บทที่2ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

5. การหักคา่ ใชจ้ า่ ยในการคานวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ต่อ) 6. การหักค่าใช้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (7) ได้แก่ เงินได้จากการ รับเหมาซ่ึงผู้รับเหมาต้องจัดหาสัมภาระในส่วนที่สาคัญ ผู้มีเงินได้จะเลือกหักค่าใช้จ่ายตาม ความจาเป็นและสมควร หรอื หกั คา่ ใช้จา่ ยเป็นการเหมาร้อยละ 60

5. การหักคา่ ใช้จา่ ยในการคานวณภาษีเงนิ ได้บคุ คลธรรมดา (ต่อ) 7. การหกั ค่าใชจ้ า่ ยเงินไดต้ ามมาตรา 40 (8) แบง่ ออกเปน็ 2 ประเภทใหญ่ ๆ ดงั น้ี (1) เงินได้จากธุรกิจการพาณิชย์ การเกษตร การอุตสาหกรรม การขนส่ง หรือการอื่น ๆ นอกจากที่ระบุไว้ในมาตรา 40 (1) ถึง (7) ให้หักค่าใช้ จ่ายตามจาเป็นและสมควร หรือหักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาตามอัตรา ตามพระราชกฤษฎีกาเงินได้อ่ืนท่ีมิได้ระบุไว้ให้หักค่าใช้จ่ายตามความ จาเป็นและสมควร

5. การหกั คา่ ใชจ้ ่ายในการคานวณภาษีเงนิ ได้บุคคลธรรมดา (ตอ่ ) (2) เงนิ ไดจ้ ากการขายอสงั หาริมทรพั ย์ท่ีเป็นมรดก หรือไดร้ ับมาจากการให้โดย เสน่หา เงินได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์ที่ได้มาโดยมีมุ่งค้าหากาไร ผู้มีเงินได้มีสิทธิ เลือกเสียภาษีโดยวิธีหักภาษี ณ ที่จ่าย แทนการนาไปรวมคานวณกับเงินได้อื่นซ่ึงทาให้ สามารถประหยัดภาษีได้ (วิธีการคานวณภาษีหัก ณ ท่ีจ่าย สาหรับการขาย อสงั หารมิ ทรพั ย์ อธบิ ายไวใ้ นหนว่ ยท่ี 3)

5. การหกั ค่าใช้จ่ายในการคานวณภาษเี งนิ ได้บุคคลธรรมดา (ตอ่ ) สาหรับเงินได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์ที่ได้มาโดยมุ่งทางการค้าหรือหากาไรไม่มี สิทธเิ ลือกเสียภาษีโดยการหัก ณ ที่จ่าย ต้องนาไปรวมคานวณปลายปี โดยให้หักค่าใช้จ่ายตาม ความจาเปน็ และสมควรเท่าน้ัน อตั ราการหักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาสาหรับเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (8) ตาม พ.ร.ฎ. (1) การเก็บคา่ สง่ หรือค่าเกมจากการพนัน การแขง่ ขัน หรือการเลน่ ต่าง ๆ ร้อยละ 60

5. การหกั คา่ ใช้จ่ายในการคานวณภาษีเงนิ ได้บุคคลธรรมดา (ตอ่ ) (2) การถา่ ย ล้าง อัด หรือขยายรูป ภาพยนตร์ รวมท้ังการขายสว่ นประกอบ ร้อยละ 60 (3) การทากจิ การคานเรือ อู่เรือ หรอื ซอ่ มเรอื ทีม่ ิใชซ่ อ่ มเครอ่ื งจักร เคร่อื งกล ร้อยละ 60 (4) การทารองเท้า และเครื่องหนังแท้หรือหนังเทียมรวมทั้งการขาย ส่วน ประกอบรอ้ ยละ 60 (5) การตัดเย็บ ถัก ปักเส้ือผ้า หรือสิ่งอ่ืน ๆ รวมท้ังการขายส่วนประกอบ รอ้ ยละ 60

5. การหกั ค่าใชจ้ า่ ยในการคานวณภาษเี งินไดบ้ ุคคลธรรมดา (ตอ่ ) (6) การทา ตกแตง่ หรือซ่อมแซมเคร่ืองเรือน รวมทงั้ การขาย สว่ นประกอบร้อยละ 60 (7) การทากิจการโรงแรม หรอื ภัตตาคาร หรือการปรงุ อาหาร หรือเครื่องดื่มจาหนา่ ย ร้อยละ 60 (8) การตัด ตดั แต่งผม หรือตกแต่งรา่ งกาย ร้อยละ 60 (9) การทาสบู่ แชมพู หรือเคร่ืองสาอาง ร้อยละ 60 (10) การทาวรรณกรรม ร้อยละ 60

5. การหกั ค่าใชจ้ า่ ยในการคานวณภาษีเงินไดบ้ ุคคลธรรมดา (ตอ่ ) (11) การค้าเครื่องเงิน ทอง นาก เพชร พลอย หรืออัญมณีอื่น ๆ รวมท้ังการขาย ส่วนประกอบ รอ้ ยละ 60 (12) การทาการสถานพยาบาล ตามกฎหมายว่าดว้ ยสถานพยาบาลเฉพาะ ท่ีมีเตียง รับผู้ปว่ ยไว้ค้างคนื รวมทง้ั การรกั ษาพยาบาลและการจาหนา่ ยยา รอ้ ยละ 60 (13) การโมห่ รอื ยอ่ ยหิน ร้อยละ 60 (14) การทาปา่ ไม้ สวนยาง หรือไม้ยนื ต้น ร้อยละ 60

5. การหกั ค่าใช้จา่ ยในการคานวณภาษเี งนิ ได้บุคคลธรรมดา (ต่อ) (15) การขนส่งหรอื รบั จ้างด้วยยานพาหนะ รอ้ ยละ 60 (16) การทาบล็อกและตรา การรบั พมิ พห์ รือเยบ็ สมดุ เอกสาร รวมทง้ั การ ขายสว่ นประกอบ ร้อยละ 60 (17) การทาเหมืองแร่ ร้อยละ 60 (18) การทาเครื่องดืม่ ตามกฎหมายวา่ ด้วยภาษีเคร่ืองดมื่ ร้อยละ 60 (19) การทาเคร่ืองกระเบอ้ื งเคลอื บ เคร่อื งซีเมนต์ หรอื ดนิ เผา ร้อยละ 60

