Бухгалтерия ИП. Ознакомительный номер

Издает Бухгалтерия СЕНТЯБРЬ 2019 Журнал для бухгалтера индивидуального предпринимателя 12 10 сложных ситуаций, когда ИП путаются с новыми правилами по ККТ Также в номере 20 Советы предпринимателям от ЦБ, чтобы не заблокировали счет 25 Почему бизнесмену стоит подстраховаться упрощенкой 36 ИП может освободить от налога коммерческое имущество: как это сделать e.indpred.ru



‘19СЕНТЯБРЬ В ЭТОМ НОМЕРЕ Учредитель КОРОТКО О ВАЖНОМ ООО КФЦ «Актион» Издатель Главные новости Наталья Андреевна Андреева 2 Президент поменял статью 136 ТК ООО «Актион бухгалтерия», 2 С 1 января вырастет МРОТ 109145, Москва, ул. Привольная, 4 Предприниматели будут сдавать новый отчет в ПФР д. 8, помещение I, комната 6 6 Бизнесмены смогут получить один патент Журнал зарегистрирован Феде- ральной службой по надзору на несколько услуг в сфере связи и массовых коммуни- 6 Безнадежные долги и единственное жилье каций. Свидетельство о регистра- ции ПИ № ФС77-62252 от 03.07.2015 освободили от НДФЛ © ООО «Актион бухгалтерия», 2019 7 Стало ясно, как работать после отмены СНИЛС 8 Президент подписал поправки в закон о ККТ Главный редактор Наталья Васильевна Бовша Дела судебные Ответственный секретарь 9 ИП заплатил упрощенный налог с продажи Татьяна Шабалина Научные редакторы личных квартир А. Аксенов, Д. Бернд, 10 Из-за чего предприниматели неудачно спорили Н. Кулюкина, Л. Масленникова в июле Верстка ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Константин Шахалин Непростой вопрос Реклама 12 10 сложных ситуаций, когда ИП путаются ООО «Актион реклама» (495) 730-55-14, 735-42-39 с новыми правилами по ККТ 20 Советы предпринимателям от ЦБ, Электронная версия e.indpred.ru Журнал зарегистрирован Феде- чтобы не заблокировали счет ральной службой по надзору в сфе- 25 Почему бизнесмену стоит подстраховаться ре связи и массовых коммуникаций. Свидетельство о регистрации упрощенкой ЭЛ № ФС77-62743 от 18.08.2015 30 Как привлечь помощников, чтобы продолжать E-mail [email protected] работать без ККТ 36 ИП может освободить от налога коммерческое Сайт indpred.ru имущество: как это сделать Адрес редакции: В помощь предпринимателю 127015, Россия, г. Москва, 41 Урок 5. Как предпринимателям считать налоги ул. Новодмитровская, д. 5а, стр. 8 ПРИЛОЖЕНИЕ (495) 783-74-00 Полезный календарь Подписные индексы в каталогах: 48 Чек-лист важных дел предпринимателя 41615 — «Роспечать», П1426 — «Почта России», в сентябре 2019 года 88339 — «Пресса России» Цена в розницу свободная По вопросам использования мате- риалов издания обращаться в отдел авторских прав. Редакция не несет ответственности за содержание рекламных материалов. Пере- печатка или иное использование материалов журнала без письмен- ного разрешения ООО «Актион бух- галтерия» влечет ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ Формат 70×100/16 Подписано в печать 07.08.2019 Дата выхода в свет 16.08.2019 Тираж 4545 экз. Заказ № 24 828 Отпечатано в ООО ПО «Периодика», 105082, г. Москва, Спартаковская площадь, д. 14, стр. 3

Главные НОВОСТИ ДЛЯ ВСЕХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ Президент поменял статью 136 ТК Федеральные С 6 августа у главбуха стало больше дней, чтобы переделать зар- законы платные платежки, если сотрудник решит сменить банк. Закон от 26.07.2019 с такими поправками в статью 136 ТК уже официально опубли- № 221-ФЗ и 231-ФЗ кован (Федеральный закон от 26.07.2019 № 231-ФЗ). Сотрудник вправе отказаться от зарплатного проекта в любое время. Раньше о смене банка работники должны были уведо- мить бухгалтера за пять рабочих дней до выплаты, по новым правилам — за 15 календарных дней. Ориентируйтесь на старый пятидневный срок, если работник подал заявление до 6 августа. Например, если получили заявление 5 августа, то после 12 авгу- ста переводите зарплату по новым реквизитам. Если работник подал заявление после того, как закон вступил в силу, то считайте срок по-новому. К примеру, если заявление о смене банка получили 7 августа, то по новым реквизитам переводите зарплату с 23 августа. За отказ работнику сменить банк предпринимателя оштра- фуют не по части 1, а по части 6 статьи 5.27 КоАП. За первич- ное нарушение — на сумму от 1 тыс. до 5 тыс. руб., за повторное нарушение — на сумму от 10 тыс. до 30 тыс. руб. С 1 января вырастет МРОТ Проект приказа С 1 января МРОТ составит 12 130 руб. Минтруд опубликовал Минтруда проект приказа о прожиточном минимуме за II квартал 2019 года, от которого зависит минималка на 2019 год (проект № 93089 на сайте regulation.gov.ru). Напомним, что размер МРОТ привя- зан к прожиточному минимуму трудоспособного населения за II  квартал предыдущего года (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ). С 1 января в связи с новой минималкой придется увеличить зарплату, пособия и другие выплаты. Зарплата. Повысьте зарплату, чтобы сотрудник получал в месяц не ниже нового федерального МРОТ. Многие субъекты пересмотрят минимальную зарплату в регионе с учетом нового Бухгалтерия ИП 2 № 9 2019

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru федерального минимума. Следите за региональными соглаше- ниями. Если не откажетесь присоединиться к региональному соглашению, то ориентируйтесь на зарплату не ниже региональ- ной (ч. 8 ст. 133.1 ТК). Средний заработок. Средний заработок сотрудника с полной рабочей неделей не может быть ниже федерального МРОТ в раз- мере 12 130 руб. (п. 18 Положения, утв. постановлением Прави- тельства от 24.12.2007 № 922). Поэтому сравнивайте отпускные с минималкой, и если они будут ниже, то доплатите разницу. Как посчитать разницу, смотрите на примере. Больничные и  декретные. Берите для расчета пособий по болезни и декретных средний дневной заработок — 398,79 руб. (12 130 руб. × 24 мес. : 730 дн.). То есть рассчитайте пособия с уче- том нового МРОТ тем работникам, у которых в 2018—2019 годах не было выплат либо средний дневной заработок получился ниже 398,79 руб. Новый минимум учтите, если сотрудница заболеет или уйдет в декрет в 2020 году. Ограничьте новой минималкой больничные и декретные сотрудникам, стаж которых меньше шести месяцев. Дневное посо- бие сотрудниц, которые заболели или ушли в декрет в 2019 году, не должно превышать 398,79 руб. (12 130 руб. × 24 мес. : 730 дн.). Пособия по уходу за ребенком. Ориентируйтесь на новый МРОТ, если сотрудница берет отпуск по уходу за первым ребен- ком в 2020 году. Пособие за месяц для сотрудниц, которые рабо- тали полный день, не должно быть ниже 4852 руб. (12 130 руб. × × 40%). Если отпуск начался в 2019 году, то пересчитывать мини- мальные пособия не нужно. ПРИМЕР. Как посчитать отпускные до МРОТ. Работник с полным графиком собира- ется в отпуск в январе 2020 года на 14 календарных дней. Средний дневной зарабо- ток для отпускных — 380 руб. Отпускные исходя из этой суммы — 5320 руб. (380 руб. × × 14 дн.). Среднемесячный заработок равен 11 134 руб. (380 руб. × 29,3 дн.). Это меньше нового федерального МРОТ в 12 130 руб., поэтому нужно доначислить отпускные. Отпускные из МРОТ равны 5478,06 руб. (12 130 руб. : 31 дн. × 14 дн.). Доначислите работнику еще 158,06 руб. (5478,06 – 5320). Бухгалтерия ИП 3 № 9 2019

Главные НОВОСТИ Предприниматели будут сдавать новый отчет в ПФР Законопроекты Работодатели-ИП перестанут заполнять трудовые книжки № 748684-7, на бумаге, а все данные о стаже будут передавать в ПФР. Такие 748744-7 и 748758-7 изменения предусмотрены в новых законопроектах. С 2021 года работодатели прекратят вести трудовые книжки на бумаге. Исключение — если работники подали в 2020 году заявление с просьбой оставить бумажную книжку. Если же сотрудник не написал заявление, то с 2021 года работодатель выдает трудовую книжку работнику и освобождается от ответ- ственности за ее хранение. На сотрудников, которые впервые устроятся на работу в 2021 году, не нужно заводить трудовые книжки на бумаге. Вместо трудовых книжек работодатель будет сообщать в ПФР о трудовой деятельности. Для этих целей ПФР разработал новую форму отчета СЗВ-ТД (см. образец 1 ниже). В графе 5 (отчетный период) нужно записать код месяца, в котором сотрудник выполнял работу: 01 — январь, 02 — фев- раль и т. д. В графе 12 (вид мероприятия) работодатель будет Образец 1. Форма СЗВ-ТД, которую будут сдавать работодатели (1) (2) (6) (3) (4) (5) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14) (15) (16) (17) (18) (19) (20) (21) (22) Бухгалтерия ИП 4 № 9 2019

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru проставлять код, который означает кадровое изменение. Напри- мер: 1 — прием на работу, 2 — перевод, 3 — увольнение и т. д. С 2020 года работодатели будут передавать в ПФР сведения обо всех кадровых перемещениях ежемесячно до 15-го числа. C 1 января 2021 года, помимо ежемесячного отчета, надо сооб- щать в ПФР о приеме и увольнении работников. Срок — не позд- нее рабочего дня, следующего за днем издания соответствую- щего приказа. За неоднократную задержку или ошибки в отче- тах в ПФР работодателя накажут по новой части 1.1 статьи 5.27 КоАП (законопроект № 748758-7). Но пока штрафов не будет. Работодателям грозит лишь предупреждение. Если работодатель стал вести электронные трудовые книжки, работник сможет получать сведения о  своей трудовой дея- тельности на бумаге или в электронной форме у работодателя по последнему месту работы, в МФЦ, в ПФР или на портале gosuslugi.ru. В день увольнения работодатель обязан выдать работ- никам сведения о трудовом стаже по форме СЗИ-ТД (см. обра- зец 2 ниже). Образец 2. Форма СЗИ-ТД, которую получат работники (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14) (15) (16) (18) (17) Бухгалтерия ИП 5 № 9 2019

Главные НОВОСТИ Бизнесмены смогут получить один патент на несколько услуг Федеральный С 2020 года предприниматели смогут получить один патент закон от 18.07.2019 на несколько видов бытовых услуг. Сейчас, если ИП оказывает № 176-ФЗ разные бытовые услуги, ему приходится получать на каждый вид услуг отдельный патент. Например, чтобы столичное ателье могло шить и стирать одежду, нужно получить два патента и заплатить 99 000 руб. (660 000 × 6% + 990 000 × 6%). Для каж- дого вида работ установлен свой потенциальный годовой доход. С 1 января 2020 года регионы смогут установить потенциаль- ный доход не только по конкретным услугам, но и по группам услуг. В итоге ИП смогут меньше платить, если оказывают раз- ные бытовые услуги. Безнадежные долги и единственное жилье освободили от НДФЛ Федеральный С 2020 года станет больше доходов, которые не облагаются закон от 26.07.2019 НДФЛ. А граждане не будут платить НДФЛ с продажи единст- № 210-ФЗ венной квартиры, если владели ею более трех лет. Безнадежные долги. Безнадежные долги физлиц перед ИП освобождены от НДФЛ. Но речь идет не о любых долгах. Чтобы доходы были освобождены от НДФЛ, есть два условия: • должник не является взаимозависимым лицом с кредито- ром-ИП или не являлся работником за все время, пока был должен; • списанный долг — это не материальная помощь и не способ встречного исполнения обязательства ИП перед физлицом. К примеру, если бизнесмен прощает долг физлица в связи с тем, что должен был физлицу за товары, то придется исчислить НДФЛ. Но если ИП ранее давал заем физлицу — не работнику и не смог взыскать долг в течение трех лет, то при списании долга у физлица не возникает доходов. Продажа жилья. По общему правилу сейчас «физик» осво- бождается от налога при продаже имущества, если владеет им не менее пяти лет. Со следующего года НДФЛ не надо платить при продаже любой единственной жилплощади, которой физ- Бухгалтерия ИП 6 № 9 2019

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru лицо владело более трех лет. Сюда относятся квартиры, дома, комнаты, части и доли в жилье. Если продаете жилой дом и это ваше единственное жилье, то не нужно платить НДФЛ и при продаже земли под домом. В кодексе есть уточнение, что при подсчете единственного жилья не учитывается недвижимость, которую физлицо купило за 90 календарных дней до продажи. Другими словами, если вы купили новую квартиру, у вас есть три месяца, чтобы продать старую без уплаты налога. Стало ясно, как работать после отмены СНИЛС Письма ПФР В связи с отменой СНИЛС бухгалтеры запутались, кто теперь от 28.06.2019 обязан ставить работников на учет в ПФР и выдавать документ № 09-19/13246, со страховым номером. Минтруд и ПФР ответили на эти вопросы. Минтруда от 17.05.2019 Если физлицо впервые устраивается на работу и у него нет № 21-3/В-574 зеленой карточки, то новый работодатель обязан зарегистри- ровать человека в Пенсионном фонде. Сведения подайте в ПФР в течение 14 дней с момента, как заключили договор (ст. 9 Феде- рального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Заполните анкету по форме АДВ-1 (приложение 1 к постановлению Правления ПФР от 11.01.2017 № 2п). Данные в анкете для фонда работник заверяет своей подпи- сью. Если он не может это сделать по какой-либо причине (забо- лел, был в длительной командировке и т. п.), то работодатель указывает в анкете причину и заверяет ее. Пенсионный фонд зарегистрирует нового работника в тече- ние пяти рабочих дней и  выдаст уведомление о  регистра- ции (подп. «б» п. 16 ст. 1 Федерального закона от 01.04.2019 № 48-ФЗ). Если анкету подавал работодатель, то фонд отпра- вит уведомление работодателю, а работодатель уже передаст документ работнику. Работник, который ранее получал зеленую карточку, может представить при приеме на работу свидетельство СНИЛС или уведомление о регистрации. В случае утери карточки восста- навливать документ не нужно. Достаточно получить электрон- ное уведомление в личном кабинете на сайте pfrf.ru или через gosuslugi.ru. Бухгалтерия ИП 7 № 9 2019

