การบัญชีการเงิน_02

หนว ยที่ 2 หลกั การบญั ชี และการบัญชธี รุ กจิ บรกิ าร

วงจรบญั ชแี ละผงั บัญชี 01 ขนั้ ตอนการบนั ทึกบญั ชีของกิจการตงั้ แต่วนั ต้นงวดถึงวนั สิ้นงวดบญั ชี สรปุ ได้ดงั นี้ 1. วิเคราะหร์ ายการค้า และบนั ทึกรายการในสมดุ รายวนั ขนั้ ต้นตามลาํ ดบั วนั ท่ี 2. ผา่ นรายการ (Posting) ไปยงั บญั ชีแยกประเภทท่ีเก่ียวขอ้ ง 3. คาํ นวณหายอดคงเหลอื ของบญั ชีแยกประเภททกุ บญั ชี โดยทาํ Pencil footing แล้ว เกบ็ ยอดคงเหลือจดั ทาํ งบทดลองเพือ่ พิสจู น์ความถกู ต้องของการบนั ทึกรายการ 4. วนั สิ้นงวดบนั ทึกรายการปรบั ปรงุ ในสมดุ รายวนั ทวั่ ไป ผา่ นไปบญั ชีแยกประเภทที่ เกี่ยวขอ้ ง 5. ทาํ งบทดลองหลงั ปรบั ปรงุ บญั ชี 6. ปิ ดบญั ชีรายได้ ค่าใช้จ่ายในสมดุ รายวนั ทวั่ ไป ผา่ นไปบญั ชีแยกประเภทท่ีเก่ียวขอ้ ง 7. คาํ นวณหายอดคงเหลอื ยกไปของบญั ชีสินทรพั ย์ หนี้สิน และส่วนของเจ้าของจดั ทาํ งบทดลองหลงั รายการปิ ดบญั ชี 8. จดั ทาํ งบการเงิน

รายการบญั ชี (Accounting Transaction) มี 4 รายการคือ 1. รายการเปิ ดบญั ชี (Opening Entries) 2. รายการค้าระหว่างงวด 3. รายการปรบั ปรงุ (Adjustment Entries) 4. รายการปิ ดบญั ชี (Closing Entries)

สมดุ บญั ชี (Book of Account) มี 2 ประเภท คือ 1. สมดุ รายวนั (Journal) 2. สมดุ บญั ชีแยกประเภท (Ledger)

ผงั บญั ชี (Chart of Accounts) ผังบญั ชี หมายถึง โครงสร้างที่มีรายละเอียด เกี่ยวกับชื่อบญั ชี เลขท่ีบญั ชีที่กิจการต้องใช้ใน การบนั ทึกบญั ชีรวม 5 หมวด คือ หมวด 1 บญั ชีสินทรพั ย์ หมวด 2 บญั ชีหนี้สิน หมวด 3 บญั ชีส่วนของเจ้าของ หมวด 4 บญั ชีรายได้ หมวด 5 บญั ชีค่าใช้จา่ ย

02สมการบญั ชแี ละ การวิเคราะหรายการคา สมการบญั ชี หมายถงึ สมการที่แสดงถึงความสมั พนั ธ์ ระหวา่ งสินทรพั ย์ หนี้สิน และส่วนของเจ้าของ

การวิเคราะหร์ ายการค้า จากสมการบญั ชีข้างต้น เป็ นผลของการบนั ทึกบญั ชีทงั้ ด้านเดบิตและเครดิตด้วยจาํ นวนเงินท่ีเท่ากนั ตามหลกั บญั ชีคู่ เม่ือรายการค้าเกิดขึน้ จะมีผลกระทบต่อสินทรพั ย์ หนี้สินและส่วนของเจ้าของจึงต้องวิเคราะห์ว่ารายการค้า ที่เกิดขึ้นมีผลทาํ ให้สินทรพั ย์ หนี้สิน และส่วนของเจ้าของ เปลี่ยนแปลงเพ่ิมขึน้ และลดลงอย่างไรบา้ ง



03 หลักพนื้ ฐานการบันทึกบัญชี จากสมการบญั ชี สินทรพั ย์ = หนี้สิน + ส่วนของเจา้ ของ + (รายได้ - ค่าใช้จ่าย) รายการทกุ รายการจะบนั ทึกทางด้านเดบิต (Debit : Dr.) บญั ชีหนึ่ง และทางด้านเครดิต (Credit : Cr.) อีกบญั ชีหน่ึงเป็นจาํ นวนเงินเท่ากนั การบนั ทึกขอ้ มลู ดงั กลา่ วเรียกวา่ ระบบบญั ชีคู่ (Doble Entry)

