Important Announcement
PubHTML5 Scheduled Server Maintenance on (GMT) Sunday, June 26th, 2:00 am - 8:00 am.
PubHTML5 site will be inoperative during the times indicated!

Home Explore การบัญชีภาษีอากร_06

การบัญชีภาษีอากร_06

Published by ธนัชพร ใจบุญ, 2022-06-21 08:45:39

Description: การบัญชีภาษีอากร_06

Search

Read the Text Version

หนว ยท่ี 6 การบัญชี ภาษีมูลคา เพม่ิ

ผมู หี นา ท่ี 0 1 ตอ ง จด ทะเบยี น ภาษมี ลู คา

ผ้มู ีหน้าที่ต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ได้แก่ ผ้ปู ระกอบการท่ีขายสินค้าหรือให้บริการในทาง ธรุ กิจ หรอื วิชาชีพเป็นปกติธรุ ะ หากมีรายรบั จาก การขายสินค้าหรือให้บริการเกินกว่า 1.8 ล้าน บาทต่อปี มีหน้ าท่ีต้องย่ืนคําขอจดทะเบียน ภาษีมลู ค่าเพิ่มเพอื่ เป็นผปู้ ระกอบการจดทะเบียน

ผปู้ ระกอบการท่ีได้รบั ยกเว้นไม่ต้องจดทะเบยี นภาษีมลู ค่าเพิ่ม 1. ผ้ปู ระกอบการที่อยู่นอกราชอาณาจกั ร เข้ามาประกอบกิจการขาย สินค้าหรือให้บริการในราชอาณาจกั รเป็นครงั้ คราว 2. ผปู้ ระกอบการท่ีให้บริการจากต่างประเทศ 3. ผ้ปู ระกอบการที่ขายสินค้าหรือให้บริการที่ได้รบั ยกเว้น ภาษีมลู ค่าเพิ่มตามกฎหมาย 4. ผ้ปู ระกอบการท่ีมีรายรบั จากการขายสินค้า หรือให้บริการไม่เกิน 1.8 ล้านบาทต่อปี 5. ผู้ประกอบการอื่นตามที่อธิ บดีจะประกาศ กาํ หนดเมื่อมีเหตอุ นั สมควร

ผมู หี นา ที่ เสยี ภาษมี ลู คา เ0พม่ิ2

1. ผปู้ ระกอบการ 2. ผ้นู ําเขา้ 3. ผทู้ ี่กฎหมาย กาํ หนดให้มีหน้าที่เสีย ภาษีมลู ค่าเพ่ิม

03 กิจการที่ ไดรบั การ ยกเวน ภาษเี งนิ

ก. ธรุ กิจท่ีขายสินค้า ข. ธรุ กิจการนําเข้า ค. ธรุ กิจการให้บริการ 01 02 03

ความรบั 04 ผดิ ในการ เสยี

1. กรณีการขายสินค้า 1.1 การขายสินค้าโดยทวั่ ไป ความรบั ผิดในการเสียภาษีจะเกิดขึน้ เม่ือมีการส่งมอบสินค้า 1.2 การขายสินค้าตามสญั ญาให้เช่าซื้อหรือสญั ญาซื้อขายผ่อนชําระ ความรบั ผิดในการเสียภาษีจึงเกิดขึน้ เม่ือถึงกาํ หนดชาํ ระราคาตามงวด 1.3 การขายสินค้าโดยมีการตงั้ ตวั แทนเพ่ือขายและได้ส่งมอบสินค้าให้ตวั แทน แล้วความรบั ผิดในการเสียภาษีจะเกิดขึน้ ทนั ทีท่ีตวั แทนส่งมอบสินค้าให้แก่ผซู้ ื้อ 1.4 การขายสินค้าโดยการส่งออก ความรบั ผิดในการเสียภาษีเกิดขึน้ พร้อม กบั การชาํ ระอากรขาออก หรอื วนั ที่ได้มีการวางคา้ํ ประกนั อากรขาออก

2. กรณีการให้บริการ 2.1 โดยทวั่ ไปความรบั ผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพ่ิมเกิดขึ้นเมื่อได้มี การชาํ ระราคาค่าบริการ 2.2 การให้บริการตามสญั ญาที่กาํ หนดค่าตอบแทนตามส่วนของ บริการท่ีทํา ความรบั ผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นเมื่อ ได้รบั ชาํ ระราคาค่าบริการตามส่วนของการบริการท่ีสิ้นสดุ ลง

3. กรณีการนําเข้าสินค้า 4 . ก ร ณี พิ เ ศ ษ ความรบั ผิดในการเสีย ตามกฎกระทรวง ภาษี เกิ ดขึ้นพร้อมกับ ฉบบั ที่ 189 ก า ร ชํ า ร ะ อ า ก ร ข า เ ข้ า หรือวนั ท่ีได้มีการวางคา้ํ ประกนั อากรขาเข้า

