06 การบันทึกบัญชีด้านผู้รับฝากขาย

หน่วยท่ี 6 การบันทึกบัญชีรับฝากขาย 30201 – 2005 การบัญชชี ้ันสูง 1 โดย ครกู รรณกิ าร์ ผวิ สะอาด

การบนั ทกึ การฝากขายแยกจากการขายสินค้าปกติ - ด้านผู้รับฝากขาย การบนั ทึกบญั ชีวธิ ีน้ี ผรู้ ับฝากขาย จะตอ้ งเปิ ด บญั ชีรับฝากขาย ข้ึนมาเพอ่ื ใชบ้ นั ทึกรายการต่าง ๆ ท่ีเกี่ยวกบั การรับฝากขายท้งั สิ้น และผรู้ ับฝากขายมีหนา้ ที่ลา้ งบญั ชีรับฝากขายออกท้งั จานวน ณ วนั สิ้นงวด ซ่ึงยอดคงเหลือของบญั ชีรับฝากขายดงั กล่าวจะแสดงใหเ้ ห็นสถานะของผรู้ ับฝากขาย ต่อผฝู้ ากขายวา่ จะตอ้ งรับเงิน หรือคืนเงินใหแ้ ก่กนั เท่าไหร่อยา่ งไร

การบนั ทกึ การฝากขายแยกจากการขายสินค้าปกติ - ด้านผู้รับฝากขาย ข้ันตอนการบันทกึ บัญชีมดี งั นี้ 1. เมื่อรับสินค้าฝากขายมากจากผู้ฝากขาย ไม่ตอ้ งบนั ทึกบญั ชี เพียงแต่บนั ทึกความทรงจา (Memo) ท่ีเก่ียวกบั สินคา้ ท่ีรับฝากขายและ ขอ้ กาหนดเกี่ยวกบั การรับฝากขายดงั กล่าว

การบนั ทกึ การฝากขายแยกจากการขายสินค้าปกติ - ด้านผู้รับฝากขาย 2. การจ่ายค่าใช้จ่ายท่เี กย่ี วข้องกบั การฝากขาย - ถา้ ผรู้ ับฝากขายจ่ายเงินสด(ค่าใชจ้ ่ายที่ผฝู้ ากขายตกลงวา่ จะรับผดิ ชอบ) เดบิต รับฝากขาย- ชื่อผฝู้ ากขาย xx เครดิต เงินสด xx - ถา้ ผรู้ ับฝากขายจ่ายเงินสดสาหรับคา่ ใชจ้ ่ายท่ีผฝู้ ากขายตกลงวา่ จะรบั ผดิ ชอบใน ค่าใชจ้ ่ายน้นั เอง แตผ่ รู้ ับฝากขายไดบ้ นั ทึกบญั ชีเป็นคา่ ใชจ้ ่ายของผรู้ ับฝากขาย ไปแลว้ ใหล้ า้ งค่าใชจ้ ่ายดงั กลา่ วออกจากบญั ชีผรู้ ับฝากขาย โดย เดบิต รับฝากขาย – ชื่อผฝู้ ากขาย xx เครดิต คา่ ใชจ้ ่าย xx

การบนั ทกึ การฝากขายแยกจากการขายสินค้าปกติ - ด้านผู้รับฝากขาย 3. เมื่อผ้รู ับฝากขายขายสินค้าได้ เดบิต เงินสด หรือ ลูกหน้ี xx เครดิต รับฝากขาย – ชื่อผฝู้ ากขาย xx (ผรู้ ับฝากขายไม่บนั ทึกเป็นรายไดข้ าย แตจ่ ะรับรู้เป็นรายไดค้ ่านายหนา้ ผทู้ ่ีจะ รับรู้รายไดข้ ายคือผฝู้ ากขาย เพราะกรรมสิทธ์ิในสินคา้ เป็นของผฝู้ ากขาย) 4. การบันทกึ รายได้ค่านายหน้า เดบิต รับฝากขาย – ชื่อผฝู้ ากขาย xx เครดิต รายไดค้ า่ นายหนา้ xx

การบนั ทกึ การฝากขายแยกจากการขายสินค้าปกติ - ด้านผู้รับฝากขาย 5.สรุปยอดคงเหลือบัญชีรับฝากขาย และทารายงานการขายส่งให้ผฝู้ ากขาย กรณีที่ยอดคงเหลือบญั ชีรับฝากขายอยทู่ างดา้ นเดบิต ใหบ้ นั ทึกการรับคืนเงินจากผฝู้ ากขาย โดยลา้ งบญั ชีรับฝากขายออกดา้ นเครดิต ดงั น้ี (นนั่ คือ ผรู้ ับฝากขายเป็นเจา้ หน้ีผฝู้ ากขาย) เดบิต เงินสด xx เครดิต รับฝากขาย – ช่ือผฝู้ ากขาย xx กรณีท่ียอดคงเหลือบญั ชีรับฝากขายอยทู่ างดา้ นเครดิต ใหบ้ นั ทึกการคืนเงินใหผ้ ฝู้ ากขาย โดย ลา้ งบญั ชีฝากขายออกทางดา้ นเดบิต ด้งั น้ี (นน่ั คือ ผรู้ ับฝากขายเป็นลูกหน้ีผฝู้ ากขาย) เดบิต รับฝากขาย- ชื่อผฝู้ ากขาย xx เครดิต เงินสด xx

