สื่อการสอน ปฏิบัติงานขั้นต้นเกี่ยวกับการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม new (1)

ปฏิบตั ิงานข้นั ตน้ เกีย่ วกบั การบญั ชีภาษีมูลค่าาเิมิ่ รหสั หนวา ยสมรรถนะ 01091 010912 สมรรถนะย่อย ปฏบิ ัติงานเก่ยี วกบั ใบกากบั ภาษีซ้ือ 2.1 ควบคุมและตรวจสอบประเภทใบกากบั ภาษีท่ขี อคนื ได้และขอคืน ไม่ได้ให้ถูกต้อง

ภาษซี ้อื ต้องหา้ ม ในระบบภาษมี ูลค่าเพม่ิภาษีมูลค่าเพ่ิม เป็นภาษีท่จี ัดเกบ็ จากการขายสนิ ค้า การ ให้บริการนาเข้า ปัจจุบันจัดเกบ็ ภาษีในอัตราร้อยละ 7 และอัตราร้อยละ 0 สาหรับการส่งออก ผู้ประกอบการท่ี ขายสินค้ าหรือให้ บริการท่ีอยู่ในบังคับภาษีมูลค่ าเพ่ิม หากมีรายรับเกินกว่า 1.8 ล้านบาทต่อปี หรือต่อรอบ ระยะเวลาบัญชี ภาษีมูลค่าเพ่ิมต้องแสดงแบบย่ืน ภ.พ. 30 เป็ นรายเดือนภาษี โดยย่ืนต้ังแต่วันท่ี 1-15 ของ เดอื นถดั ไปทุกเดอื น

ภาษซี ้ือ หมายถงึ ภาษมี ูลค่าเพ่ิมท่ผี ู้ประกอบการจดทะเบียนถูกผู้ประกอบการจดทะเบยี นอ่นื เรียกเกบ็ และหมายความรวมถงึ(ก)ภาษมี ูลค่าเพ่ิมท่ผี ู้ประกอบการจดทะเบียนได้เสยี เม่ือนาเข้า สนิ ค้า(ข)ภาษีมูลค่าเพ่ิมท่ผี ู้ประกอบการจดทะเบียนได้เสียเน่ืองจาก ได้รับโอนสินค้านาเข้า ท่ีจาแนกประเภทไว้ในภาคว่าด้วย ของท่ีได้ รับยกเว้ นอากรตามกฎหมายว่ าด้ วยพิกัดอั ตรา ศลุ กากร

ประเภทภาษีซ้ือ แบง่ ออกเป็ น 2 ประเภท ภาษีซ้ือท่กี ฎหมายให้นา มาหักออกจากภาษีขายหรือขอคืนภาษซี ้ือต้องเป็นภาษีซ้ือท่ี เกิดจากการซ้ือสินค้าหรือรับบริการท่ีถูกเรียกเกบ็ จากผู้ประกอบการ จดทะเบียน ภาษีมูลค่าเพ่ิมรายอ่ืน หรือภาษีซ้ือท่เี กิดจากการนา เข้าสนิ ค้า การรับโอน สนิ ค้านา เข้า การขายทอดตลาดทรัพย์สิน การชาระราคาสินค้าหรือราคาค่าบริการให้กับ ผ้ปู ระกอบการท่อี ยู่นอกราชอาณาจักร และการรับโอนสนิ ค้าหรือรับโอนสทิ ธิบริการใน การ ขายสนิ ค้าหรือการให้บริการท่ไี ด้เสยี ภาษีมูลค่าเพ่ิมในอัตราร้อยละ 0 โดยสนิ ค้า หรือบริการ ดังกล่าวต้องนา มาใช้ในการประกอบกจิ การของตน และไม่เป็นภาษีซ้ือท่ี กฎหมายไม่ให้นา มาหักออกจากภาษขี ายหรือขอคนื ภาษซี ้อื ภาษซี ้อื ต้องห้าม ภาษซี ้อื ต้องห้ามเป็นภาษซี ้ือทก่ี ฎหมายไม่ให้นา มาหักออกจากภาษี ขายหรือขอคนื ภาษซี ้อื โดยได้กาหนดลักษณะภาษซี ้อื ต้องห้ามไว้ตามมาตรา 82/5 แห่งประมวลรัษฎากร และประกาศอธบิ ดีกรมสรรพากร เก่ยี วกบั ภาษมี ลู ค่าเพม่ิ (ฉบับท่ี 17) และ (ฉบับท่ี 42)