5. การหักคา่ ใชจ้ ่ายในการคานวณภาษีเงินได้บคุ คลธรรมดา (ต่อ) (20) การทาหรือจาหนา่ ยกระแสไฟฟ้า ร้อยละ 60 (21) การทาน้าแข็ง รอ้ ยละ 60 (22) การทาการ แป้งเปียก หรือสิ่งที่มีลักษณะทานองเดียวกัน และการทาแปง้ ชนิด ต่าง ๆ ท่ีมิใช่เครอ่ื งสาอาง รอ้ ยละ 60 (23) การทาลกู โป่ง เครือ่ งแก้ว เครอ่ื งพลาสติก หรอื เครื่องยางสาเร็จรูป ร้อยละ 60 (24) การซกั รดี หรอื ย้อมสี ร้อยละ 60

5. การหกั คา่ ใช้จา่ ยในการคานวณภาษเี งินไดบ้ ุคคลธรรมดา (ตอ่ ) (25) การขายของนอกจากที่ระบุไว้ในข้ออื่นซ่ึงผู้ขายมิได้เป็นผู้ผลิต เช่น การขาย ของออนไลน์ ร้อยละ 60 (26) รางวลั ท่เี จา้ ของมา้ ได้จากการส่งมา้ เข้าแขง่ ร้อยละ 60 (27) การรบั สินไถท่ รพั ย์สินท่ีขายฝากหรือการได้กรรมสิทธใิ์ นทรัพย์สิน โดยเด็ดขาด จากการขายฝาก ร้อยละ 60 (28) การรมยาง การทาแผ่นยาง หรือยางอยา่ งอน่ื ท่ีมใิ ช่ยางสาเร็จรปู รอ้ ยละ 60 (29) การฟอกหนัง ร้อยละ 60

5. การหักคา่ ใชจ้ ่ายในการคานวณภาษีเงนิ ได้บคุ คลธรรมดา (ต่อ) (30) การทานา้ ตาลหรือน้าเหลอื ของน้าตาล รอ้ ยละ 60 (31) การจบั สตั วน์ า้ รอ้ ยละ 60 (32) การทากิจการโรงเลอ่ื ย ร้อยละ 60 (33) การกลน่ั หรอื หบี น้ามัน ร้อยละ 60 (34) การให้เชา่ ซอ้ื สงั หาริมทรพั ย์ที่ไมเ่ ขา้ ลักษณะตามมาตรา 40(5) ร้อยละ 60

5. การหักค่าใช้จ่ายในการคานวณภาษเี งินได้บุคคลธรรมดา (ตอ่ ) (35) การทากิจการโรงสีข้าว ร้อยละ 60 (36) การทาเกษตรกรรมประเภทไมล้ ม้ ลุกและธัญชาติ ร้อยละ 60 (37) การอบหรอื บม่ ใบยาสบู ร้อยละ 60 (38) การเลี้ยงสตั วท์ ุกชนิด รวมทงั้ การขายวตั ถุพลอยได้ รอ้ ยละ 60 (39) การฆา่ สตั ว์จาหน่าย รวมท้งั การขายวัตถุพลอยได้ รอ้ ยละ 60 (40) การทานาเกลอื ร้อยละ 60

5. การหักค่าใชจ้ ่ายในการคานวณภาษเี งินได้บคุ คลธรรมดา (ต่อ) (41) การขายเรือกาปนั่ หรือเรอื ทีม่ ีระวางต้งั แต่ 6 ตนั ขึ้นไป เรือกลไฟ หรือเรอื ยนต์มี ระวางตั้งแต่ 5 ตันข้ึนไป หรอื แพ ร้อยละ 60 (42) การขายที่ดนิ เงินผ่อน หรอื การให้เช่าซ้อื ท่ีดนิ รอ้ ยละ 60 (43) การแสดงของนักแสดงละคร ภาพยนตร์ วิทยุ หรือโทรทัศน์ นักร้อง นักดนตรี นกั กฬี าอาชีพ หรอื นกั แสดงเพ่ือความบันเทิงใด ๆ ร้อยละ 60

5. การหักคา่ ใช้จา่ ยในการคานวณภาษเี งนิ ได้บคุ คลธรรมดา (ต่อ) (ก) สาหรบั เงินได้สว่ นทไี่ มเ่ กิน 300,000 บาท รอ้ ยละ 60 (ข) สาหรับเงินไดส้ ่วนทีเ่ กิน 300,000 บาท รอ้ ยละ 40 การหักคา่ ใชจ้ า่ ยตาม (ก) และ (ข) รวมกันตอ้ งไมเ่ กนิ 600,000 บาท (44) เงินได้ท่ีมิได้ระบุไว้ตั้งแต่ข้อ (1) ถึงข้อ (43) ให้หักค่าใช้จ่ายตามความจาเป็น และสมควร เชน่ สว่ นแบ่งกาไรจากห้างหุน้ สว่ นสามัญ, รางวลั จากการจบั สลากชิงรางวัล เป็น ต้น

6. การหกั คา่ ลดหย่อนในการคานวณภาษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา การหักค่าลดหย่อน (Allowance) หมายถึง จานวนเงินท่ีกฎหมายกาหนดให้ หักออกจากเงินได้พึงประเมินเพ่ือเป็นการบรรเทาภาระภาษีของผู้มีเงินได้ เป็นการหัก ตามภาระตามสถานภาพของผู้มีเงินได้แต่ละบุคคล เงินได้พึงประเมินเมื่อหักค่าใช้จ่าย แล้วกฎหมายกาหนดใหห้ กั คา่ ลดหยอ่ นไดอ้ ีก

