บัญชีเงินได้นิติบุคคล-03 แก้ไข

กรณีดงั ต่อไปนี้ ให้ยน่ื แบบ ภ.ง.ด.51 คนละฉบบั เสมือนหนึ่งเป็ นคนละนิติบคุ คล บริษทั หรือห้างห้นุ ส่วนนิติบคุ คลท่ีตงั้ ขึน้ ตามกฎหมายไทยที่ประกอบกิจการ ขนส่งสินค้าทางทะเลระหว่างประเทศประกอบกิจการอื่นทงั้ ท่ีได้รบั ยกเว้นและ ไม่ได้รบั ยกเว้นภาษีเงินได้ บริษทั ซ่ึงประกอบการทงั้ กิจการสานักงานปฏิบตั ิการภมู ิภาคและกิจการอื่น บริษทั ซึ่งประกอบการทงั้ กิจการท่ีได้รบั อนุญาตจากกระทรวงพลงั งานให้ค้าน้ามนั เชื้อเพลิง เฉพาะเพ่อื การนาเข้าและส่งออกไปนอกราชอาณาจกั รในเขตปลอด อากรหรือระหว่างเขตปลอดอากรตามกฎหมายว่าด้วยศลุ กากร และกิจการอื่น 27

บริษทั หรอื ห้างห้นุ ส่วนนิติบคุ คล ซ่ึงดาเนินโครงการลดการปล่อยกา๊ ซเรือน กระจกและกิจการอื่น บริษทั ซ่ึงประกอบการทงั้ กิจการศนู ยก์ ลางการจดั หาสินค้าเพ่ือการผลิตระหว่าง ประเทศและกิจการอ่ืน กรณีเสียภาษีจากกาไรสทุ ธิของรอบระยะเวลาบญั ชีหกเดือน แรก ให้แนบงบการเงินพรอ้ มแบบ ภ.ง.ด.51 หากประกอบกิจการ มากกว่าหนึ่งประเภท ให้แนบงบกาไรขาดทนุ พร้อมแบบ ภ.ง.ด.51 แยกเป็นรายกิจการ ส่วนงบดลุ ย่ืนพรอ้ มแบบ ภ.ง.ด.51 ของ กิจการใดกิจการหนึ่งกไ็ ด้ 28

ให้กรอกเลขประจาตวั ผ้เู สียภาษีอากร ชื่อบริษทั หรือห้างห้นุ ส่วนนิ ติบคุ คล ท่ีตงั้ สานักงาน รหสั ไปรษณีย์ หมายเลขโทรศพั ท์ (เป็ นภาษาไทย) และกรอกช่ือเวบ็ ไซต์ (เวบ็ ไซตห์ ลกั ท่ีใช้ในการประกอบธรุ กรรม) ลงในช่องที่จดั ไว้ให้ครบถว้ นชดั เจน กรณีบริษทั หรือห้างห้นุ ส่วนนิ ติบุคคลที่ตงั้ ขึ้นตามกฎหมายไทยประกอบกิจการ ขนส่งสินค้าทางทะเลระหว่างประเทศและได้รบั ยกเว้นภาษีเงินได้นิ ติบุคคล ให้ใช้เลข ประจาตวั ผเู้ สียภาษีอากรท่ีกรมพฒั นาธรุ กิจการค้าออกให้กรณีกิจการดงั กล่าวข้างต้นมี สาขาหลายแห่งให้ยงั คงใช้เลขประจาตวั ฯ หมายเลขเดิมสาหรบั กิจการนัน้ โดยไม่ต้องขอ มีเลขประจาตวั ฯ ของแต่ละสาขาอีก กรณีบริษัทซ่ึงประกอบการทงั้ กิจการสานักงาน ปฏิบตั ิการภมู ิภาค และกิจการอ่ืน บริษทั ซ่ึงประกอบการทงั้ กิจการที่ได้รบั อนุญาต จาก กระทรวงพลงั งานให้ค่าน้ามนั เชื้อเพลิงฯ และกิจการอ่ืน หรือบริษทั ซ่ึงประกอบการทงั้ กิจการศนู ยก์ ลางการจดั หาสินค้าเพื่อการผลิตระหว่างประเทศ และกิจการอื่น ในการยนื่ แบบ ภ.ง.ด.51 แยกต่างหากจากกนั ให้ยงั คงใช้เลขประจาตวั ฯ เดียวกนั 29