ภาษซี ้อื ต้องห้ามห ม า ย ถึ ง ภ า ษี ซ้ื อ ท่ี ผู้ ป ร ะ ก อ บ ก า ร จ ด ท ะ เ บี ย น ภาษีมูลค่าเพ่ิมไม่สามารถนา มาหัก ออกจากภาษีขายใน การคานวณภาษีมูลค่าเพ่ิมหรือนา มาขอคืนภาษีซ้ือ ซ่ึง กฎหมายได้ กาหนดลักษณะของภาษีซ้ือต้องห้ามไว้ใน มาตรา 82/5 แห่งประมวลรัษฎากร และ ประกาศอธิบดี กรมสรรพากร เก่ยี วกบั ภาษีมูลค่าเพ่ิม (ฉบบั ท่ี 17) ดงั น้ี

ลกั ษณะภาษซี ้อื ต้องหา้ มไม่มใี บกากบั ภาษี หรือไม่อาจแสดงใบกากบั ภาษไี ด้ (1) ไม่มีใบกากบั ภาษี เน่อื งจากผ้ขู ายสนิ ค้าหรือผ้ใู ห้บริการ ไม่ออกใบกากบั ภาษี หรือออกใบกากบั ภาษีแต่ระบุช่ือบุคคล อ่นื (2) มีใบกากบั ภาษแี ต่ไม่อาจแสดงใบกา กบั ภาษไี ด้ว่ามกี าร ชา ระภาษีซ้ือ เป็นกรณที ่ไี ด้ซ้ือสนิ ค้าหรือรับบริการจริง แต่ ไม่อาจแสดงต่อเจ้าพนกั งานสรรพากรได

ลกั ษณะภาษซี ้อื ต้องหา้ ม กรณีใบกากบั ภาษซี ้ือมขี ้อความไม่ถูกต้องหรือไม่สมบูรณ์ในส่วนท่ี เป็นสาระสาคญั ตามท่กี ฎหมายกาหนด ภาษซี ้ือท่ไี ม่เก่ยี วข้องโดยตรงกบั การประกอบกจิ การของ ผู้ประกอบการ จดทะเบยี นภาษมี ูลค่าเพ่ิม ภาษซี ้ือท่เี กดิ จากรายจ่ายเพ่ือการรับรองหรือเพ่ือการอนั มลี ักษณะ ทานองเดียวกนั ภาษีซ้อื ตามใบกากบั ภาษีท่อี อกโดยผู้ไม่มสี ทิ ธอิ อกใบกากบั ภาษี ภาษซี ้อื ตามประกาศอธบิ ดีกรมสรรพากร เก่ยี วกบั ภาษีมูลค่าเพ่ิม (ฉบับท่ี 42)

เบย้ี ปรบั เงนิ เพม่ิ ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพ่ิมท่ีนา ภาษีซ้ือ ต้ องห้ ามมาหักออกจาก ภาษีขายในการ คานวณ ภาษีมูลค่าเพ่ิมจะต้องชาระภาษีมูลค่าเพ่ิมตามใบกากับ ภาษี รวมท้งั ต้องเสยี เบ้ียปรับและเงินเพ่ิม

1. เบย้ี ปรบั 1 เท่า - ไม่มใี บกากบั ภาษี หรือไม่อาจแสดงใบกากบั ภาษีได้ - ใบกากบั ภาษีมีข้อความไม่ถูกต้องหรือไม่สมบูรณใ์ นส่วนท่เี ป็นสาระสาคัญ ตามท่ีกฎหมายกาหนด - ภาษีซ้ือท่ีไม่เก่ียวข้องโดยตรงกับการ ประกอบกิจการของผู้ประกอบการจด ทะเบียนภาษีมูลค่าเพ่ิม - ภาษซี ้อื ท่เี กดิ จากรายจ่ายเพ่ือการรับรองหรือเพ่ือการอนั มีลักษณะ ทา นอง เดยี วกนั - ภาษีซ้อื ตามใบกากบั ภาษีท่อี อกโดยผ้ไู ม่มีสทิ ธิ ออกใบกากับภาษี - ภาษีซ้ือตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เก่ยี วกบั ภาษมี ูลค่าเพ่ิม (ฉบับท่ี 42)