6. การหกั คา่ ลดหย่อนในการคานวณภาษีเงินไดบ้ คุ คลธรรมดา (ตอ่ ) ประเภทคา่ ลดหยอ่ น ( Type of Allowance ) แบ่งได้ดังน้ี 1. ค่าลดหยอ่ นกรณที ว่ั ไป 2. ค่าลดหยอ่ นกรณีสามหี รือภรรยาตา่ งฝา่ ยตา่ งมีเงินได้ 3. ค่าลดหยอ่ นกรณที ผ่ี ูม้ เี งนิ ไดไ้ ม่ได้เปน็ ผู้อยู่ในประเทศไทย

6. การหกั คา่ ลดหย่อนในการคานวณภาษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา (ต่อ) 4. ค่าลดหย่อนกรณีผ้มู เี งินไดถ้ งึ แก่ความตายในระหวา่ งปภี าษี 5. คา่ ลดหย่อนกรณีผูม้ เี งนิ ไดเ้ ป็นกองมรดกของผูถ้ งึ แก่กรรมทีย่ งั มิได้ แบง่ 6. ค่าลดหย่อนกรณผี ูม้ เี งนิ ได้เปน็ หา้ งหุ้นสว่ นสามญั หรือคณะบุคคลท่ี มใิ ชน่ ิติบุคคล

6. การหักคา่ ลดหย่อนในการคานวณภาษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา (ตอ่ ) รายการหักลดหยอ่ น / ยกเวน้ ภาษี ภาษเี งินได้บุคคลธรรมดาประจาปภี าษี 2560  1.  การหักลดหยอ่ นบุคคลธรรมดา (ภ.ง.ด.90 / 91)      1.1  ผมู้ ีเงินได้         1.2  คู่สมรส (ที่ไม่มเี งินได้)  60,000 บาท      1.3  บุตร  60,000 บาท  คนละ 30,000 บาท โดยไม่จากดั จานวนบุตร ** และยกเลกิ ค่าลดหยอ่ นการศึกษา **ในกรณีผมู้ เี งินได้มที ั้งบุตรชอบด้วยกฎหมายและบุตรบุญธรรม ให้นาบุตรชอบด้วยกฎหมายท้ังหมดมาหักกอ่ น แลว้ จงึ นาบุตร บุญธรรมมาหัก เวน้ แต่ ·  ในกรณีผมู้ เี งินได้มีบุตรชอบด้วยกฎหมายท่ีมชี วี ติ อยู่รวมเป็น จานวนตั้งแต่ 3 คนขน้ึ ไป จะนาบุตรบุญธรรมมาหักไม่ได้ ·  แต่ถา้ บุตรชอบด้วยกฎหมายมจี านวนไม่ถงึ 3 คน ให้นาบุตร บุญธรรมมาหักได้ โดยเม่ือรวมกบั บุตรชอบด้วยกฎหมายแลว้ ต้อง ไมเ่ กนิ 3 คน

6. การหักคา่ ลดหยอ่ นในการคานวณภาษีเงนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดา (ต่อ) 1.4  ค่าอปุ การะเลยี้ งดูบิดามารดาของ ผมู้ เี งินได้ค่า คนละ  30,000 บาท  อปุ การะเลยี้ งดูบิดามารดาของคู่สมรสท่ีไม่มเี งินได้  คนละ  60,000 บาท ท้ังน ี้ บิดามารดามอี ายุ 60 ปีขน้ึ ไป และไมม่ เี งินได้ พงึ ประเมนิ เกนิ 30,000บาท ในปีภาษี   1.5  ค่าอปุ การะเลย้ี งดูคนพิการหรือ คนทุพพลภาพ  ตามจานวนที่จา่ ยจริง แต่ไม่เกนิ 15,000 บาท      ทั้งน ้ี คนพกิ ารหรือคนทุพพลภาพต้อง ไมม่ ีเงินได้พึง ประเมินเกนิ 30,000 บาท ในปีภาษี  ตามจานวนท่ีจ่ายจริง แต่ไมเ่ กนิ 100,000บาท  1.6 ยกเว้นเบ้ียประกนั สขุ ภาพบิดา มารดาของผมู้ เี งินได้ และบิดามารดาของ คู่สมรสที่ไม่มเี งินได้ 1.7  ลดหยอ่ นและยกเวน้ สาหรับเบี้ยประกนั ชวี ิต

6. การหกั คา่ ลดหย่อนในการคานวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ต่อ)           ·  ผมู้ ีเงินได้ (หักลดหยอ่ นได้ตามท่ีจา่ ยจริง แต่ไมเ่ กนิ 10,000 บาท สว่ นที่เกนิ   10,000 บาท ได้รับยกเว้นไมเ่ กนิ 90,000 บาท) หากเบ้ียประกันภยั ที่จ่ายเป็นเบี้ยประกันภยั สาหรับการ   • คู่สมรสท่ีไมม่ ีเงินได้ ประกันชวี ติ แบบบานาญ ท่ีจ่ายตั้งแต่วนั ท่ี 1 มกราคม 2553 เป็นต้นไป ให้ยกเว้นอกี ร้อย ละ 15 ของเงินได้พงึ ประเมิน แต่ไม่เกนิ 200,000 บาท และเมื่อ รวมกบั เงินท่ีจ่ายเขา้ กองทุนสารองเลยี้ งชพี   กองทุนบาเหนจ็ บานาญขา้ ราชการ  กองทุนสงเคราะห์ครูโรงเรียนเอกชน  หรือ ค่าซอื้ หนว่ ยลงทุนกองทุนรวมเพื่อ การเลย้ี งชพี แลว้ ต้องไม่เกนิ 500,000 บาท  หักลดหยอ่ นได้ ตามท่ีจา่ ยจริง แต่ไมเ่ กนิ 10,000 บาท

