1

5. เบยี้ ประกนั สุขภาพบุพการี 5.1 กฎหมายทเ่ี กย่ี วข้อง - กฎกระทรวง ฉบับท่ี 263 (แก้ไขฉบบั ที่ 126) - ประกาศอธิบดกี รมสรรพากร เกยี่ วกบั ภาษีเงนิ ได้ ฉบบั ที่ 162 5.2 การนากฎหมายไปปรับใช้ ยกเว้นภาษีเงนิ ได้สาหรับเงนิ ได้เท่าทจี่ ่ายเป็ นเบยี้ ประกนั สุขภาพ เพอ่ื เอาประกนั สาหรับบดิ ามารดาของผู้มเี งนิ ได้ รวมท้งั บิดามารดาของสามภี ริยาของผู้มเี งนิ ได้ตามทจี่ ่ายจริงแต่ไม่เกนิ 15,000 บาทในปี ภาษี 51

หลกั เกณฑ์ : (1) บดิ ามารดาไม่จากดั อายุ แต่มเี งนิ ได้ไม่เกนิ30,000 บาท (2) บุตรทซี่ ื้อประกนั ต้องเป็ นบุตรชอบด้วยกฎหมาย (3) ยกเว้นตลอดปี ภาษี (4) กรณบี ุตรหลายคนร่วมกนั ทาประกนั ให้เฉลย่ีแต่รวมกนั ไม่เกนิ 15,000 บาท (5) กรณสี ามีภริยามเี งนิ ได้ฝ่ ายเดยี วให้สามีหรือภริยาซึ่งเป็ นผู้มเี งนิ ได้ ได้รับยกเว้นตามทจี่ ่ายจริงแต่ไม่เกนิ 15,000 บาท 52

(6) กรณสี ามภี ริยาต่างฝ่ ายต่างมีเงนิ ได้ (ก) ถ้าอยู่กนั ไม่เตม็ ปี ให้ต่างฝ่ ายต่างหัก (ข) ถ้าอยู่กนั เต็มปี และภริยามไิ ด้แยกยนื่ รายการให้ต่างฝ่ ายต่างหักตามสิทธิ (ส่วนของภริยานาไปหักกบัแบบท่ียืน่ รวมกบั สามี) (ค) ถ้าอยู่กนั เต็มปี และภริยาได้แยกยนื่ รายการให้ต่างฝ่ ายต่างหัก 53

5.3 การประกนั สุขภาพ หมายถงึ (1) การประกนั ภัยทใี่ ห้ความคุ้มครองเกย่ี วกบัการรักษาพยาบาลอนั เกดิ จากการเจบ็ ป่ วยและการบาดเจ็บ (2) การประกนั ภัยอุบัติเหตุเฉพาะท่ีให้ความคุ้มครองเกย่ี วกบั การรักษาพยาบาล การทุพพลภาพ การสูญเสียอวยั วะ และการแตกหักของกระดูก (3) การประกนั ภัยโรคร้ายแรง (4) การประกนั ภัยการดูแลระยะยาว5.4 หลกั ฐานการใช้สิทธิยกเว้น(มขี ้อกาหนดตามกฎหมาย)ให้ขอจากบริษทั ผู้รับประกนั 54

6. การหักลดหย่อนค่าอุปการะเลยี้ งดูคนพกิ าร และคนทุพพลภาพ (ม. 47(1)(ฏ)) 6.1 จานวนค่าลดหย่อนสาหรับคนพกิ าร คนทุพพล-ภาพ คนละ 60,000 บาท 6.2 ผู้มเี งนิ ได้ต้องเป็ นผู้อุปการะเลยี้ งดูคนพกิ ารหรือ คน ทุพพลภาพ ดงั ต่อไปนี้ (1) บดิ ามารดาของผู้มเี งนิ ได้ (2) บดิ ามารดาของสามหี รือภริยาของผู้มเี งนิ ได้ (3) สามหี รือภริยาของผู้มเี งนิ ได้ (4) บุตรชอบด้วยกฎหมายหรือบุตรบุญธรรมของผู้มเี งนิ ได้ 55

