หน่วยที่ 8 การจัดทำคู่มือและการรายงานผลการตรวจสอบภายใน

วชิ า การควบคุมและตรวจสอบภายใน 3201 - 2103 หน่วยท่ี 8 การจดั ทาคู่มือและ การรายงานผลการตรวจสอบภายใน โดย ครูกรรณิการ์ ผวิ สะอาด

หน่วยที่ 8 การจัดทาคู่มือและการรายงานผลการตรวจสอบภายใน สาระการเรียนรู้ (Chapter Objective) 8.1 การกาหนดวัตถุประสงค์ในการตรวจสอบ 8.2 การจัดทาแนวการตรวจสอบเบื้องต้น 8.3 การจัดทากระดาษทาการ 8.4 ลกั ษณะของการรายงานการตรวจสอบทีด่ ี 8.5 ประเภทของรายงานการตรวจสอบ 8.6 องค์ประกอบของรายงานการตรวจสอบ 8.7 รายงานการตรวจสอบ

ผลการเรียนรู้ท่คี าดหวงั (Learning Objective) 1. สามารถจดั ทาแนวการตรวจสอบได้ 2. สามารถจดั ทากระดาษทาการตรวจสอบได้ 3. สามารถเขยี นรายงานการตรวจสอบได้

8.1 การกาหนดวตั ถุประสงค์ในการตรวจสอบ การกาหนดวตั ถุประสงค์ในการตรวจสอบภายในจะกาหนดขนึ้ ตามลกั ษณะการ ตรวจสอบภายใน เช่น การสอบทาน การระบุ และการประเมิน ในการกาหนด วตั ถุประสงค์จะเป็ นการให้คามั่นที่เป็ นลายลักษณ์อักษร เพ่ือยา้ เตือนให้ผู้ตรวจสอบ ภายในและทีมงานตรวจสอบต้องทาให้บรรลุในส่ิงที่ได้ให้คามัน่ ไว้

8.2 การจดั ทาแนวการตรวจสอบเบื้องต้น แนวการตรวจสอบอาจเขียนได้ในหลายรูปแบบ โดยท่ัวไปเนื้อหาในแนวการ ตรวจสอบจะประกอบด้วย ช่ือผู้รับการตรวจสอบหรือกิจกรรมท่ีรับการตรวจ วนั ท่ีทา การตรวจสอบ คาที่ระบุว่าเป็ นแนวการตรวจสอบ และการอนุมตั ิของผู้บริหารของ หน่วยงานตรวจสอบภายใน รวมท้ังวนั ท่ีอนุมัติ

ตวั อย่างแนวการตรวจสอบ บริษทั ภกั ดี จากดั การตรวจสอบฝ่ ายบัญชีและการเงนิ แนวการตรวจสอบเงนิ สดและเงนิ สดย่อย อนุมตั โิ ดย.....................................วนั ท.่ี ................................ ข้นั ตอนและวธิ ีการตรวจสอบ ช่ือผ้ตู รวจสอบ วนั ท่ตี รวจ อ้างถงึ หมายเหตุ ทไ่ี ด้รับ สอบเสร็จ กระดาษ มอบหมาย ทาการเลขท่ี 1. การเตรียมการตรวจสอบ วตั ถุประสงค์ : เพื่อประเมินประสิทธภิ าพ ของการควบคมุ ภายในเกยี่ วกบั การเกบ็ รักษาเงนิ สดและเงนิ สดย่อย

ข้นั ตอนและวธิ ีการตรวจสอบ ชื่อผู้ตรวจสอบ วนั ท่ีตรวจ อ้างถึง หมายเหตุ ทีไ่ ด้รับ สอบเสร็จ กระดาษ วธิ ีการตรวจสอบ : มอบหมาย ทาการเลขท่ี 1) ขอค่มู ือการปฏบิ ัตงิ านเพื่อศึกษาข้ันตอนใน การปฏิบัติเกยี่ วกบั การเกบ็ รักษาเงนิ สดและเงนิ สดย่อย 2) สอบทานระบบการควบคมุ ภายในเกย่ี วกบั การเกบ็ รักษาเงนิ สดและเงนิ สดย่อยที่กาหนด ขนึ้ 3) สอบถามเจ้าหน้าทเ่ี กบ็ รักษาเงนิ สดและเงนิ สดย่อย หวั หน้าฝ่ ายบญั ชีและการเงนิ ว่าได้มี การปฏิบัติตามค่มู ือหรือไม่ 4) สอบทานเอกสารว่าได้ทาตามคู่มือการ ปฏิบัติงานหรือไม่ 5) วาดผงั ทางเดนิ เอกสารเกยี่ วกบั การเกบ็ รักษา เงนิ สดและเงนิ สดย่อย

