ภาษีอากร วณัฐยา

การจดั ทาE-Bookในคร้ังน้ีวตั ถุประสงคเ์ พ่อื พฒั นาสื่อ E-Book ใน รายวชิ าภาษีอากร เรื่องการคานวณภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล เพ่อื ใหค้ วามรู้เกี่ยวกบั การคานวณภาษีอากร ผจู้ ดั จดั ทาข้ึนเพ่ือใหน้ กั เรียน นกั ศกึ ษาที่สนใจคน้ ควา้ ความรู้ไดน้ าอาไป ปรับใชใ้ นการเรียนต่อไปเกี่ยวกบั การคานวณภาษีเงินไดน้ ิติบุคล วณฐั ยา แปงคา

เร่ือง หน้า 1.การคานวณภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล 1 2. การเสียภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลสาหรับเงินไดท้ ่ีจา่ ยจากหรือในประเทศไทย (มาตรา 70) 2-4 3.การเสียภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลสาหรับการจาหน่ายกาไรไปนอกประเทศ (มาตรา 70 ทว)ิ 5 4. การยน่ื แบบแสดงรายการและชาระภาษีจากฐานกาไรสุทธิ 6 5. อตั ราภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล 7 6. สรุป เรื่องการคานวณภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล 8

1 การคานวณภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลคร่ึงรอบระยะเวลาบญั ชชี 1. การคานวณภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลคร่ึงรอบระยะเวลา บญั ชชีจากประมาณการกาไรสุทธิ 2. การคานวณภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลคร่ึงรอบระยะเวลา บญั ชชีจากกาไรสุทธิของรอบระยะเวลาหกเดือน

2 การเสียภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลสาหรับเงินไดป้ ระเภทน้ี ไดแ้ ก่ 1. ผมู้ ีหนา้ ที่เสียภาษีฐานน้ี ไดแ้ ก่ บริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วน นิติบุคคลที่ต้งั ข้ึนตามกฎหมายของต่างประเทศที่มิได้ ประกอบกิจการในประเทศไทย และไดร้ ับเงินไดพ้ ึง ประเมินประเภทที่ 2, 3, 4, 5 หรือ 6 ท่ีจ่ายจากหรือใน ประเทศไทย การเสียภาษีกรณีน้ีกฎหมายใหเ้ สียโดยวิธีหกั ภาษี คือ ผจู้ ่ายเงินไดด้ งั กล่าวจะตอ้ งหกั ภาษีจากเงินไดพ้ ึง ประเมินท่ีจ่ายตามวธิ ีการและอตั รากาหนดในหวั ขอ้ ถดั ไป ท้งั น้ีไม่วา่ ใครจะเป็นผจู้ ่ายเงินไดก้ ต็ าม ภาษีท่ีหกั ไวใ้ น กรณีน้ีเป็นภาษีที่เสียเดด็ ขาด จึงเสร็จสิ้นเป็นรายคร้ังไป 2. เงินไดท้ ี่ตอ้ งหกั ภาษี ณ ท่ีจ่าย ในกรณีเงินไดข้ องบริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลต่างประเทศ ซ่ึงผจู้ ่ายมีหนา้ ท่ี ตอ้ งหกั ภาษี ไดแ้ ก่ เงินไดพ้ ึงประเมินประเภทที่ 2, 3, 4, 5 หรือ 6 ดงั น้ี

