วิชาการบัญชีตั๋วเงิน

1.รับโอนตามราคาทตี่ กลงกนั ตวั อย่าง 1 เมื่อวนั ที่ 23 พฤศจิกายน 2560 นายถนอมไดร้ ับตวั๋ เงินรับจากการชาระหน้ีของนายอดุลยจ์ านวน 29,200 บาท เป็นตวั๋ ไมม่ ีดอกเบ้ีย กาหนดเวลา 90 วนั ต่อมาวนั ที 10 ธนั วาคม 2560 นายถนอมไดส้ ลกั หลงั โอนตวั๋ ฉบบั น้ีเพ่ือ ชาระหน้ีใหน้ ายเฉลิม นายเฉลมิ ยอมรับโอนในราคา 28,400 บาท ผลต่างท่ีเกิดข้นึ ระหวา่ งจานวนเงินในตว๋ั กบั จานวนเงินท่ีรับโอนคือ ส่วนลด การบันทึกบัญชี ด้านผ้โู อน ด้านผ้รู ับโอน -ณ วันโอน ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ....................................................................................................................................................................................... ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ 2.รับโอนตามราคาขอหักส่วนลดจากมูลค่าตว๋ั เม่ือครบกาหนด ตวั อย่าง 2 เมื่อวนั ที่ 23 พฤศจิกายน 2560 นายถนอมไดร้ ับตวั๋ เงินรับจากการชาระหน้ีของนายอดุลยจ์ านวน 29,200 บาท เป็นตวั๋ ไม่มีดอกเบ้ีย กาหนดเวลา 90 วนั ต่อมาวนั ที 10 ธนั วาคม 2560 นายถนอมไดส้ ลกั หลงั โอนตว๋ั ฉบบั น้ีเพ่ือ ชาระหน้ีใหน้ ายเฉลิม นายเฉลมิ ยอมรับโอนโดยคดิ ส่วนลด 15% ต่อปี วิธีคานวณ 1. มลู คา่ ตวั๋ ณ วนั ครบกาหนด................................................................................................................. 2. วนั ครบกาหนดตวั๋ เงิน.......................................................................................................................... 3. ระยะเวลาการโอนตว๋ั (นบั จากวนั โอนถึงวนั ครบกาหนด) ................................................................................................................................................................... ................................................................................................................................................................... ................................................................................................................................................................... ................................................................................................................................................................

4. คานวณส่วนลด = มูลคา่ ตว๋ั ครบกาหนด x อตั ราส่วนลด x ระยะเวลาโอนตว๋ั 360 .......................................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................................... 5.จานวนเงินที่รับโอน............................…………………………………………………….……………… การบนั ทกึ บัญชี ด้านผ้โู อน ด้านผู้รับโอน -ณ วันโอน ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ....................................................................................................................................................................................... ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ 3.รับโอนตามราคามูลค่าปัจจบุ ัน ณ วันโอน เป็นการเทียบมูลค่าเม่ือวนั ครบกาหนดมาเป็นมลู คา่ ปัจจุบนั ณ วนั โอนตวั๋ เงิน 3.1 ต๋ัวเงินชนิดไม่มดี อกเบีย้ ตัวอย่าง 3 เมื่อวนั ท่ี 23 พฤศจิกายน 2560 นายถนอมไดร้ ับตวั๋ เงินรับจากการชาระหน้ีของนายอดุลยจ์ านวน 29,200 บาท เป็นตว๋ั ไมม่ ีดอกเบ้ีย กาหนดเวลา 90 วนั ต่อมาวนั ที 10 ธนั วาคม 2560 นายถนอมไดส้ ลกั หลงั โอนตวั๋ ฉบบั น้ีเพ่ือ ชาระหน้ีใหน้ ายเฉลิม นายเฉลมิ ยอมรับโอนต๋ัวในราคาตามมูลค่าปัจจบุ ันโดยคิดส่วนลด 15% ต่อปี วธิ คี านวณ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................

การบนั ทกึ บัญชี ด้านผ้โู อน ด้านผ้รู ับโอน -ณ วันโอน ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ....................................................................................................................................................................................... ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ 3.2 ตวั๋ เงนิ ชนิดมดี อกเบยี้ ตวั อย่าง 4 เม่ือวนั ที่ 23 พฤศจิกายน 2560 นายถนอมไดร้ ับตวั๋ เงินรับจากการชาระหน้ีของนายอดุลยจ์ านวน 29,200 บาท ดอกเบ้ีย 10% ตอ่ ปี กาหนดเวลา 90 วนั ต่อมาวนั ที 10 ธนั วาคม 2560 นายถนอมไดส้ ลกั หลงั โอนตวั๋ ฉบบั น้ีเพ่อื ชาระหน้ีใหน้ ายเฉลิม นายเฉลมิ ยอมรับโอนตั๋วในราคาตามมูลค่าปัจจุบนั โดยคดิ ส่วนลด 15% ต่อปี วิธคี านวณ มูลค่าปัจจบุ ันของตัว๋ ทม่ี ดี อกเบยี้ = เงนิ หน้าตว๋ั +ดอกเบีย้ ต้ังแต่วันออกตวั๋ ถงึ วันโอน 1.ระยะเวลาจากวนั ออกตวั๋ ถึงวนั โอน............................................................................................................................. ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ 2.มลู คา่ ปัจจุบนั ............................................................................................................................................................... ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................

แบบฝึ กหัด เร่ือง การสลกั หลังโอนตวั๋ เงิน ข้อ 1. นายนิมิตมีตว๋ั เงินรับอยฉู่ บบั หน่ึง จากการชาระหน้ีของนายกิตติ ตวั๋ ลงวนั ที่ 2 ธนั วาคม 2560 จานวนเงิน 40,000 บาท ดอกเบ้ีย 12% ต่อปี กาหนดเวลา 60 วนั ตอ่ มาวนั ท่ี 12 ธนั วาคม 2560 นายนิมิตไดส้ ลกั หลงั โอนตว๋ั ฉบบั น้ีชาระหน้ีให้นายวจิ ิตร นายวจิ ิตรยอมรับโอนตวั๋ โดยคดิ ส่วนลด 15% ต่อปี ให้ทา 1. คานวณจานวนเงินท่ีนายวิจิตรยอมรับโอนตวั๋ 2.บนั ทึกรายการในสมดุ รายวนั ทว่ั ไปต้งั แตต่ น้ จนถึงวนั ครบกาหนดของผูโ้ อนและผรู้ ับโอน วิธคี านวณ 1.มูลค่าตว๋ั ณ วนั ครบกาหนด................................................................................................................................... ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… 2.วนั ครบกาหนดตวั๋ เงิน........................................................................................................................................... 3.ระยะเวลาการโอนตวั๋ (นบั จากวนั โอนถึงวนั ครบกาหนด) ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ 4.คานวณส่วนลด = มลู คา่ ตว๋ั ครบกาหนด x อตั ราส่วนลด x ระยะเวลาโอนตวั๋ 360 ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ 5..จานวนเงินท่ีรับโอน............................…………………………………………………….……………… การบนั ทกึ บัญชี ด้านผู้โอน ด้านผ้รู ับโอน -ณ วนั โอน ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ....................................................................................................................................................................................... ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................

