ภาษีมูลค่าเพิ่ม

คำนำ ในปัจจุบนั ความรู้เรื่อง ภาษีมูลค่าเพิม่ มีความจาเป็นอยา่ งยง่ิ ในการดาเนินชีวิต ไม่วา่ จะเป็นการใชช้ ีวิตประจาวนั หรือแมแ้ ต่ธุรกิจทุก ธุรกิจต้งั แต่ธุรกิจขนาดเลก็ ไปจนถึงธุรกิจขนาดใหญ่ ลว้ นแต่มีการใชใ้ น เร่ืองภาษีมลู ค่าเพ่มิ มาใชใ้ นการดาเนินธุรกิจท้งั สิ้น โดยเฉพาะการคา้ ขาย และภาษีมีความสาคญั เป็นเร่ืองท่ีสามารถพบเห็นไดใ้ นชีวิตประจาวนั ของเราทุกคนเพราะฉะน้นั เราจึงตอ้ งมีความรู้เก่ียวกบั ภาษีมูลค่าเพ่ิม ไม่ มากกน็ อ้ ยเพือ่ ประโยชนข์ องตนเอง ภาษีมูลค่าเพิ่ม ผจู้ ดั จดั ทาข้ึนเพื่อเป็นส่วนหน่ึงของ การศึกษาวชิ าภาษีอากร เรื่องภาษีมลู ค่าเพิ่ม เพ่ือใหน้ กั เรียนนกั ศึกษา และผสู้ นใจศึกษาคน้ ควา้ มีความรู้และความเขา้ ใจเกี่ยวกบั ภาษีมูลค่าเพิ่ม มากยง่ิ ข้ึนและเป็นประโยชนใ์ นการศึกษาต่อไป น.ส.กญั ญารัตน์ ใจปราง

สำรบญั เรื่อง หนา้ ผมู้ ีหนา้ ที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 1. การยกเวน้ ภาษีมูลค่าเพม่ิ 2. การจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพ่ิม 3. ความรับผดิ ในการเสียภาษี ตามมาตรา 78 4. ฐานภาษีมลู ค่าเพิ่ม 5. อตั ราภาษี 5. ใบกากบั ภาษี 6. สรุป 7.

1 ผู้ประกอบกำร องคป์ ระกอบท่ี 1 บุคคลธรรมดา คณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล หรือนิติบุคคล องคป์ ระกอบที่ 2 ขายสินคา้ หรือใหบ้ ริการในทางธุรกิจหรือวิชาชีพ องคป์ ระกอบที่ 3 ประกอบกิจการในราชอาณาจกั ร ผู้นำเข้ำ ผปู้ ระกอบการหรือบุคคลอื่นซ่ึงนาสินคา้ เขา้ มาในราชอาณาจกั ร ผทู้ ี่กฎหมายกาหนดเป็นกรณีพิเศษ 1.ตวั แทนผปู้ ระกอบการที่อยนู่ อกราชอาณาจกั ร 2.ผรู้ ับโอนสินคา้ หรือบริการใหก้ บั องคก์ ารสหประชาชาติ หรือองคก์ ารของรัฐในต่างประเทศ เช่น สถานทูต เป็นตน้ 3.ผทู้ ี่มีความรับผิดตามกฎหมายวา่ ดว้ ยพิกดั อตั ราศลุ กากร และ ผรู้ ับโอนสินคา้ ซ่ึงโดยปกติไดร้ ับยกเวน้ ภาษีมลู ค่าเพ่ิม 4.ผทู้ ่ีควบกิจการเขา้ กนั และผปู้ ระกอบการใหม่ 5.ผโู้ อนและผรู้ ับโอนกิจการ

