Internal control8

 ขนั้ ตอนท่ี 1 : จดั ประชมุ เชิงปฏิบตั ิการ  ขนั้ ตอนท่ี 2 : กาหนดงานในความรบั ผิดชอบของส่วน งานย่อยออกเป็นกิจกรรม/งาน เพือ่ ทาความเข้าใจ วตั ถปุ ระสงคแ์ ละเป้าหมายหลกั ของกิจกรรม/งาน  ขนั้ ตอนที่ 3 : จดั เตรียมเครอื่ งมือการประเมิน  ขนั้ ตอนที่ 4 : ดาเนินการประเมินผลการควบคมุ ภายใน ทงั้ ระดบั ส่วนงานย่อยและหน่วยงาน 51

ระดบั ส่วนงานย่อย ระดบั หน่วยงาน ผตู้ รวจสอบภายใน แบบ ปย.1 แบบ ปอ.1 แบบ ปส. แบบ ปย.2 แบบ ปอ.2 แบบ ปอ.3 การรายงานต่อคณะกรรมการตรวจเงนิ แผ่นดนิ ตามระเบียบฯ ข้อ 6 ให้จดั ส่งเฉพาะหนังสือรับรองการประเมินผลการควบคุมภายใน (ปอ.1) รายงานแบบอ่ืนให้เกบ็ ไว้ทีห่ น่วยงานเพ่ือใช้ประโยชน์ต่อไป 52

การประเมินรายครงั้ (Control Self Assessment : CSA) 1 2 การประเมนิ การ 3 ควบคุมภายใน การประเมินตามแบบประเมิน การประเมนิ ความเส่ียงที่ องคป์ ระกอบของมาตรฐาน ทม่ี อี ย่ขู องกจิ กรรมต่าง ๆ ยงั มอี ยู่ทเี่ กย่ี วข้องกบั การบรรลุวตั ถุประสงค์ของ การควบคมุ ภายใน กจิ กรรมต่าง ๆ วเิ คราะห์ความมีอยู่ ความเพยี งพอ รายงานของ ประสิทธิผลของการควบคุม ส่วนงานย่อย และเสนอแผนการปรับปรุง (ปย.1,ปย.2) 53

รำยงำนสว่ นงำนยอ่ ย ชื่อสว่ นงำนยอ่ ย รำยงำนผลกำรประเมินองคป์ ระกอบกำรควบคมุ ภำยใน ณ วนั ท่ี .......เดือน .........................พ.ศ. .... องคป์ ระกอบของกำรควบคมุ ภำยใน ผลกำรประเมิน / ขอ้ สรปุ 1. สภำพแวดลอ้ มของกำรควบคมุ 1.1 ....................................................... 2. กำรประเมินควำมเส่ยี ง 2.1 ...................................................... 3. กิจกรรมกำรควบคมุ 3.1 ...................................................... 4. สำรสนเทศและกำรส่อื สำร 4.1 ...................................................... 5. กำรติดตำมประเมินผล 5.1 ...................................................... ผลกำรประเมินโดยรวม ช่ือผ้รู ายงาน.......................................... 54 (ช่ื อหัวหน้ าส่ วนงาน) ตาแหน่ง................................................ วนั ที่........เดือน.............พ.ศ...........

รำยงำนกำรประเมินผลและกำรปรบั ปรงุ กำรควบคมุ ภำยใน ชอื่ สว่ นงานย่อย............................. แบบ ปย. 2 รายงานการประเมนิ ผลและการปรบั ปรงุ การควบคมุ ภายใน สาหรบั ปี สิ้นสดุ วนั ท่ี ........ เดอื น ..........................พ.ศ. ....... กระบวนกำรปฏิบตั ิงำน/ กำรควบคมุ กำรประเมินผล ควำมเสย่ี งที่ กำรปรบั ปรงุ กำหนดเสรจ็ / หมำยเหต ุ โครงกำร/ กิจกรรม/ ที่มีอย่ ู กำรควบคมุ ยงั มีอยู่ กำรควบคมุ ผรู้ บั ผดิ ขอบ ดำ้ นของงำนที่ประเมิน ปย. 2 และวตั ถปุ ระสงคข์ อง กำรควบคมุ ชื่อผรู้ ำยงำน........................................... (ชื่อหวั หนำ้ สว่ นงำนยอ่ ย) ตำแหน่ง.................................................. วนั ที่..........เดือน.......................พ.ศ........ 55

รำยงำนระดบั หน่วยรบั ตรวจ หนงั สอื รบั รองกำรประเมินผลกำรควบคมุ ภำยใน (ปอ.1) เรียน (คณะกรรมการตรวจเงนิ แผ่นดนิ / ผู้กากบั ดูแล / คณะกรรมการตรวจสอบหรือคณะกรรมการตรวจสอบและประเมนิ ผล ภาคราชการ) ___(ช่ือหน่วยรับตรวจ) ..... ได้ประเมินผลการควบคุมภายในสาหรับปี สิ้นสุดวนั ท่ี...... เดือน.................... พ.ศ. …... ด้วยวธิ ีการท่ี (ช่ือหน่วยรับตรวจ) กาหนด โดยมีวตั ถุประสงค์เพ่ือสร้างความมั่นใจอย่างสมเหตุสมผลว่า การดาเนินงานจะบรรลุวัตถุประสงค์ของการควบคุมภายในด้านประสิทธิผลและประสิทธิภาพของการดาเนินงานและ การใช้ทรัพยากร ซึ่งรวมถงึ การดูแลรักษาทรัพย์สิน การป้องกนั หรือลดความผดิ พลาด ความเสียหาย การร่ัวไหล การ สิ้นเปลือง หรือการทุจริต ด้านความเชื่อถือได้ของรายงานทางการเงนิ และการดาเนินงาน และด้านการปฏิบัตติ าม กฎหมาย ระเบียบ ข้อบงั คบั มตคิ ณะรัฐมนตรี และนโยบาย ซึ่งรวมถงึ ระเบียบปฏบิ ตั ขิ องฝ่ ายบริหาร จากผลการประเมินดังกล่าวเห็นว่าการควบคุมภายในของ (ช่ือหน่วยรับตรวจ) สาหรับปี สิ้นสุดวันท่ี ...... เดือน..................... พ.ศ. ....... เป็ นไปตามระบบการควบคุมภายในทก่ี าหนดไว้ มคี วามเพยี งพอและบรรลวุ ตั ถุประสงค์ ของการควบคุมภายในตามทก่ี ล่าวในวรรคแรก (อนึ่ง การควบคุมภายในยงั คงมจี ุดอ่อนท่ีมีนัยสาคญั ดงั นี้ 1............................................................................................................................................................................. 2.......................................................................................................................................................................…) ลายมือชื่อ....................................................... 56 (ชื่อหวั หน้าหน่วยรับตรวจ) ตาแหน่ง....................................................... วนั ที่........เดือน.......................พ.ศ..............

