Бухгалтерия ИП. Ознакомительный номер

www.e.indpred.ru СЕНТЯБРЬ 2018Журнал для бухгалтераиндивидуальногопредпринимателя10 ИФНС рассылают новые уведомления по имущественным налогам и НДФЛ: что в них проверитьТакже в номере22 Когда ИП не догадываются, что надо платить налоги28 Чем опасна незаконная предпринимательская деятельность34 Что проверят налоговики в работе ИП с кассой



‘18СЕНТЯБРЬ В ЭТОМ НОМЕРЕУчредитель КОРОТКО О ВАЖНОМООО КФЦ «Актион»Издатель Главные новостиНаталья Андреевна Андреева 2 ИП смогут платить имущественные налоги авансомООО «Актион бухгалтерия», 3 ФНС пояснила, как налоговики рассчитают налог109145, Москва, ул. Привольная,д. 8, помещение I, комната 6 на имуществоЖурнал зарегистрирован Феде- 3 Коммерсанты перестанут платить госпошлиныральной службой по надзорув сфере связи и массовых коммуни- за регистрациюкаций. Свидетельство о регистра- 4 Уточнить ошибочный платеж стало прощеции ПИ № ФС77-62252 от 03.07.2015 5 Налоговики заблокируют счета ИП за просрочку© ООО «Актион бухгалтерия», 2018Главный редактор расчета по взносамНаталья Васильевна Бовша 6 Теперь сложнее уменьшить личные взносы ИПЗаместитель главного редактораЕкатерина Постникова на расходыОтветственный секретарь Дела судебныеТатьяна Шабалина 7 ИП поплатился за подделку первичных документовНаучные редакторы 8 Налоговикам не удалось доначислить налогиА. Аксенов, Н. Кулюкина, по ошибочным «расходникам»Л. Масленникова 9 Из-за чего еще спорили предпринимателиВерстка ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕКонстантин Шахалин В помощь предпринимателю 10 ИФНС рассылают новые уведомленияРекламаООО «Актион реклама» по имущественным налогам и НДФЛ:(495) 730-55-14, 735-42-39 что в них проверить 18 Как ИП начать работать с банковскими бизнес-картамиЭлектронная версия e.indpred.ru Непростой вопросЖурнал зарегистрирован Феде- 22 Когда ИП не догадываются, что надо платить налогиральной службой по надзору в сфе- 28 Чем опасна незаконная предпринимательскаяре связи и массовых коммуникаций. деятельностьСвидетельство о регистрации 34 Что проверят налоговики в работе ИП с кассойЭЛ № ФС77-62743 от 18.08.2015 ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫE-mail [email protected] Письма читателейСайт indpred.ru 42 Ответы на вопросы по сдаче СЗВ-МАдрес редакции: ПРИЛОЖЕНИЕ127015, Россия, г. Москва,ул. Новодмитровская, д. 5а, стр. 8 Полезный календарь 46 Чек-лист важных дел ИП в сентябре 2018 года(495) 783-74-00 47 Календарь ИП на IV квартал 2018 годаПодписные индексы в каталогах: Проверь себя41615 — «Роспечать», 48 Тест по материалам номераП1426 — «Почта России»,88339 — «Пресса России»10769 — «Каталог российскойпрессы»Цена в розницу свободнаяПо вопросам использования мате-риалов издания обращаться в отделавторских прав. Редакция не несетответственности за содержаниерекламных материалов. Пере-печатка или иное использованиематериалов журнала без письмен-ного разрешения ООО «Актион бух-галтерия» влечет ответственностьв соответствии с действующимзаконодательством РФФормат 70×100/16Подписано в печать 07.08.2018Дата выхода в свет 16.08.2018Тираж 4530 экз. Заказ № 23 841Отпечатано в ООО ПО «Периодика»,105082, г. Москва, Спартаковскаяплощадь, д. 14, стр. 3

