รายการปรับปรุงทางบัญชี

การบัญชีปฏิบตั กิ ารภาษาองั กฤษ รหสั วชิ า 20201-2107 Accounting for English Practice ครูผสู้ อน : โสพิศม์ ประยูรหงษ์ 1 จดั ทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยูรหงษ์

รายการปรับปรุงทางบญั ชี Adjusting Entries 2 จดั ทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยูรหงษ์

รายละเอียดเนื้อหา 1. ควำมหมำยและวตั ถปุ ระสงคข์ องกำรปรับปรุงบัญชี 2. เกณฑก์ ำรบันทึกรำยได้และคำ่ ใชจ้ ่ำย 3. กำรบนั ทกึ รำยกำรปรบั ปรงุ ในสมดุ รำยวันทัว่ ไป กำรผำ่ นรำยกำรไปบญั ชแี ยกประเภท และกำรแสดงรำยกำรในงบกำรเงนิ ด้วยภำษำองั กฤษ 3 จัดทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยรู หงษ์

จุดประสงค์เชงิ พฤติกรรม 1. อธบิ ำยควำมหมำยและวัตถุประสงค์ของกำรปรบั ปรงุ ทำงกำรบัญชีได้ถูกตอ้ ง 2. อธิบำยเกณฑ์กำรบนั ทกึ รำยไดแ้ ละค่ำใช้จำ่ ยได้ถกู ตอ้ ง 3. อธิบำยหลกั กำรปรบั ปรุงรำยกำรทำงบญั ชดี ว้ ยภำษำองั กฤษได้ถูกต้อง 4. บันทึกรำยกำรปรบั ปรุงรำยกำรทำงบญั ชีในสมดุ รำวนั ท่วั ไปดว้ ยภำษำองั กฤษได้ถกู ต้อง 5. ผำ่ นรำยกำรปรบั ปรงุ ทำงบญั ชีจำกสมดุ รำยวันท่ัวไปไปบัญชแี ยกประเภทที่เกยี่ วขอ้ งดว้ ย ภำษำองั กฤษได้ถกู ต้อง 6. แสดงรำยกำรในงบกำรเงินดว้ ยภำษำอังกฤษได้ถูกต้อง 4 จดั ทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยูรหงษ์

ความหมายและวัตถปุ ระสงค์ ของการปรับปรุงทางบัญชี รายการปรับปรุง (Adjusting Entries) หมำยถึง รำยกำรที่บันทึก กำรปรับปรุงรำยกำรในบัญชีสินทรัพย์ หนี้สิน รำยได้ และค่ำใช้จ่ำยในวันสิ้น งวดบัญชี โดยมีวัตถุประสงค์เพ่ือปรับปรุงรำยได้ และค่ำใช้จ่ำยให้ใกล้เคียง ควำมจริง และสอดคล้องกับหลักกำรบัญชีท่ีรับรองท่ัวไป ก่อนที่จะจัดทำงบ กำรเงินและปดิ บญั ชี ซง่ึ เปน็ ไปตำมเกณฑค์ งคำ้ ง 5 จดั ทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยรู หงษ์

เกณฑก์ ารบนั ทึกรายได้และค่าใช้จ่าย ➢เกณฑ์เงินสด (Cash Basis) ตำมเกณฑ์เงินสดธุรกิจจะไม่มีกำรปรับปรุงบัญชี รำยได้และบัญชีค่ำใช้จ่ำย รำยได้ถือว่ำเกิดข้ึนเมื่อธุรกิจได้รับชำระเงินสดโดยไม่ คำนึงถึงรำยได้ค้ำงรับ และรำยได้รับล่วงหน้ำ ค่ำใช้จ่ำย พิจำรณำจำกเงินสดท้ังหมด ทีธ่ ุรกจิ จ่ำยไปโดยไมค่ ำนึงถงึ คำ่ ใชจ้ ำ่ ยคำ้ งจำ่ ย หรือค่ำใช้จ่ำยจ่ำยล่วงหน้ำ กำรหำผล กำรดำเนินงำนจะนำเงนิ สดรับและเงินสดจ่ำยมำหักกันซึ่งจะเป็นกำไรหรือขำดทุนใน งวดนัน้ 6 จัดทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยูรหงษ์

