wht_3_53_030260

คมู่ ือการหกั ภาษีณ ทจี่ า่ ย เฉพาะกรณีน�ำส่งด้วย แบบ ภ.ง.ด. 3 และ แบบ ภ.ง.ด. 53 กรมสรรพากร เตม็ ที่ เต็มใจ ใหป้ ระชาชน

สารบญั เงินได้ประเภทใด ทีต่ ้องถูกหักภาษี ณ ทจ่ี า่ ย? 10 4 ผู้มีหนา้ ทหี่ กั ภาษเี งินได้ ณ ทจ่ี า่ ย ตอ้ งปฏบิ ตั อิ ย่างไร? 2 ใคร...เป็นผมู้ หี น้าที่หกั ภาษเี งินได้ ณ ที่จ่าย?

แบบท่ีใช้ในการนำ� สง่ภาษีเงนิ ไดห้ ัก ณ ทจี่ า่ ย 32 TAX FORM 34 บทก�ำหนดโทษ กรณีปฏิบัติไม่ถูกตอ้ งครบถ้วน15อตั ราภาษีท่ตี อ้ งคำ� นวณภาษเี งินไดห้ ัก ณ ทจี่ ่าย16 กรณีผรู้ บั เป็นผมู้ ีหนา้ ที่เสยี ภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดา (ภ.ง.ด.3)22 กรณผี ้รู บั เปน็ ผมู้ หี นา้ ท่เี สียภาษีเงนิ ได้ นติ ิบุคคล (ภ.ง.ด.53)

1ใคร...เป็นผู้มหี น้าท่ี หกั ภาษีเงนิ ได้ ณ ทจี่ ่าย? 2

1.1 ผมู้ หี นา้ ทหี่ กั ภาษเี งนิ ได้ณ ทจ่ี า่ ย ตามแบบ ภ.ง.ด.3 หมายถงึผู้จ่ายเงินได้ให้แก่ผู้รับซ่ึงมีหน้าท่ีเสียภาษเี งนิ ได้บุคคลธรรมดา 1.2 ผมู้ หี นา้ ทหี่ กั ภาษเี งนิ ได้ ณ ทจ่ี า่ ย ตามแบบ ภ.ง.ด.53 หมายถงึ ผู้จ่ายเงินได้ให้แก่ผู้รับซึ่งมีหน้าที่ เสยี ภาษีเงนิ ได้นิติบุคคล 3

2 ผูม้ หี น้าท่ีหักภาษี เงินได้ ณ ทจ่ี า่ ยตอ้ งปฏบิ ตั อิ ยา่ งไร?

2.1 มีและใช้เลขประจ�ำตัวผู้เสียภาษีอากร(เว้นแต่บุคคลธรรมดาที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มใหใ้ ช้เลขประจำ� ตวั ประชาชนแทน) 2.2 หกั ภาษี ณ ท่ีจา่ ยทุกคราวทจ่ี า่ ยเงนิ ได้ซงึ่ มกี ฎหมายก�ำหนดให้หักภาษี ณ ท่ีจา่ ย 2.3 ออกหนงั สอื รบั รองการหกั ภาษี ณ ทจ่ี า่ ยให้แก่ผู้ถูกหักภาษี ในกรณีที่เป็นรัฐบาล องค์การของรฐั บาล เทศบาล สขุ าภบิ าล หรอื องคก์ ารบรหิ ารราชการส่วนทอ้ งถิ่นอื่น ให้เจา้ พนักงานผู้จา่ ยเงนิ ได้ออกใบรับส�ำหรับค่าภาษีท่ีไดห้ ักไว้ให้แก่ผ้รู ับเงิน 2.4 น�ำส่งภาษีท่ีได้หักไว้ภายใน 7 วันนับแต่วันส้ินเดือนของเดือนท่ีจ่ายเงินต่อส�ำนักงานสรรพากรพ้ืนที่สาขาในท้องท่ีท่ีผู้มีหน้าท่ีหักภาษีเงินได้ ณ ท่ีจา่ ยมีส�ำนักงานตงั้ อยู่ 5

การยื่นแบบแสดงรายการและช�ำระภาษีผ่านเครือข่ายอินเทอร์เน็ตจะต้องท�ำความตกลงกับกรมสรรพากร พร้อมท้ังลงนามในเอกสารข้อตกลงในการย่ืนแบบแสดงรายการและช�ำระภาษีผ่านเครือข่ายอินเทอร์เน็ต และเมื่อได้รับหมายเลขผู้ใช้ (User ID) และรหัสผ่าน (Password)จากกรมสรรพากรแล้ว จึงจะสามารถเข้าสู่ระบบการยน่ื แบบฯ และชำ� ระภาษผี ่านอนิ เทอร์เนต็ ได้ วิธกี ารย่นื แบบและช�ำระภาษี ผ่านอินเทอร์เน็ต เข้าเว็บไซตข์ องกรมสรรพากร ท่ี www.rd.go.th เลอื ก “ยืน่ แบบ ผ่านอนิ เทอรเ์ น็ต” เลอื ก “ยน่ื แบบออนไลน์” 6