ให้กรอกวนั เริ่มต้นและวนั สดุ ท้ายของรอบ ระยะเวลาบญั ชี  การยน่ื แบบแสดงรายการให้ระบวุ ่าเป็น การย่ืนปกติหรอื ยื่นเพิ่มเติม โดยใส่เครื่องหมาย “” ลงในช่อง “” หน้าขอ้ ความนัน้ กรณียื่น เพ่ิมเติมให้ระบดุ ้วยว่ายื่นเพิ่มเติมครงั้ ท่ีเท่าไร และ ให้แสดงรายการพร้อมทงั้ คานวณภาษีใหมท่ งั้ หมด แล้วนาภาษีท่ีได้ชาระไว้แล้วตามแบบ ภ.ง.ด.51 (ที่ย่นื ไว้เดิม) มาหกั ออก 30

ให้ใส่เครื่องหมาย “” ลงในช่อง “” หน้าข้อความแล้วคานวณภาษีตามกรณี ดงั นี้ กรณีลดอตั ราภาษี ให้คานวณภาษีดงั นี้ 1.1 กรณีเป็นบริษทั หรอื ห้างห้นุ ส่วนนิติบคุ คลที่ไม่ใช่บริษทั หรือห้างห้นุ ส่วนนิติบคุ คลตาม 1.2 สาหรบั รอบระยะเวลาบญั ชีที่ เร่ิมในหรือหลงั วนั ที่ 1 มกราคมแต่ไม่เกินวนั ท่ี 31 ธนั วาคมของปี ภาษีให้คานวณภาษีในอตั ราร้อยละ 20 ของกาไรสทุ ธิ ตาม พ.ร.ฎ. (ฉบบั ที่ 530) แก้ไขเพ่ิมเติมโดย พ.ร.ฎ. (ฉบบั ท่ี 555) 31

1.2 กรณีเป็นบริษทั หรือห้างห้นุ ส่วนนิติบคุ คลที่มีทนุ จดทะเบียนที่ ชาระแล้วในวนั สดุ ท้ายของรอบระยะเวลาบญั ชีไม่เกิน 5 ล้านบาท และมี รายได้จากการขายสินค้าและการให้บริการในรอบระยะเวลาบญั ชีไม่เกิน 30 ล้านบาทต่อเน่ืองกนั ตงั้ แต่รอบระยะเวลาบญั ชีท่ีเริ่มในหรือหลงั วนั ท่ี 1 มกราคม พ.ศ. 2555 โดยในรอบระยะเวลาบญั ชีที่เริ่มในหรอื หลงั วนั ที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2556 เป็นต้นไป ตาม พ.ร.ฎ. (ฉบบั ท่ี 530) แก้ไขเพิ่มเติม โดย พ.ร.ฎ. (ฉบบั ท่ี 555) และ พ.ร.ฎ. (ฉบบั ที่ 564) ให้คานวณภาษีในอตั รา ดงั นี้ กาไรสทุ ธิ อตั ราภาษีรอ้ ยละ ไม่เกิน 300,000 บาท ยกเว้น เกิน 300,000 บาท แต่ไม่เกิน 1,000,000 บาท 15 เกิน 1,000,000 บาทขึน้ ไป 20 32

1.3 กรณีเป็นกิจการสานักงานปฏิบตั ิการภมู ิภาค ให้คานวณภาษีใน อตั ราร้อยละ 10 ของกาไรสทุ ธิสาหรบั รายได้ท่ีได้รบั จากวิสาหกิจในเครอื หรือสาขาต่างประเทศของสานักงานฯ ดงั ต่อไปนี้ ก. รายได้จากการให้บริการของสานักงานฯ ได้แก่ วิสาหกิจใน เครือหรอื สาขาต่างประเทศของสานักงานฯ ข. ดอกเบีย้ รบั ทงั้ นี้ เฉพาะดอกเบีย้ เงินก้ยู ืมท่ีสานักงานฯ ได้กู้ มาเพ่ือให้ก้ยู ืมต่อ ค. ค่าสิทธิ รวมทงั้ ค่าสิทธิท่ีได้รบั จากบริษทั หรือห้างห้นุ ส่วน นิติบคุ คลท่ีเก่ียวข้อง ได้แก่ บริษทั หรือห้างห้นุ ส่วนนิติบคุ คลท่ีนาผล การวิจยั และพฒั นาเทคโนโลยีของสานักงานไปใช้ในการผลิตสินค้า หรอื ให้บริการแก่สานักงานฯ วิสาหกิจในเครือหรือสาขาต่างประเทศของ สานักงานฯ ทงั้ นี้ เฉพาะค่าสิทธิที่เกิดจากผลการวิจยั และพฒั นา เทคโนโลยีของสานักงานฯ ที่กระทาขึน้ ในประเทศไทย 33