(5) บุตรชอบด้วยกฎหมายของสามหี รือภริยาผู้มเี งนิ ได้ 56 (6) บุคคลอน่ื นอกจาก (1) - (5) ทผ่ี ู้มเี งนิ ได้เป็ นผู้ดูแลตามกฎหมายว่าด้วยการส่งเสริมและพฒั นาคุณภาพชีวติคนพกิ าร จานวน 1 คน กรณเี ป็ นผู้พกิ ารผู้มเี งนิ ได้ทจ่ี ะลดหย่อนภาษไี ด้ต้องเป็ นผู้มชี ่ือเป็ นผู้ดูแลคนพกิ ารในบัตรประจาตวั ตนพกิ าร กรณเี ป็ นผู้ทุพพลภาพจะต้องมใี บรับรองแพทย์ทเี่ ป็ นผู้ประกอบวชิ าชีพเวชกรรมได้ตรวจสอบและแสดงความเห็นว่าบุคคลทกี่ ล่าวข้างต้นเป็ นผู้ทุพพลภาพมาแล้วไม่น้อยกว่า180 วนั และต้องมผี ู้รับรองว่าผู้มเี งนิ ได้เป็ นผู้อปุ การะเลยี้ งดูคนทุพพลภาพ

6.3 บุคคลตาม 6.1 ทผี่ ู้มเี งนิ ได้ใช้สิทธิหักลดหย่อนต้องมเี งนิได้ไม่เกนิ 30,000 บาท ในปี ภาษที ผ่ี ู้มเี งนิ ได้ใช้สิทธิลดหย่อนแต่ไม่รวมถึงเงนิ ได้ทไี ด้รับยกเว้นภาษีตามมาตรา 42 แห่งประมวลรัษฎากร 6.4 การหักลดหย่อนให้หักได้ตลอดปี ภาษไี ม่ว่าความพกิ ารหรือทุพพลภาพจะมอี ยู่ตลอดปี ภาษหี รือไม่ 6.5 กรณผี ู้มเี งนิ ได้มไิ ด้เป็ นผู้อยู่ในประเทศไทย ให้หักค่าลดหย่อนค่าอุปการะเลยี้ งดูคนพกิ ารหรือคนทุพพลภาพได้เฉพาะคนพกิ ารหรือคนทุพพลภาพเป็ นผู้อยู่ในประเทศไทย 57

6.6 หลกั ฐานในการใช้สิทธิหักลดหย่อน(1) หนังสือแจ้งการขอใช้สิทธิหักลดหย่อน (แบบ ล.ย.04)(2) หลกั ฐานประกอบ (ก) กรณหี ักลดหย่อนคนพกิ าร ได้แก่ ภาพถ่ายบตั รประจาตัวคนพกิ ารทมี่ ชี ่ือผู้มเี งนิ ได้เป็ นผู้ดูแล (ข) กรณลี ดหย่อนคนทุพพลภาพ ได้แก่ ใบรับรองแพทย์ทรี่ ับรองว่าผู้ทุพพลภาพ ทุพพลภาพมาแล้วไม่น้อยกว่า 180 วนั และหนังสือรับรองว่าผู้มเี งนิ ได้เป็ นผู้อุปการะเลยี้ งดูคนทุพพลภาพ6.7 กรณบี ุคคลตาม 6.1 เป็ นท้งั คนพกิ ารและคนทุพพลภาพ ให้หักลดหย่อนได้ในฐานะคนพกิ ารเพยี งฐานะเดยี ว6.8 ใช้สาหรับปี ภาษี 2552 เป็ นต้นไป 58

7. ยกเว้นภาษใี ห้ผู้สูงอายุ (65 ปี บริบูรณ์) สาหรับเงินได้ 59190,000 บาท 7.1 กฎหมายท่ีเกยี่ วข้อง - กฎกระทรวง ฉบับท่ี 257 แก้ไขกฎกระทรวงฉบบั ที่ 126 - ประกาศอธิบดกี รมสรรพากร เกยี่ วกบั ภาษีเงนิ ได้ฉบับที่ 150 7.2 การนากฎหมายไปปรับใช้ ผู้มีเงนิ ได้ซึ่งเป็ นผู้อยู่ในประเทศไทยทีม่ ีอายุไม่ตา่ กว่า65 ปี บริบูรณ์ ได้รับยกเว้นภาษเี งนิ ได้บุคคลธรรมดาสาหรับเงนิ ได้ท่ไี ด้รับเฉพาะส่วนที่ไม่เกนิ 190,000 บาท ในปี ภาษี

หลกั เกณฑ์ : (1) ต้องเป็ นผู้มีเงนิ ได้ท่ไี ม่ใช่คณะบุคคล กองมรดกห้างฯ (2) กรณีสามีภริยามีเงนิ ได้ร่วมกนั โดยมิได้เป็ นสามีภริยาตลอดปี ภาษถี อื ว่าเป็ นคณะบุคคล (3) ผู้มีเงนิ ได้นาไปยกเว้นภาษจี ากเงนิ ได้ประเภทใดและจานวนเท่าใดกไ็ ด้ แต่เงนิ ได้ทใี่ ช้สิทธิยกเว้นรวมกนั ไม่เกนิ 190,000 บาท (4) กรณสี ามีภริยามีเงนิ ได้ร่วมกนั และอยู่ด้วยกนัตลอดปี ให้ถือว่าเป็ นเงนิ ได้ของสามี สามมี สี ิทธิยกเว้น 60

