การยกเลิกแลว้ ออกใบกากบั ภาษีฉบบั ใหม่ รายการ รายละเอียดขอ้ กฎหมาย ไมม่ บี ทบญั ญตั ขิ องกฎหมาย หากแตเ่ ป็ นแนวทางปฏิบตั ติ ามคาสัง่มลู เหตุ กรมสรรพากรที่ ป. 86/2542 ใบกากบั ภาษแี บบเต็มรปู ฉบบั เดมิ มขี อ้ ความไมค่ รบถว้ นสมบรู ณต์ าม มาตรา 86/4 ใบกากบั ภาษแี บบเต็มรปู ฉบบั เดมิ มกี ารเปล่ยี นแปลงแกไ้ ขรายการ ตอ้ งการเปลี่ยนใบกากบั ภาษอี ยา่ งย่อใหเ้ ป็ นแบบเต็มรปูการปฏิบตั ดิ า้ นผซู้ ้ือ 1. รอ้ งขอผอู้ อกใบกากบั ภาษใี หย้ กเลิกแลว้ ออกใบกากบั ภาษฉี บบั ใหมแ่ ทนสนิ คา้ หรือผรู้ บั บริการ ฉบบั เดมิ 2. นาใบกากบั ภาษฉี บบั ทต่ี อ้ งการใหม้ กี ารยกเลิกมาถา่ ยเอกสารแลว้ สง่ ตน้ ฉบบั คืนใหแ้ กผ่ อู้ อก 3. เมอ่ื ไดร้ บั ใบกากบั ภาษฉี บบั ใหมท่ ีถ่ กู ตอ้ ง ใหน้ ามาแทนที่ โดยแนบกบั สาเนา ใบกากบั ภาษฉี บบั เดมิ รังสรรค์ หลวงเมอื ง 51
การยกเลิกแลว้ ออกใบกากบั ภาษีฉบบั ใหม่ รายการ รายละเอียดการปฏิบตั ดิ า้ นผขู้ าย 1. เมอ่ื ถกู รอ้ งขอใหย้ กเลิกแลว้ ออกใบกากบั ภาษฉี บบั ใหมแ่ ทนฉบับเดมิ ให้สินคา้ หรือผใู้ หบ้ ริการ เรียกคนื ใบกากบั ภาษฉี บบั เดมิ(ตอ่ ) 2. ยกเลกิ ใบกากบั ภาษเี ฉพาะในสว่ นทีเ่ ป็ นตน้ ฉบับท่ีมคี วามประสงคจ์ ะออก ฉบบั ใหมแ่ ทนฉบบั เดมิ เทา่ นน้ั แลว้ นาไปเก็บรวมไวก้ บั สาเนาใบกากบั ภาษี ฉบบั เดมิ นนั้ 3. ออกใบกากบั ภาษฉี บบั ใหมท่ ่ถี กู ตอ้ งโดยมรี ายการที่แกไ้ ขเพิ่มเตมิ ใหมด่ งั นี้ - รายการใหมท่ ี่ถกู แกไ้ ขเพ่ิมเตมิ ใหถ้ กู ตอ้ งสมบรู ณ์ - เลขที/่ เลม่ ทใ่ี หม่ (แตว่ นั เดอื น ปี เดมิ ) - ขอ้ ความ “เป็ นการยกเลิกและออกใบกากบั ภาษฉี บบั ใหมแ่ ทนฉบบั เดมิ เลขท่ี... เลม่ ท่ี...\" 4. หมายเหตกุ ารยกเลกิ แลว้ ออกใบกากบั ภาษฯี ในรายงานภาษขี ายวา่ ได้ ยกเลกิ ใบกากบั ภาษเี ลขท่ี/เลม่ ทใ่ี ด ลงวนั ทใี่ ด แลว้ ออกฉบบั ใหมเ่ ลขที/เลม่ ท่ีใด ใหแ้ กผ่ ใู้ ด ไปเมอ่ื ใด 5. สง่ มอบใบกากบั ภาษที ถ่ี กู ตอ้ งใหแ้ กผ่ ซู้ ้ือสินคา้ หรือผรู้ บั บริการผรู้ อ้ งขอ รังสรรค์ หลวงเมือง 52
