Но теперь уверяют, что проблема решена — безопасные лимиты за III квартал будут известны до крайнего срока сдачи декларации. Что предпринять, если долю вычетов завысили У вас есть два способа решить проблему с завышенными вычетами. Мо- жете подать уточненку или подготовить пояснения для инспекции. Мы не рекомендуем уточнять декларацию только из-за незначитель- ного превышения вычетов. Тому есть пять причин: 1) вы все равно привлечете внимание инспекторов; 2) проверка ваших отчетов затянется. Ведь камералить уточненку налоговики будут те же два-три месяца; 3) есть риск, что в программе контролеров уточненка не ляжет кор- ректно и показатели опять задвоятся; 4) может потребоваться новая уточненка, если впопыхах перенесете не те вычеты. Например, «авансовый» или «агентский» НДС, налог с командировочных расходов и т. п. То есть вычеты, которые по кодексу нельзя отложить; 5) только из-за высокой доли вычетов инспекторы не вправе вам доначислить налог. Подготовьте проверяющим пояснения, чем обусловлен высокий удель- ный вес вычетов (см. образец слева). К примеру, вы заявили отложенные вычеты прошлых периодов, которые уже нельзя перенести. Или закупили большое количество товаров, но не успели все распродать. Чем грозят завышенные вычеты партнеров Даже когда ваша компания вписалась в безопасные пределы, ей грозит углубленная проверка, если контрагенты заявили сверхнормативные вычеты. Налоговики захотят убедиться, что сделки провели не на бумаге. В результате можно потерять миллионы (решение Арбитражного суда Республики Коми от 16.02.2019 № А29-6976/2018). Причем инспекторы снимут не только вычеты, но и расходы, если докажут необоснованную налоговую выгоду (ст. 54.1 НК). Будьте готовы к запросам налоговиков по «встречке». Представьте им досье на контрагента, чтобы убедить их в своей должной осмотритель- ности, например, из сервиса на rnk.1cont.ru. Но этого теперь недостаточно. Вам нужно доказать, что сделка реальна и исполнил ее именно ваш парт- нер. Иначе доначислений не избежать (решение Арбитражного суда г. Мо- сквы от 16.04.2019 по делу № А40-28376/19-75-346). Не попасть в такую ситуацию поможет статья «Налоговики ждут от вас больше документов по сделкам» // РНК, 2019, № 15.

70 Проверки и штрафы Взаимозачет, аванс, заем: пробивать ли сейчас кассовый чек Чек на зачет аванса нужен не всегда За неприменение ККТ главбуху грозит не только штраф, но и арест Стало ясно, проводить ли через кассу взаимозачет Марта Штерн, Новые правила работы с ККТ действуют уже с июля, но в них за- эксперт журнала путались не только бухгалтеры, но и сами инспекторы. Только «Российский в августе региональные УФНС выпустили несколько писем, налоговый курьер» которые противоречили друг другу. Редакция разобралась в самых сложных ситуациях, с которыми вы сталкиваетесь ежедневно. Рекомендации в статье помогут вам обезопасить расчеты компаний от пре- тензий проверяющих. Получили оплату от организации Контрагент вправе оплатить свои покупки любым удобным для сторон способом: наличкой, по безналу или картой через POS-терминал в офисе. Но от способа расчета зависит, нужно вам выбить чек партнеру или нет. Чек не нужен. Компания не должна применять ККТ, если контрагент перечислил аванс или полностью оплатил покупки по безналу (письмо Минфина от 02.08.2019 № 03-01-15/58482). К примеру, через «Клиент- банк». Исключение: безналичные расчеты с предъявлением электронного средства платежа. Не оформляйте чек и на зачет аванса (письмо ФНС от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@). Неважно, каким способом изначально покупатель его внес — наличными или безналичными (см. комментарий на с. 72). За неприменение ККТ руководителю и главбуху НА ПРАКТИКЕ грозит арест За неприменение ККТ инспекторы штрафуют На проверке инспекторы обнаружили, не только компанию, но и ее должностных лиц — что предприниматель принимал платежи руководителей и главбухов. Причем размер санк- от «физиков» через пять платежных ций может достигать миллионов (решение суда терминалов, не оснащенных ККТ. За это ему Еврейской автономной области от 25.09.2018 выписали штрафы, которые он своевременно по делу № 71-199/2018). Оплатить штраф надо не оплатил. Налоговики потребовали арестовать в течение 60 дней (ст. 32.2 КоАП). Не уложитесь нарушителя. Арбитры признали такую меру в срок — проверяющие могут потребовать ареста наказания законной и арестовали руководителя виновного. О таком случае рассказали сверд- на двое суток. Они согласились с тем, что штрафы ловские налоговики (новость на сайте nalog.ru не «достигают исправительного воздействия» от 23.08.2019). на коммерсанта

Российский налоговый курьер № 18 / 2019 71 Образец 1 Чек при расчетах наличными с организацией ООО «Компания» 123456, г. Москва, ул. Мясницкая, д.10 ИНН 7710123456 КАССОВЫЙ ЧЕК № 111 ПРИХОД СМЕНА: 003 Дата Время 09.09.2019 15:05 КАССИР Пузанова О.Н. СНО ОСН ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ ТОВАР Профнастил C20R Satin RAL 99.970*327=32690.19 НАЛИЧНЫМИ =32690.19 Отслеживайте, чтобы Сумма НДС 20% =5448.37 наличные расчеты по договору ИТОГО не превышали 100 тыс. руб. ООО «Партнер» =32690.19 ИНН 7710222222 Указывайте в чеке наименование покупателя и ИНН ККТ № 1234567890123456 ФН № 0000012345678912 ФД № ФП 0270521245 Сайт ФНС: 3319817734 www.nalog.ru СПАСИБО ЗА ПОКУПКУ Чек нужен. Когда с вами рассчитываются наличными, оплачивают покупки картой или смартфоном через POS-терминал, выбивайте чеки (п. 9 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Если не оформите их, ком- пании грозит штраф до 100 процентов от непробитой суммы, но не менее 30 тыс. руб., а должностному лицу — до 50 процентов от суммы расчетов, но не менее 10 тыс. руб. (ч. 2 ст. 14.5 КоАП). В случае неуплаты штрафа суд может арестовать провинившихся лиц, в том числе и бухгалтера (см. врезку слева). Следите, чтобы в чеках были указаны все обязательные реквизиты. С 1 июля их стало больше (п. 6.1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ и постановле- ние Правительства от 21.02.2019 № 174). Теперь компании при расчетах с юрлицами наличными или электронными средствами платежа должны дополнительно включить в чек: — наименование покупателя и его ИНН; — сумму акциза для подакцизных товаров; — сведения о стране происхождения и регистрационный номер тамо- женной декларации при продаже импортной продукции; — код товаров для маркированной продукции. Отсутствие обязательных реквизитов в чеке — это нарушение. На пер- вый раз вам могут вынести предупреждение или оштрафовать компанию на 10 тыс. руб., а руководителя или иное должностное лицо — на 3 тыс. руб. (ч. 4 ст. 14.5 КоАП). Исключение для реквизита «код товара» — для него действует переходный период. Если фискальный накопитель вашей ККТ

