การบัญชีภาษีอากร_04

หนว ยท่ี ภาษเี งินไดน ติ ิ 4 บุคคล

0 1 ผมู หี นา ทเี่ สยี ภาษเี งนิ ได นิติบคุ คล

ผ้มู ีหน้าทีเสียภาษีเงินได้นิ ติบุคคล ได้แก่ บริษัทหรือห้างห้นุ ส่วนนิ ติบุคคล ท่ี จดทะเบียนตามประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ และหมายความรวมถึงนิติ บคุ คลอ่ืน ๆ ท่ีไม่ได้จดทะเบยี นตามประมวลกฎหมายแพง่ และพาณิชย์ ดงั นี้

(1) บริษทั หรอื ห้างห้นุ ส่วนนิติบคุ คลที่ตงั้ ขึน้ ตามกฎหมายไทย (2) บริษทั หรือห้างห้นุ ส่วนนิติบคุ คลท่ีตงั้ ขึน้ ตามกฎหมายต่างประเทศ (3) กิจการซ่ึงดาํ เนินการเป็นทางค้า หรอื หากาํ ไร โดยรฐั บาลต่างประเทศ (4) กิจการรว่ มค้า (Joint Venture) (5) มลู นิธิหรือสมาคมท่ีประกอบกิจการซ่ึงมีรายได้ (6) นิติบุคคลที่อธิบดีกาํ หนดโดยอนุมตั ิรฐั มนตรีและประกาศ ในราชกิจจานุเบกษาให้เป็ นบริษทั หรือห้างห้นุ ส่วนนิ ติบุคคล ตามประมวลรษั ฎากร

นิตบิ คุ คลท่ี ไดรบั ยกเวน ไม ตภาอ0งษ2เี สยี

องคก์ ารของรฐั บาล รฐั บาลต่างประเทศ นิติบคุ คลที่ตงั้ ขึน้ ตามกฎหมายอ่ืนใด 01 02 03

มลู นิธิหริอ สหกรณ์ สภากาชาดไทย วดั วาอาราม สมาคม 05 06 07 04

03 วิธีเสยี ภาษเี งนิ ไดน ติ ิ บุคคล

(1) (2) (3) วิธิประเมินตนเอง วิธีหกั ภาษี ณ ท่ีจา่ ย วิธีประเมินโดยเจ้า (Self - assessment) (With - holding) พนักงานประเมิน (Authoritative Assessment)

ฐานภาษี 04 ของภาษี เงินได นิติบคุ คล

ภาษีเงินได้นิ ติบคุ คล คาํ นวณจากเงินได้ท่ี ใช้เป็ นฐานในการคํานวณภาษีคูณด้วย อตั ราภาษีท่ีกําหนด ดงั นัน้ เงินได้ท่ีต้อง เสียภาษีเงินได้นิ ติบุคคลหรือฐานภาษีเงิน ได้นิติบคุ คลนัน้ โดยทวั่ ไปได้แก่ กาํ ไรสุทธิ ที่คาํ นวณตามเงื่อนไขท่ีกาํ หนด

การบญั ญตั ิจดั เกบ็ ภาษีเงินได้นิ ติบุคคล จากเงินได้หรือฐานภาษี ท่ีแตกต่างกนั ดงั นี้ (1) กาํ ไรสทุ ธิ (2) ยอดรายได้ก่อนหกั รายจ่าย (3) เงินได้ที่จ่ายจากหรือในประเทศไทย (4) การจาํ หน่ายเงินกาํ ไรออกไปจากประเทศไทย

05 ภาษเี งนิ ไดน ติ ิ บคุ คลคาํ นวณ จากฐานกาํ ไร สุทธิ

1. ผ้มู ีหน้าท่ีเสียภาษีเงินได้จากฐานกาํ ไรสทุ ธิ 2. รอบระยะเวลาบญั ชี 3. กาํ ไรสทุ ธิเพ่อื เสียภาษีเงินได้นิติบคุ คล 4. อตั ราภาษี และการคาํ นวณภาษี

06 เงื่อนไขการ คาํ นวณกาํ ไร สทุ ธติ าม มาตรา 65

(1) รายจา่ ยตามมาตรา 65 ตรี (2) ค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรพั ยส์ ิน (3) การตีราคาทรพั ยส์ ิน (4) การโอนทรพั ยส์ ิน

(5) การคาํ นวณมลู ค่าของทรพั ยส์ ินและหนี้สิน (6) การตีราคาสินค้าคงเหลือ (7) การคาํ นวณราคาทนุ ของสินค้าท่ี ส่งเขา้ มาจากต่างประเทศ (8) การคาํ นวณราคาทนุ ของสินค้าเป็นเงินตราต่างประเทศ (9) การจาํ หน่ายหนี้สญู

(10) การคาํ นวณเงินปันผลหรือส่วนแบง่ ของกาํ ไร (11) ดอกเบยี้ ก้ยู ืม (12) เงินปันผลหรอื เงินส่วนแบง่ ของกาํ ไร (13) มลู นิธิหรือสมาคม (14) ภาษีขาย

0 7 เงอื่ นไขการ คาํ นวณกาํ ไร สุทธติ าม มาตรา 65 ตรี

รายจ่ายต้องห้าม หมายถึง รายจ่ายท่ีเกิดขึ้นจากการดาํ เนิ นกิจการของนิ ติ บุคคลและได้มีการบนั ทึกบญั ชีเป็ นรายจ่ายในรอบระยะเวลาบญั ชีที่เกิด รายการแต่ในทางภาษีไม่ให้ถือเป็นรายจา่ ยในการคาํ นวณกาํ ไรสทุ ธิ

08 ภาษเี งนิ ไดน ติ ิ บุคคลสาํ หรบั เงนิ ทจ่ี า ยจาก หรอื ใน ประเทศไทย

ผมู้ ีหน้าที่เสียภาษี ได้แก่ บริษทั หริอห้างห้นุ ส่วนนิติ 1 บคุ คลที่ตงั้ ขึน้ ตามกฎหมายของต่างประเทศท่ีมิได้ ประกอบกิจการในประเทศไทย เงินได้ท่ีต้องหกั ภาษีเงินได้ของบริษัท 2 หรอื ห้างห้นุ ส่วนนิติบคุ คลต่างประเทศ

09 ภาษเี งนิ ไดน ติ ิ บคุ คลสาํ หรบั เงนิ การ จาํ หนา ยกาํ ไร ไปนอก ประเทศ

1. ผมู้ ีหน้าท่ีเสียภาษีฐานนี้ 2. อตั ราภาษีและ 3. การยื่นแบบแสดง การคาํ นวณภาษี รายการและชาํ ระภาษี

10 สถานทยี่ นื่ แบบแสดง รายการภาษี

1. ในเขตกรงุ เทพมหานครให้ยื่น ณ (1) สาํ นักงานสรรพากรพืน้ ท่ีสาขา (2) ธนาคารพาณิชยไ์ ทย และสาขา ในเขตกรงุ เทพมหานคร 2. ในเขตจงั หวดั อื่นให้ยืน่ ณ (1) ท่ีว่าการอาํ เภอ (2) สาํ นักงานสาขาของธนาคารพาณิชยไ์ ทยในเขตอาํ เภอ