ข้อ 2. เม่ือวนั ท่ี 20 พฤศจิกายน 2560 นายนภดลไดร้ ับตวั๋ เงินฉบบั หน่ึง จากการชาระหน้ีของนายวเิ ชียร จานวน 8,240 บาท เป็นตว๋ั ไมม่ ีดอกเบ้ีย กาหนดเวลา 80 วนั ต่อมาวนั ที่ 28 พฤศจิกายน 2560 นายนภดลไดส้ ลกั หลงั โอนตวั๋ ฉบบั น้ี เพ่ือชาระหน้ีใหแ้ ก่นายวินยั โดยนายวนิ ยั ยอมรับโอนตวั๋ ในราคาตามมูลคา่ ปัจจุบนั โดยคิดส่วนลด 15% ต่อปี ให้ทา 1. คานวณจานวนเงินที่นายวินยั ยอมรับโอนตว๋ั 2.บนั ทึกรายการในสมดุ รายวนั ทวั่ ไปต้งั แต่ตน้ จนถึงวนั ครบกาหนดของผโู้ อนและผรู้ ับโอน วิธคี านวณ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ การบนั ทกึ บัญชี ด้านผู้โอน ด้านผ้รู ับโอน -ณ วันโอน ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ....................................................................................................................................................................................... ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................

หน่วยท่ี 8 ต๋ัวเงินขาดความเชื่อถือ จดุ ประสงค์ 1. บอกความหมายของตวั๋ เงินขาดความเชื่อถือได้ 2. บอกประเภทของตวั๋ เงินขาดความเช่ือถือได้ 3. บนั ทึกรายการเกี่ยวกบั การสลกั หลงั โอนตวั๋ เงินได้ 4. บอกความหมายของตว๋ั เงินขาดความเชื่อถือ ในแตล่ ะกรณีได้ 5. บนั ทึกบญั ชีเก่ียวกบั ตว๋ั เงินขาดความเชื่อถือ ในแต่ละกรณีได้ ........................................................................................................................................................... ตว๋ั เงินขาดความเช่ือถือ (Dishonoured Bill) หมายถึง ตวั๋ เงินท่ีผจู้ ่ายเงินไม่สามารถจ่ายเงินตามตวั๋ ได้ เมื่อตว๋ั ครบกาหนด ประเภทของต๋ัวเงินขาดความเชื่อถือ 1. ตว๋ั เงินจ่ายขาดความเช่ือถือ 2. ตวั๋ เงินรับขาดความเชื่อถือ 3. ตวั๋ เงินรับขายลดขาดความเชื่อถือ 4. ตว๋ั เงินรับโอนใหผ้ อู้ ื่นขาดความเชื่อถือ เม่ือตว๋ั เงินขาดความเช่ือถือผูม้ ีสิทธ์ิรับเงินตามตวั๋ จะตอ้ งทาหลกั ฐานเป็นเอกสาร เรียกวา่ คาคดั คา้ น (Protest Fce) ภายใน 3 วนั นบั แตว่ นั ที่ตว๋ั ขาดความเชื่อถือ ณ ที่วา่ การอาเภอ เพื่อเรียกร้องใหผ้ จู้ ่ายเงินนาเงินมาชาระ ตาม กฎหมายแพ่งและพาณิชย์ ซ่ึงมีสิทธ์ิเรียกร้องจานวนเงินจากผจู้ ่ายเงินดงั น้ี 1. จานวนเงินในตว๋ั พร้อมดอกเบ้ีย 2. ดอกเบ้ียพน้ กาหนดตามอตั ราท่ีกฎหมายกาหนด 3. คา่ ใชจ้ ่ายในการทาคาคดั คา้ น และคา่ ใชจ้ ่ายอื่น ๆ เช่น ค่าแจง้ ความ คา่ ธรรมเนียมทนายความ หมายเหตุ ดอกเบีย้ พ้นกาหนด = จานวนเงินในต๋วั x อัตราดอกเบยี้ x ระยะเวลาพ้นกาหนด 360 1.ตวั๋ เงนิ จ่ายขาดความเชื่อถือ หมายถึง ตว๋ั เงินจ่ายท่ีถึงกาหนดแลว้ แตผ่ จู้ ่ายเงินไม่สามารถจ่ายเงินตามตวั๋ พร้อม ดอกเบ้ีย(ถา้ มี)ได้ หลกั การบันทกึ บัญชี 1. ยกเลิกตว๋ั เงินจ่าย และดอกเบ้ีย (ถา้ มี) เดบิต ตวั๋ เงินจ่าย ดอกเบ้ียจ่าย (ดบ.ครบกาหนด) เครดิต เจา้ หน้ี – ชื่อ (ยกเลิกตว๋ั เงินจ่ายพร้อมดอกเบ้ีย) ……………………………………………………………………………………………………………

2. เมื่อชาระหน้ีใหเ้ จา้ หน้ี เดบิต เจา้ หน้ี – ช่ือ ดอกเบ้ียจ่าย (ดบ.พ้นกาหนด) คา่ ใชจ้ ่ายเบด็ เตลด็ เครดิต เงินสด (จ่ายชาระหน้ีพร้อมดอกเบ้ียพน้ กาหนด) …………………………………………………………………………………………………………… 2.ตัว๋ เงนิ รับขาดความเช่ือถือ คอื ตวั๋ เงินที่กิจการไดม้ าจากลูกคา้ และเกบ็ ไวจ้ นกระทง่ั ครบกาหนด แตผ่ จู้ ่ายเงินไม่ สามารถจ่ายเงินตามตว๋ั พร้อมดอกเบ้ีย (ถา้ มี)ได้ หลกั การบันทกึ บัญชี 1. ยกเลิกตวั๋ เงินรับ และดอกเบ้ีย (ถา้ มี) แลว้ ต้งั ลูกหน้ีข้ึนใหม่ จะมีมลู ค่าสูงกวา่ เดิม เดบิต ลกู หน้ี – ช่ือ เครดิต ตว๋ั เงินรับ ดอกเบ้ียรับ (ดบ.ครบกาหนด) (ยกเลิกตวั๋ เงินรับพร้อมดอกเบ้ีย) …………………………………………………………………………………………………………… 2.จ่ายคา่ ใชจ้ ่ายในการทาคาคดั คา้ นและคา่ ใชจ้ ่ายอื่น ๆ เดบิด ลูกหน้ี – ช่ือ เครดิต เงินสด (จ่ายคา่ ใชจ้ ่ายในการทาคาคดั คา้ น) …………………………………………………………………………………………………………… 3. เม่ือไดร้ ับชาระเงิน จากลูกหน้ี เดบิต เงินสด เครดิต ลูกหน้ี ดอกเบ้ียรับ (ดบ.พ้นกาหนด) (รับชาระหน้ีพร้อมดอกเบ้ียพน้ กาหนด) ……………………………………………………………………………………………………………

