content

สรุปเนอ้ื หางบกระทบยอดเงินฝากธนาคาร

คาอธบิ ายหน่วยสมรรถนะปฏิบัตงิ านเกย่ี วกับการทางบกระทบยอดเงินฝากธนาคาร 1.ระบสุ าเหตทุ ที่ าใหย้ อดคงเหลือมคี วามแตกตา่ งกนั ใหถ้ ูกตอ้ ง 2. ทางบกระทบยอดเงินฝากธนาคารใหถ้ กู ตอ้ ง 3. บนั ทึกรายการปรบั ปรงุ ทจี่ าเป็นให้ถกู ตอ้ ง

สรปุ เนือ้ หา การทางบกระทบยอดเงินฝากธนาคาร• ความหมายของงบกระทบยอดเงนิ ฝากธนาคาร Bank Reconciliation Statement หมายถงึ งบที่อธบิ ายถึงสาเหตุท่ที าให้เกิดขอ้ แตกต่างระหว่าง ยอดเงนิ ฝากธนาคารตามใบแจง้ ยอดจากธนาคารกบั ยอดเงินฝากธนาคาร ตามสมุดบญั ชขี องธนาคารตามสมดุ บญั ชขี องกิจการ

สาเหตุที่ทาให้เกิดขอ้ แตกต่าง สาเหตุท่ที าใหเ้ กดิ ข้อแตกต่างระหว่าง ยอดเงินฝากธนาคารตามใบแจ้งยอดจากธนาคาร กบัยอดเงนิ ฝากธนาคารตามสมดุ บัญชีธนาคารตามสมดุ บัญชีของกิจการ

สาเหตทุ ี่ทาให้เกดิ ขอ้ แตกต่าง1.รายการทก่ี จิ การบันทึกบัญชแี ลว้ แต่ธนาคารยงั ไม่บนั ทกึ บญั ชี เชน่ - เงินฝากระหว่างทาง (Deposit in transit) - เชค็ คา้ งจ่าย (Outstanding Checks) - เช็คคนื หรอื เชค็ ขาดความเชอ่ื ถอื (Returned Checks)

สาเหตุท่ีทาใหเ้ กดิ ข้อแตกตา่ งเงนิ ฝากระหว่างทาง หมายถึง รายการทก่ี ิจการนาเงินสดหรือเชค็ ฝากธนาคารและกิจการบนั ทึกบญั ชีแล้วแตธ่ นาคารยังไมไ่ ด้บนั ทกึ บญั ชใี ห้ ลักษณะของผลกระทบ ยอดเงนิ ฝากธนาคารในสมุดบญั ชขี องกจิ การ จะสงู กวา่ ยอดเงินฝากตามใบแจง้ ยอดธนาคาร การปรับปรุง บวก เงินฝากธนาคารตามใบแจ้งยอด

สาเหตทุ ีท่ าใหเ้ กดิ ข้อแตกตา่ ง เช็คค้างจา่ ย หมายถึง รายการทก่ี ิจการสั่งจ่ายเช็คไปแลว้ แตผ่ รู้ ับเชค็ ยังไมไ่ ด้นาไปขน้ึ เงินจากธนาคาร ลักษณะของผลกระทบ ยอดเงนิ ฝากธนาคารในสมดุ บญั ชขี องกจิ การ จะตา่ กว่า ยอดเงนิ ฝากธนาคารตามใบแจง้ ยอดธนาคาร การปรับปรงุ หกั เงินฝากธนาคารตามใบแจง้ ยอดธนาคาร

สาเหตทุ ี่ทาให้เกดิ ข้อแตกต่างเช็คคนื หรือเช็คขาดความเชอ่ื ถือ หมายถงึ รายการที่กจิ การได้รบั เชค็ มาและไดน้ าฝากธนาคารเรียบรอ้ ยแล้ว ต่อมาธนาคารไม่สามารถเรยี กเกบ็ เงนิ ตามเชค็ ได้ จึงทาการลดยอดเงินฝากธนาคารของกิจการ ลกั ษณะของผลกระทบ ยอดเงินฝากธนาคารในสมดุ บญั ชีของกจิ การ จะต่ากวา่ ยอดเงนิ ฝากตามใบแจง้ ยอดธนาคาร การปรับปรุง หกั เงนิ ฝากธนาคารในสมดุ บญั ชีของกจิ การ