3 1) เงินไดพ้ ึงประเมินประเภทที่ 2 ไดแ้ ก่ เงินไดเ้ น่ืองจาก หนา้ ที่หรือตาแหน่งที่ทาหรือจากการรับทางานให้ 2) เงินไดพ้ ึงประเมินประเภทที่ 3 ไดแ้ ก่ คา่ แห่งก๊ดู วลิ ล์ คา่ แห่งลิขสิทธ์ิ หรือสิทธิอยา่ งอ่ืน เงินปี หรือเงินไดม้ ีลกั ษณะ เป็นเงินรายปี อนั ไดม้ าจากพินยั กรรม นิติกรรมอยา่ งอื่น 3) เงินไดพ้ ึงประเมินประเภทท่ี 4 ไดแ้ ก่ เงินไดท้ ่ีเป็น (ก) ดอกเบ้ียพนั ธบตั ร ดอกเบ้ียเงินฝาก ดอกเบ้ียหุน้ กู้ ดอกเบ้ีย ตวั๋ เงิน ดอกเบ้ียเงินกยู้ มื (ข) เงินปันผล เงินส่วนแบ่งของกาไรหรือประโยชนอ์ ื่นใดท่ี ไดจ้ ากบริษทั (ค) เงินโบนสั ที่จ่ายใหแ้ ก่ผถู้ ือหุน้ หรือผเู้ ป็นหุน้ ส่วนใน บริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคล (ง) เงินลดทุนของบริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลเฉพาะ ส่วนที่จ่ายไม่เกินกวา่ กาไรและเงินท่ีกนั ไวร้ วมกนั (จ) เงินเพิ่มทุนของบริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลซ่ึงต้งั กาไรที่ไดม้ าหรือเงินที่กนั ไวร้ วมกนั

4 4) เงินไดพ้ ึงประเมินประเภทที่ 5 ไดแ้ ก่ เงินหรือประโยชน์ อยา่ งอื่นท่ีไดเ้ นื่องจากการใหเ้ ช่าทรัพยส์ ิน 5) เงินไดพ้ ึงประเมินประเภทที่ 6 ไดแ้ ก่ เงินไดจ้ ากวชิ าชีพ อิสระ คือ วิชากฎหมาย การประกอบโรคศิลปะ วิศวกรรม สถาปัตยกรรม ฯลฯ 3. อตั ราภาษีและการคานวณภาษี - เงินไดพ้ ึงประเมินประเภทท่ี 2, 3, 4, 5 และ 6 นอกจาก เงินไดพ้ ึงประเมินประเภท 4 (ข) ใหค้ านวณหกั ภาษีในอตั รา ร้อยละ 15 -เงินไดพ้ ึงประเมินประเภทท่ี 4 (ข)ใหผ้ จู้ ่ายเงินไดค้ านวณ หกั ภาษีในอตั ราร้อยละ 10 4. การยนื่ แบบแสดงรายการและชาระภาษี การหกั ภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล ณ ท่ีจ่ายสาหรับ บริษทั ต่างประเทศขา้ งตน้ ผจู้ ่ายเงินไดจ้ ะตอ้ งหกั ภาษี ณ ที่จ่าย และ ยนื่ แบบแสดงรายการและนาส่งภาษีภายใน 7 วนั นบั แต่วนั สิ้นเดือนของเดือนท่ีจ่ายเงินไดพ้ ึงประเมิน แบบแสดง รายการท่ีใชย้ นื่ คือ ภ.ง.ด. 54

5 การเสียภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลสาหรับเงินไดป้ ระเภทน้ี ไดแ้ ก่ 1. ผมู้ ีหนา้ ที่เสียภาษีฐานน้ี ไดแ้ ก่ บริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วน นิติบุคคลซ่ึงจาหน่ายเงินกาไร หรือเงินประเภทอื่นใดท่ีกนั ไว้ จากกาไร หรือที่ถือเป็นเงินกาไรออกไปจากประเทศไทย ให้ เสียภาษีเงินไดโ้ ดยหกั ภาษีจากจานวนเงินท่ีจาหน่าย 2. อตั ราภาษีและการคานวณภาษี วิธีการเสียภาษีจากการ จาหน่ายเงินกาไรไปต่างประเทศใหเ้ สียภาษีโดยหกั จาก จานวนเงินท่ีจาหน่ายในอตั ราร้อยละ 10 3. การยน่ื แบบแสดงรายการและชาระภาษี บริษทั หรือห้าง หุน้ ส่วนนิติบุคคลท่ีจาหน่ายเงินกาไรไปต่างประเทศจะตอ้ ง ยนื่ แบบแสดงรายการและชาระภาษีภายใน 7 วนั นบั แต่วนั จาหน่ายเงินกาไร แบบแสดงรายการท่ีใชย้ นื่ ไดแ้ ก่ ภ.ง.ด. 54