Главные НОВОСТИ Президент подписал поправки в закон о ККТ Федеральный С 6 августа ввели новые требования к кассам, если ИП торгует закон от 26.07.2019 маркированными товарами. Но в законе есть переходный период. № 238-ФЗ При продаже маркированных товаров надо применять кассу со специальным фискальным накопителем. Такая касса должна формировать запросы о коде маркировки и уведомления о реали- зации маркированного товара и передавать их в систему «Чест- ный знак» через оператора фискальных данных. Но обновлять спешно накопители не нужно. Кассы со старыми накопителями можно применять, пока не закончится срок действия ключей фискального признака. То есть если зарегистрировали в июне 2019 года кассу с накопителем на 36 месяцев, то можно ее при- менять до июня 2022 года. ККТ со старыми накопителями можно регистрировать еще два года, то есть до 6 августа 2021 года. При продаже маркированных товаров на рынках и ярмарках придется применять ККТ. Как нам разъяснили в ФНС, поправка касается продажи товаров, на которые уже нанесена маркировка. Бухгалтерия ИП 8 № 9 2019

www.e.indpred.ru Дела СУДЕБНЫЕ ИП заплатил упрощенный налог с продажи личных квартир Документ: постановление Арбитражного суда Уральского округа от 13.06.2019 № Ф09-3168/2019 Цена вопроса: 1 108 568,31 руб. На выездной проверке контролерам не понравилось, как ИП отчитался за продажу ранее купленных квартир. Ситуация. На проверке инспекторы обнаружили, что ИП на упрощенке с объектом «доходы» за три проверяемых года приобрел и реализовал пять объектов недвижимости. В 2014 году купил две квартиры, одну продал. В 2015 году та же картина. А в 2016 году приобрел одну квартиру и реализовал три квартиры. Выручку от реализации бизнесмен отразил в декларации 3-НДФЛ как обычное физ- лицо. То есть он показал доход и применил имущественные вычеты. Включать суммы в базу по УСН он не стал, так как покупал жилье не с деловой целью, а для личных нужд. ИП планировал обеспечить жильем себя и брата, вложить куда-то личные сбережения. Еще бизнесмен планировал принять участие в выборах, поэтому купил квартиру, чтобы зарегистрироваться там. Все квартиры ИП продавал, чтобы приобрести лучшее жилье для своей дочери в другом городе, где она собиралась учиться. Гражданин полагал, что объекты не участвовали в бизнесе. Подобных сделок ком- мерсант больше не совершал, хотя при регистрации в качестве ИП в 2005 году указал основной вид бизнеса — «Покупка и продажа собственного недвижимого имущества». Все пять квартир пригодны для проживания. Купил их ИП на личные средства. Цена продажи равнялась либо была меньше цены приобретения. Аргументы проверяющих. Ни одну из пяти приобретенных квартир ИП или члены его семьи фактически не использовали для личного проживания, улучшения своих жилищ- ных условий. На момент продажи в квартирах никто не проживал и не был зарегистри- рован. Квартиры находились в состоянии черновой отделки, непригодном для прожи- вания, и гражданин не ремонтировал их. ИП не платил за услуги ЖКХ по некоторым квартирам. Все эти факты подтвердили покупатели квартир. Спорное имущество находилось в собственности налогоплательщика от 3 дней до 10 месяцев — не более года. Сам предприниматель не контактировал с покупателями и непосредственно не участвовал в продаже квартир. Жилье продавали представители по доверенности либо риелторы. Покупатели оплачивали жилье наличкой. Налоговики приняли во внимание количество и характер совершенных операций, особенности продаваемого имущества. И пришли к выводу, что полученный ИП доход связан с бизнесом. То есть спорные квартиры гражданин приобретал, чтобы получить прибыль. Хотя цена квартир в основном равнялась стоимости их приобретения, это Бухгалтерия ИП 9 № 9 2019

Дела СУДЕБНЫЕ не важно. ИП рассчитывал на выгоду, когда покупал жилье. Поэтому контролеры дона- числили налог по УСН, пени и штраф. Выводы судей. Судьи решили, что инспекторы законно доначислили упрощенный налог. Бизнесмен не подтвердил документами свои доводы. ИП не обосновал, что купил одну из квартир, чтобы участвовать в выборах в качестве кандидата и зарегистрироваться по месту проведения выборов. Родственники ИП не нуждались в жилье. Брат бизнесмена сам являлся владельцем 22 жилых объектов недвижимости. Также ИП не подтвердил, что дочь собиралась учиться в другом городе и нуждалась в жилье. То, что все объекты зарегистрированы на физлицо и в договорах указано физлицо, не означает покупку в личных целях. Право собственности на недвижимость в любом случае регистрируют за гражданином, независимо от наличия у него статуса ИП (п. 2 ст. 212 ГК). ИП планировал получить прибыль, так как систематически проводил опе- рации в течение непродолжительного периода времени. Кроме того, характеристики сделок свидетельствовали о том, что собственник планировал получить прибыль. Поэ- тому он не вправе был платить с этих операций НДФЛ. Из-за чего предприниматели неудачно спорили в июле Из-за чего спорили ИП Аргументы ИП Выводы суда На камералке декла- ИП покупал участки Суд поддержал налоговиков. рации по УСН инспекция как физлицо. Такое количество сделок доначисила налог В предпринимательской не направлено на то, что с доходов от продажи деятельности их не ИП планировал использовать земли. ИФНС решила, использовал. В договорах участки в личных целях. что ИП приобретал купли-продажи выступал Значит, продажа земли — участки не в личных как «физик». Такой вид предпринимательская дея- целях. Реализация бизнеса, как продажа тельность, доходы от которой земли — бизнес- земли, предприниматель облагаются налогом по УСН. деятельность.За 9 лет не заявлял в ЕГРИП. Суд отклонил довод о том, ИП купил 404 участка Поступления от продажи что ИП не заявлял в ЕГРИП и продал 274 участка. земли ИП отражал вид бизнеса, связанный Земли имели различ- в декларации 3-НДФЛ с отчуждением имущества. ные виды разрешенного в течение ряда лет Отсутствие кода ОКВЭД использования. С целью по 2016 год, и инспекция в ЕГРИП и статус «физика» продажи ИП межевал, не предъявляла претензии в договоре не говорит делил участки, изменял о том, что ИП не получил их категории. доход от бизнеса (решение Цена вопроса: Арбитражного суда 130 304,97 руб. Новгородской области от 18.07.2019 № 4-3073/2019) Бухгалтерия ИП 10 № 9 2019

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru Из-за чего спорили ИП Аргументы ИП Выводы суда Гражданин стал Сдача в аренду нежилых Суд поддержал ИФНС. ИП в сентябре 2017 года. помещений не является Гражданин регулярно Но до регистрации предпринимательской сдавал помещения он регулярно сдавал деятельностью. в аренду для коммерческих в аренду нежилые ИП пользовался своим целей. Все сделки были помещения для офисов, имуществом в личных возмездными. То есть банков, оружейной целях. Арендодатель гражданин систематически комнаты, агентства добросовестно платил получал доход. Договоры фотоуслуг и торговых с доходов НДФЛ по ставке аренды стороны точек. С арендной 13 процентов и сдавал заключали на длительный платы ИП платил НДФЛ. декларации 3-НДФЛ. Так срок и неоднократно На выездной проверке как гражданин не был пролонгировали. налоговики решили, что предпринимателем, он Все это говорит систематическая сдача не обязан был платить о предпринимательской в аренду — бизнес-доход, НДС с арендной платы. деятельности. Закон поэтому доначислили НДС Претензий со стороны обязывает ИП исчислять по ставке 18/118, пени ИФНС не было не только НДФЛ, и штрафы за неуплату но и НДС (постановление налога и несдачу Гражданин купил Тринадцатого арбитражного декларации. имущество до регистрации апелляционного Цена вопроса: в качестве ИП. В бизнесе суда от 17.07.2019 6 883 062 руб. не использовал, в том № АП-13534/2019) числе для хранения. На камералке декларации Здание находилось ИП проиграл суд. Суд по УСН налоговики в полуразрушенном решил, что инспекторы доначислили налог, состоянии, было законно начислили УСН. пени и штраф, так как непригодно для Спорный объект имеет ИП не включил в базу использования. На объекте производственное по УСН доход от продажи не было отопления назначение, поскольку склада. Это коммерческая и электроснабжения. расположен в промышленной недвижимость, Двери не запирались. зоне. То есть по своему и изначально Сделка купли-продажи прямому назначению является предназначена для носила единичный объектом коммерческой использования в бизнес- характер. ИП не заявлял недвижимости. Хотя ИП деятельности, а не для в ЕГРИП деятельность не заявлял деятельность личных нужд. По тому купли-продажи. За период по продаже собственного же адресу находились владения складом недвижимого имущества другие подобные объекты собственник платил в качестве вида деятельности, ИП, которые он сдавал налог на имущество как это не повлияло на исход в аренду. физическое лицо спора (решение Арбитражного Цена вопроса: суда Ярославской области 259 822,23 руб. от 12.07.2019 № № -5170/2019) Бухгалтерия ИП 11 № 9 2019

Непростой ВОПРОС Людмила Масленникова, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП», к. э. н. 10 сложных ситуаций, когда ИП путаются с новыми правилами по ККТ Новые правила по ККТ настолько запутаны, что в них не могут разобраться не только продавцы, но даже сами налоговики. Мы собрали самые неясные ситуации. 1. Можно ли применять одну ККТ мер, некоторые производители предла- для разных режимов? гают настроить налоговый режим по сек- циям. Например, по секции № 1 вы про- Я ИП, торгую оптом и в розницу. По опту биваете чеки по  патентной системе, применяю УСН, по  рознице  — патент. по секции № 2 — по УСН. Если выберете Покупатели-оптовики хотят заплатить не тот режим в чеке, то налоговики вправе наличными. ККТ сейчас одна. Надо ли поку- оштрафовать на 3 тыс. руб. (ч. 4 ст. 14.5 пать вторую кассу для продажи на упро- КоАП). щенке? Вы  вправе пробивать чеки по  разным 2. Нужны ли чеки, если ИП платил налоговым режимам на одном кассовом с личного счета? аппарате. Закон не запрещает такой вари- ант. Главное, чтобы в каждом чеке была Я сдаю в аренду нежилые помещения. Арен- только одна налоговая система и товары, даторы — предприниматели, но перечи- которые вы реализовали в рамках этой сляют суммы не только с расчетных сче- системы. тов, но и с личных. Надо ли пробивать чеки, если ИП платит с личного счета? Выясните, можно ли настроить кассу, И нужно ли в чеках указывать Ф. И. О. арен- чтобы она пробивала чеки для двух режи- даторов и ИНН? мов, и если да, то как это сделать. Напри- Бухгалтерия ИП 12 № 9 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Если не  готовы спорить, безопаснее чек. В строках «Наличными» и «Безна- пробивать чеки ККТ. При этом в чеках, личными» поставьте нули. Образцы чеков Ф. И. О. и ИНН арендаторов указывать смотрите на с. 14. не нужно. 3. Нужны ли чеки на зачет аванса Предприниматель вправе не приме- с юрлицом? нять ККТ, если арендатор-ИП заплатил в безналичном порядке, не предъявляя Я ИП, продаю стройматериалы организа- карту (п.  9 ст. 2 Федерального закона циям. Работаю по заказу с предоплатой. от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Но если биз- Чеки на предоплату пробиваю, если полу- несмен-арендатор платит с личного счета, чаю наличные от компаний. А вот с чеками то налоговики считают, что арендодатель на зачет аванса не разобрался. Их проби- не может освободиться от ККТ, ссыла- вать на каждую отгрузку товаров или ясь на пункт 9 статьи 2 Закона № 54-ФЗ. только при наличных расчетах? Из банковской выписки видно, что пла- Чеки на зачет нужны в том случае, если тельщик — физлицо, а не ИП. Если арен- вы  пробивали чек на  предоплату или датор платил с личного счета, то первые аванс. Поскольку вы  сотрудничаете пять цифр — 40817, тогда как при платеже с организациями, вы не обязаны офор- с расчетного счета — первые пять цифр млять чеки на предоплату, если получили в выписке — 40802. безналичную сумму на свой расчетный счет со счета компании (п. 9 ст. 2 Закона Указывать наименование арендатора № 54-ФЗ). Значит, не  требуется и  чек и ИНН в чеке необходимо, если ИП полу- на зачет аванса. чает платеж от компании или другого биз- несмена (п. 6.1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ). Если вы получили наличку, вы проби- Если в данном случае по выписке рассма- ваете чек на предоплату. Значит, на дату тривать плательщика как обычное физи- отгрузки стройматериалов оформляете ческое лицо, то данные арендатора в чеке еще один чек на зачет этой предоплаты не нужны. в счет реализации. Если вы  получаете предоплату 4. Что делать с чеками, если за  аренду, пробейте два чека. Первый ИП-покупатель стал физлицом? чек — не позднее дня, следующего за днем расчета (п. 5.4 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). ИП сдает недвижимость в аренду. Один Поставьте в чеке признак способа рас- арендатор-ИП платит наличными. Про- чета «Предоплата 100%». В последний бивали в чеках наименование арендатора день месяца пробейте чек на зачет пред- и  ИНН. Недавно узнали, что ИП  снялся оплаты в счет аренды за этот месяц. Ука- с учета и теперь для нас обычный «физик». жите признак расчета — «Полный рас- Получается, в чеках пробили лишние рек- чет». В строке «предоплатой» запишите визиты. Что нам грозит и можно ли все сумму, на которую пробили предыдущий исправить? Бухгалтерия ИП 13 № 9 2019

