Important Announcement
PubHTML5 Scheduled Server Maintenance on (GMT) Sunday, June 26th, 2:00 am - 8:00 am.
PubHTML5 site will be inoperative during the times indicated!

Home Explore ภาษีเงินได้นิติบุคคล กนกวรรณ

ภาษีเงินได้นิติบุคคล กนกวรรณ

Published by 0956939733nok, 2021-02-18 10:53:46

Description: ภาษีเงินได้นิติบุคคล กนกวรรณ

Search

Read the Text Version

ภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล นางสาวกนกวรรณ ทาสวย เลขท่ี 1 ปวส.สายตรง

คานา รายงานเล่มน้ีจดั ทาข้ึนเพือ่ เป็นส่วนหน่ึงของวิชา ภาษีอากร ระดบั ช้นั ปวสเพ่อื ให้ไดศ้ ึกษาหาความรู้ในเรื่อง ของ ภาษีนิติบคุ คล และไดศ้ ึกษาอยา่ งเขา้ ใจเพ่ือเป็ นประโยชน์กบั การเรียน ผจู้ ดั ทาหวงั วา่ รายงานเล่มน้ีจะเป็นประโยชนให้กบั ผอู้ า่ น หรือนกั เรียน นกั ศึกษา ท่ีกาลงั หาขอ้ มูลเร่ืองน้ีอยหู่ าก มีขอ้ แนะนาหรือมีขอ้ ผดิ พลาดประการใด ผจู้ ดั ทาขอนอ้ มรับไวแ้ ละขออภยั มา ณ ท่ีน้ีดว้ ย จดั ทาโดย นางสาวกนกวรรณ ทาสวย

สารบญั ภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล ผมู้ ีหนา้ ที่เสียภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล นิติบุคคลที่ไม่ตอ้ งเสียภาษีเงินได้ ฐานภาษีของภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล รอบระยะเวลาบญั ชี กาไรสุทธิเพ่ือเสียภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล อตั ราภาษี การคานวณภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลจากกาไรสุทธิ การยน่ื แบบแสดงรายการและชาระภาษี เงินไดท้ ี่ตอ้ งหกั ภาษี วธิ ีการคานวณหกั ฐานภาษี การคานวณเงินปันผลหรือส่วนแบ่งของกาไร ใหถ้ ือเป็นรายได้

ภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล ภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล เป็นเครื่องมือของรัฐประเภทหน่ึง ที่จดั เก็บจาก ผปู้ ระกอบการที่มีรายไดจ้ ากการประกอบกิจการหรือเนื่องจากการประกอบกิจการของบริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลในแตล่ ะรอบระยะเวลาบญั ชี มีกาหนดสิบสองเดือนต่อหน่ึงรอบ ระยะเวลาบญั ชี นอกจากน้ียงั มีวธิ ีการจดั เกบ็ วธิ ีอื่นอีก คือ เก็บจากยอดรายรับหรือยอดขาย ก่อนหกั รายจ่ายใด ๆ หรือเก็บจากค่าโดยสาร ค่าระวางฯ ของกิจการขนส่งระหวา่ งประเทศ หรือเก็บจากการจาหน่ายเงินกาไรไปต่างประเทศ เป็นตน้

บริษทั หรือหา้ งหุ้นส่วนนิติบุคคล ท่ี บริษทั หรือหา้ งหุ้นส่วนนิติบุคคล ที่จดทะเบียน จดทะเบียนต้งั ข้ึนตามกฎหมายไทย ต้งั ข้ึนตามกฎหมายต่างประเทศ และเขา้ มา ประกอบกิจการในประเทศไทย กิจการขนส่งระหวา่ งประเทศ ผมู้ ีหนา้ ที่ เสียภาษีเงินได้ กิจการซ่ึงดาเนินการเป็นทางการคา้ หรือหากาไรโดย รัฐบาลต่างประเทศ องคก์ ารของรัฐบาลตา่ งประเทศ หรือ นิติบุคคล นิติบุคคลอ่ืนที่ต้งั ข้ึนตามกฎหมายของตา่ งประเทศ บริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนท่ีจดทะเบียนจดั ต้งั ข้ึนตามกฎหมาย กิจการร่วมคา้ ต่างประเทศ มิไดป้ ระกอบกิจการในประเทศไทย แตไ่ ดร้ ับเงินไดพ้ ึง ประเมินตามประมวลรัษฎากรมาตรา ๔๐

