ความรู้เบื้องต้นเกี่ยวกับงบการเงิน

การวเิ คราะห์งบการเงนิ และกขา้รนั บตริหอานรคกวาารมวเสเิ ่ียคงราะห์ ปราณี มีสง่า สานักงานตรวจบัญชีสหกรณ์สุพรรณบุรี

วิเคราะห์งบการเงนิ - Financial Statement Analysis ความหมายของการวิเคราะห์ กระบวนการหา ข้อเทจ็ จริงเกยี่ วกบั ฐานะการเงนิ และผลการดาเนินงานของกจิ การ โดยนาเครื่องมอื หรือ เทคนิคต่างๆ มาใช้วเิ คราะห์ และจาแนกแยกแยะ หา ความสัมพนั ธ์ ระหว่างรายการต่างๆ แล้วนาข้อเท็จจริงจาก การวเิ คราะห์ มาใช้ประกอบการตัดสินใจทางการเงิน

วิเคราะห์งบการเงนิ - Financial Statement Analysis วตั ถปุ ระสงคก์ ารวเิ คราะห์ 1. เพอื่ ชว่ ยกลน่ั กรองขอ้ มลู เบอื้ งตน้ เพอ่ื วเิ คราะห์ 2. เพอ่ื ชว่ ยพยากรณฐ์ านะการเงนิ ในอนาคต 3. ใชว้ นิ จิ ฉยั ปญั หาการบรหิ ารงาน 4. เป็ นเครอื่ งมอื ประเมนิ ผลการบรหิ ารงาน ของ ฝ่ ายบรหิ ารและฝ่ ายจดั การ

วิเคราะห์งบการเงนิ - Financial Statement Analysis ผู้ใช้ผลการวเิ คราะห์ วางแผน / ควบคุมการเงิน ผลตอบแทน / เงนิ ปันผล ผู้บริหาร ผู้เป็ นเจ้าของ การวเิ คราะห์งบการเงนิ ผู้ลงทุน ผู้สอบบญั ชี เจ้าหนี้ วเิ คราะห์ความเสี่ยง ให้ข้อสังเกตกบั ผู้บริหาร วเิ คราะห์สินเช่ือ

กระบวนการวเิ คราะห์ วิเคราะห์งบการเงนิ - Financial Statement Analysis เลือกปัญหา ตัง้ คาถาม รวบรวมข้อมูล วเิ คราะห์ข้อมูล แปลความหมายข้อมูล เสนอรายงาน เสนอแนะ / ตัดสินใจ

วเิ คราะห์งบการเงนิ - Financial Statement Analysis ขอ้ จากดั ของการวเิ คราะหง์ บการเงนิ 1. วธิ กี ารบนั ทกึ บญั ชแี ตกตา่ งกนั 2. ใชเ้ หตกุ ารณใ์ นอดตี ชว้ี ดั เหตกุ ารณใ์ นอนาคต 3. ไมม่ มี าตรฐานในการวดั ทแ่ี นน่ อน 4. ขอ้ มลู มกี ารเปลย่ี นแปลงในชว่ งเวลาหนง่ึ 5. การเปลย่ี นแปลงคา่ ของเงนิ 6. การจดั หาขอ้ มลู 7. ดลุ ยพนิ จิ ของผวู้ เิ คราะห์

วเิ คราะห์งบการเงนิ - Financial Statement Analysis งบการเงนิ ท่ใี ช้ในการวิเคราะห์ งบดุล งบกาไรขาดทุน

วเิ คราะห์งบการเงนิ - Financial Statement Analysis เทคนิคทใี่ ช้ในการวเิ คราะห์  การวเิ คราะห์แนวต้งั (แนวด่ิง)  การวเิ คราะห์แนวโน้ม  การวเิ คราะห์อตั ราส่วนทางการเงนิ

วเิ คราะห์งบการเงนิ - Financial Statement Analysis การวเิ คราะห์แนวต้งั (Vertical Analysis)

วเิ คราะห์งบการเงนิ - Financial Statement Analysis การวเิ คราะห์แนวต้งั (Vertical Analysis) เป็ นการวเิ คราะห์ความสัมพนั ธ์ของรายการต่างๆ ในงบการเงนิ เดยี วกนั ในรูป ร้อยละ สูตรการคานวณ = รายการ ……. X 100 ยอดรวมรายการ.....

