หลักเกณธ์การปฏิบ้ัติงานด้านภาษี

ห ลั ก เ ก ณ ฑ์ ก า ร ป ฏิ บั ติ ง า น ด้ า น ภ า ษี  พ.ศ.2562











สารบัญ หลักเกณฑ์การปฏิบตั ิงานด้านภาษี ของการไฟฟา้ ส่วนภมู ิภาค พ.ศ. 2559 ข้อ 1. ช่ือหลักเกณฑ์ หนา้ ขอ้ 2. วันทใ่ี ช้บังคับ 1 ข้อ 3. ระเบยี บ หลกั เกณฑ์ ฯลฯ ที่ขัดหรือแย้ง ให้ใช้หลกั เกณฑน์ ีแ้ ทน 1 ขอ้ 4. การเปลย่ี นแปลงช่อื หนว่ ยงาน ชอ่ื ตาแหน่ง 1 ข้อ 5. การดาเนนิ การทีเ่ กิดข้นึ กอ่ นใชห้ ลกั เกณฑ์ 1 ขอ้ 6. อานาจอนมุ ัติ และการจา่ ยเงนิ ภาษี 1 ขอ้ 7. คาจากดั ความ 1 ขอ้ 8. ผูร้ ักษาหลกั เกณฑ์ 2 3 หมวดท่ี 1 ภาษเี งนิ ไดห้ ัก ณ ท่ีจา่ ย สว่ นท่ี 1 การจา่ ยเงินไดใ้ ห้แกพ่ นกั งาน ลกู จา้ ง 4 4 ข้อ 9. เงินไดท้ ตี่ ้องคานวณภาษี 5 ข้อ 10. เงินได้ที่ไมต่ ้องหกั ภาษเี งินได้ ณ ทีจ่ ่าย 6 ข้อ 11. คา่ ใช้จา่ ยในการเดินทางไปปฏิบตั งิ านในประเทศ 6 ข้อ 12. ค่าใช้จา่ ยในการเดนิ ทางไปปฏิบัตงิ านต่างประเทศ 6 ข้อ 13. เงินทุนการศึกษา 6 ข้อ 14. ค่าใช้จา่ ยอื่นๆ ในการดาเนนิ งาน 8 ขอ้ 15. เงนิ ได้พนักงาน ลกู จ้าง พน้ สภาพ 8 ข้อ 16. สิทธิลดหยอ่ น ข้อ 17. การตรวจสอบและดาเนนิ การทางภาษี 11 11 ข้อ 18. ส่วนที่ 2 การจ่ายเงนิ ไดใ้ หบ้ คุ คลภายนอก 11 ขอ้ 19. การจ่ายคา่ ตอบแทนให้บุคคลธรรมดา 12 ขอ้ 20. การจา่ ยค่าตอบแทนใหน้ ติ บิ คุ คล 12 ขอ้ 21. การจ่ายเงินค่าซ้ือ คา่ จา้ ง ค่าเชา่ 12 ขอ้ 22. การจา่ ยเงนิ คา่ ซอ้ื ค่าจ้าง ให้นติ ิบุคคลที่ไดร้ ับ BOI 12 ข้อ 23. การจา่ ยเงนิ คา่ ซอ้ื คา่ จ้าง ทีม่ ีค่าปรบั คา่ เสียหาย 13 ข้อ 24. การจา่ ยเงนิ ใหแ้ ก่หน่วยงานของรัฐ 13 ข้อ 25. การจ่ายคนื เงิน 13 ข้อ 26. ค่าใชจ้ ่ายในการดาเนนิ งาน 13 ข้อ 27. การบริจาค 13 ข้อ 28. การจา่ ยเงินคา่ สินไหมทดแทน 13 ข้อ 29. การจา่ ยเงินโดยศลี ธรรมจรรยา ขอ้ 30. การจา่ ยเงินไปต่างประเทศ อนุสญั ญาภาษีซ้อน

-2- ขอ้ 31. การตรวจสอบภาระภาษีของการจา่ ยเงนิ ไปต่างประเทศ หนา้ ข้อ 32. การยนื่ แบบ นาสง่ ภาษี จัดทาและเก็บเอกสาร 14 14 ส่วนที่ 3 เงนิ ได้ของการไฟฟา้ ส่วนภมู ิภาค ขอ้ 33. เงินได้ของการไฟฟ้าส่วนภมู ภิ าค ไมถ่ ูกหกั ภาษีเงนิ ได้ ณ ท่ีจา่ ย 16 หมวดที่ 2 ภาษีมูลค่าเพิ่ม 17 ขอ้ 34. การดาเนนิ การเก่ยี วกับทะเบียนภาษมี ลู ค่าเพ่ิม (ภ.พ.20) 18 ขอ้ 35. การแสดงใบทะเบยี นภาษีมูลค่าเพิ่ม 18 ขอ้ 36. ใบแทนใบทะเบยี นภาษีมลู คา่ เพมิ่ 19 ขอ้ 37. สว่ นที่ 1 ภาษขี าย 20 ขอ้ 38. อตั ราภาษมี ูลคา่ เพ่ิม 20 ขอ้ 39. การรบั เงินทต่ี ้องเรียกเกบ็ ภาษีขาย 20 ขอ้ 40. การรบั เงนิ ท่ีไม่ต้องเรียกเก็บภาษขี าย 20 ข้อ 41. การให้สว่ นลด ค่าลดหย่อน จากการขายสนิ คา้ ให้บริการ 20 ข้อ 42. การให้เช่าอสงั หาริมทรพั ย์ 21 ข้อ 43. ขอ้ ความท่ตี ้องปรากฏในใบกากับภาษี ตามท่ีกฎหมายกาหนด 22 ข้อ 44. ข้อความทตี่ ้องปรากฏในใบกากบั ภาษี 22 ข้อ 45. การส่งมอบใบเสร็จรับเงิน/ใบกากบั ภาษี 23 ขอ้ 46. การรบั ชาระค่าไฟฟ้า สนิ คา้ บริการด้วยเช็ค 23 ขอ้ 47. เช็คถูกปฏิเสธการจ่ายเงนิ 23 ขอ้ 48. ใบเพ่มิ หนี้ 24 ขอ้ 49. ใบลดหนี้ 24 ข้อ 50. ใบแทนใบกากบั ภาษี 24 ข้อ 51. ใบกากบั ภาษมี สี าระสาคัญไม่ถกู ต้อง 25 ข้อ 52. การจดั ทารายงานภาษีขาย การจดั เก็บสาเนาใบกากับภาษีขาย 26 26 ข้อ 53. ส่วนที่ 2 ภาษซี อ้ื 26 ข้อ 54. การใชส้ ิทธิภาษีซอ้ื 27 ข้อ 55. รูปแบบใบกากับภาษี 27 ขอ้ 56. ข้อความทต่ี ้องปรากฏในใบกากบั ภาษี 28 ขอ้ 57. การเปลี่ยนแปลงทะเบียนราษฎร์ 28 ข้อ 58. ใบเสรจ็ รับเงินทถี่ ือเป็นใบกากับภาษี 29 ข้อ 59. การชาระเงินค่าบรกิ ารไปต่างประเทศ ข้อ 60. ภาษีซื้อต้องห้าม ใบเพ่มิ หน้ี ใบลดหนี้

-3- ขอ้ 61. ใบแทนใบกากับภาษี หนา้ ข้อ 62. การบันทกึ บัญชีภาษี 29 ข้อ 63. รายงานภาษีซ้ือ การจัดเกบ็ ต้นฉบับใบกากับภาษี 29 29 ขอ้ 64. ส่วนที่ 3 การนาส่งภาษีมลู ค่าเพิม่ ขอ้ 65. การจดั ทารายงานภาษมี ูลค่าเพ่ิม 30 การยนื่ แบบ นาส่งภาษี จัดเก็บเอกสาร 30 หมวดท่ี 3 ภาษีทอ้ งถน่ิ และอากรแสตมป์ 31 สว่ นที่ 1 ภาษีโรงเรือนและท่ดี ิน 31 31 ขอ้ 66. คาจากัดความ 32 ขอ้ 67. ทรพั ยส์ ินทต่ี ้องเสยี ภาษีโรงเรือนและทด่ี นิ 32 ข้อ 68. ทรัพยส์ นิ ท่ีไมต่ ้องเสยี ภาษีโรงเรือนและท่ีดนิ 32 ขอ้ 69. การชาระภาษี 33 ขอ้ 70. การยน่ื แบบ ขอ้ 71. การตรวจสอบ ชาระภาษี และจัดเก็บเอกสาร 33 ข้อ 72. การยนื่ คาร้องขอให้พจิ ารณาใหม่ 34 สว่ นที่ 2 ภาษบี ารุงทอ้ งที่ ข้อ 73. การยกเวน้ ภาษบี ารงุ ท้องท่ี 34 34 สว่ นท่ี 3 ภาษีป้าย 35 ข้อ 74. การยกเวน้ ภาษีป้าย 35 36 ข้อ 75. ส่วนท่ี 4 อากรแสตมป์ 36 ข้อ 76. หน้าท่คี วามรบั ผิดชอบของหน่วยงาน ข้อ 77. การชาระอากรด้วยการปิดอากรแสตมป์ ขอ้ 78. การชาระอากรเปน็ ตัวเงนิ ข้อ 79. การคานวณคา่ อากรแสตมป์ ข้อ 80. การยกเว้นไม่ต้องชาระอากร การขอคืนเงนิ คา่ อากร

-4- เอกสารแนบ 1 เอกสารแนบ หนา้ 37 เอกสารแนบ 2 บนั ทกึ คณะกรรมการพจิ ารณาภาระภาษีท่ีเก่ยี วขอ้ งกบั พนักงานและ ลกู จ้างของ กฟภ. เลขที่ ภษ.(วภ) 709/2549 ลว. 6 ก.ย. 2549 41 เอกสารแนบ 3 บันทกึ คณะกรรมการพิจารณาภาระภาษที ่เี กี่ยวขอ้ งกบั พนักงานและ เอกสารแนบ 4 ลูกจ้างของ กฟภ. เลขที่ ภษ.(วภ) 876/2549 ลว. 16 ต.ค. 2549 44 บนั ทึกเลขที่ ตจ.(ตง) 3616/2548 ลว. 28 พ.ย. 2548 47 เอกสารแนบ 5 หนังสอื ตอบขอ้ หารือกรมสรรพากร ที่ กค 0722/ภญ./23458 ลว. 20 พ.ย. 2556 48 เอกสารแนบ 6 หนงั สอื ตอบข้อหารือกรมสรรพากร ที่ กค 0722/23460 เอกสารแนบ 7 ลว. 20 พ.ย. 2556 50 เอกสารแนบ 8 บันทึกเลขท่ี กภษ.(ภง) 842/2554 ลว. 31 ส.ค. 2554 57 เอกสารแนบ 9 บนั ทกึ เลขท่ี ตจ. 825/2542 ลว. 23 ก.พ. 2542 59 คาพิพากษาเลขทฎ่ี ีกา 5330/2537 60 เอกสารแนบ 10 หนงั สือกรมบัญชีกลาง ด่วนที่สุด ท่ี กค 0409.6/ว.42 ลว. 26 ก.ค. 2550 62 เอกสารแนบ 11 ระเบยี บการไฟฟา้ สว่ นภมู ิภาค วา่ ด้วยเงินชดเชยการใชย้ านพาหนะ สว่ นตวั เดินทางไปปฏิบัติงาน พ.ศ. 2550 65 เอกสารแนบ 12 แนววนิ จิ ฉัยกรมสรรพากร เลขทหี่ นงั สอื กค. 0702/8673 ลว. 19 ธ.ค. 2551 66 เอกสารแนบ 13 บันทกึ เลขท่ี กภษ.(ก) 705/2557 ลว. 20 ต.ค. 2557 เรื่องการนับ เอกสารแนบ 14 จานวนปที ที่ างานของพนกั งาน กฟภ. เพอื่ คานวณภาษีเงินไดห้ กั ณ 76 ท่จี ่าย กรณีพ้นจากตาแหนง่ หน้าที่ 81 เอกสารแนบ 15 บนั ทกึ เลขท่ี ฝกง. 191/2557 ลว. 18 มิ.ย. 2557 เอกสารแนบ 16 หนงั สือตอบขอ้ หารือกรมสรรพากร ท่ี กค 0814/ว.04845 83 ลว. 24 พ.ค. 2542 87 เอกสารแนบ 17 แบบแจง้ รายการเพื่อการลดหยอ่ นภาษเี งนิ ไดห้ กั ณ ทจ่ี า่ ย หนังสือมอบอานาจการไฟฟ้าสว่ นภูมภิ าค เลขท่ี 114/2558 89 เอกสารแนบ 18 ลว. 2 ก.ค. 2558 เอกสารแนบ 19 อนมุ ตั ิ ผวก. ลว. 10 ม.ี ค. 2549 ตามบันทึกเลขที่ 91 ภษ.(วภ.) 201/2549 ลว. 8 ม.ี ค. 2549 95 เอกสารแนบ 20 บนั ทึกเลขที่ กภษ.(ปก.) 990/2549 ลว. 23 พ.ย. 2549 แนววินจิ ฉยั กรมสรรพากร เลขทหี่ นงั สือ กค 0811/01604 96 เอกสารแนบ 21 ลว. 19 ก.พ. 2542 แนววนิ ิจฉัยกรมสรรพากร เลขทหี่ นังสือ กค 0811/4393 99 ลว. 23 พ.ค. 2545 หนงั สือกรมบัญชกี ลาง ที่ กค 0409.3/ว59 ลว. 21 ม.ี ค. 2557

-5- เอกสารแนบ 22 เอกสารแนบ หนา้ เอกสารแนบ 23 100 เอกสารแนบ 24 แนววินิจฉยั กรมสรรพากร เลขทห่ี นังสือ กค 0706/2804 101 เอกสารแนบ 25 ลว. 20 ม.ี ค. 2546 102 เอกสารแนบ 26 หนังสือตอบข้อหารือกรมสรรพากร ท่ี กค 0722/ภญ./12945 104 เอกสารแนบ 27 ลว. 4 ส.ค. 2557 105 เอกสารแนบ 28 แนววนิ จิ ฉยั กรมสรรพากร เลขทห่ี นงั สอื กค 0706/512 109 เอกสารแนบ 29 ลว. 20 ม.ค. 2548 116 เอกสารแนบ 30 หนงั สือตอบข้อหารือกรมสรรพากร ท่ี กค 0809(กม6)/6642 122 เอกสารแนบ 31 ลว. 3 ก.ค. 2544 123 บันทกึ เลขท่ี ฝกง. 1๗๘/๒๕๕๕ ลว. 10 พ.ค. 2555 125 เอกสารแนบ 32 บันทึกเลขท่ี ภษ.(วภ.) 120/2549 ลว. 8 ก.พ. 2549 เอกสารแนบ 33 อนมุ ตั ิ ผวก. ลว. 10 ส.ค. 2552 ตามบนั ทึกเลขท่ี 126 เอกสารแนบ 34 กค.0502(21) /0721 ลว. 7 ส.ค. 2552 127 เอกสารแนบ 35 แนววินิจฉยั กรมสรรพากร เลขทห่ี นงั สอื กค 0811/6772 129 เอกสารแนบ 36 ลว. 10 ก.ค. 2544 131 เอกสารแนบ 37 แนววินิจฉัยกรมสรรพากร เลขทหี่ นังสือ กค 0706/พ./1308 133 เอกสารแนบ 38 ลว. 9 ก.พ. 2547 135 เอกสารแนบ 39 ความเหน็ สานักงานคณะกรรมการกฤษฎกี า เรื่อง ขอหารอื เก่ียวกบั 140 กรมสรรพากรเรียกเกบ็ ภาษมี ูลคา่ เพมิ่ จากเงินประกันการใชไ้ ฟฟ้า 143 เลขเสรจ็ 539/2542 แนววนิ จิ ฉยั กรมสรรพากร เลขทหี่ นังสือ กค 0702/พ./3602 ลว. 13 พ.ค. 2552 บันทกึ เลขที่ กง.0199 ลว.4 ก.ค. 2540 เร่อื ง การเปลีย่ นแปลง และแก้ไข ช่ือ ที่อยู่ ในใบเสร็จรับเงนิ คา่ ไฟฟ้า และใบกากับภาษี แนววนิ จิ ฉัยกรมสรรพากร เลขทห่ี นงั สือ กค ๐๗๐๖/พ./๕๑๖๑ ลว. ๒๔ พ.ค. ๒๕๕๐ และ กค ๐๗๐๒/๘๕๒๓ ลว. ๑๑ ธ.ค. ๒๕๕๑ หนังสือตอบขอ้ หารือกรมสรรพากรท่ี กค 0724(กม.6)/015409 ลว. 25 ก.ค. 2548 บนั ทกึ เลขที่ กภษ.(ภม) 1017/2555 ลว. 16 ต.ค. 2555 เร่ือง เวียนย้าเรื่องการจดั ทาใบเพ่ิมหนี้/ใบลดหน้ี บันทึกเลขที่ ฝกง. 108/2553 ลว.10 มิ.ย. 2553 เรอื่ ง เวยี นยา้ วธิ ปี ฏบิ ัตเิ กย่ี วกบั ใบกากับภาษีซ้ือของ กฟภ. หนังสือกรมสรรพากร ด่วนที่สุด ท่ี กค 0802/พ.01665 ลว. 24 ม.ค. 2535 คาพิพากษาศาลฎีกาท่ี 2286/2551

-6- เอกสารแนบ หนา้ เอกสารแนบ 40 หนังสอื ตอบข้อหารือกรมสง่ เสริมการปกครองทอ้ งถ่ิน 144 เอกสารแนบ 41 เอกสารแนบ 42 ที่ มท 0808.3/10286 ลว. 23 ก.ย. 2553 เอกสารแนบ 43 เอกสารแนบ 44 หนังสอื กระทรวงมหาดไทย ด่วนมาก ที่ มท 0307/ว 5724 146 เอกสารแนบ 45 ลว. 2 เม.ย. 2536 เอกสารแนบ 46 หนงั สอื กระทรวงมหาดไทย ด่วนทีส่ ุด ท่ี มท 0307/ว 2393 147 เอกสารแนบ 47 ลว. 10 ก.ย. 2536 หนังสอื มอบอานาจการไฟฟ้าสว่ นภมู ิภาคเลขท่ี 114/2558 151 ลว. 2 ก.ค. 2558 คาพิพากษาศาลฎีกาที่ 1288/2530 152 บันทกึ เลขที่ ภษ.(วภ.) 1076/2549 ลว. 20 ธ.ค. 2549 153 เรอ่ื ง ขอใหต้ รวจสอบการปิดอากรแสตมป์ หรอื ชาระอากรแสตมป์ เปน็ ตวั เงินในสญั ญาจ้างทาของกอ่ นการลงนาม บันทกึ เลขท่ี กง.(ฝ) 154/2550 ลว. 16 ส.ค. 2550 159 เร่อื ง การชาระอากรเปน็ ตวั เงินแทนการปดิ แสตมป์อากร ของสญั ญาเช่าทด่ี นิ โรงเรือน ส่งิ ปลกู สร้างอย่างอ่ืนๆ หรือแพ ท่ีการไฟฟ้าสว่ นภูมภิ าคเป็นผ้เู ช่า คาร้องขอคนื เงนิ ภาษีอากร ค.10 166

หลักเกณฑก์ ารปฏิบัตงิ านด้านภาษขี องการไฟฟ้าสว่ นภูมภิ าค พ.ศ. 2559 ----------------------------------------------- เพอ่ื ให้หน่วยงานของการไฟฟ้าสว่ นภูมิภาคปฏบิ ัติงานด้านภาษถี ูกตอ้ งตามกฎหมาย เปน็ มาตรฐานเดยี วกนั ช่วยเพิม่ ประสิทธภิ าพ ลดความเส่ียงทางดา้ นภาษแี ละการเงนิ จงึ กาหนดหลกั เกณฑ์การปฏิบตั งิ านดา้ นภาษี ดงั นี้ ข้อ ๑. หลกั เกณฑ์นเี้ รียกวา่ “ หลกั เกณฑก์ ารปฏิบัตงิ านด้านภาษีของการไฟฟา้ ส่วนภมู ิภาค พ.ศ. 2559 ” ข้อ ๒. หลักเกณฑ์นีใ้ หใ้ ช้บงั คับตง้ั แตว่ นั ที่ 1 มกราคม ๒๕๕9 เปน็ ต้นไป ขอ้ ๓. ระเบียบ หลักเกณฑ์ คาส่งั หนังสอื มอบอานาจ หรือวิธปี ฏบิ ัติอนื่ ใดเฉพาะท่เี ก่ียวขอ้ งกบั ภาษี ทขี่ ัดหรือแย้งกบั หลักเกณฑ์น้ี ให้ใชห้ ลักเกณฑน์ แ้ี ทน ข้อ 4. หน่วยงาน หรือผู้มีหน้าท่รี ับผดิ ชอบปฏบิ ตั งิ านดา้ นภาษี ต้องปฏบิ ตั ิใหเ้ ป็นไปตามกฎหมายภาษี และทก่ี าหนดไว้ในหลกั เกณฑ์น้ีอยา่ งเคร่งครดั มฉิ ะนัน้ ต้องรบั ผดิ ในความเสยี หายใดๆ ที่เกดิ ขึน้ ท้ังหมดตามความ เป็นจริง หากมีการเปลยี่ นแปลงชอื่ หนว่ ยงาน ชื่อตาแหนง่ หลงั จากท่ีหลักเกณฑ์น้ีมีผลใช้บงั คบั แล้ว กใ็ ห้ หน่วยงานหรือตาแหน่งใหมท่ ี่มหี นา้ ที่ดแู ลรับผิดชอบการปฏิบัตงิ านตามหลกั เกณฑน์ ้ีดาเนินการต่อไป ขอ้ 5. การใดที่อยู่ในระหว่างดาเนนิ การ และยงั ไม่แล้วเสรจ็ ในวนั ท่ีหลกั เกณฑ์นี้มีผลใชบ้ ังคบั ใหด้ าเนิน การตอ่ ไปเทา่ ทไ่ี มข่ ดั ต่อกฎหมายภาษี ข้อ 6. อานาจอนุมตั ิ และการจ่ายเงนิ ภาษี ๖.๑ อานาจอนมุ ตั ิการจ่ายเงินภาษี การอนุมตั จิ ่ายเงินภาษเี ป็นอานาจเฉพาะตาแหนง่ โดยให้ผู้ดารงตาแหนง่ ดงั ต่อไปนี้ หรอื ผู้ รักษาการแทนมีอานาจอนุมัติจ่ายเงินภาษี โดยรวมถึงเบ้ียปรับเงินเพิ่มภาษีท่ีเป็นความรับผิดชอบของการไฟฟ้า สว่ นภมู ภิ าค ดงั น้ี 6.1.๑ สานักงานใหญ่ เป็นอานาจของผูอ้ านวยการกองภาษี 6.๑.2 การไฟฟ้าส่วนภมู ภิ าคเขต เป็นอานาจของผอู้ านวยการกองอานวยการ 6.๑.3 การไฟฟ้าส่วนภูมิภาค (ช้ัน 1-3) การไฟฟ้าส่วนภูมิภาคสาขา เป็นอานาจของ ผู้จดั การการไฟฟา้ โดยใหม้ อี านาจครอบคลุมถึง การไฟฟ้าส่วนภูมิภาคสาขาย่อยในสังกัด สถานีไฟฟ้า คลังพัสดุ หลกั คลงั พสั ดุบริการ โรงงานผลติ ภณั ฑ์คอนกรีต และหนว่ ยงานอน่ื ๆ ของการไฟฟา้ ส่วนภูมภิ าค ที่ตั้งอยู่ในพื้นท่ี รับผิดชอบ ๖.2 การจา่ ยเงินภาษี การจ่ายเงินภาษีให้ทาเป็นเช็คสั่งจ่ายให้แก่หน่วยงานท่ีรับเงินภาษี เช่น กรมสรรพากร สรรพากรพื้นที่ กรมศุลกากร กรมสรรพสามิต กรุงเทพมหานคร เมืองพัทยา องค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น เปน็ ต้น โดยขดี ฆา่ คาวา่ “ หรือตามคาสง่ั ” หรือ “ หรือผู้ถอื ” และมขี ้อความ “ A/C PAYEE ONLY ”

