หน่วยที่ 5 : การจัดทำบัญชีตามวงจรบัญชีของธุรกิจบริการ

1 หน่วยที่ 5 : การจัดทาบญั ชตี ามวงจรบญั ชขี องธุรกจิ บริการ สาระสาคัญ ธุรกิจบริการ (Service Business) หมายถึง ธุรกิจท่ีใหบ้ ริการแก่ลูกคา้ ซ่ึงบริการนนั้ ไม่มีตวั ตน โดยจะไดร้ บั ผลตอบแทนในรูปของรายไดค้ ่าบริการ เช่น ธุรกิจซ่อมรถยนต์ ธุรกิจเสริมความงาม ธุรกิจ ทอ่ งเท่ียว ธรุ กิจโรงแรมและท่ีพกั อาศยั เป็นตน้ ตามประมวลรษั ฎากรใหค้ วามหมายว่า การกระทาใด ๆ ท่ีไม่ใช่การขายสินคา้ หรืออะไรก็ตามท่ี ไมใ่ ชก่ ารขายสนิ คา้ จะถือเป็น การให้บริการ ในระบบภาษีมูลค่าเพ่ิมไดก้ าหนดให้ธุรกิจบริการมีหน้าท่ีตอ้ งเสียภาษีมูลค่าเพ่ิมหากธุรกิจ ใหบ้ รกิ ารมีรายไดต้ งั้ แต่ 1,800,000 บาทตอ่ ปีขนึ้ ไป กระบวนการจดั ทาบญั ชีของธุรกิจบริการจะเหมือนกับธุรกิจซือ้ ขายสินคา้ แตแ่ ตกต่างกันคือธุรกิจ บรกิ ารไม่มีคา่ ใชจ้ า่ ยในสว่ นของตน้ ทุนขาย เน่ืองจากไม่มีสินคา้ คงเหลือ และในกรณีธุรกิจบรกิ ารจดทะเบียน ภาษีมลู คา่ เพ่ิม ความรบั ผิดในการเสียภาษีมูลคา่ เพ่ิมจะเกิดขึน้ เม่ือไดร้ บั ชาระค่าบรกิ าร ซ่งึ ตา่ งจากธุรกิจซือ้ ขายสินคา้ ท่ีความรบั ผิดจะเกิดขนึ้ เม่ือส่งมอบสินคา้ ไมว่ า่ จะไดร้ บั ชาระเงินจากผซู้ ือ้ หรอื ไม่ก็ตาม สาระการเรียนรู้ 1. ความหมายของธรุ กิจบรกิ าร 2. ธุรกิจบรกิ ารกบั ภาษีมลู คา่ เพ่ิม 3. การจดั ทาบญั ชีตามวงจรบญั ชีของธรุ กิจบริการ สมรรถนะประจาหน่วย 1. อธิบายความหมายของธุรกิจบรกิ าร 2. อธิบายความเก่ียวขอ้ งของธรุ กิจบรกิ ารกบั ภาษีมลู คา่ เพ่มิ 3. จดั ทาบญั ชีตามวงจรบญั ชีของธุรกิจบรกิ าร 4. ปฏิบตั งิ านดว้ ยความละเอียด รอบคอบ มีเหตผุ ล และมีความรบั ผิดชอบ 5. ศกึ ษาคน้ ควา้ และทางานมอบหมายสาเรจ็ ไดด้ ว้ ยตนเอง

2 จุดประสงคก์ ารเรียนรู้ 1. อธิบายความหมายของธรุ กิจบรกิ ารได้ 2. อธิบายความเก่ียวขอ้ งของธุรกิจบรกิ ารกบั ภาษีมลู คา่ เพ่มิ ได้ 3. จดั ทาบญั ชีตามวงจรบญั ชีของธรุ กิจบรกิ ารได้ 4. ปฏิบตั งิ านดว้ ยความละเอียด รอบคอบ มีเหตผุ ล และมีความรบั ผิดชอบ 5. ศกึ ษาคน้ ควา้ และทางานมอบหมายสาเรจ็ ไดด้ ว้ ยตนเอง ผังสาระการเรียนรู้ การจัดทาบัญชี ความหมายของธรุ กิจบรกิ าร ตามวงจรบัญชขี องธุรกิจบริการ ธุรกิจบรกิ ารกบั ภาษีมลู คา่ เพ่ิม การจดั ทาบญั ชีตามวงจรบญั ชีของธุรกิจบรกิ าร 1. ความหมายของธุรกจิ บริการ ธุรกิจบริการ (Service Business) หมายถึง ธุรกิจท่ีใหบ้ ริการแก่ลกู คา้ ซ่ึงบริการนนั้ ไม่มีตวั ตน โดยจะไดร้ บั ผลตอบแทนในรูปของรายไดค้ ่าบริการ เช่น ธุรกิจซ่อมรถยนต์ ธุรกิจเสริมความงาม ธุรกิจ ทอ่ งเท่ียว ธุรกิจโรงแรมและท่ีพกั อาศยั เป็นตน้ ประเดน็ ท่ีตอ้ งพิจารณาอยา่ งไรจงึ จะถือเป็นกิจการใหบ้ รกิ าร จะตอ้ งพิจารณามาตรา 77/1(10)ตาม ประมวลรษั ฎากร ท่ีไดใ้ หค้ วามหมายของการใหบ้ รกิ ารไวด้ งั ตอ่ ไปนี้ บริการ หมายความว่า การกระทาใดๆ อนั อาจหาประโยชนอ์ นั มีมลู คา่ ซ่ึงมิใช่เป็นการขายสินคา้ และใหห้ มายความรวมถงึ การใชบ้ รกิ ารของตนเอง ไมว่ า่ ประการใดๆ แตท่ งั้ นีไ้ มร่ วมถึง (ก) การใชบ้ ริการหรือการนาสินคา้ ไปใชเ้ พ่ือประกอบกิจการของตนเองโดยตรง ตามหลกั เกณฑ์ วิธีการ และเง่ือนไขท่ีอธิบดีกาหนด (ข) การนาเงินไปหาประโยชนโ์ ดยการฝากธนาคารหรอื ซือ้ พนั ธบตั รหรือหลกั ทรพั ย์ (ค) การกระทาตามท่ีอธิบดกี าหนดโดยอนมุ ตั ริ ฐั มนตรี ดงั นนั้ คาวา่ “บริการ” ตามประมวลรษั ฎากรจงึ ใหค้ วามหมายว่า การกระทาใด ๆ ท่ีไม่ใช่การขาย สินคา้ หรอื อะไรก็ตามท่ีไมใ่ ชก่ ารขายสินคา้ จะถือเป็น “การใหบ้ รกิ าร”

