หน่วยที่ 8 : การกรอกแบบแสดงรายการภาษีประเภทต่างๆ

1 หน่วยที่ 8 : การกรอกแบบแสดงรายการภาษีประเภทต่างๆ สาระสาคัญ แบบแสดงรายการภาษี คือ แบบท่ีกรมสรรพากรไดก้ าหนดขนึ้ เพ่ือใชส้ าหรบั ย่ืนเสียภาษีประเภท ตา่ งๆ ซง่ึ ผมู้ ีหนา้ ท่ีเสียภาษีจะตอ้ งใชแ้ บบแสดงรายการภาษีภาษีตามท่ีกรมสรรพากรกาหนดไว้ และตอ้ งย่ืน ภายในระยะเวลา และชอ่ งทางท่ีกาหนด สาระการเรียนรู้ 1. แบบแสดงรายการภาษี และกาหนดเวลาย่ืนแบบแสดงรายการภาษี 2. การกรอกแบบแสดงรายการภาษี สมรรถนะประจาหน่วย 1. อธิบายเก่ียวกบั แบบแสดงรายการภาษีประเภทตา่ งๆ 2. บอกกาหนดเวลาย่ืนแบบแสดงรายการภาษีประเภทตา่ งๆ 3. กรอกแบบแสดงรายการภาษีประเภทตา่ งๆ 4. ปฏิบตั งิ านดว้ ยความละเอียด รอบคอบ มีเหตผุ ล และมีความรบั ผิดชอบ 5. ศกึ ษาคน้ ควา้ และทางานมอบหมายสาเรจ็ ไดด้ ว้ ยตนเอง จดุ ประสงคก์ ารเรียนรู้ 1. อธิบายเก่ียวกบั แบบแสดงรายการภาษีประเภทตา่ งๆ ได้ 2. บอกกาหนดเวลาย่ืนแบบแสดงรายการภาษีประเภทตา่ งๆ ได้ 3. กรอกแบบแสดงรายการภาษีประเภทตา่ งๆ ได้ 4. ปฏิบตั งิ านดว้ ยความละเอียด รอบคอบ มีเหตผุ ล และมีความรบั ผิดชอบ 5. ศกึ ษาคน้ ควา้ และทางานมอบหมายสาเรจ็ ไดด้ ว้ ยตนเอง

ผังสาระการเรียนรู้ 2 การกรอกแบบแสดงรายการภาษี แบบแสดงรายการภาษี และกาหนดเวลาย่ืน ประเภทตา่ งๆ แบบแสดงรายการภาษี การกรอกแบบแสดงรายการภาษี 1. แบบแสดงรายการภาษี และกาหนดเวลายน่ื แบบแสดงรายการภาษี แบบแสดงรายการภาษี คือ แบบท่ีกรมสรรพากรไดก้ าหนดขนึ้ เพ่ือใชส้ าหรบั ย่ืนเสียภาษีประเภท ตา่ งๆ ซง่ึ ผมู้ ีหนา้ ท่ีเสียภาษีจะตอ้ งใชแ้ บบแสดงรายการภาษีภาษีตามท่ีกรมสรรพากรกาหนดไว้ และตอ้ งย่ืน ภายในระยะเวลา และชอ่ งทางท่ีกาหนด ซง่ึ แบง่ ตามประเภทภาษีไดด้ งั นี้ 1.1 ภาษีเงนิ ได้บุคคลธรรมดา ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คือ ภาษีท่ีจดั เก็บจากบุคคลท่วั ไป หรือจากหน่วยภาษีท่ีมีลักษณะ พิเศษ ตามท่ีกฎหมายกาหนด และมีรายไดเ้ กิดขนึ้ ตามเกณฑท์ ่ีกาหนด โดยปกตจิ ดั เก็บเป็นรายปี รายไดท้ ่ี เกิดขึน้ ในปีใดๆ ผูม้ ีรายไดม้ ีหนา้ ท่ีตอ้ งนาไปแสดงรายการตนเอง ตามแบบแสดงรายการภาษีท่ีกาหนด ภายในเดอื นมกราคม ถึงมีนาคมของปีถดั ไป สาหรบั ผมู้ ีเงินไดบ้ างกรณีกฎหมายยงั กาหนดใหย้ ่ืนแบบฯ เสีย ภาษีตอนครง่ึ ปี