2 กรณีใบเสร็จรับเงินค่าภาษีชารุด เสียหาย หรือสูญหาย ให้ผู้มีอานาจจ่ายเงินภาษีตามข้อ 6.1 ดาเนินการจัดทาหนังสือมอบอานาจให้พนักงานไปดาเนินการย่ืนคาร้องขอใบแทนใบเสร็จรับเงินค่าภาษีจาก หน่วยงานทร่ี บั เงินภาษี ดงั นี้ 6.2.1 ใบเสร็จรับเงินค่าภาษีชารุด เสียหาย ให้แนบใบเสร็จไปพร้อมกับหนังสือมอบ อานาจ 6.2.2 ใบเสร็จรบั เงินค่าภาษสี ูญหาย ให้หน่วยงานแจ้งความต่อสถานีตารวจในท้องที่ และ สง่ สาเนารายงานประจาวนั รบั แจ้งเปน็ หลักฐาน แนบไปพร้อมกับหนังสือมอบอานาจ ขอ้ 7. คาจากดั ความ “ หนว่ ยงาน ” หมายถงึ สานกั เขต ฝ่าย กอง การไฟฟ้า แผนก หรอื หน่วยงานของการ ไฟฟา้ ส่วนภูมิภาคทเี่ รียกชื่อเป็นอย่างอื่น “ พนกั งาน ” หมายถึง พนักงานของการไฟฟา้ สว่ นภูมภิ าค และพนักงานทดลองปฏบิ ัตงิ าน “ ลูกจ้าง ” หมายถึง ลูกจา้ งตามระเบียบการไฟฟา้ สว่ นภูมภิ าควา่ ดว้ ยการจ้างและการทางาน ของลูกจ้าง “ บคุ คล ” หมายถึง คน คณะบุคคลทีม่ ิใชน่ ิตบิ คุ คล หา้ งห้นุ สว่ นสามัญ เอกชนทไ่ี ม่มีฐานะเปน็ นติ บิ ุคคลตามประมวลรัษฎากร “ นิติบุคคล ” หมายถงึ หนว่ ยงานของรัฐ บรษิ ทั หา้ งหุ้นสว่ นนติ บิ ุคคล หรือเอกชนทมี่ ฐี านะ เปน็ นติ บิ คุ คลตามประมวลรัษฎากร (1) “ ผปู้ ระกอบการจดทะเบยี น ” หมายถึง การไฟฟา้ ส่วนภมู ภิ าค บุคคล หรอื นิตบิ ุคคลทไี่ ด้จด ทะเบียนภาษีมูลค่าเพ่มิ “ ขาย ” หมายถึง จาหนา่ ย จ่าย โอนสนิ คา้ ไม่ว่าจะมีประโยชน์ หรอื ค่าตอบแทนหรือไม่ “ สนิ ค้า ” หมายถงึ ทรัพย์สนิ ทม่ี ีรูปร่าง และไมม่ ีรูปรา่ ง ท่ีมีไว้เพ่ือขาย เพือ่ ใช้ หรือเพ่ือการ ใดๆ เชน่ กระแสไฟฟ้า อุปกรณไ์ ฟฟา้ แบบเสนอราคา เศษวสั ดุ เปน็ ตน้ “ บรกิ าร ” หมายถึง การกระทาใดๆ อันอาจหาประโยชน์ได้ ซ่ึงไม่ใช่การขายสนิ คา้ เชน่ การก่อสรา้ งขยายเขตระบบไฟฟา้ การแก้กระแสไฟฟา้ ขัดขอ้ ง การใหเ้ ช่าอุปกรณ์ไฟฟา้ การทดสอบหม้อแปลง ไฟฟ้า/อุปกรณ์ไฟฟา้ เปน็ ตน้ “ เกณฑเ์ งนิ สด ” หมายถึง ความรับผดิ ในการเสียภาษีมลู คา่ เพิ่มเกดิ ขึ้นทันทีทกี่ ารไฟฟา้ ส่วน ภมู ภิ าคได้รบั ชาระเงินค่าไฟฟ้า คา่ สินคา้ คา่ บรกิ าร หรือไดร้ บั ใบกากบั ภาษเี มื่อจา่ ยเงนิ คา่ สินคา้ คา่ บรกิ าร “ เกณฑส์ ิทธิ ” หมายถงึ ความรับผดิ ในการเสยี ภาษีมลู ค่าเพม่ิ เกิดข้นึ ทันทีที่การไฟฟ้าส่วน ภูมภิ าคได้สง่ มอบสินคา้ ทขี่ าย ออกใบกากบั ภาษกี ่อนไดร้ บั ชาระเงนิ หรือไดร้ บั มอบสนิ ค้า ได้รับใบกากับภาษี ก่อนการชาระเงิน “ ใบกากับภาษี ” หมายถึง เอกสารที่ผปู้ ระกอบการจดทะเบียนออกให้แก่ผู้ซ้ือสนิ ค้า ผรู้ ับบริการ ทุกครั้งทม่ี ีการขายสินค้า หรือใหบ้ ริการ เพ่ือเปน็ หลกั ฐานการเรยี กเก็บภาษีมลู คา่ เพิ่ม และให้รวมถงึ ใบกากบั ภาษอี ย่างย่อ ใบเพ่ิมหน้ี ใบลดหน้ี ใบเสรจ็ รับเงนิ ของกรมสรรพากร กรมศลุ กากร หรอื กรมสรรพสามติ เฉพาะ ส่วนทเ่ี ปน็ ภาษีมลู ค่าเพ่มิ .................................................................................. ....................................................... ........................................... อา้ งองิ : (1) ประมวลรัษฎากร มาตรา 39 ....................................................................................................................................................................................

3 “ ภาษขี าย ” หมายถงึ ภาษมี ูลค่าเพม่ิ ที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนเรยี กเกบ็ เมอ่ื ไดข้ ายสนิ ค้า หรอื ใหบ้ รกิ าร “ ภาษีซือ้ ” หมายถงึ ภาษีมูลค่าเพิ่มทผี่ ู้ประกอบการจดทะเบยี นถูกผู้ประกอบการจดทะเบยี น อ่ืนเรียกเกบ็ เมอื่ ซื้อสินค้า รับบรกิ าร และไดร้ ับต้นฉบบั ใบกากับภาษีแบบเตม็ รูป ข้อ 8. ใหผ้ ้อู านวยการฝา่ ยการเงิน เป็นผู้รักษาหลักเกณฑน์ ้ี

หมวดท่ี 1 ภาษีเงนิ ได้หัก ณ ท่จี ่าย ภาษเี งินได้หกั ณ ทจี่ า่ ย เปน็ ภาษีตามประมวลรัษฎากร กาหนดใหผ้ ้จู ่ายเงินไดม้ ีหน้าทีห่ ักภาษีจากผู้มี เงนิ ได้ ไดแ้ ก่ เงินเดอื น คา่ จา้ ง ค่าตอบแทน คา่ สนิ คา้ ค่าบรกิ าร ตามอตั ราทกี่ ฎหมายกาหนด ส่วนท่ี 1 การจ่ายเงนิ ได้ให้แก่พนกั งาน ลูกจ้าง ข้อ 9. เงนิ ไดท้ ตี่ ้องคานวณภาษี การจ่ายเงินได้ท่ีต้องคานวณภาษีเงินได้หัก ณ ท่ีจ่าย เช่น เงินเดือน ค่าจ้าง ผลประโยชน์ สวัสดิการ เงินช่วยเหลือ เป็นต้น ตามอัตราภาษที ่กี ฎหมายกาหนด (2) ดงั น้ี 9.1 การจา่ ยเงนิ ได้ประจาผ่านระบบประมวลผลเงินเดอื น เข่น เงินเดือน ค่าจา้ ง เงินชว่ ย เหลือค่ากระแสไฟฟ้า เงินคา่ โทรศัพท์เคลือ่ นที่เหมาจา่ ย เงนิ ค่าโทรศัพท์บา้ นเหมาจา่ ย เปน็ ต้น (3) 9.2 การจา่ ยเงนิ ได้ไมป่ ระจาผ่านระบบประมวลผลเงินเดอื น เข่น คา่ ปฏิบัตงิ านล่วงเวลา คา่ กะ ค่าวิชาชีพ ค่าอยู่เวรแก้กระแสไฟฟ้าขัดข้อง ค่าเบี้ยเลี้ยงเหมาจ่าย ค่าที่พักเหมาจ่าย ค่าเบี้ยประชุม ค่าสอน ค่าคุมสอบ ค่าว่าความ ค่าวิทยากรพนักงาน เงินเพ่ิมพนักงานขับรถ เงินโบนัส เงินบาเหน็จความชอบ (กรณี เสยี ชีวิตจากการปฏิบตั งิ าน) ของที่ระลกึ เงนิ ภาษที ก่ี ารไฟฟา้ สว่ นภูมิภาคออกให้แกพ่ นักงาน เป็นตน้ (3) ขอ้ 10. เงนิ ไดท้ ่ีไม่ต้องหกั ภาษเี งินได้ ณ ทีจ่ ่าย การจ่ายเงนิ ได้ท่ีไมต่ อ้ งหกั ภาษีเงินได้ ณ ทจ่ี ่าย ตามท่ีกฎหมายกาหนด ดังน้ี 10.1 การจ่ายเงินไดผ้ ่านระบบประมวลผลเงินเดอื น เขน่ ค่าเชา่ บ้าน (4) เงินช่วยเหลือบุตร (5) เงินปฏบิ ัตงิ านในพ้ืนทีพ่ ิเศษ (5) เงินยงั ชีพ (5) เงนิ ชว่ ยเหลอื คา่ คลอดบตุ ร (6) เงนิ คา่ เครอื่ งแบบ (7) เงนิ คา่ เสีย่ งภัย(8) เงินเพิม่ สู้รบ (8) เงินพเิ ศษ 3 จงั หวัดชายแดนภาคใต้ (8) เป็นต้น .............................................................................................................................................................................................................................................. อ้างองิ : (2) 1. บัญชอี ตั ราภาษเี งนิ ได้ ทา้ ยหมวด 3 ในลักษณะ 2 ตามประมวลรัษฎากร 2. พระราชกฤษฎีกา ว่าด้วยการยกเวน้ รัษฎากร (ฉบบั ที่ 470) พ.ศ. 2551 3. พระราชกฤษฎีกา ว่าดว้ ยการลดอตั รารัษฎากร (ฉบบั ท่ี 576) พ.ศ. 2557 (3) 1. ประมวลรัษฎากร มาตรา 40(1), 50 (1) 2. อนุมตั ิ ผวก. ลว. 11 ก.ย. 2549 ตามบันทึกคณะกรรมการพิจารณาภาระภาษที ่ีเกีย่ วขอ้ งกบั พนักงาน และลกู จ้างของ กฟภ. เลขที่ ภษ.(วภ) 709/2549 ลว. 6 ก.ย. 2549 (เอกสารแนบ 1) 3. อนมุ ัติ ผวก. ลว. 17 ต.ค. 2549 ตามบนั ทึกคณะกรรมการพจิ ารณาภาระภาษที เ่ี กีย่ วข้องกบั พนกั งาน และลกู จ้างของ กฟภ. เลขที่ ภษ.(วภ) 876/2549 ลว. 16 ต.ค. 2549 (เอกสารแนบ 2) 4. อนุมัติ ผวก. ลว. 6 ธ.ค. 2548 ตามบันทึกเลขท่ี ตจ.(ตง) 3616/2548 ลว. 28 พ.ย. 2548 (เอกสารแนบ 3) (4) กฎกระทรวง ฉบบั ท่ี 126 (พ.ศ. 2509) ข้อ 2(8) (5) กฎกระทรวง ฉบบั ที่ 126 (พ.ศ. 2509) ขอ้ 2(9) (6) ประมวลรัษฎากร มาตรา 42(10) (7) กฎกระทรวง ฉบบั ท่ี 126 (พ.ศ. 2509) ข้อ 2(34) (8) หนงั สือตอบข้อหารือกรมสรรพากร ท่ี กค 0722/ภญ./23458 ลว. 20 พ.ย. 2556 (เอกสารแนบ 4) อธิบาย : ขอ้ 10.1 อนมุ ตั ิ ผวก. ลว. 6 ธ.ค. 2548 เรื่อง อนมุ ตั วิ ธิ ีปฏบิ ตั เิ กยี่ วกบั การจ่ายเงนิ เดอื น เงนิ ได้ และ เงนิ สวัสดิการของพนักงานในบัญชีจ่ายเงินเดือนประจา .........................................................................................................................................................................................................................................

5 10.2 การจา่ ยเงนิ ได้ท่ไี มผ่ ่านระบบประมวลผลเงินเดอื น เชน่ ค่าเล่าเรยี นบุตร(5) เงินชว่ ยเหลอื เหตภุ ัยพิบัติ (6) ทนุ การศึกษาพนักงาน (9) ค่ารักษาพยาบาล (10) เงินทดแทนกรณีสูญเสียอวยั วะ (11) เปน็ ต้น 10.3 การชว่ ยเหลอื โดยศลี ธรรมจรรยา (6) ข้อ 11. ค่าใชจ้ า่ ยในการเดนิ ทางไปปฏิบัตงิ านในประเทศ 11.1 คา่ เบ้ยี เล้ยี ง 11.1.1 คา่ เบย้ี เลย้ี งในการเดนิ ทางไปปฏิบัตงิ านต่างท้องท่แี บบเหมาจ่าย หรือค่าเบย้ี เลี้ยง ตามสิทธทิ ีไ่ ดร้ บั (ไม่มีใบเสรจ็ รับเงิน) ให้หักภาษีเงินได้ ณ ท่จี า่ ย เฉพาะส่วนที่เกินอัตราที่ทางราชการกาหนด (12) 11.1.2 คา่ เบ้ียเลี้ยงในการเดินทางไปปฏบิ ัติงานต่างทอ้ งทตี่ ามท่ีจา่ ยจริง และมี ใบเสรจ็ รับเงิน ได้รับยกเว้นไม่ตอ้ งหักภาษีเงนิ ได้ ณ ทจ่ี า่ ย (13) 11.2 ค่าทีพ่ กั 11.2.1 คา่ ที่พกั ในการเดนิ ทางไปปฏิบัตงิ านต่างท้องทแ่ี บบเหมาจา่ ยตามสิทธิท่ีได้รับ ใหห้ ักภาษีเงนิ ได้ ณ ทีจ่ ่ายทงั้ จานวน 11.2.2 ค่าที่พักในการเดนิ ทางไปปฏิบัติงานต่างท้องท่ตี ามทีจ่ ่ายจริง แตไ่ ม่เกินสิทธิที่ ไดร้ บั และมีใบเสรจ็ รบั เงิน ไม่ตอ้ งหักภาษีเงนิ ได้ ณ ท่จี า่ ย (13) 11.3 ค่าพาหนะ 11.3.1 คา่ พาหนะให้พนกั งาน ลกู จ้าง ในการเดินทางไปปฏบิ ตั งิ านต่างท้องทตี่ าม สทิ ธทิ ่ีได้รบั (12) ไมต่ อ้ งหักภาษีเงนิ ได้ ณ ทีจ่ ่าย (13) ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..……………………………………................. อา้ งอิง : (9) ประมวลรัษฎากร มาตรา 42(11) (10) กฎกระทรวง ฉบบั ท่ี 126 (พ.ศ. 2509) ข้อ 2(4) (11) หนงั สอื ตอบขอ้ หารอื กรมสรรพากร ท่ี กค 0722/23460 ลว. 20 พ.ย. 2556 (เอกสารแนบ 5) (12) 1. ประมวลรัษฎากร มาตรา 42(2) 2. คาส่งั กรมสรรพากร ที่ ป.59/2538 3. ระเบยี บกระทรวงการคลงั วา่ ดว้ ยการเบิกค่าใชจ้ า่ ยในการเดินทางไปราชการ (ฉบบั ที่ 2) พ.ศ. 2554 (คา่ เบ้ียเลย้ี งท่ีไมเ่ กนิ 270 บาท/วนั ได้รับยกเวน้ ไมต่ ้องนามารวมคานวณภาษเี งินได้หัก ณ ทีจ่ า่ ย) 4. บันทึกเลขที่ กภษ.(ภง) 842/2554 ลว. 31 ส.ค. 2554 (เอกสารแนบ 6) (13) ประมวลรษั ฎากร มาตรา 42(1) อธิบาย : ขอ้ 11.1 และขอ้ 11.2 ตามบันทกึ เลขท่ี ตจ. 825/2542 ลว. 23 ก.พ. 2542 (เอกสารแนบ 7) ตัวอย่างที่ 1 พนักงานทมี่ สี ิทธเิ บิกค่าเบย้ี เลีย้ งไดต้ ามท่จี า่ ยจรงิ ใหเ้ บิกค่าเบีย้ เลยี้ งไดต้ ลอดระยะเวลาการปฏิบัตงิ าน ตามใบเสรจ็ รบั เงิน แต่รวมแลว้ เฉลยี่ ไม่เกนิ วนั ละ 2,000 บาท โดยเปน็ เงนิ ได้ที่ไม่ตอ้ งเสยี ภาษี ตัวอย่างท่ี 2 พนักงานทม่ี สี ิทธิเบิกคา่ เบย้ี เลย้ี งไดต้ ามทจ่ี า่ ยจริง แต่ไม่มใี บเสร็จรับเงินจะเบกิ ค่าเบี้ยเลยี้ งได้ตลอด ระยะเวลาการปฏิบตั ิงาน แตร่ วมแล้วเฉลยี่ ไม่เกินวนั ละ 2,000 บาท โดยตอ้ งเสยี ภาษีสว่ นเกนิ จาก อตั ราท่ีราชการกาหนดปจั จุบนั วนั ละ 270 บาท ข้อ 11.3 คา่ พาหนะ เชน่ คา่ โดยสารรถประจาทางธรรมดา/ปรับอากาศ รถไฟ เรอื โดยสาร รถตปู้ ระจาทาง เคร่ืองบิน เปน็ ตน้ ตัวอยา่ งที่ 1 พนักงานมีสทิ ธเิ บกิ ค่าพาหนะเดนิ ทาง เป็นเงนิ 800 บาท แตม่ หี ลกั ฐานการจา่ ยเงนิ 1,000 บาท จะเบกิ ค่าพาหนะเดินทางได้ 800 บาท และไม่ตอ้ งเสียภาษีเงนิ ได้หัก ณ ท่จี า่ ย ตวั อย่างที่ 2 ตามระเบยี บการไฟฟ้าสว่ นภมู ภิ าค (เอกสารแนบ 10) พนกั งานมสี ิทธิเบิกคา่ พาหนะส่วนตวั กโิ ลเมตร ละ 5 บาท ไดร้ บั ยกเวน้ ไมต่ อ้ งเสียภาษีเงนิ ได้หัก ณ ทีจ่ า่ ยกโิ ลเมตรละ 4 บาท ส่วนท่ีเกนิ กโิ ลเมตรละ 1 บาท ต้องเสยี ภาษีเงินไดห้ ัก ณ ทีจ่ ่าย ………………………..………………………………………………………………………………….…………………………...................................................................

6 11.3.2 การจา่ ยเงินชดเชยการใช้ยานพาหนะส่วนตวั ให้พนักงาน ลกู จา้ ง ในการเดิน ทางไปปฏิบตั งิ านตามสทิ ธทิ ี่ได้รับ ใหห้ กั ภาษีเงินได้ ณ ทจ่ี า่ ยเฉพาะส่วนทเ่ี กินอัตราที่ทางราชการกาหนด (14) 11.4 ค่ารับรอง การจ่ายเงินค่ารับรองประจาหน่วยงาน ค่ารับรองส่วนกลาง ค่ารับรองหัวหน้าคณะ เดินทางไปปฏบิ ตั ิงาน ไมถ่ อื เปน็ เงินไดข้ องผู้มีสิทธเิ บิกจ่าย ไมต่ ้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย 11.5 ค่าใช้จา่ ยอ่นื ๆ ที่จ่ายใหพ้ นักงาน ลูกจ้าง การจา่ ยค่าใชจ้ ่ายในการประชมุ ช้แี จง ค่าใช้จ่ายในการอบรมสัมมนา ในแผน/ นอกแผน คา่ ใช้จ่ายในการประสานงานโครงการ หรือตามอนุมตั ิ เช่น ค่าเบ้ยี เลี้ยง ค่าที่พัก คา่ พาหนะ เปน็ ต้น ให้ดาเนิน การด้านภาษี ตามขอ้ 11.1 – 11.3 ข้อ 12. ค่าใช้จา่ ยในการเดินทางไปปฏิบัตงิ านต่างประเทศ 12.1 ค่าเบี้ยเลี้ยง ค่าท่ีพกั การจา่ ยเงินในการเดินทางไปปฏิบตั ิงานต่างประเทศตามอนุมัติ และไม่เกนิ สิทธิ ได้รบั ยกเว้นไมถ่ ือเป็นเงนิ ได้เฉพาะส่วนท่ีไมเ่ กินอตั ราที่ทางราชการกาหนด (12) 12.2 คา่ พาหนะ การจ่ายเงนิ ในการเดินทางไปปฏิบตั งิ านต่างประเทศตามสิทธทิ ไ่ี ดร้ ับ หรอื ตามอนุมัติ ไม่ต้องหกั ภาษเี งินได้ ณ ทีจ่ า่ ย (13) 12.3 คา่ ใชจ้ ่ายอนื่ ๆ การจา่ ยเงนิ ในการเดนิ ทางไปปฏบิ ตั ิงานต่างประเทศตามอนุมตั ิ เช่น ค่าเคร่ืองแต่งกาย ค่าประกนั อุบตั เิ หตุ คา่ วซี า่ คา่ หนงั สือเดินทาง เปน็ ต้น เป็นค่าใช้จ่ายในการดาเนินงานของการไฟฟ้าส่วน ภูมิภาค ไม่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ทจ่ี ่าย ข้อ 13. เงินทนุ การศกึ ษา การจ่ายเงนิ ทุนการศึกษา และค่าใชจ้ ่ายอนื่ ๆ ตามอนมุ ัติ ไม่ตอ้ งหกั ภาษเี งนิ ได้ ณ ท่จี ่าย (9) ข้อ 14. คา่ ใชจ้ า่ ยอ่ืนๆ ในการดาเนนิ งาน การยมื เงิน หรอื ทดรองจ่ายเงิน เพอ่ื เป็นค่าใชจ้ ่ายอน่ื ๆ ในการดาเนนิ งานตามสทิ ธิท่ีไดร้ ับ หรอื ตามอนมุ ตั ิ ไม่ตอ้ งหกั ภาษีเงนิ ได้ ณ ทจี่ า่ ย (15) ข้อ 15. เงินไดพ้ นกั งาน ลกู จา้ ง พ้นสภาพ การพ้นสภาพใหน้ ับอายุงานต้ังแต่วันแรกท่ีเขา้ ปฏบิ ัตงิ านจนถึงวันสุดท้ายท่ปี ฏบิ ัติงาน (16) ดงั นี้ ………………………………………………………………….…………………………………………………………………………....................... อ้างอิง : (14) 1. ประมวลรัษฎากร มาตรา 42(2) 2. คาพิพากษาเลขท่ีฎีกา 5330/2537 (เอกสารแนบ 8) 3. หนังสือ กรมบัญชกี ลาง ด่วนที่สดุ ที่ กค 0409.6/ว.42 ลว. 26 ก.ค. 2550 (เอกสารแนบ 9) 4. ระเบียบการไฟฟ้าสว่ นภมู ภิ าค ว่าดว้ ยเงินชดเชยการใชย้ านพาหนะส่วนตัวเดินทางไปปฏิบตั งิ าน พ.ศ. 2550 (เอกสารแนบ 10) (15) แนววินจิ ฉัยกรมสรรพากร เลขทห่ี นังสือ กค. 0702/8673 ลว. 19 ธ.ค. 2551 (เอกสารแนบ 11) (16) บันทกึ เลขที่ กภษ.(ก) 705/2557 ลว. 20 ต.ค. 2557 เรอื่ งการนบั จานวนปีทีท่ างานของพนกั งาน กฟภ. เพอื่ คานวณภาษเี งินไดห้ กั ณ ทจี่ า่ ย กรณพี น้ จากตาแหนง่ หนา้ ที่ (เอกสารแนบ 12) …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