05 ฐาน ภาษมี ลู คา เพม่ิ

ตามมาตรา 79 ฐานภาษีสําหรบั การ ขายสิ นค้าและการให้บริการ ได้แก่ มูลค่าทัง้ หมดท่ีผู้ประกอบการได้รบั จากการขายสินค้าหรือการให้บริการ

05 วิธกี ารจด ทะเบยี น ภาษมี ลู คา เพ่ิ

1 แบบคาํ ขอจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม แบบคาํ ขอท่ีใช้ในการจด ทะเบียนภาษี มูลค่าเพิ่ มได้แก่ แบบ ภ.พ. 01 ซ่ึงในเขต กรงุ เทพมหานครขอรบั ได้ที่สาํ นักงานสรรพากรพนื้ ที่สาขา(เขต / อําเภอ) หรือสํานักงานสรรพากรพื้นที่ สําหรบั ในจงั หวดั อ่ืน 2ขอรบั ได้ที่สาํ นักงานสรรพากรพนื้ ท่ีสาขา (อาํ เภอ) ทกุ แห่ง

(1) คาํ ขอจดทะเบยี นภาษีมลู ค่าเพ่ิมตามแบบ ภ.พ. 01 จาํ นวน 3 ฉบบั 2 1เอกสารที่ (2) สาํ เนาทะเบียนบา้ นหรอื หลกั ฐานแสดงการอยอู่ าศยั จริง (3) บตั รประจาํ ตวั ประชาชนและบตั รประจาํ ตวั ผเู้ สียภาษีอากร ต้ อ ง ใ ช้ ใ น (4) สญั ญาเช่าอาคารอนั เป็นที่ตงั้ สถานประกอบการ (กรณีเช่า) ก า ร จ ด (5) หนังสือจดั ตงั้ ห้างห้นุ ส่วน พร้อมภาพถ่ายหนังสือ (กรณีเป็นห้างห้นุ ส่วน) ทะเบยี น (6) หนังสือรบั รองการจดทะเบยี นห้างห้นุ ส่วนบริษทั พรอ้ มวตั ถปุ ระสงค์ 2(7) บตั รประจาํ ตวั ประชาชนของกรรมการผจู้ ดั การหรอื ห้นุ ส่วนผจู้ ดั การ (8) แผนท่ีแสดงที่ตงั้ ของสถานประกอบการโดยสงั เขป

06 กาํ หนดเวล า จดทะเบยี น ภาษมี ลู คา เ พมิ่

1. ให้ผ้ปู ระกอบการมีสิทธิยื่นคาํ ขอจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพ่ิมได้ภายใน 6 เดือน ก่อนวนั เร่ิมประกอบกิจการขายสินค้าหรอื ให้บริการ 2. ผ้ปู ระกอบการที่มีรายรบั เกินกว่า 1.8 ล้านบาทต่อปี ต้องย่ืน คาํ ขอจดทะเบยี นภาษีมลู ค่าเพิ่มภายใน 30 วนั

สถานท่ี 0 7 จดทะเบยี น ภาษมี ลู คา เพ่ิ ม

1. ในเขตกรุงเทพมหานคร ย่ืน ณ สํานักงาน สรรพากรพืน้ ที่ หรอื พนื้ ที่สาขาในเขตท้องที่ท่ีตงั้ อยู่ 2. นอกเขตกรุงเทพมหานคร ยื่น ณ สํานักงาน สรรพากรพนื้ ท่ีสาขา (อาํ เภอ) ในเขตพนื้ ท่ีท่ีตงั้ อยู่

08 อตั รา ภาษี มลู คา เ พิ่ม

1. อตั ราร้อยละ 7 ใช้สําหรบั กิจการ การขายสินค้าหรือการให้บริการ และ ก า ร นํ า เ ข้ า ท่ี มี มู ล ค่ า ข อ ง ฐ า น ภ า ษี (รายรบั ) เกินกว่า 1,800,000 บาทต่อ ปี เสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราตาม ประมวลรษั ฎากรร้อยละ 10

2. อตั ราภาษีรอ้ ยละ 0 ตามมาตรา 80/1 ซึ่งใช้สาํ หรบั การประกอบการต่อไปนี้ (ก) การส่งออกสินค้า ของผปู้ ระกอบการจดทะเบียน (ข) การให้บริการที่กระทาํ ในราชอาณาจกั รและได้มีการใช้บริการนัน้ ในต่างประเทศ (ค) การให้บริการขนส่งระหว่างประเทศโดยอากาศยานหรือเรือ เดินทะเลโดยผปู้ ระกอบการนิติบคุ คล (ง) การขายสินค้าหรอื การให้บริการแก่ส่วนราชการหรือรฐั วิสาหกิจ (จ) การขายสินค้าหรอื การให้บริการกบั องคก์ ารสหประชาชาติ (ฉ) การขายสินค้าหรือการให้บริการที่ก่อให้เกิดสินค้าที่มี รปู ร่างหรือท่ีไม่ก่อให้เกิดสินค้าที่มีรปู ร่าง แต่ทาํ ให้สินค้ามี ประสิทธิภาพมากขึน้