การบนั ทึกบัญชีเกยี่ วกบั ต๋วั เงนิ รับและตั๋วเงนิ จ่ายขาดความเชื่อถือ ตัวอย่าง 1 เมื่อวนั ท่ี 20 กนั ยายน 2560 นายแดงรับรองตว๋ั แลกเงินลงวนั ที่ 18 กนั ยายน 2560 เพอ่ื ชาระหน้ีใหน้ ายดา จานวน 21,000 บาท กาหนด 60 วนั อตั ราดอกเบ้ีย 12% ต่อปี ต่อมาเม่ือตวั๋ ถึงกาหนด นายแดงไมส่ ามารถชาระเงิน ตามตว๋ั ได้ นายดาจึงไปแจง้ ความเพอ่ื ขอทาคาคดั คา้ นในวนั ถดั มาเสียค่าทาคาคดั คา้ น 40 บาท ต่อมาเม่ือพน้ กาหนดไป 20 วนั นายแดงนาเงินไปชาระหน้ีใหน้ ายดา พร้อมคา่ ใชจ้ ่าย และดอกเบ้ียพน้ กาหนด 7.5% - การบันทกึ บัญชี ตว๋ั เงินจ่ายขาดความเชื่อถือ ( ด้านนายแดง ) พ.ศ เลขที่ เดบิต เครดิต บาท สต. บาท สต. เดือน วันที่ รายการ บัญชี

- การบนั ทกึ บัญชี ตั๋วเงินรับขาดความเช่ือถือ ( ด้านนายดา) พ.ศ เลขที่ เดบติ เครดติ บัญชี บาท สต. บาท สต. เดือน วนั ท่ี รายการ

แบบฝึ กหัด เร่ือง ตว๋ั เงินรับและตว๋ั เงนิ จ่ายขาดความเชื่อถือ ข้อ 1 เมื่อวนั ที่ 10 เมษายน 2560 นางนงรักไดร้ ับตวั๋ แลกเงินจากการชาระหน้ีของนางพรทิพย์ จานวน 245,00 บาท กาหนด 45 วนั อตั ราดอกเบ้ีย 15% ต่อปี เมื่อตว๋ั ครบกาหนดวนั ท่ี 25 พฤษภาคม 2560 นางพรทิพยไ์ ม่สามารถชาระ หน้ีใหน้ างนงรักได้ นางนงรักจึงไปแจง้ ความเพ่ือขอทาคาคดั คา้ นในวนั ท่ี 26 พฤษภาคม 2560 เสียคา่ ใชจ้ ่าย 30 บาท ตอ่ มา วนั ที่ 1 มิถนุ ายน 2560 นางพรทิพยไ์ ดน้ าเงินมาชาระหน้ีพร้อมคา่ คดั คา้ นและดอกเบ้ียพน้ กาหนด 7.5% ให้ทา บนั ทึกรายการในสมุดรายวนั ทว่ั ไปของนางนงรักและนางพรทิพย์ ต้งั แตว่ นั ออกตว๋ั ถึงวนั ชาระเงิน - การบันทึกบญั ชี ต๋วั เงินจ่ายขาดความเช่ือถือ ( ด้านนางพรทพิ ย์ ) พ.ศ เลขที่ เดบติ เครดติ บาท สต. บาท สต. เดือน วันท่ี รายการ บญั ชี

- การบันทึกบัญชี ตวั๋ เงินรับขาดความเชื่อถือ ( ด้านนางนงรัก) พ.ศ เลขท่ี เดบติ เครดติ บาท สต. บาท สต. เดือน วันท่ี รายการ บญั ชี

ข้อ 2. วนั ที่ 15 มิถุนายน 2560 นายวิชยั ไดร้ ับตว๋ั สัญญาใชเ้ งินจากนายสกล เพอ่ื เป็นการชาระหน้ี จานวน 6,000 บาท กาหนด 2 เดือน ดอกเบ้ีย 6% ต่อปี เมื่อตวั๋ ครบกาหนดในวนั ท่ี 15 สิงหาคม 2560 นายสกลไมส่ ามารถชาระเงินตาม ตวั๋ ได้ นายวิชยั จึงไปแจง้ ความและทาคาคดั คา้ นในวนั น้ีดว้ ย เสียค่าใชจ้ ่าย 120 บาท ตอ่ มาในวนั ที่ 30 สิงหาคม 2560 นายสกลไดน้ าเงินมาชาระหน้ีพร้อมท้งั ดอกเบ้ียพน้ กาหนด ให้ทา บนั ทึกรายการในสมดุ รายวนั ทวั่ ไปของนายวชิ ยั และนายสกล ต้งั แตว่ นั ออกตวั๋ ถึงวนั ชาระเงิน - การบันทึกบัญชี ตวั๋ เงินจ่ายขาดความเช่ือถือ พ.ศ เลขท่ี เดบิต เครดติ เดือน วนั ที่ รายการ บัญชี บาท สต. บาท สต.

- การบันทึกบญั ชี ตว๋ั เงินรับขาดความเช่ือถือ พ.ศ เลขที่ เดบติ เครดติ เดือน วนั ที่ รายการ บัญชี บาท สต. บาท สต.

3.ต๋ัวเงินรับขายลดขาดความเชื่อถือ ตว๋ั เงินท่ีกิจการนาไปขายลดใหธ้ นาคาร ต่อมาเมื่อถึงวนั ครบกาหนดธนาคารเรียกเก็บเงินตามตวั๋ ไม่ได้ ธนาคารจะไล่เบ้ียเอากบั กิจการซ่ึงอาจทาไดโ้ ดยหกั บญั ชีเงินฝากธนาคารทนั ทีดว้ ยจานวนเงินในตวั๋ + ดอกเบ้ียจนถึง วนั ครบกาหนด + คา่ ใชจ้ ่ายการทาคาคดั คา้ น หลกั การบันทกึ บัญชี 1. ยกเลิกตวั๋ เงินรับขายลด เดบิต ตวั๋ เงินรับขายลด เครดิต ตว๋ั เงินรับ …………………………………………………………………………………………………. 2. ต้งั ลกู หน้ีข้ึนใหม่ พร้อมจ่ายเงินใหธ้ นาคาร หรือยอมใหธ้ นาคารหกั บญั ชีเงินฝาก เดบิต ลกู หน้ี เครดิต เงินสด/เงินฝากธนาคาร …………………………………………………………………………………………………. 3. เมื่อชาระเงินจากลกู หน้ี เดบิต เงินสด เครดิต ลูกหน้ี ดอกเบ้ียรับ (ดบ.พ้นกาหนด) ………………………………………………………………………………………………….