การบนั ทกึ การฝากขายรวมกบั การขายสินค้าปกติ - ด้านผู้รับฝากขาย ข้ันตอนการบันทกึ บัญชีมดี งั นี้ 1. เม่ือรับสินค้าฝากขายมากจากผู้ฝากขาย ไม่ตอ้ งบนั ทึกบญั ชี เพยี งแต่บนั ทึกความทรงจา (Memo) ที่ เก่ียวกบั สินคา้ ที่รับฝากขายและขอ้ กาหนดเก่ียวกบั การรับฝากขาย ดงั กล่าว

การบนั ทกึ การฝากขายรวมกบั การขายสินค้าปกติ - ด้านผู้รับฝากขาย 2. การจ่ายค่าใช้จ่ายทเ่ี กยี่ วข้องกบั การฝากขาย - ถา้ ผรู้ ับฝากขายจ่ายเงินสดสาหรับค่าใชจ้ ่ายท่ีผฝู้ ากขายตกลงวา่ จะ รับผิดชอบในค่าใชจ้ ่ายดงั กลา่ ว ใหบ้ นั ทึกผฝู้ ากขายเป็นลกู หน้ีของกิจการ เดบิต ช่ือผฝู้ ากขาย xx เครดิต เงินสด xx ถา้ ผรู้ ับฝากขายตอ้ งรับผดิ ชอบในค่าใชจ้ ่ายน้นั ๆ เอง เดบิต ค่าใชจ้ ่าย xx เครดิต เงินสด xx

การบนั ทกึ การฝากขายรวมกบั การขายสินค้าปกติ - ด้านผู้รับฝากขาย 3. เมื่อผู้รับฝากขายขายสินค้าได้ เดบิต เงินสด หรือ ลกู หน้ี xx เครดิต ขาย xx 4. การบันทกึ ต้นทุนขาย เดบิต ตน้ ทุนขาย xx เครดิต ชื่อผฝู้ ากขาย xx (โดยตน้ ทุนขายคานวณจาก ยอดขายหลงั หกั รายไดค้ ่านายหนา้ แลว้ )

การบนั ทกึ การฝากขายรวมกบั การขายสินค้าปกติ - ด้านผู้รับฝากขาย 5. สรุปยอดคงเหลือบญั ชีรับฝากขาย และทารายงานการขายส่ง ให้ผู้ฝากขาย กรณีท่ียอดคงเหลือบญั ชี-ช่ือผฝู้ ากขายอยทู่ างดา้ นเดบิต เดบิต เงินสด xx เครดิต ชื่อผฝู้ ากขาย xx กรณีท่ียอดคงเหลือบญั ชี-ช่ือผฝู้ ากขายอยทู่ างดา้ นเครดิต เดบิต ชื่อผฝู้ ากขาย xx เครดิต เงินสด xx

การส่ งคืนสินค้าฝากขาย ด้านผู้รับฝากขาย ท้งั กรณีกาการบนั ทึกการฝากขายแยกจากการขายสินคา้ ปกติและ การบนั ทึกการฝากขายรวมกบั การขายสินคา้ ปกติไม่ตอ้ งทาการ บนั ทึกบญั ชีใด ๆ แต่ใหท้ าการบนั ทึกความทรงจาเช่นเดียวกบั ท่ีทา เม่ือไดร้ ับฝากสินคา้ เขา้ มา เพื่อลดยอดสินคา้ รับฝากขายในกิจการ ผรู้ ับฝากขาย

การแสดงรายการในงบการเงนิ การแสดงรายการในงบดุล ◼ ดา้ นผรู้ ับฝากขาย จะแสดงยอดบญั ชีรับฝากขายท่ียงั คงคา้ งอยใู่ น งบดุล โดยอาจแสดงในหมวดบญั ชี “สินทรัพยห์ มนุ เวยี น” กรณีที่ยอด คงเหลืออยทู่ างดา้ นเดบิต หรือแสดงในหมวด “หน้ีสินหมุนเวยี น” กรณีท่ี ยอดคงเหลืออยทู่ างดา้ นเครดิต