ใบเพิ่มหน้ี ม.86/9• มลู เหตทุ ี่กาหนดใหอ้ อกใบเพ่ิมหน้ี o มกี ารเพ่ิมราคาสนิ คา้ ทขี่ าย เนอื่ งจากสนิ คา้ เกนิ กวา่ จานวนทตี่ กลงซ้ือขายกนั o มกี ารคานวณราคาสินคา้ ผดิ พลาดตา่ กว่าท่เี ป็ นจริง o มกี ารเพม่ิ ราคาสินคา้ เนอ่ื งจากเหตอุ ่ืนตามท่อี ธิบดกี รมสรรพากรกาหนด o มกี ารเพ่มิ ราคาคา่ บริการ เนอ่ื งจากใหบ้ ริการเกินกวา่ ขอ้ กาหนเดท่ีตกลงกนั o มกี ารคานวณราคาคา่ บริการผดิ พลาดตา่ กวา่ ความเป็ นจริง o มกี ารเพม่ิ ราคาคา่ บริการ เนอ่ื งจากเหตอุ ื่นตามทอี่ ธบิ ดกี รมสรรพากรกาหนด o ภาษขี ายทีเ่ พ่มิ ขน้ึ ตามใบเพมิ่ หน้ี ถือเป็ นภาษขี ายในเดอื นภาษที ่ีออกใบเพ่มิ หน้ี และเป็ น ภาษซี ื้อในเดอื นภาษที ไ่ี ดร้ บั ใบเพ่มิ หนี้ รังสรรค์ หลวงเมือง 53
ใบลดหน้ี ม.86/10• มลู เหตทุ ี่กาหนดใหอ้ อกใบลดหนี้ o มกี ารลดราคาสนิ คา้ ที่ขายเนอื่ งจากสนิ คา้ ผดิ ขอ้ กาหนดทต่ี กลงกนั สนิ คา้ ชารดุ เสยี หาย หรือ ขาดจานวน คานวณราคาสนิ คา้ ผดิ พลาดสงู กว่าท่เี ป็ นจริงหรือเนอื่ งจากเหตอุ ื่นตามท่ีอธิบดี กรมสรรพากรกาหนด o มกี ารลดราคาคา่ บริการเนอื่ งจากใหบ้ ริการผดิ ขอ้ กาหนดทต่ี กลงกนั บริการขาดจานวน คานวณราคาคา่ บริการผดิ พลาดสงู กวา่ ทีเ่ ป็ นจริง หรือเนอ่ื งจากเหตอุ ่ืนตามท่ีอธบิ ดี กรมสรรพากรกาหนด o ไดร้ บั สินคา้ ทขี่ ายกลบั คืนมาเนอ่ื งจากสินคา้ ชารดุ บกพร่อง ไมต่ รงตามตวั อยา่ ง ไมต่ รงตาม คาพรรณนา หรือเนอื่ งจากเหตอุ ่ืนตามทีอ่ ธิบดกี รมสรรพากรกาหนด o ผปู้ ระกอบการจดทะเบียนมหี นา้ ทตี่ อ้ งจา่ ยเงนิ ชดเชยหรือเงนิ อื่นในลกั ษณะทานองเดยี วกนั ใหแ้ กผ่ ซู้ ้ือสนิ คา้ หรือผรู้ บั บริการตามขอ้ ผกู พนั ในกฎหมาย รังสรรค์ หลวงเมอื ง 54
ใบลดหน้ี ม.86/10• มลู เหตทุ ่ีกาหนดใหอ้ อกใบลดหนี้ (ตอ่ )o ผปู้ ระกอบการจดทะเบียนไดม้ กี ารจา่ ยคนื เงนิ จา่ ยลว่ งหนา้ เงนิ ประกนั เงนิ มดั จา เงนิ จองหรือเงนิ อ่ืนทเี่ รียกเก็บในลกั ษณะทานองเดยี วกนั ใหแ้ กผ่ ซู้ ื้อสินคา้ หรือผรู้ บั บริการตามขอ้ ตกลงทางการคา้o มกี ารคนื สินคา้ หรือแลกเปลย่ี นสนิ คา้ ตามขอ้ ตกลงทางการคา้ ระหวา่ งผปู้ ระกอบการจดทะเบยี นดว้ ยกนัo มกี ารคืนสนิ คา้ หรือแลกเปล่ยี นสินคา้ ตามขอ้ ตกลงทางการคา้ ระหวา่ งผปู้ ระกอบการจดทะเบยี นและผซู้ ้ือสินคา้ ทง้ั นี้ เฉพาะทก่ี ระทาภายในเวลาอนั สมควรo มกี ารบอกเลกิ สญั ญาบริการเนอ่ื งจากการใหบ้ ริการบกพรอ่ งหรือใหบ้ ริการผดิ ขอ้ กาหนดที่ตกลงกนัo มกี ารบอกเลกิ สญั ญาบริการเนอ่ื งจากไมม่ กี ารใหบ้ ริการตามสญั ญาo ภาษขี ายทลี่ ดลงตามใบลดหน้ี ใหน้ าไปหกั ออกจากภาษขี ายในเดอื นภาษที อี่ อกใบลดหนี้ หรือหกั ออกจากภาษซี ้ือในเดอื นภาษที ไ่ี ดร้ บั ใบลดหน้ี รังสรรค์ หลวงเมอื ง 55
รายงานในระบบภาษีมลู คา่ เพ่ิม (VAT Book)• รายงานภาษขี าย (output Book) ม. 87 (1)• รายงานภาษซี ้ือ (Input Book) ม. 87 (2)• รายงานสินคา้ และวตั ถดุ บิ (Stock Book) ม.87(3)• แบบของรายงาน วิธีการลงรายงาน ตาม ประกาศ VAT # 89• รายงานตอ้ งจดั ทาเป็ นรายสถานประกอบการ• ไมจ่ ดั ทารายงานตามกฎหมาย/สนิ คา้ ขาดจากรายงาน - เสียเบ้ียปรบั อีก 2 เทา่ ของเงนิ ภาษที ี่คานวณจากฐานภาษที ม่ี ไิ ดล้ งรายงานหรือมไิ ดล้ ง รายงานใหถ้ กู ตอ้ ง (ม. 89(10)) - ปรบั ไมเ่ กิน 2,000 บาท (ม.90 (15)รังสรรค์ หลวงเมือง 56
การจดั ทารายงานภาษีขาย ม.87 (1) + ประกาศ VAT # 89 ขอ้ 7(1) ใบกากบั ภาษแี บบเต็มรปู : ใหล้ งรายการตามมลู คา่ สินคา้ / บริการและ จานวนภาษมี ลู คา่ เพม่ิ ทีไ่ ดร้ บั หรือพึงไดร้ บั เป็ นรายใบกากับภาษี ภายใน 3 วนั ทาการนบั แตว่ นั ท่ีระบไุ วใ้ นใบกากบั ภาษี(2) ใบกากบั ภาษอี ยา่ งยอ่ : ใหล้ งรายการเฉพาะมลู คา่ สนิ คา้ / บริการและจานวน ภาษมี ลู คา่ เพมิ่ ทง้ั หมดตอ่ วนั ท่ีไดร้ บั หรือพึงไดร้ บั ภายใน 3 วนั ทาการนบั แตว่ นั ท่ีระบไุ วใ้ นใบกากบั ภาษอี ยา่ งย่อ(6) ไมอ่ อกใบกากบั ภาษี: จดั ใหม้ เี อกสารประกอบการลงรายงาน ซ่ึงเอกสารตอ้ งมปี ริมาณและมลู คา่ สนิ คา้ / บริการเพือ่ คานวณภาษมี ลู คา่ เพ่ิม(7) ผทู้ อดตลาดที่มใิ ชส่ ว่ นราชการ : เจา้ ของทรพั ยส์ ินไมต่ อ้ งนามลู คา่ สนิ คา้ และจานวนภาษมี ลู คา่ เพ่ิมมาลงรายงาน 57 รังสรรค์ หลวงเมอื ง