ГлавныеНОВОСТИДЛЯ ВСЕХ КОММЕРСАНТОВИП смогут платить имущественные налоги авансомФедеральный закон С 2019 года предприниматели смогут платить имущественныеот 29.07.2018 налоги досрочно, не дожидаясь уведомления из ИФНС. Перечи-№ 232-ФЗ слить аванс получится в виде единого налогового платежа физ- лица (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ). Новый пла- теж понадобится платить на отдельный КБК. Сумму единого платежа физлицо определит само (см. комментарий налоговика ниже). Инспекторы распределят платеж между налогами на имуще- ство, землю и транспорт. Начнут с меньшего налога. Если у физ- лица числится недоимка по имущественным налогам, инспек- торы сначала зачтут платеж в счет нее, а затем — в счет будущих начислений (новая ст. 45.1 НК). Крайний срок уплаты имущественных налогов физлиц на осно- вании уведомлений не поменялся, это 1 декабря следующего года. Про новые уведомления по имущественным налогам читайте в другой статье на с. 10.Сумму единого налогового платежа физлицаопределят самостоятельно Ольга Хритинина, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса— Физлица станут перечислять единый налоговый платеж добровольно. Сумму платежафизлица определят самостоятельно. Можно, например, ориентироваться на суммы, кото-рые ИФНС начисляла за прошлые годы. Все суммы, которые гражданин собирается пла-тить до формирования уведомления ИФНС, надо будет отправлять в виде единого налого-вого платежа на новый КБК. Инспекторы сообщат о зачете единого платежа в счет налоговв течение пяти рабочих дней. Бухгалтерия ИП 2 № 9 2018

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ruФНС пояснила, как налоговики рассчитают налогна имуществоПисьмо ФНС ФНС разъяснила, как инспекторы рассчитают налог на имуще-от 19.06.2018 ство владельцам автостоянок и парковочных мест, если регион№ БС-4-21/11702@ перешел на уплату по кадастровой стоимости (письмо ФНС от 19.06.2018 № БС-4-21/11702@). Список объектов, которые облагаются налогом на имущество физлиц, включает машино-места и иные помещения, сооружения (ст. 401 НК). Местные власти обычно устанавливают разные налоговые ставки для машино-мест и прочих объектов. Причем ставки по прочим объектам чаще всего выше, чем по машино- местам. Например, в Архангельске ставка налога с машино-места равна 0,1 процента (решение Архангельской городской думы от 26.11.2014 № 186). А ставка по прочим объектам — 0,5 про- цента. Инспекторы рассчитают налог в зависимости от того, можно ли по документам объект отнести к машино-месту. Если нельзя, то ИФНС возьмет ставку для иного имущества. Налоговики отне- сут имущество к машино-месту, если о нем упоминается в Еди- ном государственном реестре недвижимости. Например, в реестре присутствует дополнительное название доли — «машино-место». ФНС также напомнила, что собственники долей в автосто- янках вправе обратиться в Росреестр с просьбой переоформить объект в качестве машино-места. Тогда инспекторы однозначно рассчитают налог по ставке для машино-места.Коммерсанты перестанут платить госпошлиныза регистрациюФедеральный закон Коммерсантам больше не придется платить госпошлину за реги-от 29.07.2018 страцию в качестве ИП и прекращение предпринимательской№ 234-ФЗ деятельности (Федеральный закон от 29.07.2018 № 234-ФЗ). Госпошлины прекратят действовать с 1 января 2019 года для тех физлиц, которые подали регистрационные документы по интер- нету. Размеры госпошлин для коммерсантов в  2018 году — в таб- лице на с. 4. Бухгалтерия ИП 3 № 9 2018

ГлавныеНОВОСТИТаблица. Госпошлины для ИП в 2018 годуЗа что ИП платит пошлину Пошлина Оплата через сайт госуслуг и другие порталыРегистрация ИП Оплата в отделении (п. 4 ст. 333.35 НК)Прекращение деятельности ИП банка (подп. 6 и 7 п. 1 ст. 333.33 НК) 560 руб. (800 руб. × 0,7) 800 руб. 112 руб. (560 руб. × 20%) 160 руб. (800 руб. × 20%)Уточнить ошибочный платеж стало прощеФедеральный закон Изменились правила, по которым ИП могут уточнить ошибоч-от 29.07.2018 ные платежи в  бюджет (Федеральный закон от  29.07.2018№ 232-ФЗ № 232-ФЗ). С 2019 года коммерсанты смогут без проблем уточнить пла- теж, если ошиблись в счете Федерального казначейства. Такая ошибка произойдет, если, например, бухгалтер предпринимателя отразил в платежке счет московского управления казначейства вместо подмосковного. Уточнить платеж по-прежнему можно при ошибках в осно- вании, типе платежа, налоговом периоде и статусе бизнесмена (п. 7 ст. 45 НК). После того как индивидуальный предприниматель подаст заявление в местную инспекцию об уточнении платежа, налого- вики разнесут сумму на верные реквизиты. В этом случае пени за просрочку налога или взноса платить не надо. Ведь ИФНС отражает верный платеж на ту дату, когда коммерсант перевел деньги. Раньше при ошибке в счете казначейства приходилось меся- цами искать платеж, возвращать деньги на счет, а затем перечи- слять их заново. В итоге набегали большие суммы пеней за прос- рочку. Закон № 232-ФЗ уточнил, что подать заявление об уточнении можно в течение трех лет с даты платежа. Заявление подавайте по нашему образцу (с. 5). Укажите в заявлении, какую ошибку допустили, а также верный реквизит. К заявлению приложите копию ошибочной платежки. Бухгалтерия ИП 4 № 9 2018

