ระบบบัญชี-บทที่2

บทท่ี วชิ า 2 ระบบบญั ชี อ.ผู้สอน :อ.นัฎฐภทั ร์ ศรัทธาเจนสุข

บทที่ การควบคุม 2 ภายใน

สาระการเรียนรู้ 1. วตั ถุประสงค์ของการควบคุมภายใน 2. ความหมายและความสําคญั ของการควบคุมภายใน 3. ประเภทของการควบคุมภายใน 4. แนวคดิ การควบคุมภายในของ COSO 5. โครงสร้างการควบคุมภายในตามแนวคดิ ของ COSO

สมรรถนะการเรียนรู้ 1. บอกวตั ถุประสงค์ของการควบคุมภายในได้ 2. อธิบายความหมายและความสําคญั ของการควบคุมภายในได้ 3. บอกประเภทของการควบคุมภายในได้ 4. อธิบายแนวคดิ การควบคุมภายในของ COSO 5. โครงสร้างการควบคุมภายในตามแนวคดิ ของ COSO

การควบคุมภายใน หมายถึง วธิ ีการปฏิบตั ิงานท่ีฝ่ ายบริหารนาํ มาใชใ้ นการบริหารภายในกิจการ โดยกาํ หนดนโยบาย วธิ ีการ และมาตรการต่างๆ เพือ่ ใหก้ ารดาํ เนินงานบรรลุ วตั ถุประสงคแ์ ละเพื่อสร้างความมนั่ ใจกบั ความถูกตอ้ งของระบบบญั ชี ความสําคญั ของระบบการควบคุมภายใน 1. ก่อใหเ้ กิดกระบวนการกาํ กบั ดูแลที่ดี 2. ก่อใหเ้ กิดประสิทธิภาพและประสิทธิผลในการปฏิบตั ิงาน 3. เพอ่ื ใหผ้ บู้ ริหารไดร้ ับขอ้ มูลท่ีถูกตอ้ งทนั เวลาและใกลเ้ คียง ความจริงมากท่ีสุด

วตั ถุประสงค์ของการควบคุมภายใน 1. การดาํ เนินธุรกิจไปเป็นไปอยา่ งมีประสิทธิภาพ และประสิทธิผล 2.การปฏิบตั ิงานตามนโยบายของฝ่ายบริหารตามกฎหมาย ที่เก่ียวขอ้ ง 3. มีการดูแลรักษาทรัพยส์ ินเพ่อื ป้องกนั การทุจริต 4. การบนั ทึกรายการบญั ชีทุกรายการเป็นไปอยา่ งถูกตอ้ ง และสมบูรณ์ 5. รายงานทางการเงินท่ีจดั ทาํ ข้ึนถูกตอ้ ง เช่ือถือได้ วา่ เป็นไปตามมาตรฐานการรายงานทางการเงิน

การควบคุมภายในทดี่ คี วรคาํ นึงถงึ สิ่งต่อไปนี้ 1. ผงั การจดั การองคก์ ร คือผงั ท่ีแสดงการจดั แบ่งส่วนต่างๆของกิจการ โดยกาํ หนดอาํ นาจหนา้ ที่ความรับผดิ ชอบของงาน ผงั การจดั การองคก์ รท่ีดีควรมีเง่ือนไขดงั น้ี 1. กาํ หนดบุคคลใหเ้ หมาะสมกบั งาน (Put the Right Man on the Right Job) 2. บุคคลหน่ึงคนไม่ควรรับผดิ ชอบงานต้งั แต่ตน้ จนจบควรมีอยา่ งนอ้ ย 2 คน เพื่อใหต้ รวจสอบกนั ได้ 3. แยกหนา้ ท่ีที่เกี่ยวขอ้ งออกจากกนั เพื่อใหม้ ีการตรวจสอบกนั เองได้ 4. ควรกาํ หนดใหม้ ีการโยกยา้ ยสบั เปลี่ยนหนา้ ที่หลงั จากทาํ งานมาแลว้ ระยะหน่ึงเพอ่ื ป้องกนั การทุจริตและพนกั งานไดเ้ รียนรู้งานเพิ่มเติม