6. การหกั คา่ ลดหย่อนในการคานวณภาษีเงินได้บคุ คลธรรมดา (ต่อ) 1.8  ลดหยอ่ นและยกเว้นเงินสะสม ท่ีจ่ายเขา้ กองทุน ตามจานวนที่จา่ ยจริง แต่ไม่เกนิ 500,000 บาท  สารองเลยี้ งชพี (หักลดหยอ่ นได้ตามท่ีจ่ายจริง แต่ไม่เกนิ 10,000 บาท สว่ นที่เกนิ 10,000 บาท ได้รับยกเว้นไมเ่ กนิ 490,000 บาท และไม่เกนิ ร้อยละ 15 ของค่าจา้ ง) 1.9  ยกเวน้ เงินสะสมที่จา่ ยเขา้ กองทุน การออมแห่งชาติ  ตามจานวนท่ีจ่ายจริง แต่ไม่เกนิ 500,000 บาท 1.10  ยกเวน้ เงินสะสมกองทุนบาเหนจ็ บานาญขา้ ราชการ  ตามจานวนที่จ่ายจริง แต่ไม่เกนิ 500,000 บาท  (กบข.) 1.11  ยกเว้นเงินสะสมกองทุนสงเคราะห์ครูโรงเรียน  ตามจานวนท่ีจ่ายจริง แต่ไมเ่ กนิ 500,000 บาท  เอกชน  1.12  ยกเวน้ เงินได้ท่ีผมู้ ีเงินได้ซงึ่ เป็น คนพิการอยใู่ นไทย  ยกเวน้ ตามจานวนเงินได้พึงประเมิน แต่ไมเ่ กนิ 190,000 บาท และมีอายไุ ม่เกนิ 65 ปี บริบูรณ์

6. การหักค่าลดหย่อนในการคานวณภาษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา (ตอ่ ) 1.13  ยกเว้นเงินได้ที่ผมู้ เี งินได้ซง่ึ เป็น ผอู้ ยใู่ นไทย และมี  ยกเวน้ ตามจานวนเงินได้พึงประเมนิ แต่ไมเ่ กนิ 190,000 บาท  อายตุ ้ังแต่ 65 ปี ขน้ึ ไปในปีภาษี  1.14  ยกเว้นค่าชดเชยตามกฎหมาย แรงงานและตาม  ยกเว้นค่าชดเชยสว่ นท่ีไม่เกนิ ค่าจา้ ง หรือเงินเดือนของการทางาน กฎหมายว่าด้วยพนกั งาน รัฐวสิ าหกจิ สมั พันธ์ (ไม่รวม 300 วนั สดุ ท้าย แต่ไมเ่ กนิ 300,000 บาท  ค่าชดเชยเพราะเหตุเกษียณอายุ หรือสน้ิ สดุ สญั ญาจ้าง) 1.15  ยกเวน้ ค่าซอ้ื หนว่ ยลงทุนในกองทุนรวมเพ่ือการ เงินได้ตามจานวนที่จ่ายเป็นค่าซอื้ หนว่ ยลงทุนในกองทุนรวมเพ่ือ เลยี้ งชพี (RMF) การ เลยี้ งชพี ตามกฎหมายว่าด้วยหลกั ทรัพยแ์ ละตลาด หลกั ทรัพยพ์ .ศ.2535ใชส้ ทิ ธไิ ด้ไม่เกนิ ร้อยละ15ของเงินได้ พึง ประเมนิ ท่ีได้รับซง่ึ ต้องเสยี ภาษี เงินได้ แต่ไม่เกนิ 500,000 บาท เมื่อรวมกบั เงินสะสมที่จ่ายเขา้ กองทุนสารองเลย้ี งชพี กองทุน บาเหนจ็ บานาญขา้ ราชการ หรือกองทุนสงเคราะห์ตามกฎหมาย ว่าด้วยโรงเรียนเอกชนแลว้ ต้องไมเ่ กนิ 500,000 บาท  

6. การหกั คา่ ลดหยอ่ นในการคานวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ตอ่ ) 1.16  ยกเว้นค่าซอื้ หนว่ ยลงทุนในกองทุนรวมหุ้นระยะ  เงินได้ตามจานวนที่จา่ ยเป็นค่าซอื้ หนว่ ยลงทุนในกองทุนรวมหุ้น ยาว  (LTF)  ระยะยาว ตามกฎหมายว่าด้วยหลกั ทรัพย์ และตลาดหลกั ทรัพย์ พ.ศ.2535ไม่เกนิ ร้อยละ 15 ของเงินได้พงึ ประเมิน แต่ไม่เกนิ 1.17  ลดหยอ่ นและยกเว้น สาหรับดอกเบ้ียเงินกยู้ มื เพื่อ 500,000 บาท การมี ท่ีอย่อู าศัย (ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2559 ถงึ วนั ท่ี 31 ธันวาคม พ.ศ. 2562 ถอื หนว่ ยลงทุนต่อเนอื่ งกนั ไมน่ อ้ ยกว่า 7 ปีปฏทิ ิน) • ผมู้ ีเงินได้กยู้ มื คนเดียว •ผมู้ เี งินได้หลายคนร่วมกนั ยมื  ตามจานวนที่จา่ ยจริง แต่ไมเ่ กนิ 100,000 บาท  (หักลดหยอ่ นได้ตามท่ีจา่ ยจริง แต่ไมเ่ กนิ 10,000 บาท สว่ นท่ีเกนิ 10,000 บาท ได้รับยกเว้นไมเ่ กนิ 90,000 บาท) ตามสว่ นจานวนผกู้ รู้ ่วม แต่รวมกนั ต้องไมเ่ กนิ จานวนท่ีจา่ ยจริง และไมเ่ กนิ 100,000 บาท 