7 15.1 เกษยี ณอายุ 60 ปี การจ่ายเงินได้ ผลประโยชน์ เงินกองทนุ สงเคราะหพ์ นักงาน ตอ้ งหกั ภาษีเงนิ ได้ ณ ทจี่ า่ ย (17) การจ่ายเงินกองทุนสารองเลี้ยงชีพ บริษัทจัดการกองทุนเป็นผู้จ่ายเงิน และดาเนินการ ด้านภาษีตามท่กี ฎหมายกาหนด 15.2 เกษยี ณก่อนอายคุ รบ 60 ปี การจา่ ยเงินได้ ผลประโยชน์ เงนิ กองทุนสงเคราะห์พนกั งาน เงินกองทุนสารองเลี้ยงชีพ (ทไี่ มไ่ ดร้ บั ยกเว้นภาษี) ภาษีที่การไฟฟ้าส่วนภูมิภาครับภาระแทนพนักงาน (ภาษีทอดแรก) ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ทจ่ี ่าย (17) การจา่ ยเงนิ กองทนุ สารองเล้ียงชพี บริษัทจัดการกองทุนเป็นผู้จ่ายเงิน และดาเนินการ ดา้ นภาษีตามที่กฎหมายกาหนด 15.3 เสียชวี ิต 15.3.1 เสียชีวติ จากการปฏิบตั ิงานในหน้าท่ี การจ่ายเงินได้ ผลประโยชน์ ได้แก่ เงนิ เดือนส่วนท่เี หลอื เงินบาเหน็จความ ชอบ เงนิ โบนัส ประโยชนส์ ว่ นเพ่ิม เงินกองทุนสงเคราะห์พนกั งาน ต้องหักภาษีเงนิ ได้ ณ ทีจ่ ่าย (17) การจา่ ยเงนิ ทดแทน เงินค่าทาศพ ไมต่ ้องหักภาษีเงินได้ ณ ทีจ่ ่าย (11) การจ่ายเงินกองทุนสารองเล้ียงชีพ บริษัทจัดการกองทุนเป็นผู้จ่ายเงิน และ ดาเนินการด้านภาษตี ามทก่ี ฎหมายกาหนด 15.3.2 เสียชวี ิตจากสาเหตอุ น่ื ๆ การจา่ ยเงนิ ได้ ผลประโยชน์ ได้แก่ เงนิ เดือนส่วนที่เหลือ เงนิ โบนัส เงนิ กองทนุ สงเคราะห์พนักงาน ต้องหกั ภาษีเงนิ ได้ ณ ทจ่ี ่าย (17) การจ่ายเงนิ ค่าทาศพ ไม่ต้องหกั ภาษีเงนิ ได้ ณ ท่จี า่ ย (11) การจา่ ยเงินกองทุนสารองเลีย้ งชพี บริษทั จดั การกองทุนเป็นผู้จ่ายเงิน และ ดาเนินการดา้ นภาษีตามที่กฎหมายกาหนด 15.4 ลาออก ใหอ้ อก ปลดออก ไลอ่ อก การจา่ ยเงนิ ได้ ผลประโยชน์ ได้แก่ เงินเดือนสว่ นทเ่ี หลอื เงนิ โบนสั ประโยชน์ สว่ นเพมิ่ เงนิ กองทนุ สงเคราะหพ์ นักงาน ตอ้ งหักภาษเี งินได้ ณ ทีจ่ า่ ย (17) การจา่ ยเงินชดเชยตามกฎหมายว่าดว้ ยพนกั งานรฐั วิสาหกิจสัมพันธ์ ตามจานวนที่ กฎหมายกาหนด ไม่ตอ้ งหกั ภาษีเงินได้ ณ ท่จี ่าย (18) เงนิ กองทุนสารองเลี้ยงชีพ บรษิ ัทจดั การกองทนุ เปน็ ผู้จ่ายเงนิ และดาเนินการด้านภาษี ตามท่ีกฎหมายกาหนด ...................................................................................... ...................................................................................... ....... อ้างอิง : (17) ประมวลรษั ฎากร มาตรา 40(1) , 48(1) , 48(5) (18) กฎกระทรวง ฉบับที่ 126 (พ.ศ. 2509) ข้อ 2 (51) อธิบาย : (17) ผลประโยชน์สว่ นเพิม่ เชน่ เงนิ เพอ่ื ตอบแทนความชอบในการทางาน เงนิ เดือน ค่าจ้างสาหรับวนั หยุดพักผอ่ น เงินตอบแทนพิเศษ เงินชดเชย ค่าของทร่ี ะลกึ เงินภาษีทอดแรกท่ีการไฟฟ้าส่วนภูมภิ าคออกให้ เปน็ ต้น ............................................................................................................................. ....................................................

8 ข้อ 16. สทิ ธลิ ดหยอ่ น สทิ ธิลดหย่อนของพนักงาน ลูกจา้ ง ใหถ้ ือปฏิบัติตามท่กี ฎหมายกาหนด และตามวิธีปฏบิ ัติ ของการไฟฟ้าสว่ นภูมภิ าค โดยให้ผ้มู เี งนิ ไดย้ ่นื แบบแจง้ รายการเพื่อลดหยอ่ นภาษไี ว้เป็นหลักฐาน หากไมย่ ื่นให้ ถอื วา่ เป็นโสด (19) พนกั งาน ลูกจา้ งที่มีความประสงค์จะเปลีย่ นแปลงสิทธิลดหย่อน ให้ย่ืน “ แบบแจ้งรายการเพื่อ การลดหย่อนภาษเี งินได้หัก ณ ทีจ่ ่าย ” และแบบอน่ื ๆ ท่ีกาหนด พรอ้ มหลักฐาน (20) สังกดั สานกั งานใหญใ่ ห้แจง้ กองภาษี สังกัดสว่ นภมู ิภาคให้แจ้งกองอานวยการ (เขต) เพื่อบนั ทกึ การเปลี่ยนแปลงสิทธลิ ดหยอ่ นในระบบฐาน ขอ้ มูล ขอ้ 17. การตรวจสอบและดาเนินการทางภาษี 17.1 การบนั ทกึ ประวตั ิพนักงาน ลูกจา้ ง 17.1.1 กองบริหารงานบคุ คล บันทกึ ประวัติพนกั งาน ลกู จา้ งทีเ่ ขา้ ปฏบิ ตั ิงานใหม่ สังกดั สานกั งานใหญ่ ในระบบฐานข้อมูล 17.1.2 กองอานวยการ (เขต) บนั ทึกประวตั ิพนักงาน ลกู จา้ งท่เี ข้าปฏิบตั ิงานใหม่ สงั กัดการไฟฟ้าสว่ นภมู ิภาคเขต การไฟฟ้าในสังกัด และหน่วยงานอน่ื ๆ ทีต่ ั้งอยู่ในพน้ื ท่ีรับผิดชอบ ในระบบ ฐานขอ้ มูล 17.2 การเปล่ยี นแปลงสถานะหน่วยงาน กองระบบงานบุคคล สง่ คาสงั่ การต้ังหนว่ ยงานขน้ึ ใหม่ ยกฐานะ เปล่ียนชอื่ ยบุ ปรับ ระดับช้ันการไฟฟ้า โอนย้ายสังกัด เปล่ียนแปลงรหัสหน่วยงาน ให้กองภาษีเพ่ือบันทึกสร้าง เปล่ียนแปลง สาขาภาษีในระบบฐานข้อมลู 17.3 การยื่นแบบ ภ.ง.ด.1 หน่วยงานที่รับผิดชอบตรวจสอบความถูกต้องครบถ้วนของแบบ ภ.ง.ด.1 และ นาสง่ ภาษีภายในระยะเวลาทีก่ ฎหมายกาหนด (21) ดังนี้ 17.3.1 สานักงานใหญ่ กองภาษีตรวจสอบเงินได้และจานวนเงินภาษี กับระบบบัญชี เงินเดือนให้ถูกต้องตรงกัน จัดทาแบบ และอนุมัติจ่ายเงิน ส่งให้กองการเงินนาส่งแบบ พร้อมเงินภาษีให้ กรมสรรพากร ภายในระยะเวลาท่กี ฎหมายกาหนด (21) และหน่วยงานท่ีเกยี่ วขอ้ งจัดเก็บเอกสารด้านภาษี ภายใน ระยะเวลาที่กฎหมายกาหนด (22) ............................................................................................................................................................................................................. อ้างอิง : (19) 1. ประมวลรษั ฎากร มาตรา 47 2. กฎกระทรวง ฉบับที่ 126 (พ.ศ. 2509) 3. บนั ทึกเลขท่ี ฝกง. 191/2557 ลว. 18 ม.ิ ย. 2557 (เอกสารแนบ 13) 4. หนงั สือตอบขอ้ หารอื กรมสรรพากร ที่ กค. 0814/ว.04845 ลว. 24 พ.ค. 2542 (เอกสารแนบ 14) (21) 1. ประมวลรัษฎากร มาตรา 52 2. ประกาศกระทรวงการคลัง เร่ือง ขยายกาหนดเวลาการนาส่งภาษีเงนิ ไดห้ ัก ณ ที่จา่ ย การนาส่งภาษีเงินได้ การ นาสง่ ภาษมี ลู ค่าเพมิ่ และการยืน่ รายการ ประกาศ ณ วันท่ี 24 กรกฎาคม พ.ศ. 2544 กาหนดใหย้ น่ื แบบ ภ.ง.ด. 1 และชาระภาษีประจาเดือนใหก้ รมสรรพากรภายใน 7 วนั นับถัดจากวันสนิ้ เดือนของเดือนทีจ่ ่ายเงิน (22) 1. ประมวลกฎหมายแพ่งและพาณชิ ย์ มาตรา 193/30 2. พระราชบัญญตั กิ ารบัญชี พ.ศ. 2543 มาตรา 14 อธิบาย : (20) การบนั ทกึ สทิ ธิลดหยอ่ นในระบบฐานข้อมลู สามารถเปลยี่ นแปลงได้ โดยกองภาษี กองอานวยการ (เขต) เกบ็ สาเนา “ แบบแจง้ รายการเพื่อการลดหย่อนภาษีเงินได้หกั ณ ทจ่ี า่ ย ” ไวเ้ ปน็ หลักฐานไมน่ อ้ ยกว่า 5 ปี (เอกสารแนบ 15) ……………………………………..………………………………………………………………………………………………………………………….………………….

9 17.3.2 สว่ นภูมิภาค กองอานวยการ (เขต) โดยแผนกบคุ คลและสวัสดกิ าร ตรวจสอบ เงินได้และจานวนเงนิ ภาษี กับระบบบญั ชเี งนิ เดือนให้ถูกต้องตรงกัน จดั ทาแบบสง่ ให้แผนกบริหารงานท่วั ไป (เขต) การไฟฟ้าสว่ นภูมิภาค (ชน้ั 1-3) การไฟฟ้าสว่ นภูมภิ าคสาขา เพ่อื อนุมตั ิจ่ายเงิน และนาส่งแบบ พรอ้ มเงินภาษี ให้สรรพากรพ้นื ท่ี ภายในระยะเวลาทก่ี ฎหมายกาหนด (21) และหน่วยงานท่ีเกี่ยวข้องจดั เก็บเอกสารด้านภาษี ภายในระยะเวลาท่ีกฎหมายกาหนด (22) 17.4 การยื่นแบบ ภ.ง.ด.1ก 17.4.1 สานักงานใหญ่ กองภาษีตรวจสอบเงินได้และจานวนเงินภาษี ให้ถูกต้องตรง กบั แบบ ภ.ง.ด.1 ที่นาส่งตลอดปีภาษี จัดทาแบบส่งกรมสรรพากรภายในระยะเวลาท่ีกฎหมายกาหนด (21) และ เก็บเอกสารการรบั แบบภายในระยะเวลาท่กี ฎหมายกาหนด (22) 17.4.2 ส่วนภูมิภาค กองอานวยการ (เขต) ตรวจสอบเงินได้และจานวนเงินภาษี ให้ ถูกต้องตรงกับแบบ ภ.ง.ด.1 ท่ีนาส่งตลอดปีภาษี จัดทาแบบส่งให้แผนกบริหารงานท่ัวไป (เขต) การไฟฟ้าส่วน ภูมิภาค (ช้ัน 1-3) การไฟฟ้าส่วนภูมิภาคสาขา เพื่อส่งแบบให้สรรพากรพ้ืนที่ ภายในระยะเวลาท่ีกฎหมาย กาหนด (21) และหน่วยงานท่เี ก่ียวขอ้ งเก็บเอกสารการรับแบบภายในระยะเวลาทก่ี ฎหมายกาหนด (22) 17.5 การจดั ทาและลงนามหนังสือรบั รองการหักภาษเี งินได้ ณ ทีจ่ ่าย หน่วยงานผู้รับผิดชอบจัดทาหนังสือรับรองการหักภาษีเงินได้ ณ ท่ีจ่าย (23) ให้ผู้มีอานาจลงนาม (24) พร้อมแนบรายละเอียด “ การคานวณภาษีเงินได้เพื่อประกอบการกรอกแบบ ภ.ง.ด.91 ประจาปี.......” ส่งให้พนักงาน ลูกจ้าง ภายในวนั ที่ 15 กุมภาพันธ์ ของปถี ดั จากปีท่มี ีเงินได้ ดังนี้ 17.5.1 สานกั งานใหญ่ กองภาษจี ัดทา ผู้อานวยการกองภาษีเป็นผู้ลงนาม 17.5.2 สว่ นภูมภิ าค (1) การไฟฟ้าเขต กองอานวยการจัดทา ผู้อานวยการกองอานวยการ (เขต) เป็นผู้ลงนามของพนักงานในสังกัด การไฟฟา้ ส่วนภูมภิ าคเขต (2) การไฟฟ้าส่วนภมู ภิ าค (ชั้น 1-3) การไฟฟา้ ส่วนภูมิภาคสาขา กองอานวยการ(เขต) จดั ทาและส่งหนงั สือรับรองการหักภาษเี งนิ ได้ ณ ท่ีจา่ ย ให้การไฟฟา้ ส่วนภูมภิ าค (ชั้น 1-3) การไฟฟ้าสว่ นภูมิภาคสาขา การไฟฟ้าสว่ นภูมิภาคสาขาย่อย และหนว่ ยงานอ่ืนๆ ท่ีการไฟฟ้าเปน็ ผจู้ ่ายเงินเดือน โดยผู้จัดการการไฟฟา้ เปน็ ผู้ลงนาม 17.6 การจดั เก็บสาเนาหนงั สือรบั รองการหกั ภาษีเงินได้ ณ ที่จา่ ย (22) 17.6.1 สานักงานใหญ่ กองภาษจี ัดเกบ็ 17.6.2 สว่ นภูมภิ าค (1) การไฟฟ้าส่วนภมู ภิ าคเขต กองอานวยการ (เขต) จัดเกบ็ (2) การไฟฟ้าสว่ นภมู ิภาค (ชนั้ 1-3) การไฟฟ้าส่วนภมู ภิ าคสาขา แผนกบญั ชี และประมวลผล แผนกบญั ชแี ละการเงินจัดเกบ็ รวมทั้งของการไฟฟ้าสว่ นภมู ภิ าคสาขาย่อย และหน่วยงานอนื่ ๆ ทก่ี ารไฟฟา้ เปน็ ผู้จ่ายเงินเดือน ………………………………………………………………………………………………..……………………………………………………………… อา้ งองิ : (23) 1. ประมวลรษั ฎากร มาตรา 50 ทวิ 2. ประกาศอธบิ ดกี รมสรรพากร เกย่ี วกบั ภาษเี งนิ ได้ (ฉบับที่ 58) 3. ประกาศอธิบดกี รมสรรพากร เกี่ยวกบั ภาษเี งนิ ได้ (ฉบับท่ี 62) (24) หนงั สอื มอบอานาจการไฟฟา้ ส่วนภมู ภิ าค เลขที่ 114/2558 ลว. 2 ก.ค. 2558 (เอกสารแนบ 16) อธบิ าย : (22) เกีย่ วกับระยะเวลาการจดั เกบ็ เอกสารทางภาษี ประมวลรษั ฎากรไมไ่ ด้กาหนดระยะเวลาการจดั เกบ็ เอกสารฯ จึงใช้กาหนดเวลาของอายคุ วามทางแพง่ 10 ปี และจัดเก็บเอกสารทางบัญชไี มน่ ้อยกวา่ 5 ปี ตามพระราชบญั ญตั ิการบญั ชี พ.ศ. 2543 มาตรา 14 ………………………………………………………………………………………………………..………………..……………………………………..

10 17.7 การออกใบแทนหนงั สอื รบั รองการหักภาษเี งนิ ได้ ณ ท่ีจ่าย ผมู้ ีเงินไดท้ าหนังสือรบั รองการหักภาษเี งนิ ได้ ณ ที่จ่าย สญู หาย ชารุดในสาระสาคญั ใหห้ นว่ ยงานทร่ี บั ผิดชอบ ตามขอ้ 17.5 เปน็ ผอู้ อกใบแทน และลงลายมอื ชือ่ รับรอง (25) โดยใช้วธิ ีการถา่ ย เอกสาร หรอื พมิ พจ์ ากคอมพิวเตอร์ และมขี ้อความวา่ “ใบแทน” ไวท้ ี่ดา้ นบนของหนงั สอื รบั รองการหกั ภาษี เงนิ ได้ ณ ทีจ่ า่ ย ………………………………………………………………………………………………..………………………………………………….…………… อา้ งองิ : (25) ประกาศอธบิ ดกี รมสรรพากร เกย่ี วกบั ภาษีเงินได้ (ฉบับท่ี 146) ……………………………………………………………………………………………..…………………………………………………………….……

ส่วนที่ 2 การจ่ายเงนิ ได้ให้บคุ คลภายนอก ขอ้ ๑8. การจ่ายค่าตอบแทนให้บคุ คลธรรมดา หน่วยงานทเี่ กย่ี วข้องตง้ั หน้ดี ้วยรหัสผูข้ าย (Vendor) และกาหนดขอ้ มูลภาษีเงินได้หัก ณ ท่จี ่าย ดังน้ี 18.1 คณะกรรมการการไฟฟา้ สว่ นภูมภิ าค แพทย์ ให้หกั ภาษเี งนิ ได้ ณ ทจ่ี า่ ย อตั ราร้อยละ 10 (26) 18.2 วิทยากร คณะกรรมการตรวจรบั ที่ปรกึ ษา ฯลฯ ใหห้ กั ภาษเี งินได้ ณ ทจ่ี า่ ย ตามอตั รา ทก่ี ฎหมายกาหนด (27) 18.3 ตัวแทนจดหน่วยการใช้ไฟฟ้า ตัวแทนเก็บเงินค่าไฟฟ้า หน่วยงานท่ีจ่ายค่าตอบแทน บนั ทกึ ประวัติ และสิทธิลดหย่อน (28) โดยหกั ภาษีเงินได้ ณ ที่จา่ ย ตามอตั ราทก่ี ฎหมายกาหนด (27) ขอ้ 19. การจา่ ยค่าตอบแทนให้นิติบคุ คล ตัวแทนจดหน่วยการใช้ไฟฟ้า ตัวแทนเก็บเงินค่าไฟฟ้า ตัวแทนจดหน่วยพร้อมแจ้งค่าไฟฟ้า ให้หกั ภาษีเงินได้ ณ ท่ีจ่าย อัตราร้อยละ 1 (29) ขอ้ 20. การจ่ายเงินคา่ ซื้อ ค่าจ้าง คา่ เชา่ 20.1 การจ่ายเงนิ คา่ ซื้อ ค่าจา้ ง คา่ เชา่ ให้บคุ คลธรรมดา (30) 20.1.1 กรณีจัดทาสัญญา ใบส่ังซ้ือ ใบสั่งจ้าง จ่ายเงินแต่ละครั้ง หักภาษีเงินได้ ณ ท่จี ่าย อัตราร้อยละ 1 20.1.2 กรณไี มไ่ ดจ้ ัดทาสัญญา ใบสง่ั ซ้ือ ใบส่ังจ้าง ที่มีจานวนเงินต้ังแต่ 10,000 บาท ขึ้นไปไมว่ า่ จ่ายครั้งเดียว หรือแบง่ จ่าย หักภาษีเงินได้ ณ ทจ่ี ่าย อตั ราร้อยละ 1 ทุกคร้ัง 20.2 การจา่ ยเงินคา่ ซื้อ ค่าจ้าง คา่ เช่า ให้นิติบุคคล (29) 20.2.1 กรณจี ดั ทาสญั ญา ใบส่ังซ้อื ใบส่งั จา้ ง จ่ายเงินแต่ละครั้งหักภาษเี งินได้ ณ ทจ่ี า่ ย อตั ราร้อยละ 1 20.2.2 กรณไี ม่ได้จัดทาสัญญา ใบสั่งซื้อ ใบสั่งจ้าง การจ่ายเงินแต่ละคร้ังที่มีจานวน เงินต้งั แต่ 500 บาทขึ้นไป หกั ภาษีเงนิ ได้ ณ ทจ่ี ่าย อัตรารอ้ ยละ 1 .............................................................................................................................................................................. อ้างอิง : (26) อนุมตั ิ ผวก. ลว. 10 มี.ค. 2549 ตามบนั ทึกเลขท่ี ภษ.(วภ.) 201/2549 ลว. 8 มี.ค. 2549 (เอกสารแนบ 17) (27) 1. ประมวลรษั ฎากร มาตรา 50 (1) 2. พระราชกฤษฎกี า (ฉบับท่ี576) พ.ศ. 2557 (28) บนั ทึกเลขท่ี ภษ.(ปก.) 990/2549 ลว. 23 พ.ย. 2549 (เอกสารแนบ 18) (29) 1. ประมวลรัษฎากร มาตรา 69 ทวิ 2. กฎกระทรวง ฉบับที่ 144 (พ.ศ. 2522) ข้อ 3 (30) ประมวลรษั ฎากร มาตรา 50 (4) อธิบาย : (29) การจ่ายเงนิ ใหน้ ติ บิ คุ คล หากหนว่ ยงานทจี่ า่ ยเงนิ ทราบ หรือคาดว่าจะจ่ายเงนิ ใหแ้ กน่ ติ ิบคุ ลในปภี าษี เกนิ กวา่ 500 บาท การจา่ ยเงินแต่ละคร้ัง หกั ภาษีเงินได้ ณ ที่จา่ ย อตั รารอ้ ยละ 1 .............................................................................................................................................................................

