คู่มือภาษีเงินได้นิติบุคคล สำหรับผู้ประกอบการ SME

คม่ ู ือภาษีเงินไดน้ ิติบคุ คล สาหรบั ผปู้ ระกอบการ SME กองบรหิ ารภาษธี รุ กิจขนาดกลางและขนาดเล็ก

ฐานภาษีในการคานวณภาษีเงินไดน้ ิติบคุ คล ผปู้ ระกอบการ SME เสียภาษีเงินไดน้ ิติบคุ คลจาก ที่ประกอบกิจการในรปู แบบของ บรษิ ทั หรอื หา้ งหนุ้ สว่ นนิติบคุ คล ฐานกาไรสทุ ธิ กองบรหิ ารภาษีธรุ กิจขนาดกลางและขนาดเล็ก

อตั ราภาษีเงินไดน้ ิติบคุ คล (ภ.ง.ด.51 , ภ.ง.ด.50) ลกั ษณะนิติบคุ คล กาไรสทุ ธิ (บาท) อตั ราภาษี (รอ้ ยละ) SME ทนุ จดทะเบียนชำระแลว้ ไมเ่ กนิ 5 ลำ้ นบำท 0 - 300,000 ยกเวน้ 300,001 - 3 ลำ้ น 15 และมรี ำยไดจ้ ำกกำรขำยสินคำ้ และบริกำร มำกกวำ่ 3 ลำ้ น 20 ไมเ่ กิน 30 ลำ้ นบำท ภำยในรอบระยะเวลำบญั ชี 20 นิติบคุ คลทวั่ ไป ทง้ั จำนวน กองบรหิ ารภาษีธรุ กจิ ขนาดกลางและขนาดเล็ก

ภาษีเงินไดน้ ิติบคุ คลครึง่ รอบระยะเวลาบญั ชี (ภ.ง.ด.51) รายไดแ้ ละรายจา่ ย วิธีคานวณภาษี ขอ้ สงั เกต รำยไดแ้ ละรำยจำ่ ยในรอบ ประมำณกำรกำไรสทุ ธิขำดไป เกินกวำ่ รอ้ ยละ 25 6 เดอื นแรก นบั แตว่ นั เริ่มตน้ จะตอ้ งเสยี เงนิ เพิ่ม รอ้ ยละ 20 ของภาษีจากกาไรสทุ ธิ ของรอบระยะเวลำบญั ชี ทป่ี ระมำณกำรขำดไป ใชเ้ กณฑส์ ทิ ธิในกำรรบั รรู้ ำยได้ ขำดทนุ สทุ ธิหรือไมม่ รี ำยไดก้ ็ตอ้ งย่ืนแบบฯ และรำยจำ่ ย บริษทั หรือหำ้ งหนุ้ สว่ นนติ บิ คุ คลท่ตี งั้ ขน้ึ ใหม่ ก่ึงหน่ึงของประมาณการ อตั ราภาษีเงินได้ และมรี อบระยะเวลำบญั ชแี รกนอ้ ยกวำ่ 12 เดอื น กาไรสทุ ธิท่ีกระทา นิติบคุ คล ไม่ตอ้ งยน่ื แบบ ภ.ง.ด.51 สาหรบั รอบระยะเวลา บญั ชีนน้ั ตามมาตรา 67 ทวิ แห่งประมวลรษั ฎากร ในรอบระยะเวลาบญั ชี กองบริหารภาษีธรุ กิจขนาดกลางและขนาดเล็ก

ภาษีเงินไดน้ ิติบคุ คลส้ินรอบระยะเวลาบญั ชี (ภ.ง.ด.50) รายไดแ้ ละรายจ่าย วิธีคานวณภาษี ขอ้ สงั เกต รำยไดแ้ ละรำยจำ่ ยทเี่ กิดขนึ้ กาไรสทุ ธิ อตั ราภาษีเงินได้ แนบงบกำรเงนิ พรอ้ มกบั แบบ ภ.ง.ด.50 ในรอบระยะเวลำบัญชี นิติบคุ คล ขำดทนุ สทุ ธหิ รือไมม่ ีรำยไดก้ ็ตอ้ งยืน่ แบบฯ ใชเ้ กณฑส์ ิทธใิ นกำรรบั รรู้ ำยได้ และรำยจำ่ ย สำมำรถนำภำษีท่ีชำระแลว้ ตำมแบบ ภ.ง.ด.51 และภำษีที่ถกู หกั ณ ที่จำ่ ย มำหกั ออกจำกภำษีทีต่ อ้ งชำระได้ กองบรหิ ารภาษธี ุรกิจขนาดกลางและขนาดเลก็

