2 ใบความรู้เรื่อง งบพิสูจน์ยอดเงินฝากธนาคาร

ใบความรู้ 1 หน่วยที่ 2 เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด

2 ใบความรู้ เงินสดและรายการเทียบเทา่ เงนิ สด งบพิสูจน์ยอดเงินฝากธนาคาร รายการท่ีทาใหย้ อดคงเหลือในบัญชเี งินฝากธนาคารในสมดุ บญั ชีของกจิ การไม่เท่ากบั ยอดคงเหลือ ตามใบแจ้งยอดของธนาคาร ไดแ้ ก่ 1 รายการท่ีกิจการบันทึกบญั ชแี ล้ว แตธ่ นาคารยงั มไิ ด้บนั ทึกบัญชี เช่น 1.1 เงินฝากระหวา่ งทาง (Deposit in transit) เกดิ จากกจิ การนาฝากเชค็ เขา้ บญั ชธี นาคาร หลงั จากเวลาทีธ่ นาคารปดิ รับเชค็ ในวันนนั้ กิจการบันทึกบัญชีในสมุดบญั ชขี องบกจิ การแล้ว ณ วนั น้นั แต่ ธนาคารยงั ไม่บันทกึ บัญชใี หใ้ นวนั ท่ีนาฝาก แตจ่ ะบันทกึ บัญชใี ห้ไวใ้ นวันทาการถัดไป หรอื อาจเกิดจาก กจิ การไดร้ บั เงินในวนั น้ี กจิ การบนั ทึกบัญชีธนาคารในวนั นี้ แต่ธนาคารปิดทาการแล้ว กิจการจงึ นาเงนิ ฝาก ข้าธนาคารในวนั ทาการรุง่ ขนึ้ ดงั นน้ั ธนาคารจงึ บนั ทึกบัญชใี ห้ไวใ้ นวันทาการรงุ่ ขนึ้ ทาใหย้ อดเงินในบัญชี กจิ การสงู กว่าดา้ นธนาคาร 1.2 เชค็ ค้างจ่าย (Outstanding Checks)เกิดจากกจิ การสั่งจ่ายเชค็ ให้แกบ่ ุคคลภายนอก บุคคลภายนอกยงั ไม่นาไปขึน้ เงินกบั ธนาคาร กิจการได้บนั ทึกการจา่ ยเช็คในสมดุ บัญชีของกจิ การแล้ว แต่ ธนาคารยงั ไมบ่ ันทกึ บัญชที าใหย้ อดเงินฝากในบญั ชีกจิ การต่ากว่าด้านธนาคาร 1.3 เชค็ คืน (Returned checks) เกดิ จากการนาเชค็ ของลูกค้าฝากเขา้ บญั ชีธนาคาร กจิ การ บันทึกการนาฝากในสมุดบัญชขี องกจิ การแล้ว และธนาคารรับเข้าบญั ชีใหแ้ ล้ว แตต่ ่อมาธนาคารไม่ สามารถเรียกเกบ็ เงนิ ตามเช็คได้ เนือ่ งจากเปน็ เชค็ ขาดความเช่อื ถอื หรือเงนิ ในบัญชีไม่พอจ่าย ธนาคารจึง หกั บญั ชอี อกไป แตก่ ิจการยังไมบ่ ันทกึ หักบัญชี ทาให้ยอดเงินในบัญชีกิจการสูงกว่าธนาคาร 2 รายการทธี่ นาคารได้บนั ทึกบญั ชีแลว้ แต่กจิ การยังไม่บนั ทึกบญั ชี 2.1 การเรยี กเก็บเงนิ ตามตว๋ั เงนิ (Bill collection) เกดิ จากกิจการนาตั๋วเงินท่ีไดร้ บั จากลูกค้าฝาก เขา้ บญั ชีธนาคาร เพื่อใหธ้ นาคารเรียกเก็บเงนิ ตามตัว๋ เงิน กิจการยงั ไม่บันทึกฝากเข้าบญั ชีในสมุดบญั ชขี อง กิจการ เม่ือธนาคารสามารถเรยี กเก็บเงินตามตั๋วเงนิ และดอกเบ้ยี รับไดแ้ ล้ว ธนาคารจะนาเงนิ ฝากเขา้ บัญชีให้ โดยธนาคารจะส่งใบแจ้งเขา้ บัญชี (Credit memo) มาใหก้ ิจการ ทาให้ยอดเงนิ ฝากในบัญชี กจิ การน้อยกวา่ ด้านธนาคาร 2.2 คา่ ธรรมเนยี มธนาคาร (Bank service charge)