12 ข้อ 21. การจา่ ยเงนิ คา่ ซื้อ คา่ จ้าง ใหน้ ิติบคุ คลที่ได้รบั บตั รส่งเสรมิ คณะกรรมการส่งเสริมการลงทนุ (BOI) นติ ิบคุ คลทีไ่ ด้รบั สิทธิยกเว้นภาษเี งินไดน้ ิตบิ ุคคล ตามเง่ือนไขทก่ี าหนดใน “ บัตรสง่ เสริม คณะกรรมการสง่ เสรมิ การลงทนุ ” (31) ไม่ตอ้ งหักภาษเี งนิ ได้ ณ ที่จ่าย ข้อ 22. การจา่ ยเงนิ คา่ ซ้ือ คา่ จ้าง ท่ีมีค่าปรับ คา่ เสียหาย หักภาษีเงนิ ได้ ณ ทจี่ ่าย จากจานวนเงินค่าซ้ือ คา่ จ้างท่ยี ังไมป่ รบั ลดเงนิ ค่าปรบั คา่ เสียหาย ข้อ 23. การจ่ายเงินใหแ้ กห่ นว่ ยงานของรัฐ การจ่ายเงนิ คา่ ซื้อ ค่าจ้าง และคา่ ใชจ้ า่ ยอน่ื ๆ ให้สว่ นราชการ องคก์ รของรฐั บาล องค์กร ปกครองส่วนท้องถน่ิ รัฐวสิ าหกิจ วัดวาอาราม มลู นิธิ สมาคมสาธารณกุศลท่ีกฎหมายกาหนด ไมต่ ้องหักภาษี เงนิ ได้ ณ ที่จ่าย (32) กรณผี ู้รบั เงนิ เป็นรัฐวิสาหกิจที่ต้องเสียภาษีเงินไดน้ ิติบคุ คล ให้หกั ภาษีเงนิ ได้ ณ ที่จา่ ย อัตรา ร้อยละ 1 (33) ขอ้ 24. การจา่ ยคนื เงนิ (34) 24.1 การจ่ายคนื เงนิ ประกนั การจ่ายคนื เงินประกนั เงนิ ค่าประกนั ผลงาน เงินประกนั ซอง เงินประกันการใชไ้ ฟฟา้ หรือเงินประกนั อื่นๆ ตามสัญญา หรอื ตามข้อตกลง ไมต่ ้องหกั ภาษเี งนิ ได้ ณ ทจี่ า่ ย 24.2 การจา่ ยคืนเงินคา่ ปรับ การจ่ายคนื เงนิ ค่าปรับตามสัญญา ไม่ตอ้ งหักภาษเี งินได้ ณ ท่ีจา่ ย 24.3 การจา่ ยคืนเงนิ คา่ ซอ้ื สินคา้ คา่ จ้าง คา่ บริการ และอ่นื ๆ การจ่ายคืนเงินที่มีการยกเลิกการซื้อ การจ้าง การให้บริการ หรือเรียกเก็บเงินไว้ไม่ ถกู ตอ้ ง เช่น การก่อสร้างขยายเขตระบบไฟฟ้า ค่าคาปาซิเตอร์ ค่าไฟฟ้า ค่าขายแบบ เป็นต้น ไม่ต้องหักภาษี เงนิ ได้ ณ ที่จ่าย 24.4 การจา่ ยคนื เงินผลประโยชนใ์ หผ้ ใู้ ชไ้ ฟฟ้า (35) เงินผลประโยชน์ที่การไฟฟ้าส่วนภูมิภาค จ่ายคืนให้แก่ผู้ใช้ไฟฟ้า ตามมติของ คณะกรรมการกากับกจิ การพลงั งาน (กกพ.) ให้หกั ภาษีเงินได้ ณ ท่จี ่าย ดงั นี้ ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………….……… อ้างองิ : (31) 1. พระราชบัญญัตสิ ่งเสรมิ การลงทนุ พ.ศ. 2520 มาตรา 35 (1) 2. แนววินจิ ฉยั กรมสรรพากร เลขทห่ี นังสอื กค 0811/01604 ลว. 19 ก.พ. 2542 (เอกสารแนบ 19) (32) 1. แนววนิ จิ ฉัยกรมสรรพากร เลขทห่ี นงั สอื กค 0811/4393 ลว. 23 พ.ค. 2545 (เอกสารแนบ 20) 2. หนงั สือกรมบญั ชกี ลาง ท่ี กค 0409.3/ว59 ลว. 21 มคี . 2557 (เอกสารแนบ 21) (33) แนววินิจฉยั กรมสรรพากร เลขทห่ี นงั สือ กค 0706/2804 ลว. 20 มี.ค. 2546 (เอกสารแนบ 22) (34) คาส่ังกรมสรรพากร ที่ ป. 73/2541 เรือ่ ง การเสยี ภาษเี งนิ ไดน้ ติ บิ ุคคล และภาษีมลู ค่าเพ่ิม สาหรบั การเรยี กเก็บ เงินจา่ ยล่วงหนา้ เงินประกนั เงนิ มดั จา หรอื เงนิ จอง ข้อ 1 (2) (ก) (35) หนังสอื ตอบขอ้ หารอื กรมสรรพากร ท่ี กค 0722/ภญ./12945 ลว. 4 ส.ค. 2557 (เอกสารแนบ 23) อธิบาย : (32) ส่วนราชการ องค์กรของรัฐบาล องค์กรปกครองส่วนทอ้ งถน่ิ และรัฐวสิ าหกจิ รวมถึงสหกรณ์ มลู นิธิ สมาคม วดั มสั ยดิ โบสถ์ ไมใ่ ชน่ ติ บิ คุ คลที่ตอ้ งเสยี ภาษีเงนิ ได้นติ บิ ุคคล (ไมอ่ ยูใ่ นคานยิ าม “บริษัทหรือหา้ งหุ้นสว่ นนิตบิ คุ คล” ตามประมวลรัษฎากร มาตรา 39) จึงไม่ต้องถกู หกั ภาษเี งินได้ ณ ทีจ่ า่ ย (33) รัฐวิสาหกจิ ทเ่ี ป็นบริษทั มหาชนจากดั เช่น บมจ.ปตท., บมจ.กสท., บมจ.ทโี อที เป็นต้น ขอ้ 24. การไฟฟ้าสว่ นภูมิภาคจา่ ยคนื เงินทีเ่ ปน็ ของผขู้ าย ผรู้ บั จา้ ง ผใู้ ช้ไฟฟา้ หรอื คู่สัญญา ไมใ่ ช่เงินไดพ้ งึ ประเมิน ตามประมวลรษั ฎากร มาตรา 40 จงึ ไม่ต้องถูกหกั ภาษีเงินได้ ณ ทจี่ า่ ย ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..……...

13 ๒4.4.๑ บคุ คลธรรมดาใหห้ กั ภาษีเงนิ ได้ ณ ท่ีจา่ ย ตามอัตราทกี่ ฎหมายกาหนด ๒4.4.๒ นติ บิ คุ คลท่ีไดร้ บั เงนิ ผลประโยชนต์ งั้ แต่ 500 บาทขึ้นไป ให้หักภาษเี งนิ ได้ ณ ท่ีจ่าย อตั ราร้อยละ 1 ขอ้ 25. ค่าใช้จ่ายในการดาเนนิ งาน การจา่ ยเงินค่าใช้จ่ายในการดาเนินงานให้พนกั งาน ลูกจ้าง ทยี่ มื เงนิ หรือทดรองจ่ายให้ บคุ คลภายนอก โดยมใี บเสรจ็ รบั เงินทอี่ อกให้การไฟฟา้ สว่ นภูมภิ าค ไม่หักภาษเี งินได้ ณ ที่จา่ ย (15) ขอ้ 26. การบริจาค การบริจาคเงิน ส่งิ ของให้แก่ องค์การสาธารณกศุ ล มูลนิธิ สมาคม ศาสนสถาน สถานศึกษา สถานพยาบาลของรัฐ สภากาชาดไทย และองค์การอ่ืนๆ ที่กฎหมายกาหนด ได้รับยกเวน้ ไม่หัก ภาษเี งนิ ได้ ณ ทจ่ี ่าย (36) ขอ้ 27. การจ่ายเงนิ คา่ สนิ ไหมทดแทน การจา่ ยเงินค่าสนิ ไหมทดแทน ได้รบั ยกเว้นไมห่ ักภาษเี งินได้ ณ ที่จา่ ย (37) ขอ้ 28. การจ่ายเงินโดยศีลธรรมจรรยา การจา่ ยเงินชว่ ยเหลือให้แก่บุคคลภายนอกโดยศลี ธรรมจรรยา ได้รับยกเวน้ ไมห่ ักภาษเี งินได้ ณ ที่จ่าย (38) ขอ้ 29. การจา่ ยเงนิ ไปต่างประเทศ 29.1 คา่ ตอบแทนวทิ ยากร บุคคลธรรมดา (39) นิตบิ ุคคล (40) หกั ภาษเี งินได้ ณ ทจ่ี ่าย อตั ราร้อยละ 15 29.2 คา่ สิทธิ บคุ คลธรรมดา (41) นติ ิบุคคล (41) หกั ภาษเี งินได้ ณ ทีจ่ า่ ย อัตรารอ้ ยละ 15 29.3 คา่ ซื้อ คา่ จ้าง คา่ ฝึกอบรม คา่ สมาชกิ ค่าธรรมเนยี ม ฯลฯ 29.3.1 บุคคลธรรมดา (42) หกั ภาษเี งินได้ ณ ท่ีจา่ ย อตั ราร้อยละ 1 29.3.2 นติ บิ คุ คลไม่ได้ประกอบกจิ การในประเทศไทย (40) ไมห่ ักภาษเี งินได้ ณ ทจ่ี า่ ย ขอ้ 30. อนสุ ญั ญาภาษีซ้อน การหักภาษีเงินได้ ณ ทีจ่ ่าย ตามขอ้ 29 หน่วยงานท่ีจ่ายเงนิ ต้องนาอนุสัญญาภาษซี อ้ น ทีป่ ระเทศไทยทากบั ประเทศของผู้รับเงนิ มาพจิ ารณาประกอบดว้ ย ……………………….…………………………………………………………………………………………………..…………………………….…… อ้างองิ : (36) 1. ประมวลรษั ฎากร มาตรา 3 2. แนววินิจฉัยกรมสรรพากร เลขทห่ี นงั สือ กค 0706/512 ลว. 20 ม.ค. 2548 (เอกสารแนบ 24) (37) ประมวลรัษฎากร มาตรา 42 (13) (38) ประมวลรษั ฎากร มาตรา 42 (28) (39) ประมวลรษั ฎากร มาตรา 50 (1) วรรค 4 (40) ประมวลรษั ฎากร มาตรา 70 (41) ประมวลรัษฎากร มาตรา 50 (2) (ก) (42) ประมวลรษั ฎากร มาตรา 50 (4) อธบิ าย : ข้อ 29 – 30 ตามประมวลรัษฎากร มาตรา 41 การไฟฟา้ ส่วนภมู ภิ าคจ่ายเงนิ ให้กับบคุ คลชาวตา่ งชาติ ใช้หลกั แหลง่ เงนิ ไดจ้ ากประเทศไทย (Thai - Sourced income) เปน็ เงนิ ได้จากหนา้ ทีก่ ารงานท่ที าในประเทศไทย หรือได้รับจาก กจิ การของนายจา้ งในประเทศไทย หรอื เปน็ เงินได้จากทรัพย์สนิ ทตี่ งั้ อยใู่ นประเทศไทย แมอ้ ยใู่ นประเทศไทยไมถ่ ึง 180 วัน ผูม้ ีเงินได้ต้องเสียภาษเี งนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดาในประเทศไทย ไม่ว่าจะจา่ ยเงินในประเทศไทยหรือจา่ ยเงินไปตา่ งประเทศ ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….

14 ขอ้ 31. การตรวจสอบภาระภาษขี องการจา่ ยเงนิ ไปต่างประเทศ หนว่ ยงานทจ่ี ่ายเงินไปต่างประเทศต้องตรวจสอบภาระภาษี ตามข้อ 29 - 30 และนาส่งภาษี ภายในระยะเวลาที่กฎหมายกาหนด (21) ขอ้ 32. การย่ืนแบบ นาส่งภาษี จดั ทาและจัดเก็บเอกสาร 32.1 การย่นื แบบ ภ.ง.ด. หนว่ ยงานทร่ี ับผิดชอบตรวจสอบความถกู ต้องครบถ้วนของจานวนเงินภาษีตามแบบ ภ.ง.ด.1 ภ.ง.ด.2 ภ.ง.ด.3 ภ.ง.ด.53 ภ.ง.ด.54 และนาส่งภาษภี ายในระยะเวลาท่ีกฎหมายกาหนด (21) ดังนี้ 32.1.1 สานกั งานใหญ่ กองภาษีตรวจสอบเงินได้และหักภาษีเงินได้ ณ ท่จี ่ายใหถ้ ูกต้อง จัดทาแบบ ภ.ง.ด.1 ภ.ง.ด.3 ภ.ง.ด.53 ภ.ง.ด.54 และอนุมตั ิจา่ ยเงนิ ส่งใหก้ องการเงิน นาส่งแบบพร้อมเงิน ภาษีใหส้ รรพากรพ้ืนที่ ภายในระยะเวลาที่กฎหมายกาหนด (21) และหนว่ ยงานทีเ่ กยี่ วข้องจดั เกบ็ เอกสารดา้ นภาษี ภายในระยะเวลาท่ีกฎหมายกาหนด (22) 32.1.2 ส่วนภูมภิ าค กองอานวยการ (เขต) การไฟฟ้าส่วนภูมิภาค (ชนั้ 1-3) การไฟฟ้า สว่ นภมู ิภาคสาขา ตรวจสอบเงนิ ได้และหักภาษเี งนิ ได้ ณ ท่ีจ่ายให้ถูกต้อง จัดทาแบบ ภ.ง.ด.1 ภ.ง.ด.2 ภ.ง.ด.3 ภ.ง.ด.53 ภ.ง.ด.54 อนมุ ตั จิ ่ายเงนิ และนาส่งแบบพร้อมเงนิ ภาษีใหส้ รรพากรพืน้ ที่ ภายในระยะเวลาที่กฎหมาย กาหนด (21) และหน่วยงานทีเ่ กีย่ วขอ้ งจัดเกบ็ เอกสารด้านภาษี ภายในระยะเวลาที่กฎหมายกาหนด (22) 32.2 การยนื่ แบบ ภ.ง.ด.1ก ภ.ง.ด.2ก และ ภ.ง.ด.3ก หน่วยงานทจ่ี ัดทาแบบ ภ.ง.ด.1 ภ.ง.ด.2 ภ.ง.ด.3 เป็นผ้จู ัดทาแบบ ภ.ง.ด.1ก ภ.ง.ด.2ก ภ.ง.ด.3ก ใหห้ น่วยงานที่ไดร้ บั มอบหมายย่ืนแบบใหส้ รรพากรพื้นท่ี ภายในเวลาที่กฎหมายกาหนด (43) 32.3 การจัดทาและลงนามหนังสอื รับรองการหักภาษีเงินได้ ณ ท่ีจา่ ย ตามแบบ ภ.ง.ด.1ก หน่วยงานจัดทาหนังสือรับรองการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย (23) ให้ผู้มีอานาจลงนาม(24) สง่ ใหบ้ ุคคลภายนอก ภายในวันที่ 15 กุมภาพนั ธ์ ของปีถัดจากปที ่มี เี งนิ ได้ ดงั น้ี 32.3.1 สานักงานใหญ่ กองภาษีจดั ทา ผูอ้ านวยการกองภาษีเป็นผูล้ งนาม 32.3.2 สว่ นภูมภิ าค (1) การไฟฟ้าเขต กองอานวยการจัดทา ผ้อู านวยการกองอานวยการ (เขต) เป็นผู้ลงนาม (2) การไฟฟ้าสว่ นภมู ิภาค (ชนั้ 1-3) การไฟฟ้าสว่ นภมู ภิ าคสาขาจัดทา ผู้จดั การการไฟฟา้ เป็นผู้ลงนาม ……………………………………………….………………………………………………………………………………………..…………………………..………….……… อ้างองิ : (43) 1. ประมวลรษั ฎากร มาตรา 58 2. ประกาศกระทรวงการคลัง เร่ือง ขยายกาหนดเวลาการยืน่ รายการ ตามมาตรา 58 แห่งประมวลรษั ฎากร 3. ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกยี่ วกบั ภาษเี งนิ ได้ (ฉบับที่ 58) ...............................................................................................................................................................................................................

15 32.4 การจัดทาและลงนามหนังสือรบั รองการหกั ภาษีเงินได้ ณ ทีจ่ า่ ย ตามแบบ ภ.ง.ด.2 ภ.ง.ด.3 ภ.ง.ด.53 หน่วยงานจดั ทาหนังสือรับรองการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย (23) ให้ผู้มีอานาจลงนาม (24) ส่งใหบ้ คุ คลภายนอก ทุกครงั้ ท่ีมีการจา่ ยเงนิ ดังน้ี 32.4.1 สานกั งานใหญ่ กองการเงินจัดทา ผู้อานวยการกองการเงินเป็นผูล้ งนาม 32.4.2 สว่ นภูมภิ าค (1) การไฟฟา้ เขต กองอานวยการจดั ทา ผอู้ านวยการกองอานวยการ (เขต) เปน็ ผู้ลงนาม (2) การไฟฟ้าส่วนภูมภิ าค (ช้ัน 1-3) การไฟฟา้ ส่วนภมู ิภาคสาขาจดั ทา ผู้จดั การการไฟฟ้าเปน็ ผลู้ งนาม 32.5 การจดั เกบ็ สาเนาหนงั สือรับรองการหกั ภาษีเงนิ ได้ ณ ท่ีจ่าย (22) 32.5.1 สานักงานใหญ่ กองภาษจี ดั เก็บ 32.5.2 สว่ นภูมิภาค (1) การไฟฟ้าเขต กองอานวยการจดั เก็บ (2) การไฟฟ้าส่วนภูมิภาค (ช้ัน 1-3) การไฟฟ้าส่วนภูมิภาคสาขา แผนกบัญชี และประมวลผล แผนกบญั ชแี ละการเงนิ จัดเก็บ 32.6 การออกใบแทนหนังสือรบั รองการหักภาษเี งินได้ ณ ทจี่ า่ ย ผมู้ ีเงนิ ไดท้ าหนังสือรบั รองการหักภาษีเงินได้ ณ ทจ่ี ่าย สูญหาย ชารดุ ในสาระสาคัญ ใหห้ นว่ ยงานทร่ี ับผิดชอบ ตามข้อ 32.4 เป็นผู้ออกใบแทน และลงลายมือชื่อรับรอง (25) โดยใช้วธิ กี ารถา่ ยเอกสาร หรือพิมพจ์ ากคอมพวิ เตอร์ และมีข้อความว่า “ใบแทน” ไว้ท่ดี า้ นบนของหนังสือรับรองการหักภาษีเงนิ ได้ ณ ทจี่ ่าย

ส่วนท่ี 3 เงนิ ไดข้ องการไฟฟา้ สว่ นภมู ิภาค ขอ้ 33. เงนิ ไดข้ องการไฟฟ้าส่วนภมู ภิ าค ไม่ถกู หักภาษเี งินได้ ณ ทจี่ า่ ย การไฟฟา้ ส่วนภมู ภิ าครบั เงินได้จากค่าไฟฟ้า คา่ สนิ คา้ ค่าบริการ และเงนิ ได้อื่นๆ ไม่ต้องถูก หกั ภาษีเงนิ ได้ ณ ทีจ่ า่ ย (44) ………………………………………………………………………………………………..……………………………………………………..……… อา้ งองิ : (44) หนังสือตอบขอ้ หารือกรมสรรพากร ท่ี กค 0809(กม6)/6642 ลว. 3 ก.ค. 2544 (เอกสารแนบ 25) อธบิ าย : ข้อ 33 การไฟฟา้ ส่วนภูมภิ าคไมไ่ ดเ้ ปน็ นิติบคุ คลตามประมวลรษั ฎากร มาตรา 39 เงนิ ไดท้ ี่ไดร้ ับจากการขายไฟฟ้า ขายสินค้า ใหบ้ ริการ และเงินได้อนื่ ๆ จงึ ไม่อยใู่ นบังคับตามกฎหมายทตี่ ้องถกู หักภาษีเงินได้ ณ ทจ่ี า่ ย ดงั นนั้ กรณีผจู้ า่ ยเงินไดใ้ หแ้ กก่ ารไฟฟา้ สว่ นภูมภิ าค ได้หกั ภาษเี งนิ ได้ ณ ทีจ่ า่ ยไว้ หนว่ ยงานท่ถี ูกหกั ภาษี ตอ้ งเรยี กเกบ็ เงินสว่ นท่ถี กู หกั ไว้เป็นคา่ ภาษจี ากผูจ้ ่ายเงินได้ ตามบันทึกเลขที่ ฝกง. 1๗๘/๒๕๕๕ ลว. 10 พ.ค. 2555 (เอกสารแนบ 26) ………………………………………………………………………………………….………………..………………………………………………….