3 2. ธุรกจิ บริการกบั ภาษมี ูลค่าเพมิ่ ในระบบภาษีมูลค่าเพ่ิมได้กาหนดให้ธุรกิจบริการมีหน้าท่ีตอ้ งเสียภาษีมูลค่าเพ่ิมหากธุรกิจ ใหบ้ ริการมีรายไดต้ งั้ แต่ 1,800,000 บาทต่อปีขึน้ ไป แต่อย่างไรก็ดียังมีกิจการใหบ้ ริการบางประเภทท่ี ประมวลรษั ฎากรไดก้ าหนดใหย้ กเวน้ ไมต่ อ้ งเสียภาษีมลู คา่ เพ่มิ ดงั นี้ (1) การใหบ้ ริการการศึกษาของสถานศึกษาของทางราชการ สถานศึกษาตามกฎหมายว่าดว้ ย สถาบนั อดุ มศกึ ษาเอกชน หรือโรงเรียนเอกชนตามกฎหมายวา่ ดว้ ยโรงเรยี นเอกชน (2) การใหบ้ ริการท่ีเป็นงานทางศิลปะและวฒั นธรรมในสาขา และลกั ษณะการประกอบกิจการท่ี อธิบดีกาหนดโดยอนมุ ตั ริ ฐั มนตรี (3) การใหบ้ รกิ ารการประกอบโรคศลิ ปะ การสอบบญั ชี การวา่ ความ หรือการประกอบวชิ าชีพอิสระ อ่ืนตามท่ีอธิบดีกาหนด โดยอนมุ ตั ิรฐั มนตรี ทงั้ นี้ เฉพาะวิชาชีพอิสระท่ีมีกฎหมายควบคุม การประกอบ วชิ าชีพอสิ ระนนั้ (4) การใหบ้ รกิ ารรกั ษาพยาบาลของสถานพยาบาลตามกฎหมายวา่ ดว้ ยสถานพยาบาล (5) การใหบ้ ริการวิจยั หรือการใหบ้ ริการทางวิชาการ ทงั้ นี้ ในสาขา และลกั ษณะการประกอบ กิจการท่ีอธิบดีกาหนดโดยอนมุ ตั ริ ฐั มนตรี (6) การใหบ้ รกิ ารหอ้ งสมดุ พิพิธภณั ฑ์ สวนสตั ว์ (7) การใหบ้ รกิ ารตามสญั ญาจา้ งแรงงาน (8) การใหบ้ รกิ ารจดั แขง่ ขนั กีฬาสมคั รเลน่ (9) การใหบ้ ริการของนกั แสดงสาธารณะ ทงั้ นี้ เฉพาะบริการในสาขาและลกั ษณะการประกอบ กิจการตามท่ีอธิบดกี าหนดโดยอนมุ ตั ริ ฐั มนตรี (10) การใหบ้ รกิ ารขนสง่ ในราชอาณาจกั ร (11) การใหบ้ รกิ ารขนสง่ ระหวา่ งประเทศ ซง่ึ มิใชเ่ ป็นการขนสง่ โดยอากาศยาน หรอื เรอื เดนิ ทะเล (12) การใหบ้ รกิ ารเชา่ อสงั หารมิ ทรพั ย์ (13) การใหบ้ ริการของราชการส่วนทอ้ งถ่ิน ทงั้ นี้ ไม่รวมถึงบริการท่ีเป็นการพาณิชยข์ องราชการ สว่ นทอ้ งถ่ิน หรอื เป็นการหารายไดห้ รือผลประโยชนไ์ มว่ า่ จะเป็น กิจการสาธารณปู โภคหรือไมก่ ็ตาม (14) การขายสินคา้ หรือการใหบ้ ริการของกระทรวง ทบวง กรม ซ่ึงส่งรายรบั ทงั้ สิน้ ใหแ้ ก่รฐั โดยไม่หกั รายจา่ ย (15) การขายสินค้าหรือการให้บริการเพ่ือประโยชน์แก่การศาสนา หรือการสาธารณกุศล ภายในประเทศ ซง่ึ ไมน่ าผลกาไรไปจา่ ยในทางอ่ืน (16) การขายสินคา้ หรอื การใหบ้ รกิ ารตามท่ีกาหนดโดยพระราชกฤษฎีกา เม่ือผู้ประกอบการให้บริการได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพ่ิม มีหน้าท่ีความรับผิดในการเสีย ภาษีมลู คา่ เพ่มิ ท่ีเกิดจากการใหบ้ รกิ ารใหเ้ ป็นไปตามหลกั เกณฑด์ งั ตอ่ ไปนี้

4 (1) การใหบ้ ริการนอกจากท่ีอย่ใู นบงั คบั ตาม (2) (3) หรือ (4) ใหค้ วามรบั ผิดทงั้ หมดเกิดขึน้ เม่ือ ไดร้ บั ชาระราคาคา่ บรกิ าร เวน้ แตก่ รณีท่ีไดม้ ีการกระทาดงั ตอ่ ไปนีเ้ กิดขนึ้ ก่อนไดร้ บั ชาระราคาคา่ บริการก็ให้ ถือวา่ ความรบั ผดิ เกิดขนึ้ เม่ือไดม้ ีการกระทานนั้ ๆ ดว้ ย (ก) ไดอ้ อกใบกากบั ภาษี หรอื (ข) ไดใ้ ชบ้ รกิ ารไมว่ า่ โดยตนเองหรอื บคุ คลอ่ืน ทงั้ นี้ โดยใหค้ วามรบั ผิดเกิดขนึ้ ตามสว่ นของการกระทานนั้ ๆ แลว้ แตก่ รณี (2) การใหบ้ ริการตามสญั ญาท่ีกาหนดค่าตอบแทนตามส่วนของบริการท่ีทา ใหค้ วามรบั ผิดตาม ส่วนของบริการเกิดขนึ้ เม่ือไดร้ บั ชาระราคาคา่ บริการตามส่วนของบริการท่ีสิน้ สดุ ลง เวน้ แตก่ รณีท่ีไดม้ ีการ กระทาดงั ตอ่ ไปนีเ้ กิดขึน้ ก่อนไดร้ บั ชาระราคาค่าบริการตามสว่ นของบรกิ ารท่ีสิน้ สดุ ลง ก็ใหถ้ ือว่าความรบั ผดิ เกิดขนึ้ เม่ือไดม้ ีการกระทานนั้ ๆ ดว้ ย (ก) ไดอ้ อกใบกากบั ภาษี หรอื (ข) ไดใ้ ชบ้ รกิ ารไมว่ า่ โดยตนเองหรอื บคุ คลอ่ืน ทงั้ นี้ โดยใหค้ วามรบั ผดิ เกิดขนึ้ ตามสว่ นของการกระทานนั้ ๆ แลว้ แตก่ รณี (3) การใหบ้ ริการท่ีทาในต่างประเทศและไดม้ ีการใชบ้ ริการนนั้ ในราชอาณาจักร ใหค้ วามรบั ผิด ทงั้ หมดหรือบางสว่ นเกิดขนึ้ เม่ือไดม้ ีการชาระราคาคา่ บรกิ ารทงั้ หมดหรือบางสว่ นแลว้ แตก่ รณี (4) การใหบ้ รกิ ารท่ีเสียภาษีมลู คา่ เพ่มิ ในอตั รารอ้ ยละ 0 ตามมาตรา 80/1 (5) และภายหลงั ไดม้ ีการ โอนสิทธิในบริการอนั ทาใหผ้ รู้ บั โอนสิทธิในบริการมีหนา้ ท่ีตอ้ งเสียภาษีมลู คา่ เพ่ิมตามมาตรา 82/1 (2) ให้ ความรบั ผดิ ทงั้ หมดเกิดขนึ้ เม่ือไดร้ บั ชาระราคาคา่ บรกิ าร ฐานภาษีสาหรบั การใหบ้ ริการ ไดแ้ ก่ มลู คา่ ทงั้ หมดท่ีผปู้ ระกอบการไดร้ บั หรือพึงไดร้ บั จากการขาย สินคา้ หรือการใหบ้ ริการ รวมทงั้ ภาษีสรรพสามิตตามท่ีกาหนดในมาตรา 77/1 (19) ถา้ มี ดว้ ยมลู ค่าของฐาน ภาษีใหห้ มายความถึง เงิน ทรพั ยส์ นิ คา่ ตอบแทน คา่ บรกิ าร หรือประโยชนใ์ ด ๆ ซง่ึ อาจคดิ คานวณไดเ้ ป็นเงิน ผปู้ ระกอบธรุ กิจบรกิ ารท่ีจดทะเบียนทะเบยี นภาษีมลู คา่ เพ่มิ มีหนา้ ท่ีตอ้ งจดั ทารายงานภาษีซือ้ และ รายงานภาษีขาย (ไม่ตอ้ งจดั ทารายงานสินคา้ และวตั ถุดิบ เน่ืองจากไม่มีสินคา้ คงเหลือ) และจดั ทาแบบ แสดงรายการภาษีมลู คา่ เพ่มิ (แบบ ภ.พ.30) เพ่ือย่ืนตอ่ กรมสรรพากรภายในวนั ท่ี 15 ของเดอื นถดั ไป

