เลขที่3 ใบงานที่3.1

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่ม สาระสำคัญ ภาษีมูลค่าเพิ่มถูกนำมาใช้ในปี พ.ศ. 2535 เนื่องจากสามารถขจัดปัญหาภาษีซ้ำซ้อน มีความ เป็นกลางทางเศรษฐกิจ เอื้ออำนวยต่อการลงทุนและการส่งออก และมีกลไกป้องกันการหลบเลี่ยงภาษี ภาษีมูลค่าเพิ่มคือภาษีที่ถูกจัดเก็บจากสัดส่วนของมูลค่าของสินค้าหรือบริการที่เพิ่มขึ้นใน แต่ละขั้นตอนของการผลิตและจำหน่ายสินค้าหรือบริการชนิดต่างๆ สาระการเรียนรู้ 1. ความรู้เบื้องต้นเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม 2. ประเภทของกิจการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 3. ผู้มีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 4. การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม 5. การจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม จุดประสงค์การเ รียนรู้ 1. แสดงความรู้เกี่ยวกับการบันทึกบัญชีซื้อขายสินค้า กรณีจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม 2. บันทึกบัญชีซื้อขายสินค้า กรณีจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม 3. แสดงพฤติกรรมการปฏิบัติงานด้วยความเป็นระเบียบเรียบร้อย ละเอียดรอบคอบ ไม่ลอก ผลงานของผู้อื่น ปฏิบัติงานตามหลักปรัชญาเศรษฐกิจพอเพียง

แบบทดสอบก่อนเรียน คำชี้แจง : จงเลือกคำตอบที่ถูกต้องที่สุด 1) ภาษีมูลค่าเพิ่ม หมายถึง ก. การเก็บภาษีจากการขายสินค้า หรือการให้บริการในแต่ละขั้นตอนการผลิต ข. ภาษีที่รัฐบาลเรียกเก็บจากมูลค่าส่วนที่เพิ่มขึ้นในแต่ละขั้นตอนการผลิตสินค้าหรือบริการ และการ จำหน่ายสินค้าหรือบริการชนิดต่างๆ โดยผู้ประกอบการเป็นผู้มีหน้าที่เก็บจากลูกค้าแล้วนำภาษี มูลค่าเพิ่มไปชำระให้แก่รัฐบาล ค. การให้บริการในราชอาณาจักรโดยผู้ประกอบการ ง. ผู้ประกอบการที่ขายสินค้าหรือให้บริการในทางธุรกิจหรือวิชาชีพเป็นปกติธุระ จ. การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้จาก ภาษีขาย-ภาษีซื้อ 2) ผู้มีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ได้แก่ผู้ที่มีรายรับจากการขายสินค้าหรือให้บริการเกินกว่ากี่ล้านบาท ต่อปี ก. 1.5 ล้านบาทต่อปี ข. 1.6 ล้านบาทต่อปี ค. 1.7 ล้านบาทต่อปี ง. 1.8 ล้านบาทต่อปี จ. 1.9 ล้านบาทต่อปี 3) ข้อใดกล่าวถึงภาษีมูลค่าเพิ่มได้ถูกต้อง ก. เป็นภาษีที่เรียกเก็บจากผู้บริโภคที่เป็นผู้ซื้อสินค้า ข. เป็นภาษีที่เรียกเก็บจากผู้บริโภคที่เป็นผู้ขายสินค้า ค. เป็นภาษีที่เรียกเก็บจากผู้ขาย ง. เป็นภาษีที่เรียกเก็บจากผู้ซื้อ จ. เป็นภาษีที่ต้องจัดทำและออกให้กับผู้ซื้อสินค้า 4) กรณีภาษีซื้อมากกว่าภาษีขายจะต้องบันทึกตามข้อใด ก. ลูกหนี้การค้า ข. เจ้าหนี้การค้า ค. ลูกหนี้-สรรพากร ง. เจ้าหนี้-สรรพากร จ. เจ้าหนี้เงินกู้