2 กำรยกเว้นภำษมี ูลค่ำเพม่ิ 1. ผปู้ ระกอบการท่ีมีรายรับไม่เกิน 1,800,000 บาทต่อปี สาหรับการ ขายสินคา้ หรือใหบ้ ริการทุกประเภท ซ่ึงเร่ิมใชต้ ้งั แต่วนั ที่ 1 เมษายน 2548 2. ผปู้ ระกอบการที่มีรายรับเกิน 1,800,000 บาทต่อปี สาหรับการขายสินคา้ 18กลุม่ และการใหบ้ ริการ 25 กลมุ่ 3. การนาเขา้ 4. การส่งออก 5. เงินไดท้ ่ีไดร้ ับจากการโอนทรัพยส์ ิน การขายสินคา้ หรือการใหบ้ ริการอนั เน่ืองมาจากการดาเนินตามคาขอประนอมหน้ี หรือแผนฟ้ื นฟกู ิจการของลกู หน้ีตามกฎหมายวา่ ดว้ ยการลม้ ละลาย

3 กำรจดทะเบยี นภำษมี ูลค่ำเพม่ิ ผปู้ ระกอบการขายสินคา้ หรือใหบ้ ริการท่ีมีหนา้ ท่ีเสียภาษีมลู ค่าเพ่ิม ที่มีรายรับเกินกว่า 1.8 ลา้ นบาทต่อปี ข้ึนไป ผปู้ ระกอบการที่อยนู่ อกราชอาณาจกั ร และไดข้ ายสินคา้ หรือใหบ้ ริการใน ราชอาณาจกั รเป็นปกติธุระ ผปู้ ระกอบการที่ไดร้ ับยกเวน้ ภาษีมลู ค่าเพิ่มท่ี ก.ม. หรือ พ.ร.ก.กาหนดใหม้ ีสิทธิขอ จดทะเบียนได้ ถึงแมจ้ ะมีรายรับไม่เกิน 1.8 ลา้ นบาทกต็ าม สถำนทจ่ี ดทะเบยี น กรณีสถานประกอบการต้งั อยใู่ นหรือนอกเขตทอ้ งท่ีกรุงเทพฯ ใหย้ นื่ ท่ีสานกั งาน สรรพากรพ้ืนท่ี หรือสานกั งานสรรพากรพ้ืนท่ีสาขาในเขตทอ้ งที่ท่ีสถาน ประกอบการต้งั อยู่ การจดั ทาใบกากบั ภาษี ใบกากบั ภาษี คือเอกสารหลกั ฐานท่ีผปู้ ระกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพมิ่ มีหนา้ ที่ ตอ้ งจดั ทาและออกใหแ้ ก่ผซู้ ้ือสินคา้ หรือผรู้ ับบริการ ทุกคร้ังที่ขายสินคา้ หรือ ใหบ้ ริการ

4 ผู้มหี น้ำทอ่ี อกใบกำกบั ภำษี 1.ผปู้ ระกอบการจดทะเบียน 2.ผปู้ ระกอบการที่อยนู่ อกราชอาณาจกั ร และเขา้ มาประกอบกิจการขายสินคา้ หรือใหบ้ ริการ ในราชอาณาจกั รเป็นคร้ังคราว และไดจ้ ดทะเบียนภาษีมลู คา่ เพิ่มชวั่ คราว ความรับผดิ ในการเสียภาษี ตามมาตรา 78 1.กรณีขายสินคา้ 2.กรณีขายสินคา้ ตามสญั ญาใหเ้ ช่าซ้ือหรือสญั ญาซ้ือขายเงินผอ่ นที่ชาระกรรมสิทธ์ิในสินคา้ ยงั ไม่โอนไปยงั ผซู้ ้ือเมื่อไดส้ ่งมอบ 3.กรณีขายสินคา้ โดยมีการต้งั ตวั แทนเพื่อขายและไดส้ ่งมอบสินคา้ ใหต้ วั แทนแลว้ 4.กรณีขายสินคา้ โดยการส่งออก 5.กรณีการใหบ้ ริการ 6.กรณีการใหบ้ ริการตามสญั ญาที่กาหนดค่าตอบแทนตามส่วนของบริการท่ีทา 7.กรณีนาเขา้ สินคา้ 8.กรณีพิเศษ เช่น การขายกระแสไฟฟ้ า น้าประปา ทรัพยส์ ินทางปัญญา ก๊ดู วลิ ล์ เป็ นตน้