2. เบย้ี ปรบั 2 เท่า กรณนี า ใบกากบั ภาษีปลอมไม่ว่าท้งั หมดหรือบางส่วนมาใช้ในการ คานวณภาษี มูลค่าเพ่ิม หมายเหตุ :(1) ใบกากับภาษีท่ีไม่สามารถพิสูจน์ได้ว่า บุคคลใดเป็ นผู้ออกใบกากบั ภาษใี ห้ ถอื ว่าเป็นใบกากบั ภาษีปลอม(2) ผู้ประกอบการท่ีนาใบกากับภาษีปลอมมาใช้ในการเครดิตภาษีนอกจาก ต้องเสียเบ้ียปรับและเงินเพ่ิมแล้ว หากเจตนานา ใบกากับภาษีปลอม หรือใบกากับภาษีท่ี ออกโดยไม่ชอบด้วยกฎหมายมาใช้ในการเครดิตภาษีต้องระวางโทษจา คุกต้งั แต่ 3 เดือน ถงึ 7 ปี และปรับต้งั แต่ 2,000 บาทถงึ 200,000 บาท

เงนิ เพมิ่ อตั ราร้อยละ 1.5 ต่อเดอื นนบั เม่อื พ้นกาหนดเวลาย่นื แบบแสดงรายการ ภาษมี ูลค่าเพ่ิม ท้งั น้ี เงนิ เพ่ิมท่ี คานวณได้ไม่ให้เกนิ จานวนภาษีท่ตี ้องชาระหรือนาสง่

การขอลดเบย้ี ปรบั ผ้ปู ระกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพ่ิมท่นี า ภาษีซ้ือต้องห้ามมา ใช้ในการ คานวณภาษีมูลค่าเพ่ิม กรณีต้องเสียเบ้ียปรับ 1 เท่า เบ้ียปรับ 1 เท่าท่ีต้ องเสียสามารถ ขอลดลงได้ ถ้ าหาก ผ้ปู ระกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพ่ิมได้ย่ืนแบบแสดงรายการ ภาษีมูลค่าเพ่ิม (ภ.พ.30) เพ่ิมเติมภายในระยะเวลาท่ี กรมสรรพากรกาหนด โดยไม่ได้ถูก เจ้าพนักงานสรรพากรตรวจ พบและได้บันทึกความผิดไว้ในหนังสือหรือบันทกึ ข้อความ โดย เจ้าพนักงานสรรพากร สรปุ ได้ดงั น้ี

 1. ชาระภาษีมูลค่าเพ่ิมภายใน 15 วันนบั แต่วนั พ้นกาหนดเวลา ชาระภาษี มลู ค่าเพ่ิมให้เสยี เบ้ียปรับร้อยละ 2 ของเบ้ียปรับ 2. ชาระภาษีมลู ค่าเพ่ิมภายใน 15 วนั แต่ไม่เกนิ 30 วนั นับแต่วัน พ้นกาหนด เวลาชาระภาษีมลู ค่าเพ่ิมให้เสยี เบ้ยี ปรับร้อยละ 5 ของ เบ้ียปรับ 3. ชาระภาษมี ูลค่าเพ่ิมภายใน 30 วนั แต่ไม่เกนิ 60 วนั นบั แต่วัน พ้นกาหนด เวลาชาระภาษีมูลค่าเพ่ิมให้เสยี เบ้ยี ปรับร้อยละ 10 ของ เบ้ียปรับ 4. ชาระภาษมี ลู ค่าเพ่ิมภายหลงั 60 วันนบั แต่วนั พ้นกาหนดเวลา ชาระภาษี มลู ค่าเพ่ิมให้เสยี เบ้ียปรับร้อยละ 20 ของเบ้ียปรับ

รายช่ือผเู้ ขา้ รับการอบรมกลุม่ สมรรถนะ การปฏิบตั ิงานข้นั ตน้ เกี่ยวกบั ภาษีมูลค่าเพิ่ม1. นางรัตนา เหรียญทอง วพ.อินทราชยั2. นางสาวดวงจิตร์ ก้วั ศรี วท.กาฬสินธุ์3. นางณฐั กานต์ ชูพนั ธุ์ วท.ดอนเมือง4. นางพิชญณ์ กร เตง็ รัตนชยั กลุ วก.เกาะคา5. นางกนกวรรณ หาญกาธร วอศ.สุโขทยั6. นางสาวจารุวรรณ กลีบเมฆ วอศ.ฉะเชิงเทรา7. นางมลฤดี แกว้ มงคล วษท.ศรีสะเกษ8. นางสาวภรณ์ชนก บูรณะเรข วอศ.ฉะเชิงเทรา9. นางภทั รานิษฐ์ หมื่นเรือคา วอศ.เชียงใหม่