5 รายงานภาษีขาย เดือนภาษี...............................................ปี....................... ช่ือผปู้ ระกอบการ...............................................เลขประจาตวั ผเู้ สียภาษีอากร ช่ือสถานประกอบการ................................................................. สานกั งานใหญ่  สาขา ใบกากบั ภาษี ช่ือผซู้ ือ้ สนิ คา้ / เลขประจาตวั ผเู้ สยี สถานประกอบการ* มลู คา่ สนิ คา้ จานวนเงิน ผรู้ บั บรกิ าร ภาษีอากรของผซู้ ือ้ สานกั งาน สาขา หรอื บรกิ าร ภาษีมลู คา่ เพ่มิ วนั เดือนปี เลขท่ี สนิ คา้ /ผรู้ บั บรกิ าร เลม่ ท่ี ใหญ่ ท่ี รวม หมายเหตุ 1. “ชอ่ งวนั เดอื นปี” ใหก้ รอกวนั เดือน ปีของใบกากบั ภาษี ยกเวน้ (1) การขายสนิ คา้ หรอื การใหบ้ รกิ ารบางกรณใี หก้ รอก วนั เดือน ปีของใบสาคญั (2) การสง่ ออกสนิ คา้ ใหก้ รอกวนั ทชี่ าระอากรขาออก หรอื วนั ที่กรมศลุ กากรออกใบขนสนิ คา้ ขาออก ฯลฯแลว้ แตก่ รณี 2. ชอ่ ง “เลม่ ที่/เลขท”่ี ใหก้ รอกเลขทีข่ องใบกากบั ภาษีและเลม่ ท่ี ถา้ มยี กเวน้ (1) ใบกากบั ภาษีทอ่ี อกโดยเครอ่ื งบนั ทกึ การเก็บเงิน ใหก้ รอกเลขที่ และเลขรหสั เครอื่ งบนั ทกึ การเก็บเงินท่ี กรมสรรพากรกาหนด โดยเพมิ่ ชอ่ งอีกหนง่ึ ช่องก็ได้ (2) การขายสนิ คา้ หรอื ใหบ้ รกิ ารบางกรณี ใหก้ รอกเลม่ ที่/เลขที่ใบสาคญั (3) การสง่ ออกสนิ คา้ ใหก้ รอกเลขท่ใี บขนสนิ คา้ ขาออก ฯลฯ 3. กรณีไมส่ ามารถกรอกช่ือผซู้ ือ้ สนิ คา้ หรอื ผรู้ บั บรกิ าร (1) การขายสนิ คา้ หรอื การใหบ้ รกิ ารบางกรณี ใหก้ รอกรายการตามเหตกุ ารณท์ ี่เกิดขนึ้ เชน่ สนิ คา้ ขาดจาก รายงาน หรอื สง่ ออกสนิ คา้ ฯลฯ (2) การลงรายการโดยใชห้ ลกั ฐานรายงานสรุปการขายประจาวนั ใหก้ รอก “รายงานสรุปการขายประจาวนั ” (3) การขายนา้ มนั เชือ้ เพลงิ ผา่ นมิเตอรห์ วั จ่าย ใหก้ รอก “รายงานแสดงรายละเอียดการขายนา้ มนั ” (4) กรณีอืน่ ๆ เช่น ใบกากบั ภาษีอยา่ งยอ่ ใหก้ รอก “ขายสนิ คา้ หรอื ใหบ้ รกิ าร” 4. ช่อง “เลขประจาตวั ผเู้ สยี ภาษีอากรของผซู้ ือ้ สนิ คา้ /ผรู้ บั บริการ” ใหก้ รอกโดยระบเุ ลขประจาตวั ผเู้ สยี ภาษีอากรของผู้ ซือ้ สนิ คา้ หรอื รบั บริการซ่งึ เป็นผปู้ ระกอบการจดทะเบียนตามท่ีปรากฏในใบกากบั ภาษีตามมาตรา86/4แห่งประมวลรษั ฎากรใบเพ่มิ หนหี้ รอื ใบลดหนตี้ ามมาตรา 86/9และมาตรา86/10แหง่ ประมวลรษั ฎากรทอี่ อกใหผ้ ซู้ ือ้ สนิ คา้ หรอื ผรู้ บั บรกิ ารนนั้ แลว้ แตก่ รณี 5. ชอ่ ง “สถานประกอบการ” (1) ใหก้ รอกโดยระบุสถานประกอบการของผซู้ ือ้ สินคา้ หรือรบั บริการซึ่งเป็นผปู้ ระกอบการจดทะเบียน ตามที่ปรากฏใน ใบกากับภาษีตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรษั ฎากร ใบเพ่ิมหนีห้ รือใบลดหนีต้ ามมาตรา 86/9 และ มาตรา 86/10 แหง่ ประมวลรษั ฎากร ที่ออกใหผ้ ซู้ ือ้ สนิ คา้ หรอื ผรู้ บั บรกิ ารนนั้ แลว้ แตก่ รณี

