ความรู้เกี่ยวกับ TAX

ผมู้ ีหน้ำท่ีเสียภำษีเงินได้นิติบุคคล ได้แก่ บริษทั หรือห้ำงห้นุ ส่วนนิติบุคคล ที่ จดทะเบยี นตำมประมวลกฎหมำยแพง่ และพำณิชย์ และหมำยควำมรวมถึงนิติบคุ คล อ่ืนๆ ท่ีไมไ่ ด้จดทะเบียนตำมประมวลกฎหมำยแพ่งและพำณิชย์ ดงั นี้ 1. บริษทั หรอื ห้ำงห้นุ ส่วนนิติบคุ คลที่ตงั้ ขึน้ ตำมกฎหมำยไทย 2. บริษทั หรอื ห้ำงห้นุ ส่วนนิติบคุ คลที่ตงั้ ขึน้ ตำมกฎหมำยต่ำงประเทศ 3. กิจกำรซ่ึงดำเนินกำรเป็นทำงค้ำ หรือหำกำไร 4. กิจกำรร่วมค้ำ 5.มลู นิธิหรือสมำคมที่ประกอบกิจกำรซ่ึงมีรำยได้ 6.นิติบคุ คลที่อธิบดีกำหนดโดยอนุมตั ิรฐั มนตรีและประกำศในรำช กิจจำนุเบกษำให้เป็นบริษทั หรือห้ำงห้นุ ส่วนนิติบคุ คลตำมประมวล รษั ฎำกร 2

นิ ติบุคคลอื่นๆ นอกจำกท่ีกล่ำวในข้ำงต้น และเฉพำะท่ีตงั้ ขึ้นตำม กฎหมำยไทย เช่น กระทรวง ทบวง กรม องค์กำรของรฐั บำลหรือสหกรณ์ ไม่ต้องเสียภำษีเงินได้นิติบคุ คลแต่อย่ำงใด ได้แก่ องคก์ ำรของรฐั บำล รฐั บำลต่ำงประเทศ นิติบคุ คลท่ีตงั้ ขึน้ ตำมกฎหมำยอื่นใด มลู นิธิ หรือสมำคมท่ีตงั้ ขึน้ ตำมกฎหมำยไทย สหกรณ์ สภำกำชำดไทย วดั วำอำรำม 3

ภำษีเงินได้นิ ติบุคคลคำนวณจำกเงินได้ที่ใช้เป็ นฐำนในกำรคำนวณภำษี คณู ด้วยอตั รำภำษีท่ีกำหนด ดงั นัน้ เงินได้ท่ีต้องเสียภำษีเงินได้นิติบคุ คลหรือฐำน ภำษีเงินได้นิติบคุ คลนัน้ โดยทวั่ ไป ได้แก่ กำไรสทุ ธิท่ีคำนวณตำมเงื่อนไขท่ีกำหนด แต่เพื่อควำมเป็ นธรรมและอุดช่องว่ำงในกำรจดั เกบ็ ภำษีเงินได้จึงมีกำรบญั ญตั ิ จดั เกบ็ ภำษีเงินได้นิติบคุ คลจำกเงินได้หรือฐำนภำษีท่ีแตกต่ำงกนั ดงั นี้ กำไรสทุ ธิ ยอดรำยได้ก่อนหกั รำยจ่ำย เงินได้ท่ีจ่ำยจำกหรือในประเทศไทย กำรจำหน่ำยเงินกำไรออกไปจำกประเทศไทย 4

วิธีเสียภำษีเงินได้นิติบคุ คล วิธีประเมินตนเอง (Self-assessment) วิธีหกั ภำษี ณ ที่จ่ำย (With-holding หรอื Deduction at Source) วิธีประเมินโดยเจ้ำพนักงำนประเมิน (Authoritative Assessment) 5

1 ผมู้ ีหน้ำที่เสียภำษีเงินได้จำกกำไรสทุ ธิ 6 2 รอบระยะเวลำบญั ชี 3 กำไรสทุ ธิเพื่อเสียภำษีเงินได้นิติบคุ คล 4 เงื่อนไขกำรคำนวณกำไรสทุ ธิตำมมำตรำ 65 ทวิ 5 เง่ือนไขกำรคำนวณกำไรสทุ ธิตำมมำตรำ 65 ตรี (รำยจ่ำยต้องห้ำม) 6 อตั รำภำษี และกำรคำนวณภำษี 7 กำรยื่นแบบแสดงรำยกำรและชำระภำษี (ศึกษำรำยละเอียดเพ่ิมเติมได้จำกหนังสือเรียนวิชำ กำรบญั ชีภำษีเงินได้ นิติบคุ คล รหสั วิชำ 20201-2006) หน้ำ 6- 27)

ผมู้ ีหน้ำที่เสียภำษี ฐำนภำษี กรณีกิจกำรขนส่ง กรณีมลู นิธิหรอื สมำคม กำรยื่นแบบแสดงรำยกำรและชำระภำษี กิจกำรขนส่งระหว่ำงประเทศของบริษทั หรอื นิติบคุ คลต่ำงประเทศ มลู นิธิและสมำคม 7