5 ฐำนภำษมี ูลค่ำเพม่ิ - การขายสินคา้ หรือการใหบ้ ริการ - การส่งออกสินคา้ - การใหบ้ ริการขนส่งระหวา่ งประเทศ - การนาเขา้ สินคา้ - การขายยาสูบและผลิตภณั ฑน์ ้ามนั - กรณีพิเศษ อตั ราภาษี - อตั ราภาษีปกติตามประมวลรัษฎากรคือร้อยละ 10 (ยงั ไม่รวมภาษีมูลค่าเพ่ิมของ ราชการบริหารส่วนทอ้ งถ่ิน) แต่มี พ.ร.ก. ลดอตั ราภาษีมลู ค่าเพม่ิ เป็นการ ชว่ั คราวเหลือร้อยละ 6.3 ภาษีทอ้ งถ่ินอีกร้อยละ 0.7 รวมเป็นร้อยละ 7 - อตั ราภาษีร้อยละ 0 มีผลเท่ากบั ไม่ตอ้ งเสียภาษีขายจากการขายสินคา้ หรือการ ใหบ้ ริการ และยงั ไดร้ ับคืนภาษีซ้ือ สาหรับการประกอบการ 6 ประเภท

6 ใบกำกบั ภำษี คือ เอกสารสาคญั ท่ีถา้ คุณจดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพิ่ม หรือท่ีเรารู้จกั กนั ดีในนาม VAT (อาจเรียกอีกอยา่ งวา่ ผทู้ ่ีอยใู่ นระบบ VAT) จะตอ้ งออกใหก้ บั ผซู้ ้ือสินคา้ หรือ บริการทุกคร้ังท่ีมีการขายสินคา้ หรือใหบ้ ริการ เพ่อื แสดงมูลค่าของสินคา้ หรือ บริการท่ีคิดกบั ลูกคา้ และภาษีที่เกบ็ เพิม่ จากราคาสินคา้ หรือบริการที่คิดกบั ลกู คา้ โดยภาษีมูลค่าเพิ่มที่คิดจากราคาขาย ในกรณีเราเป็นคนขายหรือใหบ้ ริการน้นั เรียกวา่ “ภาษีขาย หรือ Output VAT” แต่หากคุณไปซ้ือสินคา้ หรือบริการที่ผขู้ ายคิด ภาษีมูลค่าเพิ่มและเราไดร้ ับเอกสารใบกากบั ภาษีมา ส่วนของภาษีที่จ่ายไปจาก ราคาสินคา้ หรือบริการน้นั เรียกวา่ “ภาษีซ้ือ หรือ Input VAT”

7 สรุป ภาษีมลู ค่าเพ่มิ เป็นภาษีที่เรียกเกบ็ จากผบู้ ริโภคที่เป็นผซู้ ้ือสินคา้ ท้งั ที่ผลิตในประเทศ และต่างประเทศหรือเป็นผไู้ ดร้ ับบริการคนสุดทา้ ย ผปู้ ระกอบการที่ไม่ใช่ผบู้ ริโภคคนสุดทา้ ยจะจ่ายภาษีซ้ือ 7% ในตอนซ้ือสินคา้ และ เรียกเกบ็ ภาษีขาย 7% ในตอนขายสินคา้ เมื่อสิ้นเดือน กิจการจะตอ้ งรวบรวม ภาษีซ้ือ ที่เกิดจากรายไดใ้ นการขายและบริการ และภาษีขาย ที่เกิดจากซ้ือ สินคา้ ค่าใชจ้ ่ายต่างๆ มาหกั ลบกนั ผลต่าง หากภาษีซ้ือมากกวา่ ภาษีขายจะเป็น ลกู หน้ี-สรรพากร สามารถขอคืนเงินสด หรือ นาไปใชใ้ นเดือนถดั ไป หรือ ภาษีขายมากกวา่ ภาษีซ้ือ จะเป็น เจา้ หน้ี-สรรพากร ตอ้ งนาส่งภาษีมูลค่าเพมิ่ ภายในวนั ท่ี 15 ของเดือนถดั ไป (ยนื่ online ภายในวนั ท่ี 23 ของเดือนถดั ไป)

บรรณำนุกรม กรมสรรพากร.///(2563)ภาษีมลู คา่ เพิ่ม.//สืบคน้ เมื่อ 9 มกราคม 2563,/จาก/ http://www.rd.go.th/publish/27864.0.html