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ruОбразец. Заявление ИП об уточнении платежа Руководителю ИФНС России № 2 по г. Москве от ИП Иванова А.А. ИНН: 770212345671 Адрес: 129110, г. Москва, ул. Гиляровского, д. 10, кв. 15 ЗАЯВЛЕНИЕ об уточнении платежного поручения В соответствии с пунктами 7 и 8 статьи 45 НК РФ прошу принять решение об уточне-нии платежа. Сообщаю, что допустил ошибку в  поле 101 платежного поручения от  03.09.2018№ 589 на перечисление НДФЛ в качестве налогового агента (КБК 182 1 01 02010 01 1000110) в сумме 19 500 руб. Я указал неверный статус — 09. Правильный статус налоговогоагента — 02. Эта ошибка не повлекла за собой неперечисление суммы налога в бюджетную сис-тему Российской Федерации.Приложение: копия платежного поручения на 1 листе от 03.09.2018 № 589.ИП Иванов А.А. ИвановДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ С РАБОТНИКАМИНалоговики заблокируют счета ИП за просрочку расчетапо взносамФедеральный закон У налоговиков появилось право блокировать счета предприни-от 29.07.2018 мателей за опоздание с расчетом по страховым взносам (Феде-№ 232-ФЗ ральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ). Закон вступил в силу 30 августа 2018 года. Это значит, что налоговики смогут блоки- ровать отчеты, которые ИП не сдал после этой даты. То есть при- остановить операции смогут начиная с отчетности за 9 месяцев 2018 года. Инспекторы приостановят операции по всем счетам бизнесмена, если он просрочил ЕРСВ более чем на 10 рабочих Бухгалтерия ИП 5 № 9 2018

ГлавныеНОВОСТИ дней (новая ред. п. 3.2 ст. 76 НК). ИФНС отменит блокировку не позднее следующего дня после того, как ИП сдаст расчет. Крайний срок сдачи ЕРСВ за 9 месяцев — 30 октября.ДЛЯ ИП НА УСНТеперь сложнее уменьшить личные взносы ИП на расходыРешение Судьи отказались отменять разъяснения Минфина о том, чтоВерховного суда ИП на упрощенке должен считать личные взносы по тарифуот 08.06.2018 1 процент без учета расходов (решение от 08.06.2018 № АКПИ18-№ АКПИ18-273 273). Разберемся, можно ли в итоге убедить ИФНС снизить взнос. В 2018 году Минфин придерживается мнения о том, что ИП на УСН обязаны считать взнос с доходов сверх 300 тыс. руб. исходя из всей суммы доходов. Чиновники настаивают, что умень- шать доходы на расходы упрощенцы не вправе. Это следует из последних писем Минфина (от 12.02.2018 № 03-15-07/8369 и от 21.05.2018 № 03-15-06/34428). ФНС доводила разъясне- ния Минфина до местных налоговиков (письмо от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541@). Поэтому инспекции на местах тоже рассчи- тывают взнос исходя из доходов ИП. Если бизнесмен уменьшил взнос на расходы, налоговики выставляют требование о доплате. Верховный суд пришел к выводу, что письмо Минфина нельзя отменить, потому что оно не дополнило законодательство. Судьи отметили, что глава 34 НК требует платить взнос по доходам. До 2018 года судебная практика по тому же вопросу скла- дывалась в пользу ИП на УСН (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 12.02.2018 № Ф03-129/2018). Но суды рассматривали взносы, которые администрировал ПФР. Мы обратились к юристам за комментарием, можно ли теперь в связи с решением Верховного суда оспорить доначисления по взносам ИП. Юристы считают, что оспорить решение стало сложнее. Выиграть дело получится, если сослаться на то, что пра- вила расчета взноса в главе 34 НК идентичны старому порядку в Федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ. А по старым нор- мам Верховный суд согласился, что надо считать взносы с уче- том расходов (определение от 22.11.2017 № 303-КГ17-8359). Бухгалтерия ИП 6 № 9 2018