5) Input Tax หมายถึง ก. ลูกหนี้การค้า ข. เจ้าหนี้การค้า ค. ภาษีซื้อ ง. ภาษีขาย จ. ตั๋วเงิน 6) ข้อใดไม่ใช่ผู้ประกอบการที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามกฎหมาย ก. ผู้ประกอบกิจการขายสินค้าหรือให้บริการซึ่งไม่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามกฎหมายและมีรายรับ ไม่เกิน 1.8 ล้านบาทต่อปี ข. การให้บริการขนส่งในราชอาณาจักร โดยอากาศยาน ค. การส่งออกของผู้ประกอบการในเขตอุตสาหกรรมส่งออกตามกฎหมายว่าด้วยการนิคมอุตสาหกรรม แห่งประเทศไทย ง. ผู้ประกอบการที่ดำเนินธุรกิจทางการค้าที่มีรายรับจากการขายสินค้า/บริการนั้น ๆ โดยมียอดขาย สินค้า/บริการเกินกว่า 1.8 ล้านบาท/ปี จ. ผู้รับบริการทุกครั้งที่ขายสินค้าหรือให้บริการ 7) ใครมีหน้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ก. ห้างหุ้นส่วนสามัญนิติบุคคล ข. บุคคลธรรมดา ค. ห้างหุ้นส่วนจำกัด ง. บริษัทจำกัด จ. บริษัทมหาชนจำกัด 8) ผู้ประกอบการยกเว้นเสียภาษีมูลค่าเพิ่มแต่สามารถจดทะเบียนภาษีได้ ยกเว้นกิจการใด ก. การให้บริการขนส่ง ข. ผู้ที่ตั้งแพงลอยริมถนน ค. ขายพืชผักทางการเกษตร ง. ผู้ประกอบการที่ขายของอยู่ในห้างสรรพสินค้า จ. ผู้ประกอบการขายสินค้าเกิน1.8ล้านบาท/ปี

9) การจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มปัจจุบันมีอัตรากี่เปอร์เซ็นต์ ก. 3 % ข. 4 % ค. 5 % ง. 6 % จ. 7 % 10) กิจการที่ได้รับการยกเว้นไม่ต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากอะไร ก. เป็นการลดภาระให้กับประชาชน ข. เป็นการเพิ่มภาระให้กับประชาชน ค. เป็นการให้ความเท่าเทียมประชาชน ง. เพราะว่าเสียเวลา จ. เพราะไม่อยากเสีย สแกนเพื่อทำแบบทดสอบ

ผังความคิด ( Mined Mapping) ภาษีมูลค่าเพิ่ม 5.การจดทะเบียน 1.ความรู้เบื้องต้นเกี่ยวกับ ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีมูลค่าเพิ่ม 2.ประเภทของกิจการที่ต้อง 4.การยกเว้น เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีมูลค่าเพิ่ม 3.ผู้มีหน้าที่เสีย ภาษีมูลค่าเพิ่ม

https://www.makewebeasy.com/th/blog/what-is-vat/ 1 ความรู้เบื้องต้นเกี่ยวกับ ภาษีมูลค่าเพิ่ม -คว-า-มห-ม-า-ยภ-ขาอษ-ีงม-ภูล-าคษ่-ีามเ-ูพลิ-่คม่-าเเป-็พิน่-มภาษีที่เรียกเก็บจากผู้บริโภคที่เป็นผู้ซื้อสินค้าทั้งที่ผลิตในประเทศและต่าง ประเทศหรือเป็นผู้ได้รับบริการคนสุดท้าย ผู้ประกอบการที่ไม่ใช่ผู้บริโภคคนสุดท้ายจะจ่ายภาษีซื้อ 7% ในตอนซื้อสินค้า และเรียกเก็บภาษีขาย 7% ในตอนขายสินค้า เมื่อสิ้นเดือนจะนำภาษีซื้อและภาษีขาย มาหักลบกันผลต่าง หากภาษีซื้อมากกว่าภาษีขายจะเป็น ลูกหนี้-สรรพากร หรือภาษีขายมากกว่าภาษีซื้อ จะเป็น เจ้าหนี้-สรรพากร -ภ-าษ-ีม-ูล-ค่-า1เ-.พภิ่-มาษ-ปีร-ซืะ้อ-ก-อ(บI-nด-้pว-ยut Tax) คือภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดจาการซื้อวัตถุดิบ/สินค้า/สินทรัพย์และบริการ ต่างๆ จากกิจการที่จดทะเบียนเข้าสู่ระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม 2.ภาษีขาย (Output Tax) คือภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดจากการขายวัตถุดิบ/สินค้าและบริการต่างๆ ของกิจการที่จดทะเบียนเข้าสู่ระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม

กก-าา-รรคค-ำำ-นน-ววณณ--ภภ-าาษษ-ีีมม-ููลล-คค-่่าาเเ-พพิิ-่่มมแยกเป็น 2 กรณี ดังนี้ 1. กรณีผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 7 ให้คำนวณภาษีซื้อและภาษี ขายประจำเดือน โดยดูจากบัญชีภาษีซื้อและภาษีขายหรือจากรายงานภาษีซื้อและภาษีขายและหาผลต่าง 2. กรณีผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 ให้คำนวณภาษีขายในอัตรา ร้อยละ 0 ซึ่งจะมีผลทำให้ภาษีขายเท่ากับ 0 และคำนวณภาษีซื้อในอัตราร้อยละ 7 ดังนั้นภาษีซื้อจะมี ยอดมากกว่าภาษีขาย ซึ่งมีผลทำให้ผู้ประกอบการได้รับคืนภาษี -รราา-ยยงง-าา-นน-ททีี่่-ผผูู้้-ปปรร-ะะ-กกออ-บบ-กก-าา-รรตต-้้ออ-งงจจ-ััดด-ทท-ำำตามที่กฎหมายกำหน ด ซึ่งได้แก่ 1. รายงานภาษีซื้อ 2. รายงานภาษีขาย 3. รายงานสินค้าและวัตถุดิบ https://www.pattanakit.net/

2 ประเภทของกิจการที่ต้อง เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม เพจ : ผู้ประกอบการรุ่นใหม่ใส่ใจบัญชี -ป-ระ-เภ-ท-ข-1อ-.งกก-ิจา-กรข-าาร-ยที่-สติ้น-องค-้เาส-ใีย-นม-ูรลา-ชค่อ-าเา-พณิ่-มาจักรโดยผู้ประกอบการ 2. การให้บริการในราชอาณาจักรโดยผู้ประกอบการซึ่งจะครอบคลุมถึงการให้บริการที่ทำในต่าง ประเทศและได้มีการใช้บริการนั้นในราชอาณาจักร (เช่นการให้บริการแพลตฟอร์มโฆษณาออนไลน์จาก บริษัท ต่างประเทศที่ใช้ในไทย) และบริการที่ได้ทำในราชอาณาจักร แต่ใช้บริการจริงเกิดขึ้นในต่าง ประเทศ เช่น รับจ้างเขียนซอฟต์แวร์ให้ บริษัท ต่างชาติไปใช้ต่างประเทศ 3. การนำเข้าสินค้าเข้ามาในราชอาณาจักรโดยผู้นำเข้า

3 ผู้มีหน้าที่ เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ผ-ู้ม-ีห-น-้า-ที-่เผ-ูส้ีป-ยร-ภะ-ากษ-อีบม-ูลก-คา-่รา-ทเี่พขิ ่มายไสิดน้แค้กา่หรือให้บริการในทางธุรกิจหรือวิชาชีพเป็นปกติธุระ ไม่ว่าจะ ประกอบกิจการในรูปของบุคคลธรรมดา คณะบุคคลหรือห้างหุ้นส่วนสามัญที่มิใช่นิติบุคคล หรือ นิติบุคคลใดๆ หากมีรายรับจากการขายสินค้าหรือให้บริการเกินกว่า 1.8 ล้านบาท/ปีมีหน้าที่ต้อง ยื่นคำขอจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน โดยคำนวณภาษีที่ต้อง เสียจากภาษีหักด้วยภาษีซื้อ https://www.greenprokspfranchising.com ห-น-้า-ที-่ข-อ1ง-.ผเู-้รปีย-รกะ-เก-กอ็บ-บภ-กาา-ษรี-จมดู-ลทค-่ะา-เเบพ-ีิ่ยม-นจ-ภาก-าผษ-ู้ีซม-ืู้อล-สคิ่-นาเ-คพ้ิ-า่มห-รือผู้รับบริการ และออกใบกำกับภาษีเพื่อเป็น หลักฐานในการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม 2.จัดทำรายงานตามที่กฎหมายกำหนด ซึ่งได้แก่ 2.1 รายงานภาษีซื้อ 2.2 รายงานภาษีขาย 2.3 รายงานสินค้าและวัตถุดิบ 3.ยื่นแบบแสดงรายการเพื่อเสียภาษีตามแบบ ภ.พ.30