3 เกิดจากกิจการใช้บริการต่าง ๆ ของธนาคาร เช่น การเรยี บเก็บเงินตามตว๋ั ค่าธรรมเนียมการโอน ค่าธรรมเนยี มเช็คคนื การหักบญั ชีคา่ สาธารณูปโภค เม่อื เกิดคา่ ใช้จา่ ยกิจการยังไมบ่ นั ทึก แต่ธนาคารจะ บนั ทึกค่าใชจ้ ่ายเหล่านน้ั หกั จากบญั ชแี ลว้ และสง่ ใบแจ้งหกั บัญชี (Debit memo) มาให้กจิ การ เพื่อ บันทึกบญั ชีต่อไป ทาให้ยอดเงนิ ฝากในบัญชีกจิ การสงู กว่าด้านธนาคาร 3 รายการที่กจิ การบนั ทึกบัญชไี วผ้ ดิ พลาด เช่น บนั ทึกฝากเงินไว้สูงไป/บนั ทกึ ฝากเงินไว้ต่าไป/บนั ทึกถอน เงนิ ไว้สงู ไป/บนั ทึกถอนเงินไว้ตา่ ไป 4 รายการที่ธนาคารบันทกึ บัญชไี ว้ผิดพลาด เช่น บนั ทกึ ฝากเงินไว้สงู ไป/บันทึกฝากเงินไวต้ า่ ไป/บันทึก ถอนเงนิ ไว้สงู ไป หรอื นาเช็คจ่ายของผู้อื่นมาหักบัญชีของกจิ การ รูปแบบของการทางบพสิ ูจน์ยอดเงนิ ฝากธนาคาร มี 3 วีธี ดงั น้ี 1. พสิ ูจนจ์ ากยอดเงินฝากตามใบแจง้ ยอดไมห่ ายอดฝากธนาคารตามสมดุ บญั ชกี ิจการ วิธีน้ยี อดด้าน ธนาคารจะเป็นตัวต้งั แล้วนาข้อแตกต่างมาปรับโดยการบวกหรอื หกั คาตอบท่ี ไดค้ อื ยอดคงเหลือตามสมุดบญั ชีกจิ การ 2. พิสูจน์ยอดคงเหลือตามสมุดบญั ชีกิจการให้ได้ยอดเงินฝากตามใบแจ้งยอด ซึ่งตรงข้ามกบั วธิ ีที่ 1 เน่ืองจากยอดด้านกจิ การเปน็ ตัวตัง้ และยอดธนาคารเปน็ คาตอบ 3. แบบหายอดที่ถูกต้อง ท้ังยอดดา้ นธนาคารและยอดกิจการเป็นตวั ตง้ั ท้งั คู่ ข้อแตกตา่ งท่ีเกิดขน้ึ นาไป ปรับ ฝ่ายท่ียอดคงเหลอื ไมถ่ ูกตอ้ ง