เกณฑก์ ารบันทกึ รายได้และคา่ ใช้จา่ ย ➢เกณฑ์คงค้าง หรือเกณฑ์พึงรับพึงจ่าย หรือเกณฑ์สิทธิ (Accrual Basis) หลักกำร จบั ครู่ ำยได้กับค่ำใช้จำ่ ย (Matching Concept) ในกำรคำนวณกำไรขำดทุนของบัญชใี ด ก็ตำม นกั บญั ชีจะพจิ ำรณำรำยได้ทเี่ ป็นของงวดบญั ชีนัน้ โดยพจิ ำรณำจำกกระบวนกำร ก่อให้เกิดรำยได้ว่ำสำเร็จลงหรือยัง แล้วจึงกำหนดค่ำใช้จ่ำยท่ีก่อให้เกิดรำยได้ ดังน้ัน กำรบันทึกรำยกำรเกีย่ วกับรำยได้และค่ำใช้จ่ำยจึงต้องใช้หลักเงินค้ำง หรือเกณฑ์พึงรับ พึงจ่ำย จึงจำเป็นต้องปรับปรุงรำยกำรต่ำง ๆ ในงวดบัญชีให้ถูกต้องเพื่อจะได้ทรำบ รำยไดแ้ ละคำ่ ใชจ้ ำ่ ยท่คี วรจะเป็นจรงิ ในงวดบัญชนี นั้ 7 จัดทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยูรหงษ์

การบนั ทกึ รายการปรบั ปรุง ➢รายการปรับปรงุ จาแนกเปน็ การปรับปรงุ บัญชปี ระเภทรายไดแ้ ละค่าใช้จา่ ย 8 1. กำรปรับปรงุ รำยได้ ❖รำยได้ค้ำงรับ (Accrued Revenue) ❖รำยไดร้ บั ลว่ งหนำ้ (Unearned Revenue) 2. กำรปรบั ปรุงคำ่ ใชจ้ ำ่ ย ❖ค่ำใชจ้ ่ำยค้ำงจ่ำย (Accrued Expense) ❖คำ่ ใช้จำ่ ยจ่ำยล่วงหน้ำ (Prepaid Expense) จดั ทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยรู หงษ์

การบันทกึ รายการปรบั ปรุง ➢รายการปรับปรงุ จาแนกเป็นการปรบั ปรุงบัญชีประเภทรายไดแ้ ละคา่ ใชจ้ ่าย 3. กำรปรับมูลค่ำบัญชสี ินทรพั ย์ ❖คำ่ เสือ่ มรำคำ (Depreciation Expense) ❖หนส้ี งสยั จะสูญ (Doubtful Expense) ❖วัสดสุ ำนกั งำนใชไ้ ป (Supplies Expense or Supplies Used) 9 จัดทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยรู หงษ์

การปรับปรงุ รายได้ ➢รายไดค้ า้ งรับ (Accrued Revenue) หมำยถึง รำยได้ท่ีไม่ได้เกิดจำกกำรดำเนินงำน ตำมปกติของกิจกำร เป็นรำยได้ท่ีเกิดข้ึนแล้วในงวดบัญชีปัจจุบัน แต่กิจกำรยังไม่ได้รับ ชำระไม่ว่ำด้วยเงินสดหรือสินทรัพย์อ่ืนใดก็ตำม เช่น ดอกเบี้ยค้ำงรับ ค่ำเช่ำค้ำงรับ เปน็ ต้น Dr. Revenues Receivable (1) XXX Cr. Revenues Earned (4) XXX 10 จดั ทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยูรหงษ์

การปรับปรงุ รายได้ ➢รายได้รับลว่ งหน้า (Unearned Revenue) หมำยถึง เงินสดที่กิจกำรได้รับล่วงหน้ำ จำกลูกค้ำ โดยที่กิจกำรยังไม่ได้ส่งมอบสินค้ำหรือยังไม่ได้ให้บริกำรแก่ลูกค้ำเสร็จ สมบรู ณ์ จึงทำให้จำนวนเงินท่ีกิจกำรได้รับมำยังไม่ถือเป็นรำยได้ของกิจกำร แต่ถือเป็น หนี้สินของกิจกำร กำรบันทึกรำยไดร้ ับลว่ งหน้ำมี 2 กรณี ❖กรณีท่ี 1 บันทกึ บัญชเี ปน็ รำยได้ ❖กรณที ่ี 2 บนั ทกึ บัญชเี ปน็ หนส้ี นิ 11 จดั ทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยูรหงษ์

