การแสดงรายการลูกหนีใ้ นงบแสดงฐานะการเงนิ •กกาารรเแงสินดณงลวูกนั หรนา้ียกงาารนคฐา้ ใานนงะบกแารสเดงินงฐานะ •แสดงดว้ ยมูลค่าสุทธิท่ีคาดวา่ จะไดร้ ับชาระ ในอนาคต •ลูกหน้ีการคา้ ท่ีคาดวา่ จะไม่ไดร้ ับชาระตอ้ ง ต้งั คา่ เผอื่ หน้ีสงสยั จะสูญ
การแสดงรายการลูกหน้ีในงบแสดงฐานะการเงิน สินทรัพย์ สินทรัพยห์ มุนเวียน.- เงินสด และรายการเทียบเท่าเงินสด xx 49,000 ลูกหน้ีการคา้ 50,000 หกั ค่าเผอื่ หน้ีสงสยั จะสูญ 1,000
7. การคานวณค่าเผอื่ หน้ีสงสยั จะสูญ • วธิ ีการคานวณค่าเผอื่ หน้ีสงสยั จะสูญมี 2 วธิ ีคือ 1) คานวณจากยอดลูกหน้ีการคา้ ปลายงวด 2) คานวณจากยอดขายเชื่อสุทธิ (ขายเชื่อ-รับคืน-ส่วนลดจ่าย)
7. การคานวณค่าเผอื่ หน้ีสงสยั จะสูญ •การบนั ทึกปรับปรุงวนั สิ้นงวด (ปกติ) Dr. หน้ีสงสยั จะสูญ (ค่าใชจ้ ่าย) xx Cr. ค่าเผอื่ หน้ีสงสยั จะสูญ(ปรับมลู ค่าลูกหน้ี) xx ปรับปรุงหน้ีสงสัยจะสูญในวนั สิ้นงวด
1) คานวณจากยอดลูกหน้ีปลายงวด โจทย์ตวั อย่าง • วนั สิ้นงวด กจิ การมยี อดลูกหนีป้ ลายงวด 100,000 บาท ในจานวนนี้ คาดว่าจะเกบ็ เงนิ ไม่ได้ 5% และกจิ การเพง่ิ จะต้งั ประมาณการเป็ นปี แรกในวนั ที่ 31 ธันวาคม Dr. หนีส้ งสัยจะสูญ (ค่าใช้จ่าย) 5,000 Cr. ค่าเผื่อหนีส้ งสัยจะสูญ (ปรับมูลค่าลูกหนี)้ 5,000
คาศัพท์ การต้งั ค่าเผื่อหนีส้ งสัยจะสูญ หนีส้ ูญ หนีส้ ูญ (Bad Debt) หนีส้ งสัยจะสูญ (Doubtful Accounts) ค่าเผื่อหนีส้ งสัยจะสูญ (Allowance for Doubtful Accounts)
คาศพั ท์ การต้งั คา่ เผอื่ หน้ีสงสยั จะสูญ หน้ีสูญ •หนีส้ ูญ (Bad Debt) หมายถงึ ลูกหนีท้ ไ่ี ด้ตดิ ตามทวงถาม จนถงึ ทสี่ ุดแล้วแต่ไม่ได้รับชาระหนี้ (ตดั บัญชีเป็ นค่าใช้จ่าย) 57
คาศัพท์ การต้งั ค่าเผื่อหนีส้ งสัยจะสูญ หนีส้ ูญ •หนีส้ งสัยจะสูญ (Doubtful Accounts) •หมายถงึ ลูกหนีท้ ี่กจิ การคาดว่าจะเรียกเกบ็ เงินไม่ได้ และถือเป็ นค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลาบัญชีน้ัน 58
คาศัพท์ การต้งั ค่าเผื่อหนีส้ งสัยจะสูญ หนีส้ ูญ • ค่าเผอ่ื หน้ีสงสยั จะสูญ (Allowance for Doubtful Accounts) หมายถึง จานวนที่เผอ่ื ไวส้ าหรับลูกหน้ีท่ีคาดวา่ จะเรียก เกบ็ เงินไม่ได้ และบนั ทึกบญั ชีไว้ เพอ่ื นาไปปรับมูลค่าลูกหน้ีใน งบแสดงฐานะการเงิน ใหค้ งเหลือมูลค่าสุทธิท่ีคาดวา่ จะเรียก เกบ็ เงินได้ 59
