IC TAX

วชิ าภาษี กบั การบัญชชี บทที่ 2 การคานวณภาษเี งนิ ได้นิติบคคค • อ.นัฎฐภทั ร์ ศรัทธาเจนสคข

ภาษเี งนิ ได้นิตบิ คคค ➢ เป็ นภาษที างตรง ทเ่ี กบ็ จากเงนิ ได้ของบริษัทหรือห้าง หุ้นส่วนนิตบิ ุคคล ➢ ผู้มีเงนิ ได้เป็ น “บริษทั หรือ ห้างหุ้นส่วนนิตบิ ุคคล” ➢ ฐานภาษี คือ กาไรสุทธิ (รายได้ – รายจ่าย) ท่ีเกดิ ขนึ้ ใน รอบระยะเวลาบญั ชี (12 เดือน) ถ้าขาดทุน ไม่ต้องเสียภาษี

ฐานภาษเี งนิ ได้นิตบิ คคค 1. กาไรสคทธิ (นิยมใช้มากทส่ี คด) 2. ยอดรายรับก่อนหักรายจ่าย 3. เงนิ ได้ทจ่ี ่ายจากหรือในประเทศไทย 4. การจาหน่ายกาไรไปต่างประเทศ เกณฑส์ ิทธ์ิ เกณฑเ์ งินสด

วธิ ีเสียภาษเี งนิ ได้นิตบิ คคค - เสียภาษีคร่ึงปี หรือคร่ึงรอบระยะเว าบัญชชี โดยคานวณจากกาไรสคทธิ คร่ึงรอบระยะเว าบัญชชี ต้ังแต่ 1 ม.ค. ถึง 30 ม.ิ ย. โดยชาระไม่เกนิ 31 สิงหาคม - การหักภาษี ณ ท่ีจ่าย ใช้เป็ นเครดติ ภาษตี อนสิ้นปี - เสียภาษสี ิ้นปี หรือสิ้นรอบระยะเว าบัญชชี โดยคานวณ จากกาไรสคทธิ ต้งั แต่ 1 ม.ค. ถึง 31 ธ.ค. โดยชาระ ภายใน 150 วนั ประมาณ 30 พ.ค. ของปี ภาษีถัดไป



การคานวณภาษเี งนิ ได้นิตบิ คคค • ฐานกาไรสคทธิ (SME) ปี 2562 กาไรสคทธิ 300,000 บาท ได้รับการยกเว้น กาไรสคทธิ 300,001-3,000,000 บาท เสียภาษี 15% กาไรสคทธิเกนิ 3,000,000 บาท เสียภาษี 20% Non SME = 20%

ตัวอย่าง SME กาไรสคทธิ 2,000,000 บาท เสียภาษเี ท่าใด 0-300,000 X 0% = 0 บาท 255,000 1,700,000 X 15% = รวม 2,000,000 255,000 ดงั น้ัน กาไรสุทธิ 2,000,000 บาท ตอ้ งเสียภาษี 255,000 บาท

ตวั อย่างการบนั ทกึ ในสมคดรายวนั ทว่ั ไป สมุดรายวนั ทวั่ ไป หนา้ 1 พ.ศ. 2546 เลขท่ี เดือน วนั ที่ รายการ บญั ชี เดบิต เครดิต วนั สคดท้าย ภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล 255,000 - รอบ ภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลคา้ งจ่าย 255,000 - ระยะเว า บญั ชชี จ่ายภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลรอบระยะเวลาบญั ชี นาส่ง ภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลคา้ งจ่าย 255,000 - 255,000 - สรรพากร เงินสด (150 วนั ) นาส่งภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลสิ้นรอบบญั ชี

มีทคนจดทะเบยี น 10 ้าน ตวั อย่าง -Non SME 1.คานวณภาษีเงนิ ได้นิติบคคค คร่ึงรอบระยะเว าบัญชชี ประมาณการกาไรสคทธิของท้งั รอบระยะเว าบญั ชชี 5,000,000 บาท ประมาณการกาไรสคทธิของครึ่งรอบระยะเว าบญั ชชี 2,500,000 บาท ภาษีเงนิ ได้นิติบคคค ครึ่งรอบ 20%ของ 2,500,000 บาท = 500,000 บาท พ.ศ. 2546 รายการ เลขท่ี เดบิต เครดิต เดือน วนั ท่ี บญั ชี 500,000 - 500,000 - วนั คร่ึงรอบ ภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลจ่ายลว่ งหนา้ ระยะเว า ธนาคาร บัญชชี จ่ายภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลรอบคร่ึงระยะเวลาบญั ชี

