เฟรม

บทที่ 7 การคานวณภาษีมลู คา่ เพิ่ม ถดั ไป

การคานวณภาษีมลู ค่าเพม่ิ ภาษีขายและภาษีซอื ้ หน้า ภาษีขาย (OutputTax)หมายความวา่ ภาษมี ูลค่าเพ่ิมท่ีผู้ ประกอบกิจการจดทะเบียนไดเ้ รียกเกบ็ หรือพึงเรียกเกบ็ จากผู้ การบนั ทกึ บญั ชีภาษีมลู ค่าเพ่มิ 3 ซ้ือสินคา้ หรือผรู้ ับบริการเมื่อขายสินคา้ หรือรับชาระค่าบริการ หากภาษีขายเกิดข้ึนในเดือนใดกเ็ ป็นภาษีขายของเดือนน้นั การบนั ทกึ บญั ชเี กี่ยวกบั รายการภาษีมลู คา่ เพมิ่ และการแสดงรายการ โดยไม่คานึงวา่ สินคา้ ที่ขายหรือบริการท่ีใหน้ ้นั จะซ้ือมาหรือ การเงินมหี ลกั เกณฑ์ดงั นี ้ 4- 7 เป็นผลมาจากการผลิตในเดือนใดกต็ าม หน้าท่ขี องผ้ปู ระกอบการจดทะเบยี นภาษีมลู คา่ เพิ่ม 8 ภาษซี ้ือ (Input Tax) หมายความวา่ ภาษมี ูลค่าเพ่ิมที่ผู้ ประกอบกิจการไดจ้ ่ายใหผ้ ขู้ ายสินคา้ หรือผใู้ หบ้ ริการท่ีเป็นผู้ ประกอบกิจการจดทะเบียนเม่ือซ้ือสินคา้ หรือชาระค่าบริการ เพอื่ ใชใ้ นการประกอบกิจการของตน หากภาษซี ้ือเกิดข้ึนใน เดือนใดถือเป็นภาษซี ้ือของเดือนน้นั โดยไม่คานึงวา่ สินคา้ ท่ีซ้ือ มาน้นั จะขายหรือนาไปใชใ้ นการผลิตในเดือนใดกต็ าม ถดั ไป

การบนั ทกึ บญั ชีเก่ยี วกบั รายการภาษีมลู คา่ เพ่ิมและการแสดงรายการ 4) เมื่อรับชาระหน้ีจากลูกหน้ีการคา้ และใหส้ ่วนลดเงินสด ทาง เดบิต เงินสดหรือธนาคาร XX ส่วนลดจา่ ย XX การเงินมีหลกั เกณฑด์ งั น้ี เครดิต ลูกหน้ีการคา้ XX รายการเกี่ยวกบั ภาษีขาย 5) เมื่อมีการขายสินคา้ โดยวธิ ีเช่าซ้ือหรือโดยวธิ ีผอ่ นชาระ 5.1) ณ วนั ทาสญั ญา และไดร้ ับเงินวางเริ่มแรก รายการเกี่ยวกบั ภาษีขายมีรายละเอียดดงั น้ี เดบิต เงินสด การขายสินคา้ เป็นเงินสดและเงินเช่ือ XX 1) เม่ือมีการขายสินคา้ บนั ทึกการขายและจดั ทารายงานภาษีขาย ลูกหน้ีตามสญั ญาเช่าซ้ือ XX เดบิต เงินสดหรือลูกหน้ีการคา้ XX เครดิต ขาย XX เครดิต ขาย XX ภาษีขาย (ตามจานวนเงินท่ีไดร้ ับ) XX ภาษีขาย XX ดอกเบ้ียเช่าซ้ือรอตดั บญั ชี XX 2) เมื่อไดร้ ับชาระราคาสินคา้ ไม่วา่ ท้งั หมดหรือบางส่วน ภาษีขายที่ยงั ไม่ครบกาหนด XX เดบิต เงินสดหรือธนาคาร XX 5.2) การรับรู้รายไดใ้ นแตล่ ะงวด เครดิต ลูกหน้ีการคา้ XX เดบิต ดอกเบ้ียเช่าซ้ือรอตดั บญั ชี XX 3) เม่ือรับคืนสินคา้ และไดอ้ อกใบลดหน้ีแลว้ บนั ทึกการรับคืนและจดั ทา เครดิต ดอกเบ้ียเช่าซ้ือ XX รายงานภาษีขาย 5.3) เม่ือไดร้ ับชาระเงินในแต่ละงวด เดบิต รับคืน XX เดบิต เงินสด XX ภาษีขาย XX ภาษีขายท่ียงั ไมค่ รบกาหนด XX เครดิต เงินสดหรือลูกหน้ีการคา้ XX ถดั ไป เครดิต ลูกหน้ีตามสัญญาเช่าซ้ือ XX ภาษีขาย XX ถดั ไป