รำยงำนระดบั หน่วยรบั ตรวจ แบบ ปอ.2 ชื่อหน่วยรบั ตรวจ รำยงำนผลกำรประเมินองคป์ ระกอบกำรควบคมุ ภำยใน ณ วนั ที่ .......เดือน .........................พ.ศ. .... องคป์ ระกอบของกำรควบคมุ ภำยใน ผลกำรประเมิน / ขอ้ สรปุ 1. สภำพแวดลอ้ มของกำรควบคมุ 1.1 ....................................................... 2. กำรประเมินควำมเสี่ยง 2.1 ...................................................... 3. กิจกรรมกำรควบคมุ 3.1 ...................................................... 4. สำรสนเทศและกำรส่ือสำร 4.1 ...................................................... 5. กำรติดตำมประเมินผล 5.1 ...................................................... ผลกำรประเมินโดยรวม ช่ือผ้รู ายงาน.......................................... 57 (ช่ือหวั หน้าหน่วยรับตรวจ) ตาแหน่ง................................................ วนั ท่ี........เดือน.............พ.ศ...........

รำยงำนระดบั หน่วยรบั ตรวจ แบบ ช่ือหน่วยรบั ตรวจ รำยงำนแผนกำรปรบั ปรงุ กำรควบคมุ ภำยใน ณ วนั ที่..............เดือน.......................พ.ศ....... กระบวนกำรปฏิบตั ิงำน/โครงกำร/ ควำมเสยี่ งท่ี งวด/เวลำที่ กำรปรบั ปรงุ กำหนดเสรจ็ / หมำยเหต ุ ยงั มีอยู่ พบจดุ ออ่ น กำรควบคมุ ผรู้ บั ผดิ ชอบ กิจกรรม/ ดำ้ นของงำนท่ี ประเมิน และวตั ถปุ ระสงคข์ อง กำรควบคมุ ชื่อผรู้ ำยงำน.............................. 58 (ชื่อหวั หนำ้ หนว่ ยรบั ตรวจ) ตำแหน่ง....................................... วนั ที่.........เดือน................พ.ศ......

การจดั ทารายงานฯ : ส่วนราชการ ขน้ั ตอนกำรจดั ทำรำยงำนระดบั สว่ นงำนยอ่ ย แบบประเมินองคป์ ระกอบ ภำคผนวก ก กำรควบคมุ ภำยใน ปย.1 1 จดุ อ่อนของ 2 ปย.2 กำรควบคมุ ภำยใน แบบประเมินเฉพำะดำ้ น - ดำ้ นกำรบรหิ ำร ภำคผนวก ข - ดำ้ นกำรเงิน – ดำ้ นกำรผลิต – ดำ้ นอื่น ๆ 59

ภาคผนวก ก ตวั อย่างแบบประเมนิ องค์ประกอบ ของการควบคุมภายใน 60 60

ช่ื อส่ วนงานย่อย แบบ ปย. 1 รายงานผลการประเมนิ องค์ประกอบของการควบคุมภายใน ณ วนั ท่ี..........เดือน.....................พ.ศ............ องค์ประกอบของ ผลการประเมนิ /ข้อสรุป การควบคุมภายใน(1) (2) ส่ิงที่ องค์กรมแี ละเป็ นอยู่ ประเมนิ สิ่งทม่ี แี ละเป็ นอยู่เพยี งพอหรือไม่ 1. สภาพแวดล้อมการควบคุม ภาคผนวก ก หน้า 85-96 2. การประเมนิ ความเส่ียง 3.กจิ กรรมการควบคุม 61 4.สารสนเทศและการสื่อสาร 5.การตดิ ตามประเมนิ ผล 61

ตวั อย่างแบบประเมินองคป์ ระกอบของการควบคมุ ภายใน องคป์ ระกอบท่ี 1 สภาพแวดล้อมการควบคมุ (Control Environment) 62

ภาคผนวก.ก จุดทคี่ วรประเมนิ ความเห็น/คาอธิบาย หน้า 85-96 1. สภาพแวดล้อมของการควบคุม สรุปว่าหน่วยงานมีและเป็ นอยู่ ปย. 1 2. การประเมนิ ความเส่ียง อย่างไรในจุดทีป่ ระเมิน (หน้า 97) 3. กจิ กรรมการควบคุม 4. สารสนเทศและการส่ือสาร 5. การติดตามประเมนิ ผล องค์ประกอบของการควบคุม ผลประเมิน/ข้อสรุป 1. สภาพแวดล้อมของการควบคุม ประเมนิ ท่หี น่วยงานมแี ละเป็ นอยู่ 2. การประเมินความเส่ียง เพยี งพอหรือไม่ 3. กจิ กรรมการควบคุม 4. สารสนเทศและการสื่อสาร 5. การติดตามประเมนิ ผล 63 63

ภาคผนวก ก. ตัวอย่างแบบประเมิน (หน้า 85-96) จุดทคี่ วรประเมนิ ความเห็น/คาอธบิ าย 1. สภาพแวดล้อมของการควบคุม (หน้า 87-89) ผู้บริหารได้สร้างบรรยากาศของการควบคุมให้เกดิ ทศั นคติ 1.1 ปรัชญาและรูปแบบการทางานของผู้บริหาร ทด่ี ตี ่อการควบคุมภายในโดยมกี ารกาหนดมาตรฐาน 1.2 ความซ่ือสัตย์และจริยธรรม จริยธรรม มกี ารฝึ กอบรมเพ่ือให้เกดิ ทกั ษะความชานาญใน 1.3 ความรู้ ทกั ษะ ความสามารถ การปฏบิ ตั ิงานมกี ารกาหนดขอบเขตอานาจหน้าที่ 1.4 โครงสร้างองค์กร 1.5 การมอบอานาจและหน้าที่ 1.6 นโยบายวธิ บี ริหารบุคคล 1.7 กลไกการตดิ ตามการตรวจสอบการปฏบิ ัตงิ าน สรุป/วธิ ีการทค่ี วรปฏบิ ตั .ิ ...................................... ............................................................................. ผู้ประเมนิ ................ตาแหน่ง............................... 64 64

ชื่ อส่ วนงานย่อย แบบ ปย.1 รายงานผลการประเมนิ องค์ประกอบของการควบคุมภายใน ณ วนั ท.ี่ ..........เดือน.................. พ.ศ. ........... องค์ประกอบการควบคุมภายใน ผลการประเมิน/ ข้อสรุป 1. สภาพแวดล้อมการควบคุม สภาพแวดล้อมการควบคุมในภาพรวม ผ้บู ริหารได้สร้างบรรยากาศของการควบคุม เหมาะสมแต่มเี รื่องทต่ี ้องปรับปรุงดงั นี้ ให้เกดิ ทศั นคตทิ ดี่ ตี ่อการควบคุมภายในโดยมี - การฝึ กอบรมให้กบั พนกั งานไม่ตรงกบั การกาหนดมาตรฐานจริยธรรม มกี ารฝึ กอบรม งานทปี่ ฏิบัติ การจดั อบรมควรสารวจ เพื่อให้เกดิ ทกั ษะความชานาญในการปฏิบัตงิ าน ความต้องการและสามารถนาไปใช้ในการ มีการกาหนดขอบเขตอานาจหน้าท่ี ปฏิบัติงานได้ -มกี ารกาหนดมาตรฐานจริยธรรมแต่ไม่ มีการเผยแพร่ให้พนักงานทราบ 65 65