ตัวอย่าง -Non SME มีทคนจดทะเบยี น 10 ้าน กาไรสคทธิ 4,000,000 บาท เสียภาษเี ท่าใด 4,000,000 X 20% = 800,000 ดังน้ัน กาไรสุทธิ 4,000,000 บาท จะตอ้ งเสียภาษี 800,000 บาท

ตวั อย่างการบนั ทกึ ในสมคดรายวนั ทว่ั ไป สมุดรายวนั ทวั่ ไป หนา้ 1 พ.ศ. 2546 เลขท่ี เดือน วนั ที่ รายการ บญั ชี เดบิต เครดิต วนั สคดท้าย ภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล 800,000 - รอบ ภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลคา้ งจ่าย 800,000 - ระยะเว า บญั ชชี จ่ายภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลรอบระยะเวลาบญั ชี นาส่ง ภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลคา้ งจ่าย 800,000 - 800,000 - สรรพากร เงินสด (150 วนั ) นาส่งภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลสิ้นรอบบญั ชี

ข้อ 1-1 บาท 1.คานวณภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลคร่ึงรอบระยะเวลาบญั ชี บาท ประมาณการกาไรสุทธิของท้งั รอบระยะเวลาบญั ชี 5,000,000 ประมาณการกาไรสุทธิของคร่ึงรอบระยะเวลาบญั ชี 2,500,000 ภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล 30% ของ 2,500,000 บาท 750,000 บาท กาไรสุทธิจริงของรอบระยะเวลาบญั ชี 7,000,000 บาท ประมาณกาไรสุทธิ 5,000,000 บาท ประมาณการต่าไป 2,000,000 บาท ประมาณการต่าไปร้อยละ = 2,000,000 x 100 = 28.57 ของกาไรสุทธิท้งั ปี 7,000,000

2.คานวณเงินเพิ่มเนื่องจากประมาณการกาไรสุทธิขาดไปถึงร้อยละ 28.57 ของกาไรสุทธิท้งั ปี กาไรสุทธิท่ีถูกตอ้ ง 7,000,000 บาท ภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล 7,000,000 x 30% =1,050,000 บาท 2 ภาษีที่เสียไวจ้ ากการประมาณการกาไรสุทธิ 750,000 บาท ภาษีท่ีเสียขาดไป 300,000 บาท เงินเพมิ่ 20% ของ 300,000 60,000 บาท

2.ดงั น้ัน สิ้นรอบระยะเว าบญั ชชี บริษัทจะต้องเสียภาษีเงนิ ได้นิติบคคค แ ะเงนิ เพม่ิ ดงั นี้ ภาษเี งนิ ได้นิติบคคค 30% ของ 7,000,000 บาท 2,100,000 บาท หัก ภาษีทเี่ สียจากประมาณการกาไรสคทธิ 750,000 บาท ภาษีทต่ี ้องเสีย 1,350,000 บาท เงนิ เพมิ่ 60,000 บาท  รวมภาษเี งินได้นิติบคคค แ ะเงนิ เพม่ิ ทต่ี ้องชาระ 1,410,000 บาท

3. การบนั ทกึ ในสมคดรายวนั ทว่ั ไป สมุดรายวนั ทว่ั ไป หนา้ 1 พ.ศ. 2546 รายการ เลขที่ เดบิต เครดิต เดือน วนั ท่ี บญั ชี คร่ึงรอบบญั ชี ภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล 750,000 - เงินสด 750,000 - จ่ายภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลคร่ึงรอบระยะเวลาบญั ชี สิ้นรอบบญั ชี ภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล 1,350,000 - เบ้ียปรับและเงินเพิ่ม 60,000 - เงินสด 1,410,000 -

2.การคานวณภาษีจากฐานรายได้ก่อนหักรายจ่าย ผู้มหี น้าทเ่ี สียภาษี 1. กิจการขนส่ง 2. มูลนิธิหรือสมาคม 1. กจิ การขนส่ง -ขนคน ตอ้ งเรียกเกบ็ คา่ โดยสารภายในประเทศไทย -ขนของ ขนของออกจากประเทศไทย เสียภาษรี ้อย ะ 3