ข้นั ตอนและวธิ กี ารตรวจสอบ ช่ือผู้ตรวจสอบ วนั ทตี่ รวจ อ้างถงึ หมายเหตุ ท่ีได้รับ สอบเสร็จ กระดาษ 2. การสารวจเบือ้ งต้น มอบหมาย ทาการเลขท่ี วตั ถุประสงค์ : ต้องการระบุถงึ ประเดน็ ท่มี ีความ เส่ียงทสี่ าคญั ในปัจจุบัน วธิ กี ารตรวจสอบ : 1) ประชุมเพื่อเปิ ดงานตรวจสอบ 2) ไปเยยี่ มชมฝ่ ายบัญชีและการเงนิ เพื่อดู สภาพแวดล้อม และบรรยากาศในการทางาน 3) ขอแฟ้มเอกสารเกยี่ วกบั เงนิ สดและเงนิ สดย่อย 4) จดั ทางบกระทบยอด 5) ทาการตรวจสอบเชิงวเิ คราะห์ 6) ขอดเู อกสารเกยี่ วกบั เงนิ สดและเงนิ สดย่อยท่ี ได้รับอนุมตั ิแล้วว่าถูกต้องตามค่มู ือการปฏิบัติงาน หรือไม่

8.3 กระดาษทาการตรวจสอบ กระดาษทาการ หมายถงึ เอกสารท่ผี ้ตู รวจสอบจดั ทาขนึ้ เพื่อบันทึก ข้อมูลหรือหลกั ฐานต่าง ๆ ท่ผี ้ตู รวจสอบเกบ็ รวบรวมหรือจัดทาในระหว่าง การตรวจสอบ ซึ่งประกอบด้วยข้อมูลหรือหลกั ฐานต่าง ๆ ท่ใี ช้ในการ ตรวจสอบ วิธีการตรวจสอบ ขอบเขตในการตรวจสอบ การวเิ คราะห์การ ประเมนิ ผลการตรวจสอบ และหาข้อสรุป

ตวั อย่างแบบฟอร์มกระดาษทาการ บริษทั ......................................................จากัด หน่วยงานที่ตรวจสอบ........................................................ รหัสกระดาษทาการ.............................. โครงการ/เร่ืองทต่ี รวจสอบ................................................. เพยี งวนั ท่ี.............................................. วตั ถปุ ระสงค์ของการตรวจสอบ 1................................................................................................................................. 2................................................................................................................................. ขอบเขตของการตรวจสอบ 1.................................................................................................................................. 2.................................................................................................................................. ผลการตรวจสอบ 1................................................................................................................................. 2................................................................................................................................. 3................................................................................................................................. เคร่ืองหมายทใ่ี ช้ในการตรวจสอบ 1................................................................................................................................. 2................................................................................................................................. สรุป 1. ข้อสังเกต................................................................................................. 2. ข้อเสนอแนะ........................................................................................... ผู้ตรวจสอบ................................................. ผู้สอบทาน....................................................... วนั ที่ตรวจสอบ............................................ วันทีส่ อบทาน..................................................