72 Проверки и штрафы Образец 2 Чек на взаимозачет с «физиком» ООО «Компания» 123456, г. Москва, ул. Мясницкая, д.10 ИНН 7710123456 КАССОВЫЙ ЧЕК № 111 ПРИХОД СМЕНА: 003 Сформируйте чек, Дата Время 09.09.2019 15:05 когда получите КАССИР Пузанова О.Н. встречное предоставление СНО ОСН ОПЛАТА КРЕДИТА Выбейте чек на иной предмет ИНОЙ ПРЕДМЕТ РАСЧЕТА расчета Профнастил C20R Satin RAL 99.970*327=32690.19 Сумма НДС 20% =5448.37 ИТОГО =32690.19 СУММА по чеку ВСТРЕЧНЫМ 32690.19 ПРЕДСТАВЛЕНИЕМ ККТ № 1234567890123456 ФН № 0000012345678912 ФД № ФП 0270521245 Сайт ФНС: 3319817734 www.nalog.ru СПАСИБО ЗА ПОКУПКУ не печатает чек с этим реквизитом, штрафа не будет до тех пор, пока не истечет срок действия ключа (п. 2.1 ст. 5 Закона № 54-ФЗ в ред. Феде- рального закона от 26.07.2019 № 238-ФЗ). Вы можете избежать санкций, даже если запутаетесь в других обяза- тельных реквизитах. Надо просто исправить ошибку раньше налогови- ков и сообщить им об этом (примечания к ст. 14.5 КоАП). Как устранить недочет, ФНС рассказала в письме от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@. Порядок действий зависит от модели фискального накопителя. Если он печатает документы по формату 1.05, надо оформить чек на возврат. Для формата 1.1 другие правила — ошибка исправляется чеком кор- рекции. Когда нужно пробивать чеки на зачет КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА Александр Сорокин, заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России: «Организации должны пробивать чек только при зачете авансов, которые получили от физлиц (письмо ФНС от 21.08.2019 № АС-4-20/16571). Ведь расчеты между организациями и ИП требуют применения ККТ, только если оплата была наличными или с предъявлением электронного средства платежа. Зачет аванса или предоплаты не относится к таким расчетам, поэтому пробивать чеки не нужно. При этом не имеет значения, каким способом изначально поступил аванс — наличными или безналичными»

Российский налоговый курьер № 18 / 2019 73 При расчетах наличными отслеживайте, чтобы общая сумма по- лученной от юрлица оплаты по каждому из договоров не превыси- ла 100 тыс. руб. Такие лимиты утвердил Центробанк (п. 6 Указания от 07.10.2013 № 3073-У). За нарушение штрафы грозят как покупателю, так и продавцу. Компаниям до 50 тыс. руб., а руководству — до 5 тыс. руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП). Провели взаимозачет с контрагентом Выбивать чек при взаимозачете или нет, зависит от статуса контрагента. То есть в этом случае важно, кто он — простой «физик», организация или индивидуальный предприниматель. Чек не нужен. Когда вы проводите взаимозачет с компанией или ИП, про- бивать чеки не надо. Это подтвердил Минфин в письме от 02.08.2019 № 03-01-15/58437. Финансисты сослались на пункт 9 статьи 2 Зако- на № 54-ФЗ. В нем сказано, что при безналичных расчетах между компа- ниями и предпринимателями касса не применяется. А при взаимозачете фактически деньги никто не получает и не передает, значит, расчет — безналичный (ст. 861 ГК). Надо сказать, что многих запутало письмо УФНС по г. Москве от 13.08.2019 № 17-15/147887@. В нем было сказано, что взаимозачет является иным встречным предоставлением, а значит, с 1 июля в таких слу- Образец 3 Чек на выдачу целевого займа «физику» ООО «Компания» 123456, г. Москва, ул. Мясницкая, д.10 ИНН 7710123456 КАССОВЫЙ ЧЕК № 111 003 СМЕНА: Дата Время 09.09.2019 15:05 КАССИР Пузанова О.Н. СНО ОСН Поставьте признак «расход» РАСХОД на предоставленные в кредит ПЕРЕДАЧА В КРЕДИТ товары или услуги ТОВАР Профнастил C20R Satin RAL Укажите, на что предоставляете 99.970*327=32690.19 заем: товары, работы или услуги Сумма НДС 20% =5448.37 ИТОГО 32690.19 СУММА по чеку =32690.19 ПОСТОПЛАТОЙ (в кредит) ККТ № 1234567890123456 ФН № 0000012345678912 ФД № ФП 0270521245 Сайт ФНС: 3319817734 www.nalog.ru СПАСИБО ЗА ПОКУПКУ

74 Проверки и штрафы чаях нужно использовать кассу. Причем обеими сторонами — и на приход, и на расход. Для компаний или ИП нет никаких исключений. Но ФНС такой подход признала ошибочным (письмо от 21.08.2019 № АС-4- 20/16571@). Так что больше нет никакой неопределенности — чеки при взаимозачете между организациями пробивать не надо. Чек нужен. Применить кассу придется, если взаимозачет проводите с «фи- зиком» (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ). Выбить чек надо в момент, когда полу- чили встречное предоставление (письмо УФНС по г. Москве от 13.08.2019 № 17-15/147887@). Чиновники не определили предмет расчета для таких случаев. Поэтому выбивайте чек на «Иной предмет расчета», за который получили «сумму встречным предоставлением» (приказ ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7- 20/229@). Образец чека смотрите на с. 72. Выдали заем компании или «физику» С 1 июля выдача займов подпадает под понятие расчет для целей при- менения ККТ. Но пробивать чеки нужно не всегда — все зависит от того, кому и на какие цели одолжили деньги. Чек не нужен. Не проводите заем через кассу, если выдали его компании или ИП (письмо ФНС от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@). Причем незави- симо от целей, на которые вы предоставили заем. Такие операции не под- падают под понятие расчетов (см. комментарий справа). При погашении займа по безналу пробивать чеки также не требуется. Аналогично поступайте и в случаях, если деньги выдаете «физикам» на цели, которые не связаны с оплатой товаров, работ или услуг (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ). Например, когда предоставили заем директору на его личные нужды (письмо ФНС от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@). Чек нужен. Вы обязаны применить ККТ, если предоставили целевой заем «физику» на оплату товаров, работ или услуг (см. образец 3 на с. 73). При- Образец 4 Фрагмент коллективного договора <…> РАЗДЕЛ 2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН 2.1. Работодатель имеет право: — производить удержание денежных средств из заработной платы работника за реализованные (выполненные, оказан- ные) ему товары (работы, услуги). Удержание осуществляется по письменному заявлению работника и не может превы- шать 20 процентов от общей суммы зарплаты, начисленной за расчетный месяц; <…> РАЗДЕЛ 3. ОПЛАТА И НОРМИРОВАНИЕ ТРУДА В области оплаты труда стороны договорились: 3.1. Выплачивать заработную плату в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях). 3.2. В исключительных случаях по письменному заявлению работника может применяться неденежная форма оплаты труда. При этом размер натуральной оплаты труда не должен превышать 20 процентов от общей суммы зарплаты, начи- сленной за расчетный месяц. <…>