1.4 กรณีเป็ นกิจการนาเข้าส่งออกไปนอกราชอาณาจกั รในเขต ปลอดอากรหรือระหว่างเขตปลอดอากรตามกฎหมายว่าด้วยศลุ กากร ที่ได้รบั อนุญาตจากกระทรวงพลงั งานให้ค่าน้ามนั เชื้อเพลิง ให้คานวณ ภาษีในอตั ราร้อยละ 10 ของกาไรสุทธิในรอบระยะเวลาบญั ชีท่ีเริ่มใน หรือหลงั วนั ท่ี 1 มกราคมของปี ภาษีเป็ นต้นไป สาหรบั รายได้จากการ ประกอบธรุ กรรมการซื้อขายน้ามนั เชื้อเพลิง รวมถึงการซื้อและขายน้า มนั เชื้อเพลิงตามสญั ญาซื้อขายล่วงหน้าด้วย ทงั้ นี้ บริษัทซ่ึงประกอบ กิ จการท่ี มี ร ายได้ จาก การประก อบธุรกรรม แล ะการซื้ อขาย น้ า ม นั เชื้อเพลิงได้แจ้งการเป็ นผ้ไู ด้รบั อนุญาตจากกระทรวงพลงั งานในรอบ ระยะเวลาบญั ชีใดให้ได้รบั สิทธิลดอตั ราภาษีเงินได้นิติบคุ คลตงั้ แต่รอบ ระยะเวลาบญั ชีนัน้ เป็นต้นไป 34

1.5 กรณีเป็ นกิจการตงั้ อยู่ในเขตพฒั นาพิเศษเฉพาะกิจ และมีรายได้ที่ เกิดขึน้ จากการผลิตสินค้าหรือการขายสินค้าหรือการให้บริการในเขตพฒั นา พิเศษเฉพาะกิจให้คานวณภาษีในอตั ราร้อยละ 3 ของกาไรสทุ ธิ สาหรบั 2 รอบ ระยะเวลาบญั ชี ตงั้ แต่รอบระยะเวลาบญั ชีของปี ภาษีที่เริ่มในหรือหลงั วนั ท่ี 1 มกราคมถึงรอบระยะ เวลาบญั ชีของปี นัน้ ที่สิ้นสุดภายในหรือหลงั วนั ที่ 31 ธนั วาคมของปี ภาษี กรณีบริษทั หรือห้างห้นุ ส่วนนิ ติบุคคลซึ่งประกอบกิจการ ทงั้ ที่มีรายได้จากการประกอบกิจการตงั้ อยู่ในเขตพฒั นาพิเศษเฉพาะกิจและ รายได้จากกิจการอื่น ให้แยกกระดาษทาการคานวณกาไรสุทธิและขาดทุน สทุ ธิของแต่ละกิจการแยกต่างหากจากกนั หากรายจ่ายใดไม่สามารถแยกกนั ได้โดยชดั แจ้งว่าส่วนใดเป็ นรายจ่ายของกิจการใด ให้เฉล่ียรายจ่ายดงั กล่าว ตามส่วนของรายได้ระหว่างรายได้จากการประกอบกิจการตัง้ อยู่ในเขต พฒั นาพิเศษเฉพาะกิจ และรายได้จากกิจการอื่น โดยให้ยื่นแบบแสดงรายการ เพียงฉบบั เดียว 35

1.6 กรณีกิจการเป็นศนู ยก์ ลาง การจดั หาสินค้าเพ่ือการผลิตระหว่าง ประเทศให้คานวณภาษีในอตั ราร้อยละ 15 ของกาไรสทุ ธิ กรณีได้รบั อนุมตั ิจากกรมสรรพากรให้เสียภาษีจาก ยอดรายรบั ก่อนหกั รายจ่าย ให้เสียภาษีในอตั รา ร้อยละ 5 ของยอดรายรบั กรณีประกอบกิจการท่ีได้รบั ยกเว้นภาษีตาม กฎหมาย 36