เลอื กประเภทแบบแสดงรายการป้อนหมายเลขผู้ใช้ (User ID)และรหสั ผ่าน (Password)หนา้ จอจะแสดงแบบแสดงรายการตามทเี่ ลอื กและหน้าแบบแสดงรายการจะปรากฏข้อมูลเกยี่ วกบั สถานะของผเู้ สียภาษตี ามท่ีไดแ้ จ้งไว้ตอ่ กรมสรรพากรป้อนข้อมูลให้ครบถ้วนแล้วกดปุ่ม“ตกลง” เพ่ือยืนยนั การย่นื แบบฯ 7

• กรณีไม่มีภาษีต้องช�ำระหรือช�ำระไว้เกินกรมสรรพากรจะยนื ยนั ขอ้ มลู และตอบรบั การยน่ื แบบฯโดยแจ้งผลการย่ืนแบบฯ พร้อมหมายเลขอ้างอิงยื่นแบบฯ ให้ทราบทันทที ี่หน้าจอ • กรณีมีภาษีต้องช�ำระ ให้เลือกช่องทางการช�ำระภาษีและปฏิบตั ติ ามขั้นตอน ขั้นตอนการช�ำระภาษี • ชำ� ระภาษดี ว้ ยชดุ ชำ� ระเงนิ (Pay-In-Slip)ชอ่ งทางทเ่ี ปดิ ใหบ้ รกิ าร ดงั นี้ ตู้ ATM ของธนาคาร,Internet Banking, Counter Service, Phone Banking,Mobile Banking และ Tele Banking ที่เข้าร่วมโครงการ กรณชี ำ� ระผา่ นชอ่ งทาง Counter Serviceและสำ� นกั งานสรรพากรพน้ื ทส่ี าขา ผเู้ สยี ภาษตี อ้ งนำ�ชดุ ชำ� ระเงนิ ไปชำ� ระดว้ ย • ช�ำระภาษีแบบเช่ือมต่อเว็บไซต์ (ระบบช�ำระเงิน) ของธนาคารท่ีเข้าร่วมโครงการ ข้อมูลรายละเอียดเก่ียวกับการช�ำระภาษีจะถูกส่งจากกรมสรรพากรไปยังธนาคารโดยตรง เมื่อผู้เสียภาษียนื ยนั การทำ� รายการจากระบบชำ� ระเงนิ ของธนาคารแล้วธนาคารจะแจ้งผลการท�ำรายการส่งให้กรมสรรพากรแบบทนั ทที นั ใด สงั่ พมิ พแ์ บบแสดงรายการเกบ็ ไวเ้ ปน็ หลกั ฐาน โดยจะมีหมายเลขอ้างอิงการยื่นแบบฯ ปรากฏอยู่บนแบบฯ ดว้ ย 8

เม่ือกรมสรรพากรได้รับแบบฯ และช�ำระ ภาษี (ถ้ามี) เรียบร้อยแล้ว จะมีหลักฐาน ยืนยนั ใหท้ ราบ ดังนี้ • ยนื ยนั การตอบรบั ทนั ทที ห่ี นา้ จอ กรณไี มม่ ีภาษตี อ้ งชำ� ระ • ยนื ยนั การยนื่ แบบฯ และชำ� ระภาษี (ถา้ ม)ีโดยทา่ นสามารถสงั่ พมิ พใ์ บเสรจ็ รบั เงนิ ไดด้ ว้ ยตนเอง2 วันท�ำการถัดจากวันท�ำรายการยื่นแบบฯ และชำ� ระภาษโี ดยมขี นั้ ตอน ดงั นี้ คลิก www.rd.go.th เลือก “บริการ ยนื่ แบบผา่ นอนิ เทอรเ์ นต็ ” เลอื ก “บรกิ าร สมาชกิ ” เลอื ก “พิมพใ์ บเสรจ็ รบั เงนิ ” Login เข้าสู่ระบบด้วย User ID และ Password เลือกประเภทแบบแสดงรายการภาษี ที่ต้องการพิมพใ์ บเสรจ็ รบั เงนิ ป้อนหมายเลขอ้างอิงการยื่นแบบ หรือ เดือน/ปภี าษี 2.5 จัดท�ำบัญชีพิเศษแสดงการหักภาษี ณที่จ่าย และน�ำส่งภาษีโดยบัญชีพิเศษ อย่างน้อยจะต้องมีข้อความตามแบบที่อธิบดีกรมสรรพากรกำ� หนด 9

3 เงินได้ประเภทใดที่ตอ้ งถกู หกั ภาษี ณ ทจ่ี ่าย? 10

3.1 เงนิ ไดท้ บี่ คุ คลซงึ่ มหี นา้ ทเ่ี สยี ภาษเี งนิ ได้บุคคลธรรมดาเป็นผู้รับ ต้องถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย(น�ำสง่ ตามแบบ ภ.ง.ด.3) ทกี่ �ำหนดไว้ มดี ังตอ่ ไปน้ี 3.1.1 เงนิ ได้จากการใหเ้ ช่าทรพั ย์สิน 3.1.2 เงินได้จากวิชาชีพอิสระ คือวิชากฎหมาย การประกอบโรคศิลปะ วิศวกรรมสถาปัตยกรรม การบญั ชี และประณีตศิลปกรรม 3.1.3 เ งิ น ไ ด ้ จ า ก ก า ร รั บ เ ห ม าที่ผู้รับเหมาต้องลงทุนด้วยการจัดหาสัมภาระในส่วนสำ� คญั นอกจากเคร่ืองมือ 3.1.4 เงนิ ไดจ้ ากการธรุ กจิ การพาณชิ ย์การเกษตร การอุตสาหกรรม การขนส่งฯ เฉพาะประเภททกี่ �ำหนดไว้ ดงั น้ี 11