ตวั ย่างกระดาษทาการ จานวน ต้นทุน/ รวม ราคาขาย/ รวมราคา สินค้า ชื่อโครงการ (หลงั ) หลงั ต้นทุน หลงั ขาย คงเหลือ 3.บ้านนวลนภา-นนทบุรี 15 1.6 C 24 * 3.2 P 48 * 24 * 4. บ้านนวลนภา-บางเขน 15 1.9 C 22.8 * 3.8 P 45.6 * 22.8 * รวม 57 100.8 * 3.5 P 198.6 * 100.8 * แหล่งทีม่ าของข้อมูล 1. ทะเบยี นคมุ ราคาขาย 2. ทะเบยี นคมุ ต้นทุนขาย 3. รายงานจากฝ่ ายขาย 4. รายงานฝ่ ายต้นทุน

เคร่ืองหมายทใี่ ช้ในการตรวจสอบ C = ตรวจสอบกบั ต้นทุนขาย P = ตรวจสอบกบั ราคาขาย * = ทดสอบการคานวณ สรุป 1. การบันทึกข้อมูลในการขายได้มกี ารจดั ทาให้เป็ นปัจจุบัน 2. การคานวณสินค้าคงเหลือได้ปฏบิ ัตโิ ดยถูกต้อง ผ้ตู รวจสอบ นายมานะ ผ้สู อบทาน นายมานพ วนั ท่ีตรวจสอบ 15 มกราคม 25+2 วนั ทีส่ อบทาน 25 มกราคม 25+2

ตัวอย่างกระดาษทาการสรุป เรื่องที่ตรวจพบ เร่ืองที่ตรวจ : ตรวจสอบฝ่ ายสินเช่ือธนาคาร ทมี 3 เลขทก่ี ระดาษทาการ B -2 จัดทาโดย นายสมชาย วนั ท่ี 12 มกราคม 25+2 สอบทานโดย นายสมพล วนั ท่ี 17 มกราคม 25+2 ข้อเทจ็ จริง : ตรวจสอบผลการรออนุมตั วิ งเงนิ ของลกู ค้าจานวน 30 ราย วงเงนิ รวม 300 ล้านบาท ระหว่างเดือน พฤศจกิ ายน - ธันวาคม 25+1 พบว่ามกี ารอนุมตั เิ พยี ง 10 ราย วงเงนิ 100 ล้านบาท หลกั เกณฑ์ : นโยบายของธนาคารให้พจิ ารณาอนุมตั วิ งเงนิ 100 ล้านบาท ต่อเดือน

ผลกระทบ : ทาให้ธนาคารสูญเสียโอกาสที่จะปล่อยสินเชื่อ ซ่ึงเป็ นท่มี าของรายไดจ้ ากดอกเบยี้ และค่าธรรมเนียม สาเหตุ : บุคลากรไม่เพยี งพอหรือไม่มคี วามเชี่ยวชาญในการวเิ คราะห์สินเช่ือ ข้อเสนอแนะ : 1. ควรจดั ให้มกี ารอบรมเพ่ือฝึ กทกั ษะให้กบั พนักงานเพ่ือให้มคี วามเช่ียวชาญใน การวเิ คราะห์สินเช่ือ 2. พฒั นาระบบฐานข้อมูลธนาคารในการช่วยวเิ คราะห์สินเช่ือ 3. สรรหาบุคลากรที่มคี วามเช่ียวชาญ

8.4 ลกั ษณะของการรายงานการตรวจสอบท่ีดี ลักษณะของรายงานการตรวจสอบท่ีดมี ดี ังต่อไปนี้ 1. ความชัดเจน หมายถึง รายงานผลการตรวจสอบจะต้องอ่านแล้วเข้าใจง่าย โดยหลกี เลยี่ งคาศพั ท์ทาง เทคนิคที่เข้าใจยาก 2. ความเที่ยงธรรม หมายถงึ รายงานผลการตรวจสอบจะต้องให้ข้อมลู ท่ีตรงไปตรงมา เขยี นโดย ปราศจากอคติ 3. ส้ันและกระชับ หมายถงึ รายงานผลการตรวจสอบจะต้องใช้เวลาในการอ่านไม่นาน และอ่านแล้ว สามารถทาความเข้าใจได้เลย 4. ความถูกต้องสมบูรณ์ หมายถึง รายงานผลการตรวจสอบจะต้องสะท้อนผลตามความเป็ นจริง และ มรี ายละเอยี ดทีจ่ าเป็ นครบถ้วน 5. สร้างสรรค์ หมายถึง เนื้อหาของรายงานผลการตรวจสอบจะต้องนาเสนอสาระที่เป็ น ประโยชน์ และช่วยให้บรรลุวตั ถุประสงค์ขององค์กร 6. ความเป็ นปัจจุบัน หมายถงึ รายงานผลการตรวจสอบจะต้องให้ข้อเท็จจริงที่ล่าสุดใกลเ้ คยี งกบั วนั ทีใ่ ช้ในการตดั สินใจ 7. ความทนั เวลา หมายถึง รายงานผลการตรวจสอบจดั ทาขนึ้ อย่างรวดเร็วเพ่ือให้ผ้บู ริหารตัดสินใจ ทันวนั เวลา