นิติบุคคลท่ีไมต่ อ้ งเสียภาษีเงินได้ บริษทั หรือหา้ งหุ้นส่วนนิติบุคคลตามขอ้ ผกู พนั บริษทั จากดั ท่ีไดร้ ับการยกเวน้ ภาษีเงินไดต้ ามกฎหมายว่าดว้ ย ที่ประเทศไทยมีอยตู่ ามสญั ญาวา่ ดว้ ยความ การส่งเสริมการลงทนุ ร่วมมือทางเศรษฐกิจ หรือทางเทคนิคระหวา่ ง รัฐบาลไทยกบั รัฐบาลตา่ งประเทศ บริษทั จากดั และนิติบุคคลท่ีมีสภาพเช่นเดียวกบั บริษทั จากดั บริษทั หรือห้างหุ้นส่วนนิติบคุ คลท่ีอยใู่ น ซ่ึงต้งั ข้ึนตามกฎหมายไทยหรือกฎหมายต่าง ประเทศไดร้ ับ ประเทศที่มีอนุสญั ญาวา่ ดว้ ยการเวน้ การเก็บภาษี การยกเวน้ ภาษีเงินไดน้ ิติบคุ คลตามพระราชบญั ญตั ิภาษีเงิน ซอ้ นกบั ประเทศไทย ตามเง่ือนไขที่กาหนดใน ไดป้ ิ โตรเลียม อนุสญั ญา

ฐานภาษีของภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล ภาษีเงินไดน้ ิติบคุ คล คานวณจากเงินไดท้ ่ีใชเ้ ป็นหลกั ฐานในการคานวณภาษีคูณดว้ ย อตั ราภาษีท่ีกาหนด ดงั น้นั เงินไดท้ ี่ตอ้ งเสียภาษีเงินไดน้ ิติบคุ คลหรือฐานภาษีเงินไดน้ ิติบคุ คลน้นั โดยทว่ั ไปไดแ้ ก่กาไรสุทธิท่ีคานวณตาม เง่ือนไขท่ีกาหนด แตเ่ พ่ือความเป็ นธรรมและอดุ ช่องวา่ ง ในการจดั เกบ็ ภาษีเงินได้ จึงไดม้ ี การบญั ญตั ิจดั เกบ็ ภาษีเงินได้ นิติบุคคล จากเงินไดห้ รือฐานภาษี ที่แตกต่างกนั (1) กาไรสุทธิ (2) ยอดรายไดก้ ่อนหกั รายจ่าย (3) เงินไดท้ ่ีจ่ายจากหรือในประเทศไทย (4) การจาหน่ายเงินกาไรออกไปจากประเทศไทย