ประโยชน์ของการจดั ผงั องค์กรในสํานักงาน 1. ช่วยใหก้ ารทาํ งานเป็นไปโดยสะดวกไม่มีการทาํ งานซ้าํ ซอ้ นกนั 2. ไม่มีปัญหาเกี่ยวกบั การทาํ งานเพราะทุกคนรู้หนา้ ที่ของตนเอง และงานที่ไดร้ ับมอบหมาย 3. การจดั โครงสร้างท่ีสมดุลจะทาํ ใหง้ านไม่ไปหนกั ท่ีฝ่ ายหน่ึงฝ่ ายใด 4. ช่วยใหข้ วญั และกาํ ลงั ใจของพนกั งานดีข้ึน

ตวั อย่าง ผงั การจดั การองค์กร

ตวั อย่าง โครงสร้างองค์กร

2. นโยบายและวธิ ีการปฏิบัตงิ าน การควบคุมภายในที่มีประสิทธิภาพน้นั จะตอ้ งกาํ หนดนโยบายและ วธิ ีการปฏิบตั ิงานท่ีชดั เจนและถูกตอ้ งโดยการจดั ทาํ คูม่ ือ ซ่ึงคูม่ ือ ดงั กล่าวจะตอ้ งประกอบดว้ ยรายการดงั น้ี 1. วตั ถุประสงคแ์ ละเป้าหมายของกิจการ 2. การจดั สายงานของกิจการ 3. วธิ ีการปฏิบตั ิงานในแต่ละฝ่ าย 4. นโยบายการบญั ชีการเงินของกิจการ

ตวั อย่าง นโยบายและวธิ ีปฏบิ ตั งิ าน ในช่วงสถานการณ์ COVID-19

3. มาตรฐานการปฏิบัตงิ าน เพื่อเป็นบรรทดั ฐานในการประเมินผลงานของพนกั งาน กิจการจึงควร กาํ หนดมาตรฐานการปฏิบตั ิงาน เพ่อื ใชเ้ ปรียบเทียบกบั ผลการ ปฏิบตั ิงานจริง

ตวั อย่าง มาตรฐานการปฏิบัตงิ าน มาตรฐานการปฏบิ ตั งิ าน ของสํานักงานสรรพากร

4. บนั ทกึ และการจดั ทาํ รายงาน 1. เอกสารควรมีการเรียงเลขที่ของเอกสารไวล้ ่วงหนา้ เพอ่ื สะดวกในการ ควบคุมและป้องกนั การทุจริต 2. เอกสารหรือแบบฟอร์มจะตอ้ งชดั เจนกรอกง่าย 3. เอกสารจะเป็นหลกั ฐานท่ีสาํ คญั ในการจดบนั ทึกและการออกรายงาน 4. แบบฟอร์มของรายงานตอ้ งอ่านไดช้ ดั เจน เพื่อสะดวกในการวิเคราะห์

ตวั อย่างแบบฟอร์มการจดบนั ทกึ และจดั ทาํ รายงาน

ช่วง ถามได้ ตอบได้

5. การตรวจสอบภายใน การควบคุมภายในที่ดีควรมีการจดั ใหม้ ีการตรวจสอบภายในดว้ ยโดยให้ พนกั งานเป็นผทู้ าํ การตรวจสอบภายในเพ่อื เป็นการสอบยนั วา่ มีการ ปฏิบตั ิงานเป็นไปตามวตั ถุประสงคแ์ ละเป้าหมายขององคก์ รที่วางไวซ้ ่ึงจะ ช่วยในการดาํ เนินงานใหม้ ีผลดียง่ิ ข้ึน

วตั ถุประสงค์ในการตรวจสอบภายใน 1. เพ่ือใหก้ ารดาํ เนินงานของกิจการมีประสิทธิภาพ 2. เพื่อส่งเสริมและวดั ผลการปฏิบตั ิงาน 3. เพ่อื ป้องกนั ควบคุมและดูแลรักษาทรัพยส์ ินมิใหม้ ีการทุจริต 4. เพื่อตรวจสอบความถูกตอ้ งและความเช่ือถือไดข้ องขอ้ มูลทางบญั ชีการเงิน 5. เพ่ือใหก้ ารบนั ทึกรายการบญั ชีการเงินและรายงานต่างๆถูกตอ้ งและสมบูรณ์