(1) เงินรางวัลในการประกวดแข่งขัน การชิงโชค หรือการอ่ืนใดอันมีลักษณะทำ� นองเดยี วกนั (2) เงนิ ไดจ้ ากการเปน็ นกั แสดงสาธารณะ (3) เงนิ ไดจ้ ากการรบั โฆษณา (4) เงนิ ไดจ้ ากการรบั จา้ งทำ� ของ (5) เงนิ ไดจ้ ากการใหบ้ รกิ ารอน่ื ๆ (6) เงินรางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์ใด ๆ เน่อื งจากการส่งเสริมการขาย (7) เงนิ ไดจ้ ากคา่ ขนสง่ 3.2 เงนิ ไดท้ บี่ คุ คลซงึ่ มหี นา้ ทเ่ี สยี ภาษเี งนิ ได้นติ ิบุคคลเป็นผูร้ ับ ตอ้ งถกู หักภาษี ณ ทจ่ี า่ ย (น�ำสง่ตามแบบ ภ.ง.ด.53) ทกี่ ำ� หนดไวม้ ดี งั ตอ่ ไปนี้ 3.2.1 เงินได้จากการขายสนิ ค้าพชื ผลการเกษตร(บางประเภท) ดอกเบยี้ เงนิ ฝาก ดอกเบยี้ตั๋วเงิน เงินปันผล เงินส่วนแบ่งก�ำไรหรือประโยชน์อื่นใด เงินได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน เงินได้จากวิชาชีพอิสระ เงินได้จากค่าจ้างท�ำของ เงินได้จากการประกวด แข่งขัน ชิงโชค หรือการอ่ืน อันมีลกั ษณะท�ำนองเดยี วกัน เงินไดจ้ ากค่าโฆษณา 3.2.2 เงินได้ตามมาตรา 40 (8)เฉพาะที่เป็นการจา่ ยเงินได้จากการใหบ้ ริการอ่ืน ๆนอกเหนอื จากทกี่ ล่าวตาม 3.2.1 12

3.2.3 เงินได้จากค่าเบี้ยประกันวนิ าศภยั เฉพาะที่จา่ ยให้แกบ่ รษิ ัท หรือหา้ งหุ้นส่วนนิติบุคคล ซ่ึงประกอบกิจการรับประกันวินาศภัยต า ม ก ฎ ห ม า ย ว ่ า ด ้ ว ย ก า ร ป ร ะ กั น วิ น า ศ ภั ยในประเทศไทย 3.2.4 เงินได้ค่าขนส่ง แต่ไม่รวมถึงการจา่ ยค่าโดยสารสำ� หรบั การขนส่งสาธารณะ ขอ้ สงั เกต: จำ� นวนเงนิ ไดข้ นั้ ตำ่� ทตี่ อ้ งหกั ภาษีไว้ตาม 3.1 และ 3.2 ส�ำหรับเงินได้พึงประเมินที่จ่ายให้แก่ผู้รับซ่ึงมีหน้าที่เสียภาษีเงินได้ตามสญั ญารายหนง่ึ ๆ มจี ำ� นวนรวมทงั้ สน้ิ ตงั้ แต่1,000 บาทข้นึ ไป 13

ทุกคนมสี ว่ นช่วย พัฒนาประเทศได้ด้วยการจ่ายภาษี 14

4 อัตราภาษีทีต่ ้องคำ� นวณภาษเี งนิ ได้ หกั ณ ท่ีจ่าย 15

4.1 กรณีผู้รับเป็นผู้มีหน้าท่ีเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ภ.ง.ด.3)ลำ� ดับที่ ผูจ้ า่ ยเงินหรอื ประเภทเงนิ ได้ ผ้มู ีหนา้ ทหี่ กั ภาษี1 --บริษทั หรือ ค่าเช่าหรือประโยชน์อย่างอ่ืนที่ หา้ งหุ้นสว่ นนติ ิบคุ คล ได้จากการให้เช่าทรัพย์สินตาม มาตรา 40 (5) (ก) แหง่ ประมวล --นติ ิบคุ คลอื่น รัษฎากร ได้แก่ ค่าเช่า อาคาร บ้าน โรงเรือน ส่ิงปลูกสร้าง อย่างอ่ืน ฯลฯ แต่ไม่รวมถึงค่า แห่งอาคารหรือโรงเรือนท่ีได้รับ กรรมสทิ ธิ์2 --บรษิ ัทหรือ ค่าเชา่ เรือ ตามกฎหมายวา่ ดว้ ย ห้างห้นุ ส่วนนติ บิ ุคคล การส่งเสริมพาณิชย์นาวีที่ใช้ใน การขนสง่ สนิ คา้ ระหวา่ งประเทศ --นติ ิบุคคลอื่น3 --บรษิ ทั หรอื เงินได้จากวิชาชีพอิสระตาม ห้างหนุ้ สว่ นนติ ิบุคคล มาตรา 40 (6) แห่งประมวล รษั ฎากร --นิติบคุ คลอืน่ --กฎหมาย --การประกอบโรคศลิ ปะ --วศิ วกรรม --สถาปตั ยกรรม --การบญั ชี --ประณีตศลิ ปกรรม 16

