หน่วยที่ 12 การจัดทำรายงานทางการเงิน ปรับปรุงและปิดบัญชี

หน่วยที่ 8 การจดั ทารายงานทางการเงิน การปรับปรุงบญั ชีและปิ ดบญั ชี

การปรับปรุงบัญชี การปรับปรุงบญั ชี (Adjusting Entries) คือ รายการท่ีบนั ทึกในวนั สิ้นงวดบญั ชี ในสมดุ รายวนั ทวั่ ไป โดยมีวตั ถุประสงคเ์ พื่อแกไ้ ข เปล่ียนแปลงรายไดแ้ ละคา่ ใชจ้ ่ายของกิจการ เพ่ือให้ รายการดงั กล่าวเป็นรายการที่รับและจ่ายจริงตามงวดบญั ชีน้นั ซ่ึงเป็นไปตามเกณฑค์ งคา้ ง (Accrual Basis) นอกจากน้ีรายการปรับปรุงดงั กลา่ ว ยงั มีผลทาใหส้ ินทรัพยแ์ ละหน้ีสิน มียอดคงเหลือถกู ตอ้ ง ตามความเป็นจริงในวนั สิ้นงวดบญั ชีก่อนการจดั ทางบการเงิน ประเภทของรายการปรับปรุงบัญชี 1. ค่าใชจ้ ่ายคา้ งจ่าย 2. รายไดค้ า้ งรับ 3. คา่ ใชจ้ ่ายจ่ายล่วงหนา้ 4. รายไดร้ ับลว่ งหนา้ 5. หน้ีสงสยั จะสูญ 6. คา่ เสื่อมราคา 7. วสั ดุสิ้นเปลืองใชไ้ ป

การบนั ทึกรายการปรับปรุง 1. ค่าใช้จ่ายค้างจ่าย (Accrued Expenses) คือ คา่ ใชจ้ ่ายซ่ึงเกิดข้ึนและกิจการไดร้ ับประโยชน์ หรือบริการในงวดบญั ชีปัจจุบนั แต่ยงั ไมไ่ ดม้ ีการจ่ายเงินหรือยงั ไมถ่ ึงกาหนดเวลาชาระเงิน คา่ ใชจ้ ่ายคา้ ง จ่ายน้ี แมว้ า่ จะยงั ไมไ่ ดจ้ ่ายเงิน กิจการจะตอ้ งรับรู้เป็นคา่ ใชจ้ ่ายของงวดบญั ชีปัจจุบนั ตามหลกั เกณฑค์ งคา้ ง และในขณะเดียวกนั กถ็ ือเป็นหน้ีสินของกิจการ ดงั น้นั ในวนั สิ้นงวดบญั ชี จึงทาการปรับปรุงค่าใชจ้ ่ายคา้ ง จ่าย ต้งั แต่วนั ทีค่ ้างจ่ายจนถึงวนั สิ้นงวดบัญชี โดยบนั ทึกบญั ชีดงั น้ี เดบิต ค่าใช้จ่าย (ระบุช่ือค่าใช้จ่าย) xxx เครดติ ค่าใช้จ่ายค้างจ่าย xxx 2. รายได้ค้างรับ (Accrued Revenues) คือ รายไดข้ องกิจการที่เกิดข้ึนในงวดบญั ชีปัจจุบนั 2 แลว้ แต่กิจการยงั ไม่ไดร้ ับเงินในวนั สิ้นงวดบญั ชี รายไดค้ า้ งรับน้ีแมว้ า่ จะยงั ไมไ่ ดร้ ับเงิน กิจการ จะตอ้ งรับรู้เป็นรายไดข้ องงวดบญั ชีปัจจุบนั ตามเกณฑค์ งคา้ ง และในขณะเดียวกนั กถ็ ือเป็นสินทรัพยข์ อง กิจการ ดงั น้นั ในวนั สิ้นงวดบญั ชีจึงทาการปรับปรุงรายไดค้ า้ งรับ ต้งั แต่วนั ท่คี ้างรับจนถึงวนั สิ้นงวดบญั ชี โดยบนั ทึกบญั ชีดงั น้ี เดบติ รายได้ค้างรับ xxx เครดติ รายได้ (ระบุช่ือรายได้) xxx