ประโยชน์ทไี่ ด้รับจากการตรวจสอบภายใน 1. เป็นเครื่องมือที่ช่วยใหผ้ บู้ ริหารแน่ใจไดว้ า่ พนกั งานปฏิบตั ิงานอยา่ งถูกตอ้ ง 2. ช่วยทาํ ใหร้ ายงานต่างๆทางการเงินจดั ทาํ ข้ึนไดร้ วดเร็วถูกตอ้ ง 3. ช่วยประหยดั ค่าใชจ้ ่ายในการตดั สินใจในการบริหารงานและวางแผนงาน ในอนาคต 4. ช่วยใหร้ ายงานทางการเงินและรายงานต่างๆถูกตอ้ งตามกฎหมาย

ประเภทของการควบคุมภายใน แบ่งไดเ้ ป็น 2 ประเภทคือ 1. การควบคุมทางการบญั ชี หมายถึงแผนการจดั องคก์ รวธิ ีการและมาตรการ ตา่ งๆ ท่ีนาํ มาใชเ้ พ่ือเป็นการป้องกนั ทรัพยส์ ินของกิจการใหป้ ลอดภยั จากการทุจริต หรือขอ้ ผดิ พลาด การควบคุมทางการบญั ชี เช่น 1.ระบบบญั ชีที่ดี 2. การจดั ทาํ งบประมาณ 3. ระบบบญั ชีตน้ ทุน 4. การตรวจสอบภายใน 5. การสอบทานการบญั ชีตามความรับผดิ ชอบ

ประเภทของการควบคุมภายใน (ต่อ) 2. การควบคุมทางการบริหาร หมายถึงแผนการจดั การองคก์ รวธิ ีการและมาตรการ ตา่ งๆท่ีนาํ มาใชเ้ พื่อก่อใหเ้ กิดประสิทธิภาพและประสิทธิผลในการดาํ เนินงานการ ควบคุมทางการบริหารเช่น 1. มีระบบสารสนเทศ 2. มีผงั องคก์ รที่ชดั เจน 3. มีคูม่ ือการปฏิบตั ิงาน 4. มีการกาํ หนดมาตรฐานของการทาํ งาน 5. มีการวจิ ยั และพฒั นา 6. มีหลกั การบริหารงานบุคคล

ช่วง ถามได้ ตอบได้

จบการเรียนคร้ังที่ 1 หน่วยที่ 2 ให้นักศึกษาทาํ แบบฝึ กหัด ใน Google Classroom

ช่วงทบทวน ความรู้เดมิ

แนวคดิ การควบคุมภายในของ COSO เนื่องจากสภาพแวดลอ้ มทว่ั โลกไดเ้ ปลี่ยนแปลงไป จึงส่งผลกระทบ ใหร้ ะบบเศรษฐกิจเปล่ียนแปลง ทาํ ใหเ้ กิดความเสี่ยงและความ เสียหายท่ีรุนแรงมากข้ึน เช่น กรณีการล่มสลายของบริษทั Enron และ Worldcom แสดงใหเ้ ห็นถึงการควบคุมภายในที่ไม่มี ประสิทธิภาพ

ช่วง ถามได้ ตอบได้

แนวคดิ การควบคุมภายในของ COSO (ต่อ) COSO เป็นคณะทาํ งานจากสถาบนั วชิ าชีพเพือ่ การศึกษารูปแบบการควบคุมภายใน ที่เหมาะสมกบั สภาวการณ์ที่เปลี่ยนแปลงไปของโลกปัจจุบนั ซ่ึง COSO ยอ่ มาจาก The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission ซ่ึงเป็นคณะกรรมการ ของสถาบนั วชิ าชีพ 5 สถาบนั ไดแ้ ก่ - สมาคมผสู้ อบบญั ชีรับอนุญาตแห่งสหรัฐอเมริกา (AICPA) - สมาคมผตู้ รวจสอบภายใน (IIA) - สมาคมผบู้ ริหารการเงิน (FEI) - สมาคมนกั บญั ชีแห่งสหรัฐอเมริกา (AAA) -สมาคมนกั บญั ชีเพ่ือการบริหาร (IMA)