4 การยกเว้น ภาษีมูลค่าเพิ่ม https://www.greenprokspforsme.com ผ-ู้ป-ร-ะ-กอ-บ-ผูก้-ปาร-รทะี-่กไ-อด้บ-รับก-กา-ราทร-ี่ยไ-กด้-เรัวบ้-นก-ภา-รายษ-ีกม-ูเลว-้คน่-าภเ-าพิษ-่มีมูลค่าเพิ่มตามกฎหมาย แต่สามารถขอจดทะเบียนภาษี มูลค่าเพิ่มได้ ได้แก่ 1. ผู้ประกอบกิจการ ขายพืชผลทางการเกษตร สัตว์ ไม่ว่ามีชีวิตหรือไม่มีชีวิต ปุ๋ย ปลาป่น อาหาร สัตว์ ยาหรือเคมีภัณฑ์ที่ใช้สำหรับพืชหรือสัตว์ หนังสือพิมพ์ นิตยสาร หรือตำราเรียน ฯลฯ 2. ผู้ประกอบกิจการขายสินค้าหรือให้บริการซึ่งไม่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามกฎหมายและมี รายรับไม่เกิน 1.8 ล้านบาทต่อปี 3.การให้บริการขนส่งในราชอาณาจักร โดยอากาศยาน 4.การส่งออกของผู้ประกอบการในเขตอุตสาหกรรมส่งออกตามกฎหมายว่าด้วยการนิคม อุตสาหกรรมแห่งประเทศไทย 5.การให้บริการขนส่งน้ำมันเชื้อเพลิงทางท่อในราชอาณาจักร

5 การจดทะเบียน ภาษีมูลค่าเพิ่ม ก-า-รจ-ด-ท-ะ-เกบ-าียร-จนด-ภท-าะษ-เีบม-ีูลย-คน่-าภเ-าพิ-ษ่มีมูลค่าเพิ่มหรือที่เรียกว่า VAT ปัจจุบันมีอัตรา 7% ภาษีมูลค่าเพิ่มบางกิจการ ได้รับการยกเว้นไม่ต้องจด เพราะเป็นการเพิ่มภาระให้กับประชาชนเนื่องจากถ้าให้เจ้าของกิจการจดภาษี มูลค่าเพิ่มภาษีนี้จะถูกผลักไปที่ผู้บริโภค เช่น กิจการเกี่ยวกับการขนส่ง กิจการค้าพืชผลทางการเกษตร 1. ต้องการออกใบกำกับภาษีให้กับลูกค้าหรือไม่หรือลูกค้าต้องการใบกำกับภาษีจากเราดังนั้น เราต้องจดภาษีมูลค่าเพิ่มแน่นอน (เพราะผู้มีสิทธิ์ออกใบกำกับภาษีได้ก็คือผู้ที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม เท่านั้น) ถึงแม้ว่าเรารายได้ไม่ถึง 1.8 ล้าน / ปีก็ตาม 2. มีรายได้ถึง 1,800,000 บาทต่อปีหรือไม่ถ้าถึงก็ต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม 3. พิจารณาว่า กิจการเรา ได้รับการยกเว้น ไม่ต้องจดภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ เช่น กิจการขนส่ง https://www.businessplus.co.th

https://www.businessplus.co.th ส-ถ-า-น-ที่-จด-1ท.-กะ-รเณบ-ีีย-สนถ-ภา-นา-ษปี-มรูะล-กค-่อา-บเพก-ิ่มา-รตั้งอยู่ในเขตกรุงเทพมหานคร ให้ยื่น ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่หรือ สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขาประกอบการตั้งอยู่ 2.กรณีสถานประกอบการตั้งอยู่นอกเขตกรุงเทพมหานคร ให้ยื่น ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่ สาขา (อำเภอ) ในเขตท้องที่ที่สถานประกอบการตั้งอยู่ 3.กรณีสถานประกอบการที่อยู่ในความกำกับดูแลของสำนักบริหารภาษีธุรกิจขนาดใหญ่ให้ยื่น ณ สำนักบริหารภาษีธุรกิจขนาดใหญ่ หรือจะยื่นผ่านสำนักงานสรรพากรพื้นที่ หรือสำนักงานสรรพากร พื้นที่สาขาที่ประกอบการตั้งอยู่ก็ได้