8.5 ประเภทของรายงานการตรวจสอบ รายงานการตรวจสอบแบ่งออกได้ 3 ประเภท คือ 1. รายงานระหว่างกาล เป็ นรายงานท่ีจัดทาขนึ้ ทันทีเมื่อตรวจพบปัญหาหรือ การทุจริตท่ีเกดิ ขึน้ เพื่อให้องค์กรทาการแก้ไขโดยเร่งด่วน ซึ่งถ้าหากไม่แก้ไขในทันท่ีอาจ ทาให้องค์กรเกิดความเสียหายได้ เช่น รายงานการยักยอกเงินสดไปใช้ส่วนตัว รายงาน สินค้าหายจากคลังสินค้าเป็ นจานวนมากโดยไม่มรี ายการการเบิกสินค้า เป็ นต้น 2. รายงานสรุป เป็ นรายงานที่จัดทาเพ่ือเสนอต่อผู้บริหารระดบั สูง โดยเนื้อหา ในรายงานจะสรุปถงึ ประเด็นที่สาคญั ในภาพรวมท่ีผู้บริหารควรทราบ 3. รายงานการตรวจสอบข้ันสุดท้าย เป็ นรายงานที่ต้องจดั ทาทุกคร้ังหลังจาก มีการประชุมสรุปผลงาน

8.6 องค์ประกอบของรายงานการตรวจสอบ 1. วตั ถุประสงค์ของการตรวจสอบ หมายถึง ประโยคทแ่ี สดงถงึ ว่าทาไมถึงต้องตรวจสอบ มจี ุดมุ่งหมายอะไร เช่น เพ่ือให้แน่ใจว่ามีการปฏบิ ัตติ ามระบบการควบคุมภายในท่ีได้กาหนดไว้ เป็ นต้น 2. ขอบเขตของการตรวจสอบ หมายถึง เร่ืองที่ตรวจสอบตลอดจนระยะเวลาทต่ี รวจสอบว่าสิ้นสุดเม่ือไหร่ เช่น ตรวจสอบลกู หนีค้ งเหลือ ณ 31 ธันวาคม 25+1 เป็ นต้น 3. ผลการตรวจสอบ ประกอบด้วย 1) เรื่องที่ตรวจพบและข้อเสนอแนะ 2) แนวทางและแผนการแก้ไข 3) ข้อสรุปหรือความเหน็ 4. ข้อมูลพืน้ ฐาน หมายถงึ การอธิบายข้อมูลของหน่วยงานทต่ี รวจสอบว่าทาหน้าทีเ่ กยี่ วกบั อะไร ข้อมูลทจ่ี าเป็ นที่ ควรรู้มีอะไรบ้าง เช่น ถ้าตรวจสอบฝ่ ายการผลติ กต็ ้องทราบข้อมูลเกยี่ วกบั กระบวนการผลติ ในแต่ละข้นั ตอนว่ามอี ะไรบ้าง เป็ นต้น 5. ความเห็นของผู้รับการตรวจสอบ หมายถึง ความเหน็ ท่ีผู้รับการตรวจสอบแสดงออกมาอาจเป็ นความเหน็ ท่ี เหมือนกนั หรือต่างจากความเหน็ ของผ้ตู รวจสอบ ซึ่งควรระบุไว้ในรายงานการตรวจสอบด้วย 6. การชมเชยผลการดาเนนิ งานและการปฏบิ ตั ิงานทด่ี ขี องผ้รู ับการตรวจสอบ ในกรณที ี่มกี ารปรับปรุงในสิ่งทเ่ี คย เสนอแนะในคร้ังก่อนให้ดขี ึน้ ผ้ตู รวจสอบกค็ วรจะกล่าวชมเชยในส่ิงท่ไี ด้ปรับปรุงในงวดก่อนไว้ในรายงานด้วย เพ่ือเป็ น กาลงั ใจให้กบั ผ้รู ับการตรวจสอบได้ปรับปรุงให้ดขี ึน้ เรื่อย ๆ ต่อไป