แนวคดิ การควบคุมภายในของ COSO (ต่อ) ในปี ค.ศ. 1992 COSO ไดเ้ สนอรายงานโครงสร้างการควบคุมภายในซ่ึงเป็นรายงานท่ี ทุกสถาบนั วชิ าชีพใชเ้ ป็นแนวทางปฏิบตั ิร่วมกนั COSO ไดใ้ หค้ าํ นิยามไวด้ งั น้ี การควบคุมภายใน หมายถึง กระบวนการปฏิบตั ิงานหรือ วธิ ีการปฏิบตั ิงานที่ถูกกาํ หนดร่วมกนั โดยคณะกรรมการบริหารตลอดจนเจา้ หนา้ ท่ี พนกั งานทุกระดบั ช้นั เพอื่ ก่อใหเ้ กิดความมนั่ ใจวา่ หากใชว้ ธิ ีการปฏิบตั ิงานน้ีจะทาํ ให้ บรรลุวตั ถุประสงค์

แนวคดิ การควบคุมภายในของ COSO (ต่อ) วตั ถุประสงค์ของการควบคุมภายใน 1. เพื่อใหเ้ กิดประสิทธิภาพและประสิทธิผลของการปฏิบตั ิงาน 2. เพอ่ื ใหเ้ กิดความเช่ือถือไดข้ องรายงานทางการเงิน 3. เพื่อใหเ้ กิดการปฏิบตั ิอยา่ งถูกตอ้ งตามกฎระเบียบของกิจการและกฎหมาย 4 .เพื่อใหเ้ กิดการป้องกนั รักษาทรัพยส์ ินทางธุรกิจ

แนวคดิ การควบคุมภายในของ COSO (ต่อ) แนวคดิ หลกั เกยี่ วกบั การควบคุมภายใน 1. การควบคุมภายในเป็นกระบวนการ หมายถึงเป็นสิ่งท่ีตอ้ งกระทาํ อยา่ งเป็น ข้นั ตอนแต่ไม่ไดเ้ ป็นผลสุดทา้ ย เช่น องคก์ รตอ้ งการลดความเส่ียง แตก่ ารลดความเส่ียง ตอ้ งมีโครงสร้างตามระบบการควบคุมภายใน 2. การควบคุมภายในไม่ใช่เพยี งการกาํ หนดนโยบาย แบบฟอร์มท่ีสวยงาม แตเ่ ป็น กระบวนการท่ีทุกคนในองคก์ รตอ้ งร่วมมือกนั ทาํ 3. เชื่อมน่ั ในการบรรลุตามวตั ถุประสงคอ์ ยา่ งสมเหตุสมผล 4. เป็นการกระทาํ เพือ่ ความสาํ เร็จตามวตั ถุประสงคข์ องการควบคุมภายใน

แนวคดิ การควบคุมภายในของ COSO (ต่อ) โครงสร้างการควบคุมภายในตามแนวคดิ ของ COSO องคป์ ระกอบการควบคุมภายใน 5 ดา้ นท่ีมีความสัมพนั ธ์กนั ดงั น้ี 1. สภาพแวดลอ้ มของการควบคุม เป็นองคป์ ระกอบเกี่ยวกบั การสร้างจิตสาํ นึกที่ดีในการปฏิบตั ิงานของพนกั งานซ่ึง ผบู้ ริหารระดบั สูงจะมีอิทธิพลสาํ คญั ยง่ิ ต่อการสร้างบรรยากาศและสภาพแวดลอ้ ม ภายในองคก์ ร

แนวคดิ การควบคุมภายในของ COSO (ต่อ) ปัจจยั เก่ียวกบั องคป์ ระกอบดา้ นสภาพแวดลอ้ ม เช่น 1. ความซื่อสัตยแ์ ละจริยธรรม 2. ความรู้ความสามารถและทกั ษะ 3. คณะกรรมการบริหารหรือคณะกรรมการตรวจสอบ 4. ปรัชญาการบริหารและรูปแบบการบริหาร 5. โครงสร้างการจดั องคก์ ร 6. วธิ ีมอบอาํ นาจและความรับผดิ ชอบ 7. นโยบายและวธิ ีการบริหารดา้ นทรัพยากรมนุษย์