(1) ผู้มหี น้าทเี่ สียภาษี ได้แก่ (2) การคานวณภาษี ให้คานวณจากยอดรายได้ก่อนหักรายจ่าย ดงั น้ี รายไดค้ า่ โดยสาร คา่ ธรรมเนียมและ ประโยชนอ์ ื่นใดที่เรียกเกบ็ ในประเทศไทย ก่อนหกั รายจ่าย ใหค้ านวณภาษีในอตั ราร้อยละ 3 รายไดค้ ่าระวาง ค่าธรรมเนียม และประโยชน์ อ่ืนใดท่เี รียกเกบ็ ไม่ว่าในหรือนอกประเทศไทย ก่อนหกั ราย จ่าย ใหค้ านวณภาษีอตั ราร้อยละ 3

ตวั อย่าง สายการบินนกนกแอร์มีเงินได้จากค่าโดยสารทเ่ี รียกเกบ็ ในประเทศไทยก่อนหักรายจ่าย ใด ๆ เน่ืองในการรับขนคนโดยสารเป็ นเงนิ 50,000,000 บาท ในปี พ.ศ. 2556 ให้ทาการ บนั ทึกบญั ชชีเงนิ ได้ค่าโดยสารแ ะภาษเี งนิ ได้ทบ่ี ริษทั จะต้องเสีย ณ วันสคดท้ายของรอบ ระยะเว าบัญชชี 50,000,000 X 3% = 1,500,000 การบนั ทึกบญั ชีรายไดค้ ่าโดยสารและภาษีเงินไดท้ ่ีบริษทั จะตอ้ งเสีย เดบิต เงินสด 50,000,000 เครดิต ภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลคา้ งจ่าย 1,500,000 รายไดค้ า่ โดยสาร 48,500,000 การบนั ทึกบญั ชีเม่ือสายการบินนาเงินภาษีไปชาระใหแ้ ก่กรมสรรพากร เดบิต ภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลคา้ งจ่าย 1,500,000 เครดิต เงินสด 1,500,000

2. มู นิธิหรือสมาคม ยกเว้นภาษสี าหรับ 1. คา่ ลงทะเบียนหรือคา่ บารุงสมาชิก 2. เงินหรือทรัพยส์ ินที่ไดจ้ ากการบริจาค 3. เงินหรือทรัพยส์ ินท่ีไดโ้ ดยเสน่หา มูลนิธิหรือสมาคมตอ้ งเสียภาษีตามอตั ราดงั น้ี 1. เงินไดพ้ งึ ประเมินประเภทที่ 8 2% 2. เงินไดพ้ ึงประเมินประเภทอ่ืนๆ 10%

(1) ผู้มหี น้าทเ่ี สียภาษี ได้แก่ “มูลนิธิหรือสมาคม” ท่ีต้งั ข้ึนตามกฎหมายไทย หรือกฎหมาย ของต่างประเทศ ซ่ึงประกอบกิจการท่ีมีรายได้ (2) รายได้ของมูลนิธิหรือสมาคม ตอ้ งเสียภาษีจากยอดรายได้ ก่อนหกั รายจ่าย เช่น รายไดจ้ ากการขายสินคา้ และบริการ ดอกเบ้ีย ค่าเช่า เงินปันผล

(3) อตั ราภาษีและการคานวณภาษี (ก) เงินไดป้ ระเภทที่ 8 เงินไดจ้ ากธุรกิจการพาณิชย์ เสียภาษีจาก รายไดก้ ่อนหกั รายจ่ายอตั ราร้อยละ 2 (ข) เงินไดอ้ ื่นๆ เสียภาษีจากรายไดก้ ่อนหกั รายจ่ายอตั ราร้อยละ 10 (4) การยื่นแบบแสดงรายการและชาระภาษี เช่นเดียวกบั บริษัท หรือห้างหุ้นส่วนนิตบิ ุคคล คือ - คร่ึงรอบระยะเวลาบัญชี (ไม่ต้องย่ืนแบบ) - สิ้นรอบระยะเวลาบญั ชี ภายใน 150 วนั นบั จากวนั สุดทา้ ย ของรอบระยะเวลาบญั ชี

ยกเว้น รายไดค้ า่ ลงทะเบียน คา่ บารุงที่ไดจ้ ากสมาชิก และทรัพยส์ ินที่ไดจ้ ากการบริจาค ไม่ตอ้ งนามาเสียภาษี รายไดจ้ ากการดอกเบ้ียออมทรัพยแ์ ละเงินฝากประจา = (30,000+80,000) = 110,000 ตอ้ งเสียภาษี 10% = 11,000 รายไดจ้ ากขายหนงั สือและขายบตั รงานคอนเสิร์ต = (25,000+70,000) = 95,000 ตอ้ งเสียภาษี 2% = 1,900 ดงั น้ัน สมาคมตอ้ งเสียภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลเป็นเงิน 11,000 + 1,900 = 12,900