จุดทค่ี วรประเมนิ ความเห็น/คาอธิบาย 2. การประเมนิ ความเส่ียง (หน้า 90-91) มกี ารกาหนดวตั ถุประสงค์และ 2.1 วตั ถุประสงค์ระดบั หน่วยรับตรวจ เป้าหมายของหน่วยรับตรวจและ 2.2 วตั ถุประสงค์ระดบั กจิ กรรม วตั ถุประสงค์และเป้าหมายระดบั 2.3 การระบุปัจจัยเสี่ยง กจิ กรรมชัดเจนสอดคล้องและ 2.4 การวเิ คราะห์ความเสี่ยง เช่ือมโยง 2.5 การกาหนดวธิ ีการควบคุมเพื่อป้องกนั ความเส่ียง สรุป/วธิ ีการทค่ี วรปฏบิ ัติ....................................... .............................................................................. ผ้ปู ระเมนิ ..................ตาแหน่ง............................... 66 66

แบบ ปย.1 ช่ื อส่ วนงานย่อย รายงานผลการประเมนิ องค์ประกอบของการควบคุมภายใน ณ วนั ท.ี่ ..........เดือน.................. พ.ศ. ........... องค์ประกอบการควบคุมภายใน ผลการประเมนิ / ข้อสรุป 2. การประเมนิ ความเสี่ยง ไม่มกี ลไกในการระบุความเส่ียง มกี ารกาหนดวตั ถุประสงค์และเป้าหมาย จากปัจจยั ภายนอกและภายใน ของหน่วยรับตรวจและวตั ถุประสงค์และ อาจส่ งผลให้ องค์ กรได้รับความเสียหาย เป้าหมายระดบั กจิ กรรมชัดเจนสอดคล้อง ทาให้การปฏบิ ตั งิ านไม่บรรลุ และเช่ือมโยง วตั ถุประสงค์ 67 67

จุดทคี่ วรประเมนิ ความเหน็ /คาอธบิ าย 3. กจิ กรรมการควบคุม (หน้า 92) มีนโยบายและวธิ ีปฏบิ ัตงิ านที่ให้ความ 3.1 กาหนดขนึ้ ตามผลการประเมนิ ความเส่ียง มนั่ ใจว่ามกี ารควบคุมทดี่ ใี นภาพรวม 3.2 บุคลากรทราบและเข้าใจกจิ กรรมการควบคุม กจิ กรรมการควบคุมมีการกาหนดเป็ น 3.3 ขอบเขตอานาจหน้าทช่ี ัดเจน คาส่ังชัดเจน 3.4 การวเิ คราะห์ความเสี่ยง 3.5 มาตรการป้องกนั ดูแลทรัพย์สินรัดกมุ เพยี งพอ 68 3.6 กาหนดบทลงโทษกรณีฝ่ าฝื น 68 3.7 มมี าตรการติดตามตรวจสอบการปฏบิ ัติตาม กฎหมาย ระเบยี บ ข้อบังคบั ฯลฯ สรุป/วธิ กี ารทค่ี วรปฏบิ ัต.ิ ...................................... .............................................................................. ผู้ประเมนิ ..................ตาแหน่ง...............................

ชื่ อส่ วนงานย่อย แบบ ปย.1 รายงานผลการประเมนิ องค์ประกอบของการควบคุมภายใน ณ วนั ท.่ี ..........เดือน.................. พ.ศ. ........... องค์ประกอบการควบคุมภายใน ผลการประเมนิ / ข้อสรุป 3. กจิ กรรมการควบคุม กจิ กรรมการควบคุมมกี ารกาหนดเป็ น มนี โยบายและวธิ ีปฏิบัติงานทใี่ ห้ความมนั่ ใจว่า คาสั่งชัดเจนแต่ไม่มีการตรวจสอบว่ามี มกี ารควบคุมทด่ี ใี นภาพรวมกจิ กรรมการ การปฏบิ ตั ิตามระบบหรือไม่ ควบคุมมกี ารกาหนดเป็ นคาสั่งชัดเจน ทาให้ความเส่ียงยงั คงมอี ยู่และส่งผลให้ การปฏิบัตงิ านไม่บรรลวุ ตั ถุประสงค์ และเกดิ ผลเสียหายต่อองค์กร 69 69

จุดทค่ี วรประเมนิ ความเหน็ /คาอธบิ าย 4. สารสนเทศและการสื่อสาร (หน้า 93-94) มรี ะบบข้อมูลสารสนเทศทเี่ กยี่ วเน่ือง 4.1 มรี ะบบสารสนเทศช่วยในการตัดสินใจ กบั การปฏิบตั ิงานเหมาะสมต่อความ ต้องการของผู้ใช้และมกี ารส่ือสารไป 4.2 มกี ารรวบรวมข้อมูลการดาเนินงาน เป็ นปัจจุบนั ยงั ฝ่ ายบริหารและผ้ทู เ่ี กย่ี วข้อง 4.3 จัดเกบ็ ข้อมูลเป็ นหมวดหมู่ครบถ้วนสมบูรณ์ 4.4 มกี ารรายงานข้อมูลทจี่ าเป็ นท้งั ในและนอก 4.5 ระบบตดิ ต่อสื่อสารเชื่อถือได้ทนั กาล 4.6 มกี ารสื่อสารพนักงานทุกคนชัดเจน 4.7 มกี ลไกการติดตามประเมนิ ผล สรุป/วธิ กี ารทคี่ วรปฏบิ ัต.ิ ...................................... .............................................................................. ผู้ประเมนิ ..................ตาแหน่ง............................... 70 70

ชื่ อส่ วนงานย่อย แบบ ปย.1 รายงานผลการประเมนิ องค์ประกอบของการควบคุมภายใน ณ วนั ท.ี่ ..........เดือน.................. พ.ศ. ........... องค์ประกอบการควบคุมภายใน ผลการประเมิน/ ข้อสรุป 4. สารสนเทศและการส่ือสาร ข้อมูลสารสนเทศและการสื่อสารมี มรี ะบบข้อมูลสารสนเทศทเี่ กย่ี วเน่ืองกบั การ ความเหมาะสมมรี ะบบสารสนเทศท่ี ปฏิบัตงิ านเหมาะสมต่อความต้องการของผู้ใช้ สามารถใช้งานได้ครอบคลมุ รวมท้งั และมกี ารสื่อสารไปยงั ฝ่ ายบริหารและผู้ที่ จัดหารูปแบบการส่ือสารทชี่ ัดเจน เกย่ี วข้อง 71 71

จุดทค่ี วรประเมนิ ความเหน็ /คาอธบิ าย 5. การติดตามประเมนิ ผล (หน้า 95-96) มกี ารตดิ ตามประเมนิ ผลการควบคุม 5.1 มกี ารเปรียบเทยี บแผนและผลและรายงานผล ภายในและประเมนิ คุณภาพการ 5.2 ผลการดาเนินงานไม่ได้ตามแผนแก้ไขได้ทนั ปฏิบัตงิ านเพื่อตดิ ตามการปฏิบตั ติ าม 5.3 จัดเกบ็ ข้อมูลเป็ นหมวดหมู่ครบถ้วนสมบูรณ์ ระบบการควบคุมภายในอย่าง 5.4 กาหนดการติดตามระหว่างปฏบิ ัติงาน ต่อเนื่อง 5.5 มกี ารตดิ ตามตรวจสอบอย่างต่อเนื่องและสมา่ เสมอ 5.6 การประเมินผลเพยี งพอ 5.7 ตดิ ตามการแก้ไขข้อบกพร่อง สรุป/วธิ ีการทคี่ วรปฏบิ ัต.ิ ...................................... .............................................................................. ผู้ประเมนิ ..................ตาแหน่ง............................... 72 72