สาเหตทุ ่ีทาใหเ้ กิดข้อแตกตา่ ง2. รายการท่ธี นาคารบนั ทกึ บญั ชีแล้วแตก่ จิ การยงั ไม่บนั ทกึ บัญชี เช่น - การเรยี กเก็บเงนิ ตามต๋ัวเงนิ Bill Collection - ค่าธรรมเนยี มธนาคาร Bank Service Charge - ค่าใชจ้ ่ายตา่ ง ๆ ที่กจิ การให้ตดั ยอดผ่านธนาคาร - ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคาร

สาเหตทุ ่ีทาใหเ้ กดิ ข้อแตกตา่ ง การเรียกเก็บเงนิ ตามตว๋ั เงนิ หมายถึง รายการทธ่ี นาคารเรยี กเกบ็ เงินตามตว๋ั เงนิ ให้กิจการได้ และบันทึกเพม่ิ ยอดในบัญชีใหแ้ ลว้ แตก่ ิจการยงั ไม่ทราบจึงยงั ไม่ได้บนั ทกึ บัญชี ลกั ษณะของผลกระทบ ยอดเงนิ ฝากธนาคารตามใบแจง้ ยอดธนาคาร จะสงู กวา่ ยอดเงนิ ฝากธนาคารในสมดุ บัญชีของกิจการ การปรับปรงุ บวก เงนิ ฝากธนาคารในสมุดบัญชขี องกิจการ

สาเหตุที่ทาใหเ้ กดิ ขอ้ แตกต่างคา่ ธรรมเนยี มธนาคาร หมายถงึ คา่ ธรรมเนียมตา่ ง ๆ ทธ่ี นาคารคิดจากกจิ การเช่น คา่ ธรรมเนยี มในการโอนเงิน คา่ ธรรมเนียมในการเรยี กเกบ็ เงิน โดยธนาคารได้หักบัญชีเงนิ ฝากธนาคารของกิจการ โดยยงั ไมไ่ ด้แจง้ ให้กิจการทราบ ลักษณะของผลกระทบ ยอดเงนิ ฝากธนาคารตามใบแจง้ ยอดธนาคาร จะต่ากว่า ยอดเงินฝากธนาคารในสมุดบญั ชีของกจิ การ การปรบั ปรงุ หกั เงนิ ฝากธนาคารในสมุดบัญชีของกิจการ

สาเหตุทที่ าใหเ้ กดิ ข้อแตกต่างคา่ ใช้จา่ ยตา่ ง ๆ ท่กี จิ การให้ตดั ยอดผา่ นธนาคาร หมายถึงการทาข้อตกลงระหว่างกิจการและธนาคารโดยให้ธนาคารเป็นผจู้ ่ายคา่ ใชจ้ า่ ยต่าง ๆ แทนกิจการโดยตัดยอดเงินฝากธนาคารของกิจการ ซึง่ ธนาคารจะมีรายได้จากค่าธรรมเนียมในการให้บริการ ลักษณะของผลกระทบ ยอดเงนิ ฝากธนาคารตามใบแจ้งยอดธนาคาร จะตา่ กว่า ยอดเงินฝากธนาคารในสมุดบญั ชีของกิจการ การปรบั ปรงุ หกั เงินฝากธนาคารในสมดุ บญั ชขี องกิจการ

สาเหตุท่ีทาให้เกิดขอ้ แตกต่างดอกเบีย้ เงนิ ฝากธนาคาร หมายถึง ดอกเบย้ี ที่ธนาคารคานวณใหก้ บั กิจการที่มยี อดเงนิ ฝากธนาคารไว้กบั ธนาคารตามเงื่อนไขเวลาท่ธี นาคารกาหนดจา่ ยดอกเบยี้ ลักษณะของผลกระทบ ยอดเงนิ ฝากธนาคารตามใบแจง้ ยอดธนาคาร จะสงู กว่า ยอดเงินฝากธนาคารในสมุดบญั ชีของกิจการ การปรบั ปรงุ บวก ยอดเงนิ ฝากธนาคารในสมดุ บญั ชขี องกจิ การ