หมวดที่ 2 ภาษีมลู คา่ เพ่ิม ภาษมี ูลค่าเพิ่ม เป็นภาษีขายท่ีการไฟฟ้าส่วนภมู ิภาคเรยี กเกบ็ จากการขายสนิ คา้ ใหบ้ รกิ าร การสง่ ออกสนิ คา้ หรือใหบ้ ริการไปตา่ งประเทศ และเป็นภาษซี ้ือทีก่ ารไฟฟา้ ส่วนภมู ิภาคถูกเรียกเก็บจากผู้ประกอบการ อนื่ ทขี่ ายสนิ คา้ ให้บรกิ าร และการนาเข้าสินค้า บริการจากต่างประเทศ ขอ้ 34. การดาเนนิ การเกี่ยวกับทะเบยี นภาษมี ลู คา่ เพิม่ (ภ.พ.20) 34.1 การต้งั หนว่ ยงานใหม่ ยกฐานะ เปดิ จดุ บริการรบั ชาระเงิน ฝ่ายบัญชีและพลงั งานไฟฟา้ สง่ เอกสารที่ใชป้ ระกอบการยืน่ แบบแจ้งการ เปล่ยี นแปลงทะเบยี นภาษีมลู ค่าเพ่ิม (ภ.พ.09) ใหก้ องภาษีไมน่ ้อยกว่า 45 วัน เพ่อื ให้กองภาษยี ื่นจดทะเบยี น ตอ่ กรมสรรพากรไมน่ ้อยกว่า 15 วนั กอ่ นถึงกาหนดวันเปิดดาเนินการ หรือมกี ารเปล่ียนแปลง (45) และส่งสาเนา การย่ืนจดทะเบียนให้หน่วยงานท่เี กยี่ วข้องดาเนินการเปล่ียนแปลงฐานข้อมลู ในระบบงาน 34.2 การยกเลกิ ยุบรวมหน่วยงาน ยกเลกิ จุดบรกิ ารรบั ชาระเงนิ หนว่ ยงานสง่ ต้นฉบับใบทะเบียนภาษีมูลคา่ เพมิ่ ให้กองภาษีไม่น้อยกวา่ 45 วนั กอ่ นวันปิดสถานประกอบการ โดยกองภาษยี ่ืนจดทะเบยี นปิดสถานประกอบการต่อกรมสรรพากร ภายใน 15 วันนบั จากวนั ยกเลิก ยุบรวม (45) และสง่ สาเนาการยื่นจดทะเบียนใหห้ น่วยงานท่ีเก่ียวข้องดาเนินการเปลี่ยนแปลง ฐานขอ้ มลู ในระบบงาน 34.3 การเปลย่ี นช่อื สานกั งานการไฟฟ้า จดุ บรกิ ารรบั ชาระเงนิ หน่วยงานส่งต้นฉบบั ใบทะเบยี นภาษีมลู ค่าเพมิ่ ให้กองภาษีไม่น้อยกว่า 45 วนั กอ่ นการเปล่ยี นแปลง โดยกองภาษีแจง้ หน่วยงานท่ีเก่ยี วข้องดาเนินการเปลีย่ นแปลงฐานข้อมลู ในระบบงาน พร้อม ย่นื จดทะเบยี นต่อกรมสรรพากรภายใน 15 วันนับจากวันที่มีการเปลยี่ นแปลง (46) 34.4 การย้ายสถานทต่ี ั้งสานักงานการไฟฟา้ จดุ บรกิ ารรับชาระเงิน หน่วยงานส่งเอกสารท่ีเก่ียวข้อง ให้กองภาษีไม่น้อยกว่า 45 วันก่อนถึงกาหนด วันเปิดสถานประกอบการ โดยกองภาษีย่ืนจดทะเบียนต่อกรมสรรพากรไม่น้อยกว่า 15 วันก่อนถึงกาหนดวัน เปิดดาเนินการ (47) และสง่ สาเนาการย่นื จดทะเบียนให้หน่วยงานทเ่ี กย่ี วขอ้ งดาเนินการเปลยี่ นแปลงฐานข้อมูล ในระบบงาน 34.5 การเปลย่ี นแปลงทะเบียนราษฎร์ สว่ นราชการเปลี่ยนแปลงขอ้ มูลทะเบยี นราษฎร์ ได้แก่ บ้านเลขท่ี หมู่ท่ี ชื่อถนน ตาบล อาเภอ จงั หวัด รหสั ไปรษณยี ์ หน่วยงานส่งเอกสารทเี่ ก่ียวข้องให้กองภาษีเพื่อแจ้งหนว่ ยงานทีเ่ ก่ียวข้อง เปล่ยี นแปลงฐานข้อมลู ในระบบงาน พร้อมย่นื จดทะเบียนต่อกรมสรรพากรภายใน 15 วนั นบั จากวนั ท่มี กี าร เปลย่ี นแปลง (46) ............................................................................................................................................................................................................... อ้างอิง : (45) 1. ประมวลรัษฎากร มาตรา 85/7 2. บนั ทึกเลขที่ ภษ.(วภ.) 120/2549 ลว. 8 ก.พ. 2549 (เอกสารแนบ 27) (46) ประมวลรษั ฎากร มาตรา 85/6 (47) 1. ประมวลรษั ฎากร มาตรา 85/8 2. บันทึกเลขท่ี ภษ.(วภ.) 120/2549 ลว. 8 ก.พ. 2549 (เอกสารแนบ 27) ..............................................................................................................................................................................................................

18 ข้อ 35. การแสดงใบทะเบยี นภาษมี ลู คา่ เพม่ิ หนว่ ยงานแสดงใบทะเบียนภาษมี ลู ค่าเพิ่ม ไว้ที่หนว่ ยงานในท่ีเปิดเผย เหน็ ได้ง่าย ขอ้ 36. ใบแทนใบทะเบยี นภาษมี ลู คา่ เพม่ิ ใบทะเบยี นภาษีมูลค่าเพิ่ม สญู หาย ถูกทาลาย หรือชารุดในสาระสาคัญ หน่วยงานแจ้ง ความต่อสถานตี ารวจในท้องท่ี และสง่ สาเนารายงานประจาวนั รบั แจ้งเปน็ หลักฐานให้กองภาษโี ดยเรว็ เพ่ือย่ืนแบบ คาขอรับใบแทนใบทะเบยี นภาษีมลู ค่าเพิม่ (ภ.พ.04) ตอ่ กรมสรรพากรภายใน 15 วนั นับถดั จากวันท่ีทราบถึง เหตทุ ี่เกดิ ขน้ึ (48) …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… อา้ งอิง : (48) ประมวลรษั ฎากร มาตรา 85/5 ..........................................................................................................................................................................................................

ส่วนท่ี 1 ภาษีขาย ภาษีขาย เปน็ ภาษมี ลู คา่ เพิ่มท่ีการไฟฟ้าสว่ นภมู ิภาคเรยี กเก็บจากผซู้ ้ือสนิ คา้ ผรู้ บั บรกิ าร เมอ่ื ขาย สนิ ค้า ให้บรกิ าร ส่งออกสินค้า หรือใหบ้ ริการไปต่างประเทศ ข้อ 37. อัตราภาษีมลู คา่ เพมิ่ 37.1 อตั ราภาษีรอ้ ยละ 10 หนว่ ยงานเรียกเกบ็ ภาษีมลู คา่ เพ่ิมจากคา่ ไฟฟา้ คา่ สินคา้ คา่ บรกิ าร ตามอตั ราที่ กฎหมายกาหนด หรอื ตามท่ีมีพระราชกฤษฎีกาเปลยี่ นแปลงอัตราภาษมี ูลค่าเพ่ิม (49) (พระราชกฤษฎีกา ว่าด้วยการลดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับท่ี 592) พ.ศ. 2558 ใหเ้ รียกเก็บภาษีมูลคา่ เพิ่มอัตราร้อยละ 7 ตงั้ แตว่ นั ท่ี 1 ตุลาคม 2558 ถงึ 30 กันยายน 2559) 37.2 อตั ราภาษรี ้อยละ 0 37.2.1 สว่ นราชการ หนว่ ยงานของรฐั ท่ีใช้เงนิ ชว่ ยเหลือ เงนิ กูจ้ ากตา่ ง ประเทศ ทีป่ ระสงคจ์ ะใชอ้ ัตราภาษีร้อยละ 0 ตอ้ งออกหนังสอื รบั รองการชาระเงินทใี่ ช้เงนิ ช่วยเหลอื เงนิ กู้จาก ตา่ งประเทศ ซึ่งได้รับความเหน็ ชอบจากกระทรวงการคลัง (50) สง่ ให้หน่วยงานทกุ คร้ัง เพือ่ เก็บไวเ้ ปน็ หลักฐาน การรบั ชาระเงินดว้ ยอัตราภาษีร้อยละ 0 37.2.2 การขายไฟฟา้ ให้องค์การระหว่างประเทศ (51) องค์การสหประชาชาติ ทบวงการชานัญพิเศษของสหประชาชาติ สถานเอกอัครราชทตู สถานทตู สถานกงสลุ ใหญ่ สถานกงสลุ ทต่ี ้องการใชส้ ทิ ธิภาษีมลู คา่ เพ่ิม อตั ราภาษรี ้อยละ 0 ตอ้ งมีหนงั สือรับรองจากกระทรวงการตา่ งประเทศ ส่งให้หน่วยงานเพียงครง้ั เดียว เพ่ือเก็บไว้เป็นหลักฐานการรบั ชาระเงิน 37.2.3 การขายสินคา้ ให้บริการ กบั องคก์ ารระหว่างประเทศ (51) องคก์ ารสหประชาชาติ ทบวงการชานัญพเิ ศษของสหประชาชาติ สถานเอกอัครราชทูต สถานทูต สถานกงสลุ ใหญ่ สถานกงสุล ของสหประชาชาติ ท่ีชาระเงนิ ไม่น้อยกว่า 5,000 บาท และตอ้ งการใช้สิทธิภาษีมูลค่าเพ่ิม อัตราภาษรี ้อยละ 0 ตอ้ งมหี นังสือรับรองจากกระทรวงการ ต่างประเทศ ส่งให้หนว่ ยงานทุกคร้ัง เพอื่ เก็บไวเ้ ป็นหลกั ฐานการรบั ชาระเงนิ 37.2.4 การขายไฟฟ้า การส่งออกสนิ คา้ การให้บรกิ ารไปต่างประเทศ การขายไฟฟ้า สง่ ออกสนิ ค้า การใหบ้ ริการท่ีกระทาในประเทศ และ ไดม้ ีการใชบ้ รกิ ารนน้ั ในต่างประเทศ (5๒) หนว่ ยงานเรียกเก็บอตั ราภาษรี ้อยละ 0 สาหรับการขายไฟฟา้ ไปตา่ งประเทศ ให้การไฟฟา้ ทเ่ี ปน็ จดุ ขายไฟฟ้า กาหนดอตั ราภาษีร้อยละ 0 ในระบบฐานข้อมลู ผใู้ ชไ้ ฟฟ้า และแจ้งกองเศรษฐกิจพลังไฟฟา้ จดั ทาข้อมูลปริมาณ และมลู คา่ การสง่ ออกพลังงานไฟฟ้าให้กรมศุลกากร ภายในระยะเวลาที่กรมศลุ กากรกาหนด (5๓) …………………………..……………………………………………………………………………………………………..………………………………………………………….……………………. อา้ งองิ : (49) ประมวลรัษฎากร มาตรา 80 และพระราชกฤษฎกี า ว่าดว้ ยการลดอตั ราภาษมี ูลคา่ เพ่ิม (ฉบบั ท่ี 592) พ.ศ. 2558 ใหล้ ดอตั ราภาษีมลู คา่ เพม่ิ ส่วนทเ่ี ป็นรายไดข้ องกระทรวงการคลงั เหลอื ร้อยละ 6.3 ตงั้ แตว่ นั ที่ 1 ต.ค. 2558 ถงึ 30 ก.ย. 2559 รวมกับภาษมี ลู คา่ เพม่ิ ทเี่ ป็นรายไดข้ องท้องถิ่นในอตั รา 1 ส่วน 9 ของภาษมี ลู ค่าเพิ่ม รวมเป็นภาษีมลู คา่ เพิ่มอตั ราร้อยละ 7 {6.3 + ((1/9*6.3) = 0.7)} (50) ประกาศอธบิ ดีกรมสรรพากร เก่ียวกบั ภาษมี ลู คา่ เพมิ่ (ฉบบั ที่ 28) (51) ประกาศอธบิ ดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมลู คา่ เพมิ่ (ฉบบั ที่ 27) (52) ประมวลรษั ฎากร มาตรา 80/1 (5๓) อนุมตั ิ ผวก. ลว. 10 ส.ค. 2552 ตามบนั ทกึ เลขที่ กค.0502(21) /0721 ลว. 7 ส.ค. 2552 (เอกสารแนบ 28) ..........................................................................................................................................................................................................................................

20 ขอ้ 38. การรบั เงินทต่ี ้องเรียกเก็บภาษีขาย การรบั เงนิ ค่าไฟฟ้า คา่ สินคา้ ค่าบรกิ าร หรือรายได้อืน่ ๆ ทีไ่ ม่เขา้ เง่ือนไขตามข้อ 39 และข้อ 40 ต้องเรยี กเก็บภาษขี าย ขอ้ 39. การรบั เงนิ ทไ่ี มต่ ้องเรียกเกบ็ ภาษีขาย 39.1 คา่ ชดเชย เงนิ อุดหนุน (54) 39.2 คา่ ปรบั เงินชดใช้คา่ เสยี หาย ค่าดอกเบี้ย เงินมัดจาซอง เงินประกนั สญั ญา เงนิ ประกนั ความเสียหาย (55) 39.3 เงนิ ประกันการใช้ไฟฟ้า (56) ข้อ 40. การใหส้ ่วนลด ค่าลดหย่อน จากการขายสินคา้ ให้บริการ สว่ นลด คา่ ลดหยอ่ น ทีใ่ ห้ในขณะขายไฟฟ้า สินค้า ให้บริการ และแสดงไว้ในใบกากับ ภาษี ไมเ่ ปน็ ฐานในการคานวณภาษีขาย เช่น สว่ นลดคา่ ไฟฟา้ กรณภี ัยพิบัติ (54) เป็นตน้ ขอ้ 41. การใหเ้ ช่าอสงั หารมิ ทรัพย์ หนว่ ยงานที่ใหเ้ ชา่ อสังหารมิ ทรพั ย์สง่ ภาพถา่ ยสญั ญา ข้อตกลง การแก้ไขเปลี่ยนแปลง การเชา่ ให้กองภาษี สาหรับภาพถา่ ยใบเสรจ็ รับเงนิ ค่าเชา่ ส่งใหก้ องภาษีทุกคร้งั ท่ีได้รบั ชาระเงนิ เพื่อใชป้ ระกอบ การยืน่ แบบภาษีมลู ค่าเพ่มิ (ภ.พ.30) รายได้จากคา่ เช่าอสังหารมิ ทรัพย์ไดร้ ับยกเว้นภาษีมลู คา่ เพิ่ม (57) ขอ้ 42. ข้อความทตี่ ้องปรากฏในใบกากบั ภาษี ตามท่ีกฎหมายกาหนด (58) (1) คาว่า “ใบกากบั ภาษ”ี (2) ช่ือ ท่ีอยู่ และเลขประจาตวั ผเู้ สียภาษีอากรของหน่วยงาน ตามทีจ่ ดทะเบียนภาษี มูลค่าเพ่ิม (ภ.พ. 20) (3) ชอื่ ทีอ่ ยู่ ของผซู้ ือ้ สินคา้ หรือผ้รู บั บริการ (4) เลขท่ีใบกากบั ภาษี และเลม่ ที่ (ถ้ามี) (5) ชอ่ื ชนดิ ประเภท ปรมิ าณ และมูลคา่ ของสินคา้ หรือบรกิ าร (6) จานวนภาษมี ูลค่าเพมิ่ ท่ีคานวณจากมลู คา่ ของสินคา้ หรอื บริการ โดยใหแ้ ยกออก จากมูลคา่ ของสินคา้ หรอื คา่ บรกิ ารใหช้ ดั เจน (7) วัน เดอื น ปี ทอ่ี อกใบกากบั ภาษี .......................................................................................................................................................................................................... อา้ งอิง : (54) ประมวลรัษฎากร มาตรา 79 (55) 1. ประมวลรษั ฎากร มาตรา 77/1 การรบั เงนิ ตามขอ้ 39.2 ไมเ่ ขา้ ลกั ษณะของคาจากัดความของการ ขายสินค้าหรอื ใหบ้ รกิ ารท่อี ยู่ในบังคับตอ้ งเรยี บเก็บภาษมี ลู ค่าเพิม่ 2. แนววินิจฉยั กรมสรรพากร เลขทหี่ นงั สือ กค 0811/6772 ลว. 10 ก.ค. 2544 (เอกสารแนบ 29) 3. แนววนิ จิ ฉัยกรมสรรพากร เลขทห่ี นังสือ กค 0706/พ./1308 ลว. 9 ก.พ. 2547 (เอกสารแนบ 30) (56) ความเหน็ สานกั งานคณะกรรมการกฤษฎีกา เรอ่ื ง ขอหารอื เกย่ี วกบั กรมสรรพากรเรยี กเกบ็ ภาษีมลู ค่าเพม่ิ จากเงินประกนั การใชไ้ ฟฟ้า เลขเสรจ็ 539/2542 (เอกสารแนบ 31) (57) ประมวลรัษฎากร มาตรา 81 (1) (ต) (58) 1. ประมวลรัษฎากร มาตรา ๘๖/๔ 2. ประกาศอธบิ ดกี รมสรรพากร เกีย่ วกับภาษีมูลคา่ เพิ่ม (ฉบบั ท่ี 39) 3. คาชแี้ จงกรมสรรพากร เรอ่ื ง การระบุเลขประจาตวั ผู้เสยี ภาษอี ากรของผซู้ อ้ื สนิ คา้ หรอื รบั บรกิ ารซ่งึ เป็น ผูป้ ระกอบการจดทะเบยี นภาษมี ลู คา่ เพิ่มในใบกากับภาษแี บบเตม็ รปู ลว. 24 มี.ค. 2558 อธิบาย : ขอ้ 41. การใหเ้ ชา่ อสงั หาริมทรัพยไ์ มม่ ีรายงานใหต้ รวจสอบ กองภาษใี ชภ้ าพถา่ ยใบเสรจ็ รับเงนิ ค่าเชา่ ตรวจสอบกบั บญั ชี แยกประเภทรายได้จากการใหเ้ ชา่ อสังหารมิ ทรัพย์ เพื่อยนื่ แบบภาษีมลู คา่ เพ่ิม (ภ.พ.30) .......................................................................................................................................................................................................

21 (8) ข้อความอื่นท่ีอธิบดกี าหนด (8.1) ระบสุ ถานประกอบการของหนว่ ยงานที่ออกใบกากับภาษี ใช้ขอ้ ความวา่ “สานักงานใหญ่” หรือ “สาขาที่…..” (8.2) ระบเุ ลขประจาตัวผู้เสียภาษอี ากรของผ้ซู ื้อสนิ ค้า หรือผู้รับบริการ และ สถานประกอบการ ใช้ขอ้ ความวา่ “สานักงานใหญ่” หรอื “สาขาที่…..” ข้อ 43. ข้อความทตี่ อ้ งปรากฏในใบกากบั ภาษี 43.1 คา่ ไฟฟ้า 43.1.1 ชอ่ื ทอ่ี ยผู่ ูช้ าระเงิน ให้ใชช้ ื่อผู้ขอใช้ไฟฟา้ และที่อยูใ่ ช้สถานท่ีใช้ไฟฟา้ หรอื สถานทีใ่ ช้ไฟฟา้ ชั่วคราว (59) 43.1.2 ชอ่ื ทอี่ ยู่ กรณชี าระเงนิ แทนกัน ให้ใชช้ อื่ ผขู้ อใช้ไฟฟา้ และมขี ้อความ ต่อท้ายวา่ “ ชาระเงนิ โดย..........” ตามทก่ี ฎหมายกาหนด (60) สาหรบั ที่อยใู่ ช้สถานท่ใี ช้ไฟฟ้า หรือสถานทใี่ ช้ไฟฟา้ ชว่ั คราว (59) 43.1.3 การแจง้ คา่ ไฟฟา้ เป็นกลุ่ม ให้ใช้ชอื่ ทอี่ ยผู่ ชู้ าระเงินตามที่แจ้งความ ประสงค์ และจดั ทาใบแนบใบกากบั ภาษี ตามที่กฎหมายกาหนด (61) 43.1.4 หนว่ ยงานระบเุ ลขประจาตวั ผเู้ สียภาษอี ากร และสถานประกอบการ ขอ้ ความวา่ “สานักงานใหญ่” หรอื “สาขาท.่ี ..” ของผขู้ อใชไ้ ฟฟา้ หรือผู้ชาระเงินแทนทีเ่ ป็นผู้ประกอบการจด ทะเบยี น ตามทะเบียนภาษมี ูลคา่ เพิม่ (58) 43.1.5 ใบกากบั ภาษที ี่ระบุ ช่อื ที่อยขู่ องผูใ้ ช้ไฟฟา้ ไม่ถูกตอ้ ง หา้ มขดี ฆ่า แกไ้ ข เพ่ิมเติม ตอ้ งยกเลิกใบกากับภาษีฉบับเดิม และออกฉบับใหม่ กรณีชื่อ ท่ีอยู่ มีตวั สะกด สระ วรรณยกุ ต์ การันต์ ผิดพลาด แต่ ไมท่ าใหเ้ กดิ ความเขา้ ใจผดิ วา่ เปน็ ผใู้ ชไ้ ฟฟ้ารายอ่ืน หรือเป็นสถานทใ่ี ช้ไฟฟ้าแห่งอื่น หรอื ใชค้ าย่อว่า ม. (หมู่) ..................................................................................................................................................................................................... อ้างองิ : (59) 1. แนววนิ จิ ฉยั กรมสรรพากร เลขทหี่ นงั สือ กค 0702/พ./3602 ลว. 13 พ.ค. 2552 กรณไี ฟฟ้าชวั่ คราว ผูป้ ระกอบการจดทะเบยี นสามารถนาใบเสร็จรับเงนิ /ใบกากบั ภาษที ี่ใช้สถานที่ กอ่ สรา้ งเป็นทอ่ี ยู่ไปใชเ้ ป็นภาษีซ้อื ได้ ตามคาสง่ั กรมสรรพากร ท่ี ป.86/2542 ขอ้ 15 วรรค 3 (เอกสารแนบ 32) 2. บนั ทกึ เลขท่ี กง.0199 ลว.4 ก.ค.2540 เร่อื ง การเปลีย่ นแปลงและแกไ้ ข ชอ่ื ทีอ่ ยู่ ในใบเสร็จรบั เงิน คา่ ไฟฟ้า และใบกากับภาษี โดยมีวตั ถปุ ระสงค์เป็นการควบคมุ ประวตั ิของผ้ใู ช้ไฟฟ้าในระบบงานของ การไฟฟ้าส่วนภมู ภิ าค และมีที่อยู่ถกู ต้องตรงกบั สถานท่ีใช้ไฟฟ้า (เอกสารแนบ 33) (60) คาสงั่ กรมสรรพากร ท่ี ป.125/2546 ขอ้ 4. (61) คาสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.86/2542 ขอ้ 9. อธบิ าย : (59) กรณสี ถานท่ีใชไ้ ฟฟา้ เป็นอาคารทอี่ ยู่ในระหวา่ งการก่อสรา้ ง หรือเปน็ หนว่ ยงานกอ่ สร้างชั่วคราว (ไซด์งาน) ไม่เข้าลกั ษณะเปน็ สถานประกอบการตามประมวลรษั ฎากร มาตรา ๗๗/๑(๒๐) กรมสรรพากรให้นา ใบกากับภาษีไปเครดติ ได้ ตามแนววินจิ ฉยั กรมสรรพากร เลขทห่ี นังสือ กค ๐๗๐๖/พ./๕๑๖๑ ลว. ๒๔ พ.ค. ๒๕๕๐ และท่ี กค ๐๗๐๒/๘๕๒๓ ลว. ๑๑ ธ.ค. ๒๕๕๑ (เอกสารแนบ 34) ขอ้ 43.1.4 กรณสี ถานทใ่ี ช้ไฟฟา้ ไมไ่ ดจ้ ดทะเบยี นเป็นสถานประกอบการสาขา หากผ้ใู ช้ไฟฟ้ามหี นงั สอื แจ้งความ ประสงค์ขอใชเ้ ลขทส่ี าขาของสถานประกอบการท่จี ดทะเบยี นภาษมี ลู คา่ เพ่ิม (ภ.พ.20) แหง่ อื่น ให้หนว่ ยงานดาเนินการตามความประสงค์ .......................................................................................................................................................................................................

