УЧЕТ САМЫЙ ИНТЕРЕСНЫЙ ВОПРОС Что будет, если провести инвентаризацию с опозданием и есть ли вообще какой-то срок От Екатерина Большакова, г. Краснодар Кому Редакция журнала «Учет в сельском хозяйстве», [email protected] Тема Инвентаризация Мы не провели инвентаризацию основных средств и запасов до конца 2018 года, в январе тоже не успеваем. В прошлом году была аналогичная ситуация. Аудиторы сделали замечание, что мы неправомерно учли результаты инвентаризации в финансовом результате. Что делать? Проведите инвентаризацию до того, как учредители утвердят годовую бухгалтерскую отчетность. Инвентаризацию компания может про- вести как в декабре 2018 года, так и после 1 января. До даты утверж- дения бухгалтерской отчетности компания вправе учесть недостачи и излишки за счет финансовых результатов 2018 года. Не важно, какая дата будет в инвентаризационной описи. Главное, чтобы бухгалтер- ские записи по итогам пересчета вы отразили декабрем 2018 года. Не спешите проводить собрание акционеров по итогам года. Если учредители утвердили отчетность сразу после ее сдачи в ИФНС, то пересмотреть баланс уже не получится (ПБУ 22/2010). Если нару- шить это правило, аудиторы справедливо укажут на ошибку или пропуск в учете. Бухгалтерскую отчетность за 2018 год нужно сдать в инспекцию до 1 апреля 2019 года включительно, ведь общий срок – 31 марта выпа- дает на выходной. Чтобы успеть оформить итоги инвентаризации, рекомендуем провести ее до 1 марта. Отвечает Ирина Ш И П И Л О В А , ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве» 50 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
ОТЧЕТНОСТЬ «Годовой расчет по страховым взносам за 2018 год надо сдать раньше» 52 Константин Б Р О Н Т В Е Й Н , ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве» ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ Пример расчета транспортного налога за 2018 год с учетом новых правил 59 Образец годового отчета за главу и членов КФХ 55 №1, январь 2019 года 51
ОТЧЕТНОСТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ Как сдать годовой расчет по страховым взносам за глав КФХ и работников Константин Б Р О Н Т В Е Й Н , ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве» Главное в статье 1 КФХ зарегистрировано на юрлицо – 3 Ошибки, из-за которых налоговики все равно нужно отчитаться по фик- не примут расчет 57 сированным взносам 54 4 Сдать годовой расчет надо не позже 2 Если член КФХ вышел из хозяйства, 29 января, даже когда есть наемные взносы нужно уменьшить 54 работники 58 До 30 января главам крестьянско-фермерских хозяйств нужно отчитаться за 2018 год по взносам. В том числе в рас- чет надо включить данные о наемных работниках, если они есть. Затягивать со сдачей отчетности рискованно. Если вовремя не отчитаться по взносам, то проверяющие могут оштрафовать хозяйство. Минимальное наказание – 1000 руб., если у хозяйства нет задолженности по взносам или нулевые показатели в расчете. Максимальное – 30 процентов от неуплаченно- го размера взносов (п. 1 ст. 119 НК). Глава крестьянско- фермерского хозяйства дополнительно рискует суммой от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП). Рассмотрим подробнее на примерах и образцах, как без ошибок отчитаться по взносам за 2018 год. 52 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
ОТЧЕТНОСТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ Какие разделы заполнять в расчете В хозяйстве есть наемные работники? Нет Да Заполните раздел 3 с личными данными на работников Заполните данные о пенсионных взносах – подраздел 1.1 приложения 1 к разделу 1 Приведите информацию о медицинских взносах – подраздел 1.2 приложения 1 к разделу 1 Заполните данные по взносам в соцстрах – приложение 2 к разделу 1. Расходы по соцстрахованию отразите в приложении 3 к разделу 1 Заполните раздел 1 со сводными данными по взносам работников Заполните приложения к разделу 2 с личными данными членов КФХ, включая главу Заполните раздел 2 со сводными данными о взносах членов КФХ, включая главу Заполните титульный лист №1, январь 2019 года 53
ОТЧЕТНОСТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В хозяйстве нет наемных работников Если нет наемных работников, в расчете по взносам запол- ните сводные данные на членов хозяйства, включая его главу. Сведения укажите в разделе 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов – глав крестьянских (фермерских) хозяйств». Надо ли заполнять раздел 2 расчета, если КФХ – юрлицо Да, надо. Не важно, что зарегистрировали фермерское хозяйство как организацию. Для целей взносов Налоговый кодекс считает КФХ предпринимателями. Значит, нужно заплатить фиксирован- ные суммы за каждого члена хозяйства, в том числе главу. Све- дения надо отразить в разделе 2 расчета и приложениях к нему. Сколько взносов перечислить, если состав членов КФХ менялся Взносы надо вычислить пропорционально времени членства. 