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ที่ต้ังข้ึนตามกฎหมายของ ต่างประเทศ ท่ีมิไดป้ ระกอบกิจการในประเทศไทย และไดร้ ับเงินไดพ้ ึง ประเมินประเภที่ 2, 3, 4, 5 หรือ 6 ท่ีจ่ายจากหรือในประเทศไทย การเสีย ภาษีกรณีน้ี กฎหมายให้เสียภาษีโดยวิธีการหักภาษี คือ ผูจ้ ่ายเงินไดต้ อ้ ง หกั ภาษีจากเงินไดพ้ งึ ประเมินที่จ่าย ภาษีที่หกั ไวใ้ นกรณีน้ีเป็น ภาษท่ีเสียเดด็ ขาด จงเสร็จสิ้นเป็นรายคร้ังไป

เงินไดเ้ น่ืองจาก งานท่ีทา หรือสิทธิอยา่ งอ่ืน เงินไดจ้ ากพินยั กรรม เช่น ดอกเบ้ียพนั ธบตั ร ดอกเบ้ียเงินฝาก ดอกเบ้ียหุ้นกู้ / เงินปันผล / เงินโบนสั / เงินลดทนุ / เงินเพ่ิมทุน / การโอนหุน้ เงินหรือประโยชน์เน่ืองจากการ กฎหมาย โรคศิลป วิศวกรรม สถาปัตยกรรม บญั ชี

(1) เงินไดพ้ ึงประเมินประเภทท่ี ใหค้ านวณหัก ภาษีใน อตั ราร้อยละ 15 ยกเว้น 40(4) เงนิ ปันผล ให้ผูจ้ ่ายเงินได้ (2) เงินไดพ้ ึงประเมินประเภทที่ คานวณหกั ภาษีในอตั ราร้อยละ 10

การหักภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล ณ ที่จ่าย สาหรับบริษทั ต่างประเทศ ขา้ งตน้ ผูจ้ ่ายเงินไดจ้ ะตอ้ งหักภาษี ณ ท่ีจ่าย และย่ืนแบบแสดงรายการ นาส่งภาษีภายใน 7 วนั นับแต่วนั สิ้นเดือนของเดือนที่จ่ายเงินได้ แบบ แสดงรายการ คือ

บริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลซ่ึงจาหน่ายเงินกาไรออกไปจาก ประเทศไทย ใหเ้ สียภาษีเงินไดโ้ ดยหกั ภาษีจากจานวนเงินที่จาหน่าย ใหเ้ สียภาษีโดยหกั จากจานวนเงินที่จาหน่ายออกจากประเทศไทย ในอตั ราร้อยละ 10 ยน่ื แบบแสดงรายการนาส่งภาษีภายใน 7 วนั นบั แต่วนั สิ้นเดือนของเดือนท่ีจ่ายเงินได้ แบบแสดงรายการ คือ

การหักภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล ณ ท่ีจ่าย คือ การท่ีผุจ้ ่ายเงินไดห้ ัก ภาษีจากเงินที่จ่ายและนาส่งรัฐบาลก่อนที่จะจ่ายเงินใหแ้ ก่บริษทั หรือ หา้ ง หุน้ ส่วนนิติบุคคลน้นั ภาษที ถี่ ูกหักไว้ ณ ทจ่ี ่าย ให้ถือเป็ นเครดติ (จ่ายล่วงหนา้ ) การหกั ภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล ณ ที่จ่าย มีอยู่ 3 กรณี ดงั น้ี 1. มาตรา 69 ทวิ 2. มาตรา 69 ตรี 3. มาตรา 3 เตรส

ส่วนราชการจ่ายเงินไดใ้ หแ้ ก่บริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคล ไม่วา่ จะเป็นประเภทใด จะตอ้ งหกั ภาษี ณ ท่ีจ่ายไวร้ ้อยละ 1 บริษทั หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลขายอสังหาริมทรัพย์ ผูจ้ ่ายเงิน ค่าซ้ืออสังหาริ มทรัพย์ ไม่ว่าผู้จ่ายเงินจะเป็ นใคร ผู้จ่ายเงินค่าซ้ือ อสงั หาริมทรัพย์ จะตอ้ งหกั ภาษี ณ ที่จ่ายไวร้ ้อยละ 1 ดูเรื่องภาษีเงินไดบ้ ุคคลธรรมดา หกั ณ ท่ีจ่าย