8.7 รายงานการตรวจสอบภายใน ตัวอย่าง : รายงานการตรวจสอบภายใน เรียน กรรมการผู้จดั การฝ่ ายบญั ชีและการเงนิ จาก สานักงานตรวจสอบภายใน เรื่อง การยืนยนั การสังเกตการณ์ตรวจนบั สินทรัพย์ถาวร วนั ท่ี .............................................. พร้อมจดหมายนไี้ ด้แนบรายงานการตรวจสอบเกยี่ วกบั การยืนยนั การสังเกตการณ์ตรวจนบั สินทรัพย์ถาวรของสาขาต่าง ๆ รวม 22 สาขา ซึ่งพบข้อบกพร่องรวม 6 ประการ และได้ประสานงานให้ฝ่ ายทเี่ กย่ี วข้องเพื่อ แก้ไขแล้ว โดยสานักงานตรวจสอบภายในกาหนดจะติดตามผลภายในวนั ที่...................................และจะเสนอรายงาน ติดตามผลให้ท่านทราบอกี คร้ังหนงึ่ การตรวจสอบคร้ังนี้ สานกั งานตรวจสอบภายในได้รับความอนุเคราะห์เป็ นอย่างดจี าก ผู้จดั การสาขา และผู้ปฏิบตั ิงานที่เกยี่ วข้องทุกท่าน จึงขอแสดงความขอบคณุ มาในโอกาสนีด้ ้วย ขอแสดงความนับถือ (………………………. ) ผู้อานวยการสานักงานตรวจสอบภายใน สาเนาเรียน - ประธานกรรมการบริษทั - คณะกรรมการตรวจสอบภายใน - ผู้จดั การสาขา.................................

กจิ กรรมเสนอแนะ ให้นักศึกษาอธิบายเกย่ี วกบั ข้อดี และข้อเสียของการจัดทาแนวการ ตรวจสอบ กระดาษทาการตรวจสอบ และการรายงานผลการตรวจสอบ พร้อมข้อเสนอแนะ

ใบงาน 8 การจดั ทาคู่มือและการรายงานผลการตรวจสอบภายใน กจิ กรรมการเรียนรู้ 1. ให้นักศึกษาแบ่งกลุ่ม ๆ ละ 5-7 คน นาบริษัทที่จดั ต้ังในหน่วยที่ 4 2. จดั ทาแนวการตรวจสอบ 3. จดั ทากระดาษทาการตรวจสอบ และกระดาษทาการสรุปมา 2-3 เรื่อง 4. เขียนรายงานการตรวจสอบ 5. นาเสนอผลงานอย่างส้ัน ๆ 4. ให้นักศึกษากลุ่มอื่น ๆ ประเมนิ ผลตามแบบการประเมิน

คาถามท้ายหน่วยที่ 8 ตอนท่ี 1 จงเติมคาหรือข้อความในช่องว่างให้ถูกต้อง 1. รายงานที่จะเสนอผู้บริหารระดบั สูง คือรายงานประเภทใด ตอบ รายงานสรุป 2. ความชัดเจน หมายถงึ อะไร ตอบ รายงานผลการตรวจสอบจะต้องอ่านแล้วเข้าใจง่าย โดยหลีกเลี่ยงคาศัพท์ทาง เทคนิคที่เข้าใจยาก 3. ความเท่ียงธรรม หมายถึงอะไร ตอบ รายงานผลการตรวจสอบจะต้องให้ข้อมูลท่ีตรงไปตรงมา เขยี นโดยปราศจากอคติ