ชื่ อส่ วนงานย่อย แบบ ปย.1 รายงานผลการประเมนิ องค์ประกอบของการควบคุมภายใน ณ วนั ท.่ี ..........เดือน.................. พ.ศ. ........... องค์ประกอบการควบคุมภายใน ผลการประเมิน/ ข้อสรุป 5. การตดิ ตามประเมนิ ผล มีการตดิ ตามประเมนิ ผลอย่าง มกี ารตดิ ตามประเมนิ ผลการควบคุม ต่อเน่ืองและมกี ารตรวจสอบโดยผู้ ภายในและประเมนิ คุณภาพการปฏิบตั งิ าน ตรวจสอบภายใน เพ่ือติดตามการปฏิบัติตามระบบการ ควบคุมภายในอย่างต่อเนื่อง 73 73

ผลการประเมนิ โดยรวม มโี ครงสร้างการควบคุมภายในครบ 5 องค์ประกอบ มีประสิทธิผลและเพยี ง พอทจี่ ะทาให้การปฏิบตั งิ านประสบผลสาเร็จตามวตั ถุประสงค์แต่อย่างไรก็ ตามมบี างองค์ประกอบทต่ี ้องปรับปรุงคือ การฝึ กอบรม/มาตรฐานจริยธรรม ให้อธิบายว่าจะแก้ไขอย่างไร การระบุความเสี่ยงจากปัจจยั ภายนอกและภายในให้อธิบายว่าจะแก้ไขอย่างไร ไม่มีการตรวจสอบว่ามีการปฏบิ ตั ิตามระบบให้อธิบายว่าจะแก้ไขอย่างไร ลายมือช่ือ............................................ (.......................................) ตาแหน่ ง................ส่ วนงานย่อย.......... วนั ท.่ี ..........เดือน.............................พ.ศ........ 74 74

นาผลการประเมิน 5 องค์ประกอบ ทมี่ จี ุดอ่อนต้องปรับปรุงแก้ไข มาใส่ในแบบ ปย. 2 ด้วย 75 75

ประเมินกระบวนการปฏบิ ตั งิ าน 76 76

การประเมนิ ตนเอง ( CSA ) ผู้บริหาร ร่วมกนั ทบทวน ผู้ปฏบิ ัตงิ าน ลด กระบวน ลด ความสิ้นเปลือง การปฏิบัตงิ าน การร่ัวไหล ความสูญเปล่า ลดความเสี่ยง ทุจริต ในรูปแบบต่างๆ 77 77

ประเมินเพ่ือ ทราบความเสี่ยงโดยทวั่ ไปทมี่ ผี ลกระทบต่อ วตั ถุประสงค์ของการควบคุมภายใน ทราบความเพยี งพอของระบบการควบคุมภายใน 78 78

การประเมนิ ตนเอง 1. ทาความเข้าใจวตั ถุประสงค์/เป้าหมาย 2. สอบทานข้นั ตอนและวธิ ีการปฏิบัติงาน สภาพแวดล้อมของการควบคุม ความเส่ียง การควบคุมทมี่ อี ยู่ จุดอ่อนความเส่ียงทยี่ งั เหลืออยู่ 79 79

ภาคผนวก ข ตวั อย่างแบบสอบถาม การควบคุมภายใน ชุดที่ 1 แบบสอบถามด้านการบริหาร ชุดท่ี 2 แบบสอบถามด้านการเงนิ ชุดท่ี 3 แบบสอบถามด้านการผลติ ชุดที่ 4 แบบสอบถามด้านอ่ืนๆ 80 80

ชุดท่ี 1 ด้านการบริหาร วตั ถุประสงค์หลกั การวางแผน ภารกจิ การตดิ ตามผล กระบวนการปฏิบตั งิ าน ประสิทธิผล การใช้ทรัพยากร ประสิทธิภาพ การจดั สรร ประสิทธิผล สภาพแวดล้อมของการดาเนินงาน การปฏิบัตติ ามกฎหมายฯ สอดคล้องสภาพแวดล้อม เป็ นแนวทางการควบคุมทมี่ องภาพกว้างในเรื่องการบริหารจดั การ 81 81

ชุดที่ 2 ด้านการเงนิ การรับเงนิ การเบกิ จ่าย เป็ นแนวทางการควบคุมภายในแต่ละเรื่อง เงนิ สดในมือ เงนิ สดเงนิ ฝากธนาคาร การนาส่ งคลงั การบันทกึ บัญชี ทรัพย์สิน เงินทดรอง ความเหมาะสมการใช้ การดูแลรักษา การบัญชีทรัพย์สิน รายงานการเงนิ ข้อมูลการเงนิ 82 รายงานการเงนิ 82

ชุดที่ 3 ด้านการผลติ ด้านการจาหน่าย เป็ นแนวทางการควบคุมภายในแต่ละเร่ือง การวางแผนการผลติ การวางแผนการจาหน่าย การดาเนินการผลติ การดาเนินการจาหน่าย การบริหารคลงั สินค้า การพฒั นาระบบจาหน่าย การบริหารคลงั สินค้า 83 83

ชุดท่ี 4 ด้านอื่นๆ การสรรหา ค่าตอบแทน การบริหารบุคลากร หน้าทค่ี วามรับผดิ ชอบ การฝึ กอบรม การปฏิบตั งิ านของบุคลากร การสื่อสาร ระบบสารสนเทศ อุปกรณ์คอมพวิ เตอร์ เป็ นแนวทางการควบคุมภายในแต่ละเร่ือง การป้องกนั ดูแลรักษา ประโยชน์ของสารสนเทศ การบริหารพสั ดุ การกาหนดความต้องการ/การจดั หา/ ตรวจรับ/ควบคุม/บารุงรักษา/จาหน8่า4ย 84