วเิ คราะห์งบการเงนิ - Financial Statement Analysis การวเิ คราะห์แนวต้งั (Vertical Analysis) การวเิ คราะห์งบดุล เป็ นการย่อส่วนรายการในงบดุล เป็ น % เทยี บกบั ยอดสินทรัพย์รวม หรือหนีส้ ินและทุนของสหกรณ์ Z วเิ คราะห์ทุกรายการ Z วเิ คราะห์เฉพาะกล่มุ รายการ ตวั อย่างการวเิ คราะห์ทุกรายการ

เงนิ สดและเงนิ ฝากธนาคาร 24.76 12.92 % เงนิ ลงทุนระยะส้ัน 10.00 5.22 % เงนิ ให้ก้ยู มื ระยะส้ัน 24.00 12.52 % สินทรัพย์หมุนเวยี นอนื่ 0.06 0.03 % เงนิ ลงทุนระยะยาว 0.85 0.44 % เงนิ ให้ก้ยู มื ระยะยาว 131.88 68.81 % เครื่องใช้สานักงาน-สุทธิ 0.12 0.06 % 191.67 100 % รวมสินทรัพย์

ตัวอย่างการวิเคราะห์เฉพาะกล่มุ รายการ สินทรัพย์ สินทรัพย์หมุนเวยี น เงนิ สดและเงินฝากธนาคาร 24.76 42.10 % เงนิ ลงทุนระยะส้ัน 10.00 17.00 % เงนิ ให้ก้ยู มื ระยะส้ัน 24.00 40.80 % สินทรัพย์หมุนเวยี นอน่ื 0.06 0.10 % รวมสินทรัพย์หมุนเวยี น 58.82 100 %

 การวเิ คราะห์แนวต้ัง การวเิ คราะห์งบกาไรขาดทุน เป็ นการย่อส่วนรายการในงบกาไรขาดทุน เป็ น % เทียบกบั ยอดรวมรายได้ดอกเบีย้ และผลตอบแทนจากการลงทุน ตัวอย่างการวเิ คราะห์แนวต้ัง

รายได้ดอกเบีย้ /ลงทุน ปี นี้ % หัก คชจ.ดอกเบยี้ /ลงทุน 10.80 100 0.94 8.70 รายได้ดอกเบยี้ /ลงทุนสุทธิ 91.30 9.86 0.55 บวก รายได้ทม่ี ใิ ช่ดอกเบีย้ 0.06 91.85 9.92 8.80 หัก ค่าใช้จ่ายดาเนินงาน 0.95 83.05 กาไรสุทธิ 8.97

การวเิ คราะห์อตั ราร้อยละแนวโน้ม (Trend Percentage Analysis) เป็ นการวเิ คราะห์ข้อมูลต้งั แต่ 2 ปี ขนึ้ ไป ในรูปของอตั ราส่วนเพมิ่ ขนึ้ / ลดลง

วิธีการ วเิ คราะห์แนวโน้มจากข้อมูลเดมิ วเิ คราะห์อัตราร้อยละของแนวโน้ม

การวเิ คราะห์แนวโน้มจากข้อมูลเดมิ ศกึ ษาจากขอ้ มลู ทไี่ ดม้ าโดยตรงในรปู จานวนเงนิ ในชว่ งเวลาทตี่ อ่ เนอื่ งกนั จากอดตี ถงึ ปจั จบุ นั

การวเิ คราะหอ์ ตั รารอ้ ยละของแนวโนม้ การวเิ คราะหอ์ ตั รารอ้ ยละของ ปี ฐาน คงท่ี การวเิ คราะหอ์ ตั รารอ้ ยละของ ปี ฐาน เคลอ่ื นท่ี

