หน่วยที่ 5

E-Bookเร่ือง การปรับปรุงและปิ ดบญั ชีเกยี่ วกบั ดอกเบยี้ ตว๋ั เงนิ โดย ครูเดือนเพญ็ โพธ์ิศรี สาขาวชิ าการบัญชี วทิ ยาลยั อาชีวศึกษาขอนแก่น สานักงานคณะกรรมการการอาชีวศึกษา กระทรวงศึกษาธิการ

หน่วยท่ี 5 การปรบั ปรงุ และปิดบญั ชเี กี่ยวกับดอกเบ้ยี ตัว๋ เงินสาระสาคัญ การปรับปรงุ ดอกเบ้ียตัว๋ เงินในวันสิน้ งวดบญั ชี เป็นการปรับปรงุ เพ่ือให้งบการเงินของกิจการ แสดงสนิ ทรพั ย์ หน้ีสนิ รายได้ คา่ ใชจ้ า่ ย ของงวดบญั ชีถูกต้องครบถ้วน เพอื่ ให้รายได้และค่าใชจ้ ่ายเกีย่ วกับดอกเบย้ี ตว๋ั เงนิ ของกจิ การแสดงในงบการเงนิ ถูกตอ้ ง ระยะเวลาทใี่ ช้ในการปรับปรุงดอกเบี้ยต๋ัวเงินจะนับเปน็วนั สมุดทะเบียนเก่ยี วกับต๋ัวเงนิ เป็นสมุดท่ใี ช้บนั ทึกรายละเอยี ดตา่ ง ๆ ของต๋วั เงิน เน่ืองจากรายการที่บันทึกไวใ้ นบัญชีตว๋ั เงินมีรายละเอียดเก่ยี วกับตวั๋ เงินไม่ชดั เจนพอ และในกรณที ่ีกจิ การมีตั๋วเงินเป็นจานวนมากทะเบยี นตว๋ั เงนิ จะเป็นเครื่องมือช่วยเตือนความทรงจาเพื่อไมใ่ หเ้ กิดความบกพร่องเสยี หายตอ่ กิจการสาระการเรยี นรู้ 1. การคานวณดอกเบ้ยี ต๋ัวเงินที่ต้องปรับปรงุ ในวนั สิ้นงวดบญั ชี การคานวณดอกเบ้ยี ตว๋ั เงินทีต่ อ้ งปรบั ปรงุ ในวนั ส้นิ งวดบญั ชีมีดังน้ี 1.1 ปรบั ปรุงดอกเบย้ี ค้างรับ จะเกดิ ข้ึนในกรณีมีตวั๋ เงินรับชนิดมดี อกเบี้ยอยู่ในมอื จะถึงกาหนดในงวดบัญชถี ดั ไป ซึ่งจะเหน็ ได้วา่ กิจการมีรายได้ คือ ดอกเบี้ยรบั เกดิ ขึน้ แล้วบางส่วน แต่ยงั ไมไ่ ด้รบัเงนิ ในงวดบญั ชนี ้จี ะต้องปรบั ปรงุ ดอกเบยี้ ค้างรับในวนั สนิ้ งวดบญั ชี ดอกเบย้ี ค้างรบั ถอื เปน็ สนิ ทรัพย์หมุนเวียนของกจิ การ การคานวณหาระยะเวลาของดอกเบ้ยี คา้ งรับโดยจะเรม่ิ นบั ต้งั แตว่ นั ถดั จากวนั ออกต๋วั ถึงวันสน้ิ งวดบัญชี ดอกเบยี้ คา้ งรบั = จานวนเงนิ ในตัว๋ x ระยะเวลา x อัตราดอกเบ้ีย 1.2 ปรบั ปรุงดอกเบย้ี รับลว่ งหน้า จะเกิดขนึ้ ในกรณีท่ีกิจการรบั โอนตั๋วชนดิ ไม่มีดอกเบี้ยจากการรับชาระหนีจ้ ากลกู หน้ี ในการรบั โอนต๋ัว ผ้โู อนต๋วั ยินยอมให้กิจการหักหน้ีต่ากว่าจานวนเงนิ ในต๋ัวของตน จานวนเงนิ ท่ตี า่ กว่านจ้ี ะถอื เป็นดอกเบี้ยรับของกิจการ และไดน้ าไปบันทึกไวใ้ นบัญชดี อกเบ้ยี รับท้ังจานวน ถา้ เปน็ ตั๋วเงินทจ่ี ะครบกาหนดในงวดบญั ชถี ัดไป ดอกเบีย้ รับท่ีบนั ทึกไว้ในบัญชกี ็จะมีบางส่วนท่ีเปน็ของงวดบัญชีถดั ไปดว้ ย ดงั น้ันกิจการจะตอ้ งปรับปรุงหาดอกเบีย้ รับล่วงหน้าในวนั ส้ินงวดบญั ชี ดอกเบย้ี รบัลว่ งหนา้ ถือเป็นหนสี้ นิ หมนุ เวียนของกจิ การ การคานวณหาระยะเวลาดอกเบ้ียรบั ล่วงหน้า โดยจะเรมิ่นบั ตัง้ แต่วันต้นงวดบญั ชีถัดไปจนถึงวนั ครบกาหนด ดอกเบีย้ รบั ลว่ งหน้า = จานวนเงนิ ในตั๋ว x ระยะเวลา x อัตราสว่ นลด 1.3 ปรับปรงุ ดอกเบ้ียคา้ งจา่ ย เกิดขึ้นเมื่อกจิ การออกต๋ัวเงนิ จา่ ยชนิดมีดอกเบยี้ แต่จะถงึ กาหนดในงวดบัญชีถดั ไป ซ่ึงจะเห็นได้ว่ากิจการมคี า่ ใช้จา่ ยคอื ดอกเบยี้ จ่ายเกดิ ข้ึนแลว้ บางสว่ น แตย่ งั ไม่ได้จ่ายเงินในงวดบญั ชีนี้ จะตอ้ งปรับปรงุ ดอกเบย้ี คา้ งจา่ ยในวันสน้ิ งวดบญั ชี ดอกเบ้ยี ค้างจ่ายถือเปน็ หนี้สนิ