3. ค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้า (Prepaid Expenses) คือ ค่าใชจ้ ่ายจ่ายลว่ งหนา้ แต่จะไดร้ ับประโยชน์ หรือบริการในอนาคต ถือเป็นสินทรัพยห์ มุนเวยี น ค่าใชจ้ ่ายจ่ายลว่ งหนา้ จะยอมรับเป็นค่าใชจ้ ่ายของกิจการ กต็ อ่ เมื่อไดร้ ับประโยชนห์ รือบริการน้นั แลว้ และถา้ ไดร้ ับประโยชน์หรือบริการเพียงบางส่วน ก็จะโอนไป เป็นค่าใชจ้ ่ายเพียงบางส่วน การบนั ทึกบญั ชีค่าใชจ้ ่ายจ่ายล่วงหนา้ ทาได้ 2 วธิ ี วธิ ีท่ี 1 บันทกึ เป็ นสินทรัพย์เมื่อจ่ายเงนิ โดยบนั ทึกไวใ้ น บญั ชีค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้า ในวนั สิ้นงวดบญั ชีจึงปรับปรุงค่าใชจ้ ่ายล่วงหนา้ เป็น ค่าใช้จ่าย ต้งั แต่วนั ท่จี ่ายเงนิ จนถงึ วนั สิ้นงวดบัญชี โดยบนั ทึกบญั ชี ดงั น้ี เดบิต ค่าใช้จ่าย (ระบุชื่อค่าใช้จ่าย) xxx เครดติ ค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้า xxx วิธีท่ี 2 บันทึกเป็ นค่าใช้จ่ายเมื่อจ่ายเงิน โดยบนั ทึกไวใ้ น บัญชีค่าใช้จ่าย ในวนั สิ้น งวดบัญชีส่วนท่ีเหลือจะโอนส่วนท่ีเป็ นค่าใช้จ่ายของงวดบัญชีถดั ไป ไปเป็ น ค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้า ต้งั แต่วนั สิ้นงวดบัญชีจนถึงวนั ครบกาหนดการใช้บริการ โดยบนั ทึกบญั ชีดงั น้ี เดบิต ค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้า xxx เครดติ ค่าใช้จ่าย (ระบุช่ือค่าใช้จ่าย) xxx

4. รายได้รับล่วงหน้า (Deferred Income or Unearned Revenues) คือ รายไดท้ ี่กิจการ ไดร้ ับเงินจากลกู คา้ แลว้ แต่ยงั ไมไ่ ดใ้ หบ้ ริการแก่ลกู คา้ ซ่ึงถือเป็นหน้ีสินท่ีแสดงถึงภาระผกู พนั ที่กิจการ มีตอ่ ลูกคา้ ที่จะตอ้ งใหบ้ ริการแก่ลกู คา้ ในอนาคต รายไดร้ ับลว่ งหนา้ จะถือวา่ เป็นรายไดข้ องกิจการก็ ต่อเมื่อการใหบ้ ริการน้นั เสร็จเรียบร้อยแลว้ ถา้ ทาเสร็จเพียงบางส่วน ก็จะโอนไปเป็นรายไดเ้ พียง บางส่วน การบนั ทึกรายไดร้ ับลว่ งหนา้ ทาได้ 2 วธิ ี วธิ ีท่ี 1 บนั ทกึ เป็ นหนสี้ ินเม่ือได้รับเงนิ โดยบนั ทึกไวใ้ นบัญชีรายได้รับล่วงหน้า ในวนั สิ้นงวดบญั ชี จะโอนส่วนที่ไดใ้ หบ้ ริการเสร็จเรียบร้อยแลว้ ไปเป็น รายได้ ระยะเวลาต้งั แต่วนั ท่ี รับเงนิ ถึงวนั สิ้นงวดบญั ชี โดยบนั ทึกบญั ชี ดงั น้ี เดบติ รายได้รับล่วงหน้า xxx เครดติ รายได้ (ระบุชื่อรายได้) xxx วธิ ีที่ 2 บนั ทกึ เป็ นรายได้เมื่อได้รับเงนิ โดยบนั ทึกไวใ้ น บญั ชีรายได้ ในวนั สิ้นงวด บญั ชี จะโอนส่วนที่เป็นรายไดข้ องงวดบญั ชีถดั ไป เป็น รายได้รับล่วงหน้า ระยะเวลาต้งั แต่วนั สิ้นงวด บญั ชีถึงวนั ครบกาหนดการให้บริการ โดยบนั ทึกบญั ชี ดงั น้ี เดบติ รายได้ (ระบุชื่อรายได้) xxx เครดติ รายได้รับล่วงหน้า xxx