ให้ใส่เครื่องหมาย “” ลงในช่อง “” หน้าข้อความตามท่ีบริษทั หรือห้างห้นุ ส่วนนิติบุคคล คานวณภาษีโดยวิธีที่ 1 หรือวิธีท่ี 2 แล้วแต่กรณี ดงั นี้ ให้บริษทั หรอื ห้างห้นุ ส่วนนิติบคุ คลนอกจากที่กล่าวในวิธีท่ี 2 จดั ทา ประมาณการกาไรสทุ ธิหรอื ขาดทนุ สทุ ธิซ่ึงได้จากกิจการหรือเนื่องจากกิจการท่ี ได้กระทาหรือจะได้กระทาในรอบระยะเวลาบญั ชีนัน้ แลว้ ให้คานวณและชาระ ภาษีจากจานวนก่ึงหน่ึงของประมาณการกาไรสทุ ธิในรอบระยะเวลาบญั ชีนัน้ ให้บริษทั หรือห้างห้นุ ส่วนนิติบคุ คลดงั ต่อไปนี้ คานวณและชาระภาษี จากกาไรสทุ ธิของรอบระยะเวลา 6 เดือนนับแต่วนั แรกของรอบระยะเวลาบญั ชี 37

งบแสดงสถานะทางการเงิน ให้กรอกจานวนเอกสารทงั้ หมดที่แนบ ได้แก่ 1.งบแสดงสถานะทางการเงินและหนังสือรบั รองของผสู้ อบทาน 2.งบแสดงสถานะทางการเงินในกรณีเป็นบริษทั หรอื ห้างห้นุ ส่วนนิติบคุ คล ตามหลกั เกณฑว์ ิธีการ 3.และเงอื่ นไขที่อธิบดีกรมสรรพากรกาหนดตามมาตรา 67 ทวิ (2) แห่ง ประมวลรษั ฎากร ซ่ึงเสียภาษีจากกาไรสทุ ธิ 38

ให้กรรมการหรือผู้เป็ นหุ้นส่วนหรือผู้จัดการลงลายมือชื่อในช่องว่างและ ประทบั ตรานิติบคุ คล (ถ้ามี) เมือ่ ได้ตรวจสอบรายการถกู ต้องแล้ว แบบ ภ.ง.ด.51 ท่ีบริษทั หรือห้างห้นุ ส่วนนิ ติบุคคลย่ืนเกินกาหนดเวลา (โดยไม่ได้ รบั คาเตือนหรอื คาเรียกตรวจสอบไต่สวนโดยตรงเป็นหนังสือ) ถอื เป็นคารอ้ งขอลดเงิน เพิ่มด้วย บริษทั ฯ จะได้รบั อนุมตั ิให้ลดเงินเพิ่มตามระเบียบทนั ทีที่ยื่นแบบฯ โดยไม่ต้องทา คาร้องเป็ นหนังสือย่ืนต่อเจ้าพนักงานประเมิน 39

ผสู้ อบบญั ชีรบั อนุญาต ผสู้ อบบญั ชีภาษีอากร 40

เงินได้ท่ีต้องเสียภาษี และการคานวณภาษี (รายการท่ี 1) ได้แก่  ก่ึงหนึ่งของประมาณการ  (1) กาไรสทุ ธิที่ต้องเสียภาษี  (2) ขาดทนุ สทุ ธิ (จากรายการที่ 2 1. (7) หน้า 2) ให้ใส่เครอื่ งหมาย “” ลงในช่อง “” หน้า (1) หรอื (2) พร้อมทงั้ กรอกจานวนเงินกึ่งหนึ่งของประมาณการกาไรสทุ ธิที่ต้องเสียภาษี หรอื ขาดทนุ สทุ ธิแล้วแต่กรณีตามท่ีคานวณได้ในรายการท่ี 2 1. (7) หน้า 2 41

  (1) กาไรสทุ ธิท่ีต้องเสียภาษี  (2) ขาดทนุ สทุ ธิ (จากรายการที่ 2 2. (4) หน้า 2) ให้ใส่เคร่อื งหมาย “” ลงในช่อง “” หน้า (1) หรอื (2) พรอ้ ม ทงั้ กรอกจานวนเงินกาไรสทุ ธิท่ีต้องเสียภาษีหรือขาดทุนสทุ ธิแล้วแต่กรณี ตามที่คานวณได้ในรายการท่ี 2 2. (4) หน้า 2  รายรบั ก่อนหกั รายจ่าย (กรณีเสียภาษีจากยอดรายรบั ) ให้กรอก จานวนเงินรายรบั ก่อนหกั รายจ่ายตามรายการที่ 2 3. หน้า 2  ภาษีท่ีคานวณได้ ให้กรอกจานวน ภาษีท่ีคานวณได้ แล้วแต่กรณี 42