สิทธิประโยชนท์ างภาษี 1 เงื่อนไข สทิ ธิประโยชน์ 1 เฉพำะบริษทั หรือหำ้ งหนุ้ สว่ นนติ บิ คุ คล อตั ราภาษีเงินไดน้ ิติบคุ คล ซ่ึงมที นุ ทีช่ ำระแลว้ กาไรสทุ ธิ (รอ้ ยละ) ในวนั สดุ ทำ้ ยของรอบระยะเวลำบญั ชี (บาท) รอบระยะเวลำบญั ชี 2560 เป็ นตน้ ไป ไมเ่ กิน 5 ลา้ นบาท ยกเวน้ ไมเ่ กนิ 300,000 2 มรี ำยไดจ้ ำกกำรขำยสนิ คำ้ และกำรใหบ้ ริกำรในรอบระยะเวลำบญั ชี เกนิ 300,000 แตไ่ มเ่ กิน 3,000,000 ไมเ่ กนิ 30 ลา้ นบาท ตอ่ เนอื่ งกนั เกิน 3,000,000 ขน้ึ ไป ตงั้ แตร่ อบระยะเวลำบญั ชี ทเ่ี ริ่มในหรือหลงั วนั ที่ 1 มกรำคม 2555 เป็ นตน้ มำ ท่ีมำ : พระรำชกฤษฎีกำฯ (ฉบบั ที่ 530) พ.ศ. 2554 แกไ้ ขเพิ่มเตมิ โดยพระรำชกฤษฎีกำฯ (ฉบบั ท่ี 583) พ.ศ. 2558 และพระรำชกฤษฎีกำฯ (ฉบบั ที่ 603) พ.ศ. 2559 กองบรหิ ารภาษีธุรกิจขนาดกลางและขนาดเลก็

2 มาตรการภาษีเพ่ือสง่ เสรมิ SME ใชโ้ ปรแกรมคอมพิวเตอร์ คณุ สมบตั ิ บริษทั หรือหำ้ งหนุ้ สว่ นนติ บิ คุ คลซึ่ง 1. มที นุ ทช่ี ำระแลว้ ในวนั สดุ ทำ้ ยไมเ่ กิน 5 ลำ้ นบำท และ 2. มรี ำยไดจ้ ำกกำรขำยสนิ คำ้ และกำรใหบ้ ริกำรไมเ่ กิน 30 ลำ้ นบำทในรอบระยะเวลำบญั ชี หลกั เกณฑ์ จ่ำยค่ำซื้อ/จำ้ งทำ/ใชบ้ ริกำรโปรแกรมคอมพิวเตอร์ 1. ใหแ้ กผ่ ขู้ ำย/ผรู้ บั จำ้ งทำ/ผใู้ หบ้ ริกำรท่ไี ดร้ บั กำรขน้ึ ทะเบียนจำก สทิ ธิประโยชน์ 2. เพื่อใชใ้ นกำรบริหำรจดั กำรธรุ กจิ และ 3. เป็ นโปรแกรมฯ ท่ีถกู สรำ้ งและพฒั นำขนึ้ ในประเทศไทย กองบริหารภาษธี ุรกิจขนาดกลางและขนาดเล็ก บริษทั หรือหำ้ งหนุ้ สว่ นนติ บิ คุ คลที่ใชส้ ิทธิตอ้ งจดั ทำ 1. รำยงำนแสดงรำยละเอียดของโปรแกรมคอมพิวเตอร์ และ 2. เก็บรกั ษำรำยงำน รวมทง้ั เอกสำรประกอบกำรลงรำยงำนไว้ ณ สถำนประกอบกำร สำมำรถนำคำ่ ซื้อ/จำ้ งทำ/ใชบ้ ริกำรโปรแกรมคอมพิวเตอรท์ ่จี ่ำย มำหกั ออกจำกรำยไดใ้ นกำรคำนวณกำไรสทุ ธิเพ่ือเสยี ภำษีเงนิ ไดน้ ติ บิ คุ คล ไดต้ ำมทจ่ี ่ำยไปจริงแตไ่ มเ่ กนิ 100,000 บำท ในแตล่ ะรอบระยะเวลำบญั ชี ปี 2564 และ 2565 โดยกำรใชส้ ิทธิในแตล่ ะรอบระยะเวลำบญั ชี ตอ้ งไมเ่ ป็ นโปรแกรมฯ ประเภทเดยี วกนั ศึกษารายละเอยี ดเพม่ิ เติมได้จาก : พระราชกฤษฎกี าฯ (ฉบับที่ 725) พ.ศ. 2564 และประกาศอธบิ ดีกรมสรรพากร เกี่ยวกบั ภาษเี งนิ ได้ (ฉบบั ท่ี 417)