5. หนีส้ งสัยจะสูญ (Doubtful Account) คือ ลูกหน้ีที่กิจการคาดวา่ จะเรียกเก็บไมไ่ ด้ เนื่องจากกิจการจาหน่ายสินคา้ หรือใหบ้ ริการเป็นเงินเชื่อ ซ่ึงอาจมีความไมแ่ น่นอน เกี่ยวกบั การเกบ็ เงินจากลกู หน้ีบางราย ดงั น้นั กิจการจึงตอ้ งมีการประมาณจานวนหน้ีที่คาดวา่ จะเก็บ เงินไม่ได้ เพ่ือไมใ่ หล้ ูกหน้ีแสดงในงบแสดงฐานะการเงินมีมลู ค่าสูงกวา่ ความเป็นจริง โดยบนั ทึก บญั ชีดงั น้ี เดบิต หนีส้ งสัยจะสูญ xxx เครดิต ค่าเผ่ือหนีส้ งสัยจะสูญ xxx บญั ชีหน้ีสงสยั จะสูญ เป็นบญั ชีคา่ ใชจ้ ่าย ในวนั สิ้นงวดบญั ชี จะโอนปิ ดไปยงั บญั ชีกาไร ขาดทุน ส่วนบญั ชีค่าเผอื่ หน้ีสงสยั จะสูญ เป็นบญั ชีปรับมูลค่าของลูกหน้ี นาไปหกั กบั บญั ชีลูกหน้ี เพ่ือ แสดงมลู คา่ สุทธิของลูกหน้ีในงบแสดงฐานะการเงิน วธิ ีการประมาณการค่าเผ่ือหนีส้ งสัยจะสูญ ประมาณจากยอดขาย ประมาณการจากยอดลกู หน้ี

6. ค่าเส่ือมราคา (Depreciation) หมายถึง การปันส่วนตน้ ทุนสินทรัพยไ์ ม่หมุนเวียน ประเภทอาคารและอุปกรณ์ ที่มีการเสื่อมสภาพจากการใช้งาน ไปเป็ นค่าใชจ้ ่ายตลอดอายุการให้ ประโยชนเ์ ชิงเศรษฐกิจ เน่ืองจากในแต่ละงวดบญั ชี กิจการไดร้ ับประโยชน์จากการใชส้ ินทรัพยน์ ้นั เพ่ือก่อใหเ้ กิดรายได้ เพื่อใหส้ อดคลอ้ งกบั หลกั ของการรับรู้รายไดแ้ ละค่าใชจ้ ่าย การคิดค่าเส่ือมราคา จึงถือเป็นรายการปรับปรุงอยา่ งหน่ึง ซ่ึงทาในวนั สิ้นงวดบญั ชี โดยบนั ทึกบญั ชี ดงั น้ี เดบิต ค่าเสื่อมราคา - ช่ือสินทรัพย์ xxx เครดิต ค่าเสื่อมราคาสะสม - ชื่อสินทรัพย์ xxx บัญชีค่าเส่ือมราคา (Depreciation expense ) แสดงแยกตามชนิดของสินทรัพยท์ ่ีมีการคิดคา่ เส่ือมราคา บญั ชีคา่ เส่ือมราคาถือเป็นคา่ ใชจ้ ่ายประจางวดของกิจการ ในวนั สิ้นงวดบญั ชี จะโอนปิ ดไป บญั ชีกาไรขาดทุน บัญชีค่าเส่ือมราคาสะสม (Accumulated Depreciation ) แสดงแยกตามชนิดของสินทรัพย์ เช่นเดียวกบั บญั ชีคา่ เสื่อมราคา เป็นบญั ชีปรับมลู คา่ ของสินทรัพยท์ ี่มีการคิดค่าเส่ือมราคา นาไปหกั กบั บญั ชีสินทรัพย์ เพ่ือแสดงมลู ค่าสุทธิของสินทรัพยใ์ นงบแสดงฐานะการเงิน