(5) กรณสี ามภี ริยาต่างฝ่ ายต่างมีเงินได้ให้ต่างฝ่ ายต่างได้รับยกเว้น (6) การใช้สิทธิยกเว้น ต้องแสดงรายการเงินได้และจานวนเงินได้ทไี่ ด้รับยกเว้น พร้อมกบั การย่นื แบบภ.ง.ด. 90 , 91 61

การหักลดหย่อนเงนิ บริจาค เมอ่ื หักลดหย่อนอน่ื ๆ หมดแล้ว เหลอื เท่าใดกห็ ักลดหย่อนได้อกี สาหรับเงินบริจาคดงั ต่อไปนี้ โดยหักเท่าจานวนที่บริจาคแต่ไม่เกนิ ร้อยละ 10 ของเงนิ ทีเ่ หลอื น้ัน (ก) เงนิ ที่บริจาคแก่สถานพยาบาลและสถานศึกษาของสถานพยาบาลน้ัน (ข) บริจาคแก่องค์กรหรือสถานสาธารณกศุ ลท่ีรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลงั ประกาศกาหนด 62

RMF และ LTF กบัสิทธิประโยชน์ทางภาษี

RMF กบั สิทธิประโยชน์ทางภาษี สิทธิประโยชน์  ลดหย่อนตอนซื้อ  ยกเว้นกาไรตอนขาย 64

 ลดหย่อนตอนซื้อ1. กฎหมาย - กฎกระทรวง ฉบบั ท่ี 265 266 และ 2672. หลกั เกณฑ์ เงอ่ื นไข2.1 ปี แรกทซี่ ื้อ(1) ซื้อไม่น้อยกว่าร้อยละ 3 ของเงนิ ได้ทไี่ ด้รับหรือ ไม่น้อยกว่า 5,000 บาท(2) ห้ามขายคนื(3) ลดหย่อนไม่เกนิ ร้อยละ 15 ของเงนิ ได้ ไม่เกนิ 500,000บาท(4) กรณมี กี องทุนสารองเลยี้ งชีพ หรือ กบข. รวมกบั RMFต้องไม่เกนิ 500,000 บาท 65

2.2 หลงั จากซื้อปี แรก (1) ต้องซื้อติดต่อกนั ไปทุกปี แต่ซื้อเว้นปี กไ็ ด้ (2) จานวนเงินทซี่ ื้อเช่นเดยี วกบั 2.1 (3) แต่ละปี หลงั จากปี แรก ห้ามขายคนื เว้นแต่ - ถือ RMF ไม่น้อยกว่า 5 ปี นับแต่ซื้อคร้ังแรก และมีอายุไม่ตา่ กว่า 55 ปี บริบูรณ์ หรือ - ตาย หรือ ทุพพลภาพ (4) โอนระหว่าง RMF ได้ 66

2.3 ซื้อปี ใดลดหย่อนภาษปี ี น้ัน (ขอหลกั ฐานจาก บลจ.) 2.4 หากผดิ เงอื่ นไข (1) ต้องนา RMF ทล่ี ดหย่อนไปแล้วกลบั ไปยนื่ แบบภ.ง.ด.90 , 91 เพม่ิ เตมิ ของปี ทลี่ ดหย่อนน้ัน (ทุกปี เป็ นรายปี ) (2) หากยนื่ แบบ ภ.ง.ด.90, 91 เพม่ิ เตมิ ภายในวนั ท่ี 31มนี าคม ของปี ถัดจากปี ทผี่ ดิ เงอื่ นไขไม่เสียเงนิ เพ่ิม 67

3. การขายคนื ท่ีไม่ผดิ เงอ่ื นไข 3.1 กรณี RMF ทซี่ ื้อก่อนวนั ท่ี 1 มนี าคม 2551 - หลกั เกณฑ์จานวนเงนิ ทซ่ี ื้อ เช่นเดยี วกบั ข้อ 2.1 - หลกั เกณฑ์การถอื RMF เพยี ง 5 ปี นับแต่ซื้อคร้ังแรก(เว้นตาย ทุพพลภาพ) 3.2 กรณี RMF ทซี่ ื้อต้งั แต่วนั ท่ี 1 มนี าคม 2551 - หลกั เกณฑ์เช่นเดยี วกบั 2.1 และ 2.24. ข้อยกเว้นการซื้อ RMF - กรณซี ื้อ RMF ไม่น้อยกว่า 5 ปี นับแต่ซื้อคร้ังแรกและมีอายุไม่น้อยกว่า 55 ปี แล้ว - ทุพพลภาพ เลอื กทจ่ี ะซื้อหรือไม่ซื้อเท่าใดกไ็ ด้ 68