สาเหตทุ ท่ี าให้เกิดขอ้ แตกต่าง3.รายการที่กิจการบนั ทึกบัญชีผดิ พลาด (Book Errors) เช่น - บนั ทึกฝากเงินไวส้ งู ไป - บันทกึ ฝากเงนิ ไว้ต่าไป - บันทกึ ถอนเงนิ ไวส้ งู ไป - บันทกึ ถอนเงนิ ไว้ต่าไป กรณดี ังกล่าวน้จี ะทาให้ยอดเงนิ ฝากธนาคารของกจิ การ สงู หรอื ตา่ ไป

สาเหตุทท่ี าให้เกดิ ข้อแตกต่าง4.รายการท่ธี นาคารบนั ทกึ บัญชผี ิดพลาด (Bank Errors) เช่น - บันทกึ ฝากเงนิ ไว้สูงไป - บันทกึ ฝากเงนิ ต่าไป - บันทึกถอนเงนิ ไว้สูงไปหรือนาเช็คจ่ายของผูอ้ ่นื มาหกั บญั ชี ของกิจการ - บันทกึ ถอนเงินไว้ตา่ ไป กรณดี งั กล่าวนจ้ี ะทาใหย้ อดเงนิ ฝากธนาคารของกจิ การ สงู หรือตา่ ไป

การทางบกระทบยอดเงินฝากธนาคาร เมอ่ื กจิ การไดร้ บั รายงานเกี่ยวกับการฝากเงินและการถอนเงนิ (ใบแจ้งยอดจากธนาคาร) หากใบแจง้ ยอดไม่ตรงกับยอดเงนิ ฝากธนาคารตาม สมุดบัญชขี องกจิ การ กจิ การจะต้องคน้ หาขอ้ แตกตา่ ง ซึ่งมขี น้ั ตอนดังน้ี1. ตรวจสอบขอ้ แตกต่างของงวดกอ่ นวา่ ไดม้ ีการแกไ้ ขปรับปรงุ แล้ว หรอื ไม่ หากยงั ไม่มกี ารแกไ้ ขปรับปรงุ ใหถ้ ือเปน็ สาเหตทุ ่ที าให้เกดิ ข้อแตกตา่ งของงวดปจั จุบัน

การทางบกระทบยอดเงนิ ฝากธนาคาร 2. นารายการท่เี ก่ียวขอ้ งกบั การฝากเงินตามสมดุ บัญชีของกิจการมาเปรยี บเทียบกับช่องฝากของธนาคารตามใบแจง้ ยอดถ้าถูกตอ้ งตรงกนั ให้ทาสัญลักษณไ์ ว้ แต่ถ้าไม่ตรงใหจ้ ดบนั ทกึ ข้อแตกต่างไว้ 3. นารายการท่เี กีย่ วข้องกบั การส่งั จ่ายเช็คตามสมุดบญั ชขี องกจิ การมาเปรยี บเทยี บกบั ช่องถอนเงินฝากธนาคารตามใบแจง้ ยอด ถา้ ถกู ต้อง ตรงกนั ใหท้ าสญั ลกั ษณไ์ ว้ แตถ่ ้าไมต่ รงใหจ้ ดบันทกึ ข้อแตกตา่ งไว้

การทางบกระทบยอดเงินฝากธนาคาร4.ค้นหารายการท่ีธนาคารบันทึกฝ่ายเดยี วโดยทกี่ ิจการยงั ไมไ่ ด้บนั ทกึบัญชี เชน่ คา่ ธรรมเนยี มธนาคาร ดอกเบ้ียรับ เช็คคนื หรือรายการท่ีธนาคารบนั ทึกผิดพลาด ถา้ ตรวจพบนั่นคือขอ้ แตกต่างใหจ้ ดบนั ทกึ ไว้5. คน้ หารายการท่กี จิ การบันทกึ ฝ่ายเดียว เชน่ เงนิ ฝากระหว่างทาง หรือรายการที่บนั ทึกผดิ พลาดถ้าตรวจพบน่นั คอื ขอ้ แตกต่างใหจ้ ดบนั ทกึ ไว้