ข้นั ตอนการวเิ คราะห์อตั ราร้อยละของปี ฐานคงท่ี ใช้ปี ใดปี หนึ่งเป็ นปี ฐานเพยี งปี เดยี ว เทยี บปี ฐานเป็ น 100 นาข้อมูลรายการเดยี วกนั ของปี อน่ื ๆ เทยี บเป็ นอตั ราร้อยละกบั ปี ฐาน

การวเิ คราะห์อตั ราร้อยละของปี ฐานคงท่ี สูตรการคานวณ อตั ราร้อยละของปี ทต่ี ้องการทราบ = ตวั เลขของปี ทตี่ ้องการทราบ X 100 ตวั เลขของปี ฐานคงท่ี

วเิ คราะห์งบการเงนิ - Financial Statement Analysis การวเิ คราะห์อตั ราร้อยละของ ปี ฐานคงท่ี ปี ฐาน หน่วย : พนั บาท 2551 2552 2553 2554 2555 รายได้ 1,000 900 1,130 1,160 1,230 ร้อยละ 100 90 113 116 123

ข้นั ตอน การวเิ คราะห์อตั ราร้อยละของปี ฐานเคลอื่ นท่ี  คานวณหาอตั ราร้อยละของการเพมิ่ / ลด  ไม่เจาะจงปี ใดปี หน่ึงเป็ นปี ฐาน  ปี ฐานเคลอ่ื นทไ่ี ปเร่ือยๆ

การวเิ คราะห์อตั ราร้อยละของปี ฐานเคลอ่ื นท่ี สูตรการคานวณ อตั ราการเพม่ิ /ลด ของปี ที่ต้องการทราบ = ตวั เลขของปี ที่ต้องการ - ตวั เลขของปี ก่อน X 100 ตวั เลขของปี ก่อน

การวเิ คราะห์อตั ราร้อยละของปี ฐานเคลอื่ นที่ อตั ราเพม่ิ / ลด ของปี ที่ต้องการทราบ = ตวั เลขของปี ทต่ี ้องการ - ตัวเลขของปี ก่อน X 100 ตวั เลขของปี ก่อน 2551 2552 2553 2554 2555 รายได้ 1,000 900 1,130 1,160 1,230 ร้อยละ (10) 25.56 2.65 6.03

ปี นี้ ปี ก่อน เพมิ่ /(ลด) % 8.95 1.85 20.67 รายได้ดอกเบยี้ ฯ 10.80 0.54 0.40 74.07 8.41 1.45 17.24 หัก คชจ.ดอกเบยี้ ฯ 0.94 0.00 0.06 8.41 1.51 17.95 รายได้ดอกเบีย้ สุทธิ 9.86 1.03 (0.08) (7.77) 7.38 1.59 21.54 บวก รายได้อน่ื 0.06 9.92 หัก ค่าใช้จ่ายฯ 0.95 กาไรสุทธิ 8.97

รายได-้ ค่าใชจ้ ่าย ล้านบาท 8.03 8.95 10.86 12.00 7.39 รายได้ ค่าใช้จ่าย 10.00 8.15 8.00 6.00 4.00 2.00 1.19 1.06 1.57 1.89 1.42 30 มิ.ย. 52 30 มิ.ย. 53 30 มิ.ย. 54 ปี 0.00 30 มิ.ย. 55 30 มิ.ย. 51

หน่วย: ล้านบาท ผลการดาเนินงาน-กาไรสุทธิ 10.00 9.00 30 ม.ิ ย. 55 8.00 8.97 7.00 6.00 30 ม.ิ ย. 51 30 ม.ิ ย. 52 30 ม.ิ ย. 53 30 ม.ิ ย. 54 6.73 6.84 6.33 7.38 5.00 4.00 3.00 2.00 1.00 0.00 30 ม.ิ ย.. 52 30 ม.ิ ย. 53 30 ม.ิ ย. 54 30 ม.ิ ย. 55 30 ม.ิ ย. 51

การวิเคราะห์อัตราส่วนทางการเงนิ (Financial Ratio Analysis)