แนวคดิ การควบคุมภายในของ COSO (ต่อ) 2. การประเมินความเสี่ยง ความเส่ียง หมายถึงภาวะการท่ีไม่พึงประสงคท์ ี่ทาํ ใหง้ านไม่ประสบผลสาํ เร็จตาม วตั ถุประสงคแ์ ละเป้าหมายที่วางไว้

แนวคดิ การควบคุมภายในของ COSO (ต่อ) 3. กิจกรรมการควบคุม เป็นวธิ ีการที่สนบั สนุนการปฏิบตั ิงานของพนกั งานใหเ้ ป็นไปตามนโยบายระเบียบ วธิ ีการปฏิบตั ิตลอดจนคาํ สั่งต่างๆ เพอ่ื ใหผ้ บู้ ริหารสามารถควบคุมการทาํ งานไดต้ าม เป้าหมายท่ีวางไว้ 4. ขอ้ มูลขา่ วสารและการสื่อสาร ขอ้ มูลขา่ วสารและการส่ือสารที่มีความถูกตอ้ ง เป็นปัจจุบนั และทนั เวลา เป็นองคป์ ระกอบที่สาํ คญั อยา่ งหน่ึงของการควบคุมภายใน

แนวคดิ การควบคุมภายในของ COSO (ต่อ) 5. การติดตามและประเมินผล การติดตามผล หมายถึง การดูแลมาตรการหรืองานท่ีอยรู่ ะหวา่ งการดาํ เนินงาน การประเมินผล หมายถึง การประเมินมาตรการหรืองานท่ีดาํ เนินการไปแลว้ ระยะหน่ึง วา่ มีความเหมาะสมหรือไม่ การติดตามและประเมินผลจึงเป็นองคป์ ระกอบสาํ คญั สาํ คญั ของการควบคุมภายใน





ระบบตรวจสอบเกี่ยวกบั การควบคมุ ภายใน ในการปฏิบตั เิ ก่ยี วกบั การควบคุมภายใน การตรวจสอบน้ีจะใชก้ ่อนหรอื หลงั การจดั ทําระบบ บญั ชกี ไ็ ดแ้ ลว้ แต่ธุรกจิ นนั้ ๆ สรปุ ไดด้ งั น้ี 1.จดหมายเขา้ ทกุ ฉบบั ควรเปิดโดยผทู้ ม่ี หี น้าทร่ี บั ผดิ ชอบโดยตรง 2.บนั ทกึ จาํ นวนเงนิ สดหรอื เชค็ ทไ่ี ดร้ บั ทนั ที โดยระบุช่อื ผูส้ ง่ เงนิ จาํ นวนเงนิ โดยพนักงานผู้ เปิดจดหมาย 3.การขายเงนิ สดทุกรายการจะตอ้ งบนั ทกึ ในใบขายทม่ี เี ลขทก่ี ําหนดไวล้ ่วงหน้า หรอื บนั ทกึ ใน เครอ่ื งบนั ทกึ การรบั เงนิ สด 4.รายการเงนิ สดรบั ตอ้ งทาํ การเชค็ กบั สมดุ เงนิ สด เพอ่ื ใหแ้ น่ใจวา่ ถกู ตอ้ งตรงกนั 5.สาํ เนา COD (การส่งของเกบ็ เงนิ ปลายทาง) และใบขายพเิ ศษจะต้องส่งไปใหพ้ นักงาน การเงนิ และแผนกสง่ ของ

ระบบตรวจสอบเกี่ยวกบั การควบคมุ ภายใน 6.ใบฝากเงนิ ประจาํ วนั ตอ้ งตรวจสอบกบั รายการเงนิ สดรบั ประจาํ วนั และบญั ชเี งนิ สด 7.พนกั งานการเงนิ หรอื บคุ คลทบ่ี นั ทกึ จาํ นวนเงนิ ในบญั ชลี กู หน้ี หรอื บญั ชเี จา้ หน้ี ไมค่ วรใช้ คนคนเดยี วกนั 8.เชค็ ทร่ี บั ทกุ ใบควรฝากในวนั ทไ่ี ดร้ บั และประทบั ตราฝากเขา้ บญั ชบี รษิ ทั 9.การทํางบกระทบยอดเงนิ ฝากธนาคาร ควรจะทาํ โดยบุคคลอ่นื ทไ่ี ม่ใช่ผจู้ ่ายเชค็ และฝาก เงนิ 10.ควรมกี ารตรวจสอบเคร่อื งบนั ทึกการรบั เงินสดทุกวนั เพ่ือตรวจสอบความถูกต้อง เกย่ี วกบั เงนิ สด 11.การจา่ ยเงนิ ทกุ ชนิดยกเวน้ เงนิ สดยอ่ ยใหจ้ า่ ยเป็นเชค็