www.e.indpred.ru ДЕЛА СУДЕБНЫЕИП поплатился за подделку первичных документовДокумент: постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.07.2018 по делу№ А40-156465/2017Цена вопроса: 14 902 368 руб.Во время выездной проверки инспекторы признали фиктивными сделки ИП с двумяпоставщиками. В итоге налоговики доначислили НДФЛ и НДС, а также пени и штрафы. Ситуация. ИП на общей системе продавал детские игровые приставки и аксессуарык ним. В 2013 и 2014 годах ИП покупал консоли и комплектующие для приставок у двухкомпаний. С обеими коммерсант заключал договоры на поставку. Поставщики выписы-вали ИП товарные накладные и счета-фактуры. Стоимость купленных товаров ИП вклю-чал в профессиональный вычет по НДФЛ. Также ИП принимал к вычету входной НДС. Аргументы ИФНС. ИП подтвердил расходы фиктивными документами. Сделки с контр-агентами нереальные, поэтому ИП получил необоснованную налоговую выгоду. ИФНСрешила, что поставщики не вели реальной деятельности. ИФНС привела доказательства:• у контрагентов нет основных средств, транспорта, иного имущества, сотрудников или внештатных работников по гражданско-правовым договорам;• оба контрагента не представляют отчетность и не платили налоги по сделкам с ИП;• учредители — «массовые» руководители, которые зарегистрировали десятки ООО,• накладные якобы подписывал директор, который умер на дату, когда оформлены документы;• директор второго контрагента сообщил, что за денежное вознаграждение лишь реги- стрировал на себя различные организации, никакие документы с ИП не подписывал. Как проверить численность работников и налоговый режим контрагента С 1 августа 2018 года ФНС размещает больше открытых данных о контрагентах. Теперь можно проверить, числятся ли у контрагентов сотрудники, применяет ли поставщик спец- режим. Данные о численности работников и спецрежиме есть на сайте nalog.ru в разделе «Открытые данные». Пользоваться этими сведениями очень неудобно. Чтобы найти дан- ные о партнере, потребуется открывать каждый файл, а их больше девяти тысяч. Чтобы быстрее составить досье на контрагента, воспользуйтесь единым ресурсом по проверке контрагентов на сайте upr.1cont.ru. Сервис не только проанализирует откры- тые данные налоговиков, но и судебные решения по вашему контрагенту. Бухгалтерия ИП 7 № 9 2018

ДелаСУДЕБНЫЕ Подделку подписей на документах доказывают заключения почерковедческой экс- пертизы. ИП не проявил осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов. А значит, коммерсант обязан доплатить налоги общей системы. Выводы судей. Судьи поддержали налоговиков. ИП не предоставил доказательств реальности сделок с поставщиками, доставку товаров. Так, в товарно-транспортных накладных написано, что комплектующие поставщики доставят на «Газели». Запрос ИФНС в ГИБДД показал, что регистрационный номер принадлежит другой машине — «Ниве». Собственник автомобиля пояснил, что не доставлял товары ИП, а также не пре- доставлял машину в пользование сторонним лицам. Анализ банковских выписок поставщиков показывает, что их счета — транзитные. То есть с этих счетов компании не оплачивают расходы, необходимые для ведения дея- тельности. Полученные на счета средства поставщики тут же перечисляли на счета фирм, которые также обладают признаками однодневок. В итоге ИП обязан доплатить НДФЛ, НДС, пени и штрафы. Налоговикам не удалось доначислить налоги по ошибочным «расходникам» Документ: решение Арбитражного суда Волгоградской области от 16.07.2018 № А12-9362/2018 Цена вопроса: 5 788 830 руб. Во время выездной налоговой проверки инспекторы решили, что доходы ИП превысили лимит по УСН. В итоге инспекторы доначислили коммерсанту за IV квартал 2015 года налоги общей системы. Ситуация. В 2015 году индивидуальный предприниматель применял упрощенку с объ- ектом «доходы». Исходя из первичных документов ИП, налоговые доходы не превы- сили лимит по УСН. Поэтому по итогам года коммерсант заплатил упрощенный налог по декларации. Аргументы ИФНС. ИП не включил в состав налоговых доходов 2 325 000 руб., полу- ченные от контрагента. Неучтенные доходы подтверждают расходные кассовые ордера, которые налоговикам предоставил контрагент коммерсанта. По данным налоговиков, доходы бизнесмена превысили в IV квартале лимит по УСН — 68 820 000 руб. Поэтому с 1 октября предприниматель обязан применять общий режим (п. 4 ст. 346.13 НК). Выводы судей. Судьи поддержали бизнесмена. Проверяющие не доказали, что ИП получал деньги от контрагента на основании расходных кассовых ордеров. Бухгалтерия ИП 8 № 9 2018

