เน็ต งานครูสายฝน

บทที่ 7 การคานวณภาษมี ูลคา่ เพ่มิ

คานา สืบเน่ืองจากท่ีรฐั บาลมีนโยบายสง่ เสรมิ ให้มกี ารลงทนุ ใน ประเทศมากยิ่งข้ึน กระทรวงการคลงั จงึ ได้กาหนด มาตรการทางภาษี เพื่อสนบั สนนุ ใหน้ กั ลงทุนจาก ตา่ งประเทศเข้ามาจัดตัง้ สานักงานปฏิบัตกิ ารภูมภิ าคข้ึน ในประเทศไทย ค่มู ือฉบับนไี้ ด้จดั ทาขึ้น เพอ่ื เป็นเอกสารแนะนา นักลงทุนทส่ี นใจเขา้ มาลงทุนไดม้ ีความเข้าใจเกี่ยวกบั สทิ ธปิ ระโยชนท์ างภาษีในกรณตี า่ งๆ จากการเข้ามา จดั ต้งั สานกั งานปฏบิ ัตกิ ารภูมิภาคในประเทศไทยใหด้ ี ยิง่ ขนึ้ กรมสรรพากรหวงั เป็นอยา่ งยงิ่ วา่ คมู่ ือฉบับนี้ คงจะเปน็ ประโยชนแ์ ก่นักลงทนุ ท่ีสนใจเขา้ มาจัดตั้ง สานักงานปฏบิ ัตกิ ารภมู ภิ าค รวมถงึ ผสู้ นใจโดยทัว่ ไป ตามสมควร กนกกาญจน์ สารกา

สารบญั หนา้ เรื่อง 1 2 ความร้เู บอ้ื งต้นเกี่ยวกับภาษมี ลู ค่าเพ่ิม 3 ผ้มู ีหน้าท่เี สยี ภาษมี ลู ค่าเพ่มิ 4 การคานวณภาษมี ูลคา่ เพิ่ม สรปุ การคานวณภาษีมลู ค่าเพ่มิ

ความรู้เบอ้ื งต้นเก่ียวกับภาษมี ลู ค่าเพิ่ม ภาษมี ลู ค่าเพ่มิ (Value Added Tax หรือใชต้ ัวย่อ วา่ VAT) ภาษีมลู คา่ เพิม่ เปน็ ภาษีทีเ่ รยี กเก็บจาก ผบู้ ริโภคทีเ่ ป็นผู้ซ้ือสินค้าทั้งที่ผลิตในประเทศและ ต่างประเทศหรอื เปน็ ผูไ้ ด้รับบริการคน สุดท้าย ผปู้ ระกอบการทีไ่ มใ่ ช่ผู้บรโิ ภคคนสุดท้ายจะ จา่ ยภาษซี ือ้ 7% ในตอนซอื้ สนิ คา้ และเรียกเกบ็ ภาษี ขาย 7% ในตอนขายสินคา้ เมอ่ื สิ้นเดอื นจะนาภาษีซ้อื และภาษีขายมาหักลบกนั ผลตา่ ง หากภาษซี ือ้ มากกว่า ภาษขี ายจะเป็นลูกหน-้ี สรรพากร หรือภาษขี าย มากกว่าภาษีซ้อื จะเปน็ เจา้ หนี้-สรรพากร

ผู้มหี นา้ ทเี่ สยี ภาษมี ลู ค่าเพ่มิ ผูป้ ระกอบการท่ขี ายสินค้าหรอื ใหบ้ รกิ ารในทางธุรกจิ หรือวชิ าชพี เปน็ ปกตธิ รุ ะ ไมว่ า่ จะประกอบกจิ การในรูปของบุคคลธรรมดา คณะบุคคลหรอื หา้ งหนุ้ ส่วนสามญั ทีม่ ิใชน่ ติ ิ บคุ คล หรอื นิติบคุ คลใด ๆ หากมรี ายรับจากการ ขายสนิ ค้าหรือให้บรกิ ารเกนิ กวา่ 1.8 ลา้ นบาท ต่อปี มีหน้าท่ตี ้องย่นื คาขอจดทะเบียน ภาษมี ูลค่าเพ่มิ เพือ่ เปน็ ผู้ประกอบการจด ทะเบยี น โดยคานวณภาษีท่ีต้องเสียจากภาษี ขายหักด้วยภาษซี ้อื

การคานวณภาษีมลู ค่าเพม่ิ การคานวณภาษมี ลู คา่ เพิม่ มีวิธีการ คานวณดังนี้ ผู้ประกอบการจดทะเบยี นทเ่ี สยี ภาษีมลู คา่ เพ่ิม ในอัตรารอ้ ยละ 7 ถือเป็นผูป้ ระกอบการจด ทะเบยี นแบบเตม็ รปู การคานวณภาษีมูลคา่ เพ่มิ ท่ีต้องชาระแต่ละเดือนเปน็ ดังนี้ ตัวอย่าง บรษิ ทั ผุสดี จากดั เป็นบริษทั ซ้ือสินคา้ สาเรจ็ รปู มาขาย ในเดือนเมษายน 25X9 บริษัท ซือ้ สนิ ค้า 20,000 บาท และซอ้ื วสั ดุสานกั งาน เพ่อื ใช้ในกิจการราคา 1,500 บาท บริษัทขาย สนิ ค้าไดใ้ นราคา 40,000 บาท ในเดือนเมษายน 25X9 การคานวณภาษีมูลค่าเพมิ่ จะเปน็ ดงั นี้ กรณีการซื้อและการขายเกดิ ในเดอื นเดียวกนั