โจทยต์ วั อยา่ ง •กิจการมียอดคงเหลือบญั ชีต่าง ๆ ณ วนั สิ้นงวดบญั ชี ดงั น้ี ขายสินคา้ 1,005,000.-บาท Cr. Balance รับคืนสินคา้ 3,000.-บาท Dr. Balance ส่วนลดจ่าย 2,000.-บาท Dr. Balance ลูกหน้ีการคา้ 50,000.-บาท Dr. Balance ค่าเผอื่ หน้ีสงสยั จะสูญ 1,000.-บาท Cr. Balance 60
การประมาณการคา่ เผอื่ หน้ีสงสยั จะสูญ 1. ต้งั จากยอดขายสินค้า – ขายเชื่อสุทธิ หรือ ขายรวมสุทธิ โจทยต์ วั อยา่ งยอดขายรวม-สุทธิ 1,000,000 บาท กิจการประมาณหน้ีสงสยั จะสูญ 1% ของยอดขายรวม-สุทธิ การคานวณ 1,000,000x1%= 10,000 **คานวณได้จานวนเท่าใดบนั ทกึ ปรับปรุงเท่าทคี่ านวณได้ การบนั ทกึ บัญชี Dr.หนีส้ งสัยจะสูญ (5) 10,000 Cr.ค่าเผ่ือหนีส้ งสัยจะสูญ (1) 10,000 61
การยกไปบญั ชีแยกประเภท (GL) บญั ชีค่าเผื่อหนีส้ งสัยจะสูญ No 1.1 ยอดยกมา 1,000 ปรับปรุงค่าเผื่อฯ 10,000 11,000
การยกไปบญั ชีแยกประเภท (GL) No 55 บญั ชีหนีส้ งสัยจะสูญ ปรับปรุงค่าเผื่อฯ 10,000
การแสดงรายการในงบกาไรขาดทุนฯ งบกาไรขาดทุนฯ รายได.้ - ขายสินคา้ 3,000 1,005,000 หกั รับคืน 2,000 5,000 1,000,000 ส่วนลดจ่าย ขายสินคา้ -สุทธิ 10,000 ค่าใชจ้ ่าย.- หน้ีสงสัยจะสูญ
การแสดงรายการลูกหน้ีในงบแสดงฐานะการเงิน สินทรัพย์ สินทรัพยห์ มุนเวยี น เงินสดและเงินฝากธนาคาร xx ลูกหน้ีการคา้ 50,000 หกั ค่าเผอื่ หน้ีสงสยั จะสูญ 11,000 39,000
การประมาณการค่าเผื่อหนสี้ งสัยจะสูญ 2. ต้งั จากยอดลูกหนีป้ ลายงวด 2.1 ต้งั จากยอดลูกหนีร้ วม ตัวอย่าง ยอดลูกหน้ีปลายงวด 50,000 บาท ค่าเผื่อหน้ีสงสยั จะสูญ ยอดดุล เครดิต 1,000 บาท กิจการมีนโยบายต้งั คา่ เผื่อหน้ีสงสยั จะสูญเป็น 5% ของลกู หน้ีปลายงวด การคานวณ 50,000x5%= 2,500 จานวนท่ีจะตอ้ งปรับปรุง 2,500-1,000=1,500 **จานวนทตี่ ้องปรับปรุงต้องดูยอดดุลของบัญชีค่าเผื่อหนีส้ งสัยจะสูญ