Непростой ВОПРОС Образец 1. Чек на предоплату Образец 2. Чек на зачет Индивидуальный предприниматель Индивидуальный предприниматель Петров Захар Семенович Петров Захар Семенович г. Саратов, ул. Ленина, д. 25 г. Саратов, ул. Ленина, д. 25 ИНН 645308412015 ИНН 645308412015 Касса № 1 Смена № 5 Касса № 1 Смена № 8 03.09.19 13:45 30.09.19 12:40 КАССОВЫЙ ЧЕК № 133 КАССОВЫЙ ЧЕК № 318 ПРИХОД ПРИХОД Кассир: Петров Захар Семенович Кассир: Петров Захар Семенович УСН УСН ПРЕДОПЛАТА 100% ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ ПЛАТЕЖ УСЛУГА Арендная плата за сентябрь Арендная плата за сентябрь 1.00 × 12 000.00 1.00 × 12 000.00 = 12 000.00 = 12 000.00 ИТОГО 12 000.00 ИТОГО 12 000.00 НДС не облагается НДС не облагается Сумма по чеку Сумма по чеку Безналичными 12 000.00 Предоплатой 12 000.00 Безналичными 0.00 Наличными 0.00 Сайт ФНС: www.nalog.ru Сайт ФНС: www.nalog.ru РН: 1234567890123456 РН: 1234567890123456 ЗН ККТ 0000073257046127 ЗН ККТ 0000073257046127 ФН 8710000109811542 ФН 8710000109811542 ФД ФД ФП 66319 ФП 66804 0270521245 0270523541 Бухгалтерия ИП 14 № 9 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Инспекторы вряд ли  оштрафуют вайте два чека (письмо ФНС от 25.10.2018 за лишние реквизиты в чеке. Но чтобы № ЕД-3-20/7645@). Первый  — когда совсем избежать рисков, лучше испра- реализовали товары, оказали услуги вить ошибку. или выполнили работы. В нем поставьте способ расчета — «Передача в кредит» Выбейте корректирующий чек с при- и признак предмета расчета — «Товар», знаком «возврат прихода» на ту же сумму, «Услуга» или «Работа». Укажите полную которую внес арендатор. Поставьте при- стоимость товара, работы, услуги. Еще раз знак «возврат прихода» и все те рекви- отразите эту сумму в графе «Сумма по чеку зиты, которые были в  исходном чеке, постоплатой». в том числе Ф. И. О. и ИНН предпринима- теля (письмо ФНС от 06.08.2018 № ЕД-4- Второй чек пробейте, когда работник 20/15240@). вносит платеж наличными или перево- дит деньги на счет в банке либо вы удер- Пробейте еще один чек на эту же сумму, живаете стоимость товара из зарплаты. но  уже с  признаком «приход» и  без В чеке укажите признак способа расчета — Ф. И. О. и ИНН арендатора. Заключите «Оплата кредита» и признак предмета новый договор аренды, но уже не с пред- расчета — «Платеж». Перечислите коли- принимателем, а с гражданином. Дати- чество и стоимость товаров, работ или руйте документ концом июля или нача- услуг, которые получил работник ранее. лом августа, то есть периодом до того, как Запишите сумму, которую внес сотруд- получили выручку. ник, в графе «Наличными» или «Безна- личными. 5. Нужно ли пробивать чек при выдаче и возврате займа? 6. Как оформить документы при услугах? Я ИП, сдаю помещения в аренду, имею наем- ных работников. Нужно ли  пробивать ИП с  работниками перевозит грузы. чеки, если я выдал заем работнику, затем Можно ли БСО распечатать на бумаге он вернул долг? с  помощью автоматизированной сис- Если вы выдали заем работнику на лич- темы? Раньше в  БСО предпринима- ные нужды либо в счет оплаты товаров, тель указывал маршрут, Ф. И. О. води- работ или услуг в другой компании, про- теля и марку автомобиля. А если проби- бивать чеки не нужно ни в момент выдачи вать чеки, эту информацию некуда вне- денег, ни когда работник возвращает заем сти. Что делать? (письмо ФНС от  18.09.2018 № ЕД-4- С 1 июля ИП обязаны формировать 20/18186@). Эта операция не относится бланки строгой отчетности на онлайн- к расчетам по закону о ККТ (ст. 1.1 и п. 1 кассе с QR-кодом либо выбивать обычные ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). чеки ККТ с предметом расчета «Услуга». Можно направлять клиентам бланки Если же вы продали товары, работы или услуги с рассрочкой платежа, проби- Бухгалтерия ИП 15 № 9 2019

Непростой ВОПРОС Образец 3. Бланк на услуги на e-mail или мобильный телефон либо печатать их на бумаге, но использовать Индивидуальный предприниматель для этого нужно онлайн-ККТ. Кузнецов Петр Семенович г. Владимир Бланк должен иметь все те же рекви- ИНН 331508091012 зиты, что и кассовый чек (ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ). Разница лишь в  названии. БЛАНК СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ № 108 В чеке вы печатаете название «кассовый чек». В бланке — «бланк строгой отчет- 29.07.2019 11-15 ности» или конкретное название — «кви- танция», «билет», путевка» и т. п. Образец Касса № 1 Смена № 2 бланка строгой отчетности с QR-кодом Кассир Захарова И.П. смотрите слева.  Место расчетов: касса До 1 февраля 2021 года предпринима- ПРИХОД тели вправе не отражать в чеках и БСО Перевозка груза наименования товаров, работ, услуг, 1×500.00 = 500.00 их количество, цену, а указывать лишь ИТОГ = 500.00 общую сумму расчета. НАЛИЧНЫМИ = 500.00 В бланке должны быть обязательные БЕЗНАЛИЧНЫМИ =0.00 реквизиты. Предприниматель  вправе БЕЗ НДС = 0.00 добавлять в кассовые чеки дополнитель- ные реквизиты, чтобы учесть специфику ПРЕДМЕТ РАСЧЕТА: услуга работы. Закон не ограничивает список СПОСОБ РАСЧЕТА: полный расчет реквизитов, которые можно добавить СНО: УСН «доходы» в чек. Главное, чтобы дополнительные данные не заменяли обязательные рек- Сайт ФНС: www.nalog.ru визиты (письмо Минфина от 28.06.2019 РН: 13566546544 № 03-01-15/47894). ЗН ККТ 00000123654164 ФН 8710000109811542 7. Какие документы выдавать ФД вместо БСО? ФП 12181 015354654 Коммерсант на патенте без работни- ков оказывает парикмахерские услуги. До 1 июля вместо чеков выдавал бумаж- ные БСО. Получил отсрочку от  ККТ до 01.07.2021. Какие документы теперь выдавать вместо БСО? Вы вправе вовсе не выдавать документы, если оказываете услуги в одиночку. Бухгалтерия ИП 16 № 9 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Таблица 1. Кто из ИП на патенте вправе работать без ККТ Какие виды деятельности ведет ИП Что должно быть в документе об оплате ИП на патенте, которые ведут следующие Дата, время и место расчета виды деятельности: Ф. И. О. предпринимателя — ремонт и пошив одежды, галантереи ИНН предпринимателя и трикотажных изделий; Признак расчета — приход, возврат — ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; прихода, расход или возврат расхода — химчистка или прачечная; Наименование и количество товаров, — ремонт мебели; работ и услуг — фотоателье и др. Стоимость товаров, работ или услуг Полный перечень видов деятельности за единицу и общая смотрите в подпунктах 1, 2, 4, 5, 7, 8, 12—17, Ставка и сумма НДС 19—27, 29—31, 34, 35, 39, 41—44, 49—52, 54, Сумма расчета 55, 57—62 пункта 2 статьи 346.43 НК Форма расчета — наличная или безналичная Должность и Ф. И. О. лица, кто вел расчет Но если клиент просит, можете выдать 8. На какие платежи с физлицами ему любой документ об  оплате. Закон пробивать чеки? не запрещает. ИП на УСН оказывает услуги. Клиенты- ИП без работников вправе работать физлица платят на счет в банке. Каким без ККТ до 1 июля 2021 года, если ока- способом они переводят деньги — со своей зывает услуги, выполняет работы или карты или через операциониста в банке, торгует товарами собственного произ- не всегда ясно. Как это выяснить и на какие водства (п. 1 ст. 2 Федерального закона платежи пробивать чеки? от 06.06.2019 № 129-ФЗ). При этом закон С 1 июля применять ККТ обязаны пред- не обязывает коммерсантов выдавать кли- приниматели с услугами, у кого есть работ- ентам или покупателям какие-либо бумаги ники. Из вопроса неясно, есть ли работ- вместо чеков. Это означает, что вы выда- ники у коммерсанта. Так что рассмотрим ете любой документ по просьбе «физика». две ситуации. Можете применять и дальше бумажные бланки, которые выписывали клиентам Первая — ИП оказывает услуги в оди- до 1 июля. ночку. ККТ не нужна до 1 июля 2021 года независимо от налоговой системы пред- Некоторые ИП на патенте с работни- принимателя и типа платежей (п. 1 ст. 2 ками вправе работать без ККТ, но обя- Закона № 129-ФЗ). заны выдавать по требованию покупателя документы с обязательными реквизитами. Вторая — у ИП есть работники. Тогда Кто относится к этой категории, смотрите необходима онлайн-касса, если пред- в табл. 1 выше. приниматель на  упрощенке получает любые платежи от  «физиков». После Бухгалтерия ИП 17 № 9 2019

Непростой ВОПРОС 1 июля 2019 года нет смысла разбираться после 1 июля 2019 года, даже если у вас с тем, каким способом физлицо перевело нет работников. деньги — по картам и через операциони- ста. Теперь пробивать чеки необходимо 10. Можно ли не применять ККТ и на платежи, которые «физик» вносил при торговле с лотков? через кассу банка. Пробейте чек не позд- нее чем на следующий рабочий день после ИП без работников торгует покупными расчетов и отошлите документ на e-mail носками и чулочными изделиями на рынке или телефон клиента (п. 5.4 ст. 1.2 Закона с открытого стола. Обязан ли он приме- № 54-ФЗ). нять ККТ с 1 июля? Ответ на вопрос зависит от того, на каком 9. Освобождена ли от ККТ рынке ИП торгует с лотка. торговля с машины? Вариант первый — коммерсант реа- ИП, который ведет деятельность без лизует товары с  открытого прилавка работников, продает товары с машины. на ярмарке внутри помещения, напри- Когда обращались в налоговую, там ска- мер в торговом комплексе. В этом случае зали: если ИП торгует с лотков, то касса он  обязан применять ККТ и  выдавать нужна. А если непосредственно с машины, покупателям чеки в общем порядке. то не нужна. Так нужна ли онлайн-касса в моем случае? Вариант второй — ИП продает товары Все зависит от того, чем торгует пред- на открытой ярмарке. То есть лоток стоит приниматель. Если предпринима- на улице. Тогда ККТ необязательна (п. 2 тель без работников продает собствен- ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Носки не относятся ную продукцию, он  вправе работать к  непродовольственным товарам, при без кассы до 1 июля 2021 года (ст. 2 Закона продаже которых на рынке или ярмарке № 129-ФЗ). нужно применять кассовую технику (рас- поряжение Правительства от 14.04.2017 Если вы продаете чужую продукцию, № 698-р).  то кассовую технику можно не применять в следуюших случаях: ККТ необходимо применять, если • при торговле из автоцистерн квасом, вы торгуете на розничных рын- ках, в магазине, павильоне, киоске, молоком, растительным маслом, живой палатке, автолавке, автофургоне, кон- рыбой и керосином; тейнере или ином торговом месте, где • при сезонной торговле вразвал ово- вы можете хранить товары после того, щами, в том числе картофелем, фрук- как закончили работу. Льгота по ККТ тами и бахчевыми культурами (п. 2 действует, если вы торгуете с открытых ст. 2 Закона № 54-ФЗ). прилавков на уличных рынках (п. 2 ст. 2 Если же  реализуете иные товары Закона № 54-ФЗ). с машины, необходимо применять ККТ Ответы на другие вопросы предприни- мателей по работе с онлайн-кассами смо- трите в табл. 2 на с. 19. Бухгалтерия ИП 18 № 9 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Таблица 2. Какие еще вопросы задают ИП Вопрос Ответ ИП с работниками Да, если у ИП есть работники, он обязан применять онлайн-ККТ работает как страховой после 1 июля 2019 года. Бумажные БСО больше не действуют агент. Он должен (письмо ФНС от 13.06.2019 № ЕД-4-20/11437@). Когда агент применять ККТ, когда получает страховую премию, он должен напечатать получает страховую на онлайн-кассе и выдать клиенту чек или БСО с QR-кодом премию от клиента? Если у ИП нет работников, он вправе не применять ККТ ИП на УСН сдает до 1 июля 2021 года (ст. 2 Закона № 129-ФЗ). Если работники в аренду жилые есть, то ККТ надо применять при сдаче в аренду чужой и нежилые помещения недвижимости, как жилой, так и нежилой. Если ИП сдает физлицам. Надо в аренду личную квартиру, то по этим расчетам ККТ можно ли применять не применять онлайн-кассу? Вы не потеряете право работать без ККТ, если оформите Я ИП без работников, договор с подрядчиком. ИП, выполняющий работы, который выполняю ремонтные не заключал трудовые договоры, вправе работать без ККТ работы, ККТ до 1 июля 2021 года (ч. 1 ст. 2 Закона № 129-ФЗ). При этом зак- не применяю. А если лючать с физлицами договоры подряда или другие гражданско- я заключу договор правовые договоры закон не запрещает. Если же вы наймете с подрядчиком, работника по трудовому договору, придется зарегистрировать я потеряю и применять ККТ при расчетах. Регистрация ККТ обязательна освобождение от ККТ? в течение 30 дней, как заключили трудовой договор Я ИП. Планирую купить Да, при продаже кофе через автоматы потребуется кассовый и установить несколько аппарат. Работать без ККТ могут только механические автоматы, кофейных автоматов. что принимают лишь монеты и не требуют электроэнергии Нужно ли покупать (п. 1.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Продавец не обязан устанавливать ККТ? кассу внутри автомата. Можно приобрести одну кассу и установить в офисе (п. 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). Настройте ИП с работниками кассу так, чтобы она получала сигнал с автоматов, когда оказывает услуги покупатель оплачивает товар. В этот момент касса сформирует по чистке ковров чек. С 1 февраля 2020 года каждый автомат должен отражать на дому. Как ему на дисплее QR-код, с помощью которого покупатель может применять ККТ? получить электронный чек (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ) Вы вправе приобрести переносные ККТ для всех работников, но есть более удобный законный вариант. При продажах или услугах вне офиса или торговой точки закон разрешает использовать удаленную ККТ (п. 5.6 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). Кассовый аппарат вы устанавливаете в офисе, на нем будете пробивать чеки по всем операциям. Работникам выдаете смартфоны или планшеты, на них будут приходить QR-коды. Клиент может считать код и получить чек Бухгалтерия ИП 19 № 9 2019