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru Опрос контрагента показал, что деньги от него получила главный бухгалтер фирмыв качестве беспроцентного займа. Но при оформлении «расходника» в программе про-изошел технический сбой. Вместо Ф. И. О. главбуха контрагента в «расходнике» кассируказал данные предпринимателя. Бизнесмен не подписывал документы. На «расходни-ках» стоит подпись главного бухгалтера контрагента.Из-за чего еще спорили предпринимателиИз-за чего спорили ИП Аргументы ИП Выводы судаПредприниматель Коммерсант считал, что  Суд поддержал налоговуюсчитал налог по УСН подавал в 2011 году инспекцию индивидуаль-исходя из доходов заявление о переходе ного предпринимателя.по тарифу 6 процентов. на УСН с объектом Выяснилось, что уведомление о пе-ИФНС пересчитала «доходы». Поэтому реходе на УСН подавал сотрудникналог по другому с 2012 года ИП платил юридической фирмы на основанииобъекту — «доходы, налог исходя из доходов нотариальной доверенности ИП.уменьшенные по тарифу 6 процентов В уведомлении ИП отразил, чтона расходы» по тарифу выбрал объект «доходы минус рас-15 процентов. ИП получил в 2016 году ходы». Экспертиза почерка не до-Цена вопроса — требование ИФНС казала, что уведомление подписал236 950,96 руб. уплатить штраф по ЕНВД. не бизнесмен. Инспекторы законно ИП не стал платить пересчитали налог ИП (решениеНалоговики пытались деньги на основании Арбитражного суда Краснодар-взыскать штраф, требования. В 2018 году ского края от 13.07.2018 по делукоторый ИП отказался налоговики решили № А32-42317/2017)платить по требованию взыскать штраф черезинспекторов. суд. По мнению ИП, он не  ИФНС пропустила сро-Цена вопроса — обязан платить штраф, ки для обращения в суд1000 руб. так как инспекторы за штрафом. Налоговые ин- пропустили сроки спекторы вправе вынести решение о взыскании штрафа в течение двух месяцев после того, как пройдет срок по требованию. Обратиться в суд можно в течение шести ме- сяцев после срока по требованию. Суд вправе продлить сроки, если налоговая инспекция их пропу- стила по уважительным причинам. Представители налоговой не дока- зали, что пропустили сроки по ува- жительной причине (решение Арбитражного суда Белгородской области от 17.07.2018 по делу № А08-5022/2018) Бухгалтерия ИП 9 № 9 2018

В помощьПРЕДПРИНИМАТЕЛЮЕкатерина Постникова, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»ИФНС рассылаютновые уведомленияпо имущественным налогами НДФЛ: что в них проверитьУведомления по налогам на имущество, землю и транспорт в 2018 годуинспекторы вышлют по новой форме. Туда же налоговики включат дан-ные о НДФЛ, который у ИП не удержали фирмы и другие предприниматели.Мы расскажем, как ИП проверить данные в уведомлениях.Когда налоговики пришлют Для этого подайте в  ИФНС заявлениеуведомление по форме из приказа ФНС от 29.05.2014 № ММВ-7-14/306@. Тогда ИФНС вышлетБольшинство ИФНС сформируют уведомле- уведомление по адресу пребывания и ука-ния в сентябре. Ведь ИФНС обязана отпра- жет его до табличной части уведомлениявить физлицам уведомления до 19 октя- (приказ ФНС от 15.01.2018 № ММВ-7-бря — не позднее чем за 30 рабочих дней 21/8@). Инспекторы не станут высылатьдо срока уплаты налогов (п. 2 ст.  52 НК). уведомление ИП, если он  освобожденКрайний срок по имущественным налогам от уплаты имущественных налогов (п. 4за 2017 год выпадает на 3 декабря. ст. 52 НК). Например, ИП использует иму- щество в бизнесе на спецрежиме.  Уведомления размещают в  личныхкабинетах физлиц на сайте ФНС nalog.ru. Если ИП использует имущество в биз-Если вы не брали пароль от личного каби- несе на спецрежиме, сообщитенета, вам вышлют документ по обычной в ИФНС о льготе по форме из приказапочте. Причем ИП может попросить высы- от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@. Иначелать уведомления не по адресу прописки. инспекторы начислят налог.Бухгалтерия ИП 10 № 9 2018