หมุนเวียนของกจิ การในการคานวณหาระยะเวลาของดอกเบ้ียค้างจ่าย โดยจะเรมิ่ นบั ตั้งแตว่ ันถัดจากวันออกตั๋วจนถึงวนั สิ้นงวดบญั ชี ดอกเบ้ียคา้ งจ่าย = จานวนเงินในตว๋ั x ระยะเวลา x อัตราดอกเบย้ี 1.4 ปรับปรงุ ดอกเบยี้ จ่ายล่วงหนา้ เกดิ ขนึ้ ในกรณที ่ีกจิ การออกต๋วั สญั ญาชนิดไม่มดี อกเบย้ีเพ่อื กเู้ งนิ จากธนาคารโดยที่ธนาคารได้หักสว่ นลดหรือดอกเบีย้ จ่ายลว่ งหนา้ ทัง้ จานวนไว้แลว้ และไดน้ าไปบันทกึไว้ในบัญชดี อกเบี้ยจ่ายท้งั จานวน ถา้ เป็นตั๋วเงินทีจ่ ะครบกาหนดในงวดบัญชถี ดั ไป ก็จะมีดอกเบีย้ จา่ ยบางส่วนเปน็ ของงวดบัญชีถัดไปดว้ ย ดอกเบ้ยี จ่ายลว่ งหน้าถอื เป็นสนิ ทรัพย์หมุนเวียนของกิจการ โดยจะเริม่นบั ตงั้ แตว่ นั เรม่ิ งวดบัญชถี ัดไปจนถึงวันครบกาหนด ดอกเบีย้ จา่ ยลว่ งหนา้ = จานวนเงินในตั๋ว x ระยะเวลา x อัตราส่วนลด2. การบันทกึ บญั ชีเก่ียวกับการปรบั ปรุงดอกเบี้ยตว๋ั เงินในวันสน้ิ งวดบญั ชีการบนั ทกึ บัญชเี กีย่ วกับการปรบั ปรงุ ดอกเบ้ียตวั๋ เงนิ ในวันสน้ิ งวดบญั ชจี ะบันทึกตามรายการดังน้ี2.1 บนั ทึกการปรบั ปรุงดอกเบี้ยค้างรบั บนั ทึกโดยเดบิต ดอกเบย้ี ค้างรบั XXเครดติ ดอกเบยี้ รบั XX2.2 บันทึกการปรบั ปรงุ ดอกเบีย้ รับล่วงหน้า บนั ทกึ โดยเดบิต ดอกเบีย้ รบั XXเครดติ ดอกเบยี้ รับล่วงหนา้ XX2.3 บนั ทึกการปรับปรงุ ดอกเบย้ี ค้างจ่าย บันทกึ โดย xx เดบิต ดอกเบ้ียจา่ ย เครดติ ดอกเบย้ี คา้ งจา่ ย xx2.4 บนั ทกึ การปรบั ปรุงดอกเบ้ียจ่ายลว่ งหนา้ บนั ทกึ โดย xx เดบิต ดอกเบย้ี จ่ายล่วงหน้า เครดิต ดอกเบยี้ จา่ ย xx3. การบันทกึ บญั ชีเก่ียวกับการโอนกลับรายการปรับปรงุ ดอกเบย้ี ตั๋วเงิน การบันทกึ บัญชเี กย่ี วกับการโอนกลับรายการปรับปรุงดอกเบยี้ ต๋ัวเงนิ ท่ีได้บันทกึ การปรบั ปรุงไวแ้ ลว้ในวันส้นิ งวดบญั ชี มดี งั น้ี