ผูร้ บั เงนิ อตั รารอ้ ยละผู้มหี นา้ ท่เี สยี ภาษีเงินได้บคุ คลธรรมดา 5.0ผู้มีหน้าท่ีเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาท่ีมีภูมิล�ำเนา 1.0หรอื เปน็ ผอู้ ยใู่ นประเทศไทยผู้มีหน้าท่ีเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาท่ีมีภูมิล�ำเนา 3.0หรอื เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย17

ล�ำดบั ท่ี ผ้จู า่ ยเงนิ หรอื ประเภทเงินได้ ผูม้ ีหน้าทีห่ ักภาษี4 --บคุ คลและ มาตรา 40 (5) (6) คณะบุคคล --บริษทั หรอื ห้างหุน้ สว่ นนติ บิ ุคคล --นติ บิ ุคคลอ่ืน5 --บริษัทหรือ ค่าจ้างท�ำของที่เข้าลักษณะเป็น หา้ งห้นุ ส่วนนติ บิ คุ คล เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (7) และ (8) แห่งประมวล --นิตบิ คุ คลอ่นื รษั ฎากร6 --บุคคล รางวลั --บริษัทหรอื --การประกวด หา้ งหุ้นส่วนนติ บิ ุคคล --การแข่งขนั --นติ บิ คุ คลอน่ื --การชิงโชค --หา้ งหนุ้ สว่ นสามญั --การอ่ืนใดท่ีมีลักษณะท�ำนอง --คณะบคุ คลทม่ี ใิ ช่ เดยี วกัน นิติบคุ คล7 --บคุ คล คา่ แสดงใหแ้ ก่นกั แสดง สาธารณะ ได้แก่ --บรษิ ัทหรอื หา้ งหนุ้ สว่ นนติ บิ คุ คล --นักแสดงละคร ภาพยนตร์ วทิ ยุ และโทรทัศน์ --นติ ิบุคคลอื่น --ห้างหุ้นสว่ นสามญั --นักรอ้ ง --คณะบคุ คลที่มใิ ช่ --นกั ดนตรี นิตบิ ุคคล --นักกีฬาอาชีพหรือนักแสดง เพื่อความบนั เทงิ ใดๆ 18

ผู้รบั เงนิ อตั รารอ้ ยละผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่มิได้อยู่ใน 15.0ประเทศไทยผู้มีหน้าทเ่ี สียภาษีเงนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดา 3.0ผมู้ ีหนา้ ทเ่ี สียภาษเี งินไดบ้ คุ คลธรรมดา 5.0(1) ผู้มเี งนิ ได้มภี มู ลิ ำ� เนาอยูใ่ นต่างประเทศ อตั ราภาษี เงนิ ไดบ้ ุคคล ธรรมดา(2) ผู้มีเงินได้มีภูมิล�ำเนาอยู่ในต่างประเทศ กรณีที่ 10.0มีการด�ำเนินการถ่ายท�ำภาพยนตร์หรือโทรทัศน์ใน 5.0ประเทศไทยและไดร้ บั อนญุ าตใหถ้ า่ ยทำ� ในประเทศไทย(3) ผ้มู ีเงนิ ไดม้ ีภมู ิล�ำเนาอยู่ในประเทศไทย19

ล�ำดบั ท่ี ผ้จู ่ายเงนิ หรอื ประเภทเงินได้ ผมู้ หี นา้ ท่ีหักภาษี8 --บริษัทหรือ คา่ โฆษณา หา้ งหุ้นส่วนนิตบิ ุคคล --นิติบคุ คล9 --บรษิ ทั หรอื เงินได้พึงประเมินตามมาตรา หา้ งหุ้นสว่ นนิตบิ คุ คล 40 (8) แห่งประมวลรัษฎากร --นิตบิ ุคคลอน่ื เฉพาะท่ีเป็นการจ่ายเงินได้จาก การให้บริการ แตไ่ มร่ วมถงึ (1) การจ่ายค่าโดยสารส�ำหรับ การขนสง่ สาธารณะ (2) การจ่ายเงินได้ตามข้อ 4, 6, 7, 11 ซ่ึงก�ำหนดให้หักภาษี เงินได้ ณ ที่จ่ายไว้โดยเฉพาะ แล้ว (3) การจ่ายค่าบริการโรงแรม และภตั ตาคาร (4) การจ่ายคา่ เบย้ี ประกันชวี ติ10 --บรษิ ทั หรอื ค่าขนส่ง แต่ไม่รวมถึงการจ่าย หา้ งหุ้นส่วนนติ บิ คุ คล ค่าโดยสารส�ำหรับการขนส่ง --นิติบุคคลอน่ื สาธารณะ11 --บรษิ ทั หรอื รางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์ หา้ งหุ้นสว่ นนิติบคุ คล ใดๆ เนื่องจากการส่งเสริม --นิตบิ คุ คลอน่ื การขาย 20