ตัวอย่าง 1 การบนั ทึกบญั ชี รายการ 2560 ก.ย. 9 กิจการนาตวั๋ เงินซ่ึงไดร้ ับจากนายกาธร ไปขาย ลดใหธ้ นาคาร ธนาคารคิดส่วนลด 18% ต่อปี ตวั๋ เงิน ดงั กลา่ วกาหนด 60 วนั จานวนเงิน 24,000- อตั รา ดอกเบ้ีย 15% ต่อปี ตว่ั ลงวนั ท่ี 31 ก.ค. 29 ธนาคารแจง้ วา่ เกบ็ เงินจากนายกาธรไมไ่ ดจ้ ึงไป แจง้ ความและเสียคา่ ใชจ้ ่ายไป 200 ธนาคารไดห้ กั บญั ชี เงินฝากของกิจการเรียบร้อยแลว้ ต.ค. 5 นายกาธรไดน้ าเงินมาชาระใหก้ ิจการพร้อม ดอกเบ้ียพน้ กาหนด

แบบฝึ กหดั การบันทกึ บัญชี เรื่อง ต๋ัวเงินรับขายลดขาดความเช่ือถือ ข้อ 1. รายการ 2560 พ.ค. 20 กิจการไดร้ ับตว๋ั แลกเงินจากการชาระหน้ีของ นายสมโชค จานวน 12,000 บาท กาหนด 90 วนั อตั รา ดอกเบ้ีย 8% ต่อปี มิ.ย. 29 กิจการไดน้ าตว๋ั ฉบบั น้ีไปขายลดใหธ้ นาคารๆคิด ส่วนลด 10% ต่อปี ส.ค. 18 ธนาคารเรียกเก็บเงินจากนายสมโชคไมไ่ ด้ ธนาคารไดจ้ ่ายค่าทาคาคดั คา้ น 60 บาทและแจง้ ใหก้ ิจการ ชาระหน้ีแทนนายสมโชค ก.ย. 2 นายสมโชคไดน้ าเงินมาชาระใหก้ ิจการพร้อม ดอกเบ้ียพน้ กาหนด

4.ต๋ัวเงินโอนให้ผ้อู ื่นขาดความเชื่อถือ กรณีที่กิจการมีตว๋ั เงินอยใู่ นมือ และไดท้ าการโอนตวั๋ ไปชาระหน้ีใหเ้ จา้ หน้ี เมื่อตวั๋ ครบกาหนดและผจู้ ่ายไม่ สามารถจ่ายเงินตามตว๋ั บวกดอกเบ้ีย (ถา้ มี) ได้ ผทู้ รงตวั๋ หรือผมู้ ีสิทธิไดร้ ับเงินตามตว๋ั กส็ ามารถไลเ่ บ้ียเอากบั กิจการ การบนั ทึกบญั ชีกจ็ ะแยกพจิ ารณาออกเป็น 3 ฝ่าย คือ ฝ่ายผูโ้ อนตวั๋ ฝ่ายผรู้ ับโอนตว๋ั และผจู้ ่ายเงินตว๋ั หลกั การบนั ทึกบัญชี ผ้โู อน ผ้รู ับโอน ผ้จู ่ายเงิน 1 ต้งั ลกู หน้ีข้นึ ใหม่ 1 ต้งั ลูกหน้ีข้ึนใหม่และยกเลิกตว๋ั 1. ยกเลิกตวั๋ เงินจ่ายและต้งั เจา้ หน้ีข้ึน เดบิต ลูกหน้ี ฉบบั น้นั ใหม่ เดบิต ลูกหน้ี-ผโู้ อน เดบิต ตวั๋ เงินจ่าย เครดิต เจา้ หน้ี-ผรู้ ับโอน เครดิต ตว๋ั เงินรับ ดอกเบ้ียจ่าย 2.รับชาระหน้ีจากลกู หน้ี ดอกเบ้ียรับ เครดิต เจา้ หน้ี เดบิต เงินสด 2.ผรู้ ับโอนจ่ายคา่ ใชจ้ ่ายในการทาคา - เครดิต ลกู หน้ี คดั คา้ น ดอกเบ้ียรับ เดบิต ลูกหน้ี-ผโู้ อน 3. จ่ายชาระหน้ีรวมดอกเบ้ียพน้ กาหนด 3. รับชาระหน้ีพร้อมดอกเบ้ียพน้ เครดิต เงินสด เดบิต เจา้ หน้ี กาหนด เดบิต เงินสด 3. รับชาระหน้ีพร้อมดอกเบ้ียพน้ ดอกเบ้ียจ่าย กาหนด ค่าใชจ้ ่ายเบด็ เตลด็ เครดิต ลูกหน้ี เดบิต เงินสด ดอกเบ้ียรับ เครดิต เงินสด เครดิต ลูกหน้ี ตวั อย่าง 1 เม่ือวนั ที่ 8 มิถุนายน 2560 กิจการไดร้ ับตว๋ั สัญญาใชเ้ งินจากการชาระหน้ี จากนายโชคอนนั ต์ จานวน 14,200 บาท กาหนดเวลา 60 วนั อตั ราดอกเบ้ีย 8% ต่อปี ต่อมาเมื่อวนั ท่ี 23 มิถนุ ายน 2560 กิจการไดส้ ลกั หลงั โอนตวั๋ เงิน ฉบบั น้ีใหแ้ ก่นายอุดมโชคเพื่อชาระหน้ีบางส่วน โดยนายอุดมโชคคิดส่วนลดในอตั รา 10% ตอ่ ปี เม่ือครบ กาหนดในวนั ท่ี 7 สิงหาคม 2560 นายอุดมโชคเรียกเกบ็ เงินจากนายโชคอนนั ตไ์ มไ่ ดจ้ ึงทาคาคดั คา้ นเสียคา่ ใชจ้ ่ายไป 80 บาท และไดแ้ จง้ ใหก้ ิจการทราบ ซ่ึงกิจการกไ็ ดช้ าระหน้ีท้งั สิ้นแทนนายโชคอนนั ตไ์ ปก่อนวนั น้ี ต่อมาในวนั ที่ 18 สิงหาคม 2560 นายโชคอนนั ตจ์ ึงไดน้ าเงินมาชาระคนื พร้อมดอกเบ้ียพน้ กาหนด

ผ้โู อน (......................................) ผ้รู ับโอน (......................................) ผ้จู ่ายเงนิ (......................................)