สาหรบั รายได้ ท่ีเกิดขนึ้ จริงในช่วงคร่งึ ปีแรก เพ่ือเป็นการบรรเทาภาระภาษีท่ีตอ้ งชาระ และ เงินไดบ้ างกรณี กฎหมายกาหนดให้ ผจู้ า่ ยทาหนา้ ท่ีหกั ภาษี ณ ท่ีจา่ ยจากเงินไดท้ ่ีจ่ายบางสว่ น เพ่ือใหม้ ีการ ทยอยชาระภาษี ขณะท่ีมีเงินไดเ้ กิดขนึ้ อีกดว้ ย แบบแสดงรายการภาษีเงินไดบ้ คุ คลธรรมดา มีดงั นี้ 1.1.1 แบบ ภ.ง.ด.90 ใชส้ าหรบั ผมู้ ีเงินไดพ้ ึงประเมินหลายประเภท หรือประเภทเดียว แตม่ ิใช่เงินได้ จากการจา้ งแรงงานตามมาตรา 40 (1) กาหนดเวลาย่ืนแบบ ตงั้ แตว่ นั ท่ี 1 มกราคม ถึงวนั ท่ี 31 มีนาคม ของปีถดั ไป 1.1.2 แบบ ภ.ง.ด.91 ใชส้ าหรบั ผมู้ ีเงินไดต้ ามมาตรา 40 (1) เพียงประเภทเดียว กาหนดเวลาย่ืน แบบ ตงั้ แตว่ นั ท่ี 1 มกราคม ถึงวนั ท่ี 31 มีนาคม ของปีถดั ไป 1.1.3 แบบ ภ.ง.ด.94 (แบบแสดงรายการภาษีเงินไดบ้ คุ คลธรรมดาครง่ึ ปี ) ใชส้ าหรบั ผมู้ ีเงินไดพ้ งึ ประเมินมาตรา 40 (5) (6) (7) (8) ท่ีไดร้ บั ตงั้ แตเ่ ดือนมกราคมถึงมิถนุ ายน ไมว่ า่ จะไดเ้ งินประเภทอ่ืนรวมอยู่ ดว้ ยหรือไม่ กาหนดเวลาย่ืนแบบ ตงั้ แตว่ นั ท่ี 1 กรกฎาคม ถึงวนั ท่ี 30 กนั ยายน ของทกุ ปีภาษี 1.2 ภาษีเงนิ ได้นิตบิ ุคคล ภาษีเงนิ ได้นิติบุคคล เป็นภาษีอากรประเภทหน่งึ ท่ีบญั ญตั ไิ ว้ ในประมวลรษั ฎากร จดั เก็บจากเงิน ไดข้ องบรษิ ัท หรอื หา้ งหนุ้ สว่ นนติ บิ คุ คล แบบแสดงรายการภาษีเงินไดน้ ติ บิ คุ คล มีดงั นี้

3 1.2.1 แบบ ภ.ง.ด.50 ใชส้ าหรบั บรษิ ัท หรือหา้ งหนุ้ สว่ นนิติบคุ คลท่ีเสียภาษีเงินไดจ้ ากฐานกาไร สทุ ธิ กาหนดเวลาย่ืนแบบ ภายใน 150 วนั นบั แตว่ นั สดุ ทา้ ยของรอบระยะเวลาบญั ชี 1.2.2 แบบ ภ.ง.ด. 51 (แบบแสดงรายการภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลครง่ึ ปี ) ใชส้ าหรบั บริษัทหรือหา้ ง หนุ้ ส่วนนิตบิ คุ คลท่ีตอ้ งจดั ทาประมาณการกาไรสทุ ธิ หรือขาดทนุ สทุ ธิ หรือเป็นผเู้ สียภาษีจากกาไรสทุ ธิจรงิ ของรอบระยะเวลา 6 เดือน กาหนดเวลาย่ืนแบบ ภายใน 2 เดือน นบั แตว่ นั สดุ ทา้ ยของรอบระยะเวลา 6 เดือน นบั แตว่ นั แรกของรอบระยะเวลาบญั ชี 1.3 ภาษีเงินได้หกั ณ ทจ่ี ่าย ภาษีเงนิ ได้หัก ณ ท่จี ่าย คือ จานวนเงินท่ีกฎหมายกาหนดใหผ้ จู้ ่ายเงินไดพ้ งึ ประเมินจะตอ้ งหกั ออก จากเงินไดก้ ่อนจ่ายใหแ้ ก่ผูร้ บั ทุกคราว หรือเป็นจานวนเงินภาษีท่ีผูจ้ ่ายเงินออกภาษีแทนผูม้ ีเงินไดต้ าม หลกั เกณฑว์ ิธีการท่ีกฎหมายกาหนดและนาส่งแลว้ ซ่งึ ถือเป็นเงินไดพ้ งึ ประเมินท่ีผเู้ สียภาษีไดร้ บั และเป็น เครดติ ภาษีของผถู้ กู หกั ภาษี ณ ท่ีจา่ ยในการคานวณภาษีท่ีตอ้ งย่ืนแบบแสดงรายการภาษีประจาปี 1.3.1 แบบ ภ.