Непростой ВОПРОС Дмитрий Бернд, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Советы предпринимателям от ЦБ, чтобы не заблокировали счет Центробанк выпустил для предпринимателей методичку, как построить свои отношения с банками. Регулятор рассказал, как избежать внимания банкиров и что делать, если банк заинтересовался операциями по счетам. Что вправе сделать банк, Блокирует платежку. Первое, что сде- если заметит подозрительные лает банк, если выявит подозрительную операции операцию,  — приостановит платежку. Максимальный срок, на который банк Банк обязан документально фиксиро- задержит операцию, — пять рабочих дней вать информацию по сделкам, которые (п. 10 ст. 7 Закона № 115-ФЗ). В тече- не  имеют очевидного экономического ние этого срока банк предложит клиенту смысла или носят необычный характер представить документы, чтобы выяснить, (подп. 4 п. 1 ст. 7 Федерального закона законна ли операция (п. 1.1 Положения от 07.08.2001 № 115-ФЗ). Если банк выя- ЦБ от 15.10.2015 № 499-П). У клиентов вит подозрительные операции по счетам обычно требуют договоры, на основа- ИП, то начнет проверку. Когда банк запо- нии которых они переводят деньги, счета дозрит обналичку или транзитные сделки, на оплату и т. п. Срок для предоставле- смотрите в памятке на с. 21.  ния информации банк устанавливает сам на основании внутренних правил и дого- Признаки необычных операций есть вора с клиентом. в приложении к Положению ЦБ от 02.03.2012 № 375-П. Кроме того, Кроме того, банк приостановит дистан- ЦБ издал методички, в которых рас- ционный доступ в «Клиент-банк». Кли- шифровал, как выявлять подозри- ент сможет оплатить что-то, только лично тельные операции (Методические посетив банк. указания, утв. ЦБ 21.07.2017 № 18-МР, № 19-МР). Бухгалтерия ИП 20 № 9 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Памятка. Признаки подозрительных операций РАЗДЕЛ НА ЧТО ОБРАЩАЮТ ВНИМАНИЕ БАНКИ Движение Предприниматель не платит Операции не имеют очевидного по счетам зарплату, НДФЛ и взносы. экономического смысла или цели. Сумма налогов меньше 0,9% После зачисления деньги от дебетового оборота. списывают со счета в течение Большое количество двух дней. операций чуть меньше Отсутствует связь между 600 000 руб. доходами и расходами по счету. Остаток по счету значительно Операции практически меньше среднего не создают дохода Операции Предприниматель снимает со счета более 30% от оборота. с наличными ИП снимает наличные сразу после поступления денег на счет деньгами и делает это регулярно. У предпринимателя несколько корпоративных карт для снятия наличных Требует документы. Банк вправе щаться в суд бесполезно. Судьи откажут запросить не только документы, но и при- бизнесмену в иске (постановление Девят- гласить предпринимателя на  рабочую надцатого арбитражного апелляцион- встречу для устной беседы. Пояснения ного суда от 23.04.2019 по делу № А64- банку можно дать и таким образом. Кроме 7569/2018). того, служащие банка вправе приехать лично проверить клиента. Так они удо- Сообщает в Росфинмониторинг. стоверятся, что предприниматель ведет О  подозрительных операциях, кото- реальную деятельность по месту реги- рые банк отказался провести, он сооб- страции. щит в Росфинмониторинг (п. 13 и 13.1 ст. 7 Закона № 115-ФЗ). Росфинмонито- Банк анализирует информацию, кото- ринг передает эту информацию в Центро- рую получил от клиента. Если предприни- банк, а ЦБ делится со всеми кредитными матель не представит документы или при- учреждениями. В итоге клиент попадает несет только часть бумаг, то банк вправе в общий черный список. Это означает, что не проводить операцию вовсе (п. 10 ст. 7 за операциями предпринимателя будет Закона № 115-ФЗ). Даже если предпри- пристальный контроль. При этом убрать ниматель представил все документы, бизнесмена из  черного списка может но банк выявил транзитные операции только банк, который его там опублико- и обналичку, он правомерно не восста- вал (п. 5 Методических рекомендаций ЦБ новит доступ к «Клиент-банку». Обра- от 10.11.2017 № 29-МР). Бухгалтерия ИП 21 № 9 2019

Непростой ВОПРОС Расторгает договор. Если банк за год блемы неопасные, и, чтобы их решить, мотивированно дважды отказывал кли- достаточно связаться с банком через колл- енту в проведении операции, то он вправе центр. Другие проблемы серьезнее, тут расторгнуть договор (п. 5.2 ст. 7 Закона уже не отделаться звонком. На основании № 115-ФЗ). методички ЦБ мы подготовили инструк- цию для разных проблемных ситуаций. Как предпринимателю избежать внимания банка Информирование. Сообщайте в банк обо всех изменениях в бизнесе: новом коде Центробанк в своей методичке подска- ОКВЭД, смене адреса ИП, телефона и т. п. зал, что делать предпринимателям, чтобы Проблемы могут возникнуть, если пред- избежать проблем с банками. Если у ИП приниматель оказывал услуги, а начнет начались какие-либо проблемы с бан- торговлю. Сообщите заранее, что доба- ком, то ЦБ рекомендует поступать так, вили или изменили код ОКВЭД в госре- как он разъяснил в методичке. Одни про- естре. Хотя предприниматель не обязан Инструкция. Что делать ИП, если начались проблемы с банком ПРОБЛЕМА ИП/ЧТО ДЕЛАТЬ РЕКОМЕНДАЦИИ НЕОПАСНЫЕ ПРОБЛЕМЫ Не могу зайти в «Клиент-банк». Если банк приостановил доступ Я считаю, что меня заблокировали. в «Клиент-банк», это не значит, Что происходит? что ИП ведет подозрительные операции. По телефону можно Позвоните в колл-центр, выяснить, в чем проблема персональному менеджеру или посетите отделение банка Я получил сообщение от банка. Банк Во внутренних правилах банк требует много документов, ссылаясь сам определяет перечень на Закон № 115-ФЗ. Он имеет на это документов, которые может право? Если да, то в какой срок надо запросить, и сроки на их представить бумаги? представление. Он может выборочно или постоянно Да, банк вправе запросить доку- проводить проверки клиентов. менты, чтобы идентифицировать Это стандартная процедура операцию. Представьте документы в срок, который банк написал в сообщении Бухгалтерия ИП 22 № 9 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ ПРОБЛЕМА ИП/ЧТО ДЕЛАТЬ РЕКОМЕНДАЦИИ ОПАСНЫЕ ПРОБЛЕМЫ Я нахожусь в кабинете «Клиент-банка» Некоторые отрасли требуют и не могу провести платеж. Статус более пристального внимания. операции — «приостановлен». Например, розничная торговля, Меня заблокировали? Что делать? строительство и другие сферы бизнеса. Поэтому у таких Банк принимает решение — ИП более тщательно проверяют провести платеж или отказать. операции по счетам У банка возникли сомнения насчет платежа, поэтому он изучает информацию и документы, которые ранее собрал Банк не запросил документы, Банк не обязан уведомлять а операция не проведена. Что это клиента, почему не провел означает? платеж, если клиент не попросил об этом. И если не понимаете, Это означает, что банк отказался в чем причина отказа, направьте провести платеж в связи письменный запрос. Пример с подозрениями в обналичке. текста: «Прошу сообщить причины, Возможна и другая причина — послужившие основанием для вы неверно заполнили платежку отказа в проведении операции…» Я, наверное, представил не все Банк должен в течение 10 рабочих документы. Банк не проводит дней рассмотреть документы операцию. Что делать? и сообщить клиенту о решении Уточните, каких документов не хватает, и представьте. Банк примет решение об устранении оснований, в связи с которыми он не провел платеж Банк ответил, что я не устранил Заявление можно отправить основания, в связи с которыми через сайт cbr.ru в сервисе он отказал в платеже. Что теперь? «Подать жалобу». К заявлению приложите обращение в банк, Обратитесь с заявлением ответ банка и документы, в межведомственную комиссию которые вы подавали. Комиссия рассмотрит заявление в течение 20 рабочих дней Бухгалтерия ИП 23 № 9 2019

Непростой ВОПРОС сообщать банкам об изменениях в ЕГРИП, ИП не исполнит требование банка. Напри- проще это сделать. Каким образом пре- мер, банк запросил у ИП документы по доставить информацию, обычно указано договорам услуг, но бизнесмен дал только в договоре. договоры, а акты сдачи-приемки не пре- доставил, хотя по условиям контракта они Платежки. Детализируйте назначение обязательны. Банк приостановил дистан- платежа в платежках, когда переводите ционный доступ к счету. ИП обжаловал деньги поставщикам. То есть указывайте решение банка, но безуспешно (постанов- номер и дату счета или договора, а также ление Арбитражного суда Дальневосточ- название товаров. Например, запишите: ного округа от 12.02.2019 № Ф03-16/2019 «оплата по  счету № 12 от  12.08.2019 по делу № А37-14/2018). Если из запроса за офисные кресла “Премьер”, в том числе неясно, какие документы нужны банку, суд НДС (20%) — 20 000 руб.». Указывайте, решит, что банк незаконно блокировал за какие товары или услуги вы рассчиты- «Клиент-банк» (постановление Девятого ваетесь, номер счета, договора. арбитражного суда от 03.12.2018 по делу № А09АП-58164/2018). Если из назначения платежа неясно, за  что платит бизнесмен, или платеж Дробление бизнеса. Центробанк не  относится к  его деятельности, банк рекомендует предпринимателям не дро- потребует пояснения. Например, банк бить бизнес. Банк владеет информацией не устроят платежи «Петрову», «за услуги» о бизнесменах и их контрагентах. Поэ- или «за товар». тому если он заподозрит, что несколько предпринимателей на самом деле ведут Запросы банка. Своевременно отве- один бизнес, то начнет проверять каждого чайте на запросы банка. Даже если в пла- ИП в цепочке. тежном поручении подробно указана информация по сделке, банк вправе запро- Дробление — для банка сигнал того, сить дополнительные данные. Предостав- что ИП занимается обналичкой или про- ляйте по запросу развернутую информа- водит транзитные операции. Например, цию, не только договоры, но и дополни- банки заподозрят, что ИП  занимается тельные соглашения к ним. Чем быстрее обналичкой, если он списывает деньги банк поймет экономическую суть опера- со счета на следующий день после зачи- ции, тем быстрее проведет платеж. сления. Если ИП  не сможет переубе- дить банк в том, что операции реальны, Центробанк рекомендует не ограничи- то ему предложат закрыть счет. Бизнес- ваться минимальным набором документов. мены пытаются признать действия бан- Пришлите банку всю информацию, кото- ков незаконными, но суды отказывают рая поможет доказать, что сделка реальная. в  исках (решение Арбитражного суда Следите за тем, чтобы у вас и контрагента Республики Башкортостан от 16.04.2019 были одинаковые документы. № А07-19781/2018). Банк не проведет платежки и прио- становит доступ в «Клиент-банк», если Бухгалтерия ИП 24 № 9 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Надежда Кулюкина, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Почему бизнесмену стоит подстраховаться упрощенкой Предпринимателям на вмененке и патенте стоит заранее подстраховаться упрощенкой, даже если не собираетесь ее применять. Если доходы не впи- шутся в бизнес, налоговики начислят НДС и НДФЛ. Перейти на УСН задним числом не выйдет. Есть четыре ситуации, когда уведомление У коммерсанта возникнет доход, если о переходе на УСН сэкономит деньги. он откроет депозит, выдаст под проценты заем или продаст бизнес-имущество. Когда Ситуация 1. Бизнесмен получил еще у предпринимателя возникнет непро- прочие доходы фильный доход, смотрите в табл. 1 на с. 26. На вмененку и патент переводят опре- Ситуация 2. ИП расширил бизнес деленный бизнес. С доходов от прочих и превысил лимиты сделок платить ЕНВД и патентный налог нельзя. Если ИП получил доходы от про- Вмененщики должны соблюдать ограни- чей деятельности, которая не подпадает чения по физическим показателям. Если, под ЕНВД или патент, то придется исчи- например, площадь магазина превысит слить НДС и НДФЛ. Если бы предпри- лимит, деятельность перестанет быть вме- ниматель параллельно применял УСН, ненной. Тогда ИФНС доначислит налоги то он заплатил бы упрощенный налог.  по общей системе — НДФЛ и НДС. Если перед тем, как расширить бизнес, подать Если предприниматель перешел уведомление о переходе на УСН, все дона- на упрощенную систему, но не полу- числения будут в  рамках упрощенной чал доходы от прочей деятельности, системы. Посмотрим, за какими пока- то нужно сдать нулевые декларации зателями должны следить вмененщики. по УСН (письмо Минфина от 08.07.2013 № 03-11-11/26247). Бухгалтерия ИП 25 № 9 2019