6) การจาหน่ายหน้ีสูญ การบนั ทึกภาษีมูลคา่ เพ่มิ ส่วนที่ตดั เป็น หน้ีสูญท่ีเขา้ ข่ายตามขอ้ กาหนดตามประมวลรัษฎากรน้นั พิจารณาไดเ้ ป็น 2 กรณีดงั น้ี 6.1) กรณีที่ขอ้ กาหนดตามประมวลรัษฎากรใหน้ าภาษีขายส่วนท่ีตดั เป็นหน้ี 3.1.2 การขายสินคา้ ท่ีไมม่ ีรูปร่างและการใหบ้ ริการเป็นเงินเช่ือ 1) เม่ือมีการใหบ้ ริการเป็นเงินเชื่อหรือการขายสินคา้ ท่ีไม่มีรูปร่าง สูญไปขอเครดิตได้ บนั ทึกรายไดแ้ ละออกใบแจง้ หน้ี เดบิต หน้ีสูญ XX เดบิต ลูกหน้ีการคา้ XX เครดิต รายไดจ้ ากการใหบ้ ริการ XX ภาษีขาย XX ภาษีขายที่ยงั ไม่ครบกาหนด XX เครดิต ลูกหน้ีการคา้ XX 2) เมื่อรับชาระหน้ีจากลูกหน้ีการคา้ และจดั ทารายงานภาษีขาย และ เดบิต เงินสดหรือธนาคาร XX เครดิต ลูกหน้ีการคา้ XX เดบิต ค่าเผอื่ หน้ีสงสัยจะสูญ XX และ เครดิต หน้ีสงสยั จะสูญ XX เดบิต ภาษีขายที่ยงั ไมค่ รบกาหนด XX เครดิต ภาษีขาย XX 6.2) กรณีที่ขอ้ กาหนดตามประมวลรัษฎากรใหข้ อคืนภาษีขายส่วนท่ีตดั เป็นหน้ีสูญแลว้ เป็นเงินสดได้ ถดั ไป เดบิต หน้ีสูญ XX ลูกหน้ีกรมสรรพากร XX เครดิต ลูกหน้ีการคา้ XX และ เดบิต ค่าเผอื่ หน้ีสงสัยจะสูญ XX ถดั ไป เครดิต หน้ีสงสัยจะสูญ XX

หน้าทขี่ องผ้ปู ระกอบการจดทะเบยี นภาษมี ูลค่าเพมิ่ 1. เรียกเกบ็ ภาษีมลู ค่าเพ่ิมจากผซู้ ้ือสินคา้ หรือผรู้ ับบริการ 2. ออกใบกากบั ภาษี 2.1 ผมู้ ีหนา้ ท่ีออกใบกากบั ภาษี 2.2 การออกใบกากบั ภาษีดว้ ยกระดาษ 2.3 การออกใบกากบั ภาษีดว้ ยอิเลก็ ทรอนิกส์ 3. จดั ทารายงานตามที่กฎหมายกาหนด ซ่ึงไดแ้ ก่ 3.1 รายงานภาษีซ้ือ 3.2 รายงานภาษีขาย 3.3 รายงานสินคา้ และวตั ถุดิบ 4. ยน่ื แบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม ช่องทางการยน่ื 4.1 การยน่ื แบบฯและชาระภาษีผา่ นอินเทอร์เน็ต 4.2 การยื่นแบบฯและชาระภาษีท่ีสานกั งานสรรพากรพ้ืนท่ีสาขา 4.3 การยนื่ แบบฯและชาระภาษีที่ธนาคารพาณิชยไ์ ทย 4.4 การยื่นแบบฯและชาระภาษีที่สานกั งานสรรพสามิตพ้ืนท่ี 1-5 และสานกั งาน สรรพสามิตสาขาสาหรับผปู้ ระกอบการที่ขายสินคา้ หรือใหบ้ ริการที่ตอ้ งเสียท้งั ภาษี สรรพสามิตและภาษีมูลค่าเพ่ิม 4.5 การยน่ื แบบใบขนสินคา้ ขาเขา้ และชาระภาษีมลู ค่าเพิ่มพร้อมกบั การชาระอากร ขาเขา้ ตามกฎหมายวา่ ดว้ ยศุลกากร ณ ด่านศุลกากรที่มีการนาเขา้ สินคา้ สาหรับผปู้ ระกอบการจดทะเบียนหรือผนู้ าเขา้ ท่ีนาเขา้ สินคา้ ถดั ไป ถดั ไป

น.ส.กลั ยาณิน ผ้ดู ี เลขที่6 ปวส1/B