ง.ด.1 ใชส้ าหรบั บคุ คล หา้ งหนุ้ สว่ น บรษิ ทั สมาคม หรอื คณะบคุ คลท่ีเป็นผจู้ า่ ยเงิน ไดพ้ งึ ประเมินตามมาตรา 40 (1) (2) ใหแ้ ก่ผมู้ ีหนา้ ท่ีเสียภาษีเงินไดบ้ คุ คลธรรมดา (กรณีรฐั บาลหรอื องคก์ าร ของรฐั บาลเป็นผจู้ า่ ย และคานวณหกั ภาษีไวใ้ นฎีกาเบิกเงินแลว้ ไมต่ อ้ งย่ืนแบบ ภ.ง.ด.1) กาหนดเวลาย่ืน แบบ ภายใน 7 วนั นบั แตว่ นั สนิ้ เดอื น ของเดือนท่ีจา่ ยเงินไมว่ า่ จะหกั ภาษีไวห้ รือไมก่ ็ตาม 1.3.2 แบบ ภ.ง.ด.2 ใชส้ าหรบั บคุ คล หา้ งหนุ้ สว่ น บรษิ ัท สมาคม หรอื คณะบคุ คลท่ีเป็นผจู้ า่ ยเงิน ไดพ้ ึงประเมินตามมาตรา 40 (3) (4) ใหแ้ ก่ผมู้ ีหนา้ ท่ีเสียภาษีเงินไดบ้ ุคคลธรรมดา กาหนดเวลาย่ืนแบบ ภายใน 7 วนั นบั แตว่ นั สนิ้ เดือน ของเดือนท่ีจา่ ยเงินไมว่ า่ จะหกั ภาษีไวห้ รอื ไมก่ ็ตาม 1.3.3 แบบ ภ.ง.ด.3 ใชส้ าหรบั บคุ คล หา้ งหนุ้ สว่ น บรษิ ทั สมาคม หรอื คณะบคุ คลท่ีเป็นผจู้ า่ ยเงิน ไดพ้ ึงประเมินตามมาตรา 40 (5) (6) (7) (8) ใหแ้ ก่ผมู้ ีหนา้ ท่ีเสียภาษีเงินไดบ้ คุ คลธรรมดา กาหนดเวลาย่ืน แบบ ภายใน 7 วนั นบั แตว่ นั สนิ้ เดือน ของเดอื นท่ีจา่ ยเงินไมว่ า่ จะหกั ภาษีไวห้ รือไมก่ ็ตาม 1.3.4 แบบ ภ.ง.ด.53 ใชส้ าหรบั กรณีตอ่ ไปนี้ 1.3.4.1 กรณีท่ีรฐั บาล องคก์ ารของรฐั เทศบาล หรือองคก์ ารบริหารราชการส่วนทอ้ งถ่ินอ่ืน เป็นผจู้ ่ายเงินไดพ้ ึงประเมินตามมาตรา 40 ใหแ้ ก่ผรู้ บั ซ่ึงเป็นบริษัท หรือหา้ งหนุ้ ส่วนนิติบุคคลครงั้ หน่ึงๆ ตงั้ แต่ 500 บาทขนึ้ ไป 1.3.4.2 กรณีท่ีบริษัท หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคล เป็นผูจ้ ่ายเงินไดต้ ามมาตรา 3 เตรส แห่ง ประมวลรษั ฎากร ใหแ้ กผ่ รู้ บั ซ่งึ มีหนา้ ท่ีเสียภาษีเงินไดน้ ติ บิ คุ คลครงั้ หน่งึ ๆ ตงั้ แต่ 1,000 บาทขนึ้ ไป กาหนดเวลาย่ืนแบบ ภายใน 7 วนั นบั แตว่ นั สิน้ เดอื น ของเดอื นท่ีจา่ ยเงินไมว่ า่ จะหกั ภาษีไวห้ รอื ไมก่ ็ตาม 1.3.5 แบบ ภ.ง.ด.1ก เป็นแบบสรุปการจ่ายเงินได้ และภาษีหกั ณ ท่ีจ่าย ท่ีไดจ้ ่ายและนาสง่ ไว้ แลว้ ทงั้ ปี สาหรบั กรณีผจู้ ่ายเงินเป็นบคุ คล หา้ งหนุ้ ส่วน บริษัท สมาคม หรือคณะบุคคล (สรุปการหกั ภาษี จากแบบ ภ.ง.ด.1) กาหนดเวลาย่ืนแบบภายในเดอื นกมุ ภาพนั ธข์ องปีถดั ไป