ชื่อสว่ นงำนยอ่ ย............................................ แบบ ปย.2 รำยงำนกำรประเมินผลและกำรปรบั ปรงุ กำรควบคมุ ภำยใน สำหรบั ปี ส้นิ สดุ วนั ที่ ............ เดือน ................ พ.ศ. ........ กระบวนกำร กำรควบคมุ ท่ี กำร ควำมเสยี่ งที่ กำรปรบั ปรงุ กำหนด หมำยเหต ุ ปฏิบตั ิงำน/โครงกำร/ มีอย่ ู ประเมินผล ยงั กำรควบคมุ เสรจ็ / กจิ กรรม/ ดำ้ นของ กำรควบคมุ มีอยู่ ผรู้ บั ผิดชอบ งำนท่ีประเมิน และวตั ถปุ ระสงคข์ อง กำรควบคมุ -ระบวุ ตั ถปุ ระสงค์ สรปุ เพียงพอ ระบคุ วำม เสนอแนะ ระบ ุ ระบขุ อ้ มลู ของกิจกรรมหรอื ขนั้ ตอน/วิธี และมี เส่ียงที่ยงั มี กำร ผรู้ บั ผิดชอบ อื่นท่ีตอ้ ง ดำ้ นของงำน ปฏิบตั ิงำน/ ประสิทธิผล อยทู่ ่ีมี ปรบั ปรงุ นโยบำย/ หรอื ไม่ ผลกระทบ เพื่อป้ องกนั แจง้ ให้ -ระบขุ น้ั ตอน กฎเกณฑ์ ต่อ หรอื ลด ทรำบ เช่น ควำมสำเรจ็ ควำมเสี่ยง วิธีดำเนิน -วตั ถปุ ระสงคข์ อง กำร แต่ละขน้ั ตอน ช่ือผรู้ ำยงำน........................................... 85 (หวั หนำ้ สว่ นงำนยอ่ ย) ตำแหนง่ .................................................. วนั ท่ี ......... เดือน ..............พ.ศ............

การประเมนิ ผลระดบั หน่วยรับตรวจ รายงานของส่ วนงานย่อย ประเมินกจิ กรรมหลกั ประเมนิ องค์ประกอบ (ปย.1,ปย.2) ของหน่วยงาน ของมาตรฐานการควบคุม ภายใน รวมผลสรุปส่วนงานย่อยและผลการประเมนิ ของ รายงานของ ผู้ตรวจสอบภายใน เจ้าหน้าที่ ผู้ตรวจสอบภายใน นามาวเิ คราะห์ ระดบั อาวุโส/คณะทางาน เปรียบเทยี บ สรุปภาพรวม ร่างรายงานของหน่วยงาน หัวหน้าหน่วยงาน (ปอ.1,ปอ.2, ปอ.3) ทผี่ ่านการสรุปภาพรวม ให้ความเห็นชอบและ ลงนามใน แบบ ปอ.๑ 86

ขนั้ ตอนท่ี 1 กำรประเมินผลกำรควบคมุ ภำยในภำพรวมองคก์ ร ปย.1 แบบประเมินองคป์ ระกอบกำรควบคมุ ภำยใน องคป์ ระกอบกำรควบคมุ ภำยใน ผลกำรประเมิน/ขอ้ สรปุ จดุ ท่ีควรประเมิน ควำมเห็น/คำอธิบำย องคป์ ระกอบกำรควบคมุ ภำยใน ผลกำรประเมิน/ขอ้ สรปุ องคป์ ระกอบกำรควบคมุ ภำยใน ผลกำรประเมิน/ขอ้ สรปุ 1. สภำพแวดลอ้ มของกำรควบคมุ 1. สภำพแวดลอ้ มของกำรควบคมุ 1.1 2. 1ก.ำสรภปำรพะเแมวินดคลวอ้ำมมขเสอีย่ งงกำรควบคมุ ....................................................... 3. 2ก.จิ 1กก.ำำสรรภปรมำรพะกเำแมรวินคดควลวบอ้ำคมมมขเุ สอ่ียงงกำรควบคมุ 4. 3ส.ำ2กรส.จิ กนกำเำทรรศปรแมรละกเะำมกรินำคครวสวบำ่ือคมสมเุำสรย่ี ง 2. กำรประเมินควำมเส่ียง 5. 4ก.ำ3สรต.ำกริดสจิ ตนกำเำมทรปศรรแมะลกเมะำกินรำคผรวลสบ่ือคสมุำร 2.1 5. 4ก.ำสรตำริดสตนำเมทปศรแะลเมะกินำผรลส่อื สำร ...................................................... 5. กำรติดตำมประเมินผล 3. กิจกรรมกำรควบคมุ 3.1 ...................................................... 4. สำรสนเทศและกำรส่ือสำร 4.1 ...................................................... 5. กำรติดตำมประเมินผล 5.1 ภำพรวมองคก์ ร...................................................... ปอ.2 องคป์ ระกอบกำรควบคมุ ภำยใน ผลกำรประเมิน/ขอ้ สรปุ 1. สภำพแวดลอ้ มของกำรควบคมุ 2. กำรประเมินควำมเสยี่ ง 3. กจิ กำรรมกำรควบคมุ 4. สำรสนเทศและกำรส่ือสำร 5. กำรติดตำมประเมินผล 87

ตวั อยา่ ง-แบบประเมินองคป์ ระกอบการควบคุมภายใน (ปอ.2) องคป์ ระกอบกำรควบคมุ ภำยใน ผลกำรประเมิน/ขอ้ สรปุ 1. สภำพแวดลอ้ มของกำรควบคมุ สว่ นรำชกำรมีสภำพแวดลอ้ มกำรควบคมุ ในภำพรวมเหมำะสม อยา่ งไรก็ตาม 1.1 ปรชั ญำและรปู แบบกำรทำงำนของผบู้ รหิ ำร สภาพแวดลอ้ มการควบคมุ ยงั มีจุดอ่อน ไดแ้ ก่ การมอบอานาจหนา้ ท่ีและความ 1.2 ควำมซ่ือสตั ยแ์ ละจรยิ ธรรม 1.3 ควำมรู้ ทกั ษะ และควำมสำมำรถของบคุ ลำกร รบั ผิดชอบไม่ตรงกบั ความรคู้ วามสามารถหรือไม่ชดั เจน บคุ ลากรมีจานวน 1.4 โครงสรำ้ งองคก์ ร และมีความร/ู้ ทกั ษะไม่เพียงพอในการปฏบิ ตั ิภารกิจ และงบประมาณและ 1.5 กำรมอบอำนำจและหนำ้ ท่ีควำมรบั ผิดชอบ 1.6 นโยบำยวิธีบรหิ ำรดำ้ นบคุ ลำกร เคร่ืองมืออปุ กรณม์ ีจากดั 1.6 กำรติดตำมตรวจสอบกำรปฏบิ ตั ิงำน 2. กำรประเมินควำมเสยี่ ง สว่ นรำชกำรมีกำรประเมินควำมเสย่ี งอยำ่ งเหมำะสม โดยบคุ ลำกรทกุ ฝ่ ำยมี สว่ นรว่ มในกำรระบแุ ละประเมินควำมเส่ยี งท่ีเกิดจำกปัจจยั ภำยนอกและปัจจยั 2.1 วตั ถปุ ระสงคร์ ะดบั องคก์ ร ภำยในสว่ นรำชกำร อยา่ งไรก็ตาม การประเมินความเสีย่ งยงั มีจุดอ่อน ไดแ้ ก่ 2.2 วตั ถปุ ระสงคร์ ะดบั กิจกรรม การระบคุ วามเสย่ี งไม่ครบถว้ นในภารกิจที่สาคญั ซ่ึงควรมีการจัดลาดับความ 2.3 กำรระบปุ ัจจยั เสย่ี ง เสย่ี งและกาหนดแนวทางแกไ้ ขต่อไป 2.4 กำรวิเครำะหค์ วำมเสย่ี ง 2.5 กำรกำหนดวิธีกำรควบคมุ ควำมเสี่ยง 88