หน่วยท่ี 9 การบญั ชีเกย่ี วกบั เงนิ สดย่อย จุดประสงค์ 1. บอกความหมายของเงินสดยอ่ ยได้ 2. อธิบายลกั ษณะของเงินสดยอ่ ยได้ 3. บนั ทึกบญั ชีเงินสดยอ่ ยได้ 1. ความหมายของเงินสดย่อย เงินสดยอ่ ย (Petty Cash) หมายถึง เงินสดท่ีกิจการกนั ไวจ้ านวนหน่ึง เพื่อใชจ้ ่ายสาหรับรายจ่ายยอ่ ยๆ หรือ ค่าใชจ้ ่ายเลก็ ๆนอ้ ยๆ ท่ีเกิดข้นึ โดยมอบใหก้ บั เจา้ หนา้ ที่ที่ไดร้ ับแต่งต้งั ใหเ้ ป็นผดู้ ูแลรักษาวงเงินสดยอ่ ยซ่ึงเรียกวา่ ผ้รู ักษาเงนิ สดย่อย (Petty Cashier) หนา้ ท่ีของผรู้ ักษาเงินสดยอ่ ย 1. ดูแลรักษาเงินสดยอ่ ยท่ีไดร้ ับมา 2. จ่ายค่าใชจ้ ่ายตา่ งๆท่ีมีผมู้ าขอเบิกตามหลกั ฐานใบสาคญั จ่ายเงินสดยอ่ ย (Petty Cash Vouchers) 3. บนั ทึกการจ่ายเงินสดยอ่ ยในสมดุ เงินสดยอ่ ย (Petty Cash Book) 4. รวบรวมใบสาคญั จ่ายเงินสดยอ่ ยเพื่อขอเบิกชดเชยเงินสดย่อย 2.ประโยชน์ของเงินสดย่อย 1. แยกหนา้ ท่ีความรับผิดชอบรายจ่ายยอ่ ยๆใหก้ บั ผรู้ ักษาเงินสดยอ่ ย 2. ควบคมุ การจ่ายเงินของกิจการ 3. ลดภาระงานการบนั ทึกบญั ชี 4. สามารถพิสูจน์ยอดเงินสดย่อยคงเหลือในมือกบั ใบสาคญั ที่ยงั ไม่ไดเ้ บิกเงินชดเชย หากนามารวมกนั จะมี จานวนเทา่ กบั เงินสดยอ่ ยท่ีต้งั ไว้ 3.บุคคลทีเ่ กยี่ วข้องกบั การปฏบิ ตั เิ กย่ี วกบั เงินสดย่อย ไดแ้ ก่ 1. ผรู้ ักษาเงินสดยอ่ ย (Petty Cashier) คือ ผทู้ ่ีทาหนา้ ที่จ่ายคา่ ใชจ้ ่ายเลก็ ๆนอ้ ยๆจากเงินสดยอ่ ยท่ีรับมาและ เม่ือใกลห้ มดก็ขอเบิกชดเชยเงินสดยอ่ ยที่ไดท้ ดรองจ่ายไป 2. ผรู้ ักษาเงินสด (Chief Cashier) หรือพนกั งานรับ-จ่ายเงิน คือ ผทู้ าหนา้ ที่ดูแลเงินสดของกิจการและจ่าย เช็คหรือเงินสดใหผ้ รู้ ักษาเงินสดยอ่ ย 3. พนกั งานบญั ชี (Bookkeeping) คอื ผทู้ าหนา้ ท่ีบนั ทึกบญั ชีของกิจการ 4.การบันทกึ บัญชีเกย่ี วกบั เงินสดย่อย วธิ ีการบนั ทึกบญั ชีเกี่ยวกบั เงินสดยอ่ ยมี 2 วธิ ี คือ 1. วธิ ีเงินสดยอ่ ยแบบจากดั วงเงิน (Impress System) 2. วิธีเงินสดยอ่ ยแบบไม่จากดั วงเงิน (Fluctuaing System) -วธิ เี งินสดย่อยแบบจากดั วงเงนิ (Impress System) วิธีน้ีกิจการจะกาหนดวงเงินสดย่อยข้ึนจานวนหน่ึงซ่ึง เป็นยอดคงที่ แลว้ มอบใหผ้ รู้ ักษาเงินสดยอ่ ยรับผดิ ชอบ วิธีน้ีเป็นท่ีนิยมใชโ้ ดยทวั่ ไป

การบนั ทกึ บัญชี มขี ้นั ตอนดงั นี้ 1. การต้ังวงเงนิ สดย่อย เดบิต เงินสดยอ่ ย XX เครดิต เงินสด/เงินฝากธนาคาร XX …………………………………………………………….. 2. การจ่ายเงนิ สดย่อย ผรู้ ักษาเงินสดยอ่ ยจะจดั ทาใบสาคญั เงินสดยอ่ ยตามจานวนท่ีขอเบิก และนาเอกสารหลกั ฐานจากผรู้ ับ เงิน หรือผขู้ อเบิกเพ่ือเสนอใหผ้ มู้ ีอานาจลงนามอนุมตั ิ เมื่อไดร้ ับเงินผรู้ ักษาเงินสดยอ่ ยจะจ่ายเงินใหผ้ ขู้ อ เบิกและบนั ทึกความทรงจาไวใ้ นสมุดเงินสดยอ่ ย (Petty Cash Book) …………………………………………………………….. 3. การเบกิ ชดเชยเงนิ สดย่อย เดบิต คา่ ใชจ้ ่ายต่างๆ XX เครดิต เงินสด/เงินฝากธนาคาร XX …………………………………………………………….. การเพมิ่ หรือลดวงเงินสดย่อย เมื่อวงเงินสดยอ่ ยที่ต้งั ไว้ และทาการจ่ายไปในระหวา่ งเดือนมีจานวนมากหรือนอ้ ยเกินไปไม่เหมาะกบั ความ จาเป็นในการใชจ้ ่าย กิจการอาจทาการขอเพ่มิ หรือลดวงเงินสดยอ่ ยตามความเหมาะสม ดงั น้ี - การเพม่ิ วงเงินสดย่อย เดบิต เงินสดยอ่ ย XX เครดิต เงินสด/เงินฝากธนาคาร XX …………………………………………………………….. - การลดวงเงนิ สดย่อย เดบิต เงินสด/เงินฝากธนาคาร XX เครดิต เงินสดยอ่ ย XX …………………………………………………………….. -วิธีเงนิ สดย่อยแบบไม่จากดั วงเงนิ (Fluctuaing System) วิธีน้ีกิจการจะไมจ่ ากดั วงเงินสดยอ่ ยไวแ้ น่นอน ผรู้ ักษาเงิน สดยอ่ ยจะขอเบิกชดเชยมากกวา่ หรือนอ้ ยกวา่ จานวนเงินสดยอ่ ยที่จ่ายไปกไ็ ด้ ซ่ึงบญั ชีเงินสดยอ่ ยมียอดไม่คงท่ี จึงไม่ เป็ นท่ีนิยม