6 (2) ชอ่ งสถานประกอบการทีเ่ ป็นสานกั งานใหญ่ จะใสเ่ ครอื่ งหมายหรอื เลข 0จานวนเทา่ ใดในช่องดงั กลา่ วเพื่อแสดง วา่ เป็นช่องของสานกั งานใหญ่ก็ได้เช่นใสเ่ ครอ่ื งหมาย“√” หรอื เครอ่ื งหมาย“x”หรอื ใสเ่ ลข“0”“00000”ในชอ่ งสานกั งานใหญ่ ก็ได้ (3) ช่องสถานประกอบการที่เป็นสาขา จะใสเ่ ลขที่สาขาโดยจะมีเลข 0 จานวนเทา่ ใด นาหนา้ หรอื ไมม่ ีเลข 0 นาหนา้ ก็ได้ เช่น “1” “01” หรอื “00001” *(4) ช่องรายการขอ้ ความสถานประกอบการ จะระบรุ ายการเฉพาะรายการ สถานประกอบการ โดยไมแ่ ยก เป็นช่องรายการสานกั งานใหญ่และสาขาก็ได้ โดยรายการท่ีแสดงว่าเป็นสานกั งานใหญ่จะตอ้ งใชเ้ ลข 0 จานวนหา้ หลกั แทน (00000) และรายการของสาขาท่ีจะตอ้ งใชเ้ ลขจานวนหา้ หลกั ตรงตามท่ีปรากฏในใบทะเบียนภาษีมลู ค่าเพิ่ม (ภ.พ. 20) ซงึ่ ระบวุ า่ เป็น สาขาท่ี .. แทน เชน่ กรณีสาขาท่ี 1 ใหร้ ะบเุ ลขหา้ หลกั เป็น “00001” ดงั นี้ ใบกากบั ภาษี ช่ือผซู้ ือ้ สนิ คา้ / เลขประจาตวั ผเู้ สยี มลู คา่ สนิ คา้ จานวนเงิน ผรู้ บั บรกิ าร ภาษีอากรของผซู้ ือ้ หรอื บรกิ าร ภาษีมลู คา่ เพ่มิ วนั เดอื นปี เลขที่ สนิ คา้ /ผรู้ บั บรกิ าร สถานประกอบการ* เลม่ ท่ี 00000-->สานกั งานใหญ่ 00001-->สาขาที่ 1 6. ใหผ้ ปู้ ระกอบการจดทะเบียนภาษีมลู คา่ เพ่ิมจดั ทารายงานภาษีขายโดยมีขอ้ ความตามแบบรายงานนี้ ตงั้ แต่ วนั ที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2558 เป็นตน้ ไป รายงานภาษีซอื้ เดอื นภาษี...............................................ปี....................... ช่ือผปู้ ระกอบการ...............................................เลขประจาตวั ผเู้ สียภาษีอากร ช่ือสถานประกอบการ................................................................. สานกั งานใหญ่  สาขา ลาดบั ใบกากบั ภาษี ช่ือผขู้ ายสนิ คา้ / เลขประจาตวั ผเู้ สยี สถานประกอบการ* มลู คา่ สนิ คา้ จานวนเงิน ท่ี วนั เลขที่ ผใู้ หบ้ รกิ าร ภาษีอากรของผขู้ าย สานกั งาน สาขา หรอื บรกิ าร ภาษีมลู คา่ เพ่ิม เดอื นปี เลม่ ท่ี สนิ คา้ /ผใู้ หบ้ รกิ าร ใหญ่ ที่ รวม หมายเหตุ 1. ช่อง “ลาดบั ที่” ใหก้ รอกลาดบั ทขี่ องใบกากบั ภาษีทผี่ ปู้ ระกอบการไดจ้ ดั เรยี งลาดบั ขนึ้ ใหม่ 2. ช่อง “วนั เดอื น ปี” ใหก้ รอกวนั เดือน ปีของใบกากบั ภาษี 3. ชอ่ ง “เลม่ ท/ี่ เลขท่ี” ใหก้ รอกเลขท่ขี องใบกากบั ภาษีและเลม่ ที่ถา้ มี 4. ใบกากบั ภาษีหมายความรวมถึง ใบเพมิ่ หนี้ ใบลดหนี้ ใบเสรจ็ รบั เงินทสี่ ว่ นราชการออกใหใ้ นการขาย ทอดตลาด หรอื ขายโดยวิธีอนื่ ตามมาตรา 83/5 และใบเสร็จรบั เงนิ ของกรมสรรพากร ของกรมศลุ กากร หรอื กรม สรรพสามิต เฉพาะสว่ นทเ่ี ป็นภาษีมลู คา่ เพ่มิ

7 5. ช่อง “เลขประจาตวั ผเู้ สยี ภาษีอากรของผขู้ ายสนิ คา้ /ผใู้ หบ้ รกิ าร” ใหก้ รอกโดยระบเุ ลขประจาตวั ผเู้ สยี ภาษี อากรของผขู้ ายสนิ คา้ หรอื ผรู้ บั บรกิ ารตามที่ปรากฏในใบกากบั ภาษีตามมาตรา 86/4 แหง่ ประมวลรษั ฎากร ใบเพิ่มหนีห้ รอื ใบลดหนี้ ตามมาตรา 86/9 และมาตรา 86/10 แห่งประมวลรษั ฎากร ท่อี อกโดยผขู้ ายสนิ คา้ หรอื ผรู้ บั บรกิ าร แลว้ แตก่ รณี 6. ช่อง “สถานประกอบการ” (1) ใหก้ รอกโดยระบุสถานประกอบการของผูข้ ายสินคา้ หรือผใู้ หบ้ ริการที่เป็นผูป้ ระกอบการจดทะเบียน ภาษีมลู ค่าเพ่มิ ตามที่ปรากฏในใบกากบั ภาษีตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรษั ฎากร ใบเพ่ิมหนีห้ รอื ใบลดหนีต้ ามมาตรา 86/9 และมาตรา 86/10 แหง่ ประมวลรษั ฎากร ท่อี อกโดยผขู้ ายสนิ คา้ หรอื ผใู้ หบ้ รกิ ารนนั้ แลว้ แตก่ รณี (2) ชอ่ งสถานประกอบการทเ่ี ป็นสานกั งานใหญ่ จะใสเ่ ครอื่ งหมาย หรอื เลข 0 จานวนเทา่ ใดในชอ่ งดงั กลา่ วเพอื่ แสดงวา่ เป็นชอ่ งของสานกั งานใหญ่ก็ได้ เช่นใสเ่ ครอ่ื งหมาย“√”หรอื เครอ่ื งหมาย“x”หรอื ใสเ่ ลข“0”“00000”ในช่องสานกั งานใหญ่ก็ได้ (3) ชอ่ งสถานประกอบการท่ีเป็นสาขา จะใสเ่ ลขทส่ี าขา โดยจะมีเลข 0 จานวนเทา่ ใดนาหนา้ หรอื ไมม่ ีเลข 0 นาหนา้ ก็ได้ เชน่ “1” “01” หรอื “00001” ก็ได้ * (4) ชอ่ งรายการขอ้ ความสถานประกอบการจะระบรุ ายการเฉพาะรายการสถานประกอบการ โดยไม่แยกเป็น ช่องรายการ สานกั งานใหญ่ และสาขาก็ได้ โดยรายการท่ีแสดงว่าเป็นสานกั งานใหญ่จะตอ้ งใชเ้ ลข 0 จานวนหา้ หลกั แทน (00000) และรายการของสาขาท่ีจะตอ้ งใชเ้ ลขจานวนหา้ หลกั ตรงตามที่ปรากฏในใบทะเบียนภาษีมลู คา่ เพ่ิม (ภ.พ.20) ซึ่ง ระบวุ า่ เป็น สาขาท่ี.. แทน เช่น กรณีสาขาท่ี1 ใหร้ ะบเุ ลขหา้ หลกั เป็น “00001” 7. ใหผ้ ปู้ ระกอบการจดทะเบียนจดั ทารายงานภาษีซือ้ โดยมีขอ้ ความตามแบบรายงานนีต้ งั้ แตว่ นั ที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2558 เป็นตน้ ไป 3. การจัดทาบญั ชีตามวงจรบัญชีของธุรกจิ บริการ ธรุ กิจบรกิ ารเม่ือมีรายการคา้ เกิดขนึ้ จากการดาเนนิ ธุรกิจในรอบระยะเวลาบญั ชี จะตอ้ งจดั ทาบญั ชีตาม วงจรบญั ชี โดยเร่ิมจากการวิเคราะหร์ ายการคา้ บนั ทึกรายการในสมดุ รายวนั ขนั้ ตน้ ผ่านรายการไปบญั ชีแยก ประเภท จดั ทางบทดลอง จดั ทากระดาษทาการ ปรบั ปรุงบญั ชี ปิดบญั ชี และจดั ทางบการเงิน ดงั ภาพท่ี 5.1 เอกสารประกอบการ วเิ คราะหร์ ายการคา้ สมดุ รายวนั ขนั้ ตน้ งบทดลองกอ่ นปรบั ปรุง ลงบญั ชี ปรบั ปรุงบญั ชี บญั ชีแยกประเภท งบทดลองหลงั ปรบั ปรุง งบทดลองหลงั ปิดบญั ชี งบการเงิน งบทดลอง ปิดบญั ชี กระดาษทาการ ภาพท่ี 5-1 วงจรบญั ชีของธรุ กิจบรกิ าร กระบวนการจัดทาบญั ชีของธุรกิจบริการจะเหมือนกับธุรกิจซือ้ ขายสินคา้ แตแ่ ตกต่างกันคือธุรกิจ บริการไมม่ ีคา่ ใชจ้ ่ายในส่วนของตน้ ทนุ ขาย เน่ืองจากไม่มีสินคา้ คงเหลือ และในกรณีธุรกิจบรกิ ารจดทะเบียน ภาษีมลู คา่ เพ่ิม ความรบั ผิดในการเสียภาษีมลู คา่ เพ่ิมจะเกิดขนึ้ เม่ือไดร้ บั ชาระคา่ บรกิ าร (เวน้ แตก่ รณีท่ีผใู้ หบ้ รกิ าร