ผู้รับเงิน อตั รารอ้ ยละผมู้ ีหนา้ ที่เสยี ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2.0ผูม้ หี น้าทเ่ี สยี ภาษเี งนิ ได้บุคคลธรรมดา 3.0ผู้มีหนา้ ทเ่ี สยี ภาษเี งนิ ได้บคุ คลธรรมดา 1.0ผมู้ หี นา้ ทเ่ี สยี ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา ไมร่ วมถงึ ผรู้ บั 3.0ที่เป็นผู้ซื้อสินค้า หรือผู้รับบริการซึ่งเป็นผู้บริโภคโดยตรง โดยมไิ ด้มีวัตถุประสงค์จะนำ� ไปขายต่อไป21

4.2 กรณีผรู้ ับเป็นผู้มหี นา้ ทเ่ี สียภาษเี งินไดน้ ิติบคุ คล(ภ.ง.ด.53)ล�ำดับที่ ผจู้ ่ายเงินหรือ ประเภทเงนิ ได้ ผูม้ ีหนา้ ทห่ี กั ภาษี1 --บรษิ ัทหรือ เงินได้พึงประเมินตามมาตรา ห้างหนุ้ ส่วนนิติบคุ คล 40 (2) และ (3) แห่งประมวล รษั ฎากร เชน่ คา่ นายหน้า และ --นิตบิ ุคคลอ่ืน ค่าแห่งกู๊ดวิลล์ ค่าแห่งลิขสิทธ์ิ หรือสทิ ธิอยา่ งอ่นื2 --ธนาคารพาณิชย์ มาตรา 40 (4) (ก) แหง่ ประมวล --บรษิ ัท ตามกฎหมาย รษั ฎากรทกุ กรณี วา่ ด้วยการประกอบ ธุรกิจเงินทุน ธรุ กิจ หลักทรพั ย์ และธุรกจิ เครดติ ฟองซิเอร์ --บรษิ ทั บรหิ ารสนิ ทรพั ย์3 --บรษิ ัทหรอื มาตรา 40 (4) (ก) แหง่ ประมวล ห้างหุน้ สว่ นนิตบิ คุ คล รัษฎากรเฉพาะ --นิติบุคคลอนื่ (ไม่รวม --ดอกเบย้ี พนั ธบัตร ถึงธนาคารพาณชิ ย์ --ดอกเบย้ี หุ้นกู้ หรือบริษทั ตาม กฎหมายวา่ ด้วยการ ประกอบธรุ กจิ เงนิ ทนุ ธุรกจิ หลกั ทรัพย์และ ธุรกิจเครดิตฟองซเิ อร์ และบริษทั บริหาร สินทรพั ย)์ 22

ผ้รู บั เงนิ อตั รารอ้ ยละ(1) บริษทั หรอื ห้างหุ้นสว่ นนติ ิบคุ คลทป่ี ระกอบกิจการ 3.0ในประเทศไทย 10.0(2) มูลนิธิหรือสมาคม (ไม่รวมถึงมูลนิธิ หรือสมาคม 1.0ที่รัฐมนตรีประกาศก�ำหนดตามมาตรา 47 (7) (ข)แห่งประมวลรัษฎากร) 10.0 1.0(1) บรษิ ัทหรอื ห้างหุ้นสว่ นนิติบคุ คลท่ีประกอบกิจการในประเทศไทย (ไม่รวมถึงธนาคารพาณิชย์หรือบริษัทตามกฎหมายว่าด้วยการประกอบธุรกิจเงินทุน ธุรกิจหลักทรัพย์ และธุรกิจเครดิตฟองซิเอร์ และบริษัทบริหารสนิ ทรัพย)์(2) มูลนิธิหรือสมาคม (ไม่รวมถึงมูลนิธิหรือสมาคมที่รฐั มนตรปี ระกาศกำ� หนดฯ)ธนาคารพาณิชย์หรือบริษัทตามกฎหมายว่าด้วยการประกอบธรุ กจิ เงนิ ทนุ ธรุ กจิ หลกั ทรพั ยแ์ ละธรุ กจิ เครดติฟองซเิ อร์ และบรษิ ัทบรหิ ารสนิ ทรัพย์23

ล�ำดับท่ี ผ้จู ่ายเงนิ หรือ ประเภทเงนิ ได้ ผมู้ หี น้าทหี่ กั ภาษี4 --บรษิ ัทหรือ มาตรา 40 (4) (ก) แหง่ ประมวล ห้างหุน้ ส่วนนิตบิ คุ คล รษั ฎากรเฉพาะ --นิติบุคคลอนื่ (ไม่รวม --ดอกเบีย้ พนั ธบตั ร ถงึ ธนาคารพาณิชย์ --ดอกเบย้ี หนุ้ กู้ หรอื บรษิ ทั ตาม --ดอกเบี้ยต๋ัวเงิน กฎหมายวา่ ด้วยการ --ดอกเบ้ยี เงินกยู้ มื ประกอบธุรกจิ เงนิ ทนุ --ดอกเบยี้ เงนิ กยู้ มื ทอ่ี ยใู่ นบงั คบั ธรุ กจิ หลกั ทรัพย์ และ ตอ้ งถกู หกั ภาษไี ว้ ณ ทจ่ี า่ ยตาม ธรุ กจิ เครดติ ฟองซเิ อร์ กฎหมายว่าด้วยภาษีเงินได้ และบริษัทบริหาร ปโิ ตรเลยี ม เฉพาะสว่ นทเี่ หลอื สินทรพั ย)์ จากการถกู หกั ภาษไี ว้ ณ ทจ่ี า่ ย ตามกฎหมายดงั กลา่ ว --ผลต่างระหว่างราคาไถ่ถอน กับราคาจ�ำหน่ายต๋ัวเงิน หรือ ต ร า ส า ร แ ส ด ง สิ ท ธิ ใ น ห น้ี ท่ีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วน นิติบุคคลหรือนิติบุคคลอ่ืน เปน็ ผอู้ อกและจำ� หนา่ ยครง้ั แรก ในราคาตำ�่ กวา่ ราคาไถถ่ อน5 --บรษิ ทั หรอื หา้ งหนุ้ สว่ น เงินปันผลหรือเงินส่วนแบ่งของ นิติบุคคลที่ตั้งข้ึน ก�ำไรหรือประโยชน์อ่ืนใดตาม ตามกฎหมายไทย มาตรา 40 (4) (ข) แห่งประมวล --กองทุนรวม (เดิม) รัษฎากร --สถาบนั การเงินทีม่ ี กฎหมายโดยเฉพาะ ของประเทศไทย จัดตง้ั ข้ึนสำ� หรับให้ กู้ยมื เงินเพอื่ สง่ เสริม เกษตรกรรม พาณชิ ยกรรม หรือ อตุ สาหกรรม (ไม่รวมถึงกิจการ รว่ มค้า) 24