ตัวอย่าง 1 บริษทั เจริญทรัพย์ จากดั ควบคมุ การจ่ายเงินโดยใชเ้ ช็ค รายจ่ายทกุ รายการจะจ่ายเป็นเช็ค ยกเวน้ การจ่ายเงิน จานวนเลก็ นอ้ ยใหจ้ ่ายจากวงเงินสดยอ่ ย วนั ที่ 1 พฤษภาคม 2557 กิจการกาหนดวงเงินสดย่อย จานวน 2,000 บาท และไดจ้ ่ายเช็คใหผ้ รู้ ักษาเงินสด ยอ่ ยไปเบิกเงินธนาคารเพอื่ ต้งั วงเงินสดยอ่ ยเรียบร้อยแลว้ กิจการกาหนด ให้เบิกชดเชยเงินสดยอ่ ยไดท้ กุ วนั สิ้นเดือน ในระหวา่ งเดือนพฤษภาคม ผรู้ ักษาเงินสดยอ่ ยไดจ้ ่ายเงินสดยอ่ ย ดงั น้ี พ.ค. 4 จ่ายคา่ รับรอง 256 บาท 9 จ่ายคา่ โทรศพั ท์ 285 บาท 12 จ่ายค่าพาหนะ 250 บาท และซ้ือเครื่องเขยี น 160 บาท 15 จ่ายค่าโทรเลข 120 บาท 21 จ่ายคา่ รับรอง 130 บาท และจ่ายค่าพาหนะ 280 บาท 25 จ่ายค่าขยะ 50 บาท 31 ผรู้ ักษาเงินสดยอ่ ยรวบรวมใบสาคญั จ่ายเงินสดยอ่ ย และใบเสร็จรับเงินเพื่อขอเบิกชดเชย ผรู้ ักษาเงินสด ไดจ้ ่ายเช็คใหไ้ ปในวนั น้ี ให้ทา 1. บนั ทึกรายการในสมดุ รายวนั ทว่ั ไป ต้งั วงเงินสดยอ่ ยและเบิกชดเชย 2.บนั ทึกรายการในสมดุ เงินสดยอ่ ย โดยกาหนดช่องค่ารับรอง คา่ พาหนะ คา่ เคร่ืองเขียน คา่ ไปรษณีย์ ค่าใชจ้ ่ายเบด็ เตลด็ และบญั ชีอื่นๆ

แบบฝึ กหดั เรื่อง เงินสดย่อย ข้อ 1. วนั ท่ี 1 สิงหาคม 2560ร้านโอชาไดจ้ ่ายเช็คเพื่อต้งั เงินสดยอ่ ยใหผ้ รู้ ักษาเงินสดยอ่ ยจานวน 2,000 บาท และมี รายการจ่ายคา่ ใชจ้ ่ายจากเงินสดยอ่ ยในเดือนสิงหาคม 2561 ดงั น้ี ส.ค. 1พนกั งานรักษาเงินสดยอ่ ยรับเชค็ ไปเบิกเงินจากธนาคารจานวน 2,000 บาท 5จ่ายเงินคา่ เคร่ืองเขียนใหน้ ายดา 150 บาท 10จ่ายค่าอาหารรับรองแขกที่มาติดต่อใหน้ ายอทุ ยั 180 บาท 15 จ่ายเงินคา่ เครื่องเขยี นใหน้ ายดา 750 บาท 18จ่ายคา่ หลอดไฟฟ้าใหน้ ายดา 80 บาท 20 จ่ายคา่ ไปรษณียใ์ หน้ ายแดง 150 บาท คา่ รถ 40 บาท 25 จ่ายเงินคา่ เครื่องเขียนใหน้ ายดา 250 บาท 30จ่ายเงินคา่ พาหนะใหน้ ายแดง150 บาท 31 ผรู้ ักษาเงินสดยอ่ ยรวบรวมใบสาคญั จ่ายเงินสดยอ่ ย และใบเสร็จรับเงินเพื่อขอเบิกชดเชย ผรู้ ักษาเงินสด ไดจ้ ่ายเชค็ ใหไ้ ปในวนั น้ี ให้ทา 1. บนั ทึกรายการในสมุดรายวนั ทวั่ ไป ต้งั วงเงินสดยอ่ ยและเบิกชดเชย 2.บนั ทึกรายการในสมดุ เงินสดยอ่ ย โดยกาหนดช่องคา่ เครื่องเขยี น คา่ พาหนะ คา่ รับรอง คา่ ใชจ้ ่ายเบด็ เตลด็ และบญั ชีอ่ืนๆ