Российский налоговый курьер № 18 / 2019 75 Чек на выдачу займа другим организациям КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА не пробивайте Александр Сорокин, заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России: «Компания не должна применять ККТ при выдаче займа другой организации или ИП. Причем совершенно неважно, на какие цели она предоставляет им заем. Ведь в этом случае юрлица не рассчитываются наличными или с предъявлением электронного средства платежа. А значит, чек не нужен» чем отсрочка или рассрочка платежей — это тот же заем (письмо ФНС от 25.10.2018 № ЕД-3-20/7645@). Формируйте чек и когда выдаете заем, и когда «физик» погашает его (ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). Если он частично оплатил товар при его отгрузке, выбивать два чека сразу не понадобится. Можно сформировать один документ на два типа расчета с признаками: частичный расчет и кредит (письмо ФНС от 20.02.2019 № ЕД-4-20/2929@). Реализовали товар работнику В общем случае при реализации товара нужно применять ККТ вне зави- симости от того, кто покупатель — сотрудник или сторонний «физик». Но из этого правила есть исключение. Чек не нужен. При выплате зарплаты в натуральной форме применять ККТ не надо. С этим согласна и ФНС (п. 2 письма от 21.08.2019 № АС- 4-20/16571@). Но чиновники сделали оговорку — в трудовом или кол- лективном договоре должна быть предусмотрена реализация товара и удержание его стоимости из зарплаты. Тогда выплата не подпадает под понятие расчета по Закону № 54-ФЗ. Чтобы обезопасить себя от претензий со стороны инспекторов, про- пишите в трудовом или коллективном договоре возможность выплаты зарплаты в натуральной форме. Воспользуйтесь образцом 4 слева. Чек нужен. Если вы продаете своим сотрудникам товар и условия такой реализации не прописаны в трудовых соглашениях, то обязательно про- бивайте кассовые чеки (п. 2 письма от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@). Причем независимо от способа расчета, в том числе и при удержании стоимости товара из зарплаты. Выдайте работнику два чека. Первый — в момент передачи товара, а второй — в момент удержания из зарплаты. Образец чека на удержание мы разместили в электронной версии статьи. Помните, что удерживать из зарплаты сотрудника можно не более 20 процентов. Если он хочет погасить большую сумму, предложите ему расплатиться из тех денег, что вы выдадите на руки за минусом удержаний. Есть и еще один риск — инспекторы могут посчитать, что вы выдали работнику беспроцентный заем, если он не рассчитался за товар в течение месяца. В этом случае вы как налоговый агент должны удержать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах. Для налоговых рези- дентов ставка равна 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК).

76 Проверки и штрафы Тест по проверкам и штрафам 1. Доля вычетов компании за II квартал превысила безопасный лимит по региону, который опубликовали налоговики. Чем это грозит орга- низации? а) инспекторы сразу же снимут лишние вычеты; б) у компании запросят пояснения; в) ничем, налоговиков не интересуют эти показатели. 2. В декларации компании за II квартал заявлены вычеты в общей сумме 900 тыс. руб., а сумма начисленного НДС составила 1 млн руб. Какая доля вычетов в организации? а) 90 процентов; б) 111 процентов; в) данных для расчета доли вычетов недостаточно. 3. На проверке инспекторы обнаружили, что у нескольких контраген- тов компании удельный вес вычетов превышает безопасные лимиты по их регионам. Будут ли у налоговиков претензии к сделкам с такими партнерами? а) да; б) нет. 4. Компания продает оптом строительные материалы организациям и ИП. Нужно ли ей пробивать чеки на каждую покупку? а) да, если покупки оплачивают наличкой или через POS-терминал; б) да, в любом случае; в) нет. 5. Организация договорилась со своим постоянным партнером провести взаимозачет. В счет долга она отгрузила контрагенту продукцию. Надо ли на такую операцию оформить чек ККТ? а) нет, если провели взаимозачет с организацией или ИП; б) нет, в любом случае; в) да. 6. На проверке инспекторы оштрафовали компанию и ее руководителя за неприменение ККТ. Вправе ли налоговики потребовать арест дирек- тора, если он своевременно не оплатит штрафы? а) нет; б) да. 7. Сотрудник приобрел у работодателя несколько старых компьютеров. Их стоимость он попросил удерживать из своей зарплаты в последующие несколько месяцев, вплоть до полного погашения долга. Нужно ли бух- галтеру выбивать чеки в такой ситуации, если зарплата в натуральной форме не предусмотрена на предприятии? а) да; б) нет.



78 Проверки и штрафы Правильные ответы и пояснения 1б — когда доля вычетов компании выше средней по региону, инспекторы могут запросить пояснения или пригласить на комиссию. Если вычеты систематически превышают 89 процентов, есть риск выездной проверки (п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков, утв. приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Доначислить налог только из-за высокой доли вычетов проверяющие не вправе. Но этот факт привлечет повышен- ное внимание к сделкам организации. Подробнее об этом — на с. 64. 2а — чтобы рассчитать долю вычетов, ориентируйтесь на показатели декларации. Разделите квартальную сумму вычетов на весь начисленный НДС за квартал. Полученный показатель сравните с новыми безопасными лимитами по вашему региону. Их значения вы найдете в таблице на с. 64. 3а — даже когда ваша компания вписалась в безопасные пределы, ей грозит углубленная проверка, если у контрагентов сверхнормативные вычеты. Налоговики захотят убедиться, что сделки провели не на бумаге. В результате можно потерять миллионы (решение Арбитражного суда Республики Коми от 16.02.2019 № А29-6976/2018). Причем инспекторы снимут не только вычеты, но и расходы, если докажут необоснованную налоговую выгоду. Подробнее об этом — на с. 64. 4а — если организации или ИП рассчитываются с вашей компанией наличными, оплачивают покупки картой или смартфоном через POS- терминал, выбейте чек (п. 9 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Причем неважно, была это полная оплата или аванс. Но когда контрагент рассчитался за покупки по безналу, компания не должна применять ККТ (письмо Минфина от 02.08.2019 № 03-01- 15/58482). К примеру, если оплату произвели через «Клиент-банк». Подробнее об этом — на с. 70. 5а — когда вы проводите взаимозачет с компанией или ИП, пробивать чеки не надо. Это подтвердил Минфин в письме от 02.08.2019 № 03-01- 15/58437. Финансисты сослались на пункт 9 статьи 2 Закона № 54-ФЗ. В нем сказано, что при безналичных расчетах между компаниями и пред- принимателями касса не применяется. А при взаимозачете деньги никто не получает и не передает, значит, расчет — безналичный (ст. 861 ГК). Применить кассу придется, если взаимозачет проводите с «физиком». Выбейте чек в момент, когда получили встречное предоставление (письмо ФНС от 13.08.2019 № 17-15/147887@). Подробнее о том, как его офор- мить, — на с. 70. 6б — если инспекторы выписали штраф, то оплатить его надо в тече- ние 60 дней (ст. 32.2 КоАП). Не уложитесь в срок — налоговики могут потребовать ареста виновного. О таком случае рассказали свердловские налоговики (новость на nalog.ru от 23.08.2019). Подробнее об этом инци- денте читайте на с. 70. 7а — если вы продаете своим сотрудникам товар и условия такой ре- ализации не прописаны в трудовых соглашениях, то обязательно проби- вайте кассовые чеки (письмо Минфина от 21.02.2018 № 03-01-15/10907). Причем независимо от способа расчета, в том числе и при удержании стоимости товара из зарплаты. Выдайте сотруднику два чека. Первый — в момент передачи товара, а второй — в день удержания денег из зарплаты. Как оформить такой чек, читайте на с. 70.