56 Посмотрите пример заполнения приложения 1 раздела 2 расчета для этого случая. 55 Аналогичным образом надо уменьшить взносы, когда сменился глава КФХ. Если зарегистрировали хозяйство без образования юрлица, нужно отдельно отчитаться за периоды членства старого и нового главы. Количество дней неполного месяца надо посчитать с учетом даты госрегистра- ции прекращения деятельности ИП (письмо ФНС от 07.02.2017 № БС-3-11/755). Придется сдать два расчета. Важные цифры Сколько пенсионных взносов платить за каждого члена и главу КФХ 26 545 руб. нужно перечислить в счет пенсионных взносов за 2018 год на каждого члена хозяйства. Дополнительно 1 процент с дохо- дов свыше 300 000 руб. платить не надо. 54 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
ОТЧЕТНОСТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ Как заполнить раздел 2 расчета Пример. Как посчитать взносы, если член КФХ покинул хозяйство или сменился глава 15 ноября 2018 года член КФХ покинул хозяйство. Для расчета взносов нужно взять 10 месяцев с января по октябрь включительно и 15 из 30 дней в ноябре. Получается, пенсионных взносов требуется заплатить 23 226,87 руб. (26 545 ₽ : 12 мес. Î (10 мес. + 15 дн. : 30 дн.)), а медицинских взносов – 5110 руб. (5840 ₽ : 12 мес. Î (10 мес. + 15 дн. : 30 дн.)). Важные цифры Сколько медицинских взносов платить за каждого члена и главу КФХ 5840 руб. заплатите за каждого члена хозяйства в счет медицинских взносов за 2018 год. №1, январь 2019 года 55
ОТЧЕТНОСТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В хозяйстве наемные работники На заметку Если в хозяйстве есть наемный персонал, годовой рас- Доходы КФХ не влияют чет будет объемнее. Кроме раздела 2 с данными о чле- на величину взносов главы нах и главе крестьянско-фермерского хозяйства нужно и членов хозяйства заполнить раздел 1. В нем требуется указать сводные сведения о взносах работников и их личные данные – Ф. И. О., СНИЛС, ИНН и т. д. Какой код места представления указать на титульном листе В 2018 году в КФХ, которое создали без образования юрлица, рабо- тали наемные работники. Их численность меньше 25 человек, поэтому бухгалтер ежеквартально сдавал бумажные расчеты по взносам. На титульном листе указывал код 120 – по месту жительства предпринимателя. Для налоговиков в данном слу- чае не важно, является ИП главой КФХ или нет. В годовом расчете нельзя использовать код 120, который хозяйство указывало в ежеквартальной отчетности. Причина в том, что теперь в расчете по взносам будут не только наем- ные работники, но и члены КФХ. Значит, нужно указывать другой код – 124. 57 Он подтверждает, что бухгалтер сдает расчет по месту жительства именно главы КФХ (письмо ФНС от 25.12.2017 № ГД-4-11/26372). Страховые взносы за неполный год считайте пропорционально времени членства в КФХ Владислав Л А БУ ТО В , замначальника отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС 56 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
ОТЧЕТНОСТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ Как правильно указать код места подачи годового расчета Нужно ли в число застрахованных включать главу КФХ Количество застрахованных наемных работников нужно ука- зывать в приложении 1 к разделу 1 расчета. Членов хозяйства не учитывайте. Иначе не сойдется количество разделов 3 с численностью в приложении 1 к разделу 1. Равенство должно выполняться (письмо ФНС от 17.03.2017 № БС-4-11/4859). Допустим, кроме главы КФХ есть два наемных работника. Хозяйство платит за них пенсионные, медицинские и социаль- ные взносы. Посмотрите, как выглядит фрагмент отчетности по пенсионному и медицинскому страхованию 58 Шпаргалка Ошибки, из-за которых налоговики не примут расчет 1. Не сходятся пенсионные взносы. Сумма 2. Неправильные персональные данные. взносов по всем работникам за октябрь должна К таким сведениям относятся: Ф. И. О., равняться общей величине взносов за этот СНИЛС, серия, номер паспорта, ИНН. месяц. Аналогичным образом должны схо- 3. Неверные размеры выплат работникам. диться взносы за два других месяца – ноябрь 4. Неправильные размеры базы для начис- и декабрь. Речь о начислениях исходя из базы, ления взносов. не превышающей предельной величины. 5. Неверные суммы взносов. №1, январь 2019 года 57
ОТЧЕТНОСТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ Как отразить количество застрахованных в ПФР работников Как отразить количество застрахованных в ФОМС работников Важная деталь Годовой расчет по взносам сдайте не позже 29 января Срок сдачи годового расчета по взносам компаний с наемными работниками срок для КФХ – 29 января. Сдавать отчет как все не позднее 30-го числа (п. 7 ст. 431 НК). 30-го числа рискованно. Ведь кроме наем- Штрафов не будет, если в течение 2018 года ных работников хозяйство подает сведения бухгалтер КФХ сдавал расчеты по взносам о взносах членов КФХ. В этом случае расчет 3 мая, 30 июля и 30 октября. Ведь в отчетно- нужно сдать до 30 января (п. 3 ст. 432 НК). сти были только работники. В расчете за год В ФНС нам подтвердили, что этот день нель- будут еще и члены КФХ, поэтому безопаснее зя считать крайним сроком. Для обычных отчитаться в более ранний срок. 58 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
