รายการปรับปรุงทางบัญชี

การบัญชีปฏิบตั ิการภาษาองั กฤษ รหัสวชิ า 2201-2106 Accounting for English Practice ครูผู้สอน : โสพิศม์ ประยรู หงษ์ 1 จดั ทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยรู หงษ์

รายการปรบั ปรงุ ทางบัญชี Adjusting Entries 2 จัดทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยูรหงษ์

รายละเอยี ดเน้ือหา 1. ควำมหมำยและวัตถปุ ระสงค์ของกำรปรบั ปรงุ บญั ชี 2. เกณฑ์กำรบันทกึ รำยได้และคำ่ ใช้จำ่ ย 3. กำรบนั ทกึ รำยกำรปรับปรงุ ในสมุดรำยวันทัว่ ไป กำรผำ่ น รำยกำรไปบญั ชแี ยกประเภทและกำรแสดงรำยกำรในงบ กำรเงินด้วยภำษำองั กฤษ 3 จัดทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยรู หงษ์

จุดประสงคเ์ ชิงพฤติกรรม 1. อธบิ ำยควำมหมำยและวัตถปุ ระสงค์ของกำรปรบั ปรงุ ทำงกำร บัญชไี ดถ้ กู ต้อง 2. อธบิ ำยเกณฑ์กำรบนั ทึกรำยไดแ้ ละค่ำใชจ้ ำ่ ยไดถ้ กู ต้อง 3. อธิบำยหลักกำรปรบั ปรงุ รำยกำรทำงบัญชีดว้ ยภำษำองั กฤษ ไดถ้ ูกต้อง 4. บันทึกรำยกำรปรับปรุงรำยกำรทำงบัญชีในสมดุ รำวนั ท่ัวไป ดว้ ยภำษำองั กฤษได้ถูกตอ้ ง 5. ผ่ำนรำยกำรปรบั ปรุงทำงบัญชจี ำกสมดุ รำยวันทวั่ ไปไปบญั ชี แยกประเภททีเ่ ก่ยี วขอ้ งดว้ ยภำษำองั กฤษไดถ้ ูกต้อง 6. แสดงรำยกำรในงบกำรเงินดว้ ยภำษำองั กฤษได้ถกู ตอ้ ง 4 จัดทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยูรหงษ์

ความหมายและวตั ถปุ ระสงค์ ของการปรบั ปรงุ ทางบัญชี รายการปรับปรุง (Adjusting Entries) หมำยถงึ รำยกำรท่บี นั ทึกกำรปรับปรุงรำยกำรใน บัญชสี ินทรพั ย์ หนสี้ นิ รำยได้ และคำ่ ใชจ้ ำ่ ยในวัน ส้ินงวดบัญชี โดยมีวัตถุประสงค์เพ่ือปรับปรุง รำยได้ และค่ำใช้จ่ำยให้ใกล้เคียงควำมจริง และ สอดคลอ้ งกับหลักกำรบัญชีท่ีรับรองทั่วไป ก่อนท่ี จะจัดทำงบกำรเงินและปิดบัญชี ซ่ึงเป็นไปตำม เกณฑ์คงคำ้ ง 5 จัดทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยรู หงษ์

เกณฑก์ ารบนั ทึกรายได้และ คา่ ใช้จ่าย ➢เกณฑ์เงินสด (Cash Basis) ตำมเกณฑ์เงิน สดธุรกิจจะไม่มีกำรปรับปรุงบัญชีรำยได้และบัญชี ค่ำใช้จ่ำย รำยได้ถือว่ำเกิดข้ึนเมื่อธุรกิจได้รับชำระ เงินสดโดยไม่คำนึงถึงรำยได้ค้ำงรับ และรำยได้รับ ล่วงหน้ำ ค่ำใช้จ่ำย พิจำรณำจำกเงินสดท้ังหมดที่ ธุรกิจจ่ำยไปโดยไม่คำนึงถึงค่ำใช้จ่ำยค้ำงจ่ำย หรือ ค่ำใช้จ่ำยจ่ำยล่วงหน้ำ กำรหำผลกำรดำเนินงำนจะ นำเงินสดรับและเงินสดจ่ำยมำหักกันซ่ึงจะเป็นกำไร หรือขำดทุนในงวดน้ัน 6 จัดทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยูรหงษ์