ด้านเดบิต ใช้อกั ษรย่อวา่ Dr. คือด้านซ้ายมือของบญั ชี ด้านเครดิต ใช้อกั ษรยอ่ วา่ Cr. คือด้านขวามือของบญั ชี

ลาํ ดบั ขนั้ การวิเคราะหร์ ายการค้าเพื่อนําไปบนั ทึกในสมดุ บญั ชีขนั้ ต้น (สมดุ รายวนั ทวั ่ ไป) 1. รายการท่ีเกิดขนึ้ เป็นบญั ชีประเภทใด ช่ือบญั ชีอะไร 2. บนั ทึกทางด้านเดบิต หรือเครดิต 3. บนั ทึกด้วยจาํ นวนเงินเท่าใด

04 การบนั ทกึ รายการคา ในสมดุ รายวนั ทั่วไป

ขนั้ ตอนการบนั ทึกรายการในสมดุ รายวนั ทวั ่ ไป 1. ช่อง “วนั เดือนปี ” เขียนปี พ.ศ. ไว้ 4. ช่อง “รายการ” บรรทดั ถดั ลงมา ตอนบนสดุ ของช่อง ในช่องถงึ สาเหตขุ องรายการนัน้ 2. ช่อง “รายการ” เขียนช่ือบญั ชีท่ีเด 5. ช่อง “เลขที่บญั ชี” ใช้สาํ หรบั บิตไว้ในบรรทดั เดียวกนั กบั วนั ท่ี ใส่เลขท่ีบญั ชีแยกประเภท 3. ช่อง “รายการ” บรรทดั ถดั ลงมาใน 6. เลขที่หน้าสมุดรายวนั ทวั ่ ไป จะ ช่องรายการให้บนั ทึกบญั ชีที่เครดิต ใช้อ้างอิงในบญั ชีแยกประเภท

05 งบทดลอง งบทดลองไม่ใช่งบการเงิน แต่เป็ นงบ ท่ีจดั ทําขึ้นเพื่อพิสูจน์ความถกู ต้อง ของการบนั ทึกบญั ชีตามหลกั บญั ชีคู่ งบทดลองท่ีจดั ทาํ ได้ถกู ต้องจะช่วยให้ การทาํ งบการเงินสะดวกขึน้

วิธีจดั ทาํ งบทดลอง 1. หวั ของงบทดลองมี 3 บรรทดั คือ บรรทดั แรกช่ือของกิจการ บรรทดั ที่ 2 คาํ ว่า “งบทดลอง” บรรทดั ที่ 3 วนั ที่ท่ีจดั ทาํ งบทดลอง ตามปกติจะจดั ทาํ ในวนั สิ้น เดือน และวนั สิ้นงวดบญั ชี 31 ธนั วาคม 2. นํายอดคงเหลือของบญั ชีแยกประเภทหมวดสินทรพั ย์ หนี้สิน ส่วนของเจา้ ของ รายได้และค่าใช้จ่ายมาแสดงไวใ้ นแบบฟอรม์ งบทดลอง เรียงตามลาํ ดบั เลขที่บญั ชี 3. รวมจาํ นวนเงินด้านเดบิต และเครดิต จาํ นวนเงินจะต้องเท่ากนั เรียกวา่ “ยอดดลุ ” (Balance)

06กระดาษทาํ การชนดิ 6 ชอง กระดาษทาํ การ หมายถึง แบบฟอรม์ หรือกระดาษร่าง ที่กิจการทาํ ขึน้ เพ่ือเป็ นเคร่ืองมือช่วยในการจดั ทาํ งบ การเงินเป็นไปอยา่ งสะดวก รวดเรว็ และไมผ่ ิดพลาด

การจดั ทาํ กระดาษทาํ การชนิด 6 ช่อง ดงั นี้ 1. ส่วนหัวของกระดาษทําการ มี 3 บรรทดั ประกอบด้วย บรรทัดที่ 1 ช่ือกิจการ บรรทัดท่ี 2 คาํ ว่า “กระดาษทําการ” บรรทดั ที่ 3 สาํ หรบั รอบระยะเวลาบญั ชี สิ้นสดุ วนั ท่ี 2. ช่องชื่อบญั ชี สาํ หรบั เขียนชื่อบญั ชี 3. ช่องเลขท่ีบญั ชี 4. ช่องงบทดลอง แบง่ ออกเป็นช่องเดบิตและเครดิต 5. ช่องงบกาํ ไรขาดทุน แบง่ ออกเป็นช่องเดบิตและเครดิต 6. ช่องงบแสดงฐานะการเงิน แบง่ ออกเป็นช่องเดบิตและเครดิต