ОТЧЕТНОСТЬ ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ Сельхозкомпании рискуют переплатить транспортный налог за 2018 год. Что проверить Ирина Ш И П И Л О В А , ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве» О чем пойдет речь: перед тем как платить транспортный налог в бюджет, пробейте машину по специальному списку – у многих за 2018 год возможна переплата. На последней неделе января заканчивается срок сдачи декларации по транспортному налогу. Нужно также рас- считать итоговый платеж в бюджет. В 2018 году Минпром- торг менял правила расчета авансовых платежей и налога в середине года, а ФНС довела информацию до инспекций в письме от 21.08.2018 № СД-4- 21/16188. Далее узнаете, какие изменения учесть, чтобы избе- жать переплаты, и что делать в других неоднозначных ситуациях. Перечень машин, с которых надо платить налог, – в таблице. 63 Как посчитать налог за год По итогам года рассчитайте налог по каждой машине по формуле: Мощность Ставка налога Годовая сумма двигателя = транспортного налога №1, январь 2019 года 59
ОТЧЕТНОСТЬ ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ Опасно Мощность двигателя посмотрите в паспорте транс- За 2019 год плата за больше- портного средства – ПТС или свидетельстве о регистра- грузы уменьшает не транс- ции. Ставку – в законе субъекта, в котором машина стоит портный налог, а расходы на учете (п. 1 ст. 361 НК). Узнать ставки в вашем регионе для расчета ЕСХН или можно на сайте ФНС в сервисе «Справочная информация налога на прибыль (ч. 4 о ставках и льготах по имущественным налогам» по адресу ст. 2 Федерального зако- nalog. ru/rn77/ service/tax/. Сведения на сайте ФНС могут на № 249-ФЗ) обновляться с опозданием. Рекомендуем дополнительно использовать информацию из действующих редакций реги- ональных законов. Для этого в разделе «Правовая база» сервиса укажите реквизиты нужного закона и в колонке «Регион» выберите интересующий вас субъект РФ. Рассчитайте налог за каждую машину отдельно. Затем сложите полученные результаты. Если в вашем регионе нет авансовых платежей, эту сумму перечислите в бюд- жет. Если авансы платили, по итогам года доплатите разницу между начисленным налогом за год и авансами. Кто рискует переплатить налог за 2018 год Владельцы дорогих машин в этот раз могут переплатить транспортный налог. Чтобы этого не произошло, еще раз проверьте список Минпромторга от 20 августа 2018 года. Применять его надо при расчете налога за весь 2018 год. На заметку При каких условиях компании могут не платить транспортный налог Сельхозпроизводители не платят транс- (подп. 5 п. 2 ст. 358 НК). Опрыскиватели – портный налог с тракторов, самоходных не исключение (письмо ФНС от 18.09.2018 комбайнов, спецмашин для перевозки пти- № БС-4-21/1824719/3791). В случае простоя цы, удобрений. Техника должна быть в соб- право на льготу по налогу компания теряет. ственности организации. Такой транспорт Ограничений по сроку нет, поэтому доста- регистрируется в Гостехнадзоре и исполь- точно использовать сельхозтехнику хотя зуется при сельскохозяйственных работах бы раз в год. 60 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
ОТЧЕТНОСТЬ ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ Галина Семенова, Московская обл. В регионе налоговая ставка на грузовики зависит от возраста машины. Как определить количество лет, если выпуск 2016 года? Лина Палаткина, редакция Считайте возраст машины с года, следующего за годом выпуска (п. 3 ст. 361 НК). Например, грузовик выпустили в 2016 году. Значит, в 2018 году ему два года. Екатерина Рожкова, Ленинградская обл. Можно ли уменьшить транспортный налог за 2018 год на плату за большегрузы? Да, можно. Плата в систему «Платон» уменьшает транспортный налог только по конкретному грузовику. Сумму возьмите из отчета оператора. Если плата боль- ше налога, в бюджет не платите. Наталья Цветкова, Краснодарский край Одна из наших машин была весь 2018 год в розыске. Надо ли платить за нее транспортный налог? Нет, не надо. Машины в розыске освобождаются от налога – это федеральная льгота, которая действует во всех регионах (подп. 7 п. 2 ст. 358 НК). Петр Григорян, Алтайский край Наша компания переехала в другой регион. Весь транспорт перевезла с собой, но в ГИБДД на учет не поставила. Куда теперь платить налог? По новому адресу. Но безопаснее перерегистрировать машину в ГИБДД. Ведь прежняя инспекция может тоже потребовать уплатить налог. Кроме того, возмо- жен штраф в размере 10 000 руб. для компании (ст. 19.22 КоАП). Татьяна Минаева, г. Москва На начало 2018 года предельное количество лет с года выпуска дорогостоящей машины истекло. Надо ли платить налог? Да, надо. Но повышающий коэффициент за этот год уже не применяйте (письмо Минфина от 23.01.2015 № 03-05-05-04/1817). №1, январь 2019 года 61