Непростой ВОПРОС Таблица 1. Какие доходы не подпадают под ЕНВД или патент Вид Когда возникает доход дохода Доход Если вмененщик сдает в аренду магазин с торговыми залами или от аренды неторговое помещение, а ИП с патентом сдает в аренду любое имущество, с аренды придется платить НДС и НДФЛ или упрощенный налог, если Проценты переходили на УСН. ИП не платит другие налоги, если перевел на ЕНВД по вкладам сдачу в аренду под торговлю помещений без торговых залов либо получил патент на сдачу в аренду жилых и нежилых помещений (подп. 13 п. 2 Доход ст. 346.26 и подп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК) от продажи бизнес- Если ИП открыл депозит, проценты по вкладу не относятся к доходам имущества от деятельности на ЕНВД или патенте. Если ИП не переходил на УСН, с процентов придется платить налоги по общей системе (письмо Минфина Проценты от 15.12.2017 № 03-11-06/3/84058). Отдельные налоги не нужно платить, по займу если банк начислил проценты на остаток средств на расчетном счете, который ИП использует для бизнеса. Расчетный счет ИП открывал для Беспро- деятельности на ЕНВД или патенте. Значит, проценты нельзя рассматривать центный как отдельный вид деятельности заем Если ИП продал имущество, которое использовал в бизнесе, реализация не подпадает под вмененку или патент. Если коммерсант не переходил на УСН, заплатите НДС и НДФЛ. Базу по НДС определите как разницу между ценой реализации и остаточной стоимостью имущества (письма Минфина от 17.05.2019 № 03-04-05/35767 и от 29.05.2019 № 03-07-14/39090). С 2019 года ИП на ЕНВД или патенте вправе заявить вычет в размере стоимости покупки, если продал жилье и автомобили, которые использовал в бизнесе (письмо Минфина от 13.02.2019 № 03-11-11/8838). Вычет можно применить, если ИП владел имуществом дольше минимального срока (п. 17.1 ст. 217 НК). Если недвижимость купили в 2016 году и позже, срок равен пяти годам, по остальному имуществу — трем годам ИП выдал процентный заем. Выдача займов не относится к деятельности, по которой ИП платит ЕНВД или патентный налог. Значит, с процентов по займу придется заплатить НДФЛ или упрощенный налог, если ранее переходили на УСН (письмо Минфина от 18.07.2016 № 03-11-11/42008) ИП взял заем на льготных условиях у зависимой компании. У ИП возникнет матвыгода, если процент по рублевому займу ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ, а по займу в валюте — ниже 9 процентов (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 212 НК). С 29 июля ключевая ставка составляет 7,25 процента. С доходов от матвыгоды заплатите НДФЛ по ставке 35 процентов, даже если переходили на УСН. ИП на упрощенке не платит НДФЛ с доходов от бизнеса, которые облагаются по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 346.11 НК). Материальная выгода облагается НДФЛ по другой ставке. Матвыгоды не будет, если ИП и компания, которая выдала заем, — не взаимозависимые лица (письмо Минфина от 03.07.2019 № 03-04-06/48700) Бухгалтерия ИП 26 № 9 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Во врезке ниже смотрите, зачем на патенте лей было в пределах лимита. Суд отме- контролировать показатели. нил начисления НДФЛ и НДС (поста- новление Арбитражного суда Западно- Количество автомобилей. Перевозить Сибирского округа от 13.05.2019 по делу пассажиров и грузы можно не более чем № А27-27694/2017). на 20 автомобилях, включая арендован- ные. Учитывайте только машины, кото- Площадь зала. Работать на  ЕНВД рые используете в бизнесе. Не считайте можно, если площадь торгового зала транспорт, если он  не приносит доход и зала обслуживания не выше 150 кв. м. и  не участвует во  вмененной деятель- Учитывайте всю площадь, в том числе ности. Например, машины, которые сдали рабочие места обслуживающего персонала в аренду или ремонтировали (письмо ФНС и проходы для клиентов (письмо Мин- от 10.06.2016 № СД-4-3/10366@). фина от 21.12.2018 № 03-11-11/93627).  Судьи также считают, что надо учиты- На патенте площадь торгового зала вать не весь транспорт предпринимателя. и зала обслуживания не должна пре- Например, у одного ИП было 60 автомо- вышать 50 кв. м (подп. 45 и 47 п. 2 билей. ИФНС решила, что количество ст. 346.43 НК). автомобилей больше 20 штук, поэтому коммерсант не  вправе был применять Если площадь зала окажется больше ЕНВД. В суде ИП доказал, что правомерно 150 кв. м, налоговики признают деятель- применял вмененку. Большинство авто- ность не вмененной и доначислят налоги мобилей он не использовал во вмененной по общей системе. Так, например, ИФНС деятельности, а сдавал их в аренду физ- на проверке выяснила, что предприни- лицам. Поэтому количество автомоби- матель продавал мебель в торговом зале площадью более 150 кв. м. Коммерсант Нужно ли соблюдать показатели при патенте Патент действует в отношении заявленных физических показателей. Если в течение срока патента показатель увеличился, то на разницу нужно получить еще один патент или оформить новый взамен ранее выданного. Например, власти могут установить потенци- ально возможный доход с градацией показателей: без работников, от 1 до 5 человек, от 5 до 10  человек. Если численность вышла за пределы диапазона, то нужно получить новый патент на этот же бизнес. ИФНС пересчитает налог по предыдущему патенту с даты его начала до даты начала нового патента (письмо ФНС от 12.07.2019 № БС-4-3/13610@). Заявление на патент подайте за 10 рабочих дней до начала бизнеса с новыми показа- телями (абз. 1 п. 2 ст. 346.45 НК). Если ИП не обновит документ, дополнительные доходы будут облагаться налогами по общей системе или УСН, если бизнесмен переходил на спец- режим (письмо ФНС от 28.12.2016 № СД-3-3/6772@). Бухгалтерия ИП 27 № 9 2019

Непростой ВОПРОС не смог в суде оспорить доначисления Ситуация 4. Власти запретили по НДФЛ, НДС, пени и штрафы (опре- ЕНВД и патент по маркированным деление Верховного суда от 12.10.2018 товарам № 302-КГ18-15626). Если бы коммерсант заранее перешел на УСН, то доначисления Власти хотят запретить платить были бы в рамках упрощенной системы. ЕНВД и  применять патентную сис- тему при продаже трех групп маркиро- Ситуация 3. ИП начал деятельность, ванных товаров (проект № 720839-7, которая не попала под ЕНВД sozd.duma.gov.ru). Если проект примут или патент без поправок, то с 2020 года аптеки, про- давцы обуви, одежды и изделий из нату- ИП на патенте или вмененке считают, что рального меха не смогут работать на вме- бизнес укладывается в выбранный режим. ненке и патенте. Многие не обращают внимание на сделки, которые отличаются от обычной деятель- По проекту ИП  на патенте должны ности. Например, коммерсант применяет перейти на  общую систему с  1-го дня ЕНВД по бытовым услугам, а потом полу- патента, если продадут маркированный чает крупный заказ от юрлица и выпол- товар. ИП, которые совмещали патент няет его. Доход от такой сделки не подпа- с УСН, окажутся на упрощенке (подп. 45 дает под вмененку. Значит, с дохода нужно п. 2 проекта № 720839-7). А вот у вменен- заплатить НДС и НДФЛ. Если бы бизнес- щиков такой возможности нет. При про- мен заранее перешел на УСН, то новые даже маркированного товара бизнесмены доходы можно было бы прикрыть упро- попадут на общий режим (подп. 42 п. 2 щенкой. Какие претензии предъявляют проекта № 720839-7). При принудитель- налоговики к вмененщикам и коммерсан- ном уходе с ЕНВД розничную торговлю там на патенте, смотрите в табл. 2 на с. 29. не  получится перевести на  УСН, если вы не подадите уведомление о переходе Доходы и расходы на патенте отражают на УСН до 31 декабря. Если не хотите ока- кассовым методом. Поэтому оплату, кото- заться на общем режиме, советуем заранее рая поступит после прекращения срока перейти на упрощенку. патента, нельзя рассматривать как доход от патентного бизнеса. С «опоздавших» Предположим, ИП продает маркиро- доходов нужно платить налоги по общей ванный товар и совмещает ЕНВД по роз- системе (письмо Минфина от 30.03.2018 ничной торговле с УСН. Чтобы с 2020 года № 03-11-11/20494). Судьи считают не оказаться на общем режиме, к 1 января так же (определение Верховного суда снимите розницу с ЕНВД. Тогда с продаж от 25.05.2018 № 307-КГ18-2404). Если ИП вы будете платить упрощенный налог. Если на всякий случай перешел бы на УСН, другого бизнеса на вмененке нет, подайте переходные доходы облагались бы упро- заявление о снятии с вмененного учета щенным налогом. в течение пяти рабочих дней со дня пере- хода на УСН (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК). Бухгалтерия ИП 28 № 9 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Таблица 2. Когда ИП неправомерно применяют спецрежим Из-за чего спорили Что решил суд ИП перевозил грузы и платил Суд установил, что предприниматель оказывал ЕНВД. Фактически коммерсант комплекс услуг по удалению отходов, в том числе оказывал услуги по сбору их вывоз. Договоры с заказчиками не содержали и вывозу отходов с территории обычных условий для перевозки. В них отсутствовали заказчиков. ИФНС решила, что обязательства доставить груз в пункт назначения коммерсант неправомерно и выдать его конкретным лицам. Перевозка отходов применяет ЕНВД, и доначислила являлась составной частью многостадийного налоги по общему режиму. процесса по удалению отходов. Судьи согласились Цена вопроса: 4 662 959,7 руб.: с доначислением НДФЛ и НДС, поскольку ИП — 2 535 075 руб. НДС; не вправе был применять ЕНВД (определение — 1 998 408 руб. НДФЛ; Верховного суда от 01.07.2019 № 301-ЭС19-10394) — 129 476,7 руб. штрафы Суд согласился с доначислением. Компания ИП продавал товары в розницу регулярно и в больших объемах закупала через магазин площадью товары. Стороны предварительно согласовывали не более 150 кв. м и применял наименование и количество товара, порядок ЕНВД. Инспекторы выяснили, и сроки поставки. Общество оплачивало продукты что одним из постоянных и хозтовары на расчетный счет ИП. Значит, фирма покупателей была фирма. ИФНС покупала товары для хозяйственной деятельности, решила, что сделки не относятся а не для личных, семейных или домашних целей. Все к рознице, и доначислила это свидетельствует о том, что предприниматель общережимные налоги. заключал с компанией договор поставки и совершал Цена вопроса: 1 640 695,4 руб.: оптовые продажи, которые не подпадают под ЕНВД — 1 148 240 руб. НДС; (определение Верховного суда от 01.04.2019 № 303- — 370 545 руб. НДФЛ; ЭС19-3949) — 121 910,4 руб. штрафы Суд решил, что инспекция правомерно доначислила ИП применял патентную систему налоги и штрафы. Предприниматель передавал по перевозке грузов. ИФНС в аренду имущество длительное время. Помещение установила, что коммерсант и оборудование предназначено для использования также сдавал в аренду нежилое в производственной деятельности. Значит, ИП сдавал помещение с оборудованием. в аренду имущество в рамках предпринимательской Кроме того, он грузил деятельности, чтобы регулярно получать доход. и сортировал лесопродукцию. Аренда не относится к патентной деятельности Инспекция начислила с арендной предпринимателя, поэтому с дохода ИП должен платы и выручки от погрузки заплатить НДФЛ и НДС. Суд установил, что налоги в соответствии с общим предприниматель не только перевозил груз, режимом. но также сортировал и грузил его за отдельную Цена вопроса: 1 478 924,2 руб.: плату. В договоре эти услуги также выделялись — 495 511 руб. НДС; отдельно. Суд согласился, что погрузка и сортировка — 850 399 руб. НДФЛ; не подпадает под патент и облагается в соответствии — 133 014,2 руб. штрафы с общим режимом (определение Верховного суда от 20.05.2019 № 301-ЭС19-6218) Бухгалтерия ИП 29 № 9 2019