 หกั 1) ภาษีเงินได้หกั ณ ที่จ่ายและภาษีท่ีบคุ คลอื่นเสียแทนให้กรอก จานวนเงินภาษีเงินได้หกั ณ ที่จ่าย ท่ีถกู หกั ไว้และท่ีบคุ คลอ่ืนเสียแทนตาม มาตรา 3 เตรส 69 ทวิ 69 ตรี และ 65 จตั วา แห่งประมวลรษั ฎากร ตาม หลกั ฐานท่ีถกู หกั ไวห้ รอื ท่ีบคุ คลอ่ืนเสียแทนในรอบระยะเวลา 6 เดือน นับ แต่วนั แรกของรอบระยะเวลาบญั ชีนัน้ 2) ภาษีในส่วนท่ีได้รบั การลดหย่อนอตั ราให้ร้อยละ 50 ของอตั รา ปกติให้กรอกจานวนเงินภาษีท่ีได้รบั การลดอตั ราภาษีเงินได้ เหลือรอ้ ยละ 50 ของ ปอตั ราปกติ กรณีได้รบั การส่งเสริมการลงทนุ 3) ภาษีท่ีชาระแล้วตามแบบ ภ.ง.ด.51 (กรณี ยื่นเพิ่มเติม) ให้กรอกจานวนเงินภาษีที่ชาระไว้แล้ว ตามรายการที่ 1 5. ของแบบ ภ.ง.ด.51 ฉบบั ก่อนของ รอบระยะเวลาบญั ชีเดียวกนั 43

 คงเหลือภาษีท่ีชาระเพ่ิมเติม ชาระไว้เกิน  บวกเงินเพิ่ม (ถ้ามี) กรณีไม่ยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 ภายในกาหนดเวลา และมีภาษีต้องเสีย จะต้องคานวณและชาระเงินเพิ่มอีกร้อยละ 20 ของเงิน ภาษีท่ีต้องชาระตาม 6 ซ่ึงเงินเพ่ิมดงั กล่าวลดได้ตามระเบียบท่ีอธิบดีกรม สรรพากรกาหนด  รวมภาษีที่ชาระเพิ่มเติมชาระไว้เกิน ให้ใส่เครอ่ื งหมาย “” ลงในช่อง “” แล้วแต่กรณีพร้อมทงั้ กรอกจานวนเงินภาษี เงินได้ท่ีชาระเพิ่มเติมหรือชาระไว้เกิน 44

การคานวณฐานภาษี (รายการท่ี 2) ได้แก่ กรณีเสียภาษีจากก่ึงหน่ึงของประมาณการกาไรสทุ ธิตามมาตรา 67ทวิ (1) แห่งประมวลรษั ฎากร 1) ประมาณการยอดรายรบั หรือยอดขายก่อนหกั รายจ่ายใดๆ ของรอบ ระยะเวลาบญั ชีปัจจบุ นั ให้กรอกจานวนเงินประมาณการยอดรายรบั หรือยอดขายก่อน หักรายจ่ายใดๆ ที่จะต้องนามาคานวณกาไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้สาหรบั รอบ ระยะเวลาบญั ชีปัจจบุ นั 2) หกั ประมาณการรายจ่ายของรอบระยะเวลาบญั ชีปัจจุบนั ให้กรอก จานวนเงินประมาณการรายจ่ายท่ีเก่ียวกบั กิจการ หรือเน่ืองจากกิจการท่ีได้กระทาหรือ จะได้กระทาทงั้ หมดในรอบระยะเวลาบญั ชีปัจจบุ นั 45