หน่วยท่ี 10เรื่อง งบพสิ ูจน์ยอดเงนิ ฝากธนาคาร ( BANK RECONCILLIATION STATEMENTX) จดุ ประสงค์ 1. อธิบายวตั ถปุ ระสงคข์ องการจดั ทางบพิสูจนย์ อดเงินฝากธนาคารได้ 2. จดั ทางบพสิ ูจนย์ อดเงินฝากธนาคารได้ การนาเงินฝากธนาคารน้นั ถือเป็นการควบคมุ ภายในเก่ียวกบั เงินสดยอ่ ยอยา่ งหน่ึง ซ่ึงในการนาฝากธนาคารประเภท กระแสรายวนั ทกุ วนั ทกุ วนั สิ้นเดือนธนาคารจะส่งรายงานบญั ชีเงินฝากมาใหก้ ิจการที่เรียกวา่ (Bank Statement) เมื่อกิจการ ไดร้ ับใบแจง้ ยอดธนาคาร หากใบแจง้ ยอดไม่ตรงกบั ยอดเงินฝากธนาคารตามสมุดบญั ชีของกิจการ กิจการสามารถตรวจสอบ ความถูกตอ้ งของยอดเงินฝากธนาคารดว้ ยวธิ ีการทางบพิสูจน์ยอดเงินฝากธนาคาร ซ่ึงขอ้ ผิดพลาดอาจเกิดข้ึนไดท้ ้งั 2 ฝ่ าย สาเหตุทีท่ าให้เกิดข้อผดิ พลาด ท่ี รายการ เหตุผล แก้ไข 1 เงินฝากระหวา่ งทาง เงินที่กิจการนาฝากธนาคารไปแลว้ กิจการ ธนาคารจะแกไ้ ขโดยการเพม่ิ (ช่ือบญั ชี) ลงบญั ชีแลว้ แตธ่ นาคารยงั ไมเ่ ขา้ บญั ชี ยอดเงินฝากธนาคาร 2 เชค็ คา้ งจา่ ย(ชื่อบญั ชี) เชค็ ท่ีกิจการสงั่ ธนาคารจ่ายเงินและ ธนาคารแกไ้ ขโดยการหกั ลงบญั ชีแลว้ แต่ผรู้ ับเงินไม่นาเช็คไปเบิก ยอดเงินฝากธนาคารให้ เงินท่ีธนาคาร ธนาคารจึงไม่ไดห้ กั บญั ชี 3 เชค็ ลงบญั ชีสูงไป/ต่าไป เช็คที่กิจการนาไปฝากธนาคารแตธ่ นาคาร ธนาคารบวก (ต่า) ลงบญั ชีดว้ ยจานวนเงินท่ีผดิ อาจจะสูงไป ธนาคารลบ (สูง) หรือต่าไป 4 เชค็ หกั ผิดบญั ชี ธนาคารนาเชค็ ของกิจการอ่ืนมาหกั บญั ชี ธนาคาร (บวก) ของกิจการ 5 เชค็ คนื เช็คที่กิจการไดร้ ับมาจากลูกหน้ีและ กิจการ (ลบ) ลงบญั ชีแลว้ นาไปฝากธนาคาร ธนาคาร เรียกเก็บเงินไม่ไดธ้ นาคารคืนเชค็ ให้ 6 เช็คลงบญั ชีสูงไป/ต่าไป เช็คที่กิจการสั่งจา่ ยไปแตพ่ นกั งานของ กิจการลบ (ต่า) (เชค็ ลงบญั ชีผดิ ) กิจการลงบญั ชีผดิ อาจสูงไปหรือต่าไป กิจการบวก (สูง) 7 คา่ ธรรมเนียมธนาคาร ธนาคารคดิ ค่าธรรมเนียมตา่ งๆจากกิจการ กิจการ (ลบ) เช่น ค่าธรรมเนียมธนาคาร ค่าสมุดเชค็ ค่าใชจ้ า่ ย 8 ธนาคารเก็บเงินจากลูกหน้ี รายรับที่ธนาคารเกบ็ เงินเขา้ บญั ชีให้ กิจการ (บวก) ใหก้ ิจการ กิจการ แต่กิจการไมไ่ ดล้ งบญั ชี

วธิ ที างบพสิ ูจน์ยอดเงนิ ฝากธนาคารมี 2 วิธี คือ 1. เปรียบเทียบเพ่ือหาเงินฝากธนาคารที่ถูกตอ้ ง 2.เปรียบเทียบหาขอ้ แตกต่างระหวา่ งบญั ชีของกิจการและรายงานของธนาคารสามารถเปรียบเทียบได้ 2 วธิ ี 2.1 เปรียบเทียบยอดเงินฝากธนาคาร โดยพสิ ูจน์จากยอดเงินฝากตามใบแจง้ ยอดของธนาคารไปหา ยอดเงินฝากของกิจการ 2.2 เปรียบเทียบยอดเงินฝากตามบญั ชีกิจการ โดยพสิ ูจนจ์ ากยอดเงินฝากของกิจการไปหายอดเงินฝาก ตามใบแจง้ ยอดของธนาคาร

แบบฝึ กหัด เร่ือง งบพสิ ูจน์ยอดเงินฝากธนาคาร ข้อ 1.วนั ที่ 31 ธนั วาคม 2555 ซ่ึงเป็นวนั ปิ ดบญั ชีของบริษทั ซี จากดั บญั ชีเงินฝากธนาคารตามสมดุ บญั ชีของกิจการมี ยอดคงเหลือ 32,650 บาท แต่บญั ชีเงินฝากธนาคารตามใบแจง้ ยอดของธนาคารแสดงยอด 42,271 บาท จากการ เปรียบเทียบรายการที่เกี่ยวของพบขอ้ แตกต่างดงั ต่อไปน้ี 1.เชค็ นาฝากธนาคารในวนั ที่ 30 ธนั วาคม ธนาคารยงั ไม่ฝากในบญั ชีให้ 5,879 บาท 2.เช็คสงั่ จ่ายไปแลว้ ผรู้ ับเงินยงั ไม่นาไปข้นึ เงินท่ีธนาคาร 14,560 บาท 3.คา่ ธรรมเนียมธนาคาร กิจการยงั ไมไ่ ดห้ กั บญั ชี 960 บาท 4.ธนาคารนาเชค็ ของบริษทั ดี มาหกั บญั ชีเงินฝากของกิจการ 5,000 บาท 5.ในวนั ที่ 28 ธนั วาคม กิจการส่ังจ่ายเช็คคา่ สินคา้ 12,540 บาท ธนาคารบนั ทึกบญั ชีไปแลว้ แตพ่ นกั งานบญั ชี ของบริษทั บนั ทึกยอดเป็น 12,450 บาท 6.เช็คของลกู คา้ จานวน 5,200 บาทนาฝากธนาคารเม่ือ 25 ธนั วาคม ธนาคารคืนมาเพราะเรียกเกบ็ เงินไมไ่ ด้ 7.ธนาคารเรียกเก็บเงินใหก้ ิจการไดใ้ นวนั ที่ 29 ธนั วาคม และบนั ทึกฝากในบญั ชีเงินฝากใหก้ ิจการแลว้ จานวน 12,190 บาท ให้ทา 1. งบพสิ ูจน์ยอดเงินฝากที่ถูกตอ้ ง 2.บนั ทึกรายการปรับปรุงในสมดุ รายวนั ทวั่ ไป ............................................................................................................................................................. ข้อ 2.วนั ท่ี 31 ธนั วาคม 2555 ซ่ึงเป็นวนั ปิ ดบญั ชีของบริษทั ซี จากดั บญั ชีเงินฝากธนาคารตามสมดุ บญั ชีของ กิจการมียอดคงเหลือ 32,650 บาท แตบ่ ญั ชีเงินฝากธนาคารตามใบแจง้ ยอดของธนาคารแสดงยอด 42,271 บาท จากการเปรียบเทียบรายการท่ีเก่ียวของพบขอ้ แตกตา่ งดงั ต่อไปน้ี 1.เช็คนาฝากธนาคารในวนั ที่ 30 ธนั วาคม ธนาคารยงั ไม่ฝากในบญั ชีให้ 5,879 บาท 2.เช็คสงั่ จ่ายไปแลว้ ผรู้ ับเงินยงั ไมน่ าไปข้นึ เงินท่ีธนาคาร 14,560 บาท 3.ค่าธรรมเนียมธนาคาร กิจการยงั ไม่ไดห้ กั บญั ชี 960 บาท 4.ธนาคารนาเชค็ ของบริษทั ดี มาหกั บญั ชีเงินฝากของกิจการ 5,000 บาท 5.ในวนั ท่ี 28 ธนั วาคม กิจการสัง่ จ่ายเชค็ คา่ สินคา้ 12,540 บาท ธนาคารบนั ทึกบญั ชีไปแลว้ แต่พนกั งานบญั ชี ของบริษทั บนั ทึกยอดเป็น 12,450 บาท 6.เช็คของลกู คา้ จานวน 5,200 บาทนาฝากธนาคารเม่ือ 25 ธนั วาคม ธนาคารคืนมาเพราะเรียกเก็บเงินไมไ่ ด้ 7.ธนาคารเรียกเกบ็ เงินใหก้ ิจการไดใ้ นวนั ท่ี 29 ธนั วาคม และบนั ทึกฝากในบญั ชีเงินฝากใหก้ ิจการแลว้ จานวน 12,190 บาท