การทางบกระทบยอดเงินฝากธนาคาร (วิธีหายอดเงนิ ธนาคารทถี่ ูกต้อง) • ตง้ั ยอดเงนิ ฝากธนาคารตามสมุดบญั ชีของกิจการไว้ดา้ นหนงึ่ อกี1 ด้านหนง่ึ ต้งั ยอดเงินฝากธนาคารคงเหลือตามใบแจ้งยอดธนาคาร • ปรบั ปรงุ โดยการบวกหรือหกั ตามสาเหตุที่ทาให้เกิดข้อแตกตา่ งระหว่าง2 ยอดเงนิ ฝากธนาคารตามสมดุ บญั ชขี องกิจการหรือยอดเงนิ ฝากธนาคาร ตามใบแจง้ ยอดธนาคาร • ผลลพั ธ์ทีไ่ ดย้ อดเงินฝากธนาคารคงเหลือตามสมุดบญั ชขี องกิจการ3 จะเทา่ กบั ยอดเงินฝากธนาคารคงเหลอื ตามใบแจง้ ยอดธนาคาร

งบกระทบยอดเงนิ ฝากธนาคารยอดเงนิ ฝากคงเหลอื ตามใบแจ้งยอดเงนิ ฝากธนาคาร xxx ยอดเงนิ ฝากคงเหลอื ตามสมดุ บญั ชีของกิจการ xxxบวก เงนิ ฝากระหว่างทาง xxx บวก การเรียกเกบ็ เงนิ ตามต๋ัวเงิน xxxหกั เชค็ ค้างจา่ ย (xx) หกั เช็คคืนหรอื เช็คขาดความเชือ่ ถือ (xx)บวก(หกั ) ค่าธรรมเนยี มธนาคาร (xx)รายการทธ่ี นาคารบนั ทกึ บญั ชีไว้ผดิ พลาด xx คา่ ใชจ้ ่ายต่าง ๆ ทีก่ ิจการให้ตดั ยอด ผ่านธนาคาร (xx) บวก (หกั ) รายการท่กี จิ การบันทกึ บัญชไี ว้ผดิ พลาด xxยอดเงินฝากธนาคารท่ีถูกตอ้ ง xxx ยอดเงนิ ฝากธนาคารที่ถูกต้อง xxx

การบันทึกรายการปรบั ปรุง หลังจากทที่ างบกระทบยอดเงินฝาก ธนาคารแลว้ กิจการจะต้องปรับปรงุ รายการท่กี จิ การยังไม่ได้บนั ทกึ บัญชีหรอื รายการทีก่ จิ การบันทึกบัญชีไว้ผิดพลาดใน สมุดรายวันท่วั ไปของกจิ การดว้ ย เพือ่ ให้ ยอดคงเหลอื ในบญั ชีเงินฝากธนาคารแสดง ยอดท่ีถกู ต้องตรงตามความเปน็ จริง

การบันทกึ รายการปรบั ปรงุหลกั ในการบนั ทึกรายการเพ่ือปรบั ปรุงคือรายการทบ่ี วกแสดงให้ทราบว่าบัญชีเงนิ ฝากธนาคารตามสมุดบญั ชขี องกจิ การจะตอ้ งบันทึกเพิม่ ดา้ นเดบิต รายการทห่ี ัก แสดงให้ทราบวา่ บญั ชเี งินฝากธนาคารตามสมุดบญั ชีของกิจการจะตอ้ งบันทกึ ลด ดา้ นเครดิต

ตวั อย่างการบันทึกรายการปรบั ปรงุ1.ธนาคารเรียกเก็บเงนิ ตามตว๋ั เงินได้ เดบติ เงนิ ฝากธนาคาร xxx เครดติ ตั๋วเงินรบั xxx ดอกเบ้ียรับ xx2. ธนาคารคิดค่าธรรมเนยี ม เดบติ ค่าธรรมเนียมธนาคาร xx เครดติ เงินฝากธนาคาร xx

ตวั อย่างการบนั ทึกรายการปรับปรงุ3. เชค็ ขาดความเชอ่ื ถือ เดบิต ลกู หนี้ xx เครดติ เงนิ ฝากธนาคาร xx4. คา่ ใช้จา่ ยตา่ ง ๆ ท่ีกจิ การใหต้ ัดยอดผ่านธนาคาร เดบติ ค่าสาธารณูปโภค xx เครดิต เงนิ ฝากธนาคาร xx

ตัวอย่างการบันทึกรายการปรับปรงุ5. ธนาคารคดิ ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคารให้กจิ การ เดบิต เงินฝากธนาคาร xx เครดิต ดอกเบยี้ รบั xx