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕЧто нового в уведомлениях тали транспортный налог по одному авто- мобилю, то его название ИФНС включитИФНС станут по-новому отражать в уве- в дополнительный блок. А данных по пер-домлениях информацию о пересчете нало- вой машине в блоке с пересчетом не будет.гов. Инспекторы пересчитывают налоги,если получили новые сведения от реги- Как прочитать уведомлениестрирующих ведомств или по заявлениюИП об ошибках. Если инспекторы пересчи- Инспекторы включат в уведомление раз-тали ранее начисленные налоги, то вклю- делы по тем налогам, по которым у ИПчат в уведомление дополнительные блоки. есть объекты. Например, ИП зареги- стрировал на себя квартиру и машину, В 2018 году инспекторы приведут но у него нет земельного участка. Тогдав дополнительных блоках не только суммы налоговики укажут в уведомлении налогиналогов после пересчета, но и покажут на имущество физлиц и транспорт, а разделотдельно, насколько изменились начисле- по земельному налогу в документ не вклю-ния (см. образец 1 ниже). Суммы с плю- чат. Также в уведомлении инспекторы ука-сом означают, что деньги надо доплатить, жут данные о НДФЛ, который в 2017 годуа с минусом — налог уменьшился. не удержал у ИП налоговый агент.  Еще одно изменение  — налоговики Сведения по НДФЛ появятся у ИП в томтеперь покажут, по какому объекту пере- случае, если ИП трудился в фирме илисчитали суммы (приказ ФНС от 15.01.2018 у другого коммерсанта как физлицо№ ММВ-7-21/8@). Если ИП зарегистри- и работодатель не удержал НДФЛ.ровал две машины, а инспекторы пересчи-Образец 1. Раздел уведомления с перерасчетом налога ПЕРЕРАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА по налоговому уведомлению № ___ в рамках ОКТМОНало- На- Доля Нало- Коли- Повы- Размер Сумма Сумма ра- Сумма к до- исчис-говый ло- в пра- говая чество шающий нало- ленного нее исчи- плате (+), налогапе- го- ве ставка месяцев коэффи- говых (руб.) сленного к умень-риод вая (руб.) владения циент льгот налога шению (–)(год) база в году/12 (руб.) (руб.) (руб.)Наименование объекта; регистрационный знак (номер); ОКТМО; код налогового органа2016 81 1 15 12/12 1215 1000 215Сумма налога к уплате, с учетом переплаты руб., составляет по ОКТМО Положительная сумма пересчета показывает, что налог надо доплатить Бухгалтерия ИП 11 № 9 2018

В помощьПРЕДПРИНИМАТЕЛЮКак проверить уведомление на сайте ФНСНалоговики разместили информацию о налоговых уведомлениях за 2017 год на сайтеsnu.nalog.ru. Здесь ИП могут найти информацию по всем разделам уведомления. Такжес этого сайта можно зайти на страницу nalog.ru/rn77/service/tax/ и узнать о местных став-ках и льготах. Выберите налог и регион (см. рисунок ниже). Сервис выдаст реквизитыдокумента, который устанавливает правила по налогу. Нажмите на документ и получитеинформацию о ставках и льготах. Если в уведомление попала ошибка, сообщите налоговикам. Способы подать жалобу: — через личный кабинет на сайте nalog.ru; — через электронный сервис на сайте nalog.ru «Обратиться в ФНС России»; — на бумаге в ИФНС по адресу имущества или предпринимателя. Налоговики рассмотрят заявление в течение 30 календарных дней. Рассмотрим, какие данные по имуще- Как проверить налог на имуществоственным налогам надо проверить инди- физлицвидуальным предпринимателям в  уве-домлении ИФНС за 2017 год. Как сооб- Налог на имущество физлиц надо платитьщить в ИФНС об ошибке в уведомлении, с жилых домов, квартир, комнат, гаражейчитайте во врезке выше. и машино-мест, единых недвижимых ком- плексов, объектов незавершенного строи-Рисунок. Как проверить ставки и льготы по имущественным налогамБухгалтерия ИП 12 № 9 2018