ОТЧЕТНОСТЬ ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ Совет Из нового списка чиновники убрали 25 моделей марки Если компания использует Mercedes-Benz и 10 моделей Audi. Появились в перечне транспорт только на сель- и новые марки машин. Полный список дорогих машин хозработах, то декларацию смотрите в электронной версии журнала e.cxychet .ru. составлять не надо В перечне от 20 августа 2018 года машины сгруппиро- ваны по возрасту. Проверьте, не изменились ли повыша- ющие коэффициенты по тем моделям машин, за которые компания уже перечисляла авансовые платежи. Считать авансы за дорогие машины надо с повышаю- щим коэффициентом (п. 2 ст. 362 НК). Так как перечень поменялся, то компании либо недоплатили, либо перепла- тили аванс. Погасить долг можно при оплате очередного аванса. Пеней не будет. Если была переплата, то на разницу надо уменьшить текущий аванс либо годовой налог без заявления. В течение года организации не сдают отчетность по транспортному налогу. Поэтому уточненки по пересчету годового налога не нужны. Как пересчитать налог, смотрите пример. 63 Авансы недоплатили. Пересчитайте авансовые пла- тежи за I, II и III кварталы. Разницу учтите при расчете налога за год. Пеней за недоплату не будет. Ведь компания руковод- ствовалась перечнем, который действовал в апреле и июле. Значит, нарушений сельхозхолдинг не допустил. Авансы переплатили. На основании нового перечня сумма авансов с начала года уменьшилась, образуется переплата по транспортному налогу, которую можно зачесть или вернуть (ст. 78 НК). Для зачета или возвра- та переплаты при расчете налога заявление подавать не нужно. Если обнаружили переплату после того, как отправили годовой платеж, подайте в налоговую заявление о возвра- те или зачете. К заявлению приложите копии платежек и письмо с верным расчетом налога. Зачесть переплату можно будет в новом году только в счет уменьшения любого регионального налога (абз. 2 п. 1 ст. 78 НК). Например, компания сможет уменьшить 62 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
ОТЧЕТНОСТЬ ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ Какие коэффициенты применять к ставкам транспортного налога за 2018 год Стоимость машины, руб. Возраст машины, включая Повышающий год выпуска коэффициент От 3 000 000 до 5 000 000 включительно Не более 3 лет 1,1 От 5 000 000 до 10 000 000 включительно Не более 5 лет 2 От 10 000 000 до 15 000 000 включительно Не более 10 лет 3 Свыше 15 000 000 Не более 20 лет 3 С каких машин нужно заплатить транспортный налог Транспорт для сельхозкомпаний Документ Комментарий Автотран- Автомобили Правила, утвержден- Транспорт с максимальной спортные Мотоциклы ные приказом МВД скоростью более 50 км/ч средства Мотороллеры от 26.06.2018 № 399 и прицепы к ним для движения по дорогам общего пользова- Автобусы ния. Их регистрируют только на собственников в ГИБДД. Снегоходы Правила, утвержден- Транспорт с максимальной ные Минсельхозпро- скоростью 50 км/ч и менее, Мотосани дом 16.01.1995 трактора, самоходные дорож- но-строительные и иные маши- Другие самоходные машины ны и прицепы к ним регистри- и механизмы на пневматиче- рует Гостехнадзор ском и гусеничном ходу Другие воздушные транспорт- ные средства налог на имущество. Если в вашем регионе уплата аван- 63 сов по налогу отменена, то только налог по итогам года рассчитайте с учетом нового перечня. Разниц с начисле- нием налога и уплаты не возникает. Пример. Как рассчитать транспортный налог с учетом нового списка дорогих машин У компании в собственности Mercedes-Benz. Объем двигателя – 1595 куб. см, мощность – 150 л. с. Машина попала в новый список №1, январь 2019 года
ОТЧЕТНОСТЬ ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ Образец раздела 1 декларации по транспортному налогу со средней стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. Ставка налога – 40 руб. Год выпуска – 2017-й, повышающий коэффициент равен 1,1. Налог за 2018 год – 6600 руб. (150 л. с. Î 40 ₽ Î 1,1). Эта сумма будет в декларации к начислению. Аванс за квартал равен 1650 руб. (1/4 Î6600 ₽). Ранее машина не входила в перечень Минпромтор- га, поэтому повышающих коэффициентов компания не применяла. С учетом старого списка налог за 2018 год составил бы 6000 руб. (150 л. с. Î 40 ₽). Компания платила за I и II кварталы по 1500 руб. (1/4 Î 6000 ₽). В III квартале бухгалтер узнал о новом списке Мин- промторга и в октябре перечислил 1650 руб. Недоимку бухгалтер вправе прибавить в платежном поручении к налогу за год с учетом ранее уплаченных авансов. Итого транспорт- ный налог к уплате за 2018 год составил 1950 руб. (6600 – (1500 + + 1500 + 1650)) 64 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