Непростой ВОПРОС Надежда Кулюкина, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Как привлечь помощников, чтобы продолжать работать без ККТ Коммерсанты без работников получили отсрочку от ККТ до 1 июля 2021 года, если продают свои товары, выполняют работы или оказывают услуги. Но одному в бизнесе тяжело. Как же оформить помощников, чтобы не лишиться кассовой льготы? Кого взять в помощники и какой Зайдите на  сайте ФНС npd.nalog.ru договор заключить в раздел «Проверить статус налогопла- тельщика налога на профессиональный Кто подойдет на роль помощников. Если доход (самозанятого)». Введите в поиске не хватает ресурсов выполнить заказ, возь- ИНН «физика» и текущую дату, нажмите мите помощников на время. Например, кнопку «Найти». Если гражданин зареги- вы можете предложить сотрудничать с дру- стрировался как самозанятый, сайт сооб- гими ИП, которые работают в вашей сфере. щит об этом. Узнать статус гражданина Найти бизнес-партнера можно в кругу зна- можно на любую дату. Сделайте скрин- комых, на профессиональных меропри- шот, чтобы подтвердить, что на конкрет- ятиях, профильных курсах, в интернете. ную дату человек был самозанятым (см. Отправьте письмо с предложением. рисунок на с. 31). Если работать с  другими бизнесме- Какой договор заключить. Нани- нами не хотите, наймите обычного гра- мать помощников по трудовому договору жданина или самозанятое лицо. Узнайте, нельзя. Иначе предприниматель не смо- есть ли у физлица статус самозанятого. жет применять отсрочку по ККТ. В течение От этого зависит, как вы будете платить 30 календарных дней после того, как при- налоги с вознаграждения помощника. Про- няли сотрудника, придется зарегистриро- верьте статус перед тем, как заключить вать кассу (п. 2 ст. 2 Федерального закона договор и перевести деньги помощнику. Бухгалтерия ИП 30 № 9 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Рисунок. Как узнать, есть ли у физлица статус самозанятого от 06.06.2019 № 129-ФЗ). Значит, с дру- НДФЛ и не начисляйте взносы. С доходов гим ИП, самозанятым лицом или обычным от деятельности самозанятые платят налог «физиком» нужно подписать гражданско- на профессиональный доход, а от взно- правовой договор. Его вид зависит от того, сов их освободили (п. 11 ст. 2 и абз. 2 п. 1 какая услуга нужна (табл. 1 на с. 32—33). ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Зарплатные отчеты сдавать Как платить налоги и сдавать также не нужно. Самозанятый сформирует отчеты с вознаграждения чек через приложение «Мой налог». Возь- помощника мите этот чек, чтобы обосновать расходы. Налоговая нагрузка коммерсанта зависит ИП на  ЕНВД и  УСН с  объектом от того, с кем именно он заключил гра- «доходы» уменьшают налог на взносы. жданско-правовой договор. Прокоммен- Коммерсанты, которые не  производят тируем основные моменты в зависимости выплаты физлицам, вправе снизить налог от того, кто работает на ИП. без ограничения на всю сумму фиксиро- ванных взносов. Возникает вопрос: может Самозанятое лицо. Статус самозаня- ли ИП уменьшать налог на все взносы того может получить физлицо или пред- за себя, если платит только самозанятым? приниматель. Не имеет значения, с кем С этим вопросом мы обратились к налого- вы заключили договор. В любом случае викам (см. врезку на с. 34). с выплат самозанятому не удерживайте Бухгалтерия ИП 31 № 9 2019

Непростой ВОПРОС Таблица 1. Как оформить отношения с помощником Чем В чем Какой договор заключить занимается ИП проблема Доставляет Заключите договор перевозки, по которому грузы ИП получил поручите помощнику перевезти часть груза. крупный заказ. Пропишите в договоре, какой груз должен перевезти Перевозит Коммерсант помощник, откуда его забрать и куда доставить. пассажиров не рассчитал Наименование груза, вид упаковки, количество свои силы мест укажите в спецификации к договору. Ремонтирует и не успевает Установите плату за перевозку и порядок оплаты. бытовую доставить весь Также определите, за чей счет и чьими силами технику, груз вовремя осуществляется погрузка и выгрузка. За утерю груза компьютеры, или доставку его с опозданием установите штрафы. квартиры По заказу После того как помощник перевезет груз, а вы ИП должен оплатите транспортные услуги, подпишите акт. В нем перевезти укажите, что стороны выполнили работу в полном группу объеме и претензий друг к другу не имеют из 10 человек. Но у коммер- Заключите договор аренды транспорта с нужным санта только количеством посадочных мест. Вы можете легковой арендовать транспортное средство с экипажем. автомобиль Тогда собственник предоставит вам автомобиль на 4 поса- с водителем. Если управлять автомобилем вы будете дочных места сами, заключите обычный договор аренды. В договоре установите срок аренды и размер ИП взял арендной платы. Также пропишите, за чей счет выгодный заказ будете ремонтировать авто. на ремонт Автомобиль принимайте от собственника квартиры и передавайте ему по акту. В акте укажите, какие с заменой документы и оборудование собственник передает коммуникаций, вам вместе с транспортом — паспорт ТС, комплект но никогда ключей, насос и т. д. Если у автомобиля есть дефекты, не выполнял пропишите их в акте сантехнические работы Заключите договор подряда. Пропишите, какие работы и в какой срок должен выполнить помощник. Можно установить срок сдачи отдельных этапов работ. Определите цену и порядок оплаты. Укажите, чьи материалы использует помощник — свои или ваши. Материалы передавайте исполнителю по описи. Установите ответственность за просрочку сдачи работ или недостатки. Работу принимайте по акту. В акте пропишите, какие работы выполнил помощник. Если к работе есть замечания, укажите их и срок, в течение которого исполнитель должен исправить недостатки Бухгалтерия ИП 32 № 9 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Чем В чем Какой договор заключить занимается ИП проблема Заключите посреднический договор. Пропишите Продает ИП арендовал в договоре, какой товар, где и в какой срок украшения, два торговых должен продать помощник от имени коммерсанта. открытки, места Определите цену, по которой посредник кондитерские на выставке. будет продавать товар. Установите размер изделия, Но коммерсант вознаграждения — процент от продаж или одежду не может в твердой сумме, а также порядок расчетов. Укажите, и другую продавать какую ответственность несет помощник, если собственную изделия сразу украдут или сломают продукцию. Товар передавайте продукцию в двух местах по описи. После того как посредник продаст товары, получите от него отчет о продажах и акт сдачи- Работает ИП за неделю приемки услуг. В акте пропишите, какой товар и за косметологом, провел сколько продал помощник парикмахером, фотосъемку фотографом, трех свадеб Заключите договор на оказание услуг. Поручите массажистом, и теперь другому специалисту обработать фотографии. переводчиком не успевает Пропишите, какие услуги должен сделать помощник или оказывает обработать все и в какой срок. Определите размер вознаграждения другие услуги фотографии и порядок оплаты. Установите штрафы за нарушение в срок сроков. Выполненные услуги принимайте по акту. В акте укажите, какие услуги выполнил помощник и их стоимость. Если есть замечания, укажите их. Установите срок, в течение которого исполнитель должен исправить недочеты Другой коммерсант. Если заключили Физлицо без статуса самозанятого. договор с другим ИП, начислять взносы Вознаграждение по договорам подряда или и удерживать НДФЛ с выплат не надо. услуг облагайте НДФЛ. Удерживайте налог Предприниматель выполняет работу как при каждой выплате, даже если перечисля- контрагент, поэтому он сам платит взносы ете аванс (письмо Минфина от 21.07.2017 за себя и перечисляет налоги с доходов № 03-04-06/46733). НДФЛ перечислите согласно режиму, который применяет. не позднее дня, следующего за выплатой вознаграждения (п. 6 ст. 226 НК). В отношении ИП вы не налоговый агент и не страхователь. Поэтому не представ- Выплаты по  гражданско-право- ляйте на  помощника 6-НДФЛ, расчет вому договору не облагаются социаль- по взносам, 4-ФСС и СЗВ-М. ными взносами (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК, письмо Минфина от 21.02.2019 № 03-15- Партнеры по бизнесу — не работники. 05/11367). С вознаграждения подрядчи- Значит, вы по-прежнему можете снижать кам и исполнителям платите только пен- ЕНВД или упрощенный налог на фиксиро- сионные и медицинские взносы. Взносы ванные взносы без ограничения. Бухгалтерия ИП 33 № 9 2019

Непростой ВОПРОС начисляйте на дату акта (письмо Минфина налог не более чем на 50 процентов. Если от 21.07.2017 № 03-04-06/46733).  с  помощником вы  заключили договор аренды, то налог уменьшайте на взносы Выплаты по договору аренды не вхо- за себя без ограничения. дят в базу по взносам, поскольку такой контракт не относится к договорам Как платить налоги и сдавать отчеты на работы и услуги (п. 1 и 4 ст. 420 НК). с вознаграждения помощника, смотрите Суммы, начисленные арендодателю, в табл. 2 на с. 35. не включайте в расчет по взносам. Взносы в ФСС на травматизм с выплат Какие риски есть при найме подрядчикам и исполнителям начислите, помощников только если такую обязанность предусмо- трели в договоре (п. 1 ст. 20.1 Федераль- Переквалифицируют договор. Налого- ного закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). вики и ФСС могут при проверке переква- лифицировать гражданско-правовые дого- Выплаты по любым гражданско-право- воры в трудовые и доначислить социаль- вым договорам отразите в форме 6-НДФЛ. ные взносы. За подмену договоров труд- Вознаграждение подрядчикам и испол- инспекторы вправе оштрафовать ИП нителям покажите в расчете по взносам. на 5—10 тыс. руб. (ч. 4 ст. 5.27 КоАП).  Форму 4-ФСС заполните, если с выплат начисляли взносы на травматизм. Также Чем гражданско-правовой договор на подрядчиков и исполнителей сдайте отличается от трудового, читайте СЗВ-М, а по окончании года — СЗВ-СТАЖ. в журнале «Бухгалтерия ИП», 2019, № 6, с. 30. Налог при УСН и  ЕНВД снижайте на  фиксированные взносы и  взносы, Гражданско-правовой договор подхо- которые вы  начислили с  выплат под- дит только для разовых работ. Заключать рядчику и  исполнителю. Уменьшайте договоры подряда вместо трудовых нельзя (ч. 2 ст. 15 ТК). Например, вы не можете Как ИП учитывать взносы при выплатах самозанятым Алексей Матюшин, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса — ИП без штатных работников вправе уменьшить налог при УСН на всю сумму взносов за себя, которые уплатил в текущем периоде (письмо Минфина от 04.03.2019 № 03-11- 11/13909). Выплаты в адрес самозанятых лиц не относят к расходам на оплату труда. В этом случае нет оснований применять ограничение в 50 процентов. Бухгалтерия ИП 34 № 9 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Таблица 2. Как платить налоги и сдавать отчеты с выплат помощникам Кто является Платить ли налоги и взносы Сдавать ли зарплатные помощником отчеты НДФЛ. Удерживайте с любых выплат Физлицо помощникам. 6-НДФЛ. Включите без статуса Пенсионные и медицинские в расчет выплаты по любым самозанятого взносы. Начислите с выплат гражданско-правовым подрядчикам и исполнителям. договорам. С арендной платы пенсионные Расчет по взносам. и медицинские взносы не платите. Включите в расчет выплаты Социальные взносы. С выплат по договорам подряда по гражданско-правовым договорам и договорам на оказание не начисляйте. услуг. Арендную плату Взносы на травматизм. не отражайте. Начислите с выплат подрядчикам 4-ФСС. Заполните, и исполнителям, если такую если платили взносы обязанность предусмотрели на травматизм. в договоре СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ. Заполняйте на подрядчиков Другой ИП сам платит налоги с доходов и исполнителей предприниматель и взносы На ИП сдавать отчеты Самозанятое Самозанятый сам платит налоги не нужно лицо с доходов На самозанятого сдавать отчеты не нужно нанять «физика» по договору перевозки, туса самозанятого с выплат придется удер- если его услуги вам требуются постоянно. живать НДФЛ и начислять взносы. Дона- Гражданско-правовой договор подойдет, числять НДФЛ и взносы по предыдущим если нужно перевезти груз разово. выплатам не нужно (абз. 4 п. 10 письма ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@). Если бизнес вырос и  вам требуется Чтобы избежать недоимок, проверяйте работник на постоянной основе, то при- статус самозанятого на каждую выплату.  дется заключить трудовой договор. Тогда вы потеряете право на кассовую льготу. Начислять НДФЛ и взносы не придется, Зарегистрируйте ККТ в течение 30 кален- если вы заключали договор с самоза- дарных дней с даты, как подписали трудо- нятым ИП. Помощник останется пред- вой договор (п. 2 ст. 2 Закона № 129-ФЗ). принимателем, поэтому будет платить налоги и взносы сам. Подрядчик станет обычным физли- цом. Предположим, на дату подписания Кроме того, если физлицо потеряет ста- договора подряда физлицо было самоза- тус самозанятого, уменьшать упрощенный нятым, но спустя какое-то время перестало налог и ЕНВД на взносы получится макси- быть таковым. Тогда с даты утраты ста- мум на 50 процентов. Бухгалтерия ИП 35 № 9 2019