6. การหกั คา่ ลดหย่อนในการคานวณภาษีเงนิ ได้บุคคลธรรมดา (ตอ่ ) 1.18  ยกเว้นเงินได้จากการซอื้ อสงั หาริมทรัพยท์ ี่เป็น  ตามจานวนท่ีจ่ายเป็นค่าซอื้ อสงั หาริมทรัพยฯ์ ที่มีมูลค่าไม่เกนิ อาคารพร้อมท่ีดิน หรือห้องชดุ ในอาคารชดุ นนั้ 3,000,000 บาท แต่ไม่เกนิ ร้อยละ 20 ของมูลค่า อสงั หาริมทรัพยท์ ี่เป็นอาคารพร้อมที่ดิน หรือห้องชดุ ในอาคาร ชดุ นนั้ เพื่อใชเ้ ป็นที่อยอู่ าศัยของตนซง่ึ ได้จดทะเบียนโอนกรรมสทิ ธ์ิ ในระหวา่ งวนั ที่ 13 ต.ค. 2558 ถงึ 31 ธ.ค. 2559 ท้ังน้ี ใชส้ ทิ ธิ ยกเวน้ ภาษีเงินได้เป็นเวลา 5ปี ภาษีต่อเนอ่ื งกนั นบั แต่ปีภาษีที่มี การจดทะเบียนโอนกรรมสทิ ธิ์ โดยให้ใชส้ ทิ ธิยกเวน้ ภาษีเงินได้ เป็นจานวนเท่าๆ กนั ในแต่ละปี  1.19  ลดหยอ่ นเงินสมทบที่จ่ายเขา้ กองทุนประกนั สงั คม   ตามจานวนที่จ่ายจริง แต่ไม่เกนิ 9,000 บาท ตามกฎหมายว่า ด้วยประกนั สงั คม * กรณีสามหี รือภริยาของผมู้ ีเงินได้ จ่ายเงินสมทบเขา้ กองทุน ประกนั สงั คม และความเป็นสามภี ริยาได้มีอยู่ตลอดปีภาษี ให้ผมู้ ี เงินได้หักลดหยอ่ นได้ตามจานวนท่ีจา่ ยจริง แต่ไม่เกนิ 9,000 บาท 

6. การหักค่าลดหย่อนในการคานวณภาษีเงินไดบ้ ุคคลธรรมดา (ต่อ) 1.20   ลดหยอ่ นและยกเว้นเงินบริจาค   • ยกเวน้ ค่าใชจ้ ่ายเพ่ือสนบั สนนุ การศึกษา   2 เท่าของจานวนที่จา่ ยจริงแต่ไม่เกนิ ร้อยละ 10 ของเงินได้หลงั จากหักค่าใชจ้ า่ ยและค่าลดหยอ่ นอยา่ งอนื่ กอ่ นหัก   ลดหยอ่ นเงินบริจาค       ·  ยกเวน้ ค่าใชจ้ ่ายและเงินบริจาค ดังน้ี   ยกเว้นเงินบริจาคให้แก่ กองทุนพัฒนาครู คณาจารย์ 2 เท่าของจานวนที่จา่ ยจริง แต่เมื่อรวมกบั ยกเวน้ ค่าใชจ้ ่ายเพื่อ (ตั้งแต่วนั ท่ี1 มกราคม 2554 เป็นต้นไป) สนบั สนนุ การศึกษา ต้องไม่เกนิ ร้อยละ 10 ของเงินได้หลงั จากหัก ยกเวน้ ค่าใชจ้ ่ายการจัดหาหนงั สอื หรือ สอื่ อเิ ลก็ ทรอนกิ ส์ ค่าใชจ้ า่ ยและค่าลดหยอ่ นอยา่ งอน่ื กอ่ นหักลดหยอ่ นเงินบริจาค   เพ่ือสง่ เสริมการอา่ น (ใชบ้ ังคับตั้งแต่วนั ที่ 12 มีนาคม 2554 เป็นต้นไป)  ยกเว้นค่าชดเชยสว่ นท่ีไม่เกนิ ค่าจ้าง หรือเงินเดือนของ การทางาน 300 วันสดุ ท้าย แต่ไม่เกนิ 300,000 บาท  ยกเวน้ ค่าใชจ้ า่ ยในการบริจาคเงินเพ่ือ สนบั สนนุ การกฬี า (วันท่ี 1 มกราคม 2559 ถงึ วนั ท่ี 31 ธันวาคม 2561)

6. การหกั ค่าลดหยอ่ นในการคานวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ตอ่ )           ·  ลดหยอ่ นเงินบริจาคท่ัวไป     ตามจานวนท่ีจา่ ยจริง ในเดือน ม.ค. ถงึ ธ.ค. แต่ไม่เกนิ ร้อยละ   10 ของเงินได้หลงั จากหักค่าใชจ้ ่ายและค่าลดหยอ่ นอยา่ งอน่ื       ·  ลดหยอ่ นเงินบริจาคเพื่อชว่ ยเหลอื ผปู้ ระสบ 1.5เท่าของจานวนเงินท่ีบริจาคจริงแต่ เม่ือรวมกบั เงินบริจาค อทุ กภยั ต้ังแต่วันท่ี 1 มกราคม 2560 ถงึ วนั ท่ี 31 มนี าคม ทั่วไป ต้องไมเ่ กนิ ร้อยละ10ของเงินได้หลงั จากหัก ค่าใชจ้ า่ ยและ 2560 ค่าลดหยอ่ นอยา่ งอนื่ 1.21  ยกเว้นเงินได้ที่ได้จา่ ยเป็นค่า ซอ่ มแซมบ้านที่ได้รับ  ตามจานวนที่จา่ ยจริงเป็นค่าซอ่ ม แซมบ้าน แต่รวมกนั ต้องไม่เกนิ ผลกระทบจาก อทุ กภยั ท่ีเกดิ ขึ้นในระหว่างวนั ท่ี 1 100,000บาทสาหรับการใชส้ ทิ ธิในปี ภาษี 2559 และปีภาษี ธนั วาคม 2559 ถงึ วันที่ 31 พฤษภาคม 2560 2560  1.22  ยกเว้นเงินได้ที่ได้จ่ายเป็น ค่าซอ่ มแซมรถยนต์ท่ี  ตามจานวนที่จ่ายจริงเป็นค่าซอ่ มแซ มรถยนต์ แต่รวมกนั ต้องไม่ ได้รับผลกระทบ จากอทุ กภยั ท่ีเกดิ ขนึ้ ในระหว่างวันที่ 1 เกนิ 30,000บาทสาหรับการใชส้ ทิ ธใิ น ปีภาษี 2559 และปีภาษี ธันวาคม 2559 ถงึ วันท่ี 31 พฤษภาคม 2560 2560 