รอบระยะเวลาบญั ชี 1 รอบระยะเวลาบญั ชีโดยทวั่ ไปตามบทบญั ญตั ิมาตรา 65 แห่งประมวลรัษฎากร รอบระยะเวลาบญั ชี สาหรับการคานวณภาษีเงินได้ นิติบุคคล จะตอ้ งเท่ากบั 12 เดือน โดยจะเริ่มตน้ และสิ้นสุดลงเมื่อใดกไ็ ด้ 2 รอบระยะเวลาบญั ชีซ่ึงนอ้ ยกวา่ 12 เดือน กรณีท่ีกฎหมายยอมให้รอบระยะเวลาบญั ชีนอ้ ยกวา่ 12 เดือน ได้ มีเฉพาะกรณีดงั ต่อไปน้ี คือ ก. บริษทั หรือห้างหุน้ ส่วนนิติบคุ คลเร่ิมต้งั ใหม่ จะถือวนั เร่ิมต้งั ถึงวนั หน่ึงวนั ใดเป็นรอบระยะ เวลาบญั ชีแรกกไ็ ด้ แตร่ อบระยะเวลาบญั ชี ต่อไปตอ้ งเท่ากบั 12 เดือน ข. บริษทั หรือหา้ งหุ้นส่วนนิติบุคคลอาจยน่ื คาร้องขอเปลี่ยนวนั สุดทา้ ยของรอบระยะเวลาบญั ชีกไ็ ด้ ตามที่อธิบดีกรมสรรพากรจะ เห็นสมควรและสง่ั อนุญาตซ่ึงรอบระยะเวลาบญั ชีแรกที่ไดร้ ับอนุญาตให้เปล่ียนจะนอ้ ยกว่า 12 เดือน ค.บริษทั หรือห้างหุน้ ส่วนนิติบุคคลที่เลิกกนั ให้ถือเอาวนั ท่ีเจา้ พนกั งานจดทะเบียนเลิกเป็น วนั สุดทา้ ยของรอบระยะเวลาบญั ชี ง. บริษทั หรือหา้ งหุ้นส่วนนิติบุคคลควบเขา้ กนั ให้ถือวา่ บริษทั หรือห้างหุน้ ส่วนนิติบคุ คลน้นั เลิกกนั รอบระยะเวลาบญั ชีที่ควบเขา้ กนั จึง เป็นไปตาม (ค) ซ่ึงอาจนอ้ ยกวา่ 12 เดือน 3 รอบระยะเวลาบญั ชีมากกวา่ 12 เดือน รอบระยะเวลาบญั ชีอาจขยายออกไปมากกวา่ 12 เดือนกไ็ ด้ ในกรณีที่บริษทั หรือห้างหุน้ ส่วน นิติ บุคคลเลิกกิจการ หากผชู้ าระบญั ชี และผจู้ ดั การไมส่ ามารถยน่ื รายการและเสีย ภาษีไดภ้ ายใน 150 วนั นบั แตว่ นั สุดทา้ ยของรอบระยะเวลาบญั ชี แลว้ ถา้ ไดย้ นื่ คาร้องตอ่ อธิบดีภายใน 30 วนั นบั แต่วนั ที่เจา้ พนกั งานรับจดทะเบียนเลิก อธิบดีกรมสรรพากรอาจพจิ ารณาอนุมตั ิให้ขยายรอบ ระยะเวลาบญั ชีออกไปได้ ซ่ึงรอบระยะ เวลาบญั ชีรอบน้ีอาจเกิน 12 เดือนก็ได)้

กาไรสุทธิเพ่ือ ตามประมวลรัษฎากรไดก้ าหนดให้บริษทั หรือ เสียภาษีเงินได้ หา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลเสียภาษีเงินไดน้ ิติบคุ คลจากกาไรสุทธิ ซ่ึงคานวณไดจ้ ากรายไดจ้ ากกิจการหรือเนื่องจากกิจการท่ี นิติบุคคล กระทาในรอบระยะเวลาบญั ชีตามที่กาหนดไวใ้ นมาตรา 65 ทวิ และมาตรา 65 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร การคานวณกาไรสุทธิเพอื่ เสียภาษีเงินไดน้ ิติ บคุ คลจะตอ้ งใชเ้ กณฑส์ ิทธิ หมายถึง ให้นารายไดท้ ี่เกิดข้ึนใน รอบระยะเวลาบญั ชีใด แมว้ า่ จะยงั ไม่ไดร้ ับชาระในรอบ ระยะเวลาบญั ชีน้นั มารวมคานวณเป็นรายไดใ้ นรอบระยะเวลา บญั ชีน้นั และให้นารายจ่ายท้งั สิ้นท่ีเก่ียวกบั รายไดน้ ้นั แมจ้ ะยงั มิไดจ้ า่ ยในรอบระยะเวลาบญั ชีน้นั มารวมคานวณเป็นรายจา่ ย ของรอบระยะเวลาบญั ชีน้นั ในกรณีจาเป็นผมู้ ีเงินไดจ้ ะขออนุมตั ิต่ออธิบดี เพอ่ื เปล่ียนแปลงเกณฑส์ ิทธิและวธิ ีการทางบญั ชี เพ่อื คานวณ รายไดแ้ ละรายจา่ ยตามเกณฑอ์ ื่นก็ได้ และเม่ือไดร้ ับอนุมตั ิแลว้ ให้ถือปฏิบตั ิต้งั แตร่ อบระยะเวลาบญั ชีท่ีอธิบดีกาหนดเป็นตน้ ไป