80 Расчеты Миллионные штрафы и другие изменения в учете аренды Какие условия нужно добавить в договор аренды Когда на арендную плату теперь нужно выбить чек ФНС установила особый порядок уплаты налога с капвложений За последние два месяца произошло сразу три изменения, которые нужно учесть при аренде недвижимости. Два из них негативные, одно позитивное, но и его нужно применять с осторожностью. Новшества касаются договоров, применения онлайн-касс, расчета налога и даже отчетности. Мы выяснили, какие риски ожидают компании и как их снизить. Олеся Смолина, Штрафы выросли в 50 раз эксперт журнала «Российский КОГО КАСАЕТСЯ: АРЕНДАТОРОВ ПОМЕЩЕНИЙ И СОБСТВЕННИКОВ ЗДАНИЙ налоговый курьер» Что изменилось. С 6 августа компании рискуют попасть на миллионный штраф, если используют недвижимость без разрешения на ввод в экс- плуатацию (ч. 5 ст. 9.5 КоАП в ред. Федерального закона от 26.07.2019 № 222-ФЗ). Это касается и собственников, и арендаторов (п. 11 поста- новления Пленума ВАС от 17.11.2011 № 73). Опасность для последних даже выше. Ведь собственник точно знает, есть у него разрешение или нет. А арендатор может и не догадываться об отсутствии документа. Наказание за нарушение для собственника и арендатора одинаковое: минимальный штраф — 500 тыс. руб., максимальный — 1 млн руб. (ч. 5 ст. 9.5 КоАП). Переложить ответственность на владельца за «несанкци- онированное» использование объекта не получится. Накажут того, кто непосредственно использовал здание или помещение в нем. Штрафы были и раньше, но для компаний в 50 раз меньше (см. таблицу ниже). Поэтому логично в ближайшее время ожидать волну проверок. С ревизией может прийти прокуратура или Госстройнадзор. На практике контролеры внимательно изучают договор аренды, опрашивают работни- ков, делают фотографии и фиксируют нарушение в акте проверки (по- становление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 15.11.2018 по делу № А45-20406/2018). Таблица Новые штрафы для собственников и арендаторов Кто нарушитель Было Стало 500 000—1 000 000 руб. Компания 10 000—20 000 руб. 20 000—50 000 руб. 2000—5000 руб. Должностное лицо 1000—2000 руб. Физлицо 500—1000 руб.

Российский налоговый курьер № 18 / 2019 81 Заплатить штраф нужно в течение 60 дней с даты, когда постановление вступило в силу (ч. 1 ст. 32.2 КоАП). Если этого не сделать, санкции уд- воят (ч. 1 ст. 20.25 КоАП и решение Кировского районного суда г. Омска от 14.01.2019 по делу № 12-38/2019). Но первый штраф никто не отменит. Что делать. Убедитесь, что у арендодателя есть разрешение на ввод зда- ния в эксплуатацию. Проследите, чтобы в договоре аренды была ссылка на разрешительный документ. Можно использовать такие формулировки: «<…> Раздел 1. Предмет договора <…> 1.4. Объект введен в эксплуатацию, что подтверждается разрешением Мосгосстройнадзора от 04.09.2019 № Ru-23-309-2318-2019 (приложение № 1 к на- стоящему договору). <…>» Вы можете взять в аренду здание и до получения разрешения на ввод в эксплуатацию. Но только для проведения ремонта и отделки. При этом недвижимость не должна быть самовольной постройкой. Вычислить са- мострой просто — на него не будет вообще никаких документов. Арендовать недвижимость за минимальную плату до получения разре- шения на ввод в эксплуатацию может быть выгодно для компании. После получения разрешения вы сможете пользоваться уже отремонтированным объектом. Но этот момент нужно также зафиксировать в договоре: «<…> Раздел 3. Обязанности Сторон 3.1. Арендодатель обязуется: 3.1.1. Предоставить Арендатору Объект во временное владение и пользование для проведения ремонтных и отделочных работ в течение семи дней с даты подписания Договора. 3.1.2. Получить разрешение на ввод Объекта в эксплуатацию не позднее 31.12.2019. 3.1.3. Осуществить государственный кадастровый учет и государственную регистрацию права собственности на объект не позднее 03.02.2020. 3.1.4. Заключить договор аренды Объекта, введенного в эксплуатацию, не позднее 17.02.2020. Раздел 4. Ответственность Сторон 4.1. Ответственность Арендодателя: 4.1.1. В случае нарушения любого из сроков, указанных в п. 3.1.1–3.1.4 Договора, более чем на 15 рабочих дней арендатор вправе потребовать от арендодателя уплаты неустойки в двойной сумме арендной платы, внесенной по Договору. <…>» До получения разрешения разместить в таком арендованном объекте магазин, химчистку, ателье или другой бизнес нельзя. Иначе компанию оштрафуют. Заключить договор аренды выбранного объекта, не опасаясь санкций, поможет схема 1 на с. 82. Кассовые чеки при аренде пробивать нужно чаще КОГО КАСАЕТСЯ: АРЕНДОДАТЕЛЕЙ Что изменилось. На арендную плату от физлиц нужно пробивать кассо- вый чек. Теперь неважно, как именно «физик» ее внес — наличными или

82 Расчеты Схема 1 Когда можно взять недвижимость в аренду ЕСТЬ РАЗРЕШЕНИЕ НА ВВОД В ЭКСПЛУАТАЦИЮ? Да Нет НЕДВИЖИМОСТЬ АРЕНДУЕТЕ ДЛЯ РЕМОНТА ИЛИ ОТДЕЛКИ? Да Нет НЕДВИЖИМОСТЬ — САМОСТРОЙ? Нет Да МОЖЕТЕ БРАТЬ НЕДВИЖИМОСТЬ В АРЕНДУ БРАТЬ НЕДВИЖИМОСТЬ В АРЕНДУ НЕЛЬЗЯ по безналу. Такие правила действуют с 1 июля (ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). Минфин и раньше требовал кассовые чеки на арендную плату от физ- лиц (письма от 09.10.2018 № 03-01-15/72536 и 03-01-15/72541). Но орга- низации могли использовать отсрочку. Пробивать чеки надо было лишь при расчетах по безналу электронными средствами платежа. Например, банковской картой, через онлайн-банк, электронный кошелек или со счета мобильного телефона. Когда «физик» вносил наличные через операци- ониста в банке, кассовый чек не требовался. Теперь использовать кассу нужно и в этом случае. Что делать. Чтобы избежать штрафа, пробейте чек коррекции на все расчеты с физлицами, которые прошли без ККТ 1 июля и позже (приме- чание к ст. 14.5 КоАП и письмо ФНС от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@). Направьте его в налоговую вместе с пояснениями, если их запросят. Если инспекторы сами узнают, что вы не выдаете чеки при приеме арендных платежей от «физиков», они оштрафуют (ч. 2 ст. 14.5 КоАП): — организацию — на 75—100 процентов непробитой суммы, но не менее чем на 30 тыс. руб.; — должностное лицо — на 25—50 процентов, но не менее чем на 10 тыс. руб. Когда компания сама арендует недвижимость у «физика», ККТ не нуж- на. Хотя в некоторых регионах налоговики раньше требовали от органи- заций-арендаторов пробивать чеки. Но ФНС выпустила официальное разъяснение, подтвердив, что чеки не требуются (письмо от 10.08.2018 Когда документы на ввод в эксплуатацию не нужны ВАЖНО Документы на ввод в эксплуатацию нужны — некапитальных объектов; не всегда. Поэтому у собственника их может — вспомогательных строений и сооружений; и не быть. — буровых скважин. Сохраните ответ собственника, что разреши- Разрешение на ввод не требуется, если тельные бумаги на ввод объекта в эксплуатацию нет обязанности получать разрешение не нужны. Если у контролеров возникнут пре- на строительство (ч. 15 ст. 55 ГрК). Список тензии, письмо арендодателя поможет доказать, таких случаев приводится в Градостроительном что вы не знали о нарушении кодексе (ч. 17 ст. 51 ГрК). Это строительство:

Российский налоговый курьер № 18 / 2019 83 Налоговый платеж по реквизитам КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА чужой инспекции не потеряется Ольга Хритинина, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса: «Факт аренды не является самостоятельным основанием для постановки на учет в налоговой инспекции. По НК уплата налога в отношении недвижимости производится по местонахождению такого имущества. В отношении неотделимых улучшений должен быть такой же порядок. Уплата производится по ОКТМО по местонахождению арендованного имущества. Карточки РСБ ведутся в разрезе ОКТМО. Таким образом, уплата и начисления по ОКТМО по местонахождению неотделимых улучшений лягут в одну карточку» № АС-4-20/15566@). Минфин с этим согласен (письмо от 06.03.2019 № 03-01-15/14624). По месту аренды недвижимости не обязательно вставать на учет КОГО КАСАЕТСЯ: АРЕНДАТОРОВ Что изменилось. Вставать на налоговый учет по месту аренды недвижимости не обязательно. Это подтвердила ФНС в письме от 15.08.2019 № АС- 4-21/16183@. Но компания должна отчитываться и платить налог на имущество с капитальных вложений в аренду, если они числятся у нее на балансе. Например, установила вентиляционную систему. Такие усовершенствования являются частью арендованной недвижимости и облагаются налогом в общем порядке (письмо Минфина от 09.01.2019 № 03-05-05-01/52). Платить налог вы должны до тех пор, пока неотделимые улучшения числятся на балансе компании. Налог рассчитывайте исходя из сред- негодовой стоимости по данным бухучета, даже если с недвижимости собственник платит его по кадастровой стоимости (письмо Минфина от 16.04.2019 № 03-05-05-01/27085). В письме от 15.08.2019 № АС-4-21/16183@ ФНС впервые разъяснила, как арендатор должен заплатить налог на имущество, если по месту аренды не зарегистрирован в налоговой. Сделать это нужно по ОКТМО той мест- Штраф за незарегистрированную «обособку» СКОРО увеличат в 200 раз Компаниям, которые не сообщат о создании «обособку» назначается небольшой обособленных подразделений, грозит новый штраф — всего 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК). штраф — 40 тыс. руб. Такие изменения Госдума Поэтому компании не спешат вставать запланировала рассмотреть осенью (проект на учет по местонахождению обособленного № 723363-7). подразделения. Местные бюджеты теряют налоги. Поэтому депутаты решили увеличить Незарегистрированные «обособки» не дают штрафы в 200 раз покоя депутатам. Сейчас за нелегальную

84 Расчеты Схема 2 Проверьте, нужно ли регистрировать «обособку» У ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ И ГОЛОВНОЙ КОМПАНИИ РАЗНЫЕ АДРЕСА? Да Нет В ПОДРАЗДЕЛЕНИИ ЕСТЬ ХОТЯ БЫ ОДНО СТАЦИОНАРНОЕ РАБОЧЕЕ МЕСТО? Да Нет КОМПАНИЯ СОЗДАЛА РАБОЧЕЕ МЕСТО БОЛЕЕ ЧЕМ НА МЕСЯЦ? Нет Да РАБОЧЕЕ МЕСТО ПОДКОНТРОЛЬНО ГОЛОВНОЙ КОМПАНИИ? Нет Да РАБОЧЕЕ МЕСТО ВЫ ОБОРУДОВАЛИ МЕБЕЛЬЮ, ТЕХНИКОЙ И ДР.? Да Нет НА РАБОЧЕМ МЕСТЕ ВЕДЕТСЯ ТРУДОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ? Да Нет СООБЩИТЕ В ИНСПЕКЦИЮ ОБ ОБОСОБЛЕННОМ ПОДРАЗДЕЛЕНИИ ОБ ОБОСОБЛЕННОМ ПОДРАЗДЕЛЕНИИ НЕ НУЖНО СООБЩАТЬ В ИНСПЕКЦИЮ ности, где находится арендованная недвижимость. В ФНС нас заверили, что платеж не потеряется (см. комментарий на с. 83). Если по местонахо- ждению объекта вы не прикреплены ни к одной инспекции, декларацию сдавайте в налоговую по своему юридическому адресу. Разъяснение чиновников небезопасно. На проверке контролеры могут обвинить вас в том, что создали обособленное подразделение, но не за- регистрировали его (п. 1 ст. 83 НК). Раньше за такое нарушение налого- вики штрафовали минимум на 40 тыс. руб. по пункту 2 статьи 116 НК, как за ведение бизнеса без регистрации. Но Верховный суд снизил размер санкций до 200 руб. Ведь компания просто не сообщила об открытии «обособки», то есть не представила сведения для налогового контроля (п. 1 ст. 126 НК и определение от 26.06.2017 № 303-КГ17-2377). Именно такой позиции сейчас придерживаются и в ФНС (письмо от 29.06.2017 № СА-4-7/12540@). Правда, уже этой осенью депутаты планируют повысить штраф в 200 раз, до тех же 40 тыс. руб. Законопроект находится на рассмотрении в Госдуме (проект № 723363-7). Что делать. Разберитесь, для чего вам нужна арендованная недвижимость. Если по месту аренды вы не планируете вести деятельность, а, например, решили передать помещения в субаренду, вставать на налоговый учет не нужно. Когда цель — использовать арендованные площади под офис, торговую точку или склад, нужно открыть «обособку», даже если собираетесь экс- плуатировать их всего несколько дней в месяц. Подразделение признается обособленным, когда оно: — находится отдельно; — имеет стационарные рабочие места; — рабочие места созданы на срок больше месяца.

Российский налоговый курьер № 18 / 2019 85 Стационарным будет то место, где сотрудник должен находиться или куда приезжает периодически для работы (ст. 209 ТК). Оно считается оборудованным, если созданы все условия для исполнения трудовых обязанностей. Как организованы работы и какой срок сотрудник будет находиться на рабочем месте, значения не имеет (письмо Минфина от 05.05.2017 № 03-02-07/1/27605). Поэтому чиновники требуют ставить на учет даже офис, в который представители компании изредка приезжают для пере- говоров с деловыми партнерами (письмо Минфина от 10.04.2018 № 03- 02-07/1/23401). «Обособка» может располагаться на территории, подведомственной налоговой, где вы уже зарегистрированы. Но это ничего не меняет. В ин- спекцию все равно нужно сообщить о подразделении (письмо Минфина от 26.07.2019 № 03-03-06/1/56159). Контролеров можно не информиро- вать, только если у подразделения и головного офиса одинаковый адрес. В этом случае не выполняется один из критериев — подразделение не на- ходится отдельно. Чтобы определить, нужно ли вам вставать на учет в налоговой по месту аренды, воспользуйтесь схемой 2 слева. Если сомневаетесь, обратитесь за разъяснениями в свою налоговую (п. 9 ст. 83 НК). Письменный ответ инспекторов обезопасит компанию от штрафа. Издательская деятельность