РАБОТНИКИ «С 1 января у всех без исключения работников появился новый выходной» 66 Юлия В Е Р Е В К И Н А , ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве» ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ Шпаргалка: пособия для работников Правила начисления налогов и взносов в 2019 году 70 на выплаты работникам – таблица 73 №1, январь 2019 года 65
РАБОТНИКИ ИЗМЕНЕНИЯ 2019 ГОДА Изменения, которые повлияют на отношения и расчеты с работниками в 2019 году Юлия В Е Р Е В К И Н А , ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве» Главное в статье 3 Теперь нужно оплатить день по среднему заработку за поход 1 Сотрудники будут дольше у вас работника в поликлинику 68 работать 66 4 Пособия выросли. Таблица новых 2 Появилась льготная категория размеров обязательных выплат 70 работников – их теперь опасно увольнять 67 С 2019 года меняются правила, по которым надо прини- мать и увольнять работников, предоставлять им выход- ные и начислять оплату труда. О главных поправках расскажем по порядку. Изменение 1. Работники теперь позже уходят на пенсию С 2019 года повышается возраст выхода работников на пенсию – до 65 лет включительно для мужчин и до 60 лет включительно для женщин (ч. 1 ст. 8 Федерально- го закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ в новой ред.). Изменения внес Федеральный закон от 03.10.2018 № 350-ФЗ. Увольнять пожилых работников теперь опасно. Подробности – далее. 66 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
РАБОТНИКИ ИЗМЕНЕНИЯ 2019 ГОДА В 2028 году мужчины 1963 года рождения выйдут 5 на пенсию в возрасте 65 лет и женщины 1968 года рож- дения – в возрасте 60 лет. После окончания переходного лет периода мужчины и женщины будут выходить на пенсию до пенсии или меньше ежегодно: в 2029 году, в 2030 году и т. д., но уже в возрасте 65 и 60 лет соответственно. дают работнику защиту от увольнения До поправок в 2019 году на пенсию могли выйти муж- чины 1959 года рождения в 60 лет и женщины 1964 года рождения в 55 лет. Для них и тех, кто выходит на пенсию в 2020 году, ввели особые условия. Они могут оформить пенсию на полгода раньше нового пенсионного возраста. Как будут выходить на пенсию мужчины 1959 года рож- дения и женщины 1964 года рождения, смотрите на схе- ме ниже. Мужчины могут оформить пенсию в 60,5 лет, женщины – в 55,5 лет. Изменение 2. Сотрудники предпенсионного 67 возраста получили гарантии В 2019 году и далее опасно увольнять предпенсионера. Нежелательно и отказывать такой категории соиска- телей в приеме на работу. Теперь это может привести к уголовному наказанию. Для руководителя возможен штраф до 200 000 руб. или в размере дохода за период до 18 месяцев. Также вместо штрафа суд вправе назначить до 360 часов обязательных работ (ст. 144.1 УК). Предпенси- онером считают человека, которому до пенсии осталось не больше пяти лет. Конечно, принимать на работу всех предпенсионеров без разбора вы не обязаны. Если решили отказать, объяс- ните это неподходящими деловыми качествами. Возраст, национальность, внешний вид не должны фигурировать в причинах отрицательного результата собеседования. Соискатель вправе подать вам заявление с просьбой объ- яснить причину отказа. Ответить нужно в течение семи рабочих дней (ч. 1 ст. 64 ТК). №1, январь 2019 года
РАБОТНИКИ ИЗМЕНЕНИЯ 2019 ГОДА Образец заявления о выходном дне для диспансеризации Директору ООО «Самовар» А.Б. Куликову от агронома В.Г. Белова ЗАЯВЛЕНИЕ Прошу предоставить мне дополнительный оплачиваемый выходной день для прохожде- ния диспансеризации 31 января 2019 года. Белов 22.01.2019 Изменение 3. У работников стало больше выходных Все без исключения работники с 2019 года вправе получить дополнительный выходной для диспансеризации. Даже если обследование пройдет в рабочий день, компания обя- зана сохранить за сотрудником средний заработок. Такое право есть у работников независимо от должности один раз в три года (ч. 1 ст. 185.1 ТК). Для пенсионеров и тех, кому до пенсии осталось меньше пяти лет, правила еще лояльнее. Их необходимо отпускать с работы ежегодно на два дня (ч. 2 ст. 185.1 ТК). Если не дадите сотруднику отгул по его заявлению, есть риск, что человек пожалуется в трудовую инспек- цию. Тогда после внеплановой проверки компании грозит штраф. Сельскохозяйственную организацию трудинспек- торы оштрафуют на сумму от 30 000 до 50 000 руб. Нака- зание для руководителя составит от 3000 до 5000 руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП). Закрепите в локальных документах порядок, по кото- рому будете согласовывать дополнительные выходные для диспансеризации. Хотя сотрудник сам выбирает день 68 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