ผ้รู บั เงนิ อตั รารอ้ ยละ(1) บริษัทหรอื หา้ งหนุ้ ส่วนนิติบคุ คลทีป่ ระกอบกจิ การ 1.0ในประเทศไทย (ไมร่ วมถงึ ธนาคารพาณชิ ย์ หรอื บรษิ ทั 10.0ตามกฎหมายว่าด้วยการประกอบธุรกิจเงิน ทุนธุรกิจหลกั ทรพั ยแ์ ละธรุ กจิ เครดติ ฟองซเิ อร์ และบรษิ ทั บรหิ ารสนิ ทรพั ย)์(2) มูลนิธิหรือสมาคม (ไม่รวมถึงมูลนิธิหรือสมาคมทร่ี ฐั มนตรปี ระกาศกำ� หนดฯ)(1) บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลท่ีต้ังข้ึน 10.0ตามกฎหมายของต่างประเทศประกอบกิจการใน 10.0ประเทศไทย(2) บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลท่ีตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย (ไม่รวมถึงบริษัทจดทะเบียนและบริษัทจ�ำกัดซ่ึงถือหุ้นในบริษัทจ�ำกัด ผู้จ่ายเงินปันผลไมน่ อ้ ยกวา่ รอ้ ยละ25 ของหนุ้ ทงั้ หมดทมี่ สี ทิ ธอิ อกเสยี งในบริษัทจ�ำกัด ผู้จ่ายเงินปันผลและบริษัทจ�ำกัดผจู้ า่ ยเงนิ ปนั ผลไมไ่ ดถ้ อื หนุ้ ในบรษิ ทั จำ� กดั ผรู้ บั เงนิ ปนั ผลไมว่ า่ โดยทางตรงหรอื โดยทางอ้อม)25

ล�ำดบั ท่ี ผู้จา่ ยเงนิ หรอื ประเภทเงนิ ได้ ผมู้ หี นา้ ท่ีหกั ภาษี6 --บริษทั หรอื --ค่าเช่าหรือประโยชน์อย่างอื่น หา้ งห้นุ สว่ นนติ ิบุคคล ท่ีได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน --นิติบคุ คลอนื่ ตามมาตรา 40 (5) (ก) แห่งประมวลรัษฎากร ได้แก่ คา่ เช่า อาคาร บ้าน โรงเรอื น สิ่งปลูกสร้างอย่างอื่น ฯลฯ แต่ไม่รวมถึงค่าแห่งอาคาร หรอื โรงเรอื นทไ่ี ดร้ บั กรรมสทิ ธ์ิ --คา่ เชา่ เรอื ตามกฎหมายวา่ ดว้ ย --บรษิ ทั หรอื การส่งเสริมพาณิชย์นาวีที่ ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ใช้ในการขนส่งสินค้าระหว่าง --นติ บิ ุคคลอนื่ ประเทศ7 --บริษัทหรือ เงินได้จากวิชาชีพอิสระ ตาม หา้ งหุ้นส่วนนติ บิ คุ คล มาตรา 40 (6) แห่งประมวล --นิติบคุ คลอ่ืน รษั ฎากร --กฎหมาย --การประกอบโรคศลิ ปะ --สถาปตั ยกรรม --วิศวกรรม --การบญั ชี --ประณตี ศลิ ปกรรม8 --บริษัทหรอื ค่าจ้างท�ำของท่ีเข้าลักษณะเป็น ห้างห้นุ สว่ นนิตบิ คุ คล เงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ตาม --นิติบคุ คลอืน่ --มาตรา 40 (7) แห่งประมวล รัษฎากร (การรับเหมาที่ ผู้รับเหมาต้องลงทุนด้วยการ จดั หาสัมภาระ) --มาตรา 40 (8) แห่งประมวล รัษฎากรการรับจ้างทำ� ของ 26