การปรบั ปรงุ รายได้ ➢กรณที ่ี 1 บนั ทึกบญั ชเี ปน็ รายได้ 1) เมอ่ื รับเงินสดกจิ กำรบันทกึ เป็นรำยได้ Dr. Cash (1) XXX XXX Cr. ………..Revenue Earned (4) 2) เมือ่ ปรับปรุงวันสน้ิ งวดบญั ชี Dr. ……….Revenue Earned (4) XXX XXX Cr. Unearned ……..Revenue (2) 12 จัดทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยรู หงษ์

การปรบั ปรุงรายได้ ➢กรณีที่ 2 บันทึกบัญชเี ปน็ หนสี้ ิน 1) เมอ่ื รับเงินสดกจิ กำรบนั ทกึ เปน็ หน้สี ิน Dr. Cash (1) XXX XXX Cr. Unearned ……..Revenue (2) 2) เมอื่ ปรบั ปรงุ วันส้ินงวดบัญชี Dr. Unearned ……..Revenue (2) XXX XXX Cr. ……….Revenue Earned (4) 13 จดั ทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยรู หงษ์

การปรบั ปรงุ คา่ ใชจ้ า่ ย ➢ค่าใช้จ่ายค้างจ่าย (Accrued Expense) หมำยถึง ค่ำใช้จ่ำยท่ีได้รับประโยชน์ไป แล้วในระหว่ำงงวดบัญชีปัจจุบัน แต่กิจกำรยังไม่ได้ชำระเงินและยังไม่ได้บันทึกบัญชี เช่น ค่ำเช่ำค้ำงจ่ำย ค่ำสำธำรณูปโภคค้ำงจ่ำย ค่ำแรงงำนค้ำงจ่ำย เป็นต้น กิจกำรต้อง ปรบั ปรุงค่ำใชจ้ ำ่ ยให้ใกล้เคียงควำมจริงมำกที่สดุ เพอื่ ให้สอดคลอ้ งกบั เกณฑค์ งคำ้ ง Dr. Expenses (5) XXX Cr. Expense Payable (2) XXX 14 จดั ทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยูรหงษ์

การปรับปรงุ ค่าใชจ้ า่ ย ➢ค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้า (Prepaid Expense) หมำยถึง จำนวนเงินท่ีกิจกำรจ่ำยไป ล่วงหน้ำ โดยท่ีกิจกำรจะได้รับประโยชน์เชิงเศรษฐกิจในอนำคต เช่น ค่ำโฆษณำจ่ำย ล่วงหน้ำ ค่ำเบ้ียประกันจ่ำยล่วงหน้ำ เป็นต้น กำรบันทึกค่ำใช่จ่ำยจ่ำยล่วงหน้ำมี 2 กรณี ❖กรณที ี่ 1 บนั ทกึ บัญชีเปน็ ค่ำใชจ้ ำ่ ย ❖กรณีท่ี 2 บนั ทึกบญั ชเี ปน็ สนิ ทรพั ย์ 15 จดั ทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยรู หงษ์

การปรับปรุงค่าใช้จ่าย ➢กรณีท่ี 1 บนั ทกึ บญั ชีเป็นคา่ ใช้จ่าย 1) เมื่อจ่ำยเงินสดกิจกำรบันทกึ เป็นคำ่ ใช้จ่ำย Dr. …………Expense (5) XXX XXX Cr. Cash (1) 2) เม่อื ปรบั ปรุงวันส้ินงวดบัญชี Dr. Prepaid ……….Expenses (1) XXX XXX Cr. …………Expense (5) 16 จัดทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยูรหงษ์

การปรับปรุงค่าใช้จ่าย ➢กรณที ่ี 2 บนั ทกึ บัญชเี ป็นสนิ ทรพั ย์ 1) เมือ่ จ่ำยเงนิ สดกิจกำรบันทกึ เป็นคำ่ ใชจ้ ำ่ ย Dr. Prepaid ……….Expenses (1) XXX XXX Cr. Cash (1) 2) เมือ่ ปรบั ปรงุ วันส้ินงวดบญั ชี Dr. ……….Expenses (5) XXX XXX Cr. Prepaid ……….Expenses (1) 17 จัดทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยูรหงษ์