РАБОТНИКИ ИЗМЕНЕНИЯ 2019 ГОДА для отгула, он должен согласовать его с непосредствен- ным руководителем (ч. 3 ст. 185.1 ТК). Установите срок, когда сотрудники обязаны преду- предить компанию о запланированной диспансериза- ции. Подготовьте шаблон заявления на дополнительный выходной для обследования. В таком случае не придется всем подряд объяснять, что нужно указывать в заявлении. Образец такого документа. 68 Образец приказа – в дру- гой статье. 36 Изменение 4. Начисляйте больше пособий работникам С 2019 года вырос МРОТ, а значит, и минимальные посо- бия для сотрудников тоже стали больше. Также увели- чились максимальные выплаты работникам. Подроб- ности – в таблице. 69 Некоторые пособия ежегодно индексируют. Следую- щая индексация будет 1 февраля 2019 года. В следующем номере мы расскажем, как поменялись размеры посо- бий женщинам, которые встали на учет в ранние сроки беременности, а также выплаты при рождении ребенка и по уходу за ребенком до полутора лет. Изменение 5. Больше сельхозкомпаний теперь не платят пособия работникам С 1 января 2019 года стало больше регионов, в которых 1 работники получают пособия не от компании, а непо- средственно в Фонде социального страхования. Теперь февраля такой порядок действует в республиках Ингушетия, 2019 года Марий Эл, Хакасия, Чеченской и Чувашской, Камчатском минимальные пособия крае, Владимирской, Псковской, Смоленской областях, снова вырастут а также в Ненецком и Чукотском автономных округах (постановление Правительства от 01.12.2018 № 1459). №1, январь 2019 года 69
РАБОТНИКИ ИЗМЕНЕНИЯ 2019 ГОДА Как рассчитывать пособия в 2019 году Как в 2019 году Как в 2018 году Вырос максимальный заработок для расчета пособий Максимальный заработок за 2017 год, кото- Для расчета среднего дневного заработка вклю- рый можно учесть при расчете пособий, – чают выплаты за два года: за 2016 год в пределах 755 000 руб. А за 2018 год – 815 000 руб. 718 000 руб., а за 2017 год – не больше 755 000 руб. Максимальный средний дневной заработок стал больше Максимальный средний дневной заработок Максимальный средний дневной заработок для рас- для расчета пособий составляет 2150,68 руб. чета пособий составлял 2017,81 руб. ((718 000 ₽ + ((755 000 ₽ + 815 000 ₽) : 730 дн.) + 755 000 ₽) : 730 дн.) Выросло максимальное пособие по беременности и родам Максимальное пособие по беременности Максимальное пособие по беременности и родам и родам в 2019 году – 301 095,2 руб. (2150,68 ₽ × в 2018 году – 282 493,4 руб. (2017,81 ₽ Î 140 дн.), × 140 дн.), при осложненных родах – при осложненных родах – 314 778,36 руб. 335 506,08 руб. (2150,68 ₽ Î 156 дн.), при (2017,81 ₽ Î 156 дн.), при многоплодной беременно- многоплодной беременности – 417 231,92 руб. сти – 391 455,14 руб. (2017,81 ₽ Î 194 дн.) (2150,68 ₽ Î 194 дн.) Увеличилось максимальное пособие по уходу за ребенком до полутора лет Теперь максимальное пособие по уходу Максимальное пособие по уходу за ребенком до за ребенком до полутора лет – 26 152,27 руб. полутора лет составляло 24 536,57 руб. (2017,81 ₽ Î (2150,68 ₽ Î 30,4 дн. Î 40%) Î 30,4 дн. Î 40%) Вырос минимальный заработок за два года Минимальный заработок за два года для расче- Минимальный заработок за два года для расчета та пособий составляет 270 720 руб. (11 280 ₽ Î пособий составлял 267 912 руб. (11 163 ₽ Î 24 мес.) Î 24 мес.) Увеличился минимальный дневной заработок Минимальный дневной заработок для расче- Минимальный дневной заработок для расчета посо- та пособий составляет 370,85 руб. (11 280 ₽ Î бий составлял 367 руб. (11 163 ₽ Î 24 мес. : 730 дн.) Î 24 мес. : 730 дн.) Выросло минимальное пособие по уходу за первым ребенком Минимальное пособие по уходу за первым Минимальное ежемесячное пособие по ухо- ребенком – 4512 руб. (11 280 ₽ Î 40%) ду за первым ребенком составляло 4465,2 руб. (11 163 ₽ Î 40%) Увеличилось минимальное пособие по беременности и родам Минимальное пособие по беременности и родам Минимальное пособие по беременности и родам составляет 51 919 руб. (370,85 ₽ Î Î 140 дн.), составляло 51 380 руб. (367 ₽ Î 140 дн.), при ослож- при осложненных родах – 57 852,6 руб. ненных родах – 57 252 руб. (367 ₽ Î 156 дн.), при (370,85 ₽ Î 156 дн.), при многоплодной бере- многоплодной беременности – 71 198 руб. (367 ₽ Î менности 71 944,9 руб. ( 370,85 ₽ Î 194 дн.) Î 194 дн.) 70 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
РАБОТНИКИ ИЗМЕНЕНИЯ 2019 ГОДА Единственное исключение – пособие за первые три дня больничного. Его компании выплачивают за свой счет, поэтому и рассчитать должны сами. Остальные социальные пособия выдает работникам фонд соцстраха напрямую. Справку о доходах с данными о таких выпла- тах тоже выдаст работнику непосредственно ФСС. С 1 июля 2019 года прямые выплаты из ФСС будут в Забайкальском крае, Архангельской, Воронежской, Ивановской, Мурманской, Пензенской, Рязанской, Саха- линской и Тульской областях 8580 ₽ Ставка НДС выросла: новые документы, расчеты, 71 льготы и вычеты — расскажем в феврале №1, январь 2019 года
