การคำนวณ

การคานวณภาษมี ูลค่าเพม่ิ

คำนำ หนงั สือกำรคำนวณภำษีมูลค่ำเพม่ิ เล่มน้ี จดั ทำข้ึน เพอ่ื เป็นส่วนหน่ึงของวชิ ำภำษีอำกร เพ่อื ใหน้ กั เรียน นกั ศึกษำ ไดค้ น้ ควำ้ หำควำมรู้เก่ียวกบั กำรคำนวณ ภำษีมูลค่ำเพม่ิ และเป็นประโยชนใ์ หแ้ ก่นกั เรียน นกั ศกึ ษำ และผทู้ ่ีสนใจต่อไป

สารบญั 4 5 คำนำ 6 สำรบญั 7 ควำมรู้เบือ้ งต้นเก่ียวกบั ภำษีมลู คำ่ เพม่ิ 8 ผ้มู หี น้ำที่เสยี ภำษี 9 ผ้ปู ระกอบกำรทีไ่ มต่ ้องจดทะเบียนภำษีมลู คำ่ เพิม่ กำรบนั ทกึ บญั ชีภำษีมลู คำ่ เพิ่ม หน้ำทข่ี องผ้ปู ระกอบกำรจดทะเบยี นภำษีมลู คำ่ เพ่มิ คำชีแ้ จงเก่ียวกบั กำรย่ืนงบกำรเงิน

ควำมรู้เบ้ืองตน้ เกี่ยวกบั ภำษีมูลค่ำเพิ่ม ภำษีมูลคำ่ เพ่ิม (Value Added Tax หรือใชต้ วั ยอ่ วำ่ VAT) ภำษีมูลค่ำเพ่ิมเป็นภำษีท่ีเรียกเกบ็ จำกผบู้ ริโภคที่เป็นผซู้ ้ือสินคำ้ ท้งั ที่ผลิตในประเทศ และตำ่ งประเทศหรือเป็นผไู้ ดร้ ับบริกำรคนสุดทำ้ ย ผปู้ ระกอบกำรท่ีไม่ใช่ผบู้ ริโภคคน สุดทำ้ ยจะจ่ำยภำษีซ้ือ 7% ในตอนซ้ือสินคำ้ และเรียกเก็บภำษีขำย 7% ในตอนขำย สินคำ้ เม่ือสิ้นเดือนจะน ำภำษีซ้ือและภำษีขำยมำหกั ลบกนั ผลต่ำง หำกภำษีซ้ือ มำกกวำ่ ภำษีขำยจะเป็นลูกหน้ี-สรรพำกร หรือภำษีขำยมำกกวำ่ ภำษีซ้ือจะเป็นเจำ้ หน้ี- สรรพำกร

ผมู้ ีหนำ้ ที่เสียภำษี ผปู้ ระกอบกำรที่ขำยสินคำ้ หรือใหบ้ ริกำรในทำงธุรกิจหรือวชิ ำชีพเป็ นปกติธุระ ไม่วำ่ จะ ประกอบกิจกำรในรูปของบุคคลธรรมดำ คณะบุคคลหรือหำ้ งหุน้ ส่วนสำมญั ท่ีมิใช่นิติ บุคคล หรือนิติบุคคลใด ๆ หำกมีรำยรับจำกกำรขำยสินคำ้ หรือใหบ้ ริกำรเกินกวำ่ 1.8 ลำ้ น บำทต่อปี มีหนำ้ ท่ีตอ้ งยน่ื คำขอจดทะเบียนภำษีมูลค่ำเพ่มิ เพ่ือเป็นผปู้ ระกอบกำรจด ทะเบียน โดยคำนวณภำษีที่ตอ้ งเสียจำกภำษีขำยหกั ดว้ ยภำษีซ้ือ

ผู้ประกอบการทไี่ ม่ต้องจด ทะเบยี นภาษมี ูลค่าเพมิ่ 1. ผปู้ ระกอบกำรที่มีรำยรับจำกกำรขำยสินคำ้ หรือใหบ้ ริกำรไม่เกิน 1.8 ลำ้ นบำทตอ่ ปี 2. ผปู้ ระกอบกำรท่ีขำยสินคำ้ หรือใหบ้ ริกำรที่ไดร้ ับยกเวน้ ภำษีมูลคำ่ เพิ่มตำมกฎหมำย 3. ผปู้ ระกอบกำรที่ใหบ้ ริกำรจำกต่ำงประเทศ และไดม้ ีกำรใชบ้ ริกำรน้นั ในรำชอำณำจกั ร 4. ผปู้ ระกอบกำรที่อยนู่ อกรำชอำณำจกั รและเขำ้ มำประกอบกิจกำรขำยสินคำ้ หรือใหบ้ ริกำร ในรำชอำณำจกั รเป็นคร้ังครำว ท้งั น้ี ตอ้ งเป็นไปตำมหลกั เกณฑ์ วธิ ีกำรและเงื่อนไข ท่ีก ำหนด ไวใ้ นประกำศอธิบดีกรมสรรพำกร เกี่ยวกบั ภำษีมูลคำ่ เพิม่ ( ฉบบั ท่ี 43) ฯ ลงวนั ท่ี 29 มกรำคม พ.ศ.2536 5. ผปู้ ระกอบกำรอื่นตำมท่ีอธิบดีจะประกำศก ำหนดเมื่อมีเหตุอนั สมควร