ตวั อยา่ ง-แบบประเมินองคป์ ระกอบการควบคุมภายใน (ปอ.2) องคป์ ระกอบกำรควบคมุ ภำยใน ผลกำรประเมิน/ขอ้ สรปุ 3. กิจกรรมกำรควบคมุ สว่ นรำชกำรมีกิจกรรมกำรควบคมุ ที่เหมำะสม เพียงพอ และมีประสิทธิผล ตำมสมควร อยา่ งไรก็ตาม กิจกรรมการควบคมุ ยงั มีจุดอ่อน ไดแ้ ก่ 3.1 กำรควบคมุ ทกุ กิจกรรม ไม่สามารถกาหนดกิจกรรมการควบคมุ ไดอ้ ยา่ งท่วั ถึง เนื่องจากมาจากปัจจัย 3.2 กำรแบ่งแยกหนำ้ ท่ีควำมรบั ผดิ ชอบ ภายนอกและบุคลากรไม่ปฏบิ ตั ิตามระบบการควบคมุ อยา่ งเคร่งครดั 3.3 กำรมอบหมำยงำน 3.4 ขอ้ กำหนดเกี่ยวกบั ควำมขดั แยง้ ทำง สว่ นรำชกำรมีขอ้ มลู สำรสนเทศและกำรติดต่อสือ่ สำรเหมำะสม อยา่ งไรก็ตาม ผลประโยชน์ การส่ือสารยงั มีจุดอ่อน ไดแ้ ก่ ช่องทางการเผยแพร่ขอ้ มลู ไม่เพียงพอหรือ 3.5 มำตรกำรติดตำมและตรวจสอบ มีประสิทธิภาพไม่เท่าที่ควร การสือ่ สารยงั ไม่ครอบคลมุ กล่มุ บคุ คลภายนอก ท่ีเกี่ยวขอ้ ง และอปุ กรณก์ ารส่ือสารมีไม่เพียงพอ 4. สำรสนเทศและกำรสื่อสำร สว่ นรำชกำรมีระบบกำรติดตำมและประเมินผลที่เหมำะสม โดยผบู้ รหิ ำรมี 4.1 สำรสนเทศ 4.2 กำรส่อื สำร กำรติดตำมกำรปฏิบตั ิตำมระบบกำรควบคมุ ภำยในอยำ่ งสม่ำเสมอ และมีกำร 5. กำรติดตำมและกำรประเมินผล ประเมินตนเองรว่ มกนั ระหว่ำงผบู้ รหิ ำรและเจำ้ หนำ้ ที่ อยา่ งไรก็ตาม 5.1 กำรติดตำม การติดตามประเมินผลยงั มีจุดอ่อน ไดแ้ ก่ บางหน่วยงานยงั ไม่เห็น 5.2 กำรประเมินผล ความสาคญั ของการปฎบิ ตั ิตามระบบการควบคมุ ภายในท่ีกาหนดไว้ ทาให้ ยงั คงมีความเสย่ี งในการปฏบิ ตั ิงาน 89

ขนั้ ตอนท่ี 1 กำรประเมินผลกำรควบคมุ ภำยในภำพรวมองคก์ ร ปย.2 กระบวนกำร กำรควบคมุ กำรประเมินผล ควำมเส่ียงท่ี กำรปรบั ปรงุ กำหนดเสร็จ/ หมำยเหต ุ ปฏกิบรตั ะิงบำวนน/กำร ทก่ีมำรีอคยวู่ บคมุ กำกรำครปวบระคเมมุ ินผล ยคงั วมำีอมยเสู่ ่ียงที่ กำกรคำรวปบรคบั มุ ปรงุ ผรู้ กบั ำผหิดนขดอเสบรจ็ / หมำยเหต ุ กแิจลงกกะำโรวิจนคงรตักทกรปำมโถรี่ิงจปนคฏ/ปรกกดกุรทริบปมโรรำะรำี้่งปคตฏั ะเ/ระรนกดมริสรงิบบ/มขำะำิน้งำงตวั เ/รอนนกดคมนิง/งขำ/ำิน้์ำกรอนนำ/งขร/ อง ทกี่มำรีอคยวู่ บคมุ กำกรำครปวบระคเมมุ ินผล ยคงั วมำีอมยเสู่ ่ียงท่ี กำกรคำรวปบรคบั มุ ปรงุ ผรู้ กบั ำผหิดนขดอเสบรจ็ / หมำยเหต ุ ท่ีมีอย่ ู กำรควบคมุ ยงั มีอยู่ กำรควบคมุ ผรู้ บั ผิดขอบ ขอแงกละำวรงตัคำถวนปบุทรค่ีปะมุรสะงเคมิน์ ขอแงกละำวรตัคถวปบุ รคะมุสงค์ ของกำรควบคมุ ภำพรวมองคก์ ร ปอ.3 กระบวนกำร ควำมเสี่ยงท่ียงั มีอยู่ งวด/เวลำท่ี กำรปรบั ปรงุ กำหนดเสรจ็ / หมำยเหต ุ ปฏบิ ตั ิงำน/ พบจดุ อ่อน กำรควบคมุ ผรู้ บั ผิดชอบ โครงกำร/ กจิ กรรม/ดำ้ นของ (ปี ถดั ไป) งำนท่ีประเมิน และวตั ถปุ ระสงค์ ของกำรควบคมุ (ปี ปัจจบุ นั ) นำไปเป็ นขอ้ มลู ใสใ่ น ปอ. 1 90

ตวั อย่าง-แบบแผนการปรบั ปรงุ การควบคุมภายใน (ปอ.3) กระบวนกำรปฏบิ ตั ิงำน/ ควำมเสีย่ งท่ียงั มีอยู่ งวด/เวลำท่ี กำรปรบั ปรงุ กำรควบคมุ กำหนด หมำย โครงกำร/ กิจกรรม/ พบจดุ อ่อน เสรจ็ / เหต ุ ดำ้ นของงำนท่ีประเมิน - ขอ้ มลู ในแบบสำรวจกำหนดไม่ ผรู้ บั ผิดชอบ และวตั ถปุ ระสงคข์ อง เหมำะสมกบั ควำมตอ้ งกำรของ 30 ก.ย.53 - กำหนดใหน้ ำขอ้ มลู กำรสำรวจเดิมและ กำรควบคมุ บคุ ลำกรและหน่วยงำน รำยงำนกำรประเมินผลกำรฝึ กอบรมท่ี 15 ต.ค.53 ผำ่ นมำ มำประกอบกำรพิจำรณำจดั ทำ กอง..... งำนฝึ กอบรมบคุ ลำกร - กำรจดั ทำหลกั สตู รไมเ่ หมำะสมกบั แบบสำรวจใหม่ กำรปฏบิ ตั ิงำนท่ีมีกำรเปลีย่ นแปลง 30 ต.ค.53 1. สำรวจควำมตอ้ งกำร ระบบงำนใหม่ 30 ก.ย.53 - ประสำนงำน/ปรกึ ษำกบั ผรู้ บั ผิดชอบ กอง..... ฝึ กอบรม ระบบงำนที่มีกำรเปลยี่ นแปลง เพื่อ 30 ก.ย.54 - เพื่อใหไ้ ดข้ อ้ มลู ควำม กำหนดหลกั สตู รฝึ กอบรมใหส้ อดคลอ้ ง กอง..... ตอ้ งกำรฝึ กอบรมของ บคุ ลำกร/หน่วยงำน กบั กำรปฏบิ ตั ิงำนจรงิ ในปัจจบุ นั อยำ่ งถกู ตอ้ ง ครบถว้ น - กำหนดใหเ้ จำ้ หนำ้ ท่ีติดตำมกำร และเป็ นปัจจบุ นั เปลี่ยนแปลงของสถำนกำรณห์ รอื 2. จดั ทำหลกั สตู ร ระบบงำนอยำ่ งสมำ่ เสมอในช่องทำง ฝึ กอบรม ต่ำงๆ เช่น หนงั สอื เวียน Website - เพื่อใหม้ ีหลกั สตู รกำร ฝึ กอบรมท่ีเหมำะสมกบั ควำมตอ้ งกำรฝึ กอบรม และสอดคลอ้ งกบั สถำนกำรณป์ ัจจบุ นั ที่มี กำรเปลยี่ นแปลง 91