8 ไดอ้ อกใบกากบั ภาษีใหแ้ ก่ลกู คา้ หรอื ไดใ้ ชบ้ รกิ ารนนั้ เองกอ่ นมีการชาระคา่ บรกิ าร) ซ่งึ ตา่ งจากธุรกิจซือ้ ขาย สินคา้ ท่ีความรบั ผิดในการเสียภาษีจะเกิดขึน้ เม่ือส่งมอบสินคา้ ไม่ว่าจะไดร้ บั ชาระเงินจากผซู้ ือ้ หรือไม่ก็ ตาม ซ่งึ วิธีการบนั ทกึ บญั ชีของธุรกิจบรกิ ารในสมดุ รายวนั ขนั้ ตน้ ของธรุ กิจท่ีไม่ไดจ้ ดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพ่ิม และจดทะเบยี นภาษีมลู คา่ เพ่มิ ทาไดด้ งั นี้ 3.1 การบันทกึ บัญชีของธุรกิจบรกิ ารทไี่ ม่ได้จดทะเบยี นภาษีมูลค่าเพม่ิ 3.1.1 รบั รายไดค้ า่ บรกิ ารเป็นเงินสด เดบติ เงินสด xx เครดติ รายไดค้ า่ บรกิ าร xx 3.1.2 สง่ ใบแจง้ หนีค้ า่ บรกิ าร (ยงั ไมไ่ ดร้ บั ชาระเงิน) เดบติ ลกู หนีก้ ารคา้ xx เครดิต รายไดค้ า่ บรกิ าร xx 3.1.3 รบั ชาระหนีค้ า่ บรกิ ารตามใบแจง้ หนี้ เดบติ เงินสด xx เครดติ ลกู หนีก้ ารคา้ xx 3.1.4 จา่ ยคา่ บรกิ ารเป็นเงินสด เดบติ คา่ ใชจ้ า่ ย (ระบชุ ่ือ) xx เครดิต เงินสด xx 3.1.5 ไดร้ บั ใบแจง้ หนีค้ า่ บริการ (ยงั ไมไ่ ดช้ าระเงิน) เดบติ คา่ ใชจ้ า่ ย (ระบชุ ่ือ) xx เครดติ เจา้ หนีก้ ารคา้ xx 3.1.6 จา่ ยชาระหนีค้ า่ บรกิ ารตามใบแจง้ หนี้ เดบติ เจา้ หนี้การคา้ xx เครดิต เงินสด xx 3.2 การบันทกึ บัญชขี องธุรกจิ บรกิ ารทจี่ ดทะเบียนภาษีมูลค่าเพม่ิ ทาไดด้ งั นี้ 3.2.1 รบั รายไดค้ า่ บรกิ ารเป็นเงินสด เดบติ เงินสด xx เครดิต รายไดค้ า่ บรกิ าร xx เครดติ ภาษีขาย xx 3.2.2 สง่ ใบแจง้ หนีค้ า่ บรกิ าร (ยงั ไมไ่ ดร้ บั ชาระเงิน) เดบติ ลกู หนีก้ ารคา้ xx เครดติ รายไดค้ า่ บรกิ าร xx เครดิต ภาษีขายยงั ไมถ่ งึ กาหนดชาระ xx