ผูร้ ับเงนิ อตั รารอ้ ยละ(1) บรษิ ทั หรือหา้ งหนุ้ สว่ นนติ ิบุคคลทีป่ ระกอบกิจการ 5.0ในประเทศไทย 10.0(2) มูลนิธิหรือสมาคม (ไม่รวมถึงมูลนิธิหรือสมาคมท่ีรฐั มนตรีประกาศก�ำหนดฯ)บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ประกอบกิจการ 1.0ในประเทศไทย(1) บรษิ ทั หรอื หา้ งหุน้ ส่วนนิติบคุ คลที่ประกอบกิจการ 3.0ในประเทศไทย 10.0(2) มูลนิธิหรือสมาคม (ไม่รวมถึงมูลนิธิหรือสมาคมทีร่ ัฐมนตรปี ระกาศกำ� หนดฯ)(1) บริษัทหรอื หา้ งหุน้ ส่วนนิตบิ ุคคลทีป่ ระกอบกจิ การ 3.0ในประเทศไทย (ไม่รวมมูลนิธิหรอื สมาคม) 3.0(2) บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งข้ึนตามกฎหมายของต่างประเทศ ประกอบกิจการในประเทศไทย โดยมสี �ำนักงานสาขาตัง้ อยู่เป็นการถาวรในประเทศไทย27

ลำ� ดับที่ ผูจ้ ่ายเงินหรือ ประเภทเงินได้ ผู้มหี นา้ ท่ีหักภาษี9 --บุคคล คา่ จา้ งท�ำของ --บรษิ ทั หรือ ห้างหุ้นส่วนนติ ิบคุ คล --นิตบิ คุ คลอน่ื --หา้ งหุ้นส่วนสามัญ --คณะบุคคลที่มใิ ช่ นิติบุคคล10 --บุคคล รางวลั ใน --บริษัทหรอื --การประกวด หา้ งหุน้ ส่วนนติ ิบคุ คล --การแข่งขัน --นิตบิ คุ คล --การชงิ โชค --หา้ งหุ้นส่วนสามัญ --คณะบุคคลที่มิใช่ --การอนื่ ใดอนั มลี กั ษณะทำ� นอง นิติบุคคล เดยี วกัน11 --บรษิ ัทหรอื คา่ โฆษณา หา้ งห้นุ สว่ นนิตบิ ุคคล --นติ ิบคุ คลอื่น12 --บริษทั หรอื เงินได้พึงประเมินตามมาตรา หา้ งหนุ้ สว่ นนิติบคุ คล 40 (8) แห่งประมวลรัษฎากร --นติ ิบคุ คลอ่นื เฉพาะที่เป็นการจ่ายเงินได้จาก การให้บริการ แต่ไม่รวมถึง (1) การจ่ายเงินได้ตามข้อ  8,9,12,15 ซง่ึ กำ� หนดใหห้ กั ภาษี เงนิ ได้ ณ ทจ่ี า่ ยไวโ้ ดยเฉพาะแลว้ (2) การจ่ายค่าโดยสารส�ำหรับ การขนสง่ สาธารณะ (3) การจ่ายค่าบริการโรงแรม และภตั ตาคาร (4) การจ่ายคา่ เบีย้ ประกันชวี ิต 28

ผรู้ ับเงนิ อตั รารอ้ ยละบรษิ ทั หรอื หา้ งหนุ้ สว่ นนติ บิ คุ คลซง่ึ ตงั้ ขน้ึ ตามกฎหมาย 5.0ของต่างประเทศ ประกอบกิจการในประเทศไทยโดยมิได้มีส�ำนักงานสาขาต้ังอยู่เป็นการถาวรในประเทศไทยบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ประกอบกิจการ 5.0ในประเทศไทยบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ประกอบกิจการ 2.0ในประเทศไทยบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลท่ีประกอบกิจการ 3.0ในประเทศไทย (ไม่รวมมลู นธิ หิ รอื สมาคม)29

ลำ� ดับที่ ผจู้ า่ ยเงินหรอื ประเภทเงนิ ได้ ผูม้ ีหน้าท่หี กั ภาษี13 --บริษทั หรือ รางวลั สว่ นลด หรอื ประโยชนใ์ ดๆ ห้างหุ้นส่วนนิตบิ ุคคล เนอื่ งจากการสง่ เสรมิ การขาย --นิตบิ คุ คลอ่ืน14 --บริษัทหรือ ค่าเบย้ี ประกนั วนิ าศภยั หา้ งหุ้นสว่ นนติ ิบคุ คล --นิติบุคคลอ่ืน15 --บริษัทหรือ ค่าขนส่ง แต่ไม่รวมถึงการจ่าย ห้างหนุ้ สว่ นนิติบุคคล ค่าโดยสารส�ำหรับการขนส่ง --นติ บิ คุ คลอืน่ สาธารณะ16 --บริษัทหรือ เงินได้พึงประเมินตามมาตรา ห้างหนุ้ สว่ นนติ ิบุคคล 40 (8) แห่งประมวลรัษฎากร --นติ บิ คุ คลอน่ื เฉพาะท่ีเป็นการจ่ายเงินได้ (เฉพาะกรณีผู้จ่ายเงิน จากการซื้อขายสินค้า ประเภท ได้เปน็ ผูส้ ่งออก ยางแผ่น หรือยางชนิดอ่ืนจาก หรอื ผู้ผลติ สินค้า ต้นยางพารา มันส�ำปะหลัง ปอ ขา้ ว ข้าวโพด อ้อย เมล็ดกาแฟ แล้วแต่กรณ)ี ผลปาล์มน้ำ� มนั 30