7. วสั ดสุ ิ้นเปลืองใช้ไป (Supplies Used or Supplies Expenses ) คือ ค่าใชจ้ ่ายท่ีเกิดจากการ ตดั ยอดวสั ดุสิ้นเปลืองที่มีการเบิกไปใชใ้ นระหวา่ งงวด เนื่องจากกิจการเม่ือซ้ือวสั ดุสิ้นเปลืองจะบนั ทึก ไวเ้ ป็นสินทรัพย์ เรียกวา่ บญั ชีวสั ดุสิ้นเปลือง แต่เมื่อมีการเบิกวสั ดุสิ้นเปลืองไปใชร้ ะหวา่ งงวด จะไม่ บนั ทึกบญั ชี ดงั น้นั ในวนั สิ้นงวดบญั ชี จึงคานวณวสั ดุสิ้นเปลืองท่ีเบิกไปใชใ้ นระหวา่ งงวด การ กคาารนควาณนววสัณดวุสสั ิ้นดเสุปิ้นลืเอปงลใือชงไ้ ใปชแ้ไลปะการบนั ทึกบญั ชี แสดงไดด้ งั น้ี วสั ดุสิ้นเปลือง ณ วนั ตน้ งวด xxx บวก วสั ดุสิ้นเปลืองที่ซ้ือระหวา่ งงวด xxx วสั ดุสิ้นเปลืองที่มีไวใ้ ชท้ ้งั สิ้น xxx หัก วสั ดุสิ้นเปลือง ณ วนั ปลายงวด xxx วสั ดุสิ้นเปลืองใชไ้ ป xxx การบนั ทึกบญั ชีวสั ดสุ ิ้นเปลืองใช้ไป ณ วนั สิ้นงวดบญั ชี เดบติ วสั ดุสิ้นเปลืองใช้ไป xxx เครดติ วสั ดุสิ้นเปลือง xxx

การกลบั รายการ การกลบั รายการ (Reversing Entries) หมายถึง การบนั ทึกกลบั รายการปรับปรุงบญั ชีที่ ปรับปรุงไวแ้ ลว้ ในวนั สิ้นงวดบญั ชี กลบั คืนไปบญั ชีรายไดแ้ ละค่าใชจ้ ่ายประเภทน้นั ๆ เม่ือเร่ิมงวด บญั ชีใหม่ รายการปรับปรุงที่ควรกลบั รายการ มีดงั น้ี 1. ค่าใชจ้ ่ายคา้ งจ่าย 2. รายไดค้ า้ งรับ 3. ค่าใชจ้ ่ายจ่ายล่วงหนา้ (บนั ทึกค่าใชจ้ ่ายจ่ายลว่ งหนา้ ไวเ้ ป็นค่าใชจ้ ่ายเมื่อตอนจ่ายเงิน) 4. รายไดร้ ับล่วงหนา้ (บนั ทึกรายไดร้ ับลว่ งหนา้ ไวเ้ ป็นรายไดเ้ ม่ือตอนรับเงิน)