22 ถ. (ถนน) ต. (ตาบล) อ. (อาเภอ) จ. (จงั หวดั ) และสามารถบอกตาแหน่งทตี่ ั้งไดช้ ัดเจน ให้ถือวา่ ได้ระบุ ข้อความครบถว้ นแล้ว ไม่ต้องยกเลกิ ใบกากับภาษี (62) 43.1.6 การลงลายมอื ชือ่ ผรู้ ับเงิน ผรู้ ับเงนิ ต้องลงลายมือช่อื ในใบเสรจ็ รบั เงิน/ ใบกากบั ภาษี ตามแบบ ฟอร์มทกี่ ารไฟฟ้าสว่ นภูมิภาคกาหนด 43.1.7 ผู้ใชไ้ ฟฟ้าเปลยี่ นแปลงรายการจดทะเบียนภาษีมูลคา่ เพิม่ ส่วนราชการเปลย่ี นแปลงข้อมลู ทะเบยี นราษฎร์ หรอื ผใู้ ชไ้ ฟฟา้ เปลย่ี น แปลงช่ือ โดยใชเ้ ลขประจาตัวผเู้ สียภาษีอากรเดมิ ให้ผใู้ ช้ไฟฟา้ ส่งหลักฐานคาขอแจง้ การเปล่ียนแปลงทะเบยี น ภาษมี ูลคา่ เพิ่ม (ภ.พ.09) หรือภาพถ่ายใบทะเบยี นภาษีมลู ค่าเพ่ิม (ภ.พ.20) ให้หนว่ ยงานดาเนนิ การตามความ ประสงคข์ องผู้ใช้ไฟฟ้า 43.2 ค่าก่อสร้างขยายเขตระบบไฟฟ้า คา่ สินค้า ค่าบริการ ใหใ้ ชช้ ่ือ ที่อยู่ของผยู้ น่ื คารอ้ งขอขยายเขตระบบไฟฟา้ ผู้ซ้ือสินค้า หรอื ผ้รู บั บริการ ตามท่ียื่นหลักฐานไวก้ บั หน่วยงาน หากผู้ยื่นคารอ้ งย่ืนหนังสือแจ้งความประสงค์มอบหมายให้บคุ คลอ่ืนเป็นผู้ชาระ เงนิ แทน หนว่ ยงานท่ีไดร้ ับหนังสือใชช้ ื่อของผูย้ น่ื คาร้อง ผู้ซ้ือสนิ ค้า หรือผรู้ ับบริการในใบเสรจ็ รับเงนิ /ใบกากับภาษี โดยเพ่ิมข้อความต่อท้ายวา่ “ชาระเงินโดย ............” (63) สาหรับท่อี ยู่ให้ใช้ของผ้ชู าระเงินแทน ขอ้ 44. การส่งมอบใบเสร็จรับเงนิ /ใบกากบั ภาษี หน่วยงานทร่ี ับชาระเงนิ ตวั แทนเกบ็ เงนิ ค่าไฟฟ้า ต้องสง่ มอบใบเสรจ็ รบั เงนิ /ใบกากับภาษี ใหผ้ ู้ใช้ไฟฟา้ เมื่อได้รับชาระเงิน ตัวแทนจุดบรกิ ารรับชาระเงินค่าไฟฟ้า (64) ต้องส่งมอบใบเสร็จรบั เงิน/ใบกากบั ภาษี อย่างย่อ หรอื แบบเต็มรปู ตามทผ่ี ู้ใช้ไฟฟ้าแจ้งความประสงค์ภายในวันท่ชี าระเงนิ หากขา้ มวันผใู้ ช้ไฟฟา้ ท่ไี ดร้ บั ใบกากับภาษีอย่างย่อต้องการใบกากับภาษีแบบเต็มรูป หน่วยงานต้องออกใบเสร็จรับเงิน/ใบกากับภาษี ให้ผู้ใช้ไฟฟ้าโดยใช้ วัน เดือน ปี ตามใบกากับภาษีฉบับเดิม พร้อมกับเขียนหรือประทับตรา “ยกเลิก” ในใบเสร็จรบั เงิน/ใบกากับภาษอี ยา่ งย่อแนบไวก้ ับรายงานภาษีขายประจาวนั ข้อ 45. การรับชาระค่าไฟฟ้า สินค้า บริการดว้ ยเชค็ หนว่ ยงานออกใบเสร็จรบั เงนิ /ใบกากับภาษี ตามวันท่ีได้รับเช็ค ยกเว้นเช็คของเอกชนท่ี ลงวันท่ที ผี่ า่ นมาต้องมีเอกสารรบั รองวา่ ได้สง่ มอบเชค็ วนั เดอื น ปีใด (65) โดยมขี อ้ ความสาคญั ดงั นี้ ............................................................................................................................................................................................................ อา้ งอิง : (63) หนงั สือตอบข้อหารอื กรมสรรพากรท่ี กค 0724(กม.6)/015409 ลว. 25 ก.ค. 2548 (เอกสารแนบ 35) (64) ประกาศอธบิ ดีกรมสรรพากร เกีย่ วกับภาษมี ูลค่าเพิม่ (ฉบับที่ 68) ขอ้ 4(4) (65) 1. กฎกระทรวง ฉบับที่ 189 (พ.ศ. 2534) 2. คาสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.51/2537 อธบิ าย : (62) หนว่ ยงานทร่ี บั เงนิ แก้ไขข้อมูลช่อื ทอี่ ยใู่ หถ้ กู ต้องก่อนออกใบเสรจ็ รับเงิน/ใบกากบั ภาษี และแก้ไขช่อื ทอี่ ยูใ่ นระบบ ฐานขอ้ มูลผใู้ ชไ้ ฟฟา้ ให้ถูกต้อง .............................................................................................................................................................................

23 เอกสารแสดงการสง่ มอบเชค็ ช่ือ ............................... ขอรับรองวา่ ไดส้ ง่ มอบเช็คธนาคาร ............................. สาขา ......................................... เช็คเลขที่ ..................................... ลงวันท่ี ........................ จานวนเงิน ............................. บาท (...................................................................................) ใหแ้ กก่ ารไฟฟา้ ส่วนภูมภิ าค เมอ่ื วนั ที่ ................................................................................... ลงชื่อ ......................................... ผ้สู ่งมอบเชค็ (..........................................) ขอ้ 46. เช็คถูกปฏิเสธการจ่ายเงนิ ธนาคารปฏิเสธการจ่ายเงนิ ตามเช็ค หนว่ ยงานปฏบิ ัตติ ามระเบยี บการไฟฟา้ ส่วนภูมิภาควา่ ดว้ ยการเงนิ (66) สาหรับใบเสรจ็ รบั เงนิ /ใบกากบั ภาษี และรายงานภาษีขายหา้ มเปลย่ี นแปลงแก้ไข ยกเวน้ ค่าก่อสรา้ งขยายเขตระบบไฟฟา้ หากผูช้ าระเงินไม่ประสงคร์ ับบริการ ให้หนว่ ยงาน ออกใบลดหน้ี ตามข้อ 48. ขอ้ 47. ใบเพม่ิ หน้ี หน่วยงานส่งมอบใบเสรจ็ รบั เงิน/ใบกากบั ภาษีให้ผูช้ าระเงนิ แล้ว ตอ่ มามีเหตุตามกฎหมาย (67) ทาให้เงินท่ีไดร้ บั ชาระไว้ต่ากว่าทีเ่ ป็นจรงิ ตอ้ งมีการปรบั ปรุงเรียกเก็บเงินเพ่ิม หนว่ ยงานออกใบเพ่ิมหนี้ และใบเสรจ็ รับเงนิ ตามจานวนเงินทีป่ รบั ปรงุ เพ่ิม ตามวธิ ีปฏบิ ตั ิของการไฟฟา้ สว่ นภูมภิ าค (68) กรณีผ่อนชาระ การรับชาระเงนิ งวดแรกต้องมจี านวนเงนิ ไมน่ อ้ ยกว่าคา่ ภาษีมลู ค่าเพ่มิ โดยออกใบเพ่ิมหนต้ี ามจานวนเงินทีป่ รบั ปรงุ เพมิ่ ทง้ั จานวน และออกใบเสรจ็ รบั เงินตามจานวนเงินท่ีไดร้ ับชาระแต่ ละงวด (69) ข้อ 48. ใบลดหน้ี หนว่ ยงานสง่ มอบใบเสร็จรับเงนิ /ใบกากบั ภาษีใหผ้ ้ชู าระเงนิ แล้ว ตอ่ มามเี หตุตามกฎหมาย (70) เชน่ จดหนว่ ยผดิ พลาด สร้างขอ้ มลู หลกั ท่ีระบุประเภทผู้ใช้ไฟฟ้าไม่ถกู ต้อง มเิ ตอร์ชารุด เปน็ ต้น ทาให้รบั ชาระเงนิ ไว้สูงกว่าทเ่ี ป็นจริงต้องมีการปรับปรุงคนื เงิน หรอื กรณียกเลิกการขอใชบ้ ริการท้งั หมดหรือบางสว่ น หนว่ ยงานจัดทา ใบลดหนี้ ตามจานวนเงินทีป่ รบั ปรุงลด ตามวธิ ปี ฏบิ ตั ขิ องการไฟฟา้ สว่ นภมู ิภาค (68) กรณีรบั เงินเกินกวา่ หน้ี รับเงนิ ซ้า รบั ผิดราย ห้ามออกใบลดหน้ี ................................................................................................................................................................................ อ้างอิง : (66) ระเบียบการไฟฟา้ ส่วนภูมภิ าคว่าดว้ ยการเงิน (ฉบบั ปรับปรุง พ.ศ. 2558) ภาคผนวก 9 (67) 1. ประมวลรัษฎากร มาตรา ๘2/9 (68) 1. คาสั่งกรมสรรพากร ท่ี ป.80/2542 2. ประมวลรัษฎากร มาตรา 86/9 2. ประกาศอธิบดกี รมสรรพากร เกยี่ วกับภาษมี ลู คา่ เพมิ่ (ฉบับท่ี 200) หรอื (ฉบับท่ี 201) 3. บันทึกเลขที่ กภษ.(ภม) 1017/2555 ลว. 16 ต.ค. 2555 เร่ือง เวยี นย้าเรื่องการจัดทาใบเพิม่ หน้ี/ ใบลดหน้ี (เอกสารแนบ 36) (69) ระเบยี บการไฟฟา้ สว่ นภูมภิ าควา่ ด้วยการเงนิ (ฉบบั ปรับปรุง พ.ศ. 2558) ข้อ 30. (70) 1. ประมวลรษั ฎากร มาตรา 82/10 2. ประมวลรษั ฎากร มาตรา 86/10 อธบิ าย : ข้อ 47. การปรับปรุงเรียกเก็บเงินเพิม่ หนว่ ยงานตอ้ งออกใบเพิ่มหนี้ จดั ทารายงานภาษขี ายและ นาสง่ ภาษที ้ังจานวน การผอ่ นชาระเงินงวดแรกจึงต้องมีจานวนเงินไม่นอ้ ยกว่าจานวนเงินคา่ ภาษี โดยผู้ใช้ไฟฟ้าที่เปน็ ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษมี ลู ค่าเพ่มิ สามารถนาภาษตี ามใบเพม่ิ หนี้ ไปถือเปน็ ภาษีซอ้ื ไดท้ ้ังจานวน .......................................................................................................................................................................................................................................

24 ขอ้ 49. ใบแทนใบกากับภาษี (71) 49.1 ผู้ใชไ้ ฟฟ้าไดร้ ับใบเสรจ็ รบั เงิน/ใบกากบั ภาษี ใบเพิ่มหน้ี ใบลดหนี้ไปแลว้ ตอ่ มา เกิดสญู หาย ถกู ทาลาย หรอื ชารดุ ในสาระสาคัญ ผูใ้ ช้ไฟฟ้ามีหนงั สือขอรบั ใบแทนใบกากบั ภาษี หนว่ ยงานท่ไี ด้ รบั หนังสือดังกล่าวออกใบแทนใบกากบั ภาษี ใบแทนใบเพ่ิมหนี้ ใบแทนใบลดหนี้ ตามที่กฎหมายกาหนด (71) 49.2 ใบแทนใบกากบั ภาษี ตามข้อ 49.1 หนว่ ยงานถ่ายเอกสารแนบไวก้ บั รายงาน ภาษขี ายประจาวนั ของเดือนปจั จุบัน 49.3 ผใู้ ช้ไฟฟ้าที่ชาระเงินโดยวธิ ีหักบญั ชีเงินฝากธนาคาร หกั บัญชีเงนิ ฝากบตั รเครดิต ผ่านโทรศพั ท์เคล่ือนท่ี ผา่ นอินเตอรเ์ น็ต หรอื วธิ ีการอ่ืนทีก่ ารไฟฟ้าสว่ นภมู ภิ าคสง่ ใบเสร็จรับเงิน/ใบกากบั ภาษีทาง ไปรษณีย์ หากหน่วยงานไดร้ ับแจง้ จากผู้ใชไ้ ฟฟ้าวา่ ไม่ไดร้ บั ใบเสรจ็ รบั เงนิ /ใบกากบั ภาษี ให้ออกใบแทนใบกากบั ภาษี ตามทก่ี ฎหมายกาหนด ขอ้ 50. ใบกากบั ภาษีมสี าระสาคัญไม่ถูกต้อง (72) หนว่ ยงานทไ่ี ด้รับแจง้ จากผู้ใช้ไฟฟ้าว่าใบกากบั ภาษีมีรายการที่เป็นสาระสาคญั ไม่ถูกต้อง ให้หนว่ ยงานยกเลิกใบกากับภาษฉี บับเดิม และออกใบกากับภาษีฉบบั ใหม่ ดังนี้ 50.1 ใบกากบั ภาษฉี บับเดมิ ให้ขีดฆา่ ข้อความวา่ “ใบกากบั ภาษี” แก้ไขข้อความที่ ผิดพลาดให้ถูกต้อง พรอ้ มลงลายมอื ชอ่ื กากบั ถ่ายเอกสารเกบ็ แนบไว้กับรายงานภาษีขายประจาวนั ของเดือน ปัจจบุ ัน และสง่ คนื ส่วนท่ีเปน็ ใบเสรจ็ รับเงินใหผ้ ใู้ ช้ไฟฟา้ 50.2 ออกใบกากับภาษีฉบบั ใหมซ่ ึ่งเปน็ เลขที่ใหม่ และระบุวัน เดอื น ปี ตามใบกากับ ภาษฉี บับเดิม 50.3 ใบกากบั ภาษฉี บบั ใหม่ให้ขีดฆ่าข้อความวา่ “ใบเสร็จรับเงิน” และหมายเหตวุ า่ “ยกเลิกและออกใบกากับภาษีฉบับใหม่แทนฉบบั เดมิ เลขที่ ............... เลม่ ท่ี ........... (ถ้ามี)” ข้อ 51. การจัดทารายงานภาษีขาย 51.๑ ภาษีขายประจาวัน กองการเงนิ กองรายได้ หน่วยงานในส่วนภูมภิ าค พิมพส์ รุปรายงานภาษีขาย ประจาวนั และให้ผู้ที่ได้รบั มอบหมายให้จัดทารายงานภาษขี าย เปน็ ผูล้ งนามในสรปุ รายงานภาษีขายประจาวนั และหนว่ ยงานเกบ็ ไว้เป็นหลกั ฐานไมน่ อ้ ยกวา่ 5 ปี 51.๒ ภาษีขายประจาเดือน 51.2.1 กองการเงิน กองรายได้ หน่วยงานในส่วนภมู ิภาค พมิ พ์สรปุ รายงานภาษีขายประจาเดือน โดยตรวจสอบยอดภาษีขายให้ตรงกบั ยอดภาษีขายประจาวัน 51.2.2 กองการเงนิ หนว่ ยงานในสว่ นภมู ิภาคโอนปิดภาษขี ายรอโอนไปเปน็ บัญชภี าษีขาย กอ่ นปิดงวดบัญชี .............................................................................................................................................................................................................................................. อ้างอิง : (71) 1. ประมวลรัษฎากร มาตรา 86/12 2. ประกาศอธิบดกี รมสรรพากร เกี่ยวกับภาษมี ลู คา่ เพิม่ (ฉบบั ที่ 36) (72) คาสง่ั กรมสรรพากร ที่ ป.86/2542 ขอ้ 25. ................................................................................................................................................................................................................................................

25 51.2.3 กองการเงนิ กองรายได้ส่งรายงานภาษขี ายให้กองภาษี และหน่วยงาน ในส่วนภูมิภาคส่งรายงานภาษีขายให้กองบัญชี (กบญ.) 51.2.4 หนว่ ยงานต้องเก็บตน้ ฉบับรายงานภาษีขายไว้เป็นหลกั ฐานไม่น้อยกว่า 5 ปี ข้อ 52. การจดั เกบ็ สาเนาใบกากบั ภาษีขาย การไฟฟา้ ส่วนภูมิภาคจดั เกบ็ สาเนาใบกากับภาษใี นรูปแบบข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ ตามที่ กรมสรรพากรกาหนด

ส่วนที่ 2 ภาษซี ื้อ ภาษซี ือ้ เป็นภาษีมูลคา่ เพิ่มที่การไฟฟ้าส่วนภมู ิภาคจา่ ยให้แก่ผู้ขายสนิ ค้า ผู้ใหบ้ ริการ ท่ีเปน็ ผู้ ประกอบการจดทะเบียน และการนาเขา้ สนิ คา้ บริการจากตา่ งประเทศ ข้อ 53. การใช้สทิ ธภิ าษีซื้อ หนว่ ยงานท่ไี ดร้ ับใบกากับภาษีตอ้ งทาการตรวจสอบในเบ้ืองตน้ วา่ ใบกากบั ภาษอี อกโดย ผปู้ ระกอบการจดทะเบียน และหน่วยงานใช้สทิ ธิภาษีซ้ือ ดงั น้ี 53.1 เกณฑ์สิทธิ หนว่ ยงานไดร้ บั มอบสนิ ค้า ต้องเรยี กใบกากบั ภาษแี บบเต็มรปู จากผู้ขายสนิ ค้า ทนั ที หรือได้รับใบกากับภาษีแบบเตม็ รูปก่อนชาระค่าสนิ ค้า หรอื ค่าบริการ 53.2 เกณฑเ์ งินสด หน่วยงานชาระเงนิ ค่าสนิ คา้ คา่ บรกิ าร ตอ้ งเรยี กใบกากับภาษแี บบเตม็ รูปทันที จากผู้ขายสินคา้ ผใู้ ห้บริการ ข้อ 54. รปู แบบใบกากบั ภาษี (73) 54.1 ใบกากับภาษีท่ีตีพิมพ์จากโรงพมิ พ์ ต้องมีขอ้ ความที่จดั ทาขึ้นโดยตีพิมพ์ ดังนี้ (1) ใบกากับภาษี (2) ช่ือ ทีอ่ ยู่ เลขประจาตวั ผเู้ สียภาษีอากรของผู้ประกอบการจดทะเบยี น (3) เอกสารออกเปน็ ชดุ สาหรบั ข้อความอืน่ ๆ ตามที่กฎหมายกาหนด จะตีพมิ พ์ ประทบั ด้วยตรายาง เขียนดว้ ยหมึก พิมพ์ดดี หรือจดั ทาข้นึ ดว้ ยระบบคอมพวิ เตอร์ หรือทาใหป้ รากฏข้ึนด้วยวธิ อี ่ืนใดก็ได้ 54.2 ใบกากับภาษีที่พิมพจ์ ากคอมพิวเตอร์ ต้องมขี ้อความรายการใดรายการหนึ่งท่ีพิมพ์ จากคอมพวิ เตอร์ ดงั นี้ (2) ใบกากบั ภาษี (3) ช่ือ ทอี่ ยู่ เลขประจาตวั ผู้เสียภาษีอากรของผู้ประกอบการจดทะเบียน (4) เอกสารออกเปน็ ชดุ สาหรับขอ้ ความอนื่ ๆ ตามที่กฎหมายกาหนดจะตอ้ งจัดทาขนึ้ ดว้ ยระบบ คอมพวิ เตอร์ทงั้ หมด ข้อ 55. ขอ้ ความที่ต้องปรากฏในใบกากบั ภาษี 55.1 ขอ้ ความตามท่ีกฎหมายกาหนด (58) (1) คาวา่ “ใบกากบั ภาษ”ี (2) ชอื่ ท่อี ยู่ และเลขประจาตัวผเู้ สียภาษีอากรของผปู้ ระกอบการจดทะเบยี น ทีข่ ายสนิ คา้ หรือให้บรกิ าร (3) ชื่อ ทอ่ี ยขู่ องสานักงานการไฟฟ้า ตามทจ่ี ดทะเบียนภาษมี ูลค่าเพมิ่ (4) เลขทใ่ี บกากับภาษี และเล่มที่ (ถา้ ม)ี (5) ชอื่ ชนดิ ประเภท ปริมาณ และมลู ค่าของสินค้าหรือบริการ .............................................................................................................................................................................................................. อ้างอิง : (73) คาส่ังกรมสรรพากรที่ ป.86/2542 ข้อ 8. ..............................................................................................................................................................................................................

27 (6) จานวนภาษีมูลค่าเพิม่ ที่คานวณจากมูลค่าของสินคา้ หรอื บริการ โดยให้แยก ออกจากมูลค่าของสินค้า หรือคา่ บริการใหช้ ัดเจน (7) วัน เดอื น ปี ท่ีออกใบกากับภาษี (8) ขอ้ ความอนื่ ที่อธิบดกี าหนด ได้แก่ (8.1) ผขู้ าย หรือผูใ้ หบ้ รกิ าร ออกใบกากับภาษรี วมกับเอกสารทางการค้าอน่ื ๆ เชน่ ใบเสร็จรับเงิน ใบสง่ ของ ใบแจ้งหน้ี เปน็ ตน้ หากใบกากบั ภาษีไม่ได้เป็นเอกสารฉบับแรก ใบกากับภาษี ต้องมีขอ้ ความวา่ “เอกสารออกเปน็ ชุด” (8.2) ผู้ขาย หรอื ผ้ใู หบ้ รกิ ารมสี ถานประกอบการหลายแห่ง ใช้ใบกากับ ภาษซี ง่ึ ระบุท่ีอยู่ของสานักงานใหญ่ จะต้องมีข้อความวา่ สาขาทอี่ อกใบกากับภาษคี ือ.................\" โดยข้อความ ดังกล่าวจะตีพมิ พ์ จัดทาข้นึ ด้วยระบบคอมพิวเตอร์ ประทับด้วยตรายาง เขยี นดว้ ยหมกึ พมิ พด์ ดี หรอื ทาให้ ปรากฏขึ้นดว้ ยวิธกี ารอ่นื ใดในลักษณะทานองเดียวกนั กไ็ ด้ (8.3) ค่านา้ มัน ค่าสินคา้ คา่ บริการทใี่ ชก้ บั รถยนต์ ซ่ึงผ้ขู าย หรอื ผู้ให้ บรกิ ารเป็นสถานีบริการน้ามัน ตอ้ งระบุหมายเลขทะเบียนรถยนตใ์ ห้ปรากฏในใบกากบั ภาษี (8.4) ระบเุ ลขประจาตัวผเู้ สยี ภาษีอากรของผูซ้ ื้อสนิ คา้ ผู้รับบรกิ าร และ สถานประกอบการวา่ เปน็ “สานักงานใหญ่” หรือ “สาขาท่ี…………..” (8.5) ระบสุ ถานประกอบการของผู้ออกใบกากบั ภาษีวา่ เป็น “สานักงาน ใหญ่” หรือ “สาขาที่……..” 55.2 ข้อความอ่ืนๆ ช่ือ ท่ีอยู่ และเลขท่ีสาขาของการไฟฟ้าสว่ นภูมิภาคสาขายอ่ ย หรือจดุ บรกิ าร รับชาระเงิน ใชช้ ่อื ท่อี ยูข่ องการไฟฟา้ ตน้ สงั กดั กรณีค่าสาธารณูปโภค หากผู้ออกใบกากับภาษีไม่สามารถดาเนนิ การตามวรรค แรกได้ ใหห้ น่วยงานสาธารณูปโภคเพ่ิมข้อความในใบกากับภาษี โดยตอ่ ทา้ ยผู้ชาระเงินว่า “ชาระเงนิ โดย ........ การไฟฟ้า ........(ต้นสังกัด)........ สาขาท่ี ........(ต้นสงั กัด)........” ขอ้ 56. การเปลี่ยนแปลงทะเบยี นราษฎร์ สว่ นราชการประกาศเปลยี่ นแปลงข้อมูลทะเบียนราษฎร์ ผปู้ ระกอบการจดทะเบียน ทอ่ี อกใบกากบั ภาษีสามารถแกไ้ ขที่อยู่และลงชอื่ กากบั โดยใช้ไดไ้ ม่เกิน 1 ปนี ับจากวนั ท่ีมีการเปลยี่ นแปลง (74) ขอ้ 57. ใบเสรจ็ รบั เงนิ ทีถ่ ือเป็นใบกากับภาษี หนว่ ยงานชาระเงินภาษีมูลค่าเพิ่มให้กรมศลุ กากร กรมสรรพสามิต ใบเสรจ็ รับเงินค่า ภาษีมูลค่าเพ่ิมถือเปน็ ใบกากับภาษซี ือ้ (75) หน่วยงานดาเนนิ การเชน่ เดยี วกับใบกากับภาษซี อื้ ที่ไดร้ ับจาก ผปู้ ระกอบการจดทะเบียน ............................................................................................................................................................................................................... อ้างองิ : (74) คาสัง่ กรมสรรพากร ที่ ป.46 (75) ประมวลรัษฎากร มาตรา 86/14 ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….…………………….