86 Расчеты Трудовая книжка и налоги. Что надо знать бухгалтеру Кто должен оплатить бланк трудовой книжки Расчет налогов зависит от того, за чей счет бланк Почему при выдаче трудовой книжки не нужно применять ККТ Иван Игнатов, Если для сотрудника-новичка ваша компания — первое место рабо- эксперт журнала ты, вы обязаны выдать ему трудовую книжку. Работник должен «Российский возместить ее стоимость. Чиновники разъяснили, как посчитать налоговый курьер» налоги и нужно ли применять ККТ, когда вы выдаете сотруднику новую трудовую. Оказалось, что все не так просто. Где взять новые бланки Компания обязана постоянно иметь в наличии необходимое количество бланков трудовой книжки и вкладышей в нее (п. 44 Правил, утв. по- становлением Правительства от 16.04.2003 № 225, далее — Правила). Свои потребности в бланках каждый работодатель определяет само- стоятельно. Снабжать компанию бланками трудовых книжек и вкладышей вправе юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые соответ- ствуют требованиям Объединения «Гознак» (п. 3 Порядка, утв. приказом Минфина от 22.12.2003 № 117н, далее — Порядок). Это означает, что работодатели могут приобретать бланки только у распространителей, на которых укажет «Гознак» (п. 46 Правил и п. 4 Порядка). Их перечень вы можете посмотреть на сайте Гознака goznak.ru/about/faq/. Проверять, где именно вы купили бланки, трудинспекторы не будут. Однако в любом случае они должны быть настоящими. Ведь на сегод- няшний день трудовая книжка — это единственный документ, который подтверждает стаж сотрудника для назначения пенсии. Бумажные трудовые книжки НА ЗАМЕТКУ скоро заменят на электронные трудовую, работодатель будет вносить записи Правительство внесло в Госдуму законопроект, в привычный документ. Если до 2021 года такое который предполагает постепенный переход заявление от сотрудника не поступит, можно от бумажных трудовых книжек к электронным. отдать ему бумажную трудовую на хранение. Если законопроект примут, в Трудовом кодексе Тем, кто впервые трудоустроится в 2021 году появится новая статья 66.1 «Сведения и позднее, трудовые книжки на бумаге офор- о трудовой деятельности работника». млять не придется. При приеме на работу нови- чок будет представлять выписку из своей элек- С 2020 года все трудовые книжки по умолча- тронной трудовой нию будут электронными. Но если работник по- даст заявление о том, чтобы ему вели бумажную

Российский налоговый курьер № 18 / 2019 87 Образец Заявление работника об удержании стоимости бланка трудовой книжки из зарплаты 2У0дперржоцаевтнытьпволваптроетыдИес.лПуам. хИмвыанов Генеральному директору ООО «Актив» Иванову Ивану Петровичу Иванов от менеджера по продажам Попова Петра Ивановича Заявление Прошу удержать из моей заработной платы стоимость бланка трудовой книжки, приобретенной работодателем, в размере 321 руб. 13.09.2019 Попов П.И. Попов ПРИМЕР 1 Компания в сентябре приобрела 10 бланков трудовых книжек по цене 321 руб. за штуку, в том числе НДС — 53,50 руб. Бухгалтер сделал в учете такие записи: Дебет 10 Кредит 60 — 2675 руб. — оприходованы трудовые книжки по цене без НДС; Дебет 19 Кредит 60 — 535 руб. — отражена сумма входного НДС; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 — 535 руб. — принята к вычету сумма НДС, предъявленная поставщиком; Дебет 006 — 3210 руб. — отражены за балансом бланки трудовых книжек по цене приобретения. Кто оплатит новый бланк Сначала компания закупает бланки на свои деньги, а затем по мере выдачи трудовых книжек новичкам взимает с них плату (п. 47 Правил). При этом работник оплачивает организации стоимость трудовой книжки с учетом НДС. Сотрудник может заплатить за бланк либо попросить удержать его стоимость из зарплаты. Обычно выбирают второй вариант. Работник может распорядиться своей еще не выплаченной зарплатой, поскольку начисления за отработанное время являются его собственностью (ст. 1, п. 1 и 2 ст. 209 ГК). Образец заявления для второго случая смотрите выше. ПРИМЕР 2 Продолжим предыдущий пример. 13 сентября в компанию устроился сотрудник, для которого это первое место работы. Он написал заявление с просьбой удержать стоимость трудовой книжки из его зарплаты. За пер- вую половину сентября ему полагается 2380,95 руб. Удержать с работника можно не более 20%, если сотрудник не согласится на больший процент. Предельная сумма составит 476,19 руб. (2380,95 руб. × 20%). Это больше 321 руб. Значит, с работника можно

88 Расчеты удержать всю сумму. В день выдачи аванса за сентябрь бухгалтер сделает записи: Дебет 70 Кредит 73 — 321 руб. — стоимость трудовой книжки с учетом НДС удержана из зар- платы; Дебет 70 Кредит 51 — 2059,95 руб. (2380,95 – 321) — перечислен аванс за вычетом стоимо- сти трудовой книжки. Сотрудник не должен оплачивать стоимость нового бланка в двух случаях. Первый — если компания утратила трудовые книжки работников (п. 34 Правил). В такой ситуации нужно создать специальную комис- сию. Она составит акт с информацией о периодах работы, профессиях и трудовом стаже сотрудников. Эти сведения затем нужно будет внести в дубликаты трудовых книжек. Второй случай — если книжка испорчена или новый бланк неверно заполнен (п. 48 Правил). Тогда компания оплачивает стоимость пришед- шего в негодность бланка за свой счет. По каким правилам стоимость бланков списывать на расходы Учет расходов на покупку трудовой книжки зависит от того, будете ли вы требовать за нее деньги с работника. Когда сотрудник возмещает стои- мость бланка, то затраты можно учесть при расчете налога на прибыль. Они будут обоснованными, поскольку требование о приобретении трудовых книжек установлено в законодательстве (п. 47 Правил). Затраты включите в состав прочих расходов за минусом НДС (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК). Если вы решите выдать трудовую книжку бесплатно, то признать рас- ходы на ее покупку уже не получится. Объясняется это тем, что стоимость безвозмездно переданного имущества при налогообложении прибыли не учитывается (п. 16 ст. 270 НК). На это недавно обратил внимание Минфин в письме от 08.07.2019 № 03-03-06/3/50014. Есть еще один вариант. Вы можете прописать обязанность работода- теля выдать трудовую книжку бесплатно в трудовом или коллективном договоре. Тогда затраты будут относиться к расходам на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК). Но это может привести к спорам с инспекторами. Ведь в данном случае две статьи Налогового кодекса будут прямо противоре- чить друг другу. Продать лишние трудовые книжки нельзя НА ЗАМЕТКУ Компания не вправе продавать трудовые на сумму до 40 тыс. руб. (ст. 14.2 КоАП). Лишние книжки. Распространять бланки трудовых книжек трудовые книжки можно только утилизировать — может изготовитель — Объединение «ГОЗНАК» по тем же правилам, что и испорченные (п. 42 либо распространители — организации, Правил). Но если компания не закрывается, которые реализуют эти бланки по договору делать это преждевременно, даже если с изготовителем. За нарушение этого правила вы не планируете принимать в ближайшее время проверяющие могут оштрафовать компанию новых сотрудников