การปรบั มลู คา่ บัญชีสนิ ทรพั ย์ ➢1) ค่าเสื่อมราคา (Depreciation Expense) สภำวิชำชพี บญั ชีไดใ้ ห้คำนิยำมของค่ำ เส่ือมรำคำไว้ว่ำ “กำรปันส่วนมูลค่ำเส่ือมสภำพของสินทรัพย์อย่ำงมีระบบตลอดอำยุ กำรใช้งำนที่ได้ประมำณไว้” ตำมหลักกำรบัญชีได้กำหนดให้มีกำรคิดค่ำเสื่อมรำคำ สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนท่ีมีตัวตน และเส่ือมสภำพเม่ือใช้งำน เช่น รถยนต์ อำคำร คอมพิวเตอร์ เป็นต้น ยกเว้นที่ดิน เพรำะเหตุว่ำท่ีดินเป็นสินทรัพย์ท่ีมีอำยุกำรใช้ ประโยชนเ์ ชงิ เศรษฐกิจไม่จำกดั เปน็ ทรพั ย์สนิ ที่ไม่เส่อื มสภำพ 18 จัดทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยูรหงษ์

การปรบั มลู คา่ บญั ชีสนิ ทรัพย์ วิธคี านวณคา่ เส่ือมราคา มหี ลายวิธี ได้แก่ 1) วิธเี สน้ ตรง 2) วธิ ีคำนวณหนว่ ยผลิต 3) วิธีอตั รำลดลง 4) วธิ ีผลรวมจำนวนปี แตใ่ นบทเรยี นน้ี จะกล่ำวเฉพำะวธิ กี ำรคิดค่ำเสือ่ มรำคำดว้ ยวิธเี สน้ ตรง เพรำะเป็นวิธีท่ี งำ่ ย สะดวก และเขำ้ ใจงำ่ ย 19 จดั ทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยูรหงษ์

การปรับมลู ค่าบัญชีสนิ ทรัพย์ การคิดค่าเสอื่ มราคาดว้ ยวธิ ีเสน้ ตรง มี 2 วิธี คือ 1) กำรนำตน้ ทุนของสนิ ทรพั ยห์ ักด้วยมูลคำ่ คงเหลอื (ถำ้ มี) หำรด้วยอำยกุ ำรใชง้ ำน ค่ำเสอื่ มรำคำ = ต้นทนุ ของสินทรัพย์ - มูลคำ่ คงเหลือ (รำคำซำก) อำยุกำรใช้งำน 2) กำรคิดค่ำเส่อื มรำคำสนิ ทรพั ยถ์ ำวรเปน็ อตั รำร้อยละตำมนโยบำยกจิ กำร คำ่ เสอื่ มรำคำ = ตน้ ทนุ ของสนิ ทรัพย์ X อัตรำร้อยละ 20 จดั ทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยูรหงษ์

การปรับมูลคา่ บัญชสี นิ ทรพั ย์ วธิ กี ารบนั ทึกบัญชคี า่ เสอ่ื มราคา Dr. Depreciation Expense – Name of Assets (5) XXX Cr. Accumulated Depreciation Expense – Name of Assets (1) XXX 21 จดั ทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยรู หงษ์

การปรบั มูลค่าบัญชีสินทรัพย์ ➢2) หนี้สงสัยจะสูญ (Doubtful Expense) นิยำมศัพท์ของสภำวิชำชีพบัญชีตำม มำตรฐำนกำรบญั ชฉี บบั ที่ 101 (ฉบับปรับปรงุ พ.ศ. 2557) เรอ่ื งหนส้ี งสัยจะสูญ ดังน้ี 1) ลูกหนี้กำรค้ำ (Trade account receivable) หมำยถึง ลูกหนี้ท่ีเกิดจำกกำร ดำเนนิ กำรคำ้ ตำมปกตขิ องกจิ กำร 2) หนี้สูญ (Bad debt) หมำยถึงลูกหน้ีท่ีได้ติดตำมทวงถำมจนถึงที่สุด แต่ไม่ได้ รบั ชำระหน้ีจำกลูกหน้ี และได้ตดั จำหนำ่ ยออกจำกบัญชี 22 จัดทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยรู หงษ์

