การบัญชีภาษีอากร_03

หนว ยที่ 3 ภาษีเงินได บุคคลธรรมดา หกั ณ ทจ่ี าย

01 ผมู หี นาที่หักภาษี เงินไดบุคคล ธรรมดา ณ ท่จี าย

(1) ผ้มู ีหน้าที่หัก (2) เงินได้ไม่ ภาษี เงิ นไ ด้ ณ ที่ จ่ายตามข้อ (1) จ่าย ได้แก่ บุคคลท่ี ต้องไม่เป็ นเงิน กฎหมายกาํ หนดไว้ ได้พึงประเมินที่ เช่น บคุ คลธรรมดา ได้รบั ยกเว้น หรือนิติบคุ คล

ภาษเี งินไดบ ุคคล ธรรมดาหัก ณ ที่ จาย ตามมาตรา 50 02

ในกรณีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1) 1 และ (2) ให้คูณเงินได้พึงประเมินที่จ่ายด้วย จาํ นวนคราวท่ีจะต้องจา่ ย เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (3) และ (4) เช่น การ 2 จา่ ยค่าสิทธ์ิ ลิขสิทธ์ิ เงินปันผล ดอกเบยี้ ฯลฯ ให้แก่ผ้รู บั ซ่ึงมิได้เป็นผ้อู ย่ใู นประเทศไทยให้หกั ภาษี ณ ที่จ่ายร้อย ละ 15 ยกเว้นการจ่ายเงิน ปันผลให้หกั ภาษี ณ ท่ีจ่าย รอ้ ยละ 10

3 เงิน ได้ตามมาตรา 40 (5) และ (6) เช่น ค่าเช่าวิชาชีพ อิสระท่ีจ่ายให้แก่ผ้รู บั ซึ่งมิได้เป็ นผ้อู ยู่ในประเทศไทยให้ คาํ นวณหกั ภาษี ณ ที่จา่ ย รอ้ ยละ 15 กรณีผ้จู ่ายเป็ นรฐั บาล องค์การของรฐั เทศบาล สุขาภิบาล 4 หรือองคก์ ารบริหารราชการส่วนท้องถ่ินอื่น ซ่ึงจ่ายเงินได้พึง ประเมินตามมาตรา 40 (5) (6) (7) (8) 2กรณีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (8) เฉพาะท่ีจ่ายให้แก่ 5 ผ้รู บั ซึ่งขายอสงั หาริมทรพั ย์

03 การคาํ นวณและการ บันทกึ บญั ชีภาษีเงนิ ได บคุ คลธรรมดาหกั ณ ทจี่ า ย ตามมาตรา 50

วิธีคาํ นวณภาษีหกั ณ ท่ีจ่ายตามหลกั เกณฑม์ าตรา 50 (1) 1. เงินได้พึงประเมิน xx 2. หกั ค่าใช้จ่ายตามที่กฎหมายกาํ หนด xx 3. เงินได้หลงั หกั ค่าใช้จ่าย (1) – (2) xx 4. หกั ค่าลดหยอ่ นต่าง ๆ ตามท่ีกฎหมายกาํ หนด xx 5. เงินได้หลงั หกั ค่าลดหยอ่ นต่าง ๆ (3) – (4) xx 6. หกั ค่าลดหย่อนเงินบริจาคไม่เกินจาํ นวนตามกฎหมาย xx 7. เงินได้สทุ ธิ xx 8. ให้นําข้อ 7 ไปคาํ นวณภาษีตามอตั ราภาษีเงินได้บคุ คลธรรมดาตามมาตรา 48 9. ให้นําผลตามข้อ 8 ไปหารด้วยจาํ นวนคราวท่ีจ่าย

หนาทข่ี องผทู ี่ หักภาษเี งินได 0 4 ณ ทีจ่ า ย

1. คาํ นวณหกั ภาษี ณ ท่ีจ่ายไว้ทกุ คราว 2. ผ้มู ีหน้าท่ีหกั ภาษีเงินได้ ณ ท่ีจ่ายมีหน้าที่ย่ืนแบบรายการภาษี เงินได้หกั ณ ที่จ่ายแล้วแต่กรณี ตามแบบที่อธิบดีกรมสรรพากร กําหนด พร้อมทัง้ นําส่งเงินภาษีภายในเวลาและสถานที่ที่ ประมวลรษั ฎากรกาํ หนด ไมว่ ่าผ้มู ีหน้าที่หกั ภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย จะได้หกั ภาษีเงินได้ไว้แล้วหรือไม่กต็ าม ได้แก่ ภ.ง.ด.1, ภ.ง.ด.2, ภ.ง.ด.3, ภ.ง.ด.53 และ ภ.ง.ด.54

3. ผ้มู ีหน้าที่หกั ภาษีเงินได้ ณ ท่ีจ่ายต้องย่ืนแบบยื่นรายการภาษีเงินได้หกั ณ ที่ จ่ายแล้วแต่กรณี ตามแบบท่ีอธิบดีกําหนด โดยการสรุปการจ่ายเงินได้และ จํานวนเงินภาษีที่ได้นําส่งไว้ในปี ภาษีที่ล่วงมาแล้วภายในเวลาและสถานท่ี กฎหมายกาํ หนด ได้แก่ ภ.ง.ด. 1 ก., ภ.ง.ด.1ก. พิเศษ, ภ.ง.ด.2 ก. และ ภ.ง.ด.3 ก. 4. จดั ทาํ แบบแจ้งขอ้ ความและรายละเอียด เก่ียวกบั ผมู้ ีเงินได้ที่เป็นคนต่างด้าว 5. ออกหนังสือรบั รองการหกั ภาษี ณ ที่จา่ ย ตามแบบที่อธิบดีกาํ หนด

6. จดั ทาํ บญั ชีพิเศษแสดงรายการ 7. จดั ทําแบบแจ้งข้อความ หกั ภาษี ณ ที่จ่ายและนําส่งภาษีมี เกี่ยวกบั เงินได้ของบริษัทที่ ขอ้ ความตามแบบที่กาํ หนด จํา กัด ผู้รับ เ งิ น ปั น ผ ล มี ข้อความอย่างน้อยตามแบบ ท่ีอธิบดีกาํ หนด 8. มีและใช้เลขประจาํ ตวั ผ้เู สีย ภาษีอากร

05 แบบยนื่ รายการ ภาษีหัก ณ ท่ี จา ย

1. แบบย่ืนรายการ 2. แบบยนื่ รายการภาษี ภาษีเงิน ได้หกั ณ ท่ี เงิ น ได้หัก ณ ท่ี จ่ า ย จ่าย สําหรบั นําส่ง สํ า ห รั บ ส รุ ป ก า ร ภาษีเป็ นรายเดือน จ่ายเงินได้และจาํ นวน เงินภาษีท่ีได้นําส่งไว้