แบบทดสอบหลังเรียน คำชี้แจง : จงเลือกคำตอบที่ถูกต้องที่สุด 1) ข้อใดกล่าวถึงภาษีมูลค่าเพิ่มได้ถูกต้อง ก. เป็นภาษีที่ต้องจัดทำและออกให้กับผู้ซื้อสินค้า ข. เป็นภาษีที่เรียกเก็บจากผู้ขาย ค. เป็นภาษีที่เรียกเก็บจากผู้ซื้อ ง. เป็นภาษีที่เรียกเก็บจากผู้บริโภคที่เป็นผู้ซื้อสินค้า จ. เป็นภาษีที่เรียกเก็บจากผู้บริโภคที่เป็นผู้ขายสินค้า 2) กรณีภาษีขายมากกว่าภาษีซื้อจะต้องบันทึกตามข้อใด ก. ลูกหนี้-สรรพากร ข. เจ้าหนี้-สรรพากร ค. ลูกหนี้การค้า ง. เจ้าหนี้การค้า จ. เจ้าหนี้เงินกู้ 3) Output Tax หมายถึงข้อใด ก. ลูกหนี้การค้า ข. เจ้าหนี้การค้า ค. ภาษีซื้อ ง. ภาษีขาย จ. ตั๋วเงิน 4) ภาษีมูลค่าเพิ่ม หมายถึง ก. การเก็บภาษีจากการขายสินค้า หรือการให้บริการในแต่ละขั้นตอนการผลิต ข. ผู้ประกอบการที่ขายสินค้าหรือให้บริการในทางธุรกิจหรือวิชาชีพเป็นปกติธุระ ค. การให้บริการในราชอาณาจักรโดยผู้ประกอบการ ง. ภาษีที่รัฐบาลเรียกเก็บจากมูลค่าส่วนที่เพิ่มขึ้นในแต่ละขั้นตอนการผลิตสินค้าหรือบริการ และการ จำหน่ายสินค้าหรือบริการชนิดต่าง ๆ โดยผู้ประกอบการเป็นผู้มีหน้าที่เก็บจากลูกค้าแล้วนำภาษี มูลค่าเพิ่มไปชำระให้แก่รัฐบาล จ. การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้จาก ภาษีขาย – ภาษีซื้อ

5) ข้อใดไม่ใช่ผู้ประกอบการที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามกฎหมาย ก. ผู้ประกอบกิจการขายสินค้าหรือให้บริการซึ่งไม่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามกฎหมายและมีรายรับ ไม่เกิน 1.8 ล้านบาทต่อปี ข. ผู้รับบริการทุกครั้งที่ขายสินค้าหรือให้บริการ ค. การส่งออกของผู้ประกอบการในเขตอุตสาหกรรมส่งออกตามกฎหมายว่าด้วยการนิคมอุตสาหกรรม แห่งประเทศไทย ง. การให้บริการขนส่งในราชอาณาจักร โดยอากาศยาน จ. ผู้ประกอบการที่ดำเนินธุรกิจทางการค้าที่มีรายรับจากการขายสินค้า/บริการนั้น ๆ โดยมียอดขาย สินค้า/บริการเกินกว่า 1.8 ล้านบาท/ปี 6) ใครมีหน้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ก. ห้างหุ้นส่วนสามัญนิติบุคคล ข. บริษัทจำกัด ค. ห้างหุ้นส่วนจำกัด ง. บุคคลธรรมดา จ. บริษัทมหาชนจำกัด 7) ผู้ประกอบการยกเว้นเสียภาษีมูลค่าเพิ่มแต่สามารถจดทะเบียนภาษีได้ ยกเว้นกิจการใด ก. ผู้ประกอบการขายสินค้าเกิน1.8ล้านบาท/ปี ข. ผู้ประกอบการที่ขายของอยู่ในห้างสรรพสินค้า ค. ขายพืชผักทางการเกษตร ง. การให้บริการขนส่ง จ. ผู้ที่ตั้งแผงลอยริมถนน 8) การจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มปัจจุบันมีอัตรากี่เปอร์เซ็นต์ ก. 10 % ข. 8 % ค. 7 % ง. 2 % จ. 0 %

9) กิจการที่ได้รับการยกเว้นไม่ต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากอะไร ก. เป็นการลดภาระให้กับประชาชน ข. เป็นการให้ความเท่าเทียมประชาชน ค. เป็นการเพิ่มภาระให้กับประชาชน ง. เพราะว่าเสียเวลา จ.เพราะไม่อยากเสีย 10) ผู้มีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ได้แก่ผู้ที่มีรายรับจากการขายสินค้าหรือให้บริการเกินกว่า กี่ล้านบาทต่อปี ก. 1.6 ล้านบาทต่อปี ข. 1.8 ล้านบาทต่อปี ค. 1.10 ล้านบาทต่อปี ง. 1.12 ล้านบาทต่อปี จ. 1.13 ล้านบาทต่อปี สแกนเพื่อทำแบบทดสอบ