การแก้ไขข้อผดิ พลาด การแก้ไขข้อผดิ พลาด หมายถึง การแกไ้ ขการบนั ทึกบญั ชีที่ผิดใหถ้ กู ตอ้ ง ข้อผดิ พลาดที่มกั เกดิ ขึน้ มลี กั ษณะดงั นี้ 1. ลงรายการผดิ บญั ชีซ่ึงอาจจะผิดเพียงบญั ชีเดียวหรือสองบญั ชี 2. ลงรายการกลบั ขา้ งบญั ชี 3. ลงจานวนเงินผดิ 4. ลงรายการผดิ บญั ชีและจานวนเงินผดิ การแก้ไขข้อผดิ พลาดมขี ้นั ตอนในการพจิ ารณา 3 ข้ันตอนดงั นี้ 1. รายการคา้ ท่ีบนั ทึกไวผ้ ดิ น้นั ไดเ้ ดบิตและเครดิตบญั ชีอะไรเป็นจานวนเงินเท่าไร (ของเดิมเป็นอยา่ งไร) 2. ถา้ บนั ทึกรายการคา้ น้นั โดยถกู ตอ้ งแลว้ ควรเดบิตและเครดิตบญั ชีอะไรเป็นจานวนเงิน เท่าไร (ที่ถูกตอ้ งเป็นอยา่ งไร) 3. เพื่อใหแ้ สดงผลของรายการคา้ โดยถกู ตอ้ งตอ้ งแกไ้ ขโดยเดบิตและเครดิตบญั ชีอะไร จานวนเงินเท่าไร (แกไ้ ขใหถ้ กู ตอ้ ง)

กระดาษทาการ กระดาษทาการ (Work Sheet or Working Paper) คือ กระดาษร่างท่ีทาข้ึนเพ่ือช่วยใหท้ างบ การเงินคือ งบกาไรขาดทุนและงบแสดงฐานะการเงิน ตลอดจนรายการปรับปรุงต่างๆ สะดวก รวดเร็ว และถกู ตอ้ งตามหลกั การบญั ชีคู่ รูปแบบของกระดาษทาการ 8 ช่อง (Eight-Column Work Sheet/Working Paper) ช่ือกิจการ กระดาษทาการ สาหรับงวด ............สิ้นสิ้นวนั ที่ ...................ช่ือบญั ชี เลขท่ี งบทดลอง รายการปรับปรุง งบกาไรขาดทุน งบแสดงฐานะการเงิน บญั ชี เดบิต เครดิต เดบิต เครดิต เดบิต เครดิต เดบิต เครดิต

ข้นั ตอนในการจดั ทากระดาษทาการ ข้ันท่ี 1 เขียนส่วนบนของกระดาษทาการ ข้นั ที่ 2 นางบทดลองที่ไดจ้ ดั ทาไวแ้ ลว้ มาบนั ทึกในช่องงบทดลอง ข้นั ท่ี 3 นารายการปรับปรุงมาบนั ทึก ในช่องรายการปรับปรุงทีละรายการ เพ่ือเดบิตหรือ เครดิตบญั ชีที่เก่ียวขอ้ ง ข้ันที่ 4 นาตวั เลขในช่องงบทดลอง บวก หรือ ลบ กบั ช่องรายการปรับปรุง เพ่ือนาไป บนั ทึกในช่องงบกาไรขาดทุน และช่องงบแสดงฐานะการเงินดงั น้ี บญั ชีประเภทสินทรัพย์ หน้ีสิน และส่วนของเจา้ ของ ยกเวน้ สินคา้ คงเหลือตน้ งวด ไป แสดงในช่องงบแสดงฐานะการเงิน บญั ชีประเภทรายได้ ค่าใชจ้ ่าย และสินคา้ คงเหลือตน้ งวด ไปแสดงในช่องงบกาไร ขาดทุน ข้นั ท่ี 5 เขียนช่ือบญั ชีสินคา้ คงเหลือ (ปลายงวด) และนาจานวนเงินไปแสดงในช่องงบ กาไรขาดทุนเครดิต และนาไปแสดงในช่องงบแสดงฐานะการเงินเดบิต