ตวั อย่าง-แบบแผนการปรบั ปรงุ การควบคุมภายใน (ปอ.3) กระบวนกำรปฏบิ ตั ิงำน/ ควำมเส่ียงท่ียงั มีอยู่ งวด/เวลำท่ี กำรปรบั ปรงุ กำรควบคมุ กำหนด หมำย โครงกำร/ กจิ กรรม/ พบจดุ อ่อน เสรจ็ / เหต ุ ดำ้ นของงำนท่ีประเมิน ผรู้ บั ผิดชอบ และวตั ถปุ ระสงคข์ อง กำรควบคมุ งำนฝึ กอบรมบคุ ลำกร - ไมส่ ำมำรถจดั อบรมไดค้ รบทกุ 30 ก.ย.53 - จดั ลำดบั ควำมสำคญั ของหลกั สตู ร 30 พ.ย.53 3. ขออนมุ ตั ิหลกั สตู รและ หลกั สตู ร - ปรบั ลดค่ำใชจ้ ่ำยใหเ้ พียงพอกบั กอง..... ค่ำใชจ้ ่ำย งบประมำณที่ไดร้ บั - เพ่ือพิจำรณำกลน่ั กรอง - ไดก้ ลม่ ุ เป้ ำหมำยไม่ครบตำม 30 ก.ย.54 และอนมุ ตั ิหลกั สตู รและ เป้ ำหมำยที่กำหนดไวใ้ นหลกั สตู ร 30 ก.ย.53 - จดั ใหม้ ีผปู้ ระสำนงำนโดยตรงกบั กอง..... ค่ำใชจ้ ่ำยภำยใตร้ ะเบียบ กลม่ ุ เป้ ำหมำยเป็ นกำรลว่ งหนำ้ อยำ่ ง กำรฝึ กอบรมและที่ นอ้ ย 2 สปั ดำห์ เก่ยี วขอ้ ง - ปรบั ปรงุ แผนกำรปฏบิ ตั ิงำนใหม้ ี 4. ดำเนินกำรฝึ กอบรม ระยะเวลำในกำรสง่ หนงั สอื เชิญท่ี - เพื่อจดั อบรมใหเ้ ป็ น เพียงพอที่หน่วยงำนจะสำมำรถตอบ ไปตำมเป้ ำหมำยและ กลบั ไดท้ นั เวลำ วตั ถปุ ระสงคท์ ่ีกำหนด 92

ตวั อยา่ ง-แบบแผนการปรบั ปรงุ การควบคุมภายใน (ปอ.3) กระบวนกำรปฏิบตั ิงำน/ ควำมเสี่ยงท่ียงั มีอยู่ งวด/เวลำท่ี กำรปรบั ปรงุ กำรควบคมุ กำหนด หมำย โครงกำร/ กจิ กรรม/ พบจดุ อ่อน เสรจ็ / เหต ุ ดำ้ นของงำนที่ประเมิน - เจำ้ หนำ้ ที่มีทกั ษะ ควำมเช่ียวชำญ และวตั ถปุ ระสงคข์ อง ไม่เพียงพอในกำรวิเครำะหแ์ ละ ผรู้ บั ผิดชอบ กำรควบคมุ ประเมินผลกำรฝึ กอบรม 30 ก.ย.53 -จดั ทำแผนกำรฝึ กอบรมใหก้ บั เจำ้ หนำ้ ท่ี 30 ธ.ค.53 งำนฝึ กอบรมบคุ ลำกร ผรู้ บั ผิดชอบกำรประเมินและสรปุ ผล กอง..... 5. ประเมินและสรปุ ผล กำรฝึ กอบรม และดำเนินกำรตำม กำรฝึ กอบรม พรอ้ ม จดั ทำรำยงำนกำร แผนกำรฝึ กอบรมดงั กลำ่ ว ประเมินผลกำรฝึ กอบรม - แต่งตง้ั คณะทำงำนติดตำม วิเครำะห์ และประเมินผลกำรจดั ฝึ กอบรม เพื่อ - เพ่ือใหไ้ ดผ้ ลกำร จดั ทำ KM ของหน่วยงำน ประเมินกำรฝึ กอบรมท่ี ถกู ตอ้ งและเหมำะสม 93

การรายงานผลการประเมนิ การควบคุมภายในตาม ภาคผนวก. ก ภาคผนวก. ข กระบวนการปฏบิ ัติงาน ข้อมูลในแบบ ปย.1 ปย.2 ระดบั ส่วนงานย่อย หรือ ปอ.2 ปอ. 3 ระดบั องค์กรต้องมคี วามสอดคล้องและ สัมพนั ธ์กนั 94 94

ขอ้ พิจำรณำเก่ยี วกบั ขอ้ บกพรอ่ งหรอื จดุ อ่อนที่มีนยั สำคญั กำรดำเนินกำรกรณีไดร้ บั รำยงำนจดุ อ่อนของกำรควบคมุ ภำยใน * เรอ่ื งท่ีควรรำยงำนภำยในหน่วยรบั ตรวจ เป็ นเรอ่ื งที่ผบู้ รหิ ำรระดบั สงู ใหค้ วำมสนใจ และใชด้ ลุ ยพินิจ แลว้ เห็นว่ำควรสอ่ื สำรใหท้ รำบภำยในหนว่ ยรบั ตรวจเท่ำนนั้ ใหส้ งั่ กำรตำมควรแกก่ รณีใหถ้ ือเป็ นเรอื่ งรำยงำนภำยใน * เรอื่ งเก่ยี วกบั จดุ อ่อนหรอื ขอ้ บกพรอ่ งท่ีมีนยั สำคญั - เป็ นเรอ่ื งเก่ียวกบั ระบบกำรควบคมุ ภำยในท่ีมีอยไู่ ม่ สำมำรถลดควำมเส่ียงจำกขอ้ ผิดพลำด - หรอื ควำมเสียหำยในระดบั ที่ยอมรบั ได้ - รวมทงั้ ฝ่ ำยบรหิ ำรไมส่ ำมำรถตรวจพบขอ้ ผิดพลำด ควำมผิดปกติ หรอื ควำมเสยี หำยไดท้ นั กบั สถำนกำรณ์ - โอกำสที่จะเกิดกำรทจุ รติ 95