3 มาตรการภาษีเพ่ือสง่ เสรมิ New Start up ในเขตพฒั นาพิเศษเฉพาะกิจ คณุ สมบตั ิ จดทะเบียนจดั ตง้ั ขน้ึ ตง้ั แต่ 1 มกราคม 2564 ถึง 31 ธนั วาคม 2566 บริษทั และมสี ถำนประกอบกจิ กำรตงั้ อยใู่ นเขตพฒั นำพิเศษเฉพำะกจิ เทำ่ นนั้ หรือหำ้ งหนุ้ สว่ นนติ บิ คุ คล มที นุ ชำระแลว้ ในวนั สดุ ทำ้ ยไมเ่ กนิ 5 ลา้ นบาท และ มีรำยไดจ้ ำกกำรขำยสินคำ้ และกำรใหบ้ ริกำรในรอบระยะเวลำบญั ชไี มเ่ กนิ 30 ลา้ นบาท มีรำยไดจ้ ำกกำรขำยสินคำ้ และกำรใหบ้ ริกำรในเขตพฒั นำพิเศษเฉพำะกิจ ของกจิ กำรที่ประกอบอตุ สำหกรรมเป้ ำหมำยหรือรำยไดเ้ กี่ยวเนอ่ื งกบั กำรประกอบกิจกำร อย่ำงใดอยำ่ งหนงึ่ หรือรวมกนั ไมน่ อ้ ยกว่ารอ้ ยละ 80 ของรายไดท้ งั้ หมดในรอบระยะเวลาบญั ชี ยื่นคำขออนมุ ตั เิ ป็ นผปู้ ระกอบกำรรำยใหม่ภายใน 31 ธนั วาคม 2567 (ทำง www.rd.go.th พรอ้ มแนบไฟลห์ นงั สอื รบั รองกิจกำรท่ีประกอบอตุ สำหกรรมเป้ ำหมำยซ่ึงออกโดย สวทช.) และตอ้ งไดร้ บั อนมุ ตั ติ ำมคำขอ ไมใ่ ชส้ ทิ ธิยกเวน้ ภำษเี งนิ ไดน้ ติ บิ คุ คลตำมกฎหมำยวำ่ ดว้ ยกำรสง่ เสริมกำรลงทนุ (ไมว่ ่ำทง้ั หมดหรือบำงสว่ น) สิทธิประโยชน์ ยกเวน้ ภำษีเงนิ ไดน้ ติ บิ คุ คล 5 รอบระยะเวลาบญั ชี ทมี่ า : พระราชกฤษฎกี าฯ (ฉบับท่ี 730) พ.ศ. 2564 และประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกย่ี วกับภาษเี งนิ ได้ (ฉบบั ท่ี 413) กองบรหิ ารภาษีธุรกจิ ขนาดกลางและขนาดเลก็