ระบบตรวจสอบเก่ียวกบั การควบคมุ ภายใน 13. เงนิ ทุนสาํ หรบั เงนิ สดย่อย ควรจะกาํ หนดจาํ นวนใหค้ งตวั ถา้ มกี ารเพม่ิ เตมิ หรอื เบกิ เงนิ ชดเชยมา ตอ้ งจา่ ยเป็นเชค็ เทา่ นนั้ ไมใ่ ชจ่ ากการจา่ ยตามใบรบั เงนิ ธรรมดา 14. การตรวจเงนิ สดยอ่ ย ควรจะตรวจโดยไมม่ กี ารบอกลว่ งหน้า 15. ใบสงั ่ ซ้อื ทงั้ ตวั จรงิ และสําเนาควรส่งไปใหพ้ นักงานจ่ายเงนิ ประทบั ตราว่า จ่ายแล้ว เพ่อื ป้องกนั การทาํ สาํ เนาเพม่ิ อกี 16. แบบพมิ พพ์ เิ ศษ ทใ่ี ชก้ บั ใบบนั ทกึ การลดหน้ี (Credit memorandum) ควรใชส้ าํ หรบั การ ลดราคา ลดคา่ ขนสง่ และการสง่ คนื ภาชนะบรรจุ 17. ใบบนั ทกึ การลดหน้ี ควรจะมกี ารอนุมตั โิ ดยผมู้ หี น้าทร่ี บั ผดิ ชอบ และยอดรวมของรายการ น้ีควรจะนํามาศกึ ษาเป็นเดอื น ๆ ไป

ระบบตรวจสอบเกี่ยวกบั การควบคมุ ภายใน 18. การชาํ ระหน้ีอาจทาํ ไดโ้ ดยเขยี นเชค็ สงั่ จา่ ยเงนิ ใหก้ บั เจา้ หน้ี 19. การซ้อื เคร่อื งจกั รทุกชนิดต้องได้รบั การอนุมตั ิโดยเจ้าหน้าท่ที ่รี บั ผดิ ชอบก่อนท่จี ะ บนั ทกึ บญั ชี 20. การจา่ ยคา่ แรงตอ้ งไดร้ บั การอนุมตั โิ ดยผรู้ บั ผดิ ชอบทางบรหิ าร และตอ้ งใหป้ ฏบิ ตั ติ าม ระเบยี บปฏบิ ตั ขิ องการจา้ งลกู จา้ ง 21. เมอ่ื มกี ารจา้ งลกู จา้ งใหม่ หรอื จา้ งทาํ แทนผทู้ ล่ี าพกั จะตอ้ งปฏบิ ตั ติ ามกฎทไ่ี ดอ้ อกไว้ 22. ควรมกี ารตรวจสอบการจา่ ยคา่ แรงเกย่ี วกบั จาํ นวนคนงาน ชอ่ื และหมายเลขทค่ี นงาน 23. ควรมกี ารตรวจสอบบตั รลงเวลาของพนักงานกบั บญั ชบี นั ทกึ เวลา และรายได้ของ พนกั งาน