4 1.3.6 แบบ ภ.ง.ด.1ก (พิเศษ) เป็นแบบสรุปการจ่ายเงินได้ และภาษีหัก ณ ท่ีจา่ ย และนาส่งไว้ แลว้ ทงั้ ปี เฉพาะท่ีมีการตงั้ ฎีกาเบิกเงิน และมีการหกั ภาษี ณ ท่ีจ่าย ในฎีกาสาหรบั ขา้ ราชการและลกู จา้ ง ของสว่ นราชการ กาหนดเวลาย่ืนแบบ เงินไดต้ ามมาตรา 40 (1) ย่ืนภายในเดือนกมุ ภาพนั ธข์ องปีถดั ไป สว่ น เงินไดต้ ามมาตรา 40 (2) ย่ืนภายในเดอื นมกราคมของปีถดั ไป 1.3.7 แบบ ภ.ง.ด.2ก เป็นแบบสรุปการจา่ ยเงินได้ และภาษีหกั ณ ท่ีจ่าย ท่ีไดจ้ า่ ยสาหรบั เงินไดพ้ ึง ประเมินตามมาตรา 40 (4) ท่ีนาส่งไวแ้ ลว้ ทงั้ ปี สาหรบั กรณีผจู้ ่ายเงินเป็นบุคคล หา้ งหนุ้ ส่วน บริษัท สมาคม หรือคณะบคุ คล (สรุปการหกั ภาษีจากแบบ ภ.ง.ด.2) กาหนดเวลาย่ืนแบบภายในเดือนมกราคมของปีถดั ไป 1.3.8 แบบ ภ.ง.ด.3ก เป็นแบบสรุปการจา่ ยเงินไดแ้ ละภาษีหกั ณ ท่ีจา่ ยรวมทงั้ ปี สาหรบั กรณีผู้ จ่ายเงินไดเ้ ป็นรฐั บาล องคก์ ารรฐั บาล หรือองคก์ รปกครองส่วนทอ้ งถ่ิน ซ่งึ เป็นผจู้ ่ายเงินไดพ้ ึงประเมินตาม มาตรา 40 (5) (6) (7) (8) (สรุปจากแบบ ภ.ง.ด.3) กาหนดเวลาย่ืนแบบภายในเดือนมกราคมของปีถดั ไป อัตราการหักภาษี ณ ทจี่ ่าย จ่ายบุคคล จ่ายบริษัท ประเภทเงินได้ หกั อตั รากา้ วหนา้ หกั 3% หกั อตั รากา้ วหนา้ หกั 3% 40 (1) การรับจ้างแรงงาน เช่น เงนิ เดอื น หกั 3% 40 (2) การรับทางานให้ เช่น ค่านายหน้า หกั อตั ราภาษี หกั 1% 40 (3) ลขิ สิทธิ์ ค่าสิทธิ หกั 15% หกั 10% 40 (4) (ก) ดอกเบีย้ เงนิ กู้ยมื ดอกเบีย้ ต๋วั เงนิ หกั 10% หกั 5% 40 (4) (ข) เงนิ ปันผล หกั 5% หกั 3% 40 (5) ค่าเช่า ประโยชนเ์ น่ืองจากการเช่า หกั 3% หกั 3% 40 (6) วิชาชีพอสิ ระ เช่น หมอ บัญชี หกั 3% หกั 3% 40 (7) รับเหมา ฯ หกั 3% หกั 2% 40 (8) รับจ้าง หกั 2% หกั 5% 40 (8) โฆษณา หกั 5% หกั 5% 40 (8) แข่งขัน หกั 5% –% 40 (8) ชิงโชค หกั 5% หกั 3% 40 (8) นักแสดง หกั 3% หกั 1% 40 (8) รางวัลตามเป้า ส่งเสรมิ การขาย หกั 1% หกั 1% 40 (8) ขนส่ง หกั 1% 40 (8) ประกันภัย 1.4 ภาษีมูลค่าเพมิ่ ภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือ VAT เป็นการเก็บภาษีจากการขายสินคา้ หรือการใหบ้ ริการในแต่ละ ขนั้ ตอนการผลิต และจาหน่ายสินคา้ หรือบริการ ทงั้ ท่ีผลิตภายในประเทศและนาเขา้ จากตา่ งประเทศ แบบ