แบบแสดงรายการภาษีเงินไดน้ ิติบคุ คล 12 ภาษีเงินไดน้ ิติบคุ คลครงึ่ รอบระยะเวลาบญั ชี ภาษีเงินไดน้ ิติบคุ คลส้นิ รอบระยะเวลาบญั ชี แบบแสดงรายการภาษีเงินได้ แบบแสดงรายการภาษีเงินได้ บรษิ ทั หรอื หา้ งหนุ้ สว่ นนิติบคุ คล บรษิ ทั หรอื หา้ งหนุ้ สว่ นนิติบคุ คล ตามมาตรา 67 ทวิ แห่งประมวลรษั ฎากร ตามมาตรา 68 และมาตรา 69 แห่งประมวลรษั ฎากร กองบรหิ ารภาษธี รุ กิจขนาดกลางและขนาดเลก็

สถานท่ียนื่ แบบแสดงรายการภาษีเงินไดน้ ิติบคุ คล (ภ.ง.ด.51 , ภ.ง.ด.50) 1 2 ยื่นแบบไดท้ ีส่ ำนกั งำนสรรพำกรพ้นื ท่สี ำขำ ยื่นแบบผำ่ นระบบเครือขำ่ ยอินเทอรเ์ น็ตเว็บไซต์ www.rd.go.th ในทอ้ งท่ที ส่ี ำนกั งำนใหญต่ งั้ อยู่ สำนกั งำนสรรพำกรพื้นท่สี ำขำ ยนื่ แบบภายใน 2 เดือน นบั แต่วนั สดุ ทา้ ยของรอบระยะเวลา ภ.ง.ด.51 6 เดือน นบั แต่วนั แรกของรอบระยะเวลาบญั ชี ไดร้ บั สทิ ธิขยำยเวลำกำรย่ืนแบบ และชำระภำษอี อกไปเป็ น ภายใน 2 เดือน 8 วนั นบั แต่วนั สดุ ทา้ ยของรอบระยะเวลา 6 เดือน นบั แต่วนั แรกของรอบระยะเวลาบญั ชี ยน่ื แบบภายใน 2 เดือน นบั แต่วนั สดุ ทา้ ยของรอบระยะเวลา ยนื่ แบบภายใน 150 วนั ภ.ง.ด.51 นบั แต่วนั สดุ ทา้ ยของรอบระยะเวลาบญั ชี 6 เดือน นบั แต่วนั แรกของรอบระยะเวลาบญั ชี ภ.ง.ด.50 ภ.ง.ด.50 ยนื่ แบบภายใน 150 วนั ไดร้ บั สิทธิขยำยเวลำกำรยื่นแบบ และชำระภำษอี อกไปเป็ น นบั แต่วนั สดุ ทา้ ยของรอบระยะเวลาบญั ชี ภายใน 158 วนั นบั แต่วนั สดุ ทา้ ยของรอบระยะเวลาบญั ชี กองบริหารภาษธี ุรกจิ ขนาดกลางและขนาดเลก็

การชาระภาษีเงินไดน้ ิติบคุ คล 1 การชาระภาษีสาหรบั แบบท่ียน่ื 2 การชาระภาษีสาหรบั แบบที่ยื่นผา่ นอินเทอรเ์ น็ต ณ สานกั งานสรรพากรพ้ืนท่ีสาขา 1. ชาระแบบเช่ือมต่อไปยงั ระบบชาระเงินของธนาคารโดยตรง 1 เงินสด - E – Payment - ATM Internet (ATM บนอินเทอรเ์ น็ต) 2 เชค็ หรอื แคชเชยี ร์เช็ค - Internet Credit Card (บตั รเครดติ บนอนิ เทอรเ์ น็ต) เชค็ ทกุ ประเภทส่ังจ่ายแก่ “กรมสรรพากร” และขีดฆา่ คาว่า “ผถู้ อื ” ออก 2. ชาระดว้ ยชดุ ชาระเงิน (Pay in Slip) หรอื ดว้ ย QR Code & Barcode - Counter Service (ธนาคารทเี่ ขา้ ร่วมโครงการย่นื แบบ , ไปรษณยี ์ 3 บัตรเครดิต บัตรเดบิต บตั ร Tax Smart Card 7 – Eleven , Tesco Lotus , Big C และ TrueMoney) (เฉพาะสานักงานสรรพากรพื้นที่สาขาที่มีเครอ่ื งรดู บัตร) - ATM - Internet Banking - Tele Banking - Phone Banking - Mobile Banking - Tax Smart Card กองบริหารภาษธี ุรกจิ ขนาดกลางและขนาดเล็ก