28 ข้อ 58. การชาระเงนิ ค่าบริการไปต่างประเทศ หนว่ ยงานชาระเงนิ ค่าบริการไปตา่ งประเทศ ต้องแจง้ กองภาษีเพอื่ พจิ ารณายน่ื แบบนาส่ง ภาษีมลู คา่ เพิม่ (ภ.พ.36) ใหก้ รมสรรพากรตามท่ีกฎหมายกาหนด (76) ใบเสร็จรับเงินค่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับจาก กรมสรรพากรถือเป็นใบกากับภาษีซื้อ (75) หน่วยงานดาเนินการเช่นเดียวกับใบกากับภาษีซ้ือท่ีได้รับจาก ผู้ประกอบการจดทะเบียน ข้อ 59. ภาษีซอื้ ต้องหา้ ม (77) หนว่ ยงานไดร้ บั ใบกากับภาษีซ้ือ ซ่ึงมลี ักษณะดังต่อไปนี้ ถอื เป็นภาษซี ื้อต้องห้ามตาม กฎหมาย ไมใ่ หน้ ามาเครดิตภาษซี ้ือ 59.1 ไม่ได้ระบชุ ือ่ หน่วยงานเป็นผซู้ ื้อสนิ คา้ ใช้บรกิ าร (ใชช้ ่อื พนกั งาน) 59.2 ข้อความสว่ นท่ีเป็นสาระสาคัญไมถ่ ูกต้อง ไม่ครบถ้วน ตามที่กฎหมายกาหนด 59.3 ใบกากบั ภาษอี ย่างยอ่ 59.4 ใบกากบั ภาษที ่ีมิได้ตีพิมพ์ หรือจดั ทาดว้ ยระบบคอมพิวเตอร์ทงั้ ฉบบั ตามท่ี กฎหมายกาหนด 59.5 ภาษีซ้อื ที่ไม่เกย่ี วข้องโดยตรงกับกจิ การ 59.5.1 การซอ้ื สินค้าที่มวี ตั ถปุ ระสงค์เพ่ือการบรจิ าค 59.5.2 การซ้ือสนิ คา้ ใชบ้ ริการ ทห่ี นว่ ยงานรบั ผดิ ชอบชาระเงินไม่เต็ม จานวนตามใบกากบั ภาษี (พนกั งานรับผดิ ชอบบางส่วน) 59.5.3 คา่ รบั รอง ค่าใชจ้ า่ ยในลกั ษณะเดยี วกัน เชน่ กระเชา้ ของขวัญ ค่าท่พี ัก คา่ อาหาร ค่าเครื่องดม่ื คา่ ใชจ้ ่ายเพื่อสันทนาการ เปน็ ตน้ 59.6 ใบกากบั ภาษจี ากการซ้ือ เชา่ ซือ้ เช่า รับโอนรถยนต์ การซื้อสินค้า หรือการ ใช้บริการ ที่เก่ยี วข้องกบั รถยนตน์ ั่ง หรอื รถยนต์โดยสารที่มที ี่นั่งไมเ่ กิน 10 คน 59.7 ใบกากับภาษซี ง่ึ ออกโดยผทู้ ไ่ี มส่ ิทธิออก (ไมใ่ ชผ่ ู้ประกอบการจดทะเบียน) 59.8 ใบกากบั ภาษี ตามข้อ 59.1 - 59.4 ผชู้ าระเงนิ สามารถนาไปให้ผูอ้ อกใบกากับ ภาษีทาการยกเลกิ ฉบบั เดมิ และออกฉบบั ใหม่ใหถ้ ูกต้อง หากไมด่ าเนินการผูช้ าระเงินตอ้ งรบั ภาระคา่ ภาษี มลู คา่ เพิ่ม ใบกากบั ภาษี ตามขอ้ 59.5 - 59.6 ที่ระบชุ ือ่ ท่อี ยู่ ไม่ถกู ต้อง ไม่ครบถ้วน ตามใบทะเบยี นภาษีมลู คา่ เพิ่ม ให้ผ้อู อกใบกากับภาษดี าเนินการตามวรรคแรก หรอื แก้ไขข้อความในใบกากับภาษี โดยลงชอื่ กากบั ให้เบิกจา่ ยได้ไม่ตัดจ่ายคา่ ภาษมี ูลค่าเพ่ิม ……………………………………………………………..……………………………..……………………………………………………………………………………………………………………………….…………… อา้ งองิ : (76) 1. ประมวลรัษฎากร มาตรา 83/6 2. คาสั่งกรมสรรพากร ที่ ป. 104/2544 ขอ้ 3 3. ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกีย่ วกับภาษมี ูลคา่ เพ่มิ (ฉบับท่ี 118) อา้ งองิ : (77) ประมวลรษั ฎากร มาตรา 82/5 อธบิ าย : ข้อ 59.5.2 ตัวอยา่ ง พนักงานมสี ิทธิเบิกค่าทพี่ กั เปน็ เงนิ 1,300 บาท แต่มใี บกากบั ภาษี 1,500 บาท ใบกากับภาษีฉบับนี้ ไม่สามารถบนั ทึกรายการเป็นภาษีซ้อื ได้ เนอื่ งจากค่าท่ีพักส่วนทเี่ กิน สิทธทิ ี่พนกั งานรับผดิ ชอบ 200 บาท ไม่ใช่ค่าใชจ้ า่ ยของการไฟฟ้าส่วนภูมภิ าค ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..…..

29 ข้อ 60. ใบเพิ่มหนี้ ใบลดหน้ี หน่วยงานไดร้ ับใบเพิม่ หน้ี ใบลดหนี้ โดยมขี อ้ ความตามท่ีกฎหมายกาหนด (68) ให้ดาเนินการเชน่ เดยี วกบั การได้รบั ใบกากบั ภาษี ข้อ 61. ใบแทนใบกากับภาษี หนว่ ยงานทีต่ น้ ฉบบั ใบกากับภาษี ใบเพิม่ หนี้ ใบลดหนี้ สญู หาย ถูกทาลาย หรือชารุด ในสาระสาคญั ต้องขอใบแทนใบกากบั ภาษี ใบแทนใบเพิ่มหน้ี ใบแทนใบลดหน้ี ซงึ่ มีสาระสาคญั ตามทีก่ ฎหมาย กาหนด (71) โดยถือเปน็ ภาษีซอื้ ไดภ้ ายใน 6 เดือนนบั ถัดจากเดอื นท่ีออกใบกากบั ภาษี ขอ้ 62. การบนั ทึกบัญชภี าษี 62.1 หน่วยงานท่ไี ดร้ ับใบกากับภาษี ต้องตรวจสอบสาระสาคัญให้ถกู ตอ้ งครบถ้วน ไม่เป็นภาษีซื้อต้องห้าม และต้องไม่เกิน 6 เดือนนับถัดจากเดือนที่ออกใบกากับภาษี (78) ส่งให้หน่วยงานท่ี เก่ยี วขอ้ งดาเนินการ (79) 62.2 หน่วยงานทีบ่ ันทกึ บญั ชีภาษี ตรวจสอบใบกากับภาษี ตามข้อ 62.1 บนั ทึก บัญชีภาษภี ายใน 3 วนั ทาการนบั ถัดจากวันที่ได้รับใบกากับภาษี (80) กรณีเดือนท่ีบันทึกบัญชีภาษีไม่ตรงกับเดือนท่ีมีการออกใบกากับภาษี ผู้บันทึก บัญชีภาษตี ้องระบขุ อ้ ความว่า “ถอื เปน็ ภาษซี อ้ื ในเดือนภาษ.ี ...........” ไว้ในใบกากับภาษี โดยประทับด้วยตรายาง เขียนดว้ ยหมึก พมิ พ์ดดี หรอื ใหป้ รากฏข้นึ ด้วยวิธกี ารอ่ืนใดในลกั ษณะเดยี วกันกไ็ ด้ ขอ้ 63. รายงานภาษีซื้อ การจดั เก็บตน้ ฉบบั ใบกากับภาษี 63.๑ ภาษซี อ้ื ประจาวนั ของสานักงานใหญ่ และหน่วยงานในส่วนภมู ภิ าค หนว่ ยงานท่ีบันทกึ บญั ชีภาษี พมิ พส์ รปุ รายงานภาษีซอ้ื ประจาวันให้ผู้ท่ไี ดร้ บั มอบ หมายลงนามทุกส้ินวัน โดยเขียนลาดับท่ีให้ตรงกับรายงานภาษีซื้อไว้ท่ีมุมบนด้านขวาของต้นฉบับใบกากับภาษี และแนบไว้กับรายงานภาษีซือ้ จดั เกบ็ เป็นรายเดือน (81) ตามระยะเวลาทก่ี ฎหมายกาหนด (82) 63.๒ ภาษซี อ้ื ประจาเดอื นของสานกั งานใหญ่ และหน่วยงานในส่วนภมู ภิ าค หน่วยงานท่ีบนั ทกึ บัญชภี าษี พิมพ์สรุปรายงานภาษซี อ้ื ประจาเดือน และตรวจสอบใหต้ รงกบั รายงานภาษซี อ้ื ประจาวนั โอนปดิ ภาษซี อ้ื ไปเปน็ บญั ชภี าษมี ลู ค่าเพ่ิม กอ่ นปิดงวดบัญชปี ระจาเดอื น ……………………………..………………………………………………………………………………………..………………………………………….…………………… อ้างองิ : (78) ประกาศอธบิ ดีกรมสรรพากรเกีย่ วกับภาษมี ลู ค่าเพ่มิ ฉบบั ท่ี 76 (79) บันทกึ เลขท่ี ฝกง. 108/2553 ลว.10 มิ.ย. 2553 เร่อื ง เวยี นย้าวธิ ีปฏิบตั เิ ก่ียวกบั ใบกากับภาษซี ้ือ ของ กฟภ. (เอกสารแนบ 37) (80) ประมวลรษั ฎากร มาตรา 87 (81) ประกาศอธบิ ดีกรมสรรพากรเกยี่ วกับภาษีมลู ค่าเพม่ิ ฉบบั ที่ 89 ขอ้ 8. (82) ประมวลรษั ฎากร มาตรา 87/3 อธบิ าย : (82) หนว่ ยงานทีบ่ นั ทึกบญั ชีภาษจี ดั เกบ็ รายงาน สาเนาใบกากบั ภาษี เอกสารประกอบการลงรายงาน ไว้ท่ีหนว่ ยงานเปน็ เวลาไมน่ ้อยกว่า 5 ปี นบั แตว่ นั ทไี่ ดย้ ืน่ แบบ ขอ้ 62. 1 ใบแทนใบกากบั ภาษี ใบแทนใบเพิม่ หน้ี ใบแทนใบลดหนี้ ถือเปน็ ภาษีซอ้ื ได้ภายใน 6 เดือนนับถัดจาก เดอื นท่ีออกใบกากบั ภาษี ไม่ใชน่ บั ถดั จากเดอื นทอ่ี อกใบแทน .............................................................................................................................................................................................................

ส่วนท่ี 3 การนาส่งภาษมี ลู คา่ เพ่ิม ขอ้ 64. การจดั ทารายงานภาษมี ลู คา่ เพิม่ 64.1 สว่ นภูมภิ าค กองบัญชี (กบญ.) ตรวจสอบยอดขาย ภาษขี าย ยอดซอ้ื ภาษีซ้อื จากรายงาน ภาษขี ายและรายงานภาษซี ื้อ ใหต้ รงกับรายงานภาษีมูลค่าเพม่ิ โอนปิดบัญชีภาษีขาย บญั ชภี าษีซื้อ ไปเป็นบัญชี ภาษีมลู คา่ เพ่ิม โดยให้ผทู้ ีไ่ ดร้ ับมอบหมายลงนามสง่ ให้กองภาษี ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป 64.2 สานักงานใหญ่ 64.2.1 กองภาษี ตรวจสอบยอดขาย ภาษีขาย ยอดซื้อ ภาษีซ้อื จากรายงาน ภาษีขายและรายงานภาษีซื้อ ให้ตรงกบั รายงานภาษีมลู ค่าเพมิ่ โอนปดิ บญั ชภี าษีขาย บัญชภี าษีซอื้ ไปเป็นบัญชี ภาษมี ลู ค่าเพ่ิม โดยใหผ้ ู้ทไี่ ด้รับมอบหมายลงนาม ภายในวนั ที่ 15 ของเดือนถัดไป 64.2.2 กองภาษี นารายงาน ตามข้อ 64.1 และข้อ 64.2.1 ตรวจสอบใหต้ รง กบั บัญชีภาษีมลู ค่าเพ่ิม โอนปดิ บัญชีภาษมี ลู ค่าเพม่ิ ไปเป็นบัญชีเจ้าหนกี้ รมสรรพากร ก่อนปดิ งวดบัญชี ประจาเดอื น ข้อ 65. การยื่นแบบ นาส่งภาษี จดั เกบ็ เอกสาร กองภาษีจัดทาแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพ่ิม (ภ.พ.30) พร้อมใบสาคัญจ่ายเงินส่งให้ กองการเงิน เพ่ือนาส่งแบบและเงินภาษีให้กรมสรรพากร ภายในวันส้ินเดือนนับถัดจากเดือนภาษี (83) ต้นฉบับ ใบเสร็จรบั เงนิ แนบไวก้ บั ใบสาคญั จา่ ยเงิน กองภาษเี ก็บสาเนาแบบ ใบเสรจ็ รับเงิน ใบสาคัญจ่าย ไว้เป็นหลักฐาน ไม่น้อยกวา่ 5 ปี กรณีไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มประจาเดือนภาษี กองภาษีจัดทาและย่ืนแบบ ภ.พ.30 นาส่ง กรมสรรพากร ภายในวันส้ินเดือนนับถัดจากเดือนภาษี (83) กองภาษีเก็บต้นฉบับใบเสร็จรับเงินแนบไว้กับสาเนา แบบ ไว้เป็นหลกั ฐานไมน่ ้อยกว่า 5 ปี ………………........................................................................................................................................................................................... อา้ งองิ : (83) หนงั สอื กรมสรรพากร ด่วนท่ีสุด ที่ กค 0802/พ.01665 ลว. 24 ม.ค. 2535 (เอกสารแนบ 38) ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………....

หมวดที่ 3 ภาษีท้องถน่ิ และอากรแสตมป์ ภาษที อ้ งถิ่น เปน็ ภาษีท่ีองค์กรปกครองส่วนท้องถ่ินจดั เก็บจากเจ้าของกรรมสทิ ธ์ิในโรงเรอื น ทด่ี นิ ปา้ ย ตามที่กฎหมายกาหนด อากรแสตมป์ เป็นภาษที ี่กรมสรรพากรจัดเกบ็ จากการกระทาตราสารที่กฎหมายกาหนดไว้ในบญั ชี อตั ราอากรแสตมป์ ตามประมวลรษั ฎากร สว่ นท่ี 1 ภาษโี รงเรือนและทด่ี ิน ภาษีโรงเรอื นและท่ีดิน เปน็ ภาษีทอี่ งคก์ รปกครองส่วนทอ้ งถ่นิ ได้แก่ กรุงเทพมหานคร เมืองพัทยา เทศบาล องค์การบริหารส่วนจังหวัด องค์การบริหารส่วนตาบล จัดเก็บจากเจ้าของกรรมสิทธ์ิโรงเรือนและท่ีดิน โดยมอี ัตราภาษเี ทา่ กับรอ้ ยละ 12.5 ของค่ารายปี (84) ข้อ 66. คาจากัดความ “ค่ารายปี” (84) หมายความว่า จานวนเงินซ่ึงทรพั ยส์ นิ นนั้ สมควรให้เชา่ ได้ในปีหนงึ่ ๆ “อาคาร หรอื สงิ่ ปลูกสร้างอย่างอ่ืนๆ” (85) หมายความว่า อาคารสานกั งาน บ้านพัก พนักงาน โรงอาหาร โรงจอดรถ โรงหล่อคอนกรีต คลังพสั ดุ สถานไี ฟฟ้า และป้อมยาม เปน็ ต้น “ท่ีดนิ ” (85) หมายความว่า พ้ืนทดี่ ินตามเอกสารสิทธิ์ ไม่ว่าจะมลี ักษณะเป็นพ้ืนดิน หรือ พนื้ น้า “ทด่ี ินซ่ึงใช้ต่อเนอ่ื งกับอาคาร หรอื สิ่งปลกู สรา้ งอยา่ งอ่นื ” (85) หมายความวา่ พน้ื ท่ดี นิ ภายนอกอาคาร และส่งิ ปลูกสรา้ งอยา่ งอืน่ ๆ ซ่งึ ใช้ประโยชน์ตอ่ เนอ่ื งกบั อาคาร หรอื สิง่ ปลูกสรา้ งอยา่ งอื่นๆ ตามที่ ระบุไว้ในเอกสารสิทธิ์ ขอ้ 67. ทรพั ย์สนิ ทีต่ ้องเสยี ภาษีโรงเรอื นและทีด่ ิน (85) 67.1 อาคาร หรือส่ิงปลูกสร้างอยา่ งอ่นื ๆ ทมี่ ีลกั ษณะเป็นสถานทส่ี าหรบั อยู่อาศยั ประกอบธรุ กิจ หรอื เป็นที่เก็บสนิ ค้า (86) 67.2 ทดี่ นิ ซ่งึ ใช้ต่อเนือ่ งกับอาคาร หรือสิ่งปลูกสรา้ งอย่างอนื่ ๆ ขอ้ 68. ทรพั ย์สนิ ที่ไมต่ ้องเสียภาษีโรงเรอื นและท่ดี ิน (87) 68.1 ลานไกไฟฟ้า ท่ไี ม่มอี าคาร หรอื สิ่งปลกู สร้างอืน่ ๆ 68.2 ที่ดินท่ีไมม่ ีส่ิงปลูกสรา้ ง ท่ดี ินที่อยู่ในระหว่างการปรับปรุงพน้ื ที่ ซ่งึ มีการใช้ ประโยชนใ์ นทด่ี ินนนั้ 68.3 เสาไฟฟ้าและสายสง่ ไฟฟ้า ............................................................................................................................................................................................................ อ้างองิ : (84) พ.ร.บ.ภาษีโรงเรือนและที่ดนิ พ.ศ. 2475 มาตรา 8 และ มาตรา 40 (85) พ.ร.บ.ภาษีโรงเรือนและทีด่ ิน พ.ศ. 2475 มาตรา 5 และ มาตรา 6 (86) คาพิพากษาศาลฎกี าที่ 2286/2551 (เอกสารแนบ 39) (87) หนงั สอื ตอบข้อหารือกรมสง่ เสรมิ การปกครองท้องถ่ิน ที่ มท 0808.3/10286 ลว. 23 ก.ย. 2553 (เอกสารแนบ 40) อธบิ าย : การไฟฟา้ ส่วนภมู ิภาคในฐานะเจา้ ของทรัพยส์ นิ ประเภท อาคาร โรงเรือน หรอื ส่งิ ปลูกสรา้ งอยา่ งอื่นๆ และทดี่ ิน ซ่ึงใช้ประโยชนต์ ่อเน่ืองฯ มหี น้าท่ใี นการชาระภาษโี รงเรอื นและทีด่ ินใหก้ ับองค์กรปกครองสว่ นท้องถ่นิ ปลี ะครง้ั ..............................................................................................................................................................................................................