9 3.2.3 รบั ชาระหนีค้ า่ บรกิ ารตามใบแจง้ หนี้ เดบติ เงินสด xx เครดิต ลกู หนีก้ ารคา้ xx xx เดบติ ภาษีขายท่ียงั ไมถ่ ึงกาหนดชาระ xx xx เครดติ ภาษีขาย xx 3.2.4 จา่ ยคา่ บรกิ ารเป็นเงินสด xx xx เดบติ คา่ ใชจ้ า่ ย (ระบชุ ่ือ) xx เดบติ ภาษีซือ้ xx เครดติ เงินสด 3.2.5 ไดร้ บั ใบแจง้ หนีค้ า่ บริการ (ยงั ไมไ่ ดช้ าระเงิน) เดบติ คา่ ใชจ้ า่ ย (ระบชุ ่ือ) xx เดบติ ภาษีซือ้ ท่ียงั ไมถ่ งึ กาหนดชาระ xx เครดิต เจา้ หนีก้ ารคา้ 3.2.6 จา่ ยชาระหนีค้ า่ บรกิ ารตามใบแจง้ หนี้ เดบติ เจา้ หนี้การคา้ xx เครดติ เงินสด เดบิต ภาษีซือ้ xx เครดติ ภาษีซือ้ ท่ียงั ไมถ่ ึงกาหนดชาระ  ตัวอยา่ งการจัดทาบัญชีของธุรกิจบรกิ าร ตวั อย่างที่ 1 นายสมชาย ร่ารวย เปิดรา้ นสมชายบรกิ าร ใหบ้ รกิ ารถ่ายเอกสาร พิมพง์ าน ไมไ่ ดจ้ ดทะเบียน ภาษีมลู คา่ เพ่มิ มีรายการคา้ ระหวา่ งเดือน พฤษภาคม 25x1 ดงั นี้ 25x1 พ.ค. 1 นายสมชายนาเงินสด 80,000 บาท เงินฝากธนาคาร 5,000บาท วสั ดสุ านกั งาน 1,000 บาท เคร่อื งใชส้ านกั งาน 5,500 บาท เจา้ หนี-้ รา้ นสมบญุ 2,000 บาท มาลงทนุ 2 รบั รายไดค้ า่ ถา่ ยเอกสารเป็นเงินสด จานวน 3,000 บาท 5 ซือ้ กระดาษถ่ายเอกสาร 10 รีม ราคารีมละ 150 บาท 8 ซือ้ เคร่อื งปรนิ้ เตอรเ์ ป็นเงินเช่ือ จากรา้ นไอที 20,000 บาท 10 จา่ ยชาระหนีร้ า้ นสมบญุ ทงั้ หมด 15 จา่ ยคา่ ขนสง่ เป็นเงินสด 1,000 บาท 18 รบั รายไดค้ า่ พมิ พง์ านวชิ าการ 5,000 บาท 19 รบั รายไดจ้ ากการขายเศษกระดาษเป็นเงินสด 400 บาท 20 จา่ ยคา่ เชา่ อาคารเป็นเงินสด 2,500 บาท

10 24 ถอนเงินสดไปใชส้ ว่ นตวั จานวน 500 บาท 25 จา่ ยชาระหนีร้ า้ นไอที 15,000 บาท 28 จา่ ยคา่ นา้ คา่ ไฟฟา้ คา่ โทรศพั ทร์ วม 3,000 บาท 31 จา่ ยเงินเดอื นพนกั งาน 4,000 บาท ใหท้ า 1. บนั ทึกรายการในสมดุ รายวนั ท่วั ไป 2. ผา่ นรายการไปยงั บญั ชีแยกประเภท 3. งบทดลอง 4. กระดาษทาการ สมุดรายวันท่ัวไป หนา้ …1.... เครดติ ปี 25x1 รายการ เลขที่ เดบติ บาท สต. เดอื น วันท่ี บ/ช บาท สต. พ.ค. 1 เงินสด 80,000 - 2,000 - 101 5,000 - 89,500 - 1,000 - เงินฝากธนาคาร 102 5,500 - 3,000 - วสั ดสุ านกั งาน 103 3,000 - 1,500 - เคร่อื งใชส้ านกั งาน 104 1,500 - 20,000 - เจา้ หนี้ – รา้ นสมบญุ 201 20,000 - 2,000 - ทนุ - นายสมชาย 301 2,000 - นาสินทรพั ยแ์ ละรบั โอนหนีส้ นิ มาลงทนุ 2 เงินสด 101 รายไดค้ า่ บรกิ าร 401 รบั รายไดค้ า่ บรกิ าร 5 วสั ดสุ านกั งาน 103 เงินสด 101 ซือ้ กระดาษถ่ายเอกสารเป็นเงินสด 8 เคร่อื งใชส้ านกั งาน 104 เจา้ หนี้ - รา้ นไอที 202 ซือ้ เคร่ืองปรนิ้ เตอรเ์ ป็นเงินเช่ือ 10 เจา้ หนี้ - รา้ นสมบญุ 201 เงินสด 101 จา่ ยเงินชาระหนีร้ า้ นสมบญุ

11 สมุดรายวันท่ัวไป หนา้ …2.... เครดติ ปี 25x1 รายการ เลขท่ี เดบิต บาท สต. เดอื น วันท่ี บ/ช บาท สต. 1,000 - 1,000 - พ.ค. 15 คา่ ขนสง่ 501 5,000 - 5,000 - เงินสด 101 400 - 400 - จา่ ยคา่ ขนสง่ เป็นเงินสด 2,500 - 2,500 - 18 เงินสด 101 500 - 500 - รายไดค้ า่ บริการ 401 15,000 - 15,000 - รบั รายไดค้ า่ บรกิ าร 3,000 - 3,000 - 19 เงินสด 101 4,000 - 4,000 - รายไดเ้ บด็ เตล็ด 402 รบั รายไดเ้ บด็ เตล็ด 20 คา่ เชา่ 502 เงินสด 101 จา่ ยคา่ เชา่ อาคารเป็นเงินสด 24 ถอนใชส้ ว่ นตวั 302 เงินสด 101 ถอนเงินสดไปใชส้ ว่ นตวั 25 เจา้ หนี้ - รา้ นไอที 202 เงินสด 101 จา่ ยชาระหนีร้ า้ นไอที 28 คา่ สาธารณูปโภค 503 เงินสด 101 จา่ ยคา่ นา้ คา่ ไฟฟา้ คา่ โทรศพั ทเ์ ป็นเงินสด 31 เงินเดือนพนกั งาน 504 เงินสด 101 จา่ ยเงินเดอื นพนกั งาน

12 การผ่านรายการไปบัญชีแยกประเภท บญั ชีเงนิ สด 101 ว.ด.ป รายการ หน้า เดบิต ว.ด.ป. รายการ หน้า เครดิต . 25x1 บ/ช 25x1 บ/ช พ.ค. 1 สมดุ รายวนั ท่วั ไป ร.ว.1 80,000 - พ.ค. 5 วสั ดสุ านกั งาน ร.ว.1 1,500 - 2 รายไดค้ า่ บรกิ าร ร.ว.1 3,000 - 10 เจา้ หนี้ -สมบญุ ร.ว.1 2,000 - 18 รายไดค้ า่ บรกิ าร ร.ว.1 5,000 - 15 คา่ ขนสง่ ร.ว.1 1,000 - 19 รายไดเ้ บด็ เตลด็ ร.ว.1 400 - 20 คา่ เช่า ร.ว.2 2,500 - 24 ถอนใชส้ ว่ นตวั ร.ว.2 500 - 58,900 25 เจา้ หนี้-สมหญิง ร.ว.2 15,000 - 28 คา่ สาธารณปู โภค ร.ว.2 3,000 - 31 เงินเดอื นพนกั งาน ร.ว.2 4,000 - 88,400 - 29,500 - บญั ชเี งนิ ฝากธนาคาร 102 ว.ด.ป รายการ หน้า เดบิต ว.ด.ป. รายการ หน้า เครดติ . 25x1 บ/ช 25x1 บ/ช พ.ค.1 สมดุ รายวนั ท่วั ไป ร.ว.1 5,000 - 5,000 บัญชวี สั ดุสานักงาน 103 ว.ด.ป. รายการ หน้า เดบิต ว.ด.ป. รายการ หน้า เครดติ 25x1 บ/ช 25x1 รายการ บ/ช พ.ค.1 สมดุ รายวนั ท่วั ไป ร.ว.1 1,000 - 5 เงินสด ร.ว.1 1,500 - 2,500 2,500 - บญั ชีเครือ่ งใชส้ านักงาน 104 ว.ด.ป. รายการ หน้า เดบติ ว.ด.ป. หน้า เครดิต 25x1 บ/ช 25x1 บ/ช พ.ค.1 สมดุ รายวนั ท่วั ไป ร.ว.1 5,500 - 8 เจา้ หนี้-รา้ นไอที ร.ว.1 20,000 - 25,500 25,500 -