ประเภทของอตั ราส่วนทางการเงิน 1. อตั ราส่วนทใ่ี ช้วดั สภาพคล่อง (หรือความสามารถในการชาระหนีร้ ะยะส้ัน) 2. อตั ราส่วนทใ่ี ช้วดั ความสามารถในการก่อหนี้ 3. อตั ราส่วนท่ใี ช้วดั ความสามารถในการใช้ทรัพย์สิน 4. อตั ราส่วนทีใ่ ช้วดั ความสามารถในการหากาไร

การใช้เคร่ืองมือเตือนภยั ทางการเงนิ Cooperative Financial Surveillance and Warning System: Set Standard

1.10















การบนั ทกึ ข้อมูล 1. เลอื กเวลาทต่ี ้องการประเมินสถานการณ์ เช่น รายเดอื น /รายไตร มาส หรือรายปี 2. เลอื กบนั ทกึ ตามความต้องการผลการวเิ คราะห์ 2.1 วเิ คราะห์หลายอตั ราส่วนตามมุมมอง 6 มิติ ของ CAMELS 2.2 วเิ คราะห์เฉพาะ 3 อตั ราส่วนหลกั 3. บนั ทกึ ข้อมูลทางการเงนิ เพม่ิ เตมิ ในส่วนของภาวะเศรษฐกจิ 6 มติ ิ ทเ่ี ป็ นรายการนอกเหนอื จากการบนั ทกึ ในข้อ 2.1

ประโยชน์ 1.ลดเวลาและให้ความถูกต้องในการคานวณ 2.มจี ุดเร่ิมต้นในการวเิ คราะห์ 3.ป้ องกนั และลดความเสี่ยงในการบริหารการเงิน 4.สามารถตดั สินใจวางแผนในอนาคต 5.รักษาเสถียรภาพทางการเงนิ ขององค์กร 6.รักษาผลประโยชน์ของสมาชิก

CAMELS วตั ถปุ ระสงค์ เป็ นคายอ่ มาจาก ความเพยี งพอของเงนิ ทุนต่อความเส่ียง/ ความเข้มแข็งของเงนิ ทนุ C : Capital strength คุณภาพของสนิ ทรัพย์ A : Asset quality ความสามารถของคณะกรรมการ/ M : Management ability ฝ่ ายจดั การ E : Earning sufficiency ความสามารถในการทากาไร L : Liquidity ความเพยี งพอของสภาพคล่องต่อความ S : Sensitivity ต้องการใช้เงนิ ผลกระทบจากการเปล่ียนแปลงท่จี ะเกดิ ขนึ้ ต่องบการเงนิ

ทาไมถงึ CAMELS • ในอกั ษร C A M E L S สามารถถา่ ยทอด ความหมายทางการเงนิ ไดอ้ ยา่ งตรงประเด็น • กระตนุ้ ใหเ้ กดิ การวเิ คราะหค์ รอบคลมุ การเปลย่ี นแปลง ในอนาคต • เขา้ ใจและงา่ ยตอ่ การใช้ • สามารถเป็ นสญั ญาณเตอื นภยั ทางการเงนิ ลว่ งหนา้ • สามารถชใี้ หเ้ ห็นถงึ ความออ่ นไหวตอ่ การตา้ นทาน ผลกระทบทม่ี มี าสกู่ ารดาเนนิ งานของสหกรณ์

ประเดน็ คาถามในการวเิ คราะห์ CAMELS • มเี งนิ ทุนเพยี งพอหรือไม่ • คุณภาพของสนิ ทรัพย์เป็ นอย่างไร • ความสามารถในการบริหารงานเป็ นอย่างไร • มีความสามารถในการทากาไรหรือไม่ อย่างไร • มีสภาพคล่องหรือไม่ อย่างไร • ผลกระทบทางธุรกจิ มหี รือไม่ อย่างไร