РАБОТНИКИ ВЫПЛАТЫ Как с нового года считать выплаты сельхозработникам, НДФЛ и страховые взносы Ирина Ш И П И Л О В А , ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве» О чем пойдет речь: смотрите, как в 2019 году платить налоги и взносы с выплат работникам сельхозкомпаний. С 2019 года меняются правила расчета НДФЛ с выплат 73 работникам. В частности, теперь с полевого довольствия свыше 700 руб. в день сельхозкомпании должны удер- живать налог. Ранее такой обязанности не было, сумма выплаты значения не имела. Размер полевого довольствия по-прежнему компания вправе устанавливать в локальном акте. Признавать в расходах по ЕСХН или при расчете налога на прибыль можно всю сумму довольствия независимо от лимита. Аналогичные требования по страховым взносам. Помимо этого в новом году детские пособия выросли вместе с МРОТ. Максимальное пособие по беременности и родам в 2019 году составит 301 095,20 руб. Ежемесячное пособие по уходу за первым ребенком до полутора лет равно 26 152,27 руб. (приказ Минтруда от 24.08.2018 № 550н). Чтобы не запутаться в выплатах, налогах и взносах, смотрите таблицу. 74 Для ЕСХН правила по учету рас- ходов те же, что для общего режима (п. 2 ст. 346.5 НК) №1, январь 2019 года
РАБОТНИКИ ВЫПЛАТЫ Какие налоги и взносы платить с вознаграждений в 2019 году Вид выплаты Размер Взносы НДФЛ Налог на прибыль, ЕСХН Оклад Не меньше МРОТ. Да Да Да В 2019 году – 11 280 руб. (п. 1 ст. 420 НК) (п. 1 ст. 210 НК) (п. 1 ст. 255 НК) Отпускные Средний заработок Да Да Да (п. 1 ст. 420 НК) (п. 1 ст. 210 НК) (п. 7 ст. 255 НК) Производственная Определяет работодатель Да Да Да премия и фиксирует порядок рас- (п. 1 ст. 420 НК) (п. 1 ст. 210 НК) (п. 2 ст. 255 НК) чета в трудовом договоре или локальном акте Непроизводствен- Определяет работодатель Да (пись- Да Нет (п. 21 ная премия и фиксирует порядок рас- мо Минфина (п. 1 ст. 226 НК) ст. 270 НК) чета в трудовом договоре от 07.02.2017 или локальном акте № 03-15- 05/6368) Пособие по вре- Порядок исчисления посо- Нет (подп. 1 п. 1 Да Часть, которую менной нетрудо- бия – в Федеральном зако- ст. 422 НК) (п. 1 ст. 217 НК) оплачивает способности не от 29.12.2006 № 255-ФЗ работодатель и постановлении Правитель- (подп. 48.1 п. 1 ства от 15.06.2007 № 375 ст. 264 НК) Полевое доволь- Компания устанавливает Нет (подп. 2 п. 1 Свыше 700 руб. Да (абз. 4 ствие в локальном акте сумму ст. 422 НК) в день (п. 3 подп.12 п. 1 полевого довольствия ст. 217 НК) ст. 264, подп. 13 и перечень должностей п. 2 ст. 346.5 работников, которые рабо- НК) тают в полях (ст. 168.1 ТК) Компенсация рас- Сумму компенсации Нет (подп. 2 п. 1 Нет (пись- Да (письмо ходов за разъезд- и порядок выплаты уста- ст. 422 НК). мо Минфина Минфина от ной характер труда навливает компания Да, если рабо- от 27.07.2018 15.02.2017 тать на служеб- № 03-04- № 03-04- в локальном акте ном транспорте 06/53068). 06/8562, (ст. 168 ТК) по доверенности Да, если рабо- п. 2 ст. 346.5 (письмо ФНС тать на служеб- НК) от 13.11.2018 ном транспорте № БС-3-11/8304) по доверенности (письмо ФНС от 13.11.2018 № БС-3-11/8304) 74 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
РАБОТНИКИ ВЫПЛАТЫ Вид выплаты Размер Взносы НДФЛ Налог на прибыль, ЕСХН Материальная Устанавливает компания Свыше 50 000 руб. Свыше Нет (п. 23 помощь при рож- в локальном акте на усмо- ст. 270 НК) дении ребенка трение руководства (подп. 3 п. 1 50 000 руб. (п. 8 ст. 422 НК) ст. 217 НК) Материальная Устанавливает компания Свыше 4000 руб. Свыше 4000 руб. Нет (п. 23 помощь сотрудни- в локальном акте на усмо- ку на юбилей трение руководства в год (подп. 11 в год (п. 28 ст. 270 НК) п. 1 ст. 422 НК) ст. 217 НК) Надбавка или Устанавливает компания Да (подп. 11 п. 1 Да Да (п. 10 ст. 422 НК) (п. 1 ст. 210 НК) ст. 255 НК) доплата за выслугу в локальном акте на усмо- лет или стаж работы трение руководства Доплата к ежегод- Устанавливает компания Свыше 4000 руб. Свыше 4000 руб. Да (п. 25 ному отпуску в локальном акте на усмо- трение руководства в год (подп. 11 в год (п. 28 ст. 255 НК) п. 1 ст. 422 НК) ст. 217 НК) Оплата лечения Устанавливает компания Да (письмо Мин- Нет, если компа- Нет (п. 29 за рубежом в локальном акте на усмо- фина от 24.01.2018 ния платит налог ст. 270 НК) трение руководства № 03-04-06/ 3828) на прибыль (п. 10 ст. 217 НК) Оплата обуче- По договору услуг за обу- Нет (подп. 12 п. 1 Нет (п. 21 Да (п. 3 ст. 264 НК) ния сотрудни- чение либо процент ст. 422 НК) ст. 217 НК) ка по договору от фактических затрат между компанией по локальному акту ком- и образовательным пании учреждением Надбавки и допла- Компания вправе установить Да (п. 1 Да (п. 1 Да (п. 10 ты за стаж работы в любом размере и закре- ст. 420 НК) ст. 210 НК) ст. 255 НК) пить в локальном акте Надбавки и допла- Определяет работодатель Да (п. 1 Да (п. 1 Да (п. 3 ты за совмещение в зависимости от содержа- ст. 420 НК) ст. 210 НК) ст. 255 НК) должностей ния и объема дополнитель- ной работы (ст. 151 ТК) Надбавки и допла- Компания вправе установить Да (п. 1 Да (п. 1 Да (п. 2 ты за знание ино- в любом размере и закре- ст. 420 НК) ст. 210 НК) ст. 255 НК) странного языка пить в локальном акте Оплата проезда Компания вправе уста- Да (п. 1 Да (п. 1 Да (п. 26 сотрудника до рабо- новить в любом размере ст. 420 НК) ст. 210 НК) ст. 270 НК) ты по условиям тру- и закрепить в локальном дового или коллек- акте тивного договора №1, январь 2019 года 75