1 ผมู้ ีหน้ำที่เสียภำษี 2 เงินได้ท่ีต้องหกั ภำษี 3 วิธีกำรคำนวณหกั ภำษีฐำนนี้ มีหลกั เกณฑแ์ ละวิธีกำรแยกออกตำมประเภทเงินได้ ดงั นี้ (1) เงินได้พึงประเมินมำตรำ 40 (2) (3) (4) (5) และ (6) นอกจำกเงินได้ พึงประเมินตำมมำตรำ 40 (4) (ข) ดงั จะกล่ำวต่อไปใน (2) ให้ คำนวณหกั ภำษีในอตั รำร้อยละ 15 (2) เงินได้พึงประเมินตำมมำตรำ 40 (4) (ข) ให้คำนวณหกั ภำษีในอตั รำรอ้ ยละ 10 8

อตั รำภำษีและ 2 1 ผมู้ ีหน้ำท่ีเสียภำษีฐำนนี้ กำรคำนวณภำษี ได้แก่ บริษัทหรือห้ำงหุ้นส่วนนิ ติบุคคลซ่ึง วิ ธี ก ำรเสี ยภ ำษี กำ ร จำหน่ ำยเงิ นกำไรหรือเงิ นประเภทอื่นใดท่ี จำหน่ ำยเงิ นกำไรไป กนั ไว้จำกกำไรหรือท่ีถือได้ว่ำเป็ นเงินกำไร ต่ำงประเทศนี้ ให้เสีย ออกไปจำกประเทศไทยให้เสียภำษีเงินได้ ภำษีโดยหกั จำกจำนวน โดยหกั ภำษีจำกจำนวนเงินท่ีจำหน่ำย เงินที่จำหน่ำยในอตั รำ รอ้ ยละ 10 กำรย่ืนแบบแสดงรำยกำรและชำระภำษี 3 จะต้องยื่นแบบแสดงรำยกำรและชำระภำษีภำยใน 7 วนั นับแต่วนั สิ้นเดือนของเดือนท่ีจำหน่ำยเงิน กำไร แบบแสดงรำยกำรที่ใช้ยนื่ ได้แก่ ภ.ง.ด.54 9

ในเขตกรงุ เทพมหำนคร ในเขตจงั หวดั อ่ืน ให้ยื่น ณ ให้ย่ืน ณ 1) ที่ว่ำกำรอำเภอหรอื กิ่งอำเภอ 1) สำนักงำนสรรพำกรพนื้ ที่สำขำ ท้องที่ท่ีสำนักงำนใหญ่ตงั้ อยู่ ในท้องท่ีที่สำนักงำนใหญต่ งั้ อยู่ หรือ ณ สำนักงำนสรรพำกร อำเภอ หรือ 2) ธนำคำรพำณิชยไ์ ทย และสำขำในเขต 2) สำนักงำนสำขำของธนำคำร กรงุ เทพมหำนคร พำณิชยไ์ ทยในเขตอำเภอ ท้องท่ีที่สำนักงำนใหญ่ตงั้ อยู่ 10

สำหรบั บริษทั หรือห้ำงห้นุ ส่วนนิติบคุ คล ร้อยละ 20 (ก) ภำษีจำกกำไรสทุ ธิของบริษทั หรือห้ำงห้นุ ส่วนนิติบคุ คล (ข) ภำษีตำมมำตรำ 70 นอกจำกที่ระบใุ น (ค) รอ้ ยละ 15 (ค) ภำษีตำมมำตรำ 70 เฉพำะกรณีกำรจ่ำยเงินได้พึงประเมิน รอ้ ยละ 10 ตำมมำตรำ 40 (4) (ข) (ง) ภำษีตำมมำตรำ 70 ทวิ ร้อยละ 10 (จ) ภำษีจำกรำยได้ก่อนหกั รำยจ่ำยใดๆ ของมลู นิธิหรือสมำคมที่ รอ้ ยละ 10 ประกอบกิจกำรซ่ึงมีรำยได้อนั มิใช่รำยได้ตำมมำตรำ 65 ทวิ (13) 11

มำตรกำรปรบั ปรงุ โครงสรำ้ งอตั รำภำษีเงินได้นิติบคุ คล อตั รำภำษีเดิม ตำมบญั ชีอตั รำภำษีเงินได้ แห่งประมวลรษั ฎำกรสำหรบั บริษทั หรือห้ำงส่วนนิติบคุ คล ภำษีจำกกำไรสทุ ธิของบริษทั หรือห้ำง ห้นุ ส่วนนิติบคุ คลรอ้ ยละ 30 อตั รำภำษีใหม่ ตำมพระรำชกฤษฎีกำออกตำมควำมในประมวลรษั ฎำกรว่ำ ด้วยกำรลดอตั รำรษั ฎำกร (ฉบบั ที่ 530) พ.ศ. 2554 แก้ไข เพ่ิมเติมโดยพระรำชกฤษฎีกำ (ฉบบั ท่ี 555) พ.ศ. 2555 และ (ฉบบั ท่ี 564) พ.ศ. 2556 12

ผมู้ ีหน้ำที่เสียภำษีเงินได้นิติบคุ คลจะต้องคำนวณภำษี และยื่น แสดงรำยกำรตำมกำหนดเวลำที่กฎหมำยบญั ญตั ิไว้ตำมประเภท ของธรุ กิจและวิธีคำนวณเสียภำษีตำมฐำนภำษีของภำษีเงินได้ นิติบคุ คลแต่ละประเภทและกำรยื่นแบบแสดงรำยกำรและชำระ ภำษี ณ สถำนที่ยื่นแบบแสดงรำยกำรภำษีหรอื สำมำรถย่ืนผำ่ น เวบ็ ไซตข์ องกรมสรรพำกรกไ็ ด้ 13