Непростой ВОПРОС Андрей Веселов, аудитор, к. э. н. ИП может освободить от налога коммерческое имущество: как это сделать ИП на спецрежимах могут освободить личное имущество от налога. Правда, для этого нужно выполнить ряд условий и подать необходимые документы в ИФНС. Обо всем по порядку. Какое имущество можно Минфина от  28.12.2018 № 03-05-06- освободить от налога 01/95705 и от 23.03.2018 № 03-05-06- 01/18372). Предприниматели на упрощенке, ЕНВД или патенте могут не платить налог на иму- Итак, чтобы уйти от налога, нужны два щество за объекты, которые используют условия: для бизнеса. Но и из этого правила есть • ИП использует объект в бизнесе; исключение. Если регионы включили зда- • имущество не попало в кадастровый ния и помещения в специальный кадастро- вый перечень, то за такое имущество при- перечень региона. дется платить налог в любом случае (п. 3 Если хотите узнать, попал ли ваш объ- ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 и подп. 2 п. 10 ект в кадастровый перечень, найдите нор- ст. 346.43 НК). Инспекторы рассчитают мативный акт региона. Данный перечень налог исходя из кадастровой стоимости должен быть размещен на сайте уполномо- имущества. ченного органа субъекта РФ (п. 7 ст. 378 НК). Например, по столичной недвижи- Если недвижимость не попала в спи- мости список таких объектов утвержден сок объектов, налог по которым считают постановлением Правительства г. Москвы из кадастровой стоимости, то ИП вправе от 28.11.2014 № 700-ПП. Документ есть претендовать на освобождение (письма на официальном сайте мэра Москвы mos.ru Бухгалтерия ИП 36 № 9 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ в разделе «Документы». Найти свое поме- Нередка ситуация, когда предпри- щение в  списке можно по  адресу либо ниматель временно не использует иму- по кадастровому номеру объекта. Номер щество для бизнеса. Например, сдает указан в кадастровом паспорте или выпи- в аренду только часть офисных помеще- ске из ЕГРП. ний, закрыл магазин на ремонт и т. п. Воз- никает вопрос: можно ли освободить в это Под льготу может попасть и  офис, время имущество от налога. Частые ситуа- и  магазин, и  производственный цех, ции мы собрали в таблице на с. 38. и помещение, которые ИП сдает в аренду (письма ФНС от  03.07.2018 № БС-3- На практике возможны проблемы, 21/4425@, Минфина от  15.11.2016 когда ИП  — собственник имущества, № 03-11-11/67023). Если ИП  исполь- но в своей деятельности не использует зует квартиру и другое имущество исклю- квартиру. Например, квартиру сдает чительно в личных целях, то недвижи- в аренду жена по доверенности ИП. Биз- мость не попадает под льготу. Но если ИП несмен как плательщик налога будет пре- использует квартиру для бизнеса, то можно тендовать на  льготу по  всему объекту. освободить имущество от налога. Напри- Налоговики с этим спорят, но предприни- мер, ИП открыл дома офис или мастер- матель доказывает в суде, что вправе полу- скую. Причем такая квартира целиком чить льготу, если оформил нотариальное освобождена от налога. Кодекс не предус- согласие на жену на сдачу в аренду имуще- матривает, что инспекторы должны поде- ства (постановление Арбитражного суда лить помещение пропорционально каким- Поволжского округа от 06.04.2018 № Ф06- либо показателям — площади, выручке 31022/2018). А можно ли получить льготу, и т. п. и освободить от налога лишь часть если ИП сам сдает в аренду жилье, но вся имущества. Такой вывод следует из письма квартира или ее часть оформлена на жену? ФНС от 28.08.2018 № БС-4-21/16656@. Смотрите ответ во врезке ниже. Можно ли освободить от налога имущество жены ИП Собственник — жена, а квартиру сдает Супруги владеют имуществом в долях, в аренду ее супруг — ИП супруг — ИП сдает квартиру в аренду Плательщиком налога на имущество Плательщиками налога признаются оба признается супруга. А право на льготу супруга, каждый со своей доли (п. 3 ст. 408 имеет физлицо-ИП, которое использует НК). Стало быть, муж-коммерсант сможет имущество в бизнес-целях. Значит, получить льготу по своей доле имущества. супруга не имеет право на льготу. Такой А вот супруга заплатит налог на имущество вывод можно сделать из письма Минфина со своей доли целиком (письмо Минфина от 07.06.2019 № 03-05-06-01/41613 от 26.06.2017 № 03-11-11/39935) Бухгалтерия ИП 37 № 9 2019

Непростой ВОПРОС Таблица. Споры о том, какое имущество освобождено от налога Ситуация Как решают на практике ИП купил имущество Имущество освобождается от налога, даже если ИП проводит для бизнеса, подготовительные работы — делает ремонт либо ищет арендаторов. но проводит Так считает и Минфин (письмо от 24.04.2018 № 03-05-04-01/27810). ремонт или На практике инспекторы пытаются взыскать налог, но в суде реконструк- ИП доказывают право на льготу. цию Пример. ИП приобрел гараж и здание теплогенераторной, где проводил проектные работы, поскольку оборудовал АЗС. При этом ИП представил Бизнесмен договоры на инженерно-строительные изыскания по объекту АЗС. Судьи купил признали, что имущество освобождено от налога (постановление ФАС недвижи- Дальневосточного округа от 18.02.2010 № Ф03-611/2010). мость, Совет. Периоды простоя экономически обоснуйте. Соберите документы, но временно например договоры на ремонт помещения, накладные и чеки на закупку не использует отделочных материалов ее Минфин считает, что ИП вправе рассчитывать на льготу, даже если вре- ИП исполь- менно не использует имущество в предпринимательской деятельности, зует в бизнес- при этом в личной деятельности недвижимость использовать нельзя целях лишь (письма от 12.05.2014 № 03-11-11/22083 и от 24.04.2018 № 03-05-04- часть здания 01/27810). Но на практике инспекторы отказывают в льготах. Пример. ИП считал, что вправе получить льготу, так как не мог исполь- зовать объекты в иных целях, чем для предпринимательской деятель- ности. ИП заявлял, что в 2015 и 2016 годах вел активный поиск арендато- ров в целях сдачи имущества в аренду в будущем. Фактически бизнесмен заключил договоры аренды только в 2017 году. Так как за прошлые годы ИП не подтвердил, что использовал имущество для бизнеса, суд отказал в иске (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 06.03.2019 № Ф06-44142/2019 по делу № А57-8836/2018). Совет. Если искали арендаторов, но не нашли, сохраните договоры и акты услуг на размещение объявлений в СМИ Если ИП частично не использует объект для бизнеса, например сдает в аренду лишь часть здания, он имеет право на льготу по всему имуществу (письмо ФНС от 28.08.2018 № БС-4-21/16656@). На деле налоговики пытаются лишить части льгот. Пример. ИФНС отказала в льготе по части здания, так как предприниматель указал в договорах аренды не всю площадь помещений. Суды выяснили, что разница в площади — это вспомогательные помещения — лестничные клетки, коридоры, туалеты. Они не могут быть переданы в аренду конкретному лицу. Но это не значит, что ИП не использует эти площади для бизнеса. ИП выиграл спор (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 07.02.2007 № Ф08-77/2007-61А по делу № А63-1416/2006-С4). Совет. Запишите в договоре аренды, что арендатор имеет право пользоваться общими помещениями Бухгалтерия ИП 38 № 9 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Образец. Как заполнить заявление на льготу (фрагмент) Как правильно заявить льготу Срок подачи заявления не установлен. Но налоговики советуют успеть подать Чтобы получить «имущественную» льготу заявление до того, как они рассчитают по объекту, право на нее надо заявить. налог и отправят налоговые уведомления Раньше ИП могли составить заявление об уплате налога. Но если вы опоздали, в свободной форме, а теперь ФНС тре- то заявление можно подать позже. Налог бует использовать утвержденный бланк пересчитывают не более чем за три года (письмо ФНС от  01.06.2018 № БС-3- (письмо Минфина от 19.01.2018 № 03-05- 21/3649@). Возьмите заявление из при- 06-01/2652).  каза ФНС от  14.11.2017 № ММВ-7- 21/897@. ИФНС направляет уведомления не позднее 30 дней до наступления Подайте заявление в любую инспек- срока платежа по налогам. цию: либо по месту жительства ИП, либо Срок уплаты налога за 2018 год — по  месту нахождения имущества (п. 6 не позднее 2 декабря 2019 года. ст. 407 НК). Сведения о льготной недви- Обычно уведомления налоговая рас- жимости отразите в разделе 6 (см. обра- сылает в конце лета либо в начале зец выше). осени. Бухгалтерия ИП 39 № 9 2019

Непростой ВОПРОС Надо ли представлять • платежки, которые подтверждают, что подтверждающие документы ИП получил доход от бизнеса; С 2018 года физические лица вправе, • приказ об  использовании помеще- но не обязаны представлять документы, ния в качестве места приема-отгрузки подтверждающие льготы (п. 6 ст. 407 НК, ТМЦ; письма Минфина от 26.04.2018 № 03-05- 06-01/28324). Если документы гражда- • договоры и документы деловой перепи- нин не представил, налоговики запраши- ски с контрагентами, в которых объект вают нужные сведения у государственных упомянут как офис, магазин, цех, место органов или иных лиц. Но, скорее всего, для поставки товаров и т. п. запрос в госорганы ничего не даст, так как Поэтому налоговики наверняка обра- льготу подтверждают документы, которые есть только у ИП. ФНС разъяснила, что это тятся за подтверждающими документами могут быть за бумаги (письмо от 03.07.2018 к самому бизнесмену (п. 3 ст. 361.1 НК). № БС-3-21/4425@). Например: Если предприниматель желает сразу снять • договоры с контрагентами; вопросы, лучше приложить эти бумаги • договоры аренды помещения; к заявлению. Перечислите документы, которые обоснуют льготу, в пункте 6.4 заявления. Бухгалтерия ИП 40 № 9 2019

www.e.indpred.ru В ПОМОЩЬ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Александр Аксенов, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Урок 5. Как предпринимателям считать налоги Какие налоги платит ИП? Это зависит от того, какую систему налогообло- жения вы выбрали. У разных налогов разная база, ставки, порядок расчета и сроки уплаты. Разберемся, как считать налоги по всем режимам. Предприниматели могут выбрать, какой тить налог за недвижимость, если уведо- режим применять — общий или специ- мит инспекцию, что использует имущество альные — ЕНВД, УСН или патент. В какие для бизнеса. Как освободить имущество сроки платить налоги, смотрите в таблице от налога, читайте в статье на с. 36. на с. 42. Как считать ЕНВД В некоторых регионах ИП без сотруд- ников могут стать самозанятыми и пла- Сумма ЕНВД зависит от  вмененного тить налог на профессиональный доход. дохода ИП. Чтобы его определить, базовую Пока такой налог ввели в качестве экспе- доходность за месяц умножьте на величину римента в четырех регионах — Москве, физического показателя по виду «вменен- Московской области, Калужской обла- ного» бизнеса (п. 2 ст. 346.29 НК). Напри- сти, Республике Татарстан (Федеральный мер, если торгуете в розницу в магазине, закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Если экс- то  физический показатель  — площадь перимент признают удачным, его распро- торгового зала, а базовая доходность — странят в следующем году на все регионы 1800 руб. России. Физические показатели укажите Кроме налогов с доходов, ИП также в целых единицах (п. 11 ст. 346.29 НК). платят имущественные налоги, если вла- Значения менее 0,5 единицы отбросьте, деют транспортом, недвижимостью и зем- а 0,5 единицы и более округлите до целой лей. ИП на спецрежимах вправе не пла- (письмо Минфина от 16.06.2009 № 03-11- Бухгалтерия ИП 41 № 9 2019

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Таблица. Когда платить налоги и отчитываться при разных режимах Режим ИП Какие налоги платить Порядок и сроки оплаты Общий НДФЛ Авансы: 15 июля, 15 октября, 15 января УСН (доходы) НДС следующего года (п. 9 ст. 227 НК ). или УСН Налог к доплате: 15 июля следующего года (доходы минус Транспортный, (п. 6 ст. 227 НК) расходы) имущественный, земельный По 1/3 суммы налога, не позднее 25-го числа ЕНВД каждого месяца квартала, следующего Патентная При объекте за истекшим кварталом (п. 1 ст. 174 НК) система «доходы» — упрощенный налог. Инспекция сама рассчитает налог и пришлет При объекте «доходы уведомление. минус расходы» — Срок уплаты налога за год — не позднее упрощенный налог 1 декабря следующего года (п. 1 ст. 363, п. 1 по обычной ставке или ст. 397 и п. 1 ст. 409 НК) минимальный налог ЕНВД Авансы: 25 апреля, 25 июля, 25 октября. Налог к доплате: не позднее 30 апреля Налог за патент следующего года Ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 346.32 НК) Инспекция укажет срок оплаты и сумму налога на второй странице патента. Сроки оплаты зависят от срока патента. От 1 до 6 месяцев — не позднее даты, до кото- рой действует документ (п. 2 ст. 346.51 НК). На более длительный срок: — 1/3 налога — не позднее 90 дней после начала действия патента; — 2/3 налога — до конца срока действия патента 11/111). Базовую доходность коррек- НБ = БД × К1 × К2 × (ФП1 + ФП2 + ФП3), тируйте на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК). где НБ — налоговая база; БД — базовая доходность по вашему Налоговую базу по ЕНВД за полный квартал рассчитайте по формуле: виду деятельности; Бухгалтерия ИП 42 № 9 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ К1— коэффициент-дефлятор на кален- Перейти на ЕНВД можно с любой даты, дарный год; а не только с начала квартала. Поэтому при расчете налога в неполном месяце учи- К2 — корректирующий коэффициент; тывайте фактическое количество отрабо- ФП1, ФП2, ФП3 — физический показа- танных дней (см. пример 1 на с. 44). Для тель в первом, втором и третьем месяцах этого рассчитайте налоговую базу за месяц, квартала. в котором ИП перешел на ЕНВД, по фор- муле: К1 — коэффициент, который увели- чивает базовую доходность на уровень НБ = БД × К1 × К2 × ВФП × КД : ОКД, инфляции. В  2019 году К1 для расчета ЕНВД равен 1,915 (приказ Минэконом- где НБ — налоговая база; развития от 30.10.2018 № 595). К2 — это БД — базовая доходность по вашему коэффициент базовой доходности (абз. 6 ст. 346.27 НК). К2 устанавливают местные виду деятельности; власти в пределах от 0,005 до 1. Напри- К1— коэффициент-дефлятор на кален- мер, в Воскресенском районе Московской области значение К2 зависит от числен- дарный год; ности проживающих в населенных пунк- К2 — корректирующий коэффициент; тах (решение Совета депутатов муни- ВФП — величина физического пока- ципального образования Воскресен- ский район от 28.11.2005 № 108/Н в ред. зателя; от 23.12.2016).  КД — количество отработанных дней Значение К2 можно узнать на сайте в месяце; nalog.ru во вкладке «Налогообложе- ОКД  — общее количество дней ние в РФ» > «Действующие налоги и сборы» > «ЕНВД». в месяце. Налоговую базу за квартал умножают Далее определите величину вмененного на ставку налога. Общая ставка налога — дохода за остальные полные месяцы квар- 15 процентов. Но местные власти вправе тала. Прибавьте ее к сумме дохода за тот снизить ее  до 7,5 процента (ст. 346.31 месяц, в котором начали применять ЕНВД. НК ). Например, такая ставка действует В итоге получите налоговую базу за весь в 2019 году в Нижнем Новгороде для впер- квартал (п. 10 ст. 346.29 НК).  вые зарегистрированных вмененщиков (постановление городской Думы г. Ниж- Если в течение месяца величина него Новгорода от 21.09.2005 № 50 в ред. физического показателя изменилась, от 15.11.2017 № 242). например увеличилась торговая пло- щадь зала, с начала месяца для расчета В итоге вы получите сумму кварталь- налога берите новое значение (п. 9 ного ЕНВД. ст. 346.29 НК). Исчисленный ЕНВД вы вправе умень- шить на  взносы за  себя и  работников. Бухгалтерия ИП 43 № 9 2019