13 บัญชเี จ้าหนี้ - ร้านสมบุญ 201 ว.ด.ป. รายการ หน้า เดบิต ว.ด.ป. รายการ หน้า เครดติ 25x1 บ/ช 25x1 บ/ช พ.ค.10 เงินสด ร.ว.1 2,000 - พ.ค.1 สมดุ รายวนั ท่วั ไป ร.ว.1 2,000 - บัญชีเจา้ หนี้ - ร้านไอที 202 ว.ด.ป. รายการ หน้า เดบติ ว.ด.ป. รายการ หน้า เครดิต 25x1 บ/ช 25x1 บ/ช พ.ค.25 เงินสด ร.ว.2 15,000 - พ.ค.8 เครอ่ื งใชส้ านกั งาน ร.ว.1 20,000 5,000 บญั ชีทนุ - นายสมชาย 301 ว.ด.ป. รายการ หน้า เดบติ ว.ด.ป. รายการ หน้า เครดติ 25x1 บ/ช 25x1 บ/ช พ.ค.1 สมดุ รายวนั ท่วั ไป ร.ว.1 89,500 - 89,500 บัญชีถอนใช้ส่วนตวั 302 ว.ด.ป. รายการ หน้า เดบติ ว.ด.ป. รายการ หน้า เครดติ 25x1 บ/ช 25x1 บ/ช พ.ค.24 เงินสด ร.ว.2 500 - 500 บัญชีรายได้คา่ บรกิ าร 401 ว.ด.ป. รายการ หน้า เดบติ ว.ด.ป. รายการ หน้า เครดติ 25x1 บ/ช 25x1 บ/ช พ.ค.2 เงินสด ร.ว.1 3,000 - 18 เงินสด ร.ว.1 5,000 - 8,000 8,000 บัญชีรายไดเ้ บด็ เตล็ด 402 ว.ด.ป. รายการ หน้า เดบิต ว.ด.ป. รายการ หน้า เครดิต 25x1 บ/ช 25x1 บ/ช พ.ค.19 เงินสด ร.ว.1 400 400

14 บัญชีค่าขนสง่ 501 ว.ด.ป. รายการ หน้า เดบติ ว.ด.ป. รายการ หน้า เครดิต 25x1 บ/ช 25x1 บ/ช พ.ค.15 เงินสด ร.ว.1 1,000 - 1,000 บัญชคี ่าเช่า 502 ว.ด.ป. รายการ หน้า เดบติ ว.ด.ป. รายการ หน้า เครดติ 25x1 บ/ช 25x1 บ/ช พ.ค.20 เงินสด ร.ว.2 2,500 - 2,500 บัญชคี ่าสาธารณูปโภค 503 ว.ด.ป. รายการ หน้า เดบติ ว.ด.ป. รายการ หน้า เครดิต 25x1 บ/ช 25x1 บ/ช พ.ค.26 เงินสด ร.ว.2 3,000 - 3,000 บญั ชีเงนิ เดอื นพนักงาน 504 ว.ด.ป. รายการ หน้า เดบิต ว.ด.ป. รายการ หน้า เครดิต 25x1 บ/ช 25x1 บ/ช พ.ค.31 เงินสด ร.ว.2 4,000 - 4,000

15 รายการ ร้านสมชายบรกิ าร - เครดติ เงินสด งบทดลอง - เงินฝากธนาคาร - 5,000 - วสั ดสุ านกั งาน วันที่ 31 พฤษภาคม 25x1 - 89,500 - เคร่อื งใชส้ านกั งาน เลขที่ เดบิต 8,000 - เจา้ หนี้ -รา้ นไอที 101 58,900 - ทนุ - นายสมชาย 102 5,000 400 - ถอนใชส้ ว่ นตวั 103 2,500 - รายไดค้ า่ บริการ 104 25,500 - 102,900 - รายไดเ้ บ็ดเตล็ด 202 - คา่ ขนสง่ 301 - คา่ เชา่ 302 500 - คา่ สาธารณปู โภค 401 เงินเดือนพนกั งาน 402 501 1,000 502 2,500 503 3,000 504 4,000 102,900

16 ร้านสมชายบรกิ าร กระดาษทาการ สาหรับระยะเวลา 1 เดอื น สิน้ สุดวันที่ 31 พฤษภาคม 25x1 ชอ่ื บัญชี เลขท่ี งบทดลอง งบกาไรขาดทนุ งบแสดงฐานะการเงนิ บัญชี เดบติ เครดติ เดบติ เครดติ เดบิต เครดติ เงินสด 101 58,900 - 58,900 - เงินฝากธนาคาร 102 5,000 - 5,000 - วสั ดสุ านกั งาน 103 2,500 - 2,500 - เคร่ืองใชส้ านกั งาน 104 25,500 - 25,500 - เจา้ หนี้-รา้ นไอที 202 5,000 - 5,000 - ทนุ -นายสมชาย 301 89,500 - 89,500 - ถอนใชส้ ่วนตวั 302 500 - 500 - รายไดค้ า่ บริการ 401 8,000 - 8,000 - รายไดเ้ บด็ เตล็ด 402 400 - 400 - คา่ ขนสง่ 501 1,000 - 1,000 - คา่ เชา่ 502 2,500 - 2,500 - คา่ สาธารณูปโภค 503 3,000 - 3,000 - เงินเดือนพนกั งาน 504 4,000 - 4,000 - 102,900 - 102,900 - 10,500 - 8,400 - 92,400 - 94,500 - ขาดทนุ สทุ ธิ 2,100 - 2,100 - 10,500 - 10,500 - 94,500 - 94,500 -