4. ส้ันและกระชับ หมายถงึ อะไร ตอบ รายงานผลการตรวจสอบจะต้องใช้เวลาในการอ่านไม่นาน และอ่านแล้วสามารถทา ความเข้าใจได้เลย 5. ความถูกต้องสมบูรณ์ หมายถงึ อะไร ตอบ รายงานผลการตรวจสอบจะต้องสะท้อนผลตามความเป็ นจริง และมีรายละเอียดที่ จาเป็ นครบถ้วน 6. สร้างสรรค์ หมายถงึ อะไร ตอบ เนื้อหาของรายงานผลการตรวจสอบจะต้องนาเสนอสาระที่เป็ นประโยชน์ และช่วย ให้บรรลุวตั ถุประสงค์ขององค์กร 7. ความเป็ นปัจจุบัน หมายถึงอะไร ตอบ รายงานผลการตรวจสอบจะต้องให้ข้อเท็จจริงที่ล่าสุดใกล้เคยี งกับวนั ที่ใช้ในการ ตัดสินใจ

8. ความทันเวลา หมายถงึ อะไร ตอบ รายงานผลการตรวจสอบจัดทาขนึ้ อย่างรวดเร็วเพื่อให้ผู้บริหารตัดสินใจทันวนั เวลา 9. รายงานสรุป หมายถงึ อะไร ตอบ รายงานท่ีจดั ทาเพื่อเสนอต่อผู้บริหารระดับสูง โดยเนื้อหาในรายงานจะสรุปถงึ ประเด็นท่ีสาคญั ในภาพรวมท่ีผู้บริหารควรทราบ 10. ขอบเขตของการตรวจสอบ หมายถงึ อะไร ตอบ เรื่องที่ตรวจสอบตลอดจนระยะเวลาที่ตรวจสอบว่าสิ้นสุดเม่ือไหร่ เช่น ตรวจสอบ ลูกหนีค้ งเหลือ ณ 31 ธันวาคม 25+1 เป็ นต้น

ตอนท่ี 2 จงทาเคร่ืองหมาย (√) ลงหน้าข้อที่ถูกต้อง 1. การกาหนดวตั ถุประสงค์ในการตรวจสอบภายในนิยมขึน้ ต้นด้วยคาต่อไปนี้ ยกเว้น ก. สอบทาน √ข. ตรวจสอบ ค. ระบุ ง. ประเมนิ ผล 2. ข้อใดต่อไปนที้ ี่ ไม่มี ในแนวการตรวจสอบ ก. ชื่อผู้ตรวจสอบ √ข. วนั ทเ่ี ริ่มตรวจสอบ ค. กระดาษทาการอ้างองิ ง. ข้นั ตอนการตรวจสอบ

3. เนื้อหาของรายงานผลการตรวจสอบท่ีจะต้องนาเสนอสาระที่เป็ นประโยชน์ หมายถงึ ข้อใด ก. ความชัดเจน ข. ความกระชับ ค. ความถูกต้อง √ง. สร้างสรรค์ 4. เป็ นรายงานท่ตี ้องจัดทาทุกคร้ังหลงั จากมกี ารประชุมสรุปงาน หมายถงึ ข้อใด ก. รายงานระหว่างกาล ข. รายงานสรุป ค. รายงานการตรวจสอบข้นั ต้น √ ง. รายงานการตรวจสอบข้นั สุดท้าย

5. เป็ นเอกสารทจ่ี ัดทาขึน้ เพ่ือบันทึกข้อมูลต่าง ๆ ที่เกบ็ รวบรวมและจดั ทาในระหว่างตรวจสอบ หมายถึงข้อใดมากท่ีสุด ก. แนวการตรวจสอบ √ ข. กระดาษทาการ ค. รายงานการตรวจสอบ ง. ถูกทุกข้อ 6. ส่ิงทีส่ าคญั ทส่ี ุดท่ตี ้องระบุในแนวการตรวจสอบคืออะไร √ ก. ข้นั ตอนและวธิ ีการตรวจสอบ ข. ตวั อย่างท่ใี ช้ในการตรวจสอบ ค. บุคลากรทตี่ รวจสอบ ง. อปุ กรณ์ที่ใช้ในการตรวจสอบ