Российский налоговый курьер № 18 / 2019 89 Как быть с входным НДС Операция по выдаче работникам трудовых книжек и вкладышей к ним — это реализация. Поэтому нужно начислить НДС (письмо Минфина от 16.07.2019 № 03-07-09/52577). При этом неважно, взимаете ли вы деньги за бланк или выдаете за свой счет. Отразите эту операцию в книге продаж. Финансисты рекомендуют оформить счет-фактуру в единственном экземпляре. Ведь сотрудник не платит НДС, а значит, ему счет-фактура не нужен. ПРИМЕР 3 Продолжим примеры 1 и 2. После того как бухгалтер оформил новую трудо- вую книжку сотруднику, а тот возместил ее стоимость, он сделал следующие записи: Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 10 — 267,50 руб. — списана на прочие расходы стоимость трудовой книжки без учета НДС; Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 53,50 руб. — начислен НДС; Кредит 006 — 321 руб. — списан с забалансового учета бланк трудовой книжки. Почему не нужно начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ Если организация взимает плату за трудовую книжку, никакого дохода у работника не возникает. Значит, нет оснований и для уплаты НДФЛ и взносов. Когда компания выдает трудовую книжку сотруднику бесплатно, то у него формально возникает доход в натуральной форме. Но раз тру- довую книжку передаете сотруднику на безвозмездной основе, то это признак договора дарения между сотрудником и организацией. Такой договор можно заключить как в устной, так и в письменной форме (п. 1 ст. 572 и ст. 574 ГК). А доходы в виде подарков освобождены от НДФЛ в сумме, не превышающей 4 тыс. руб. за год (п. 28 ст. 217 НК). Что касается взносов, то по договору дарения объекта обложения вообще не возникает (письмо Минфина от 04.12.2017 № 03-15-06/80448). Пробивать ли кассовый чек Контрольно-кассовую технику не применяйте независимо от того, как именно сотрудник возместил затраты — внес деньги или попросил удер- жать из зарплаты. Когда организация взимает с работника плату за бланк трудовой книжки, она возмещает свои затраты. Выдача трудовой книжки не является торговой операцией. Это обязанность работодателя, которая установлена трудовым законодательством (ст. 84.1 ТК). Поэтому расчетов в смысле статьи 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ в данном случае не происходит (письма Минфина от 25.01.2019 № 03-01-15/4355 и ФНС от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@).

90 Расчеты Вредные советы от Минздрава: как применить с пользой и не попасть на штраф Почему нельзя штрафовать за курение Как использовать обеденное время для обучения сотрудников Можно ли заставить всех работников проходить алкотест Оксана Ермакова, Минздрав рекомендовал работодателям по-новому заботиться эксперт журнала о здоровье сотрудников. Ведомство опубликовало на своем «Российский сайте корпоративные программы, которые предлагает внед- налоговый курьер» рять в компаниях. К счастью, советы чиновников носят не- обязательный характер, поскольку часть из них отличается креативностью, а другая не вполне соответствует Трудовому кодексу. Если воспримите рекомендации чиновников буквально, компании будут грозить не только штрафы от трудовой инспекции, но и споры с работниками. Разберем три таких «полезных» совета. Вредный совет 1. Введите штрафы за курение Ведомство предлагает разработать систему штрафов для курящих работ- ников (см. скриншот 1 ниже). Нужно выделить в компании группу тех, кто курит, и выяснить на цифрах, сколько организация теряет от их па- Скриншот 1 Система штрафов для курильщиков

Российский налоговый курьер № 18 / 2019 91 Образец 1 Как установить дополнительные перерывы (фрагмент) Утверждено приказом от 12.09.2019 № 32/2 Генеральный директор ООО «Компания» И.И. Иванов Дополнение № 3 к Правилам внутреннего распорядка работников ООО «Компания» г. Москва 12.09.2019 Внести в раздел «Режим труда и отдыха» пункт 6 следующего содержания: «Работникам устанавливаются дополни- тельные перерывы для отдыха продолжительностью 10 минут через каждые два часа работы». Внести в раздел «Дисциплина труда» пункт 12 следующего содержания: «Работникам запрещено курить на рабочих местах и в местах, не предназначенных для курения табака. Работникам разрешается курить только в специально обору- дованных местах, отмеченных соответствующими знаками». Настоящее дополнение вступает в силу с 13 сентября 2019 года. губной привычки. Эксперты Минздрава сделали расчеты для компании с 15 курящими сотрудниками. Допустим, работники тратят на перекуры в среднем 4 раза в день по 5 минут и зарплата каждого 30 тыс. руб. в месяц. У чиновников получилось, что организация ежемесячно выбрасывает на ветер около 150 тыс. руб. (хотя по нашим подсчетам сумма почти в во- семь раз меньше). В России, по данным портала SuperJob, 31 процент работающих ку- рильщиков выходят на перекуры 3—4 раза в день, 37 процентов курят примерно каждый час и тратят на один перекур 5—10 минут рабочего времени. В Минздраве хотят, чтобы зарплата курящих работников напрямую зависела от числа перекуров и их продолжительности. В США, Велико- британии, Германии, Канаде, Албании, к примеру, уже используют такой подход — зарплата тех, кто курит, на 2—23 процента ниже зарпла- ты остальных. О чем не предупреждает Минздрав. Если вы в точности последуете совету чиновников, трудовые инспекторы оштрафуют компанию. Готовьтесь заплатить до 100 тыс. руб. (ст. 5.27 и 5.62 КоАП). Поскольку санкции для сотрудников за вредную привычку нарушают сразу несколько норм. Во-первых, это дискриминация в сфере труда. Штрафы за курение скажутся на зарплате работника. А ограничивать права или устанавли- вать преимущества, которые не связаны с деловыми качествами сотруд- ников, запрещено. Поэтому нельзя, чтобы зарплата зависела от того, курит человек или нет. Это подтвердили в Минтруде. Во-вторых, такой вид дисциплинарного взыскания, как штраф, не предусмотрен Трудовым кодексом. Работодатель и без введения санкций может урегулировать ситуацию с курением. Например, вы вправе установить специальные перерывы для перекуров и контролировать, чтобы работники им следовали. А к нару- шителям — применять меры дисциплинарного взыскания, установлен- ные ТК (ч. 1 ст. 192 ТК). Предусмотрите дополнительные перерывы в правилах внутренне- го трудового распорядка (ст. 189 ТК). Определите их максимальную продолжительность — не более двух часов в день вместе с перерывом