การประมาณการค่าเผ่ือหนีส้ งสัยจะสูญ 2.1 ต้งั จากยอดลกู หนีป้ ลายงวด จานวนท่ีจะตอ้ งปรับปรุง 2,500-1,000=1,500 **จานวนท่ีต้องปรับปรุงต้องดูยอดดุลของบัญชีค่าเผื่อหนีส้ งสัยจะสูญการบันทึกบัญชี Dr. หนีส้ งสัยจะสูญ(5) 1,500 Cr.ค่าเผ่ือหนีส้ งสัยจะสูญ (1) 1,500 ภายหลงั ปรับปรุง บญั ชีค่าเผื่อฯ มยี อดคงเหลือ 1,000+1,500=2,500
การยกไปบญั ชีแยกประเภท (GL) บญั ชีค่าเผ่ือหนีส้ งสัยจะสูญ No 1.1 ยอดยกมา 1,000 ปรับปรุงค่าเผื่อฯ 1,500 2,500
การยกไปบญั ชีแยกประเภท (GL) No 55 บญั ชีหนีส้ งสัยจะสูญ ปรับปรุงค่าเผื่อฯ 1,500
การแสดงรายการในงบกาไรขาดทุนฯ งบกาไรขาดทุนฯ 3,000 1,005,000 รายได.้ - 2,000 5,000 ขายสินคา้ 1,000,000 หกั รับคืน ส่วนลดจ่าย 1,500 ขายสินคา้ -สุทธิ ค่าใชจ้ ่าย.- หน้ีสงสัยจะสูญ 70
การแสดงรายการลูกหน้ีในงบแสดงฐานะการเงิน สินทรัพย์ สินทรัพยห์ มุนเวยี น เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด XX 47,500 ลูกหน้ีการคา้ 50,000 หกั ค่าเผอื่ หน้ีสงสยั จะสูญ 2,500
การประมาณการค่าเผ่ือหนีส้ งสัยจะสูญ กรณี บัญชีค่าเผ่ือฯมยี อดคงเหลือ 3,000 จำนวนทจ่ี ะตอ้ ง ปรบั ปรงุ 3,000-2,500= 500 **ค่าเผื่อหนีส้ งสัยจะสูญเกินความต้องการ การบันทึกบัญชี 500 Dr.ค่าเผื่อหนีส้ งสัยจะสูญ(1) Cr.หนีส้ งสัยจะสูญ(5) 500 ภายหลงั ปรับปรุง บญั ชีค่าเผ่ือฯ มยี อดคงเหลือ 3,000-500=2,500
การยกไปบญั ชีแยกประเภท (GL) บญั ชีค่าเผ่ือหนีส้ งสัยจะสูญ No 1.1 ปรับปรุงค่าเผื่อฯ 500 ยอดยกมา 3,000 2,500
การยกไปบญั ชีแยกประเภท (GL) No 55 บญั ชีหนีส้ งสัยจะสูญ ปรับปรุงค่าเผ่ือฯ 500
การแสดงรายการในงบกาไรขาดทุนฯ งบกาไรขาดทุนฯ 3,000 5,000 1,005,000 รายได.้ - 2,000 1,000,000 ขายสินคา้ (500) หกั รับคืน ส่วนลดจ่าย ขายสินคา้ -สุทธิ ค่าใชจ้ ่าย.- หน้ีสงสยั จะสูญ
การแสดงรายการลูกหน้ีในงบแสดงฐานะการเงิน สินทรัพย์ สินทรัพย์หมุนเวยี น เงนิ สดและรายการเทยี บเท่าเงนิ สด XX 47,500 ลูกหนีก้ ารค้า 50,000 หัก ค่าเผ่ือหนีส้ งสัยจะสูญ 2,500
การประมาณการค่าเผื่อหนสี้ งสัยจะสูญ กรณี ค่าเผ่ือมยี อดคงเหลือ Dr.600 จำนวนทจ่ี ะตอ้ งปรบั ปรงุ 2,500+600=3,100 **จานวนบัญชีค่าเผื่อหนีส้ งสัยจะสูญติดลบ การบันทึกบัญชี Dr. หนีส้ งสัยจะสูญ(5) 3,100 Cr. ค่าเผ่ือหนีส้ งสัยจะสูญ(1) 3,100 ภายหลงั ปรับปรุง บญั ชีค่าเผ่ือฯ มยี อดคงเหลือ 3,100-600=2,500