17 ตัวอย่างที่ 2 ตอ่ ไปนีเ้ ป็นงบทดลองของรา้ นสินไทย เม่ือวนั ท่ี 31ธนั วาคม 25x1 เดบิต เครดติ เงินสด 15,200 800 10,000 เงินฝากธนาคาร 8,000 2,000 10,000 วสั ดสุ านกั งาน 4,000 205,400 24,000 เคร่อื งใชส้ านกั งาน 8,000 1,800 คา่ เส่ือมราคาสะสม-เคร่ืองใชส้ านกั งาน ______ 254,000 อาคาร 200,000 คา่ เส่ือมราคาสะสม-อาคาร เจา้ หนีก้ ารคา้ เงินกู้ ทนุ -สินไทย ถอนใชส้ ว่ นตวั 2,000 รายไดค้ า่ บรกิ าร รายไดเ้ บ็ดเตลด็ คา่ เชา่ 3,000 คา่ โฆษณา 5,000 คา่ สาธารณปู โภค 1,200 คา่ ใชจ้ า่ ยเบด็ เตล็ด 1,500 เงินเดือน 4,800 ดอกเบยี้ จา่ ย 1,300 254,000 ขอ้ มลู เพ่มิ เตมิ 1. วสั ดสุ านกั งานคงเหลือ 31 ธนั วาคม 25x1 จานวน 2,000 บาท 2. คิดคา่ เส่ือมราคาเคร่อื งใชส้ านกั งาน 20% อาคาร 5% 3. รายไดค้ า่ บรกิ ารยงั ไมไ่ ดร้ บั เงิน 3,500 บาท ใหท้ า 1. รายการปรบั ปรุงบญั ชี ปิดบญั ชีและงบทดลองหลงั ปิดบญั ชี 2. งบกาไรขาดทนุ สาหรบั รอบระยะเวลา 1 ปีสิน้ สดุ วนั ท่ี 31ธนั วาคม 25x1(พรอ้ มหมายเหตุ ประกอบงบกาไรขาดทนุ ) แบบขนั้ เดียว 3. งบแสดงฐานะการเงิน ณ วนั ท่ี 31 ธนั วาคม 25x1

18 สมุดรายวันท่ัวไป หน้า…1.... เครดติ ปี 25x1 รายการ เลขที่ เดบิต บาท สต. เดอื น วันท่ี บ/ช บาท สต. ธ.ค. 31 2,000 - 2,000 - รายการปรับปรุง ธ.ค. 31 วสั ดสุ านกั งานใชไ้ ป 1,600 - 1,600 - วสั ดสุ านกั งาน 10,000 - 10,000 - ปรบั ปรุงวสั ดสุ านกั งานใชไ้ ป 3,500 - 3,500 - คา่ เส่ือมราคา -เคร่อื งใชส้ านกั งาน คา่ เส่ือมราคาสะสม - เคร่อื งใชส้ านกั งาน 27,500 - 1,800 - ปรบั ปรุงคา่ เส่ือมราคา - เคร่ืองใชส้ านกั งาน 30,400 - คา่ เส่ือมราคา -อาคาร คา่ เส่ือมราคาสะสม - อาคาร ปรบั ปรุงคา่ เส่ือมราคา - อาคาร รายไดค้ า่ บริการคา้ งรบั รายไดค้ า่ บรกิ าร ปรบั ปรุงรายไดค้ า่ บรกิ ารคา้ งรบั รายการปิ ดบัญชี รายไดค้ า่ บรกิ าร รายไดเ้ บ็ดเตลด็ สรุปผลกาไรขาดทนุ 29,300 - โอนปิดบญั ชีรายไดต้ า่ งๆเขา้ บญั ชีสรุปผล กาไรขาดทนุ สรุปผลกาไรขาดทนุ 2,000 - วสั ดสุ านกั งานใชไ้ ป 3,000 - คา่ เชา่ 5,000 - 1,200 - คา่ โฆษณา 1,500 - คา่ สาธารณปู โภค 1,600 - 10,000 - คา่ ใชจ้ า่ ยเบด็ เตล็ด คา่ เส่ือมราคา –เคร่ืองใช้ สนง. คา่ เส่ือมราคา - อาคาร

19 ปี 25x1 สมุดรายวันท่วั ไป เลขท่ี เดบติ หน้า…2.... เดอื น วันที่ บ/ช บาท สต. เครดติ ธ.ค. 31 รายการ 1,100 - บาท สต. เงินเดอื น 2,000 - 4,800 - ดอกเบยี้ จา่ ย 1,300 - โอนปิดบญั ชีคา่ ใชจ้ า่ ยตา่ ง ๆ เขา้ บญั ชี สรุปผลกาไรขาดทนุ 1,100 - ทนุ - สินไทย สรุปผลกาไรขาดทนุ 2,000 - โอนปิดบญั ชีกาไรขาดทนุ เขา้ บญั ชีทนุ ทนุ -สินไทย ถอนใชส้ ว่ นตวั โอนปิดบญั ชีถอนใชส้ ว่ นตวั เขา้ บญั ชีทนุ ร้านสนิ ไทย งบกาไรขาดทุน สาหรับรอบระยะเวลา 1 ปี สิน้ สุดวันท่ี 31 ธันวาคม 25x1 รายได้ : หน่วย : บาท รายไดค้ า่ บรกิ าร 27,500 รายไดเ้ บด็ เตล็ด 1,800 รวมรายได้ 29,300 ค่าใช้จ่าย : 5,000 คา่ ใชจ้ า่ ยในการขาย (รายละเอียดท่ี 1) คา่ ใชจ้ า่ ยในการบรหิ าร (รายละเอียดท่ี 2) 24,100 รวมคา่ ใชจ้ า่ ย 29,100 กาไรก่อนหกั ตน้ ทนุ ทางการเงิน 200 ดอกเบยี้ จา่ ย 1,300 ขาดทนุ สทุ ธิ 1,100

20 5,000 รายละเอียดท่ี 1 2,000 3,000 ค่าใช้จ่ายในการขาย 1,200 คา่ โฆษณา 1,500 1,600 รายละเอียดที่ 2 10,000 ค่าใช้จ่ายในการบริหาร 4,800 วสั ดสุ านกั งานใชไ้ ป 24,100 คา่ เชา่ คา่ สาธารณปู โภค คา่ ใชจ้ า่ ยเบด็ เตล็ด คา่ เส่ือมราคา - เคร่อื งใชส้ านกั งาน คา่ เส่ือมราคา - อาคาร เงินเดือน รวมคา่ ใชจ้ า่ ยในการบรหิ าร ร้านสินไทย งบแสดงฐานะการเงนิ ณวันท่ี 31 ธันวาคม 25x1 สนิ ทรัพย์ 8,000 หนว่ ย : บาท สินทรัพยห์ มุนเวยี น 2,400 200,000 15,200 เงินสด 20,000 8,000 เงินฝากธนาคาร 2,000 วสั ดสุ านกั งาน 3,500 รายไดค้ า่ บริการคา้ งรบั 28,700 รวมสนิ ทรพั ยห์ มนุ เวียน 5,600 สินทรัพยไ์ ม่หมุนเวียน 180,000 เคร่อื งใชส้ านกั งาน 185,600 หกั คา่ เส่ือมราคาสะสม - เคร่ืองใชส้ านกั งาน 214,300 อาคาร หกั คา่ เส่ือมราคาสะสม - อาคาร รวมสินทรพั ยไ์ มห่ มนุ เวียน รวมสินทรัพย์

21 หนีส้ ินและส่วนของเจ้าของ หนีส้ ินหมุนเวียน เจา้ หนีก้ ารคา้ 2,000 10,000 เงินกู้ 12,000 รวมหนีส้ ินหมนุ เวียน 202,300 214,300 ส่วนของเจ้าของ 205,400 ทนุ - สินไทย (1,100) 204,300 หกั ขาดทนุ สทุ ธิ (2,000) รวม หกั ถอนใชส้ ว่ นตวั รวมสว่ นของเจา้ ของ รวมหนีส้ ินและสว่ นของเจา้ ของ

22