ระบบตรวจสอบเกี่ยวกบั การควบคมุ ภายใน 24. ในการจา่ ยคา่ จา้ งแรงงานควรจา่ ยเป็นเชค็ เพอ่ื ความสะดวกปลอดภยั 25. การเพมิ่ อตั ราคา่ แรงตอ้ งไดร้ บั อนุมตั โิ ดยถกู ตอ้ ง 26. ซองจา่ ยเงนิ ควรจะทาํ และบรรจเุ งนิ โดยคนอ่นื ทไ่ี มใ่ ชค่ นบนั ทกึ เวลาทาํ งาน 27. ควรมกี ารหมนุ เวยี นสบั เปลย่ี นผจู้ า่ ยเงนิ คา่ จา้ งแรงงานเป็นครงั้ คราว 28. ควรกาํ หนดระยะเวลาในการนําเชค็ คา่ จา้ งแรงงานไปขน้ึ เงนิ สด 29. คา่ จา้ งแรงงานทพ่ี นกั งานไมม่ ารบั เงนิ ควรสง่ คนื แผนกคลงั ภายใน 1 สปั ดาหเ์ พอ่ื นําฝาก ธนาคาร 30. การจา่ ยเชค็ ควรใหห้ มายเลข และใชเ้ ครอ่ื งเขยี นเชค็ 31. บญั ชลี กู หน้ีควรทาํ การทดสอบในชว่ งเวลาใด ๆ กไ็ ด้ และยนื ยนั โดยจดหมายอยา่ งน้อย ปีละครงั้ 32. ตวั แทนซอ้ื สนิ คา้ มคิ วรใหร้ บั สนิ คา้ หรอื จา่ ยเงนิ สนิ คา้ เอง

ระบบตรวจสอบเก่ียวกบั การควบคมุ ภายใน 33. แบบฟอรม์ การประมูลราคาควรใช้แบบท่มี กี ารซ้อื โดยสมบูรณ์ เพ่อื ให้แน่ใจว่าได้ซ้อื ใน ราคาทต่ี ่าํ สดุ 34. แบบฟอรม์ ใบสงั่ ซอ้ื ควรมหี มายเลขเรยี งลาํ ดบั และจดั ทาํ สาํ เนาอยา่ งน้อย 4 ฉบบั 35. รายงานท่ไี ดร้ บั ใบสงั่ ซ้อื ใบกํากบั สนิ คา้ ควรจะทําการตรวจสอบเป็นระยะเวลาเพ่อื ให้ แน่ใจวา่ จาํ นวนนนั้ ไมม่ กี ารดดั แปลงแกไ้ ข 36. จาํ นวนเงนิ คา่ ซอ้ื สนิ คา้ ตามใบกาํ กบั สนิ คา้ ควรจะทาํ สาํ เนาอยา่ งน้อย 4 ฉบบั 37. แผนกรบั ของ แผนกสง่ ของ ควรจะแยกการทาํ งานออกจากกนั 38. ดวงตาไปรษณยี ์ ควรจะซอ้ื จากทท่ี าํ การไปรษณยี ด์ ว้ ยเชค็ 39. การทาํ งานกลางคนื และลว่ งเวลาควรมใี หน้ ้อยทส่ี ดุ เพราะพนกั งานทุกคนควรตอ้ งพกั ผอ่ น

ระบบตรวจสอบเก่ียวกบั การควบคมุ ภายใน 40. ถา้ มสี าขา ควรให้มกี ารระมดั ระวงั ในการดําเนินงานเก่ยี วกบั การเกบ็ รกั ษาเงนิ สด การขายการซอ้ื ควรตอ้ งปรบั ปรงุ เสมอ และทาํ การตรวจสอบเป็นประจาํ 41. ถา้ ทาํ ได้ ควรใชเ้ ครอ่ื งมอื ชว่ ย เชน่ นาฬกิ าลงเวลา 42. หลกั ทรพั ยค์ วรจะเกบ็ ฝากไวใ้ นทท่ี ป่ี ลอดภยั และใหบ้ ุคคลอย่างน้อย 2 คนเป็น ผดู้ แู ลรบั ผดิ ชอบ 43. ถ้าทําได้ควรให้มกี ารสอบบญั ชโี ดยผู้สอบบญั ชอี ิสระ เพ่อื สอบการกระทําและ ความรบั ผดิ ชอบของลกู จา้ ง ซง่ึ เป็นเรอ่ื งสาํ คญั อยา่ งหน่ึงของการควบคุมภายใน

ช่วง ถามได้ ตอบได้

จบหน่วยที่ 2 ให้นักศึกษาทาํ แบบฝึ กหัด และแบบทดสอบ ในหนังสือและ Google Classroom

พบกนั ใหม่คร้ังหนา้ นะ บาย บาย จุบ๊ ๆๆ : หอ้ งเรียนออนไลน์ By ครูเอ๋ (@kruaey8) : ห้องเรียนวชิ าระบบ บญั ชี 089-668-9901