32 ข้อ 69. การชาระภาษี 69.1 หนว่ ยงานสารวจขอ้ มลู ทรัพย์สินของการไฟฟ้าส่วนภูมิภาค ปีทผ่ี ่านมาทช่ี าระภาษี โรงเรือนและทด่ี ิน โรงเรือนหรอื อาคารสร้างใหม่ที่ใชป้ ระโยชน์ระหว่างปี รวมถงึ เหตุท่ไี ด้รบั ลดหยอ่ นคา่ ภาษี โรงเรอื นและทีด่ ิน (88) เพ่ือใช้เป็นข้อมูลจดั ทาแบบแจง้ รายการเพ่ือชาระภาษโี รงเรือนและที่ดนิ ภ.ร.ด.2 (89) ภายในเดือนมกราคมของทุกปี 69.2 หนว่ ยงานท่เี ป็นผ้เู ช่าอาคาร ต้องตรวจสอบผู้มีหน้าทชี่ าระภาษี ดังน้ี 69.2.1 สัญญาเชา่ ท่ีราชพสั ดุ หรอื ใช้ประโยชน์ในทีร่ าชพัสดุ โดยไม่มคี า่ ตอบแทน หน่วยงาน เป็นผู้ชาระภาษโี รงเรอื นและทีด่ นิ (90) 69.2.2 สัญญาเช่าอาคาร หรือพ้นื ทส่ี ่วนหนง่ึ ของอาคารกบั เอกชน ทม่ี ีข้อกาหนดไว้ ในสญั ญาให้หนว่ ยงานเปน็ ผ้ชู าระภาษี 69.3 หนว่ ยงานตรวจสอบเหตทุ ี่ไดร้ ับลดหยอ่ นค่าภาษโี รงเรือนและท่ดี ิน เชน่ อาคาร หรือ ส่ิงปลกู สร้างอยา่ งอื่นๆ ปดิ ไว้ไมไ่ ดใ้ ช้งาน ปลกู สรา้ งใหม่ ถูกร้ือถอน หรอื ทาลาย เป็นต้น 69.4 หนว่ ยงานใชข้ อ้ มูล ตามข้อ 69.1 - 69.3 มาจดั ทาประมาณการค่ารายปี และค่าภาษี เพือ่ ใช้เปรยี บเทยี บกบั ใบแจง้ การประเมนิ ภ.ร.ด.8 ข้อ 70. การยื่นแบบ หน่วยงานใชข้ อ้ มลู ตามข้อ 69. มาจดั ทาแบบแจง้ รายการเพือ่ ชาระภาษีโรงเรือนและท่ดี นิ (ภ.ร.ด.2) ยืน่ ตอ่ กรุงเทพมหานคร เมืองพทั ยา องค์กรปกครองส่วนทอ้ งถน่ิ ในพน้ื ที่ท่ีอาคารตั้งอยู่ ภายในเดือน กุมภาพนั ธ์ของทุกปี (89) ข้อ 71. การตรวจสอบ ชาระภาษี และจัดเกบ็ เอกสาร หนว่ ยงานไดร้ บั ใบแจ้งรายการประเมิน (ภ.ร.ด.8) ใหด้ าเนินการ ดังน้ี 71.1 ตรวจสอบค่าภาษีโรงเรอื นและทดี่ นิ ตามใบแจ้งรายการประเมิน (ภ.ร.ด.8) โดยเปรียบ เทยี บกบั ประมาณการค่าภาษีท่ีไดจ้ ดั ทาข้อมูลไว้ ตามข้อ 69.4 (91) 71.2 คา่ ภาษีโรงเรอื นและทดี่ นิ ตามใบแจ้งรายการประเมนิ (ภ.ร.ด.8) มีจานวนเทา่ กบั หรอื น้อยกวา่ ข้อมูลประมาณการ ตามข้อ 69.4 ให้ตง้ั หน้ีและจัดทาใบสาคญั จ่ายเงินเสนอผมู้ ีอานาจอนุมตั จิ า่ ยเงนิ (92) 71.3 คา่ ภาษีโรงเรือนและท่ดี ินตามใบแจง้ รายการประเมิน (ภ.ร.ด.8) มจี านวนมากกว่าข้อมลู ประมาณการ ตามข้อ 69.4 โดยมากกว่าร้อยละ 5 และเป็นจานวนเงินมากกว่า 500 บาท ใหห้ น่วยงานชาระค่าภาษี ไปก่อน ตามข้อ 71.4 และย่ืนคาร้องขอให้พิจารณาใหม่ (ภ.ร.ด.9) เพ่ือให้ผู้จดั เก็บภาษีทบทวนจานวนเงิน ที่เรียกเก็บ ................................................................................................................................................................................................................................................. . อ้างอิง : (88) พ.ร.บ.ภาษีโรงเรือนและทดี่ ิน พ.ศ. 2475 มาตรา 9-13 (89) พ.ร.บ.ภาษีโรงเรอื นและท่ดี ิน พ.ศ. 2475 มาตรา 19 (90) หนงั สอื กระทรวงมหาดไทย ดว่ นมาก ที่ มท 0307/ว 5724 ลว. 2 เม.ย. 2536 (เอกสารแนบ 41) (91) หนงั สือกระทรวงมหาดไทย ด่วนทสี่ ุด ท่ี มท 0307/ว 2393 ลว. 10 ก.ย. 2536 (เอกสารแนบ 42) (92) หนงั สือมอบอานาจการไฟฟา้ ส่วนภมู ภิ าคเลขที่ 114/2558 ลว. 2 ก.ค. 2558 (เอกสารแนบ 43) อธบิ าย : ขอ้ 69.4 การคานวณคา่ ภาษีโรงเรือนและทีด่ นิ ทก่ี ระทรวงมหาดไทยกาหนด มีดงั น.ี้ - คา่ ภาษีโรงเรือนและท่ดี ิน = ค่ารายปี* X 12.5 % * ค่ารายปี = พนื้ ที่ใช้ประโยชน์(ตารางเมตร) X ค่าเชา่ มาตรฐานกลางเฉลยี่ ตอ่ ตารางเมตรต่อเดอื น** X 12 เดอื น ** ค่าเช่ามาตรฐานกลางเฉล่ยี ใช้ตามประกาศขององคก์ รปกครองสว่ นทอ้ งถนิ่ ข้อ 71.3 การชาระค่าภาษโี รงเรือนและทด่ี ินให้ดาเนินการภายใน 30 วนั นับแต่วันถดั จากวนั ทไี่ ด้รับใบแจ้งรายการ ประเมินไมข่ ยายเวลา แมว้ ่าวนั สุดทา้ ยตรงกับวนั หยุดราชการ ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..……………………….……………….…..

33 71.4 หนว่ ยงานชาระคา่ ภาษีภายใน 30 วันนบั ถดั จากวันทไี่ ด้รับใบแจ้งรายการประเมนิ (ภ.ร.ด.8) (93) โดยตน้ ฉบับใบเสร็จรบั เงนิ แนบไวก้ บั ใบสาคัญจ่ายเงิน และเก็บสาเนาไว้เปน็ หลกั ฐานตาม ระยะเวลาที่กฎหมายกาหนด (22) ข้อ 72. การยน่ื คาร้องขอให้พจิ ารณาใหม่ หนว่ ยงาน ตามข้อ 71.3 ย่นื แบบคารอ้ งขอให้พจิ ารณาใหม่ (ภ.ร.ด.9) ให้ผ้จู ัดเกบ็ ภาษี ภายใน 15 วนั นบั ตง้ั แต่วนั ทีไ่ ด้รบั ใบแจง้ รายการประเมิน (ภ.ร.ด.8) (94) ทั้งน้ี เม่ือหนว่ ยงานไดร้ บั ใบแจ้งคาช้ขี าด (ภ.ร.ด.11) (95) จากผจู้ ัดเกบ็ ภาษใี หด้ าเนนิ การ ดังน้ี 72.1 คา่ ภาษตี ามท่ีแจ้งประเมินถูกต้องแล้ว ให้หนว่ ยงานรายงานผูบ้ งั คับบญั ชาเพอ่ื ทราบ 72.2 คา่ ภาษตี ามท่ีแจง้ ประเมินไม่ถูกต้อง และหนว่ ยงานไดช้ าระค่าภาษีไว้เกนิ กวา่ จานวนที่ ระบุไว้ในคาชข้ี าด ให้หนว่ ยงานนาคาชี้ขาดและใบเสร็จรับเงนิ ไปยน่ื คาร้องขอคนื ภาษีที่ชาระไว้เกิน ส่วนท่ี 2 ภาษีบารงุ ทอ้ งท่ี ภาษีบารงุ ทอ้ งท่ี เปน็ ภาษีที่องคก์ รปกครองส่วนท้องถิ่น ได้แก่ กรงุ เทพมหานคร เมืองพัทยา เทศบาล องคก์ ารบรหิ ารสว่ นจงั หวัด องคก์ ารบริหารส่วนตาบล เก็บจากบุคคลธรรมดา และนติ บิ ุคคล ที่มี กรรมสทิ ธิใ์ นท่ดี ิน ซง่ึ เปน็ ทด่ี ินว่างเปลา่ (ไมม่ ีโรงเรือนหรือสง่ิ ปลกู สร้างอย่บู นทด่ี ิน) ข้อ 73. การยกเวน้ ภาษีบารุงทอ้ งที่ ที่ดนิ ซงึ่ เป็นกรรมสิทธ์ขิ องการไฟฟ้าสว่ นภมู ภิ าค ท่ีได้รับยกเวน้ ไมต่ ้องเสียภาษบี ารุงท้องท่ี (1) ทีด่ นิ ว่างเปลา่ ทใี่ ช้ในกิจการของการไฟฟา้ ส่วนภูมภิ าค (96) (2) ท่ดี ินทีใ่ ชต้ อ่ เนื่องกับ อาคาร โรงเรอื น และส่ิงปลู กสร้าง ซ่ึงตอ้ งเสยี ภาษโี รงเรือน และท่ดี ินอยู่แล้ว (97) ............................................................................................................................................................................................................... อ้างอิง : (93) พ.ร.บ.ภาษโี รงเรอื นและทด่ี ิน พ.ศ. 2475 มาตรา 38 (94) 1. พ.ร.บ.ภาษีโรงเรอื นและทีด่ นิ พ.ศ. 2475 มาตรา 25-27 2. คาพพิ ากษาศาลฎกี าที่ 1288/2530 (เอกสารแนบ 44) (95) พ.ร.บ.ภาษโี รงเรอื นและท่ดี ิน พ.ศ. 2475 มาตรา 30 (96) พ.ร.บ. ภาษบี ารุงทอ้ งที่ พ.ศ. 2508 มาตรา 8(7) (97) พ.ร.บ. ภาษีบารงุ ทอ้ งที่ พ.ศ. 2508 มาตรา 8(8) อธิบาย : ขอ้ 72. การยนื่ คารอ้ งขอให้พิจารณาใหม่ ตามแบบ ภ.ร.ด.9 ให้ระบเุ หตผุ ลประกอบดว้ ย เช่น พื้นทท่ี ใ่ี ช้ประโยชน์มี จานวนน้อยกวา่ ทสี่ านักงานขององค์กรปกครองสว่ นท้องถิน่ ใชค้ านวณภาษีฯ หรอื คา่ เชา่ มาตรฐานกลางเฉลี่ย ท่สี านกั งานขององค์กรปกครองส่วนทอ้ งถ่ินใช้คานวณภาษี ไม่ถกู ตอ้ งตามที่ประกาศไว้ เป็นต้น ขอ้ 73. (1) ทีด่ นิ ว่างเปล่าท่ีมกี ารใชป้ ระโยชน์เพยี ง 1 วนั ในรอบปี เชน่ เป็นที่กองหมอนเสาไฟฟ้า หรือ อยู่ใน ระหวา่ งปรบั ปรุงพ้ืนทีก่ ่อสรา้ งอาคาร เปน็ ตน้ ได้รบั การยกเวน้ ไมต่ ้องเสยี ภาษบี ารุงทอ้ งท่ี (2) ทดี่ นิ ท่ีใชต้ ่อเนอื่ งกับอาคาร โรงเรอื น และสิ่งปลกู สรา้ ง ทต่ี ้องเสยี ภาษโี รงเรือนและทด่ี นิ อยแู่ ลว้ ไดร้ บั ยกเวน้ ภาษีบารงุ ทอ้ งท่ี ...............................................................................................................................................................................................................

ส่วนท่ี 3 ภาษปี า้ ย ภาษปี ้าย เปน็ ภาษที อ่ี งค์กรปกครองสว่ นท้องถน่ิ ได้แก่ กรงุ เทพมหานคร เมืองพัทยา เทศบาล องค์การบรหิ ารส่วนจงั หวดั องค์การบริหารสว่ นตาบล ฯลฯ เรยี กเกบ็ จากเจ้าของกรรมสทิ ธป์ิ า้ ย ข้อ 74. การยกเวน้ ภาษีปา้ ย ปา้ ยทเ่ี ป็นกรรมสิทธิ์ของการไฟฟ้าสว่ นภมู ิภาค ได้รับยกเวน้ ภาษปี า้ ย (98) สว่ นท่ี 4 อากรแสตมป์ อากรแสตมป์ เปน็ ภาษีที่กรมสรรพากรจัดเกบ็ จากการกระทาตราสารทม่ี ีการลงลายมือช่อื ของ ค่สู ัญญา ทีก่ ฎหมายกาหนดไว้ในบญั ชีอตั ราอากรแสตมป์ ตามประมวลรษั ฎากร (99) โดยตราสาร (100) เป็น เอกสาร ท่ีต้องเสียอากรตามประมวลรัษฎากร เช่น สญั ญาเชา่ ที่ดิน-อาคาร สญั ญาจ้างทาของ หนงั สือมอบ อานาจ สัญญาค้าประกนั เป็นต้น ขอ้ 75. หน้าทค่ี วามรบั ผดิ ชอบของหนว่ ยงาน หนว่ ยงานท่ีเกี่ยวข้องกับการทาตราสาร ต้องตรวจสอบใหต้ ราสารมีการชาระอากรถูกต้อง และครบถว้ นตามที่กฎหมายกาหนด (101) ข้อ 76. การชาระอากรด้วยการปิดอากรแสตมป์ (102) (1) สัญญาตง้ั ตวั แทนจดหน่วยการใชไ้ ฟฟ้า (2) สญั ญาตั้งตัวแทนเกบ็ เงินค่าไฟฟ้า (3) หนังสือสัญญาค้าประกันบุคคล (4) สัญญาจ้างทาของ/ใบสั่งจ้างทาของ/บันทึกข้อตกลง ท่มี ีค่าจ้างต่ากวา่ 200,000 บาท (5) หนว่ ยงานทาสญั ญาให้เอกชนเช่าอสงั หาริมทรพั ย์ ที่ไม่ได้จดทะเบยี นต่อสานักงานที่ดิน (6) หนังสอื มอบอานาจ ให้กระทาการแทน (7) สัญญาแก้ไขเพม่ิ เติม หรือบันทกึ ขอ้ ตกลงแก้ไขเพ่ิมเติม ที่มีการเปลี่ยนแปลงเพ่ิม จานวนเงนิ ตาม (1) - (6) .............................................................................................................................................................................................................. อา้ งองิ : (98) พ.ร.บ. ภาษปี ้าย พ.ศ. 2510 มาตรา 8(7) (99) ประมวลรษั ฎากร บญั ชอี ตั ราอากรแสตมป์ (100) ประมวลรัษฎากร มาตรา 103 (101) 1. ประมวลรัษฎากร มาตรา 103 และมาตรา 104 2. ประมวลรัษฎากร บญั ชอี ัตราอากรแสตมป์ 3. ประกาศอธิบดกี รมสรรพากร เกยี่ วกับอากรแสตมป์ (ฉบับท่ี 37) (102) 1. ประมวลรษั ฎากร บญั ชอี ตั ราอากรแสตมป์ ลกั ษณะ 21 ตัวแทน , ลักษณะ 17 คา้ ประกัน , ลกั ษณะ 4 จ้างทาของ , ลักษณะ 1 เช่าท่ีดิน โรงเรอื น สิ่งปลกู สรา้ งอยา่ งอนื่ , ลกั ษณะ 7 หนงั สอื มอบอานาจ 2. บนั ทกึ เลขที่ ภษ.(วภ.) 1076/2549 ลว. 20 ธ.ค. 2549 เรื่อง ขอให้ตรวจสอบการปิดอากรแสตมป์ หรอื ชาระอากรแสตมปเ์ ปน็ ตวั เงินในสญั ญาจา้ งทาของกอ่ นการลงนาม (เอกสารแนบ 45) อธิบาย : ข้อ 74. เอกชนเชา่ พนื้ ท่ีของหนว่ ยงานติดต้ังป้ายเพอ่ื การโฆษณาประชาสัมพนั ธ์ เอกชนเจา้ ของปา้ ย มหี นา้ ที่ต้องชาระ ภาษีปา้ ย ............................................................................................................................................................................................................

35 ข้อ 77. การชาระอากรเปน็ ตัวเงนิ (103) (1) สญั ญาจา้ งทาของ/ใบส่ังจา้ งทาของ/บันทึกข้อตกลง ทีม่ คี า่ จ้างตง้ั แต่ 200,000 บาทขน้ึ ไป (2) สัญญาตงั้ ตัวแทนจดหน่วยพร้อมแจ้งคา่ ไฟฟา้ ท่มี ีค่าตอบแทนตลอดอายสุ ญั ญารวมกนั ตัง้ แต่ 200,000 บาทขึ้นไป (3) หน่วยงานเปน็ ผูเ้ ชา่ ทด่ี นิ โรงเรือน สิ่งปลูกสรา้ งอย่างอน่ื ๆ (4) หนว่ ยงานทาสัญญาใหส้ ่วนราชการ รฐั วิสาหกิจ หรอื หนว่ ยงานของรฐั อน่ื ๆ เช่าทดี่ นิ โรงเรือน สิ่งปลูกสรา้ งอยา่ งอื่นๆ (5) หน่วยงานให้เอกชนเช่าอสงั หาริมทรัพย์ ท่ตี ้องจดทะเบยี นต่อสานกั งานท่ดี ิน (6) สญั ญาแกไ้ ขเพิ่มเตมิ หรอื บนั ทึกขอ้ ตกลงแกไ้ ขเพมิ่ เตมิ ท่ีมกี ารเปลี่ยนแปลงเพิ่มจานวน เงินตาม (1) - (5) ข้อ 78. การคานวณคา่ อากรแสตมป์ (104) 78.1 ต้นฉบับสญั ญาจ้างทาของ/ใบส่งั จา้ งทาของ/บันทกึ ขอ้ ตกลงท่ีมีค่าจ้างหรือคา่ ตอบแทน ตลอดอายสุ ญั ญารวมกันต้ังแต่ 200,000 บาทขึน้ ไป ใหช้ าระอากร 1 บาททุกจานวน 1,000 บาท หรอื เศษ ของ 1,000 บาท 78.2 ต้นฉบับสญั ญาเช่าที่ดิน โรงเรือน ส่ิงปลูกสร้างอยา่ งอื่นๆ ทห่ี นว่ ยงานให้เอกชนเป็นผเู้ ช่า ทไ่ี ด้จดทะเบียนต่อสานักงานที่ดิน ใหช้ าระอากร 1 บาททุกจานวน 1,000 บาท หรือเศษของ 1,000 บาท 78.3 ต้นฉบบั สญั ญาเชา่ ทดี่ นิ โรงเรือน สง่ิ ปลูกสร้างอย่างอนื่ ๆ ท่ีหน่วยงานเป็นผเู้ ชา่ ให้ชาระ อากร 1 บาททุกจานวน 1,000 บาท หรือเศษของ 1,000 บาท 78.4 ต้นฉบบั สญั ญาเช่าที่ดิน โรงเรอื น สงิ่ ปลูกสร้างอย่างอน่ื ๆ ทีห่ นว่ ยงานให้ส่วนราชการ รัฐวิสาหกจิ หรือหนว่ ยงานของรัฐอ่ืนๆ เปน็ ผู้เชา่ ให้ชาระอากร 1 บาททกุ จานวน 1,000 บาท หรือเศษของ 1,000 บาท 78.5 หนังสือคา้ ประกัน ใหช้ าระอากร 10 บาท 78.6 สญั ญาตง้ั ตัวแทนจดหนว่ ยการใชไ้ ฟฟ้า หรือสัญญาตง้ั ตวั แทนเก็บเงนิ ค่าไฟฟ้า ใหช้ าระ คา่ อากร 30 บาท .............................................................................................................................................................................................................. อ้างองิ : (103) 1. ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เก่ียวกบั อากรแสตมป์ (ฉบบั ท่ี 37) 2. บันทกึ เลขท่ี ภษ.(วภ.) 1076/2549 ลว. 20 ธ.ค. 2549 เรื่อง ขอให้ตรวจสอบการปดิ อากรแสตมป์ หรือชาระอากรแสตมปเ์ ปน็ ตัวเงินในสญั ญาจา้ งทาของกอ่ นการลงนาม (เอกสารแนบ 45) 3. บันทกึ เลขท่ี กง.(ฝ) 154/2550 ลว. 16 ส.ค. 2550 เรอื่ ง การชาระอากรเปน็ ตวั เงินแทนการปดิ แสตมปอ์ ากร ของสญั ญาเชา่ ท่ีดิน โรงเรือน สิ่งปลูกสร้างอยา่ งอ่ืนๆ หรอื แพ ทกี่ ารไฟฟ้าส่วนภมู ภิ าคเปน็ ผเู้ ชา่ (เอกสารแนบ 46) (104) ประมวลรษั ฎากร บญั ชีอัตราอากรแสตมป์ ลักษณะ 4 รับจ้างทาของ , ลักษณะ 1 เช่าที่ดิน โรงเรือนสิง่ ปลกู สร้างอย่างอ่นื , ลักษณะ 17 คา้ ประกัน , ลักษณะ 7 หนงั สอื มอบอานาจ , ลักษณะ 23 คฉู่ บบั หรอื คฉู่ กี แหง่ ตราสาร อธบิ าย : (103) ตราสารบางประเภทท่ตี อ้ งเสยี อากรเป็นเงินจานวนมาก ไมส่ ะดวกทจ่ี ะปิดอากรแสตมปเ์ ปน็ ดวง จึงใหช้ าระอากรเป็นตัวเงนิ (104) การคานวณเงินคา่ จ้างทาของ หรอื ค่าเชา่ เพ่อื เสียอากร ไมต่ อ้ งนาภาษีมูลค่าเพม่ิ มารวมคานวณดว้ ย ............................................................................................................................................................................................................

36 78.7 หนงั สือมอบอานาจ 78.7.1 มอบอานาจให้บคุ คลคนเดียว หรอื หลายคน กระทาการคร้ังเดยี ว ใหช้ าระ อากร 10 บาท 78.7.2 มอบอานาจใหบ้ ุคคลคนเดียว หรอื หลายคน ร่วมกระทาการมากกว่าหนึ่งครั้ง ใหช้ าระอากร 30 บาท 78.7.3 มอบอานาจให้กระทาการมากกว่าหนงึ่ ครงั้ โดยให้บคุ คลหลายคนต่างคนต่าง กระทากจิ การแยกกันได้ ให้ชาระอากร 30 บาท ตามรายตวั บคุ คลทรี่ ับมอบอานาจ 78.8 ต้นฉบับตราสารชาระอากรไม่เกิน 5 บาท ให้คู่ฉบับตราสารชาระอากร 1 บาท แตห่ าก ต้นฉบับตราสารชาระอากรเกิน 5 บาท ใหค้ ู่ฉบบั ตราสารชาระอากร 5 บาท ขอ้ 79. การยกเวน้ ไม่ตอ้ งชาระอากร 79.1 หน่วยงานราชการ องค์การบรหิ ารราชการสว่ นท้องถิน่ องค์กรปกครองสว่ นทอ้ งถ่นิ สภากาชาดไทย วัดวาอาราม และองค์การศาสนาทเ่ี ป็นนิติบุคคล ซ่งึ เปน็ ผ้ใู ห้เช่า เป็นผูร้ บั จา้ ง เป็นผ้มู อบ อานาจ ฯลฯ ไดร้ ับยกเวน้ ไม่ตอ้ งชาระอากร (105) 79.2 หนงั สอื มอบอานาจใหร้ บั เงิน หรอื ให้รับสงิ่ ของ โดยไม่ได้มีข้อความใหก้ ระทาการอืน่ ๆ ไว้ด้วย ไดร้ ับยกเวน้ ไม่ต้องชาระอากร (106) ข้อ 80. การขอคนื เงนิ ค่าอากร หนว่ ยงานทช่ี าระค่าอากรไปแล้ว ตอ่ มามีการเปลี่ยนแปลงสญั ญาจา้ งทาของ/ใบสั่งจ้างทาของ/ บันทกึ ข้อตกลง/สัญญาเช่า โดยจานวนเงนิ ทเี่ ปน็ ฐานคานวณค่าอากรมีจานวนลดลง ให้หน่วยงานขอคนื เงนิ คา่ อากรท่ชี าระไวเ้ กิน ภายใน 6 เดอื นนบั แตว่ นั ท่ีชาระ โดยย่นื แบบคาร้องขอคนื เงินภาษอี ากร (แบบ ค.10) (107) ---------------------------------------------------------------------------------- .............................................................................................................................................................................................................. อา้ งองิ : (105) ประมวลรัษฎากร มาตรา 121 (106) ประมวลรษั ฎากร บญั ชอี ัตราอากรแสตมป์ ลกั ษณะ 7 ใบมอบอานาจทย่ี กเว้นไม่ต้องเสียอากร (3) ใบมอบอานาจใหร้ ับเงินหรือรบั สงิ่ ของแทน (107) 1. ประมวลรัษฎากร มาตรา 122 2. คาร้องขอคืนเงินภาษอี ากร ค.10 (เอกสารแนบ 47) .............................................................................................................................................................................................................

เอกสารแนบ 1 37

เอกสารแนบ 1 38