92 Расчеты на обед. В рабочее время такой отдых не включайте и не оплачивайте. Или установите перерывы, например, каждые два часа продолжительностью не более 10 минут (см. образец 1 на с. 91). Дополнительные «окна» вы можете ввести для отдыха всех сотрудни- ков, а не только курящих. Ознакомьте с новыми правилами работников под подпись. Когда время перерывов в вашей компании прописано непо- средственно в трудовых договорах, придется составлять допсоглашения. А для этого потребуется согласие работников. Если сотрудник покинет место вне указанных временных рамок, его можно привлечь к дисциплинарной ответственности, к примеру сделать замечание или объявить выговор (ст. 192 ТК). Кроме того, дисциплинар- ное взыскание — основание для снижения премии (письмо Минтруда от 14.03.2018 № 14-1/ООГ-1874). Вы также можете депремировать или урезать поощрение, если сотрудник из-за частых отлучек в течение дня не выполняет план, нарушает сроки, не справляется с поставленными задачами и т. п. Другие инициативы чиновников: — замените курение здоровыми альтернативами — размещайте в местах общественного пользования тарелки с фруктами; — попытайтесь включить в страховку по ДМС лечение от никотиновой зависимости; — разработайте мобильное приложение, с помощью которого медра- ботник будет общаться с курящими сотрудниками в чатах. Вредный совет 2. Обучайте работников в обеденное время Минздрав советует больше заботиться о психологическом благополучии работников — предотвращать конфликты, депрессии и стрессы. И для этого проводить среди сотрудников мини-семинары. На них должны обучать управлять своими эмоциями, предупреждать профессиональ- ное выгорание, осваивать дыхательные и психологические практики (см. скриншот 2 справа). Обучение чиновники рекомендуют организовывать во время обе- денного перерыва прямо на рабочих местах. Формат — короткие обра- зовательные сессии по 30—40 минут. Причем за год нужно проводить не меньше четырех сессий. О чем не предупреждает Минздрав. Для повышения образовательного уровня работников, по мнению Минздрава, «целесообразно использо- вать обеденное время». Если трактовать эту рекомендацию буквально, вы нарушите Трудовой кодекс. Компании грозит штраф до 50 тыс. руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП). Сотрудникам в течение рабочего дня положен перерыв для отдыха и питания (не больше двух часов), который в рабочие часы не включа- ется. Время работники вправе использовать по своему усмотрению, так как в этот период они свободны от исполнения трудовых обязанностей (ст. 106 ТК). Исключение — обеденные перерывы на рабочем месте, ко- торые обусловлены спецификой работы организации (например, работа на автозаправке).

Российский налоговый курьер № 18 / 2019 93 Без обеда могут трудиться лишь те «физики», чья смена не превышает четырех часов. Поэтому привлечь сотрудника к работе или учебе во время обеденного перерыва вы можете лишь с его согласия и с рядом оговорок. У вас есть два варианта — сдвинуть обеденный перерыв работника на другое время либо сократить его, но так, чтобы у него оставалось не меньше 30 минут на отдых и прием пищи. Полчаса — это обязательный минимум (ст. 108 ТК). Сокращенное время перерыва компенсируйте сотруднику — оплатите его или, например, отпустите в этот день нем- ного раньше. Продолжительность обеденного перерыва и время его начала ука- зывают в правилах внутреннего трудового распорядка или в трудовом договоре. Некоторые компании не прописывают в локальных актах точное время начала перерыва, а лишь обозначают рамки временного коридора для него. Например, используют такую формулировку: «Про- должительность обеда составляет 60 минут, при этом начало обеденного перерыва — не ранее 12 часов, а его окончание — не позднее 16 часов». Тогда короткие учебные сессии, которые работодатель организует для сотрудников в обеденное время, никак не влияют на режим труда и от- дыха, установленный в компании. Другие инициативы чиновников: — откройте в компании телефонные линии психологической поддер- жки для работников; — организуйте «Кружки благополучия» для открытого обсуждения с коллективом уровня рабочей нагрузки, оптимального режима труда и отдыха, других вопросов. Скриншот 2 Медитации вместо обеда

94 Расчеты Скриншот 3 Новый способ снизить производственный травматизм Вредный совет 3. Проверяйте сотрудников с помощью алкотестера. Отказ подтверждает опьянение Минздрав рекомендует работодателям проверять сотрудников на употреб- ление алкоголя с помощью алкотестера (см. скриншот 3 выше). Это, по мнению ведомства, поможет снизить число несчастных случаев на про- изводстве. Проверять советуют планово, случайно, повторно, а также при рассле- довании несчастных случаев и при подозрении, что человек пьян. Отказ пройти алкотест приравняют к положительному результату. О чем не предупреждает Минздрав. Работодателям нельзя допускать к тру- ду сотрудника в нетрезвом виде. Но в Трудовом кодексе нет четкой про- цедуры, которая позволяет определять состояние опьянения работника. Использовать для этого алкотестер не запрещено. Однако применять его вы вправе только с согласия «физика» (ч. 1 ст. 20 Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ). Даже если включите этот пункт в пра- вила внутреннего трудового распорядка (см. образец 2 ниже). При этом Образец 2 Извлечение из Правил внутреннего трудового распорядка <…> 5.3. С согласия работника Работодатель вправе использовать алкотестер при наличии признаков алкогольного опья- нения. Положительный результат алкотеста или отказ работника от прохождения теста являются основанием для его направления на медицинское освидетельствование. В случае отказа работника от медицинского освидетельствования составляются акты о нахождении работника в состоянии алкогольного опьянения на рабочем месте и привлечения к дис- циплинарной ответственности в виде увольнения по подпункту «б» пункта 6 части 1 статьи 81 ТК РФ. <…>

Российский налоговый курьер № 18 / 2019 95 сотрудник вправе отказаться от тестирования. Такой отказ однозначно не свидетельствует, что он был пьян. Чтобы результаты проверки на алкоголь было сложно оспорить, процедуру должен проводить медработник организации с лицензией на медицинское освидетельствование (п. 3 Порядка, утв. приказом Мин- здрава от 18.12.2015 № 933н). А сам аппарат — пройти поверку (решение Назаровского городского суда Красноярского края от 21.11.2018 по делу № 2-1214/2018). Без этого только лишь результатов алкотеста недоста- точно, чтобы сделать «физику» замечание, выговор, снизить премию или уволить. Если работник не соглашается пройти медосвидетельствование, вам нужно запастись другими аргументами (п. 42 постановления Пленума Верховного суда от 17.03.2004 № 2). Вы можете привлечь свидетелей, составить докладную или служебную записку, акт, предложить сотруд- нику написать объяснительную. Иначе суд восстановит его на работе, а компанию обяжет выплатить зарплату за время вынужденного прогула, а также компенсацию морального вреда. Другие инициативы чиновников: — консультируйте работников о вреде алкоголя; — проводите безалкогольные корпоративы. Издательская деятельность

96 Онлайн-помощник ФНС запустила сервис по налоговым уведомлениям — 2019 Инспекторы уже начали массово рассылать «физикам» уведомления для оплаты имущественных налогов за 2018 год — транспортного, земельного и налога на имущество. Для многих сумма к уплате показалась явно завы- шенной. Не увидели граждане и привычной платежки. Чтобы снять все вопросы, ФНС запустила новую промостраницу «Налоговое уведомление для физических лиц — 2019». Воспользоваться сервисом можно по ссылке nalog.ru/rn77/snu-2019/ (письмо ФНС от 04.07.2019 № БС-4-21/13100@). Здесь вы увидите все основные изменения и удобный навигатор по самым распространенным ситуациям (см. скриншот ниже). Например, вы узнаете, почему возросли налоги на имущество. А если в уведомлении не учтены льготы, сможете воспользоваться пошаговой инструкцией, чтобы вам пересчитали налоги. Как сообщает ФНС, инспекторы применили беззаявительный порядок льготного налогообложения недвижимости за 2018 год для 3,8 млн пенси- онеров и инвалидов. Но если по умолчанию вам их не представили, еще не поздно подать заявление, причем в любую налоговую. Есть в сервисе и видеопомощники. В них ФНС наглядно показала, как пользоваться налоговым калькулятором, уплатить налоги единым платежом, получить вычет по земельному налогу и т. д. Не нашли ответ на свой вопрос? Кликните внизу страницы на кнопку «Нет», и вас перенаправят в другой сервис «Обратиться в ФНС». Правда, ждать ответа придется 30 дней. Но Российский союз налогоплательщиков уже разрабатывает новое приложение «Диалог с налогоплательщиком». В нем пользователи смогут оперативно получить ответ на любой вопрос.