ข้นั ท่ี 6 รวมจานวนเงินเดบิต และรวมจานวนเงินเครดิต ในช่องงบกาไรขาดทุน และหา ผลตา่ งระหวา่ งจานวนเงินเดบิตและจานวนเงินเครดิต 6.1 ถา้ ยอดรวมจานวนเงินเครดิต มากกว่า ยอดรวมจานวนเงินเดบิต ผลตา่ งคือ “กาไรสุทธิ” ( Net Profit) แลว้ นาผลต่างไปแสดงในช่องงบกาไรขาดทุนเดบิต และช่องงบแสดง ฐานะการเงินเครดิต หลงั จากน้นั รวมยอดจานวนเงินในช่องงบกาไรขาดทุนเดบิตและเครดิต ซ่ึง จะตอ้ งไดย้ อดเท่ากนั 6.2 ถา้ ยอดรวมจานวนเงินเดบิต มากกว่า ยอดรวมจานวนเงินเครดิต ผลตา่ ง คือ “ขาดทุนสุทธิ” (Net Loss) แลว้ นาผลต่างไปแสดงในช่องงบกาไรขาดทุนเครดิต และช่องงบแสดง ฐานะการเงินเดบิต หลงั จากน้นั รวมยอดจานวนเงินในช่องงบกาไรขาดทุนเดบิตและเครดิต ซ่ึง จะตอ้ งไดย้ อดเท่ากนั ข้ันท่ี 7 รวมจานวนเงินเดบิต และจานวนเงินเครดิตในช่องงบแสดงฐานะการเงิน ยอดรวม จานวนเงินเดบิต จะตอ้ งเท่ากบั ยอดรวมจานวนเงินเครดิต

งบการเงนิ งบการเงนิ (Financial Statements) คือ งานข้นั สุดทา้ ยของกระบวนการทางบญั ชีท่ีจดั ทา ข้ึนเม่ือสิ้นรอบระยะเวลาหน่ึงเรียกวา่ งวดบญั ชี (Accounting Period ) ซ่ึงใหข้ อ้ มูลเกี่ยวกบั ผลการ ดาเนินงานและฐานะการเงิน ของกิจการ งบกาไรขาดทุน งบกาไรขาดทุน (Income Statement or Profit and Loss Statement) หมายถึง รายงานทางการเงินที่แสดงผลการดาเนินงานของกิจการในงวดบญั ชีหน่ึงๆ โดยเปรียบเทียบรายไดก้ บั คา่ ใชจ้ ่ายที่เกิดข้ึนในงวดบญั ชีน้นั ๆ และสรุปผล ถา้ รายไดม้ ากกวา่ ค่าใชจ้ ่าย แสดงว่ามกี าไรสุทธิ แตถ่ า้ รายไดน้ อ้ ยกวา่ คา่ ใชจ้ ่าย แสดงว่าเกดิ ผลขาดทุนสุทธิ

ส่วนประกอบของงบกาไรขาดทุน มี 3 ส่วน 1. รายได้ หมายถึง ผลตอบแทนท่ีกิจการไดร้ ับจากการดาเนินงาน รวมท้งั ผลตอบแทนท่ี เกิดจากการลงทุน แบ่งเป็น 2 ประเภท คือ 1.1 รายไดโ้ ดยตรง 1.2 รายไดอ้ ื่น 2 ค่าใช้จ่าย หมายถึง ตน้ ทุนท่ีเกิดจากการผลิต การจดั หาสินคา้ หรือบริการตา่ งๆที่ กิจการไดจ้ ่ายไปเพ่ือก่อใหเ้ กิดรายได้ ค่าใชจ้ ่ายอาจจาแนกตามหนา้ ที่งานเป็น 6 ประเภท คือ 2.1 ตน้ ทุนขาย 2.2 คา่ ใชจ้ ่ายในการขาย 2.3 ค่าใชจ้ ่ายในการบริหาร 2.4 คา่ ใชจ้ ่ายอื่น 2.5 ตน้ ทุนทางการเงิน 2.6 ภาษีเงินได้ 3 กาไรสุทกธาไิหรรสือุขทาธดิ ท(ขุนาสดุททธุนิ สุทธิ) = รายได้ – ค่าใช้จ่าย

รูปแบบของงบกาไรขาดทุน 1. งบกาไรขาดทุนแบบรายงานแบบข้ันเดยี ว (Single-step Income statement) ชื่อกิจการ งบกาไรขาดทุน รายได้ สาหรับระยะเวลา .....................สิ้นสุดวนั ท่ี................... รายไดจ้ ากการขาย XX รายไดอ้ ่ืน XX XX คา่ ใชจ้ ่าย ตน้ ทุนขาย XX คา่ ใชจ้ ่ายในการขายและบริหาร XX คา่ ใชจ้ ่ายอ่ืน XX XX กาไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิ XX