7. ผลการตรวจสอบจะประกอบด้วยเรื่องต่อไปนี้ ยกเว้น ก. เรื่องทีต่ รวจพบและข้อเสนอแนะ ข. แนวทางและแผนการแก้ไข ค. ข้อสรุปหรือความเห็น √ง. ผ้กู ระทาผดิ และบทลงโทษ 8. รายงานการตรวจสอบจะต้องใช้เวลาอ่านไม่นาน หมายถึงข้อใด ก. ความชัดเจน √ข. ความกระชับ ค. ความถูกต้อง ง. ความทนั เวลา

9. ข้อใด ไม่ จาเป็ นต้องมใี นแบบฟอร์มกระดาษทาการ ก. วตั ถุประสงค์ ข. เคร่ืองหมายทใ่ี ช้ในการตรวจสอบ √ ค. ภารกจิ ง. ขอบเขตการตรวจสอบ 10. ข้อใด ไม่ใช่ ลกั ษณะของการรายงานการตรวจสอบที่ดี ก. ความชัดเจน ข. ส้ันและกระชับ ค. ความเป็ นปัจจุบัน √ ง. ความละเอยี ด

ตอนท่ี 3 จงตอบคาถามต่อไปนีใ้ ห้ได้ใจความที่สมบูรณ์ 1. กระดาษทาการ หมายถงึ อะไร ตอบ เอกสารท่ีผู้ตรวจสอบจัดทาขนึ้ เพ่ือบันทึกข้อมูลหรือหลกั ฐานต่าง ๆ ท่ี ผู้ตรวจสอบเก็บรวบรวมหรือจัดทาในระหว่างการตรวจสอบ ซึ่งประกอบด้วยข้อมูล หรือหลักฐานต่าง ๆ ที่ใช้ในการตรวจสอบ วธิ ีการตรวจสอบ ขอบเขตในการตรวจสอบ การวเิ คราะห์การประเมนิ ผลการตรวจสอบ และหาข้อสรุป

2. รายงานระหว่างกาล หมายถงึ อะไร ตอบ เป็ นรายงานที่จดั ทาขึน้ ทันทีเมื่อตรวจพบปัญหาหรือการทุจริตท่ีเกิดขนึ้ เพ่ือให้ องค์กรทาการแก้ไขโดยเร่งด่วน ซึ่งถ้าหากไม่แก้ไขในทันที่อาจทาให้องค์กรเกดิ ความ เสียหายได้ เช่น รายงานการยกั ยอกเงินสดไปใช้ส่วนตัว รายงานสินค้าหายจากคลังสินค้า เป็ นจานวนมากโดยไม่มีรายการการเบิกสินค้า เป็ นต้น

3. ผลการตรวจสอบ ประกอบด้วยอะไรบ้าง ตอบ - เรื่องที่ตรวจพบและข้อเสนอแนะ - แนวทางและแผนการแก้ไข - ข้อสรุปหรือความเห็น

4. ข้อมูลพืน้ ฐาน หมายถงึ อะไร ตอบ การอธิบายข้อมูลของหน่วยงานที่ตรวจสอบว่าทาหน้าท่ีเกี่ยวกับอะไร ข้อมูลท่ี จาเป็ นที่ควรรู้มีอะไรบ้าง เช่น ถ้าตรวจสอบฝ่ ายการผลิตกต็ ้องทราบข้อมูลเกี่ยวกับ กระบวนการผลิตในแต่ละข้ันตอนว่ามีอะไรบ้าง เป็ นต้น

5. แนวการตรวจสอบควรประกอบด้วยอะไรบ้าง ตอบ 1. ชื่อผู้รับการตรวจสอบหรือกจิ กรรมที่รับการตรวจ 2. วนั ที่ทาการตรวจสอบ 3. คาท่ีระบุว่าเป็ นแนวการตรวจสอบ 4. การอนุมัติของผู้บริหารของหน่วยงานตรวจสอบภายใน 5. รวมท้ังวนั ท่ีอนุมตั ิ THE END