6 1. กาหนดเวลาภาษีเงินไดค้ ร่ึงรอบระยะเวลา บญั ชชี ภายใน 2 เดือน นบั จากวนั สุดทา้ ย ของหกเดือนแรกของรอบระยะเวลา บญั ชชี แบบยนื่ แสดงรายการคือ ภ.ง.ด. 51 2. การเสียภาษีเงินไดจ้ ากกาไรสุทธิเมื่อสิ้นรอบ ระยะเวลาบญั ชชี ภายใน150วนั นบั ต้งั แต่วนั สุดทา้ ยของรอบระยะบญั ชชี แบบยน่ื แสดงรายการ คือ ภ.ง.ด. 50

7 อตั ราภาษเี งนิ ได้นิตบิ ุคคล 1. อตั ราภาษเี งินไดค้ านวณจากาไรสุทธิ สาหรับบริษทั หรือหา้ ง หุน้ ส่วนนิติ-บุคคลโดยทวั่ ไปร้อยละ 30 อยา่ งไรกด็ ีมีการลดอตั รา ภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลท่ีคานวณจากกาไรสุทธิในบางกรณีดงั น้ี 1) ลดอตั ราภาษเี หลือร้อยละ 10 2) ลดอตั ราภาษีเหลือร้อยละ 25 3) ลดอตั ราภาษใี หบ้ ริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนขนาดกลางและ ขนาดเลก็ ตามเงื่อนไข 2. อตั ราภาษีเงินไดต้ ามมาตรา 70 นอกจากท่ีระบุในขอ้ 3 ร้อยละ 15 3. อตั ราภาษีเงินไดต้ ามมาตรา 70 เฉพาะกรณีการจ่ายเงินไดพ้ ึง ประเมินตามมาตรา 40 (4) (ข) ร้อยละ 10 4. อตั ราภาษีเงินไดต้ ามมาตรา 70 ทวิ ร้อยละ 10 5. อตั ราภาษเี งินไดจ้ ากรายไดก้ ่อนหกั รายจ่ายใดๆ ของมูลนิธิ หรือสมาคมท่ีประกอบกิจการซ่ึงมีรายไดอ้ นั มิใช่รายไดต้ าม มาตรา 65 ทวิ (13) ร้อยละ 10

8 สรุป เรื่องการคานวณภาษีเงินได้ นิติบุคคล 1.กาไรท่ีเสียภาษี คือ กาไรทางภาษี ต้องมีการปรับปรุงก่อน ไมใ่ ช่จะ ทาให้ขาดทนุ แล้วไมเ่ สียภาษีเลย 2. รายการปรับปรุงมี 2 กล่มุ 4 รายการ คือ กลมุ่ เพมิ่ กาไร : คือรายการเพมิ่ รายได้ กบั หกั คา่ ใช้จ่าย กลมุ่ ลดกาไร : คือรายการลดรายได้ กบั เพม่ิ ค่าใช้จา่ ย -กลมุ่ เพมิ่ กาไร คือ รายได้ทางภาษีทีต้องเพมิ่ ขนึ ้ (กฎหมายบอกให้คดิ รายได้เพม่ิ ) หรือ คา่ ใช้จ่ายท่ีต้องลดลง (กฎหมายไม่ยอมให้เป็น คา่ ใช้จา่ ย) -กล่มุ ลดกาไรคือ รายได้ทางภาษีท่ีลดลง (กฎหมายยกเว้นให้) หรือ คา่ ใช้จ่ายหกั ได้เพม่ิ ขนึ ้ (กฎหมายให้สทิ ธิหกั คา่ ใช้จ่ายเพมิ่ ) นางสาววณฐั ยา แปงคา