2. งบกาไรขาดทุนแบบรายงานแบบหลายข้ัน (Multiple-step income Statement) ชื่อกิจการ งบกาไรขาดทุน สาหรับระยะเวลา ...................สิ้นสุดวนั ท่ี...................... รายไดจ้ ากการขาย XX หกั ตน้ ทุนขาย XX กาไรข้นั ตน้ หกั ค่าใชจ้ ่ายในการขายและบริหาร XX กาไร(ขาดทุน) จากการดาเนินงาน XX บวก รายไดอ้ ่ืน XX กาไร(ขาดทุน)ก่อนตน้ ทุนทางการเงิน XX หัก ตน้ ทุนทางการเงิน กาไร(ขาดทุน) สุทธิ XX XX XX

งบแสดงฐานะการเงนิ งบแสดงฐานะการเงนิ (Statement of Financial Position) หรือ งบดุล (Balance Sheet) เป็น รายงานทางการเงินที่จดั ทาข้ึนเพื่อแสดงขอ้ มูลเกี่ยวกบั ฐานะทางการเงินของกิจการ ณ วนั สิ้นงวด วา่ กิจการมีสินทรัพยแ์ ละหน้ีสินเป็นจานวนเท่าใด ประกอบดว้ ยรายการใดบา้ งและคงเหลือเป็นส่วนของ เจา้ ของของกิจการเป็นจานวนท้งั สิ้นเท่าใด ฐานะการเงินของกิจการจึงพิจารณาไดจ้ ากส่วนเกินของ สินทรัพยท์ ี่มีมากกวา่ หน้ีสิน ซ่ึงเรียกวา่ ทุน หรือ ส่วนของเจ้าของ ส่วนประกอบของงบแสดงฐานะการเงิน มีองคป์ ระกอบ ดงั น้ี 1. สินทรัพย์ (Assets) 2. หน้ีสิน (Liabilities) 3. ส่วนของเจา้ ของ (Owner’s Equity)

1. สินทรัพย์ (Assets) สินทรัพย์ หมายถึง ทรัพยากรท่ีอยใู่ นความควบคุมของกิจการซ่ึงสามารถวดั มูลคา่ เป็นจานวน เงินได้ และคาดวา่ กิจการจะตอ้ งไดร้ ับประโยชนเ์ ชิงเศรษฐกิจจากทรัพยากรน้นั ในอนาคต สินทรัพย์ อาจเป็นสิ่งที่มีตวั ตนหรือไม่มีตวั ตน รวมท้งั สิทธิเรียกร้องตา่ งๆ การจดั ประเภทของสินทรัพย์ แบ่งเป็น 2 ประเภท สินทรัพย์หมุนเวยี น (Current Assets) หมายถึง เงินสดหรือสินทรัพยอ์ ื่นที่คาดหมายได้ วา่ จะเปลี่ยนเป็นเงินสด หรือขาย หรือใชห้ มดไป ระหวา่ งรอบระยะเวลาการดาเนินงานตามปกติของ กิจการ คือ 12 เดือน สินทรัพย์ไม่หมุนเวยี น (Non-Current Assets) หมายถึง สินทรัพยท์ ี่ไม่เป็นไปตาม หลกั เกณฑข์ องการจดั ประเภทเป็นสินทรัพยห์ มนุ เวยี น ไดแ้ ก่ สินทรัพยท์ างการเงินที่มีลกั ษณะเป็น ระยะยาว ท่ีดิน อาคารและอปุ กรณ์ และสินทรัพยท์ ่ีไมม่ ีตวั ตน