การจดั ทารายงานภาษีขาย ม.87 (1) + ประกาศ VAT # 89 ขอ้ 7(8) ไมต่ อ้ งนาคา่ ตอบแทนตามม.79(4) มาลงรายการในรายงานภาษขี าย(9) ขายสง่ ออก : ใหล้ งรายงานตามมลู คา่ สินคา้ ท่ีสง่ ออกโดยใชร้ าคา เอฟ.โอ.บี.ภายใน 3 วนั ทาการนบั แตว่ นั ที่ความรบั ผดิ ในการเสยี ภาษมี ลู คา่ เพิ่มเกิดขนึ้(10) ออกใบเพ่ิมหน/ี้ ใบลดหน้ี : ใหล้ งรายงานตามมลู คา่ สนิ คา้ หรือบริการที่เรียกเก็บเพ่ิมขน้ึ /ใชค้ ืน เป็ นรายใบเพ่มิ หน/้ี ใบลดหนี้ ภายใน 3 วนั ทาการนบั ตง้ั แตว่ นั รี่ ะบไุ วใ้ นใบเพิ่มหน้ี/ลดหน้ี(11) จานา่ ยหนส้ี ญู : ใหน้ าภาษขี ายมราคานวณจากสว่ นของหนสี้ ญู มาหักออกจากภาษขี ายในเดอื นท่ีมกี ารจาหนา่ ย โดยใชเ้ อกสารการตดั หนสี้ ญู ทางบญั ชปี ระกอบการลงรายงาน รังสรรค์ หลวงเมอื ง 58
การจดั ทารายงานภาษีขาย ม.87 (2) + ประกาศ VAT # 89 ขอ้ 8(1) ใหจ้ ดั เก็บใบกากบั ภาษี: แยกเป็ นรายเดือนภาษี เรียงตามลาดบั ใบกากบั ภาษี ท่ีไดร้ บั ใหเ้ ลขท่ีกากบั ใบสาคญั ดงั กลา่ วเรียงขน้ึ ใหมท่ างดา้ นบนขวา(2) ใหล้ งรายการภายใน 3 วนั ทาการนบั แตว่ นั ท่ีไดร้ บั ใบกากบั ภาษี เวน้ แตม่ เี หตุ จาเป็ น ใหล้ งรายการในเดอื นภาษที ี่นาไปถือเป็ นภาษซี ้ือได้ (6 เดอื น)(3)(4) ใบเสร็จรบั เงนิ จากกรมศลุ กากร ใบเสร็จรบั เงนิ กรมสรรพากร(5) ใหล้ งเฉพาะรายการภาษซี ื้อทม่ี สี ทิ ธินาไปหกั ในการคานวณภาษมี ลู คา่ เพิม่(6) เฉล่ยี ภาษีซ้ือ: (ก) ลงรายการตามมลู คา่ ทงั้ หมดของสนิ คา้ / บริการ และ (ข) ลงรายการตามมลู คา่ สนิ คา้ / บริการและจานวนภาษมี ลู คา่ เพม่ิ ท่ีมสี ทิ ธิ นาไปหักออกจากภาษขี ายรังสรรค์ หลวงเมอื ง 59
การจดั ทารายงานสินคา้ ม.87 (3) + ประกาศ และวตั ถดุ ิบ VAT # 89 ขอ้ 9• ใหล้ งรายการตามปริมาณสนิ คา้ หรือวตั ถดุ บิ ที่รบั มาหรือจา่ ยไปจริง โดยจดั ใหม้ เี อกสารประกอบการลงรายงานเป็ นใบสาคญั รบั หรือจา่ ยสนิ คา้ และใหล้ ง รายการภายใน 3 วนั ทาการนบั แตว่ นั ทร่ี บั มาหรือจา่ ยไปซึ่งสินคา้ หรือ วตั ถดุ บิ• แยกออกเป็ นแตล่ ะประเภท ชนดิ ขนาด ของสนิ คา้ หรือวตั ถดุ บิ ก็ได้• ใหล้ งเป็ นแตล่ ะรายการของการรบั มาหรือจา่ ยไปซ่ึงสินคา้ หรือวตั ถดุ บิ• กรณีที่มกี ารจดั ทารายงานแสดงรายละเอียดสินคา้ หรือวตั ถดุ บิ ท่ีรบั มาหรือ จา่ ยไปเป็ นรายวนั จะลงเป็ นยอดรวมของการรบั มาหรือจา่ ยไปซ่ึงสินคา้ หรือ วตั ถดุ บิ เป็ นรายวนั ก็ได้ รังสรรค์ หลวงเมอื ง 60
สวสั ดี
Search