CAMELS M การบรหิ ารจดั การ E การทากาไร C เงนิ ทนุ สมาชกิ คงเหลอื 648 คน ลดลง 16 คน รายไดท้ งั้ สน้ิ 10.86 ลบ. 100% สหกรณม์ ขี นาดใหญ่ มลู คา่ ธุรกจิ รวม 105.10 ลบ. คา่ ใชจ้ า่ ยทงั้ สนิ้ 1.89 ลบ. 17.40% ทนุ ดาเนนิ งาน 191.67 ลบ. กาไรสทุ ธิ 8.97 ลบ. 82.60% ปี กอ่ น 169.74 ลบ. - หนสี้ นิ 53.79 ลบ. 28.07% -ใหเ้ งนิ กู้ 74.24 ลบ. 70.64% อตั ราเตบิ โตของกาไร 21.46% - ทนุ ของสหกรณ์ 137.88 ลบ. 71.93% -รบั ฝากเงนิ 30.86 ลบ. 29.36% อตั ราคชจดาเนนิ งานตอ่ อตั ราสว่ นหนสี้ นิ ตอ่ ทนุ 0.39 เทา่ อตั ราเตบิ โตของธรุ กจิ (38.08)% กาไรกอ่ นหกั คชจ. 9.57% (ด)ี ทม่ี าของเงนิ ทนุ อตั ราเตบิ โตของสมาชกิ (2.41)% อตั ราเตบิ โตของทนุ สารอง 10.51% - ภายใน สก. 188.62 ลบ. 98.41% อตั ราเตบิ โตของทุนสะสมอนื่ ๆ (1.89)% กาไรตอ่ สมาชกิ 13,841.58 บาท/คน - ภายนอก สก. 3.05 ลบ. 1.59% เงนิ ออมตอ่ สมาชกิ 262,130.98 บาท/คน อตั ราสว่ นหนสี้ นิ ตอ่ ทนุ (ใหม)่ 0.02 เทา่ หนส้ี นิ ตอ่ สมาชกิ 240,559.96 บาท/คน อตั ราการเตบิ โตของทนุ 6.39% อตั ราเตบิ โตของหน้ี 15.50% ทนุ สารองตอ่ สนิ ทรพั ย์ 0.04 เทา่ (พอใช)้ L สภาพคลอ่ ง อตั ราผลตอบแทนตอ่ สว่ นของทนุ 6.71% A คณุ ภาพสนิ ทรพั ย์ สนิ ทรพั ยห์ มนุ เวยี น 58.82 ลบ. -เงนิ ฝากธนาคาร 24.76 ลบ. 42.10% -เงนิ ใหก้ ู้ 24.00 ลบ. 40.80% S ผลกระทบธุรกจิ -เงนิ ลงทนุ /อน่ื ๆ 10.06 ลบ. 17.10% เงนิ ฝากธนาคาร 24.76 ลบ. 12.92% หนส้ี นิ หมนุ เวยี น 53.33 ลบ. เงนิ ใหก้ ู้ 155.88 ลบ. 81.33% ปจั จยั ภายใน -ระยะสนั้ 24.00 ลบ. -เงนิ กยู้ มื 3.00 ลบ. 5.63% -นโยบายผบู้ รหิ าร -เงนิ รบั ฝาก 50.28 ลบ. 94.28% -ระยะยาว 131.88 ลบ. -พน้ื ทใี่ หบ้ รกิ าร -อนื่ ๆ 0.05 ลบ. 0.09% เงนิ ลงทนุ 10.85 ลบ. 5.66% -ลกู หนเ้ี งนิ ใหก้ ู้ เครอื่ งใชส้ านกั งาน/อนื่ ๆ 0.18 ลบ. 0.09% อตั ราสว่ นทนุ หมนุ เวยี น 1.10 เทา่ ปจั จยั ภายนอก ลกู หนรี้ ะยะสนั้ ชาระหนไี้ ดต้ ามกาหนด อตั ราหมนุ ของสนิ ทรพั ย์ 0.06 รอบ 100% (ด)ี อตั ราเตบิ โตของสนิ ทรพั ย์ 8.80% - ภาวะเศรษฐกจิ อตั ราผลตอบแทนตอ่ สนิ ทรพั ย์ 4.88% - อตั ราดอกเบย้ี ธนาคารพาณิชย์ ปี กอ่ น 4.62% อตั ราคา้ งชาระของลกู หน้ี 0.00%