การยกไปบญั ชีแยกประเภท (GL) บญั ชีค่าเผ่ือหนีส้ งสัยจะสูญ No 1.1 ยอดยกมา 600 ปรับปรุงค่าเผื่อฯ 3,100 2,500
การยกไปบญั ชีแยกประเภท (GL) No 55 บญั ชีหนีส้ งสัยจะสูญ ปรับปรุงค่าเผ่ือฯ 3,100
การแสดงรายการในงบกาไรขาดทุนฯ งบกาไรขาดทุนฯ รายได.้ - ขายสินคา้ 2,000 3,000 1,005,000 หกั รับคืน 5,000 1,000,000 ส่วนลดจ่าย ขายสินคา้ -สุทธิ 3,100 ค่าใชจ้ ่าย.- หน้ีสงสัยจะสูญ
การแสดงรายการลูกหน้ีในงบแสดงฐานะการเงิน สินทรัพย์ สินทรัพย์หมุนเวยี น เงนิ สดและรายการเทยี บเท่าเงนิ สด XX ลูกหนีก้ ารค้า 50,000 หัก ค่าเผื่อหนีส้ งสัยจะสูญ 2,500 47,500
8. การบนั ทกึ บญั ชีผดิ พลาด (Errors) หมายถึง กิจการการ บนั ทึกบญั ชีผดิ หรือ จานวนเงิน ของรายการคา้ ที่เกิดข้ึนผดิ ไป จากเหตการณ์ท่ีเกิดข้ึนจริง
8. การบนั ทกึ บญั ชีผดิ พลาด (Errors) บางกรณกี จิ การมกี ารบนั ทึกบญั ชีผดิ พลาดซึ่งตรวจพบกอ่ นที่จะนาเสนองบ การเงินนัน้ กจิ การตอ้ งแก้ไขโดยอาจจะแก้ไขในวันท่ีพบข้อผิดพลาดหรอื แก้ไข ในวนั สิน้ งวดก็ได้ ซง่ึ จะถือว่าเปน็ การปรบั ปรงุ รายการประเภทหนึง่ ขอ้ ผดิ พลาดทพี่ บนัน้ ส่วนใหญม่ ีสาเหตุมาจาก -บนั ทึกตัวเลขผิด -บนั ทกึ ชอ่ื บญั ชผี ดิ -ลมื บนั ทึกบัญชี การแก้ไขให้ถกู ต้องโดยถ้าจะล้างบญั ชีออกไปเลยก็ต้องแกไ้ ขด้วยการบันทึก อกี ดา้ นตรงกนั ข้าม หรือหากถา้ บนั ทึกชอื่ บัญชถี กู แลว้ แต่จานวนผิดก็ลงเพิ่ม หรอื ลดจานวน โดยการแก้ไขกย็ ังคงต้องยดึ หลกั บัญชคี ู่
ตวั อย่าง บันทกึ บัญชีผดิ ในระหว่างปี กจิ การบนั ทกึ ขายเป็ นเงนิ สด แต่บนั ทกึ ผดิ เป็ น ขายเงนิ เชื่อ 50,000 บาท เดมิ บันทึกผดิ ดังนี้ เดบิต ลกู หน้ีการคา้ 50,000 เครดิต ขายสินคา้ 50,000 รายการท่ถี ูกต้อง ต้องบันทกึ ดงั นี้ เดบิต เงินสด 50,000 เครดิต ขายสินคา้ 50,000 บันทกึ แก้ไข ดังนี้ เดบิต เงินสด 50,000 เครดิต ลูกหน้ีการคา้ 50,000
ตัวอย่าง บันทึกบัญชีผดิ ในระหว่างปี กิจการขายสินค้าเป็ นเงินเช่ือ แต่บันทึกเป็ นซื้อสินค้าเป็ นเงินเชื่อ 20,000 บาท เดิม บันทึกผิด ดังนี้ เดบิต ซ้ือ 20,000 เครดิต เจา้ หน้ีการคา้ 20,000 รายการที่ถูกต้อง ต้องบันทึกดังนี้ เดบิต ลกู หน้ีการคา้ 20,000 เครดิต ขายสินคา้ 20,000 บันทึกแก้ไข ดงั นี้ เดบิต เจา้ หน้ีการคา้ 20,000 เครดิต ซ้ือ 20,000 บนั ทึกแกไ้ ขรายการที่ผิด เดบิต ลกู หน้ีการคา้ 20,000 เครดิต ขายสินคา้ 20,000 บนั ทึกรายการคา้ ที่ถูกตอ้ ง