การจดทะเบียนแ ะการเสียภาษเี งนิ ได้นิตบิ คคค - การจดทะเบียนห้างห้คนส่วนแ ะบริษทั จดท่ีกรมพฒั นาธุรกิจการคา้ กระทรวงพาณิชย์ www.dbd.go.th - การเสียภาษี เสียท่ีกรมสรรพากร กระทรวงการคลงั www.rd.go.th

แบบแสดงรายการภาษเี งนิ ได้นิตบิ คคค - แบบ ภ.ง.ด. 50 เสียภาษีสิ้นปี จากฐานกาไรสุทธิ - แบบ ภ.ง.ด. 51 เสียภาษีคร่ึงปี จากฐานกาไรสุทธิ - แบบ ภ.ง.ด. 55 เสียภาษีของมูลนิธิสมาคม กิจการขนส่ง ภาษคี ร่ึงปี เสียภายใน 2 เดือน นบั แต่ ภาษสี ิ้นปี วนั สุดทา้ ยของ 6 เดือนแรก เสียภายใน 150 วนั นบั แต่วนั สุดทา้ ยของรอบระยะเวลาบญั ชี

หน่วยงานท่ีรับผดิ ชอบเรื่องภาษอี ากร • กรมสรรพากร ภ.ง.ด.บคคค ธรรมดา ภ.ง.ด.นิติบคคค ภาษีมู ค่าเพมิ่ ภาษีธครกจิ เฉพาะ อากรแสตมป์ • กรมสรรพสามิต สินค้าฟ่ คมเฟื อย เห ้า บคหรี่ นา้ หอม เคร่ืองสาอาง • กรมศค กากร การนาเข้า การส่งออก

หน่วยงานท่ีรับผดิ ชอบเรื่องภาษอี ากร ภ.ง.ด.บคคค ธรรมดา ภ.ง.ด.นิติบุคคล กรมสรรพสามติ ภาษีมูลคา่ เพิ่ม ภาษีธุรกิจเฉพาะ อากรแสตมป์ สินคา้ ฟ่ มุ เฟื อย เหลา้ บุหร่ี น้าหอม เรครื่องสาอาง

แบบฝึ กหัด ให้ทาแบบฝึ กหัด ข้อ 62-64 ในหนังสือหน้า 70 ทา งสมคดปก อ่อน ถ่ายรูปส่งใน Google classroom

เฉ ย ...แบบฝึ กหัด แบบฝึ กหัด ข้อ 62-64 • 62. สายการบินมาเลเซียแอร์ไลนม์ ีเงินไดจ้ ากคา่ โดยสารท่ีเรียกเกบ็ ในประเทศไทย ก่อนหกั รายจ่าย ใด ๆ เน่ืองในการรับขนคนโดยสารเป็นเงิน 50,000,000 บาท ในปี พ.ศ. 2556 ใหท้ าการบนั ทึก บญั ชีเงินไดค้ ่าโดยสารและภาษีเงินไดท้ ี่บริษทั จะตอ้ ง เสีย ณ วนั สุดทา้ ยของรอบระยะเวลาบญั ชี • การบนั ทึกบญั ชีรายไดค้ า่ โดยสารและภาษีเงินไดท้ ่ีบริษทั จะตอ้ งเสีย • เดบิต เงินสด 50,000,000 • เครดิต ภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลคา้ งจ่าย 1,500,000 • รายไดค้ ่าโดยสาร 48,500,000 • 63. จากขอ้ 62. ใหท้ าการบนั ทึกบญั ชี 1,500,000 • เดบิต ภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลคา้ งจ่าย 1,500,000 • เครดิต เงินสด

เฉ ย ...แบบฝึ กหัด แบบฝึ กหัด ข้อ 62-64 • 64. สมาคมมีรายไดจ้ ากการแสดงดนตรีเป็นเงิน 1,000,000 บาท ใหท้ าการบนั ทึก บญั ชีเงินไดแ้ ละภาษี เงินไดท้ ี่สมาคมจะตอ้ งเสีย ณ วนั สุดทา้ ยของรอบ ระยะเวลาบญั ชี (สาหรับสมาคมท่ีไม่ไดร้ ับ ยกเวน้ ภาษี) • การบนั ทึกบญั ชีเมื่อสมาคมมีรายไดจ้ ากการแสดงดนตรี • เดบิต เงินสด 1,000,000 • เครดิต ภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลคา้ งจ่าย 20,000 • รายได้ 980,000

พบกนั ใหม่คร้ังหน้านะ บาย บาย จ๊คบๆๆ : หอ้ งเรียนออนไลน์ By ครูเอ๋ (@kruaey8) : ห้องเรียนวิชาภาษี เงินได้นติ บิ คคค 089-668-9901