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Схема 1. На какие взносы бизнесмен может уменьшить ЕНВД Как предприниматель ведет деятельность? Нанял Работает один сотрудников ИП готов спорить? Да Нет Уменьшите ЕНВД не более чем Уменьшите ЕНВД Уменьшите ЕНВД на 50% на личные взносы ИП на личные взносы ИП, на личные взносы ИП, и взносы за работников, которые заплатили в течение квартала которые заплатили которые заплатили до сдачи декларации в течение квартала Как действовать ИП на ЕНВД, смотрите ной торговли через магазины — 1800 руб. в схеме вверху. за  1  кв.  м площади торгового зала, К1 на 2019 год — 1,915. В 2019 году предприниматели также ЕНВД за сентябрь — 4309 руб. (1800 руб. × вправе уменьшить налог на  стоимость × 50 кв. м × 1,915 × 1 × 15% × 5 дн. : 30 дн.). кассы, но не больше чем на 18 тыс. руб. ЕНВД за полные месяцы — 25 853 руб. Исключение — ИП с наемными работни- (1800 руб. × 50 кв. м × 1,915 × 1 × 15%). ками в рознице или общепите. Они должны ЕНВД за  квартал  — 56 015 руб. были перейти на онлайн-кассу до 1 июля (25 853 руб. × 2 мес. + 4309 руб.). 2018 года. Поэтому права на вычет по ККТ ЕНВД к  уплате в  бюджет— 31 015 руб. в 2019 году у таких предпринимателей (56 015 – 25 000). нет. Остальные бизнесмены-вмененщики вправе использовать вычет, если заре- Как посчитать налог на УСН гистрировали кассу до 1 июля 2019 года с объектом «доходы» (письмо Минфина от 07.06.2019 № 03-11- 11/41938). Определите налоговую базу. В нее вклю- чите все доходы, которые получили за год ПРИМЕР 1. Расчет ЕНВД по рознице. на счет или в кассу, в том числе авансы ИП торгует автозапчастями через мага- в счет будущих поставок. На упрощенке зин площадью 50 кв. м в г. Орехово-Зуево доходы при расчете налога признают кас- с 26 сентября. На ИП работают 3 продав- совым методом. Данные о доходах возь- ца, за них бизнесмен заплатил взносы — мите из раздела I книги учета доходов 25 000 руб. В сентябре ИП работал 5 дней. и расходов. К2 для продавцов автозапчастей — 1 (ре- шение Совета депутатов Орехово-Зуевско- Далее рассчитайте аванс или годовой го муниципального района от 23.11.2016 налог. Для этого сумму доходов умножьте № 142/13). Базовая доходность для рознич- на ставку налога. Общая ставка — 6 про- Бухгалтерия ИП 44 № 9 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Схема 2. На какие взносы бизнесмен может уменьшить УСН Как предприниматель ведет деятельность? Нанял сотрудников Работает один Уменьшите аванс по УСН или налог Уменьшите аванс по УСН максимум на личные взносы ИП, которые заплатили на 50% на личные взносы ИП и взносы в течение отчетного (налогового) за работников, которые заплатили периода в течение отчетного (налогового) периода центов. Но регионы вправе снизить ее до Как посчитать налог на УСН 1 процента, а в Крыму и Севастополе — с объектом «доходы минус до нуля (п. 1 ст. 346.20 НК). Льготные расходы» ставки действуют в  70 регионах. Чаще всего пониженную ставку вводят по опре- Посчитайте налоговую базу. Она равна деленным видам деятельности. Например, разнице между суммой доходов и расходов. в Москве действует ставка 0 процентов для Эти данные возьмите из раздела I книги впервые зарегистрированных ИП, кото- учета доходов и расходов. Взносы и посо- рые производят одежду, мебель, игрушки бия учитывайте в расходах, а не умень- (Закон г. Москвы от 18.03.2015 № 10). шайте на  них налог, как при  объекте «доходы». Списать их можно полностью, По итогам отчетных периодов бизнес- ограничений по суммам нет (подп. 6 и 7 мен на упрощенке перечисляет авансы, п. 1 ст. 346.16 НК). Пособия учтите только по итогам года — налог. Авансы за полуго- в случаях, если оплатили их за счет работо- дие, девять месяцев и годовой налог можно дателя. То есть за первые три дня болезни. уменьшить на авансовые платежи, которые начислили по итогам предыдущих отчет- Кроме того, налоговую базу вы вправе ных периодов. уменьшить: • на старые убытки, которые получили Сумму налога или авансового пла- тежа предприниматель вправе умень- за годы работы на упрощенке с объек- шить на взносы. Как учитывать взносы том «доходы минус расходы», убытки ИП на УСН, смотрите в схеме вверху.  возьмите из раздела III книги учета; • на разницу между уплаченным мини- Предприниматели-москвичи вправе мальным и  обычным налогами уменьшить налог по торговой деятель- за прошлые годы, сумму прошлогод- ности также на уплаченный торговый ней разницы возьмите из строки 030 сбор (Закон г. Москвы от 17.12.2014 справки к разделу I книги учета. № 62). Налог можно уменьшить на всю Рассчитайте аванс или налог за  год сумму торгового сбора без 50-про- исходя из  налоговой базы и  ставки. центного ограничения (письмо Мин- По общему правилу ставка равна 15 про- фина от 18.03.2019 № 03-11-11/17654). Бухгалтерия ИП 45 № 9 2019

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ центов. Но  регионы могут ее  снизить ИМН — исчисленный минимальный до 5 процентов. Например, в Москве ставку налог; для ИП снизили до 10 процентов, если он занят научными разработками, спортив- А — авансы за прошлые периоды. ной деятельностью, сельским хозяйством (Закон г. Москвы от 07.10.2009 № 41). Для Как считать патент новых ИП действует ставка 0 процентов, но по бизнесу из перечня (Закон г. Москвы Патентный налог рассчитает ИФНС. от 18.03.2015 № 10).  Сумму налога и потенциально возможный доход инспекторы напечатают на второй ФНС публикует законы регионов странице патента. Там же инспекторы ука- с льготными ставками на сайте nalog.ru жут крайние сроки уплаты налога. во вкладке «Налогообложение в РФ» > «Действующие налоги и сборы» > Вы можете проверить расчет за инспек- «Упрощенная система налогообложе- торами. Потенциально возможный доход ния». для патентных видов деятельности утвер- ждают региональные власти. Чтобы рас- Если в результате расчета базы полу- считать налог, умножьте доход для вашей чился убыток, сумма аванса или налога деятельности на 6 процентов или понижен- равна нулю. По итогам года рассчитайте ную ставку, если такую утвердили регио- минимальный налог как 1 процент от дохо- нальные власти (ст. 346.50 НК).  дов. Сумму налога, которую посчитали по обычной ставке, сравните с минималь- ФНС публикует региональные законы ным налогом. по патенту на сайте nalog.ru во вкладке «Налогообложение в РФ» > «Действую- Если налог больше или равен мини- щие налоги и сборы» > «Патентная сис- мальному, заплатите в бюджет налог, кото- тема налогообложения». Здесь вы най- рый рассчитали по общей ставке. Сумму дете размер потенциального дохода к доплате за год определите как разницу по вашему бизнесу. между налогом и авансами, которые ранее заплатили. Если сумма авансов больше ПРИМЕР 2. Как проверить за инспек- налога, у вас появится переплата, кото- цией расчет патента. ИП ремонтирует рую можно зачесть или вернуть. ювелирные изделия в Московской обла- сти. У предпринимателя два работника. Если налог по общей ставке получился В сентябре ИП подал в ИФНС заявление меньше минимального, тогда заплатите на получение патента на 4 месяца. Потен- в  бюджет минимальный налог. Сумму циально возможный годовой доход для ре- к доплате за год посчитайте по формуле: монта ювелирных изделий с двумя работ- никами в регионе равен 581 566 руб. (ст. 2 МН = ИМН – А, Закона Московской области от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ). Стоимость патента за 4 ме- где МН — минимальный налог к доплате; сяца — 11 631 руб. (581 566 руб. × 6% : 12 мес. × 9 мес.). Бухгалтерия ИП 46 № 9 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Как считать налоги НДС  —  20 процентов. Пониженная на общем режиме ставка — 10 процентов. Ее применяют ИП, которые продают определенные товары, НДФЛ. В течение года инспекция пришлет например медикаменты, детские товары, уведомления с расчетом авансов по НДФЛ. продукты питания, печатные издания и др. Налоговики рассчитают аванс по  дан- Ставку 0 процентов применяют при экс- ным из декларации 3-НДФЛ за прошлый порте товаров. год или по декларации 4-НДФЛ, кото- рую подают новые ИП (п. 8 ст. 227 НК). Чтобы посчитать налог, нужно опреде- На основании уведомлений перечислите лить налог к начислению и налог к вычету. авансы. По окончании года ИП рассчиты- Бизнесмен на общей системе обязан вести вает НДФЛ за год. Из нее нужно вычесть книгу продаж и  покупок. В  книге про- уплаченные авансы. Так вы  получите даж ИП  регистрирует счета-фактуры сумму налога к уплате в бюджет.  на отгрузку, в книге покупок — входящие счета-фактуры от поставщиков. Из книги С 1 января 2020 года предприниматели продаж ИП возьмет исчисленный налог, будут самостоятельно рассчитывать из книги покупок — налог к вычету. Раз- авансы по итогам квартала, полугодия ница между этими налогами — это и есть и девяти месяцев (п. 2 ст. 3 Федераль- НДС к уплате. ного закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Предприниматель может освободиться Чтобы посчитать налог, коммерсант от  НДС, если за  три предшествующих уменьшает доход на профессиональный месяца выручка без налога не превысила налоговый вычет по НДФЛ (п. 1 ст. 221 2 млн руб. (ст. 145 НК ).  НК). Предприниматель вправе выбрать, в каком размере получить вычет — 20 про- По мнению чиновников, новый ИП сна- центов от доходов или по фактическим чала должен отработать три месяца затратам. ИП вправе учитывать те же рас- и начислять в течение этого периода ходы, что и организации. Расходы перечи- НДС и только потом вправе восполь- слены в главе 25 НК. зоваться поблажкой (письмо Минфина от 01.08.2018 № 03-07-14/54111). Кроме профвычета, предприниматель вправе заявить стандартные, социальные Чтобы получить освобождение, подайте и имущественные вычеты. уведомление по форме из приказа Мин- фина от  26.12.2018 № 286н. Срок  — Чтобы учесть расходы, ИП  обязан не  позднее 20-го числа месяца, начи- выполнить три условия: ная с которого планируете освободиться • оплатить расходы; от НДС. Вместе с уведомлением сдайте • использовать их в профессиональной документы, которые подтвердят размер выручки: выписку из книги учета доходов деятельности ИП; и расходов и хозяйственных операций ИП, • подтвердить траты документами. выписку из книги продаж. НДС. ИП  рассчитывают налог так же, как и организации. Основная ставка Бухгалтерия ИП 47 № 9 2019

Полезный КАЛЕНДАРЬ Чек-лист важных дел предпринимателя в сентябре 2019 года ПН 29 16 23 30 ВТ 3 10 17 24 CР 4 11 18 25 ЧТ 5 12 19 26 ПТ 6 13 20 27 СБ 7 14 21 28 ВС 1 8 15 22 29 Когда Что сделать сделать Заплатить взносы за работников за август (п. 3 ст. 431 НК, п. 4 ст. 22 16 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). КБК: пенсионные — 182 1 02 02010 06 1010 160; сентября медицинские — 182 1 02 02101 08 1013 160; социальные в ИФНС — 182 1 02 02090 07 1010 160; 25 на травматизм в ФСС — 393 1 02 02050 07 1000 160 сентября Сдать в ПФР отчет СЗВ-М за август (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, постановление Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п) 30 Заплатить 1/3 НДС за II квартал 2019 года (п. 4 ст. 174 НК). сентября КБК — 182 1 03 01000 01 1000 110 Заплатить НДФЛ с сентябрьских больничных и отпускных (п. 6 ст. 226 НК). КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110 Бухгалтерия ИП 48 № 9 2019