กำรบนั ทึกบญั ชี ภำษมี ูลค่ำเพ่มิ 1. ภำษีขำยและภำษีซ้ือ ภำษีขำย (OutputTax)หมำยควำมวำ่ ภำษีมลู ค่ำเพ่ิมที่ผปู้ ระกอบกิจกำรจดทะเบียนไดเ้ รียกเกบ็ หรือ พึงเรียกเกบ็ จำกผซู้ ้ือสินคำ้ หรือผรู้ ับบริกำรเม่ือขำยสินคำ้ หรือรับช ำระคำ่ บริกำร หำกภำษีขำยเกิดข้ึน ในเดือนใดกเ็ ป็ นภำษีขำยของเดือนน้นั โดยไมค่ ำนึงวำ่ สินคำ้ ท่ีขำยหรือบริกำรท่ีใหน้ ้นั จะซ้ือมำหรือ เป็ นผลมำจำกกำรผลิตในเดือนใดกต็ ำม ภำษีซ้ือ (Input Tax) หมำยควำมวำ่ ภำษีมลู คำ่ เพม่ิ ท่ีผปู้ ระกอบกิจกำรไดจ้ ่ำยใหผ้ ขู้ ำยสินคำ้ หรือผู้ ใหบ้ ริกำรที่เป็ นผปู้ ระกอบกิจกำรจดทะเบียนเมื่อซ้ือสินคำ้ หรือช ำระคำ่ บริกำรเพื่อใชใ้ นกำรประกอบ กิจกำรของตน หำกภำษีซ้ือเกิดข้ึนในเดือนใดถือเป็ นภำษีซ้ือของเดือนน้นั โดยไมค่ ำนึงวำ่ สินคำ้ ท่ีซ้ือ มำน้นั จะขำยหรือน ำไปใชใ้ นกำรผลิตในเดือนใดกต็ ำม

หน้าทขี่ องผู้ประกอบการจดทะเบียน ภาษมี ูลค่าเพม่ิ 1. เรียกเกบ็ ภาษีมูลค่าเพม่ิ จากผ้ซู ื้อสินค้าหรือผ้รู ับบริการ 2. ออกใบกากบั ภาษี 3. จัดทารายงานตามทก่ี ฎหมายกาหนด ซ่ึงได้แก่ 4. ยื่นแบบแสดงรายการภาษมี ูลค่าเพม่ิ

คาชี้แจงเกยี่ วกบั การยื่นงบการเงนิ 1. หำ้ งหุน้ ส่วนสำมญั นิติบุคคล หำ้ งหุน้ ส่วนจำกดั นิติบุคคลที่ต้งั ข้ึนตำมกฎหมำยของตำ่ งประเทศ ที่ประกอบธุรกิจในประเทศไทย และกิจกำรร่วมคำ้ ตำมประมวลรัษฎำกร ตอ้ งยน่ื งบกำรเงิน ภำยใน 5 เดือน นบั แตว่ นั ปิ ดบญั ชี ดงั น้นั งบกำรเงินที่มีรอบปี บญั ชีสิ้นสุด ณ วนั ที่ 31 ธนั วำคม ของทุกปี จะตอ้ งยนื่ ภำยในวนั ท่ี 31 พฤษภำคมของปี ถดั ไป 2. บริษทั จ ำกดั และบริษทั มหำชนจำกดั ตอ้ งจดั ท ำงบกำรเงินข้ึนเพ่อื ใหผ้ สู้ อบบญั ชีรบั อนุญำต ตรวจสอบรับรอง แลว้ จึงนำเสนอเพอ่ื อนุมตั ิในท่ีประชุมใหญ่ โดยจะตอ้ งจดั ใหม้ ีกำรประชุมเพือ่ อนุมตั ิงบกำรเงินภำยใน 4 เดือน นบั แตว่ นั ปิ ดบญั ชี ดงั น้นั รอบปี บญั ชีสิ้นสุด ณ วนั ที่ 31 ธนั วำคมของทุกปี จะตอ้ งจดั ประชุมภำยในวนั ที่ 30 เมษำยน ของปี ถดั ไป มิฉะน้นั จะมีควำมผดิ โทษปรับไม่เกินสองหมื่นบำท งบกำรเงินที่ไดร้ ับอนุมตั ิจำกที่ประชุมใหญแ่ ลว้ จะตอ้ งน ำไปยนื่ ภำยใน 1 เดือนนบั แต่วนั ที่ไดร้ ับอนุมตั ิจำกที่ประชุมใหญ่ เช่น 1. ประชุมเมื่อวนั ที่ 31 มีนำคม จะตอ้ งนำไปยนื่ ภำยในวนั ที่ 30 เมษำยน ของเดือน

สรุป ประมวลรัษฎากรได้กาหนดวธิ ีการคานวณภาษขี อง ภาษแี ต่ละประเภทไว้แตกต่างกนั เช่น จดั เกบ็ ภาษจี าก เงินได้สุทธิซ่ึงเป็ นเงินได้พงึ ประเมนิ ทห่ี ักออกด้วย ค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อนแล้ว จดั เกบ็ ภาษจี ากกาไร สุทธจิ ัดเกบ็ ภาษจี ากรายรับหรือรายได้ก่อนหัก รายจ่าย หรือกาหนดให้เสียอากรแสตมป์ ในอตั ราร้อย ละของมูลค่าตราสาร สัญญาเป็ นต้น