3.1 บันทกึ การโอนกลับรายการปรบั ปรุงดอกเบี้ยคา้ งรับ บันทึกโดย XX เดบิต ดอกเบ้ยี รบั เครดติ ดอกเบ้ยี ค้างรับ XX3.2 บนั ทึกการโอนกลบั รายการปรับปรุงดอกเบ้ียรับลว่ งหน้า บันทกึ โดยเดบิต ดอกเบยี้ รบั ล่วงหนา้ XX เครดิต ดอกเบ้ยี รับ XX3.1 บนั ทึกการโอนกลับรายการปรบั ปรงุ ดอกเบี้ยคา้ งจ่าย บันทึกโดยเดบิต ดอกเบีย้ ค้างจ่าย xxเครดิต ดอกเบี้ยจา่ ย xx3.2 บนั ทกึ การโอนกลับรายการปรับปรงุ ดอกเบี้ยจ่ายล่วงหน้า บนั ทกึ โดยเดบติ ดอกเบี้ยจา่ ย xxเครดิต ดอกเบีย้ จ่ายลว่ งหนา้ xx4. ประโยชนข์ องสมุดทะเบียนเก่ยี วกับต๋วั เงนิ สมุดทะเบยี นเกีย่ วกบั ต๋ัวเงนิ มปี ระโยชน์ ดังนี้ 4.1 เปน็ เครอ่ื งช่วยเตือนความทรงจาเพือ่ ไม่ใหเ้ กดิ ความบกพร่องเสยี หายต่อกจิ การในกรณที ี่กจิ การมีตวั๋ เงนิ เป็นจานวนมาก 4.2 บอกรายละเอียดต่าง ๆ ของตั๋วเงนิ ซงึ่ จะบอกรายละเอียดเกยี่ วกับผู้รบั รองตวั๋ ผูอ้ อกต๋ัว วนั ท่ีในตวั๋ อายตุ วั๋ วนั ครบกาหนด จานวนเงนิ ในตั๋ว อัตราดอกเบยี้ และรายละเอยี ดตา่ ง ๆ ตามทต่ี ้องการ5. การบันทึกรายการในสมุดทะเบยี นเกย่ี วกับต๋ัวเงนิ การบนั ทึกรายการในสมุดทะเบียนเก่ยี วกบั ต๋วั เงิน แยกออกเปน็ สมุดทะเบยี นตั๋วเงินรับ จะบันทึกเรยี งตามลาดบั วนั ทท่ี ่ีกจิ การไดร้ ับต๋ัวเงินรับมาซึ่งจะบันทึกรายละเอียดเกย่ี วกบั วนั ครบกาหนด จานวนเงนิ ในต๋ัว และดอกเบีย้ ตามต๋ัว สมดุ ทะเบียนตัว๋ เงนิ จ่าย จะบันทึกเรยี งลาดบั ตามเลขท่ีตวั๋ เงินจ่ายท่กี จิ การเป็นผอู้ อก ซงึ่ จะบันทึกรายละเอยี ดเก่ยี วกับวนั ครบกาหนด จานวนเงนิ ในตว๋ั และดอกเบย้ี ตามตวั๋

อา้ งอิง: ผกากรอง บรรดาศักดิ์.การบญั ชตี ๋ัวเงนิ .ศูนยห์ นงั สือเมืองไทย.