การปรบั มูลค่าบญั ชีสินทรพั ย์ 3) หน้สี งสัยจะสูญ (Doubtful Accounts) หมำยถึง ลูกหน้ีท่ีคำดว่ำจะเรียกเก็บ เงินไม่ได้ และถือเป็นค่ำใช้จ่ำยของรอบระยะเวลำบัญชีน้ัน แต่ไม่ถือเป็นค่ำใช้จ่ำยตำม ประมวลรัษฎำกร 4) ค่ำเผ่ือหน้ีสงสัยจะสูญ (Allowance for Doubtful Accounts) หมำยถึง จำนวนเงนิ ทกี่ ันไว้สำหรบั ลกู หน้ีที่คำดว่ำจะเรียกเก็บเงินไม่ได้ และถือเป็นบัญชีปรับมูลค่ำ ที่ต้ังข้ึน เพื่อแสดงเป็นรำยกำรหักจำกบัญชีลูกหน้ีกำรค้ำในงบแสดงฐำนะทำงกำรเงิน เพ่ือให้ยอดคงเหลือเปน็ มูลค่ำสทุ ธขิ องลกู หนี้กำรคำ้ ทีค่ ำดหมำยว่ำจะเก็บเงนิ ได้ 23 จดั ทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยรู หงษ์

การปรับมลู ค่าบญั ชสี นิ ทรัพย์ กำรตดั ลกู หนท้ี ่ีเรียกเก็บเงนิ ไม่ไดเ้ ป็นคำ่ ใชจ้ ่ำยทำได้ 2 วิธี คือ 1) วิธีตดั จำหนำ่ ยโดยตรง กิจกำรจะบันทึกบัญชีตำมวิธีนี้เมื่อเกดิ หน้สี ูญจรงิ ลูกหนี้ไม่ มคี วำมสำมำรถชำระหนไ้ี ดจ้ รงิ Dr. Bad Debt (5) XXX Cr. Receivable (1) XXX 24 จัดทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยูรหงษ์

การปรบั มูลคา่ บัญชีสินทรพั ย์ กำรตัดลูกหนที้ เ่ี รียกเกบ็ เงินไมไ่ ดเ้ ป็นค่ำใชจ้ ่ำยทำได้ 2 วธิ ี คือ 2) วิธีต้ังค่ำเผ่ือหน้ีสงสัยจะสูญ เป็นวิธีที่ประมำณจำนวนหนี้ท่ีกิจกำรคำดว่ำจะเรียก เกบ็ เงนิ ไมไ่ ด้ และตัง้ เป็นค่ำใช้จ่ำยประจำงวด Dr. Doubtful Accounts Expense (5) XXX Cr. Allowance for Doubtful Accounts (1) XXX 25 จัดทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยูรหงษ์

การปรบั มูลค่าบญั ชีสินทรัพย์ วธิ ีประมำณกำรคำ่ เผ่ือหนสี้ งสยั จะสญู ทำได้ 2 วิธี คือ 1) ประมำณกำรจำกยอดขำย ปกติจะใชป้ ระมำณกำรจำกยอดขำยเชอ่ื 2) ประมำณกำรจำกยอดลูกหนี้ วิธีนี้จะคำนวณโดยกำหนดเป็นอัตรำร้อยละของยอด ลูกหนี้คงเหลอื ณ วันสนิ้ งวด 26 จดั ทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยูรหงษ์

การปรับมูลคา่ บญั ชสี ินทรพั ย์ ➢3) วัสดสุ านกั งานใชไ้ ป (Supplies Expense or Supplies Used) หมำยถงึ ของ ท่ีใช้แล้วหมดไป จัดเป็นสินทรัพย์หมุนเวียนที่ไม่มีอำยุกำรใช้งำน วัสดุสำงำนประเภท เครื่องเขียน เชน่ ปำกกำ ดินสอ กระดำษ หมกึ เป็นต้น วัสดสุ ำนักงำนใชไ้ ป = วสั ดสุ ำนกั งำนตน้ ปี + ซื้อวัสดุสำนกั งำนระหวำ่ งปี – วสั ดสุ ำนกั งำนคงเหลอื ปลำยปี Dr. Supplies Expense (5) XXX Cr. Supplies (1) XXX 27 จัดทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยรู หงษ์

รายการปรับปรงุ ทางบญั ชี 28 จบการนาเสนอ ขอบคณุ ค่ะ จัดทำโดย นำงสำวโสพิศม์ ประยรู หงษ์