อตั ราภาษี กาไรสุทธิ กาไรสุทธิ ไมเ่ กิน 300,000 บาท เกิน3,000,000 บาทข้ึนไป อตั ราภาษี อตั ราภาษี ไดร้ ับการยกเวน้ ร้อยละ 20 กาไรสุทธิ กิน 300,000 บาท แต่ ไมเ่ กิน 3,000,000 บาท อตั ราภาษี ร้อยละ15

1 ในกรณีบริษทั หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ให้ จดั ทาประมาณการกาไร สุทธิ หรือขาดทนุ สุทธิ ซ่ึง ไดจ้ ากกิจการหรือเน่ืองจากกิจการท่ีไดก้ ระทาหรือ จะไดก้ ระทาในรอบระยะเวลาบญั ชีน้นั แลว้ ให้ คานวณและชาระภาษีเงินไดน้ ิติบคุ คลจากจานวน ก่ึงหน่ึงของประมาณการกาไรสุทธิในรอบ ระยะเวลาบญั ชีน้นั การคานวณภาษี 2 ในกรณีบริษทั จดทะเบียนธนาคารพาณิชยต์ าม เงินไดน้ ิติบุคคล กฎหมายวา่ ดว้ ยการธนาคารพาณิชยห์ รือ บริษทั เงินทุน จากกาไรสุทธิ บริษทั หลกั ทรัพย์ หรือ บริษทั เครดิตฟองซิเอร์ หรือ บริษทั หรือห้างหุ้นส่วนนิติบคุ คล ตามหลกั เกณฑ์ วธิ ีการ และเงื่อนไขที่อธิบดีกาหนดใหค้ านวณและ ชาระภาษีจากกาไรสุทธิ ของรอบระยะเวลาหกเดือน นบั แต่วนั แรกของรอบระยะเวลาบญั ชีตามเงื่อนไขที่ ระบไุ วใ้ นมาตรา 65 ทวิ และ 65 ตรี

การยน่ื แบบแสดงรายการและชาระภาษี (1) การเสียภาษีเงินไดน้ ิติบคุ คลคร่ึงรอบ จะตอ้ งยนื่ แบบแสดงรายการพร้อมชาระภาษี(ถา้ มี) ตามแบบ ภ.ง.ด.51 ภายใน 2 เดือนนบั จากวนั สุดทา้ ยของทกุ 6 เดือนแรกของรอบระยะเวลาบญั ชี (2) การเสียภาษีเงินไดจ้ ากกาไรสุทธิเม่ือสิ้นรอบ ระยะเวลาบญั ชีจะตอ้ งยน่ื แบบแสดงรายการพร้อมชาระภาษี (ถา้ มี) ตามแบบ ภ.ง.ด.50 ภายใน 150 วนั นบั แต่วนั สุดทา้ ยของรอบระยะเวลาบญั ชี

เงินไดท้ ี่ตอ้ งหกั ภาษี 1 เงินไดพ้ ึงประเมินตามมาตรา 40(2) ไดแ้ ก่ เงินไดเ้ นื่องจากหนา้ ทห่ี รือ ตาแหน่งงานท่ที า หรือ จากการรับ ทางานให้ (ค่าธรรมเนียมค้าประกนั เงินกยู้ มื ในทางปฏิบตั ิถือเป็นเงินไดพ้ ึงประเมิน ประเภทท่ี 8) 2 เงินไดพ้ ึงประเมินตามมาตรา 40(3) ไดแ้ ก่ ค่าแห่งก๊ดู วลิ ล์ ค่าแห่งลขิ สิทธ์ิ หรือสิทธิอยา่ งอน่ื เงินปี หรือเงินไดม้ ีลกั ษณะเป็นเงินรายปี อนั ไดม้ าจากพินยั กรรม นิติกรรมอยา่ งอื่นหรือคาพิพากษาของศาล 3 เงินไดพ้ งึ ประเมินตามมาตรา 40(5) ไดแ้ ก่ เงินหรือประโยชน์อยา่ งอนื่ ทไี่ ดเ้ น่ืองจากการใหเ้ ช่า ทรัพยส์ ิน 4 เงินไดพ้ งึ ประเมินตามมาตรา 40(6) ไดแ้ ก่ เงินไดจ้ ากวชิ าชีพอิสระ คือวชิ ากฎหมาย การ ประกอบ โรคศิลป วิศวกรรม สถาปัตยกรรม การบญั ชี ประณีตศิลปกรรม

