การบัญชีภาษีอากร_05

หนว ยท่ี การบญั ชภี าษี 5 เงินได นติ บิ ุคคลหกั ณ ทจ่ี า ย

ผูม หี นา ทหี่ กั 0 1 ภาษเี งนิ ไดน ติ ิ บุคคล ณ ที่ จา ย

ผ้มู ีหน้าที่หกั ภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย คือ ผ้ทู ่ีมีหน้าท่ีเสียภาษีไม่ว่า จะเป็ นบุคคลธรรมดาหรือนิ ติบุคคลท่ีจะต้องจ่ายเงินได้พึง ประเมินตามประเภทที่กาํ หนดให้มีการหกั ภาษี ณ ท่ีจ่าย

ผทู้ ่ีมีหน้าที่ต้องเสียภาษี ได้แก่ บริษทั หรอื ห้างห้นุ ส่วนนิติบคุ คล ตามดงั นี้ 1 บริษทั หรือห้างห้นุ ส่วนนิ ติบุคคลที่ตงั้ ขึน้ ตามกฎหมาย ไทย หรอื ตามกฎหมายของต่างประเทศ กิจการซ่ึงดาํ เนินการเป็นทางการค้าหรือหากาํ ไรโดยรฐั บาล 2 3 กิจการร่วมค้า 2 มลู นิธิหรือสมาคมที่ประกอบกิจการซ่ึงมีรายได้ 4

ประเภทภาษีเงินได้นิติบคุ คลหกั ณ ท่ีจ่าย 1. ภาษีเงินได้นิติบคุ คลหกั ณ ท่ีจา่ ย ดงั นี้ (1) ภาษีเงินได้นิติบคุ คลหกั ณ ท่ีจา่ ย ตามมาตรา 3 เตรส (2) ภาษีเงินได้นิติบคุ คลหกั ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 69 ทวิ (3) ภาษีเงินได้นิติบคุ คลหกั ณ ท่ีจา่ ย ตามมาตรา 69 ตรี 2. ภาษีเงินได้หกั ณ ที่จา่ ย ตามมาตรา 70 3. ภาษีเงินได้หกั ณ ท่ีจ่าย ตามมาตรา 70 ทวิ

ภาษเี งนิ ไดน ติ ิ บุคคลหกั ณ ที่ จาย ตาม มา0ตร2า 3 เตรส

ภาษีเงินได้นิติบคุ คลหกั ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 3 เตรส หรือตามคําสัง่ ท.ป. 111/ 2545ได้ กาํ หนดให้ผ้จู ่ายเงินได้พึงประเมิน คาํ นวณหกั ไวท้ กุ ครงั้ ที่จ่ายเงินได้พงึ ประเมินในแต่ละครงั้

03 ภาษเี งนิ ไดน ติ ิ บคุ คลหกั ณ ที่ จาย ตาม มาตรา 69 ทวิ

ผู้ จ่ า ย คื อ รั ฐ บ า ล ประเภทเงิ น เป็ น องคก์ ารรฐั บาล เทศบาล การจ่ายเงิ นได้พึง สุขาภิบาล หรือองค์การ ประเมินตามมาตรา บ ริ ห า ร ร า ช ก า ร ส่ ว น 40 (1) ถึง (8) และ ท้ อ ง ถิ่ น ส่ ว น ผู้รับ คื อ จ่ายให้แก่ผู้รบั ตาม บริษัท หรือห้างหุ้นส่วน สญั ญารายหน่ึง ๆ นิติบคุ คล

ภาษเี งนิ ไดน ติ ิ 04 บคุ คลหกั ณ ที่ จา ย ตาม มาตรา 69 ตรี

ผู้จ่าย คือ บุคคล ประเภทเงินได้ เป็ น คณะบุคคล ผู้รบั เงิ น ได้ พึ ง ป ระ เมิ น คือ บริ ษัท หรือ ตามมาตรา 40 (8) ห้ างหุ้นส่วนนิ ติ เงินได้จากการขาย บคุ คล อสงั หาริมทรพั ย์

05 ภาษเี งนิ ไดห กั ณ ที่จา ย ตาม

ผ้มู ีหน้าที่เสียภาษีในฐานนี้ ได้แก่ บริษทั หรือห้างห้นุ ส่วนนิ ติบคุ คล ที่ตงั้ ขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ ท่ีมิได้ประกอบกิจการใน ประเทศไทย และได้รบั เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 2, 3, 4,5 หรือ 6 ที่จา่ ยจากหรอื ในประเทศไทย กฎหมายให้เสียโดยวิธีหกั ภาษี คือ ผู้ จ่ายเงินได้จะต้องหกั ภาษีจากเงินได้พึงประเมินท่ีจ่ายตามวิธีการ และอตั ราท่ีกาํ าหนด ไม่ว่าใครจะเป็ นผ้จู ่ายเงินได้กต็ ามภาษีที่หกั ไวใ้ นกรณีนี้ถือเป็นภาษีที่เสียเดด็ ขาด จึงเสรจ็ สิ้นเป็นรายครงั้ ไป



06 ภาษเี งนิ ได หัก ณ ท่ี จา ย ตาม

ผ้จู ่ายเงินได้ คือ บริษทั หรือห้าง ห้นุ ส่วนนิ ติบุคคลใดท่ีจาํ หน่าย เงินกาํ ไรหรือเงินประเภทอ่ืนใดท่ี ก ัน ไ ว้ จ า ก กํา ไ ร ห รื อ ท่ี ถื อ ไ ด้ ว่ า เป็ นเงินกําไรออกจากประเทศ ไทยให้หกั ภาษี ณ ท่ีจา่ ย

ผ้มู ีหน้าที่เสียภาษีฐานนี้ คือ บริษัท หรือห้างห้นุ ส่วนนิ ติบุคคลที่ จาํ หน่ายเงินกาํ ไรหรือเงินประเภทอื่นใดที่กนั ไวจ้ ากกาํ ไรหรือท่ีถือ ได้ว่าเป็นเงินกาํ ไรออกจากประเทศไทย โดยมีการเสียภาษีเงินได้ ให้หกั ภาษีจากจาํ นวนเงินท่ีจาํ หน่ายไป ในอตั ราร้อยละ 10

การคาํ นวณและ 0 7 การบญั ชภี าษี เงนิ ได นติ บิ คุ คลหกั ณ ท่จี า ย

1. อตั ราภาษีและการคาํ นวณภาษีเงินได้จากกาํ ไรสุทธิ 2. การเสียภาษีเงินได้นิติบคุ คลจากยอดรายได้ก่อนหกั รายจา่ ย 3. การเสียภาษีเงินได้นิติบคุ คลสาํ หรบั เงินได้ที่จา่ ยจากหรอื ในประเทศไทย (ม.70) 4. การเสียภาษีเงินได้นิติบคุ คลสาํ หรบั การจาํ หน่ายกาํ ไรไปนอกประเทศ (ม.70 ทวิ) 5. การเสียภาษีเงินได้นิติบคุ คล หกั ณ ท่ีจา่ ย