เกณฑก์ ารบันทึกรายได้และ ค่าใช้จา่ ย ➢เกณฑ์คงค้าง หรือเกณฑ์พึงรับพึงจ่าย หรือเกณฑ์สิทธิ (Accrual Basis) หลักกำรจับคู่รำยได้กับค่ำใช้จ่ำย (Matching Concept) ในกำรคำนวณกำไรขำดทุนของ บัญชีใดก็ตำม นักบัญชีจะพิจำรณำรำยได้ท่ีเป็นของงวด บัญชีนั้น โดยพิจำรณำจำกกระบวนกำรก่อให้เกิดรำยได้ว่ำ สำเรจ็ ลงหรือยัง แล้วจึงกำหนดค่ำใช้จ่ำยที่ก่อให้เกิดรำยได้ ดังนั้น กำรบันทึกรำยกำรเก่ียวกับรำยได้และค่ำใช้จ่ำยจึง ต้องใช้หลักเงินค้ำง หรือเกณฑ์พึงรับพึงจ่ำย จึงจำเป็นต้อง ปรับปรุงรำยกำรต่ำง ๆ ในงวดบัญชีให้ถูกต้องเพื่อจะได้ ทรำบรำยไดแ้ ละค่ำใชจ้ ำ่ ยทค่ี วรจะเปน็ จริงในงวดบัญชนี 7 ั้น จดั ทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยูรหงษ์

การบนั ทกึ รายการปรบั ปรุง ➢รายการปรับปรุงจาแนกเป็นการปรบั ปรุงบัญชีประเภทรายได้และ ค่าใช้จา่ ย 1. กำรปรบั ปรุงรำยได้ ❖รำยไดค้ ำ้ งรบั (Accrued Revenue) ❖รำยได้รับลว่ งหน้ำ (Unearned Revenue) 2. กำรปรับปรงุ คำ่ ใชจ้ ำ่ ย ❖คำ่ ใชจ้ ่ำยคำ้ งจำ่ ย (Accrued Expense) ❖คำ่ ใชจ้ ่ำยจ่ำยลว่ งหนำ้ (Prepaid Expense) 3. กำรปรบั มูลคำ่ บญั ชีสนิ ทรัพย์ ❖คำ่ เส่ือมรำคำ (Depreciation Expense) ❖หนส้ี งสัยจะสญู (Doubtful Expense) ❖วัสดุสำนักงำนใช้ไป (Supplies Expense or Supplies Use8 d) จดั ทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยูรหงษ์

การปรับปรุงรายได้ ➢รายได้ค้างรับ (Accrued Revenue) หมำยถึง รำยได้ท่ี ไมไ่ ดเ้ กิดจำกกำรดำเนินงำนตำมปกติของกจิ กำร เปน็ รำยได้ ทเี่ กิดขึ้นแลว้ ในงวดบัญชปี ัจจบุ ัน แตก่ จิ กำรยงั ไม่ได้รบั ชำระ ไมว่ ำ่ ด้วยเงนิ สดหรือสนิ ทรัพยอ์ น่ื ใดก็ตำม เชน่ ดอกเบี้ยค้ำง รับ คำ่ เช่ำค้ำงรับ เปน็ ต้น Dr. Revenues Receivable (1) XXX Cr. Revenues Earned (4) XXX 9 จัดทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยูรหงษ์

การปรบั ปรงุ รายได้ ➢รายได้รับล่วงหน้า (Unearned Revenue) หมำยถึง เงินสดท่ีกิจกำรได้รับล่วงหน้ำจำกลูกค้ำ โดยที่กิจกำรยัง ไม่ได้ส่งมอบสินค้ำหรือยังไม่ได้ให้บริกำรแก่ลูกค้ำเสร็จ สมบูรณ์ จึงทำให้จำนวนเงินท่ีกิจกำรได้รับมำยังไม่ถือเป็น รำยได้ของกิจกำร แต่ถือเป็นหนี้สินของกิจกำร กำรบันทึก รำยไดร้ บั ลว่ งหนำ้ มี 2 กรณี จดั ทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยูรหงษ์ ❖กรณีที่ 1 บนั ทกึ บัญชีเปน็ รำยได้ ❖กรณที ี่ 2 บันทึกบญั ชเี ปน็ หน้สี ิน 10 จัดทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยรู หงษ์