วธิ ีการคานวณหกั ฐานภาษี 1 เงินไดพ้ ึงประเมินมาตรา 40(2)(3)(4)(5) และ (6) นอกจากเงินไดพ้ ึงประเมินตามมาตรา 40(4)(ข) ดงั จะกลา่ วตอ่ ไปใน (2) ใหค้ านวณหกั ภาษีในอตั ราร้อยละ 15 2 เงินไดพ้ ึงประเมินตามมาตรา 40(4)(ข) ใหค้ านวณหกั ภาษีในอตั ราร้อยละ 10 การยน่ื แบบแสดงรายการชาระภาษี การหกั ภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล ณ ที่จ่าย สาหรับบริษทั ตา่ งประเทศขา้ งตน้ ผจู้ ่ายเงินไดจ้ ะตอ้ งหกั ภาษี ณ ท่ีจ่าย และยนื่ แบบ แสดงรายการและนาส่งภาษีภายใน 7 วนั นบั แต่วนั สิ้นเดือนของเดือนท่ีจ่ายเงินไดพ้ ึง ประเมินแบบแสดงรายการที่ยน่ื ไดแ้ ก่ แบบ ภ.ง.ด.54 (ถา้ ไม่มี การส่งเงินไดไ้ ป ตา่ งประเทศกไ็ ม่ตอ้ งยน่ื )

การคานวณเงินปันผลหรือส่วน ผจู้ า่ ยเงินปันผลหรือส่วนแบง่ ของกาไร แบ่งของกาไร ใหถ้ ือเป็นรายได้ เป็นบริษทั ที่ต้งั ข้ึนตามกฎหมายไทย กองทนุ รวม หรือสถาบนั การเงินท่ีมีกฎหมาย โดยเฉพาะของประเทศไทยจดั ต้งั ข้ึนสาหรับให้กูย้ มื เงินเพอ่ื การส่งเสริมเกษตรกรรม พาณิชยก รรม หรืออุตสาหกรรม และกิจการร่วมคา้ ผรู้ ับเงินปันผลหรือส่วนแบง่ ของกาไร - เป็นบริษทั ท่ีต้งั ข้ึนตามกฎหมายไทย (ไมไ่ ดจ้ ดทะเบียนในตลาดหลกั ทรัพย)์ ไดร้ ับ ยกเวน้ ก่ึงหน่ึง - เป็นบริษทั ท่ีต้งั ข้ึนตามกฎหมายไทย และจดทะเบียนในตลาดหลกั ทรัพย์ ไดร้ ับยกเวน้ ท้งั หมด - เป็นบริษทั ที่ต้งั ข้ึนตามกฎหมายไทย ไม่ไดจ้ ดทะเบียนในตลาดหลกั ทรัพย์ แต่ถือหุน้ ในบริษทั ผจู้ า่ ยเงินปันผล ไม่นอ้ ยกวา่ ร้อยละ 25 ของหุ้นท้งั หมดท่ีมีสิทธิออกเสียงในบริษทั ผู้ จา่ ยเงินปันผล และบริษทั ผจู้ ่ายเงินปันผล ไมไ่ ดถ้ ือหุน้ ในบริษทั ผรู้ ับเงินปันผลไมว่ า่ ทางตรง หรือทางออ้ ม ไดร้ ับยกเวน้ ท้งั หมด


Like this book? You can publish your book online for free in a few minutes!
Create your own flipbook