4 ตัวอย่าง เม่ือวนั ที่ 31 มีนาคม 25x4 บรษิ ัท พิมใจ จากัดไดร้ บั ใบแจง้ ยอดเงินฝากธนาคารมยี อดคงเหลือ ตามใบแจ้งยอดเทา่ กบั 180,000 บาท และยอดเงินฝากธนาคารตามบัญชีกิจการเท่ากบั 250,040 บาท จากการตรวจสอบพบว่ามีข้อมูลทีเ่ กดิ ขน้ึ ในระหว่างเดอื นมีนาคม 25x4 ดงั น้ี 1. กจิ การมเี งนิ ฝากระหวา่ งทางจากเช็คธนาคารอืน่ ยังเรียกเกบ็ ไม่ไดจ้ านวน 120,000 บาท 2. กิจการสงั่ จ่ายเชค็ แต่ผรู้ ับยงั ไม่ได้นาไปขึน้ เงนิ ทธี่ นาคาร ดังนี้ เช็คเลขท่ี 1987705 จานวน 12,000 บาท เชค็ เลขท่ี 1987709 จานวน 15,000 บาท เชค็ เลขที่ 1987802 จานวน 20,000 บาท 3. ธนาคารเรียกเกบ็ เงินตามตั๋วเงินรบั ให้กิจการ 30,000 บาท มีดอกเบ้ยี รับ 750 บาท ธนาคาร หักค่าธรรมเนียม 90 บาท 4. เช็คคนื ทธ่ี นาคารเรยี กเกบ็ ไม่ได้ 25,000 บาท 5. เช็คซง่ึ กจิ การจ่ายใหเ้ จา้ หนี้จานวน 15,200 บาทแต่พนกั งานบันทกึ บัญชี 12,500 บาท บรษิ ัท พิมใจ จากดั งบพิสูจน์ยอดเงินฝากธนาคารที่ถกู ต้อง วนั ที่ 31 มนี าคม 25x4 ยอดเงินฝากธนาคารตามใบแจ้งยอดจากธนาคาร 180,000 ยอดเงนิ ฝากธนาคารตามสมุดบัญชีกจิ การ 250,040 บวก เงนิ ฝากระหวา่ งทาง 120,000 บวก ตวั๋ เงนิ รับทีธ่ นาคารเรยี กเกบ็ ให้ 30,000 30,750 280,790 300,000 ดอกเบ้ียรับ 750 27,790 หัก เชค็ ค้างจ่ายเลขท่ี 1987705 12,000 253,000 เลขท่ี 1987709 15,000 หกั เช็คคนื 25,000 ค่าธรรมเนยี มธนาคาร 90 เลขท่ี 1987802 20,000 47,000 เพนกั งานบนั ทึกบัญชตี า่ ไป 253,000 ยอดเงนิ ฝากธนาคารที่ถูกต้อง 2,700 ยอดเงินฝากธนาคารที่ถูกต้อง

5 แบบฝึกหดั ข้อ 1 เม่ือวนั ที่ 31 ธนั วาคม 2555 บริษทั ดวงปทุม จากดั มยี อดเงนิ ฝากธนาคารตามสมุดเงนิ ฝากของ กจิ การ จานวน 61,840 บาท ยอดตาม Statement จานวน 63,200 บาท เมื่อเปรียบเทียบพบข้อ แตกต่างดังน้ี 1. เงินฝากธนาคารเม่ือวันที่ 31 ธ.ค.2555 ธนาคารยังไมบ่ นั ทึกยอด 15,280 บาท 2. ธนาคารนาเชค็ ผู้อ่ืนมาหักออกจากบญั ชีกิจการ 4,000 บาท 3. ธนาคารเรยี กเกบ็ เงนิ ตามตั๋วเงนิ รับ 22,000 บาท พร้อมดอกเบ้ีย ตวั๋ เงินรับจานวน 660 บาท และ นาเข้าบญั ชีของกจิ การเรยี บร้อยแล้ว แต่กิจการยังไม่ทราบจงึ ยังไม่ไดบ้ ันทึกบญั ชี 4. เชค็ ที่กจิ การส่งั จ่ายเจ้าหน้ีไปแล้ว แตเ่ จ้าหนยี้ ังไม่นาไปขึ้นเงิน ดังน้ี เชค็ เลขท่ี 30785 จานวน 5,000 บาท เชค็ เลขที่ 30792 จานวน 3,000 บาท 5. ธนาคารคดิ ดอกเบยี้ เงนิ ฝากใหก้ ิจการ 1,200 บาท กิจการยงั ไมบ่ ันทึกบญั ชี 6. เชค็ ของลกู ค้าที่กจิ การนาฝากธนาคารแลว้ ธนาคารคนื มาเน่อื งจากเกบ็ เงินไม่ได้จานวน 10,500 บาท 7. ธนาคารคิดค่าธรรมเนียมในการใหบ้ รกิ ารจากกจิ การโดยหกั จากบัญชเี งินฝากเรียบรอ้ ยแลว้ จานวน 720 บาท ให้ทา 1.งบพสิ ูจนย์ อดเงินฝากธนาคารโดยหาวิธถี กู ตอ้ ง (แบบบญั ชี) 2.บันทกึ รายการปรับปรุงในสมดุ รายวันทว่ั ไป

6