การคานวณภาษีมลู ค่าเพ่มิ การคานวณภาษีมลู ค่าเพิม่ มวี ิธกี าร คานวณดังนี้ ผปู้ ระกอบการจดทะเบยี นทเ่ี สียภาษีมูลคา่ เพ่ิม ในอตั รารอ้ ยละ 7 ถือเป็นผู้ประกอบการจด ทะเบียนแบบเตม็ รูป การคานวณภาษมี ูลคา่ เพ่ิม ท่ีต้องชาระแต่ละเดอื นเป็นดังน้ี ตวั อยา่ ง บริษัท ผุสดี จากดั เปน็ บริษัทซื้อสินค้า สาเร็จรูปมาขาย ในเดือนเมษายน 25X9 บริษัท ซอื้ สินค้า 20,000 บาท และซอื้ วัสดุสานักงาน เพ่ือใชใ้ นกจิ การราคา 1,500 บาท บรษิ ัทขาย สินค้าได้ในราคา 40,000 บาท ในเดอื นเมษายน 25X9 การคานวณภาษีมูลค่าเพม่ิ จะเป็นดงั น้ี กรณกี ารซื้อและการขายเกดิ ในเดือนเดยี วกัน

กรณกี ารซ้อื และการขายเกดิ ขึ้นคนละเดือน สมมตวิ ่าบรษิ ทั ผุสดี จากัด ขายสนิ คา้ ไดใ้ น เดือนพฤษภาคม 25X9 วิธกี ารคานวณภาษขี องเดือนเมษายน 25X9 (เดอื นทซ่ี ื้อ) จากการคานวณภาษมี ูลค่าเพิ่ม ภาษีซือ้ มากกว่า ภาษีขาย ดังนั้นสามารถขอคนื ภายในวนั ที่ 15 พฤษภาคม 25X9 หรอื ขอเครดติ ภาษีเพื่อนาเงนิ จานวนนไ้ี ปเสียภาษมี ูลคา่ เพ่ิมของเดอื น พฤษภาคม 25X9 กไ็ ด้

คา่ ปรับย่ืนงบการเงนิ ลา่ ช้าท่ีกระทรวงพาณิชย์ การยื่นงบการเงนิ ลา่ ช้าหรือไมไ่ ด้ยื่นงบการเงิน คา่ ปรับ จะมีอยู่ 2 สว่ นคือ ในสว่ นของกรมสรรพากร กบั ใน สว่ นของกระทรวงพาณิชย์ ลองมาดใู นสว่ นของ กรมสรรพากรกนั ก่อน คณุ ต้องเสยี คา่ ปรับอาญาย่ืน แบบเกินกาหนดเวลาไม่เกิน 2,000 บาท เค้าใช้คาวา่ ไมเ่ กิน 2,000 บาท แตแ่ นวปฏิบตั ขิ องสรรพากรจะ เรียกเก็บคา่ ปรับ 1,000 บาท สาหรับแบบท่ียื่นเกิน กาหนดเวลา แตไ่ ม่เกิน 7 วนั หากเกิน 7 วนั ค่าปรับจะ อยทู่ ี่ 2,000 บาท และต้องเสยี เงินเพ่ิมอีกร้อยละ 1.5 ต่อเดอื นของจานวนภาษีที่ต้องชาระ (เศษของเดือน นบั เป็น 1 เดอื น) ถ้าคณุ ไม่มีภาษีต้องชาระก็ไมต่ ้อง จ่ายเงินเพ่ิม สว่ นของกระทรวงพาณิชย์ เราแนบตารางคา่ ปรับมาให้ (ดตู ารางคา่ ปรับด้านลา่ ง) การจา่ ยคา่ ปรับให้ดใู นเร่ือง ของระยะเวลา ถ้าคณุ ย่ืนลา่ ช้าไมเ่ กิน 2 เดือน คา่ ปรับ จะอยทู่ ่ี 1,200 บาท โดยจา่ ยค่าปรับในนามบริษัท 600 บาท และจา่ ยคา่ ปรับในนามกรรมการอีก 600 บาท

สรปุ การคานวณภาษมี ูลคา่ เพ่มิ ประมวลรษั ฎากรได้กาหนดวธิ กี ารคานวณภาษี ของภาษีแต่ละประเภทไวแ้ ตกตา่ งกัน เชน่ จดั เก็บภาษจี ากเงนิ ไดส้ ทุ ธซิ ่ึงเปน็ เงินได้พึง ประเมนิ ทห่ี กั ออกดว้ ย ค่าใช้จ่ายและคา่ ลดหย่อนแลว้ จดั เกบ็ ภาษจี าก กาไรสุทธิ จัดเกบ็ ภาษจี ากรายรบั หรอื รายไดก้ ่อนหัก รายจ่าย หรอื กาหนดให้เสียอากรแสตมปใ์ น อตั ราร้อยละของมลู ค่าตราสาร สัญญาเป็นต้น