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕКак ИФНС рассчитает налог на имущество физлицФормула расчета налога по инвентаризационной стоимости: База × Ставка × Срок владения × Доля в праве – ЛьготаФормула расчета налога по кадастровой стоимости:База × Ставка – Налог от инвен- Коэффициент + Налог × к налоговому от инвентаризационной таризационной стоимости периоду стоимостительства, а также других зданий и помеще- Формулы для расчета налога на имуще-ний (ст. 401 НК). ство при кадастровом и инвентаризацион- ном способах смотрите выше. В раздел уведомления попадут:• личное имущество, которое бизнесмен База — инвентаризационная или када- стровая стоимость имущества. Инвентари- не использует в бизнесе; зационную стоимость налоговики увеличат• имущество, которое ИП на общей сис- с учетом коэффициента-дефлятора. А када- стровую — определят на 1 января 2017 года теме использует в бизнесе; за минусом вычета. Вычет определяют• деловая недвижимость у ИП на спецре- только по жилью исходя из площади поме- щения (см. табл. 1 ниже). Например, вычет жимах, налог с которой ИФНС рассчи- по квартире равен кадастровой стоимости тает по кадастровой стоимости. 20 кв. м. Как инспекторы рассчитают налог.В 63 регионах инспекторы считают налог Коэффициент к периоду — значение,на имущество физлиц за 2017 год исходя на  которое умножают налог. Значениеиз  кадастровой стоимости объектов. зависит от того, какой год регион приме-В остальных регионах — пока по инвен- няет кадастровый способ (табл. 2 на с. 14).тарной стоимости. Но к 2020 году на новыеправила перейдут все регионы.Таблица 1. Вычеты по налогу на имущество при кадастровом расчетеИмущество Площадь или сумма вычетаКомната 10 кв. мКвартира 20 кв. мЖилой дом 50 кв. мЕдиный недвижимый комплекс 1 млн руб.с жилым домомБухгалтерия ИП 13 № 9 2018

В помощьПРЕДПРИНИМАТЕЛЮТаблица 2. Коэффициент для расчета налогаГод кадастрового расчета налога КоэффициентПервый 0,2Второй 0,4Третий 0,6 Ставки устанавливают местные власти. божден от уплаты налога на имуществоПри любом способе расчета налога инспек- с объектов, которые использует в бизнесеторы учитывают долю в праве собственно- (п. 3 ст. 346.11 НК). Деловой недвижимо-сти и количество месяцев владения объ- сти, которая облагается по кадастровойектом. Если ИП — не единственный соб- стоимости, у ИП нет. Поэтому он обязанственник, то инспекторы начислят налог платить налог только с имущества, котороепропорционально доле. При совместной не использует в бизнесе на спецрежиме.собственности ИФНС распределит налог Физлицо зарегистрировало в 2010 годумежду владельцами в равных долях (п. 3 право собственности на квартиру площа-ст. 408 НК). Если имущество находилось дью 53 кв. м, которая находится в Комсо-в собственности не весь год, то инспекторы мольске-на-Амуре. Регион применяет када-рассчитают налог только за месяцы, когда стровый способ расчета налога с 2017 годаИП владел объектом. Например, квартира (Закон Хабаровского края от 30.09.2015находилась в собственности с 13 ноября № 116). Поэтому налог с квартиры ИФНСпо  31 декабря 2017 года (два месяца). рассчитает по кадастровой стоимости.Поэтому ИФНС умножит сумму налога Кадастровая стоимость квартирына коэффициент 2/12.  на 1 января 2017 года — 2 000 000 руб. Инспекторы рассчитают налог только Если объект купили до 15-го числа, с 33 кв. м (53 –  20). Налоговая база равна то месяц покупки включают в рас- 1 245 283,02 руб. (2 000 000 руб. : 53 кв. м × чет срока владения. Если позже, × 33 кв. м). то не включают. Если продали объ- Кадастровый порядок по налогу регион ект до 15-го числа, то месяц продажи применяет с 2017 года. Поэтому коэффи- не включают в расчет. Если позже, циент первого года равен 0,2. то включают (п. 5 ст. 408 НК). Для расчета за 2017 год надо определить налог, который ИФНС рассчитывала по ин- Как ИФНС рассчитает налог на имуще- вентаризационной стоимости последнийство, смотрите в примере 1 ниже. В образце 2 раз — в 2016 году.на с. 15 вы увидите подсказки к разделу Инвентаризационная стоимость кварти-уведомления по налогу на имущество. ры — 300 000 руб. Коэффициент-дефлятор ПРИМЕР 1. Расчет налога на имуще- ство физлиц. ИП Ветров И.А. применяет упрощенный налоговый режим. ИП осво-Бухгалтерия ИП 14 № 9 2018