การปรบั ปรุงรายได้ ➢กรณีท่ี 1 บนั ทกึ บญั ชีเป็นรายได้ 1) เม่อื รับเงินสดกจิ กำรบันทกึ เปน็ รำยได้ Dr. Cash (1) XXX XXX Cr. ………..Revenue Earned (4) XXX 2) เมอื่ ปรับปรงุ วันสน้ิ งวดบัญชี XXX Dr. ……….Revenue Earned (4) Cr. Unearned ……..Revenue (2) 11 จดั ทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยรู หงษ์

การปรับปรุงรายได้ ➢กรณีที่ 2 บนั ทกึ บัญชีเปน็ หน้ีสิน 1) เมอื่ รบั เงินสดกจิ กำรบนั ทกึ เปน็ หนีส้ ิน Dr. Cash (1) XXX XXX Cr. Unearned ……..Revenue (2) XXX 2) เม่ือปรับปรงุ วนั สนิ้ งวดบัญชี XXX Dr. Unearned ……..Revenue (2) Cr. ……….Revenue Earned (4) 12 จัดทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยรู หงษ์

การปรบั ปรงุ ค่าใช้จา่ ย ➢ค่าใช้จ่ายค้างจ่าย (Accrued Expense) หมำยถึง ค่ำใช้จ่ำยที่ได้รับประโยชน์ไปแล้วในระหว่ำงงวดบัญชี ปจั จบุ นั แต่กิจกำรยงั ไม่ไดช้ ำระเงินและยังไม่ได้บันทึกบัญชี เช่น ค่ำเช่ำค้ำงจ่ำย ค่ำสำธำรณูปโภคค้ำงจ่ำย ค่ำแรงงำน ค้ำงจ่ำย เป็นต้น กิจกำรต้องปรับปรุงค่ำใช้จ่ำยให้ใกล้เคียง ควำมจรงิ มำกที่สุด เพ่ือใหส้ อดคลอ้ งกบั เกณฑ์คงค้ำง Dr. Expenses (5) XXX Cr. Expense Payable (2) XXX 13 จดั ทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยรู หงษ์

การปรบั ปรุงคา่ ใช้จ่าย ➢ค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้า (Prepaid Expense) หมำยถึง จำนวนเงินท่ีกิจกำรจ่ำยไปล่วงหน้ำ โดยที่กิจกำรจะได้รับ ประโยชน์เชิงเศรษฐกิจในอนำคต เช่น ค่ำโฆษณำจ่ำย ลว่ งหน้ำ ค่ำเบยี้ ประกันจ่ำยล่วงหน้ำ เป็นต้น กำรบันทึกค่ำ ใช่จำ่ ยจำ่ ยล่วงหน้ำมี 2 กรณี ❖กรณที ี่ 1 บนั ทกึ บัญชเี ป็นคำ่ ใชจ้ ่ำย ❖กรณที ี่ 2 บนั ทึกบญั ชเี ปน็ สนิ ทรัพย์ 14 จัดทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยูรหงษ์

การปรบั ปรุงค่าใช้จ่าย ➢กรณที ี่ 1 บันทึกบัญชเี ปน็ ค่าใชจ้ า่ ย 1) เม่อื จ่ำยเงนิ สดกจิ กำรบันทึกเป็นค่ำใช้จำ่ ย Dr. …………Expense (5) XXX Cr. Cash (1) XXX 2) เมือ่ ปรบั ปรงุ วนั สนิ้ งวดบัญชี Dr. Prepaid ……….Expenses (1) XXX Cr. …………Expense (5) XXX 15 จัดทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยรู หงษ์

การปรบั ปรุงค่าใช้จา่ ย ➢กรณีท่ี 2 บันทึกบญั ชเี ป็นสนิ ทรัพย์ 1) เมอ่ื จำ่ ยเงินสดกิจกำรบันทกึ เปน็ ค่ำใช้จำ่ ย Dr. Prepaid ……….Expenses (1) XXX Cr. Cash (1) XXX 2) เมอ่ื ปรับปรุงวันส้นิ งวดบญั ชี Dr. ……….Expenses (5) XXX Cr. Prepaid ……….Expenses (1) XXX 16 จัดทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยูรหงษ์