บทกาหนดโทษ ภ.ง.ด.51 1 กรณีไมย่ ืน่ แบบ ภ.ง.ด.51 หรอื ไมย่ น่ื ภายในกาหนดเวลา และมีภาษีตอ้ งเสีย ตอ้ งรบั ผดิ เสยี เงนิ เพ่ิมอกี รอ้ ยละ 20 ของเงินภาษีท่ีตอ้ งชาระ 2 กรณีไมย่ น่ื แบบ ภ.ง.ด.51 หรอื ไมย่ นื่ ภายในกาหนดเวลา เวน้ แตจ่ ะแสดงวำ่ ไดม้ เี หตสุ ดุ วิสยั ตอ้ งระวำงโทษปรบั ไมเ่ กนิ 2,000 บาท 3 กรณียนื่ รายการและชาระภาษีจากประมาณการกาไรสทุ ธิ โดยแสดงประมำณกำรกำไรสทุ ธิขำดไปเกินรอ้ ยละ 25 ของกำไรสทุ ธิในรอบระยะเวลำบญั ชนี น้ั โดยไมม่ ีเหตอุ นั สมควร ตอ้ งรบั ผดิ เสยี เงนิ เพ่ิมอกี รอ้ ยละ 20 ของภาษีที่ชาระไวข้ าด 4 เมอื่ สิ้นรอบระยะเวลำบญั ชี บริษทั หรือหำ้ งหนุ้ สว่ นนติ บิ คุ คล มีหนำ้ ทีต่ อ้ งย่ืนแบบ ภ.ง.ด.50 พรอ้ มยื่นบญั ชี โดยมผี สู้ อบบัญชรี บั อนญุ ำตหรือผสู้ อบบญั ชอี ำกร แลว้ แตก่ รณี ตรวจสอบและรบั รอง ภายใน 150 วนั นบั แต่วนั สดุ ทา้ ยของรอบระยะเวลาบญั ชี พรอ้ มกบั ชำระภำษี (ถำ้ มี) โดยนำภำษีที่ชำระไวต้ ำม ภ.ง.ด.51 มำหกั ออกกอ่ น กองบรหิ ารภาษีธุรกจิ ขนาดกลางและขนาดเล็ก

บทกาหนดโทษ ภ.ง.ด.50 กรณีบรษิ ทั หรอื หา้ งหนุ้ สว่ นนิติบคุ คลไมช่ าระภาษี 1 ภายใน 150 วนั นบั แต่วนั สดุ ทา้ ยของรอบระยะเวลาบญั ชี จะตอ้ งคำนวณ และชำระเงนิ เพิ่มอีกรอ้ ยละ 1.5 ต่อเดือน (เศษของเดอื นใหน้ บั เป็ น 1 เดอื น) ของเงนิ ภำษที ี่ตอ้ งชำระเพิม่ เตมิ ทง้ั น้ี ใหค้ ำนวณเงนิ เพ่มิ เป็ นรำยเดอื น นบั แตว่ นั พน้ กำหนดเวลำ ยื่นแบบฯจนถึงวนั ยื่นแบบฯ และชำระภำษี แตไ่ มเ่ กินจำนวนเงนิ ภำษที ี่ตอ้ งชำระเพิ่มเตมิ 2 กรณีบรษิ ทั หรอื หา้ งหนุ้ สว่ นนิติบคุ คลไมย่ ่ืนแบบฯ ตำมมำตรำ 17 ประกอบมำตรำ 68 แหง่ ประมวลรษั ฎำกร และไมย่ ่ืนบญั ชตี ำมมำตรำ 69 แหง่ ประมวลรษั ฎำกร ภำยในกำหนดเวลำดงั กลำ่ ว อำจตอ้ งระวำงโทษปรบั ไมเ่ กิน 4,000 บาท (มำตรำ 35 แหง่ ประมวลรษั ฎำกร) กองบริหารภาษธี รุ กิจขนาดกลางและขนาดเลก็