3) คงเหลือประมาณการกาไรสทุ ธิ ข า ดทุน สุทธิ ใ ห้ ใ ส่ เคร่ือ ง หม า ย “” ล ง ใ น ช่ อง “” หน้ า ข้อความแล้วแต่กรณี แล้วกรอกจานวนเงินท่ีคานวณได้โดยนาจานวนเงินตาม (1) ลบ ด้วยจานวนเงินตาม (2) 4) หกั ขาดทุนสุทธิยกมาไม่เกิน 5 ปี ก่อนรอบระยะเวลาบญั ชีปัจจุบนั ให้ กรอกจานวนเงินแสดงผลขาดทุนสุทธิที่ได้ปรบั ปรงุ รายการตามเงื่อนไขท่ีกาหนดใน มาตรา 65 ทวิ และมาตรา 65 ตรี แห่งประมวลรษั ฎากรแล้ว 5) หกั ประมาณการกาไรสุทธิท่ีได้รบั การยกเว้นตามกฎหมาย ให้กรอก จานวนเงินประมาณการกาไรสุทธิ (ถ้ามี) ท่ีได้รบั จากการประกอบกิจการท่ีได้รบั การ ยกเว้นตามกฎหมาย เช่น กิจการที่ได้รบั การส่งเสริมการลงทนุ โรงเรียนเอกชน กิจการ ขนส่งสินค้าทางทะเลระหว่างประเทศ 46

6) ประมาณการ  กาไรสทุ ธิที่ต้องคานวณภาษี  ขาดทนุ สทุ ธิ ให้ใส่เคร่อื งหมาย “” ลงในช่อง “” หน้าข้อความ แล้วแต่กรณี พร้อมทงั้ กรอกจานวนเงินที่คานวณได้โดยนาจานวนเงินตาม (3) ลบด้วย จานวนเงินตาม (4) และ (5) ถ้าผลลพั ธ์ท่ีได้เป็นบวกเป็นประมาณการกาไรสุทธิที่ต้อง คานวณภาษี ถ้าผลลพั ธท์ ่ีได้เป็นลบเป็นประมาณการขาดทนุ สทุ ธิ 7) กึ่งหน่ึงของประมาณการ  กาไรสทุ ธิที่ต้องเสียภาษี  ขาดทุนสุทธิ ให้ใส่เคร่ืองหมาย “” ลงในช่อง “” หน้ า ข้อความแล้วแต่กรณี พรอ้ มทงั้ กรอกจานวนเงินกึ่งหน่ึงของประมาณการ กาไรสุทธิ หรือขาดทุนสุทธิ ที่คานวณได้ตาม (6) 2. กรณี เสียภาษี จากกาไรสุทธิ ของรอบระยะเวลาบญั ชีหกเดือนแรก ตามมาตรา67ทวิ (2)แห่งประมวลรษั ฎากร 47

(1)  กาไรสทุ ธิ  ขาดทุนสทุ ธิ ของรอบระยะเวลาบญั ชีหกเดือน แรก ให้ใส่เครื่องหมาย “” ลงในช่อง “” หน้าข้อความแล้วแต่กรณี พร้อมทงั้ กรอกจานวนเงินกาไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิของรอบระยะเวลา 6 เดือนนับแต่วนั แรกของรอบระยะเวลาบญั ชี (2) หกั ขาดทุนสุทธิยกมาไม่เกิน 5 ปี ก่อนรอบระยะเวลาบญั ชี ปัจจุบนั ให้กรอกจานวนเงินแสดงผลขาดทุนสุทธิท่ีได้ปรบั ปรุงรายการตาม เงอื่ นไขท่ีกาหนดในมาตรา 65 ทวิ และมาตรา 65 ตรี แห่งประมวลรษั ฎากร (3) หกั กาไรสทุ ธิท่ีได้รบั การยกเว้นตามกฎหมาย ให้กรอกจานวน เงินกาไรสุทธิ (ถ้ามี) ที่ได้รบั จากการประกอบกิจการที่ได้รบั ยกเว้นตามกฎหมาย เช่น กิจการที่ได้รบั การส่งเสริมการลงทนุ ฯลฯ (4)  กาไรสุทธิท่ีต้องเสียภาษี  ขาดทุนสุทธิ ให้ใส่เครื่องหมาย “” ลงในช่อง “” หน้าข้อความแล้วแต่กรณี พร้อมทัง้ กรอกจานวนเงินท่ี คานวณได้โดยนาจานวนเงินตาม (1) ลบด้วยจานวนเงินตาม (2) และ (3) ถ้า ผลลพั ธท์ ี่ได้เป็นบวกเป็นกาไรสทุ ธิที่ต้องเสียภาษี ถ้าผลลพั ธท์ ่ีได้ เป็นลบเป็นขาดทนุ สทุ ธิ 48