ขนั้ ตอนท่ี 3 หนงั สอื รบั รองกำรประเมินผลกำรควบคมุ ภำยใน หนงั สอื รบั รองกำรประเมินผลกำรควบคมุ ภำยใน (ปอ.1) เรียน (คณะกรรมการตรวจเงนิ แผ่นดนิ / ผู้กากบั ดูแล / คณะกรรมการตรวจสอบหรือคณะกรรมการตรวจสอบและประเมนิ ผล ภาคราชการ) ___(ช่ือหน่วยรับตรวจ) ..... ได้ประเมินผลการควบคุมภายในสาหรับปี สิ้นสุดวนั ที่...... เดือน.................... พ.ศ. …... ด้วยวธิ ีการที่ (ช่ือหน่วยรับตรวจ) กาหนด โดยมีวตั ถุประสงค์เพ่ือสร้างความมั่นใจอย่างสมเหตุสมผลว่า การดาเนินงานจะบรรลุวัตถุประสงค์ของการควบคุมภายในด้านประสิทธิผลและประสิทธิภาพของการดาเนินงานและ การใช้ทรัพยากร ซึ่งรวมถงึ การดูแลรักษาทรัพย์สิน การป้องกนั หรือลดความผดิ พลาด ความเสียหาย การร่ัวไหล การ สิ้นเปลือง หรือการทุจริต ด้านความเช่ือถือได้ของรายงานทางการเงินและการดาเนินงาน และด้านการปฏิบัติตาม กฎหมาย ระเบียบ ข้อบังคบั มตคิ ณะรัฐมนตรี และนโยบาย ซึ่งรวมถงึ ระเบยี บปฏิบัตขิ องฝ่ ายบริหาร จากผลการประเมินดังกล่าวเห็นว่าการควบคุมภายในของ (ช่ือหน่วยรับตรวจ) สาหรับปี สิ้นสุดวนั ท่ี ...... เดือน..................... พ.ศ. ....... เป็ นไปตามระบบการควบคุมภายในทีก่ าหนดไว้ มีความเพยี งพอและบรรลุวตั ถุประสงค์ ของการควบคุมภายในตามทีก่ ล่าวในวรรคแรก (อน่ึง การควบคุมภายในยงั คงมีจุดอ่อนท่มี นี ัยสาคญั ดงั นี้ 1............................................................................................................................................................................. 2..จ...ดุ...อ..่อ...น..ท...่ีม...ีน...ยั ..ส...ำ..ค...ญั.....ม...ำ..จ..ำ...ก..ก...ำ..ร..พ...ิ.จ..ำ..ร..ณ....ำ...ข..อ้...ม..ล.ู ..ใ..น..แ...บ..บ...ป...ร..ะ..เ.ม...ิน...ผ...ล..ก...ำ..ร..ค...ว..บ...ค...ม.ุ ..ภ..ำ...ย..ใ..น..ท...งั้...ห..ม...ด........…) ลายมือช่ือ....................................................... 96 (ชื่อหัวหน้าหน่วยรับตรวจ) ตาแหน่ง....................................................... วนั ที่........เดือน.......................พ.ศ..............

การประเมนิ อสิ ระ(Independent Assessment) เป็ นการประเมนิ โดยผู้ทไ่ี ม่เกยี่ วข้องในกระบวนงานน้ันๆ เพ่ือเพม่ิ ความมนั่ ใจว่าการประเมนิ เป็ นไปอย่าง เทยี่ งตรง เป็ นกลาง เช่ือถือได้ 97 97

รำยงำนของผตู้ รวจสอบภำยใน รำยงำนผลกำรสอบทำนกำรประเมินกำรควบคมุ ภำยใน ของผตู้ รวจสอบภำยใน (ปส.) เรยี น (หวั หนำ้ หน่วยรบั ตรวจ / ผบู้ รหิ ำรสงู สดุ ของหนว่ ยรบั ตรวจ) ขำ้ พเจำ้ ไดส้ อบทำนกำรประเมนิ ระบบกำรควบคมุ ภำยในของ (ชื่อหนว่ ยรบั ตรวจ) สำหรบั ปี ส้ินสดุ วนั ที่ ..... เดือน.................. พ.ศ. .... กำรสอบทำนไดป้ ฏิบตั ิอยำ่ งสมเหตสุ มผลและระมดั ระวงั อยำ่ งรอบคอบ ผลกำรสอบทำนพบว่ำกำรประเมินผลกำรควบคมุ ภำยในเป็ นไปตำมวิธีกำรท่ีกำหนด ระบบกำรควบคมุ ภำยในมีควำมเพียงพอและสำมำรถบรรลวุ ตั ถปุ ระสงคข์ องกำรควบคมุ ภำยใน กรณีไมม่ ีขอ้ ตรวจพบหรอื ขอ้ สงั เกต อยำ่ งไรกต็ ำม มีขอ้ สงั เกตท่ีมีนยั สำคญั ดงั น้ี ......................................................................................................................................................................................... ............................................................................................................................................................................... ................... กรณีมีขอ้ ตรวจพบหรอื ขอ้ สงั เกตที่มชีน่ือยัผสรู้ ำำยคงญัำน....................................................... (ชื่อหวั หนำ้ หนว่ ยงำนตรวจสอบภำยใน) 98 ตำแหน่ง.............................................................. วนั ที่............เดือน...........................พ.ศ..............

แจ้งแผนการปรบั ปรงุ ฯ ให้ผทู้ ่ีเกี่ยวข้อง ทราบและให้ถือปฏิบตั ิโดยทวั่ กนั ติดตามผลการดาเนินการตามแผนฯ ใน งวดถดั ไป 99

การบนั ทึกการประเมินเป็ นลายลกั ษณอ์ กั ษร รำยงำนกำรประเมินผลระดบั หน่วยรบั ตรวจ ควรประกอบดว้ ย - ขอ้ มลู เกยี่ วกบั ภำรกิจและวตั ถปุ รขะนส้ั ตงอคนข์ท่ีอ3งหน่วยรบั ตรวจ โดยรวม จดั เตรยี มเครอื่ ง - คำอธิบำยเกยี่ วกบั หนว่ ยรบั ตรวจมแือลกำะรกปริจะเกมินรรมต่ำง ๆ 1.แบบประเมิน ของหน่วยรบั ตรวจ องคป์ ระกอบของกำร - ควบคมุ ภำยใน รำยงำนกำรประเมินผลกำรควบค(ภมำุ คภผนำวยกใกน) ของแต่ละกิจกรรม หรอื แต่ละสว่ นงำนยอ่ ยที่ผบู้ รหิ ำร2ร.แะบดบสบั อสบถว่ ำมนงำนยอ่ ยต่ำง ๆ กำรควบคมุ รบั ผิดชอบ ภำยใน - เอกสำรกำรมอบหมำยควำมรบั ผ(ิดภำชคผอนบวกในข)กำรประเมินผล ระดบั หนว่ ยรบั ตรวจโดยรวม 100