6. การหักค่าลดหยอ่ นในการคานวณภาษีเงินได้บคุ คลธรรมดา (ต่อ) 2.  ค่าลดหยอ่ นกรณีสามหี รือภรรยาตา่ งฝา่ ยต่างมเี งินได้  60,000 บาท 3.  ในกรณีท่ีผู้มเี งินไดม้ ไิ ดเ้ ปน็ ผอู้ ยใู่ นประเทศไทย  การหักลดหยอ่ นให้หักได้เฉพาะสามภี รรยาและบุตรท่ีอยูใ่ น ประเทศไทย 4.  ในกรณีผูม้ เี งินได้ถึงแก่ความตายในระหวา่ งปภี าษี   ให้หักลดหยอ่ นได้เสมือนผตู้ ายมชี วี ติ อยู่ตลอดปีภาษีนนั้ ถงึ แก่ ความตาย 5.การหักค่าลดหยอ่ นในกรณีผเู มเี งินได้เป็นกองมรดก 60,000 บาท ของผู้ถึงแก่กรรมที่ยงั ไมไ่ ดแ้ บง่ 6.การหักลดหิยย่ ในกรณีผมู้ เี งินได้เป็นห้างหุ้นส่วน ให้หักลดหยอ่ นสาหรับผมู้ ีเงินได้แกผ่ เู้ ป็นหุ้นสว่ นหรือบุคคลใน สามญั หรือคณะบคุ คลที่มใิ ชน่ ิติบคุ คล คณะแต่ ละคนที่อยู่ในประเทศไทยคนละ60,000บาทแต่รวมดัน ต้องไมเ่ กนิ 120,000 บาท

7. การคานวณภาษเี งินไดบ้ คุ คลธรรมดา ผู้มีเงินได้พึงประเมินท่ีเข้าลักษณะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ที่ได้รับในปีภาษี มารวมกนั แล้วนามาคานวณภาษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา การคานวณภาษเี งินได้บุคคลธรรมดาแบ่งออกเปน็ 2 ครัง้ ดังนี้ 1. การคานวณภาษเี งนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดาส้ินปเี งินไดพ้ งึ ประเมนิ ทุกประเภท 2. การคานวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคร่ึงปี (Half year Personal Income Tax) สาหรับผมู้ ีเงินไดพ้ งึ ประเมนิ เฉพาะมาตรา 40 (5)-(8)

7. การคานวณภาษีเงินไดบ้ ุคคลธรรมดา (ต่อ) 1. การคานวณภาษีเงนิ ได้บคุ คลธรรมดาสิ้นปี ผมู้ ีเงนิ ได้หากมีเงินไดพ้ งึ ประเมนิ ถึงเกณฑ์ตามท่กี ฎหมายกาหนดตลอดปีภาษี (ไมร่ วมเงนิ ได้ที่ไดร้ ับยกเวน้ ) คานวณภาษีเงินไดบ้ คุ คลธรรมดาส้ินปมี ี 2 วิธี

7. การคานวณภาษีเงินไดบ้ คุ คลธรรมดา (ตอ่ ) xx xx วิธีท่ี 1 xx เงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ตลอดปีภาษี xx หกั ค่าใชจ้ า่ ยตามทกี่ ฎหมายกาหนด xx เหลอื เงนิ ไดห้ ลังจากหักคา่ ใชจ้ ่าย หัก ลดหย่อนตา่ ง ๆ ไม่รวมเงินบรจิ าค xx เงนิ ไดก้ ่อนหักเงินบรจิ าค xx หกั เงินบรจิ าคสนับสนุนการศกึ ษาเท่าที่จ่ายจรงิ xx (2 เทา่ ของจานวนทจี่ า่ ยจริง แตไ่ มเ่ กนิ 10% ของเงนิ ได้กอ่ นหักเงนิ บรจิ าค) xx คงเหลือ xx หกั เงินบริจาคแตไ่ มเ่ กิน 10% ของเงินได้คงเหลือหลงั หกั ค่าใชจ้ า่ ยและลดหยอ่ นต่างๆ เงนิ ไดส้ ุทธิ นาเงนิ ได้สทุ ธมิ าคานวณภาษตี ามบัญชอี ัตราภาษเี งินได้บุคคลธรรมดาก้าวหน้าภาษตี ามวธิ ที ี่ 1

7. การคานวณภาษีเงนิ ได้บุคคลธรรมดา (ตอ่ ) เงินไดส้ ทุ ธิ = เงินไดพ้ ึงประเมนิ - คา่ ใช้จ่าย - คา่ ลดหยอ่ น Taxable net income = Assessable income - Deductions - Allowances อตั ราเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาภาษีกา้ วหนา้

7. การคานวณภาษเี งนิ ได้บคุ คลธรรมดา (ตอ่ ) วิธีที่ 2 วิธีคานวณเมอ่ื เงินได้พึงประเมนิ ตามมาตรา 40 (2)-(8) ไมห่ ักค่าใชจ้ า่ ยและค่าลดหย่อน ในปีภาษีรวมกันตง้ั แต่ 120,000 บาทขึน้ ไป เงนิ ไดพ้ งึ ประเมินตามมาตรา 40 (2)-(8) คานวณภาษี xx คานวณภาษใี นอตั ราคงทรี่ อ้ ยละ 0.5 คณู 5/1,000 ภาษตี ามวธิ ที ่ี 2 (หากคานวณแล้วไมเ่ กนิ 5,000 บาท ) ไดร้ ับยกเว้น xx

7. การคานวณภาษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา (ตอ่ ) สรปุ ภาษสี นิ้ ปที ี่ต้องชาระ ( ชาระเกิน ) ภาษีจากการคานวณวธิ ีท่ี 1 หรือวิธีท่ี 2 ( เลอื กจานวนทีม่ ากกว่า ) xx หัก ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาครึง่ ปีที่ชาระ (ตาม ภ.ง.ด.94) xx xx xx ภาษีทถี่ กู หกั ณ ที่จา่ ยทงั้ ปี xx เครดติ ภาษีเงินปันผล สว่ นเเบง่ กาไร (ถ้ามี) xx ภาษีทตี่ อ้ งชาระ ( ชาระเกนิ )

7. การคานวณภาษเี งินไดบ้ คุ คลธรรมดา (ตอ่ ) การคานวณภาษเี งนิ ได้บคุ คลธรรมดาสน้ิ ปี ภาษีวิธีท่ี 1 ภาษีวธิ ที ี่ 2 นาภาษีทั้ง 2 วิธีมา เปรียบเทยี บกนั เสยี ภาษีตามวิธที มี่ ากกว่า

7. การคานวณภาษีเงินได้บคุ คลธรรมดา (ต่อ) • หกั ภาษคี รงึ่ ปที ชี่ าระตามแบบ ภ.ง.ด.94 • หกั ภาษหี กั ณ ที่จา่ ยทงั้ ปี (ม.ค.- ธ.ค) • หกั เครดติ ภาษีเงินปันผลหรอื ส่วนแบ่งกาไร ย่ืนแบบ ภ.ง.ด.90 หรอื แบบ ภ.ง.ด.91 ภายในเดอื นมนี าคม ของปภี าษีถดั ไป ภาษสี ้นิ ปที ี่ตอ้ งชาระ

7. การคานวณภาษเี งนิ ได้บคุ คลธรรมดา (ต่อ) 2. การคานวณภาษีเงนิ ได้บคุ คลธรรมดาคร่งึ ปี ในการคานวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ผู้มีเงินไดม้ ีหนา้ ท่ีต้องยื่นเสียภาษีปลี ะคร้ัง คอื ภาษีเงินไดบ้ ุคคลธรรมดาสิ้นปี หากผู้มีเงินไดม้ ีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (5)–(8)มี หนา้ ท่ยี ่ืนภาษีเงนิ ได้บุคคลธรรมดาปีละ 2 ครง้ั

7. การคานวณภาษีเงนิ ได้บุคคลธรรมดา (ต่อ) นอกจากจะมีหนา้ ทย่ี ื่นภาษเี งินได้บคุ คลธรรมดาส้ินปีแล้วยงั ตอ้ งยื่นภาษีเงนิ ได้บุคคล ธรรมดาครึง่ ปี ไดแ้ ก่ เงนิ ได้ดงั ต่อไปน้ี - ค่าเช่ามาตรา 40(5) - เงนิ ไดจ้ ากวชิ าชีพอิสระมาตรา 40 (6) - เงนิ ไดจ้ ากการรับเหมาทต่ี อ้ งมีการจัดหาสมั ภาระมาตรา 40(7) - เงนิ ไดจ้ ากการประกอบธุรกิจพาณิชย์ อตุ สาหกรรมขนสง่ เงินไดจ้ ากการขายอสังหาริมทรพั ย์ มาตรา 40(8)

7. การคานวณภาษีเงินไดบ้ คุ คลธรรมดา (ต่อ) หลักเกณฑ์การคานวณภาษเี งนิ ได้บุคคลธรรมดาคร่ึงปี 1. ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปีเหมือนกับผู้มีหน้าท่ีเสียภาษีเงินได้บุคคล ธรรมดาสิ้นปี 2. เงินได้พึงประเมินท่จี ะนามาคานวณภาษีครึ่งปีเฉพาะเงนิ ไดม้ าตรา 40(5)-(8) 3. เงินได้ท่ีจะนามาคานวณภาษีคร่ึงปีเป็นเงินได้ท่ีได้รับระหว่างเดือนมกราคม –เดือน มิถนุ ายน 4. การหักค่าใชจ้ ่ายใหห้ กั ได้เชน่ เดยี วกบั การคานวณภาษตี อนส้นิ ปี

7. การคานวณภาษีเงนิ ได้บคุ คลธรรมดา (ตอ่ ) 5. การหกั ค่าลดหย่อนใหค้ านวณภาษคี ร่งึ ปีหักได้ดังน้ี 5.1 ลดหย่อนไดค้ ร่งึ เดียวของการใชส้ ทิ ธเิ ต็มปี - คา่ ใชจ้ ่ายสว่ นตัวลดหยอ่ นได้ 30,000 บาท (เตม็ ปี 60,000 บาท) - ค่สู มรสไมม่ เี งนิ ได้หรอื มเี งินได้เฉพาะมาตรา 40 (1)-(4) ลดหย่อนได้ 30,000 บาท (เต็มปี 60,000 บาท)

7. การคานวณภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา (ตอ่ ) - ค่าเลย้ี งดูบตุ รได้คนละ 15,000 บาท (เต็มปี 30,000 บาท) - ค่าเลย้ี งดูบิดามารดาไดค้ นละ 15,000 บาท (เตม็ ปี 30,000 บาท) - คา่ เล้ียงดบู ิดามารดาของคู่สมรสทีไ่ ม่มเี งินไดไ้ ด้คนละ 15,000 บาท (เตม็ ปี 30,000 บาท) - คา่ เล้ียงดผู พู้ กิ ารหรอื ทพุ พลภาพได้คนละ 30,000 บาท (เต็มปี 60,000 บาท)

7. การคานวณภาษเี งินไดบ้ ุคคลธรรมดา (ตอ่ ) 5.2 ลดหยอ่ นไดต้ ามทจี่ ่ายจรงิ ใช้สิทธิได้ตามท่ีจ่ายจริงในชว่ งคร่ึงปแี รก แตไ่ ม่เกนิ 95,000 บาท (ลดหยอ่ นครง่ึ หน่งึ 5,000 บวกยกเวน้ 90,000 บาท) - การลดหยอ่ นคา่ เบี้ยประกนั ชวี ติ - การหกั ลดหยอ่ นจากดอกเบี้ยเงินกู้เพือ่ ทีอ่ ยอู่ าศยั

7. การคานวณภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา (ตอ่ ) 5.3 ลดหย่อนไดส้ งู สดุ ตามทจ่ี า่ ยจรงิ ในช่วงครึ่งปแี รกและยอดลดหยอ่ นสูงสุดเทา่ กับแบบเต็มปี - ซ้ือกองทนุ รวม SSF ไดไ้ มเ่ กนิ 30% ของเงินไดท้ ่ีตอ้ งเสยี ภาษชี ว่ งครึง่ ปีแรกและไมเ่ กนิ - 200,000 บาท - ซอ้ื กองทุน RMF กองทุนบาเหนจ็ บานาญขา้ ราชการ, กองทนุ สารองเลยี้ งชีพ, กองทุน สงเคราะห์ครูโรงเรยี นเอกชนได้ไม่เกิน 15% ของเงินได้ทต่ี อ้ งเสยี ภาษีชว่ งครง่ึ ปีแรก และไมเ่ กนิ 500,000 บาท

7. การคานวณภาษีเงินได้บคุ คลธรรมดา (ตอ่ ) - เบย้ี ประกนั ชวี ิตแบบบานาญไดไ้ มเ่ กิน 15% ของเงินได้ท่ตี อ้ งเสียภาษชี ว่ งครง่ึ ปีแรก และไม่เกนิ 200,000 บาทซ่งึ เมอ่ื รวมกบั เงนิ ลงทุนใน RMF,เงนิ กองทุนบาเหน็จบานาญ ขา้ ราชการเงนิ สะสมกองทุนการออมแหง่ ชาตแิ ละกองทุนสงเคราะหค์ รูโรงเรียนเอกชน จะต้องไมเ่ กิน 500,000 บาท

7. การคานวณภาษเี งินไดบ้ คุ คลธรรมดา (ตอ่ ) - เบย้ี ประกันสขุ ภาพบดิ ามารดาได้ตามที่จ่ายจริงไม่เกิน 15,000 บาท - เงนิ ประกนั สงั คมไดต้ ามทจี่ า่ ยจรงิ ไม่เกิน 9,000 บาท - เงินบริจาคเพื่อการศึกษาการกีฬาการพฒั นาสังคมลดหย่อนได้ 2 เท่าของเงินบริจาคแต่ ไมเ่ กิน 10% ของเงินได้หลังหกั ค่าลดหย่อน - เงินบริจาคท่วั ไปลดหย่อนตามทจ่ี า่ ยจริง แตไ่ มเ่ กิน 10% ของเงินไดห้ ลงั หักค่าลดหยอ่ น

7. การคานวณภาษีเงนิ ได้บุคคลธรรมดา (ตอ่ ) การคานวณภาษเี งนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดาครึ่งปมี ี 2 วธิ ีดงั นี้ xx xx วิธีท่ี 1 xx เงินไดพ้ ึงประเมนิ ตามมาตรา 40 (5)-(8) มกราคม-มถิ ุนายน xx หกั ค่าใช้จ่ายตามทกี่ ฎหมายกาหนด xx เหลอื เงนิ ได้หลงั จากหกั ค่าใช้จ่าย หกั ลดหย่อนกง่ึ หนึง่ ตามที่กฎหมายกาหนด xx เงินได้สุทธิ นาเงนิ ไดส้ ุทธิไปคานวณภาษตี ามอัตราภาษเี งนิ ได้บุคคลธรรมดากา้ วหนา้ ภาษีตามวิธที ี่ 1

7. การคานวณภาษเี งนิ ได้บคุ คลธรรมดา (ตอ่ ) วธิ ีท่ี 2 เงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ตามมาตรา 40 (5)-(8) มกราคม – มถิ นุ ายน 120,000 บาทขนึ้ ไป คานวณภาษใี นอตั ราคงท่ีร้อยละ 0.5. xx ภาษีตามวธิ ีท่ี 2 (หากคานวณภาษีแล้วไม่เกิน 5,000 บาทให้ยกเวน้ ภาษ)ี xx

7. การคานวณภาษเี งินไดบ้ ุคคลธรรมดา (ตอ่ ) สรุปจานวนภาษคี รึง่ ปที ตี่ ้องชาระ xx ภาษจี ากการคานวณวธิ ที ี่ 1 หรอื วิธีที่ 2 (เลอื กจานวนทม่ี ากกวา่ ) xx หัก ภาษีทีถ่ กู หกั ณ ท่ีจา่ ย (ม.ค. - มิ.ย. ) xx ภาษคี รึ่งปที ่ตี ้องชาระ

7. การคานวณภาษเี งินไดบ้ ุคคลธรรมดา (ตอ่ ) สรุปจานวนภาษคี รึง่ ปที ตี่ ้องชาระ xx ภาษจี ากการคานวณวธิ ที ี่ 1 หรอื วิธีที่ 2 (เลอื กจานวนทม่ี ากกวา่ ) xx หัก ภาษีทีถ่ กู หกั ณ ท่ีจา่ ย (ม.ค. - มิ.ย. ) xx ภาษคี รึ่งปที ่ตี ้องชาระ

7. การคานวณภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา (ตอ่ ) ภาษีวิธีท่ี 1 ภาษีวิธที ี่ 2 นาภาษีทั้ง 2 วิธมี าเปรยี บเทียบ กนั เสียภาษตี ามวธิ ที มี่ ากกวา่ หกั ภาษีหัก ณ ท่ีจ่ายระหว่าง มกราคม - มถิ นุ ายน

7. การคานวณภาษเี งนิ ได้บคุ คลธรรมดา (ต่อ) ภาษสี นิ้ ปที ่ตี ้องชาระ(ถือเป็นเครดติ ภาษีหกั ในการคานวณภาษีสิน้ ปี) ยื่นแบบ ภ.ง.ด.94 ในเดือนกนั ยายนของปีภาษนี นั้