2. หนสี้ ิน (Liabilities) หนสี้ ิน หมายถึง ภาระผกู พนั ของกิจการท่ีจะตอ้ งจ่ายชาระใหแ้ ก่บุคคลอ่ืน โดยอาจชาระดว้ ย เงินสด สินทรัพยอ์ ื่น หรือการใหบ้ ริการหรือประโยชนอ์ ่ืนใดในอนาคตตามเง่ือนไขท่ีไดต้ กลงกนั ไว้ การจดั ประเภทของหน้ีสิน แบง่ เป็น 2 ประเภท หนสี้ ินหมนุ เวยี น (Current Liabilities) หมายถึง หน้ีสินซ่ึงมีระยะเวลาการชาระคืน ภายใน 1 ปี นบั จากวนั สิ้นงวด หนสี้ ินไม่หมุนเวยี น (Non-Current Liabilities) หมายถึง หน้ีสินที่มีกาหนดชาระเกินกวา่ 1 ปี นบั จากวนั สิ้นงวด รวมท้งั หน้ีสินที่ไม่เขา้ เกณฑก์ ารจดั ประเภทเป็นหน้ีสินหมนุ เวยี น 3 ส่วนของเจ้าของ (Owner’s Equity) หรือ ทุน (Capital) ส่วนของเจ้าของ หรือ ทุน หมายถึง ส่วนที่เจา้ ของกิจการมีสิทธิหรือส่วนไดเ้ สียเหนือ สินทรัพยข์ องกิจการภายหลงั จากหกั หน้ีสินท้งั สิ้นแลว้

รูปแบบของงบแสดงฐานะการเงิน งบแสดงฐานะการเงิน สามารถจดั ทาได้ 2 แบบ 1. แบบบญั ชี (Account Form) 2. แบบรายงาน (Report Form)

งบแสดงฐานะการเงินแบบบญั ชี ร้านสมใจนึก งบแสดงฐานะการเงิน สินทรพั ย์ วนั ท่ี 31 ธนั วาคม 25x1 หน้ีสินและส่วนของเจา้ ของ สินทรพั ยห์ มุนเวยี น 45,000 หน้ีสินหมุนเวยี น 15,000 105,000 8,000 เงินสด เจา้ หน้ีการคา้ 1,200 22,000 24,200 เงนิ ฝากธนาคาร 1,100 เจา้ หน้ี-กรมสรรพากร 308,400 ค่าเช่าคา้ งจ่าย ลูกหน้ีการคา้ หกั ค่าเผอื่ หน้ีสงสยั จะสูญ 20,900 ส่วนของเจา้ ของ สินคา้ คงเหลือ 24,000 ทุน-สมใจ 273,000 วสั ดุสานกั งาน 700 บวก กาไรสุทธิ 38,400 คา่ เบยี้ ประกนั จา่ ยลว่ งหนา้ 3,000 198,600 311,400 สินทรัพยไ์ ม่หมุนเวยี น หกั ถอนใชส้ ่วนตวั 3,000 ทด่ี ิน อุปกรณ์สานกั งาน 100,000 หกั ค่าเสื่อมราคาสะสม 40,000 34,000 134,000 6,000 332,600 332,600 สินทรัพย์ = หนสี้ ิน + ส่วนของเจ้าของ

งบแสดงฐานะการเงินแบบรายงาน ร้านสมใจนึก งบแสดงฐานะการเงิน วนั ท่ี 31 ธนั วาคม 25x7 สินทรัพย์ สินทรัพยห์ มนุ เวยี น เงินสด 45,000 105,000 เงินฝากธนาคาร 20,900 ลูกหน้ีการคา้ 22,000 24,000 หกั ค่าเผอื่ หน้ีสงสยั จะสูญ 1,100 700 3,000 สินคา้ คงเหลือ 100,000 วสั ดุสานกั งาน 34,000 ค่าเบ้ียประกนั จา่ ยล่วงหนา้ 198,600 สินทรัพยไ์ มห่ มนุ เวยี น 134,000 332,600 ท่ีดิน อปุ กรณ์สานกั งาน 40,000 หกั คา่ เสื่อมราคาสะสม 6,000 รวมสินทรัพย์

หน้ีสินและส่วนของเจา้ ของ หน้ีสินหมุนเวยี น เจา้ หน้ีการคา้ 15,000 เจา้ หน้ี-กรมสรรพากร 8,000 ค่าเช่าคา้ งจ่าย 1,200 24,200 ส่วนของเจา้ ของ 308,400 332,600 ทุน-สมใจ 273,000 บวก กาไรสุทธิ 38,400 311,400 หกั ถอนใชส้ ่วนตวั 3,000 รวมหน้ีสินและส่วนของเจา้ ของ