กรณียื่นรายการและชาระภาษีจากประมาณการกาไรสทุ ธิโดยแสดงประมาณการ กาไรสทุ ธิขาดไปเกินรอ้ ยละ 25 ของกาไรสทุ ธิในรอบระยะเวลาบญั ชีนัน้ โดยไม่มี เหตอุ นั สมควรต้องรบั ผิดเสียเงินเพ่ิมอีกร้อยละ 20 ของภาษีที่ชาระไว้ขาด กรณีย่นื รายการและชาระภาษีจากกาไรสทุ ธิจริง โดยย่นื รายการและชาระภาษีไว้ ไม่ถกู ต้องโดยไม่มีเหตุอนั สมควร ทาให้จานวนภาษีที่ต้องชาระขาดไป ต้องรบั ผิดเสียเงินเพิ่มอีกร้อยละ 20 ของภาษีท่ีชาระไว้ขาด 49

กรณีไม่ย่ืนแบบ ภ.ง.ด.51 หรือไม่ย่ืนภายในกาหนดเวลาและมีภาษีต้องเสียต้อง รบั ผิดเสียเงินเพ่ิมอีกรอ้ ยละ 20 ของเงินภาษีที่ต้องชาระ กรณีไม่ยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 หรือไม่ย่ืนภายในกาหนดเวลาเว้นแต่จะแสดงว่าได้มี เหตสุ ดุ วิสยั ต้องระวางโทษปรบั ไม่เกิน 2,000 บาทอีกด้วย เมอื่ สิ้นรอบระยะเวลาบญั ชี บริษทั หรือห้างห้นุ ส่วนนิติบุคคลมีหน้าท่ีต้องย่ืนแบบ ภ.ง.ด.50 พร้อมงบการเงินโดยมีผสู้ อบบญั ชีรบั อนุญาตหรือผ้สู อบบญั ชีภาษีอากร แล้วแต่กรณี ตรวจสอบและรบั รองภายใน 150 วนั นับแต่วนั สุดท้ายของรอบ ระยะเวลาบญั ชีพร้อมกบั ชาระภาษี (ถ้ามี) โดยนาภาษีท่ีชาระไว้ตาม ภ.ง.ด.51 มา หกั ออกก่อน 50

ให้ยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 พรอ้ มกบั ชาระภาษี (ถ้ามี) ภายใน 2 เดือนนับแต่วนั สดุ ท้าย ของรอบระยะเวลา6 เดือนนับแต่วนั แรกของรอบระยะเวลาบญั ชีต่อเจ้าพนักงาน ณ สานักงานสรรพากรพืน้ ท่ีสาขาในท้องท่ีท่ีสานักงานใหญ่ตงั้ อยู่ (สอบถามข้อมลู เพิ่มเติมได้ที่ ศนู ยบ์ ริการข้อมลู สรรพากร RD Call Center 1161) ทงั้ นี้ กรมสรรพากรได้ให้บริการอิเลก็ ทรอนิกสท์ างเวบ็ ไซตท์ ี่ www.rd.go.th ได้แก่ ย่ืนแบบ ภ.ง.ด.51 และชาระภาษีผา่ นเครอื ข่าย อินเทอรเ์ น็ต ดาวน์โหลดแบบ ภ.ง.ด.51 จากระบบเครือข่าย อินเทอรเ์ น็ต 51

บริ ษัทหรือห้ างหุ้นส่วนนิ ติ บุคคลที่ เสียภาษี เงิ นได้จากกาไรสุทธิ จะต้องย่ืนแบบแสดงรายการและชาระภาษีเงินได้นิ ติบุคคลคร่ึงรอบโดยจะต้องย่ืน แบบแสดงรายการพร้อมชาระภาษี (ถ้ามี) ตามแบบ ภ.ง.ด.51ภายใน 2 เดือนนับจากวนั สดุ ท้ายของทุก 6 เดือนแรกของรอบระยะเวลาบญั ชีซึ่งเป็นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ บริษทั หรือห้างห้นุ ส่วนนิ ติบุคคลตามมาตรา 67 ทวิ แห่งประมวลรษั ฎากรสาหรบั รอบ ระยะเวลาบญั ชีท่ีเริ่มในหรือหลงั วนั ท่ี 1 มกราคมของปี ภาษีนัน้ 52