РАБОТНИКИ ВЫПЛАТЫ Вид выплаты Размер Взносы НДФЛ Налог на прибыль, ЕСХН Оплата проезда Оплата проезда один раз Нет (подп. 7 п. 1 Нет (пись- Да (п. 7 до места отпуска в два года за счет работо- ст. 422 НК) мо Минфина ст. 255 НК) работнику ком- дателя (ст. 325 ТК) от 20.02.2017 пании из районов № 03-04-06/ Крайнего Севера 10021) Надбавка за разъ- Компания вправе уста- Да (п. 1 Да (пись- Да (п. 3 ездной характер новить в любом размере ст. 420 НК) работы в локальном акте мо Минфина ст. 255 НК) от 26.03.2012 № 03-04-06/9-76 Компенсация рас- Компания вправе уста- Да (п. 1 Да, кроме суточ- Нет, кроме ходов командиро- новить в любом размере ст. 420 НК) ных (п. 3 суточных (пись- ванного сотрудника в локальном акте ст. 217 НК) мо Минфина без подтверждаю- от 28.04.2010 щих документов № 03-03- 06/4/51) Компенсация рас- В фактическом размере Нет (подп. 2 п. 1 Нет (п. 3 Да (подп. 12 ходов командиро- по командировочным доку- ст. 422 НК) ст. 217 НК) п. 1 ст. 264 НК) ванного сотрудника ментам (абз. 2 п. 7 поста- с подтверждающи- новления Правительства ми документами от 13.10.2008 № 749) Компенсация По подтверждающим доку- Нет (подп. 2 п. 1 Нет (п. 3 Да (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК) проезда на такси ментам ст. 422 НК) ст. 217 НК) Компенсация Устанавливает компания Свыше трехкрат- Свыше трехкрат- Да (п. 9 при увольнении по соглашению локальным актом в суммах ного среднего ного размера ст. 255 НК) сторон на усмотрение руководства заработка (подп. 2 среднемесячного п. 1 ст. 422 НК, заработка (п. 3 ст. 178 ТК) ст. 217 НК) Процентная над- Надбавка считается исходя Да (п. 1 Да (п. 1 Да (п. 11 бавка за работу из районного коэффициен- ст. 420 НК) ст. 210 НК) ст. 255 НК) в районах Крайне- та (ст. 317, 316 ТК) го Севера Районный коэффи- Не ниже коэффициентов, Да (п. 1 Да (п. 1 Да (п. 11 ст. 210 НК) ст. 255 НК) циент которые утвердили в Прави- ст. 420 НК) тельстве (ч. 1 ст. 316 ТК) Подарок к празд- Устанавливает компания Нет (п. 4 Свыше 4000 руб. Нет (п. 21 нику локальным актом в суммах ст. 420 НК) на усмотрение руководства в год (п. 28 ст. 270 НК) ст. 217 НК) 76 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
РАБОТНИКИ ТЕСТ Как теперь работать на ЕСХН, платить НДС, получать субсидии и отчитываться за глав КФХ 1 Надо ли включить в налоговую отчетность за I квартал движимое имущество? А. Да, кроме объектов первой и второй амортизационных групп. Б. Да, льготное имущество показать в спецстроках отчета. В. Нет, не надо. 2 Как оформить изменения в налоговой учетной политике на 2019 год из-за поправок в законодательстве? А. Как отдельное приложение к учетной политике для бухучета. Б. Приказом о внесении изменений в налоговую учетную политику. В. Никак, правки в учетную политику из-за новых законов не вносят. 3 Хозяйство с 2019 года на общем режиме. Можно ли принять к выче- ту входной НДС, который не учли в расходах в 2018 году при ЕСХН? А. Да, можно. Б. Можно, только если переход на общий режим вынужденный. В. Нет, нельзя. 4 КФХ получило субсидию на покупку комбайнов. Госпомощь не покры- вает НДС с импорта. Можно ли заявить НДС к вычету? А. Да, можно заявить к вычету весь входной НДС. Б. Да, но только в доле, равной соотношению субсидии и покупки. В. Заявить входной НДС к вычету нельзя. 5 У КФХ в штате наемные работники. Включать ли сотрудников в отчет- ность по страховым взносам? А. Нет, надо указать только членов хозяйства. Б. Да, надо отчитаться только о работниках, члены КФХ не считаются. В. Да, кроме раздела 2 в разделе 1 надо показать наемных работников. №1, январь 2019 года 77
РАБОТНИКИ ТЕСТ Правильные ответы 1—В При расчете налога на имущество за I квартал не нужно учиты- вать любые движимые объекты (Федеральный закон от 03.08.2018 2—Б № 302-ФЗ). Это не льгота. Такие основные средства вычеркнули 3—А из объектов налогообложения. Поэтому в отчетности их указы- 4—А вать не нужно. 12 5—В С января вступают в силу поправки по бухучету и налогам, которые надо отразить в учетной политике сельхозкомпании. Чтобы не делать лишнюю работу, достаточно подготовить еди- ный приказ на изменения с нового года. 36 При переходе на общий режим НДС, который не учли в расходах 2018 году, вы вправе заявить к вычету в 2019 году. До 2019 года правила были другими. 22 С 1 января 2019 года хозяйства вправе заявить вычеты НДС по покупкам за счет субсидии в полной сумме, если госпомощь не покрывает сумму входного НДС. 29 В годовом расчете по страховым взносам кроме раздела 2 о чле- нах и главе КФХ заполните раздел 1. В нем укажите сводные сведения о взносах наемных работников. 52 78 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
Search