ข้อ 3.ในวนั ท่ี 31 ธนั วาคม 2555 ซ่ึงเป็นวนั ปิ ดบญั ชีของบริษทั กอ้ งฟ้า จากดั บญั ชีเงินฝากธนาคารของบริษทั มี ยอดเงิน 3,723 บาท แตย่ อดเงินฝากธนาคารตามใบแจง้ ยอดเงินของธนาคารในวนั เดียวกนั มียอดเงินคงเหลือ 38,236 บาท เม่ือเปรียบเทียบรายการเงินนาฝากและเชค็ สั่งจ่ายตามใบแจง้ ยอดเงินของธนาคาร กบั รายการตามสมุดบญั ชีของ กิจการแลว้ พบขอ้ แตกต่างดงั ตอ่ ไปน้ี 1.เงินนาฝากธนาคารเม่ือ 30 ธนั วาคม 2555 ธนาคารยงั ไม่ไดบ้ นั ทึกบญั ชีให้ 2,432 บาท 2.ค่าธรรมเนียมธนาคารยงั ไม่ไดบ้ นั ทึกบญั ชีของบริษทั 90 บาท 3.ค่าสมดุ เช็คธนาคารไดห้ กั บญั ชีไวแ้ ลว้ 15 บาท แตบ่ ริษทั ยงั มิไดบ้ นั ทึกบญั ชี 4.เช็คจ่ายใหเ้ จา้ หน้ี 1 ฉบบั จานวนเงิน 6,436 บาท แตก่ ิจการบนั ทึกบญั ชีเป็น 6,346 บาท 5.ตว๋ั เงินท่ีธนาคารเรียกเก็บเงินให้ ธนาคารเรียกเกบ็ เงินไดแ้ ลว้ และไดฝ้ ากเขา้ บญั ชีเป็นของบริษทั แลว้ แตท่ างบริษทั ยงั มิไดบ้ นั ทึกบญั ชี 1,800 บาท 6.ธนาคารนาเชค็ ของร้านกอ้ งภพมาหกั บญั ชีของบริษทั ผดิ ไป 800 บาท 7.เช็คไดร้ ับจากลูกคา้ นาฝากธนาคาร ธนาคารเรียกเก็บเงินไมไ่ ดแ้ ละคนื มาใหบ้ ริษทั 2,860 บาท 8.เชค็ ส่ังจ่ายใหเ้ จา้ หน้ีแลว้ ผรู้ ับยงั ไมน่ าไปเบิกเงินที่ธนาคาร # 0208 จานวนเงิน 10,800 บาท # 0208 จานวนเงิน 7,200 บาท # 0208 จานวนเงิน 18,000 บาท ให้ทา 1. งบพสิ ูจนย์ อดเงินฝากท่ีถูกตอ้ ง 2.บนั ทึกรายการปรับปรุงในสมดุ รายวนั ทวั่ ไป

ข้อ 4.ในวนั ท่ี 31 ธนั วาคม 2555 ซ่ึงเป็นวนั ปิ ดบญั ชีของบริษทั กอ้ งฟ้า จากดั บญั ชีเงินฝากธนาคารของบริษทั มี ยอดเงิน 3,723 บาท แต่ยอดเงินฝากธนาคารตามใบแจง้ ยอดเงินของธนาคารในวนั เดียวกนั มียอดเงินคงเหลือ 38,236 บาท เม่ือเปรียบเทียบรายการเงินนาฝากและเชค็ สัง่ จ่ายตามใบแจง้ ยอดเงินของธนาคาร กบั รายการตามสมดุ บญั ชีของ กิจการแลว้ พบขอ้ แตกต่างดงั ต่อไปน้ี 1.เงินนาฝากธนาคารเม่ือ 30 ธนั วาคม 2555 ธนาคารยงั ไม่ไดบ้ นั ทึกบญั ชีให้ 2,432 บาท 2.คา่ ธรรมเนียมธนาคารยงั ไม่ไดบ้ นั ทึกบญั ชีของบริษทั 90 บาท 3.คา่ สมุดเช็คธนาคารไดห้ กั บญั ชีไวแ้ ลว้ 15 บาท แตบ่ ริษทั ยงั มิไดบ้ นั ทึกบญั ชี 4.เชค็ จ่ายใหเ้ จา้ หน้ี 1 ฉบบั จานวนเงิน 6,436 บาท แต่กิจการบนั ทึกบญั ชีเป็น 6,346 บาท 5.ตว๋ั เงินท่ีธนาคารเรียกเกบ็ เงินให้ ธนาคารเรียกเกบ็ เงินไดแ้ ลว้ และไดฝ้ ากเขา้ บญั ชีเป็นของบริษทั แลว้ แต่ทางบริษทั ยงั มิไดบ้ นั ทึกบญั ชี 1,800 บาท 6.ธนาคารนาเช็คของร้านกอ้ งภพมาหักบญั ชีของบริษทั ผิดไป 800 บาท 7.เช็คไดร้ ับจากลกู คา้ นาฝากธนาคาร ธนาคารเรียกเก็บเงินไม่ไดแ้ ละคนื มาใหบ้ ริษทั 2,860 บาท 8.เชค็ สัง่ จ่ายใหเ้ จา้ หน้ีแลว้ ผูร้ ับยงั ไมน่ าไปเบิกเงินท่ีธนาคาร # 0208 จานวนเงิน 10,800 บาท # 0208 จานวนเงิน 7,200 บาท # 0208 จานวนเงิน 18,000 บาท ให้ทา 1. งบพสิ ูจนย์ อดเงินฝากที่ถูกตอ้ ง 2.บนั ทึกรายการปรับปรุงในสมุดรายวนั ทวั่ ไป

………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………….... ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………….... ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………….... ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………….... ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………….... ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………….... ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………….... ………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………