การคาํ นวณ และการ บนั ทกึ บญั ชี 0ภพ9ม่ิาษมี ลู คา เ

การคาํ นวณภาษีมลู ค่าเพ่ิมของผปู้ ระกอบการจดทะเบียน ภาษีมูลค่าเพิ่มแบบเตม็ รปู แบบซึ่งเสียภาษีมูลค่าเพ่ิมใน อตั ราร้อยละ 7 และร้อยละ 0 โดยคาํ นวณภาษีมูลค่าเพิ่ม จากภาษี ขายหักด้วยภาษี ซื้อ ซ่ึงผู้ประกอบการจด ทะเบียนมีหน้าที่ต้องคาํ นวณภาษีมูลค่าเพิ่มทุกสิ้นเดือน ในแต่ละเดือนภาษี และย่ืนแบบชําระภาษี (ถ้ามี) ต่อ กรมสรรพากร ภายในวนั ท่ี 15 ของเดือนถดั ไป

ตวั อยา่ ง บริษทั ทรพั ยก์ านดา จาํ กดั ขายสินค้าเป็ นเงินสด เม่ือ 1 มกราคม 25×1 จาํ นวน 100,000 บาท และต่อมาวนั ที่ 15 ได้ซื้อสินค้าเป็ นเงินสดอีก 600,000 บาท บริษทั เรียกเกบ็ และจ่ายภาษีมลู ค่าเพ่ิมในอตั รา 7% การคาํ นวณและการบนั ทึกบญั ชีเป็นดงั นี้

การยน่ื แบบ 10 แสดง รายการภาษี และการ ชาํ ระ

ก. ผ้มู ีหน้าท่ีนําส่งภาษี ได้แก่ 1. ผ้ปู ระกอบการจดทะเบียนต้องย่ืนแบบ ภ.พ.30 พร้อม ชาํ ระภาษีมลู ค่าเพ่ิม (ถา้ มี) เป็นรายเดือนทกุ เดือนภาษี 2. ผ้ทู อดตลาด 3. ผจู้ ่ายเงินค่าซื้อสินค้าหรอื ค่าบริการ 4. ผรู้ บั โอนสินค้าหรอื ผรู้ บั โอนสิทธิในบริการ

ข. สาํ หรบั ผ้นู ําเข้า ได้แก่ 1. การนําเข้าสินค้า ให้ผนู้ ําเข้าย่ืนใบขนสินค้าขา เขา้ ณ ด่านศลุ กากร และชาํ ระภาษีมูลค่าเพ่ิมต่อ เจ้าพนักงานศลุ กากร 2. กรณี ท่ีมีการนําสิ นค้าที่ นํ าเข้าเข้าไปใน คลงั สินค้าทัณฑ์บน ให้ผู้นําเข้าที่มีหน้ าที่เสีย ภาษี มูลค่าเ พ่ิ ม ย่ืน ใบ ขนสิ นค้ าและชําร ะ ภาษีมลู ค่าเพ่ิมต่อเจา้ พนักงาน

11 ใบกาํ กบั ภาษี

ใ บ กํ า กั บ ภ า ษี คื อ เ อ ก ส า ร หลกั ฐานสําคญั ท่ีผ้ปู ระกอบการ จ ด ท ะ เ บี ย น ภ า ษี มูล ค่ า เ พ่ิ ม ต้ อ ง จดั ทําและออกให้กับผู้ซื้อสินค้า หรือผู้รบั บริการทุกครัง้ ท่ีมีการ ขายสินค้าหรือบริการ เพ่ือแสดง มลู ค่าของสินค้า หรือบริการ และ จาํ นวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ท่ีเรียกเกบ็ หรือพงึ เรียกเกบ็ จากผซู้ ือ้ สินค้า

ประเภทของใบกาํ กบั ภาษี 1. ใบกาํ กบั ภาษีแบบเตม็ รปู (1) ใบกาํ กบั ภาษีแบบเตม็ รปู (2) ใบกาํ กบั ภาษีอยา่ งยอ่ 2. เอกสารอ่ืนที่ถือเป็นใบกาํ กบั ภาษี (1) ใบเพ่ิมหนี้ (2) ใบลดหนี้ (3) ใบเสรจ็ รบั เงินที่ส่วนราชการออกให้ในการขายทอดตลาด (4) ใบเสรจ็ รบั เงินของกรมสรรพากร กรมศลุ กากรหรือกรม สรรพสามิต เฉพาะท่ีเป็นภาษีมลู ค่าเพิ่ม


Like this book? You can publish your book online for free in a few minutes!
Create your own flipbook