ตวั อย่าง ลืมบนั ทกึ รายการค้า บริษทั ฯ พบวา่ ลืมบนั ทึกรายการคา้ รายการหน่ึง โดยพบขอ้ ผดิ พลาด ดงั กลา่ วในวนั ที่ 21 ธนั วาคม 25x1 รายการคา้ ดงั กลา่ วเป็นรายการ ท่ีบริษทั ฯ ส่งบิลไปเรียกเกบ็ เงินจากลกู คา้ เป็นค่าบริการ จานวน 40,000 บาท 25x1 ธ.ค. 31 เดบิต ลูกหน้ีการค้ 40,000 เครดิต รายไดค้ ่าบริการ 40,000
ตวั อยา่ ง บนั ทึกจานวนตวั เลขผดิ ในวนั ที่ 15 พฤศจิกายน 25x1 บริษทั ฯ ออกบิลค่าบริการใหแ้ ก่ลกู คา้ เพื่อเรียกเกบ็ เงินจานวน 62,000 บาท แตพ่ นกั งานบญั ชีของบริษทั ฯ ลงเป็น 6,200 บาท โดยขอ้ ผิดพลาดดงั กลา่ วพบก่อนท่ีจะ ปิ ดงบการเงิน เดมิ บนั ทึกผดิ ดงั นี้ 25x1 พ.ย. 15 เดบิต ลกู หน้ีการคา้ 6,200 เครดิต รายไดค้ า่ บริการ 6,200 การบันทกึ บญั ชีท่ถี ูกต้องบนั ทึกดงั นี้ 25x1 พ.ย. 15 เดบิต ลกู หน้ีการคา้ 62,000 เครดิต รายไดค้ า่ บริการ 62,000 จากการเปรียบเทียบพบวา่ ช่ือบญั ชีท้งั ดา้ นเดบิตและดา้ นเครดิตถูกตอ้ งหมดแลว้ เพียงแต่จานวนเงิน ไม่ถูกตอ้ งจึงตอ้ งลงเพิ่มเติมไปอีก 55,800 บาทในสมุดรายวนั ทวั่ ไปดงั น้ี บนั ทกึ แก้ไข ดงั นี้ 25x1 ธ.ค. 31 เดบิต ลูกหน้ีการคา้ 55,800 เครดิต รายไดค้ ่าบริการ 55,800
ตวั อย่าง การบันทกึ ชื่อบญั ชีผดิ พลาด ในวนั ที่ 15 กรกฎาคม 25x1 บริษทั ฯ จ่ายคา่ น้าค่าไฟจานวน 4,000 บาท เป็นเงินสด แต่กิจการไปบนั ทึกรายการเป็นคา่ แรงดว้ ยจานวนเงิน 4,000 บาท เดิม บันทึกผิด ดังนี้ เดบิต คา่ แรง 4,000 เครดิต เงินสด 4,000 การบันทึกบัญชีท่ีถูกต้อง บันทึกดังนี้ เดบิต ค่าน้าคา่ ไฟ 4,000 เครดิต เงินสด 4,000 เม่ือบญั ชีค่าแรงผดิ ซ่ึงบนั ทึกไวท้ างดา้ นเดบิตกต็ อ้ งลา้ งออกดว้ ยดา้ นตรงกนั ขา้ ม คือดา้ น เครดิตและเพิ่มการบนั ทึกบญั ชีดา้ นเดบิตดว้ ยบญั ชีคา่ น้าคา่ ไฟ ท่ีถูกตอ้ งตามระบบบญั ชีคู่ บันทึกแก้ไข ดังนี้ 25x1 ก.ค. 15 เดบิต คา่ น้าค่าไฟ 4,000 เครดิต ค่าแรง 4,000
Search