การปรับมลู คา่ บญั ชีสินทรพั ย์ ➢1) ค่าเสื่อมราคา (Depreciation Expense) สภำ วิชำชพี บัญชีได้ให้คำนิยำมของค่ำเส่ือมรำคำไว้ว่ำ “กำรปัน ส่วนมลู คำ่ เส่ือมสภำพของสินทรัพย์อย่ำงมีระบบตลอดอำยุ กำรใชง้ ำนท่ไี ด้ประมำณไว้” ตำมหลักกำรบัญชไี ด้กำหนดให้ มกี ำรคดิ ค่ำเสอื่ มรำคำสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนท่ีมีตัวตน และ เส่ือมสภำพเม่ือใช้งำน เช่น รถยนต์ อำคำร คอมพิวเตอร์ เปน็ ต้น ยกเวน้ ทดี่ ิน เพรำะเหตวุ ำ่ ท่ดี นิ เปน็ สนิ ทรพั ย์ท่ีมีอำยุ กำรใช้ประโยชน์เชิงเศรษฐกิจไม่จำกัด เป็นทรัพย์สินท่ีไม่ เสอ่ื มสภำพ 17 จดั ทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยูรหงษ์

การปรับมูลคา่ บญั ชีสินทรัพย์ วธิ ีคานวณคา่ เสอ่ื มราคา มหี ลายวธิ ี ได้แก่ 1) วิธเี สน้ ตรง 2) วธิ ีคำนวณหน่วยผลติ 3) วธิ อี ตั รำลดลง 4) วิธผี ลรวมจำนวนปี แต่ในบทเรียนนี้ จะกล่ำวเฉพำะวิธีกำรคิดค่ำเส่ือมรำคำ ดว้ ยวธิ เี สน้ ตรง เพรำะเป็นวธิ ีทง่ี ำ่ ย สะดวก และเข้ำใจงำ่ ย 18 จัดทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยรู หงษ์

การปรบั มลู ค่าบญั ชสี ินทรัพย์ การคิดคา่ เสื่อมราคาดว้ ยวิธีเส้นตรง มี 2 วธิ ี คอื 1) กำรนำต้นทุนของสินทรัพย์หักด้วยมูลค่ำคงเหลือ (ถ้ำมี) หำรดว้ ยอำยุกำรใช้งำน คำ่ เสื่อมรำคำ = ต้นทุนของสินทรัพย์ - มูลค่ำคงเหลือ (รำคำซำก) อำยกุ ำรใช้งำน 2) กำรคิดค่ำเส่ือมรำคำสินทรัพย์ถำวรเป็นอัตรำร้อยละตำม นโยบำยกจิ กำร คำ่ เสอื่ มรำคำ = ตน้ ทุนของสนิ ทรพั ย์ X อตั รำรอ้ ยละ 19 จดั ทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยูรหงษ์

การปรบั มลู ค่าบัญชสี ินทรัพย์ วธิ ีการบนั ทกึ บญั ชคี า่ เสื่อมราคา Dr. Depreciation Expense – Name of Assets (5) XXX Cr. Accumulated Depreciation Expense – Name of Assets (1) XXX 20 จดั ทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยรู หงษ์

การปรบั มูลค่าบญั ชีสินทรพั ย์ ➢2) หนี้สงสัยจะสูญ (Doubtful Expense) นิยำมศัพท์ ของสภำวิชำชีพบัญชีตำมมำตรฐำนกำรบัญชีฉบับท่ี 101 (ฉบับปรบั ปรงุ พ.ศ. 2557) เรอื่ งหนี้สงสยั จะสญู ดังน้ี 1) ลูกหน้ีกำรค้ำ (Trade account receivable) หมำยถึง ลูกหน้ีท่ีเกิดจำกกำรดำเนินกำรค้ำตำมปกติของ กจิ กำร 2) หน้ีสูญ (Bad debt) หมำยถึงลูกหนี้ท่ีได้ติดตำม ทวงถำมจนถึงที่สุด แต่ไม่ได้รับชำระหนี้จำกลูกหน้ี และได้ตัด จำหน่ำยออกจำกบัญชี 21 จดั ทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยูรหงษ์