ผ้รู ับเงิน อตั รารอ้ ยละบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลท่ีประกอบกิจการ 3.0ในประเทศไทย (ไม่รวมมลู นธิ ิหรอื สมาคม)บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลซ่ึงประกอบกิจการ 1.0รับประกันวินาศภัยตามกฎหมายว่าด้วยการประกัน 1.0วนิ าศภยั ในประเทศไทยบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ประกอบกิจการในประเทศไทย (ไม่รวมมูลนิธหิ รือสมาคม)บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลท่ีประกอบกิจการ 0.75ในประเทศไทย31

5แบบที่ใช้ในการน�ำส่งภาษีเงินไดห้ ัก ณ ท่จี ่าย TAX FORM 32

แบบ ภ.ง.ด.3 แบบ ภ.ง.ด.53 5.1 แบบ ภ.ง.ด.3 เป็นแบบที่ใช้ส�ำหรับการยื่นรายการภาษเี งินไดห้ ัก ณ ท่จี า่ ย ซึง่ ผรู้ ับเงนิเป็นผู้มีหน้าท่ีเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ทั้งน้ีตามมาตรา 59 กรณีหกั ภาษี ณ ทีจ่ า่ ยตามมาตรา50 (3) (4) (5) และมาตรา 3 เตรส ส�ำหรบั การจา่ ยเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ตามมาตรา 40 (5) (6) (7 ) (8) และการเสียภาษีตามมาตรา 48 ทวิ แห่งประมวลรษั ฎากร 5.2 แบบ ภ.ง.ด.53 เป็นแบบที่ใช้ส�ำหรับการยื่นรายการภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ซ่ึงผู้รับเป็นผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล ท้ังน้ี ตามมาตรา 3 เตรส และมาตรา 69 ทวิ และการเสียภาษีตามมาตรา 65 จตั วา แห่งประมวลรษั ฎากร 33

6บทกำ� หนดโทษ กรณปี ฏบิ ัติไม่ถกู ต้องครบถว้ น 34

6.1 ถา้ ผจู้ า่ ยเงนิ ซงึ่ มหี นา้ ทห่ี กั ภาษี ณ ทจ่ี า่ ยมิได้หักและน�ำเงินส่ง หรือได้หักและน�ำเงินสง่ แลว้แต่ไม่ครบจ�ำนวนที่ถูกต้อง ผู้จ่ายเงินต้องรับผิดร่วมกับผู้มีเงินได้ในการเสียภาษีท่ีต้องช�ำระตามจำ� นวนเงนิ ภาษที ม่ี ไิ ดห้ กั และนำ� สง่ หรอื ตามจำ� นวนเงินท่ีขาดไปแล้วแต่กรณี ในกรณีที่ผู้จ่ายเงินได้หักภาษีไว้แล้ว ให้ผู้มีเงินได้ซ่ึงต้องเสียภาษีพน้ ความรบั ผดิ ทจ่ี ะชำ� ระเงนิ ภาษเี ทา่ จำ� นวนทผี่ จู้ า่ ยเงนิ ไดห้ กั ไว้ และใหผ้ จู้ า่ ยเงนิ รบั ผดิ ชำ� ระภาษจี ำ� นวนนั้นแตฝ่ า่ ยเดียว (มาตรา 54 แห่งประมวลรัษฎากร) 6.2 ถา้ ผจู้ า่ ยเงนิ ซง่ึ มหี นา้ ทห่ี กั ภาษี ณ ทจี่ า่ ยไม่น�ำเงินภาษีท่ีตนมีหน้าที่หักไปน�ำส่งภายในกำ� หนดเวลา จะตอ้ งรบั ผดิ เสยี เงนิ เพมิ่ อกี รอ้ ยละ1.5ต่อเดือน หรือเศษของเดือนของเงินภาษีท่ีต้องเสียหรอื น�ำส่งโดยไมร่ วมเบย้ี ปรบั 35

6.3 ผใู้ ดเจตนาละเลยไมย่ นื่ รายการทตี่ อ้ งยน่ืเพื่อหลีกเล่ียง หรือพยายามหลีกเล่ียงการเสียภาษีอากร ตอ้ งระวางโทษปรบั ไมเ่ กนิ 5,000 บาท หรอืจำ� คกุ ไมเ่ กนิ 6 เดอื น หรอื ทงั้ ปรบั ทง้ั จำ� (มาตรา37 ทวิแหง่ ประมวลรษั ฎากร) จา่ ยภาษี ด้วยสำ� นกึ ท่ดี ี เพ่อื อนาคต ของประเทศชาติ 36

กรมสรรพากร เต็มที่ เต็มใจ ให้ประชาชน สวัสดีค่ะ RD Intelligence center www.rd.go.th

บก.0607/พ.ย.59 พิมพ์คร้ังท่ี 1 จ�ำนวน 200,000 เล่ม สวสั ดีค่ะ RD Intelligence centerกรมสรรพากรThe Revenue Department wเตw็มwท่ี .เrตdม็ .gใจo.ใtหh้ประชาชน RD Intelligence center : 1161