5 แสดงรายการภาษีมลู คา่ เพ่ิม ไดแ้ ก่ แบบ ภ.พ.30 ใชส้ าหรบั ผปู้ ระกอบการท่ีจดทะเบียนภาษีมลู คา่ เพ่ิมใน อตั รารอ้ ยละ 7 หรือรอ้ ยละ 0 โดยคานวณจากภาษีขายหกั ดว้ ยภาษีซือ้ กาหนดเวลาย่ืนแบบภายในวนั ท่ี 15 ของเดือนถดั ไปทกุ เดือน ไมว่ า่ จะไดข้ ายสินคา้ หรือใหบ้ ริการ ในเดือนภาษีนนั้ หรอื ไมก่ ็ตาม 1.5 ภาษีธุรกิจเฉพาะ ภาษีธุรกิจเฉพาะ เป็นภาษีตามประมวลรษั ฎากรประเภทหน่งึ จดั เก็บจากการประกอบกิจการ เฉพาะอย่างแทนภาษีการคา้ ท่ีถกู ยกเลกิ กิจการท่ีจะตอ้ งเสียภาษีธรุ กิจเฉพาะ เป็นกิจการในราชอาณาจกั ร ท่ีไม่ได้รับยกเว้นภาษีธุรกิจเฉพาะ ได้แก่ การธนาคารพาณิชย์ ธุรกิจเงินทุน ธุรกิจหลักทรัพย์ ธุรกิจ เครดติ ฟองซเิ อร์ ธรุ กิจประกนั ชีวติ การรบั จานา การประกอบกิจการโดยปกตเิ ย่ียงธนาคารพาณิชย์ เชน่ การ ใหก้ ยู้ ืมเงินคา้ ประกนั แลกเปล่ียนเงินตรา ออก ซือ้ หรอื ขายต๋วั เงิน หรือรบั สง่ เงินไปตา่ งประเทศดว้ ยวธิ ีตา่ งๆ การขายอสงั หาริมทรพั ยเ์ ป็นทางคา้ หรือหากาไร แบบแสดงรายการภาษีธุรกิจเฉพาะ ไดแ้ ก่ แบบ ภ.ธ.40 โดยกาหนดเวลาย่ืนแบบภายในวนั ท่ี 15 ของเดือนถดั ไปทุกเดือน ไม่ว่าจะมีรายรบั ในเดือนหรือไม่ก็ตาม ภายในเดือนภาษีใดเม่ือคานวณแลว้ มีจานวนไม่ถึง 100 บาท ผปู้ ระกอบการไม่ตอ้ งเสียภาษีสาหรบั เดือน ภาษีนนั้ แตย่ งั คงมีหนา้ ท่ีตอ้ งย่ืนแบบแสดงรายการตามปกติ 2. การกรอกแบบแสดงรายการภาษี แบบแสดงรายการภาษี และวิธีการกรอกแบบแสดงรายการภาษีประเภทตา่ งๆ ดไู ดจ้ ากเว็บไซต์ ตอ่ ไปนี้ 2.1 ภาษีเงินไดบ้ คุ คลธรรมดา https://www.rd.go.th/publish/27860.0.html 2.2 ภาษีเงินไดน้ ิตบิ คุ คล https://www.rd.go.th/publish/27859.0.html 2.3 ภาษีมลู คา่ เพ่มิ https://www.rd.go.th/publish/27864.0.html 2.4 ภาษีธรุ กิจเฉพาะ https://www.rd.go.th/publish/27863.0.html 2.5 ภาษีเงินไดห้ กั ณ ท่ีจา่ ย https://www.rd.go.th/publish/27862.0.html สามารถดขู อ้ มลู “ความรูเ้ ร่อื งภาษี” เพ่มิ เตมิ ไดท้ ่ี https://www.rd.go.th/publish/309.0.html

6