การปรบั มลู ค่าบัญชสี นิ ทรพั ย์ 3) หนี้สงสัยจะสูญ (Doubtful Accounts) หมำยถึง ลูกหนที้ ่ีคำดวำ่ จะเรยี กเกบ็ เงนิ ไมไ่ ด้ และถือเป็นค่ำใช้จ่ำยของ รอบระยะเวลำบัญชีน้ัน แต่ไม่ถือเป็นค่ำใช้จ่ำยตำมประมวล รัษฎำกร 4) ค่ำเผื่อหน้ีสงสัยจะสูญ (Allowance for Doubtful Accounts) หมำยถึง จำนวนเงินที่กันไว้สำหรับ ลูกหน้ีท่ีคำดว่ำจะเรียกเก็บเงินไม่ได้ และถือเป็นบัญชีปรับ มลู คำ่ ทต่ี ้งั ขน้ึ เพือ่ แสดงเป็นรำยกำรหกั จำกบญั ชีลูกหน้ีกำรค้ำ ในงบแสดงฐำนะทำงกำรเงิน เพ่ือให้ยอดคงเหลือเป็นมูลค่ำ สุทธิของลกู หนี้กำรคำ้ ทีค่ ำดหมำยวำ่ จะเก็บเงนิ ได้ 22 จดั ทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยรู หงษ์

การปรบั มูลค่าบญั ชีสนิ ทรัพย์ การตดั ลกู หน้ีทีเ่ รียกเก็บเงนิ ไมไ่ ดเ้ ปน็ คา่ ใชจ้ ่ายทาได้ 2 วิธี 1) วิธตี ัดจำหน่ำยโดยตรง กิจกำรจะบันทึกบัญชีตำมวิธีน้ี เม่อื เกดิ หนี้สญู จรงิ ลูกหนไี้ ม่มคี วำมสำมำรถชำระหนี้ได้จรงิ Dr. Bad Debt (5) XXX Cr. Receivable (1) XXX 2) วิธีต้ังค่ำเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ เป็นวิธีที่ประมำณจำนวน หน้ที ี่กิจกำรคำดว่ำจะเรียกเก็บเงินไม่ได้ และตั้งเป็นค่ำใช้จ่ำย ประจำงวด Dr. Doubtful Accounts Expense (5) XXX Cr. Allowance for Doubtful Accounts (1) X23XX จดั ทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยูรหงษ์

การปรับมูลคา่ บญั ชสี นิ ทรพั ย์ วิธปี ระมาณการค่าเผอ่ื หนส้ี งสยั จะสูญ ทาได้ 2 วิธี คือ 1) ประมำณกำรจำกยอดขำย ปกติจะใช้ประมำณกำรจำก ยอดขำยเชอื่ 2) ประมำณกำรจำกยอดลูกหนี้ วิธีน้ีจะคำนวณโดย กำหนดเป็นอตั รำรอ้ ยละของยอดลูกหนค้ี งเหลือ ณ วนั สน้ิ งวด 24 จดั ทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยรู หงษ์

การปรบั มูลค่าบญั ชสี ินทรัพย์ ➢3) วัสดุสานักงานใช้ไป (Supplies Expense or Supplies Used) หมำยถึง ของทีใ่ ช้แล้วหมดไป จัดเป็น สินทรัพย์หมุนเวียนท่ีไม่มีอำยุกำรใช้งำน วัสดุสำงำน ประเภทเครื่องเขียน เช่น ปำกกำ ดินสอ กระดำษ หมึก เปน็ ต้น วสั ดสุ ำนักงำนใช้ไป = วัสดสุ ำนักงำนต้นปี + ซื้อวสั ดุสำนักงำนระหว่ำงปี –วัสดสุ ำนักงำนคงเหลือปลำยปี Dr. Supplies Expense (5) XXX Cr. Supplies (1) XXX 25 จดั ทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยูรหงษ์

รายการปรับปรุงทางบัญชี จบการนาเสนอ ขอบคณุ ค่ะ 26 จัดทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยรู หงษ์