 ยกเว้นกาไรตอนขาย1. กฎหมาย : กฎกระทรวงฉบบั ท่ี 228 265 และ 2672. หลกั เกณฑ์ เงอ่ื นไข : การขายคนื เงนิ หรือผลประโยชน์ใดๆ ท่ีจะได้รับยกเว้นภาษี (1) เมอ่ื ตาย ทุพพลภาพ (2) เมอ่ื ถอื RMF ไม่น้อยกว่า 5 ปี นับแต่ซื้อคร้ังแรก 69

LTF กบั สิทธิประโยชน์ทางภาษี สิทธิประโยชน์  ลดหย่อนตอนซื้อ  ยกเว้นกาไรตอนขาย (ซือ้ ก่อน 1 มกราคม 2563) 70

 ลดหย่อนตอนซื้อ1. กฎหมาย - กฎกระทรวง ฉบับที่ 266 และ 2672. หลกั เกณฑ์ เงื่อนไข 2.1 ปี แรกท่ีซื้อ (1) ลดหย่อนได้ไม่เกนิ ร้อยละ 15 ของเงนิ ได้ท่ีได้รับไม่เกนิ 500,000 บาท (2) ห้ามขายคนื 71

2.2 หลงั จากซื้อปี แรก (1) ต้องถอื LTF ทลี่ ดหย่อนไปแล้วในปี ใดต่อเน่ืองกนั เป็ นระยะเวลาไม่น้อยกว่า 7 ปี ปฏิทนิ (กรณซี ื้อก่อนปี2559 5 ปีปฏทิ นิ ) เว้นตาย หรือทุพพลภาพ(2) หากซื้อ LTF อกี ในปี ใด กล็ ดหย่อนในปี น้ันได้และต้องปฏบิ ตั ติ าม (1) 72

2.3 หากผดิ เงือ่ นไข (ดูเป็ นราย LTF ทซี่ ื้อแต่ละปี ) - ขายก่อนถือครบ 7 ปี ปฏิทนิ (กรณซี ื้อก่อนปี 2559 5 ปีปฏทิ นิ )(เว้นตาย ทุพพลภาพ) - ต้องนา LTF ท่ีลดหย่อนไปแล้วกลบั ไปยนื่ แบบภ.ง.ด. 90, 91 เพม่ิ เติม - มเี งินเพม่ิ ร้อยละ 1.5 ต่อเดือนหรือเศษของเดอื นคานวณต้งั แต่วนั ที่พ้นกาหนดยนื่ แบบ 73

 ยกเว้นกาไรตอนขาย 1. ขายเมอื่ ตาย ทุพพลภาพ2. ขายเมอ่ื ถอื ครบ 7 ปี ปฏิทนิ แล้ว (กรณซี ื้อก่อนปี 2559 5 ปี ปฏทิ นิ ) 74

การยน่ื แบบ ภ.ง.ด.90 / ภ.ง.ด.91 ตอนสิ้นปี1) เงินไดเ้ ท่าใดจึงตอ้ งยน่ื แบบ (ปี ภาษี 2559) - โสด เกิน 30,000 บาท - โสด มีเฉพาะเงินไดต้ ามมาตรา 40 (1) เกิน 50,000 บาท - สมรส เกิน 60,000 บาท - สมรส มีเฉพาะเงินไดต้ ามมาตรา 40 (1) เกิน 100,000 บาท2) นกั ศึกษาฝึกงานช่วงปิ ดเทอมตอ้ งเสียภาษีหรือไม่

3) ยนื่ แบบอยา่ งไรใหไ้ ดค้ ืนภาษีเร็ว 4) สถานที่ยนื่ แบบ ตอ้ งยนื่ ใหพ้ ้นื ท่ีที่ผมู้ ีเงินไดอ้ ยอู่ าศยั หรือไม่ 5) การยน่ื แบบทาง internet มีผลดี-ผลเสีย อยา่ งไร เอกสารหลกั ฐานตอ้ งเตรียมอยา่ งไร 6) กรณีไม่ยน่ื แบบเสียภาษี มีความผดิ หรือไม่ 7) อายคุ วามในการประเมินภาษีเงินไดบ้ ุคคลธรรมดา

การเลอื กเสียภาษตี าม ม.48• ดอกเบยี้ (ม. 48(3))• เงนิ ปันผล (ม. 48(3) ว.2)• เงินได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์ (ม. 48(4))• เงนิ ทนี่ ายจ้างจ่ายให้คร้ังเดยี วเพราะเหตุออกจากงาน (ม. 48(5)) 77