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕОбразец 2. Раздел уведомления по налогу на имущество физлиц РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Нало- Налоговая база (руб.) Доля Нало- Количество Коэффи- Размер Суммаговый И — инвентаризаци- в пра- говая месяцев циент нало- исчислен-период ставка владения к нало- говых (год) онная стоимость ве в году/12 говому льгот ного К — кадастровая (%) (руб.) налога периоду (руб.) стоимостьКвартиры; 29:22:0022701:152; ОКТМО 11701000; код ИФНС 2901Архангельская область, Архангельск г., Арктическая ул., д. 5, кв. 102017 К 3 165 399 1/1 0,1 12/12 0,6 2056Код «К» означает, что налог Адрес Код ИФНС, При расчете налогарассчитали по кадастровой имущества которая по кадастровойстоимости рассчитала стоимости третий год налог коэффициент равен 0,6на 2016 год равен 1,329. Поэтому налоговая Как проверить транспортный налогбаза по инвентаризационной стоимости —398 700 руб. (300 000 руб. × 1,329). Налог физлицам надо платить с машин,У индивидуального предпринимателя нет тракторов, автобусов, снегоходов, мотор-льгот по налогу на имущество. Ветров — ных лодок и  других видов транспортаединственный собственник квартиры. Как (ст. 358 НК).инспекторы рассчитают налог на имуще-ство по кадастровой стоимости, смотрите Транспортный налог платят все инди-в табл. 3 ниже. видуальные предприниматели незави- симо от налогового режима. Налоговые инспекторы определят сумму транспорт-Таблица 3. Расчет налога на имущество физлиц за 2017 годПоказатель Значение Расчет по инвентаризационной Расчет по кадастровой стоимости стоимостиСтоимость 398 700 руб. 1 245 283,02 руб.квартирыСтавка налога 0,3% 0,3%Налог 1196 руб. (398 700 руб. × 0,3%) 1704 руб. [(1 245 283,02 руб. × × 0,3% – 1196) × 0,2 + 1196 руб.]. Бухгалтерия ИП 15 № 9 2018

В помощьПРЕДПРИНИМАТЕЛЮКак ИФНС рассчитает транспортный налогфизлицаФормула для расчета транспортного налога:Налоговая Налоговая Срок Доля Повышаю- Налоговая × × × × щий коэф- –база ставка владения в праве льгота фициентного налога физлица за 2017 год по фор- промторга (письмо ФНС от 03.03.2017муле выше. № БС-4-21/3964@). Полный список ска- чайте в этой статье в электронной версии Налоговая база — количество лошади- на сайте e.indpred.ru.ных сил в двигателе автомобиля. Налоговой льготой по транспортному Ставки определяют регионы. налогу могут воспользоваться ИП, на кото- Повышающий коэффициент налого- рых зарегистрированы большегрузы с раз-вики применят только к дорогим авто- решенной массой свыше 12 тонн. В этоммобилям со средней стоимостью более случае владелец грузовика вправе умень-3 млн руб. Коэффициент равен 1,1 или шить налог на дорожные платежи в сис-2, максимум 3 — в зависимости от сред- тему «Платон» (п. 1 и 2 ст. 361.1 НК). При-ней стоимости машины и фактического мер на цифрах смотрите на с. 17. А нижесрока службы (п. 2 ст. 362 НК). Список мы привели образец раздела по транспорт-дорогостоящих машин и данные об их ному налогу с подсказками.средней стоимости  — на  сайте Мин-Образец 3. Раздел уведомления по транспортному налогу РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГАНалоговый Нало- Доля Налого- Количество Повышаю- Размер Сумма исчис-период говая в пра- вая став- месяцев владе- щий коэф- налоговых ленного на-(год) база ве ка (руб.) ния в году/12 фициент льгот (руб.) лога (руб.)ВАЗ21100; регистрационный знак (номер) Е000РА52; ОКТМО 22642101; код налогового органа 52522017 81 1 15 12/12 1215Название Количество Ставка, кото- Количество месяцев, рая действует когда транспорт находилсятранспортного лошадиных сил в регионе в собственности физлицасредства в двигателе Бухгалтерия ИП 16 № 9 2018

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕКак ИФНС рассчитает земельный налог физлицаФормула для расчета земельного налога: Налоговая база × Доля в праве – Налоговый вычет × Налоговая ставка ПРИМЕР 2. Расчет транспортного на- Ставки по земельному налогу опреде- лога за 2017 год. Индивидуальный пред- ляют местные власти. приниматель  Волков зарегистрировал в  2016  году в  Приморском крае право Налоговый вычет уменьшает базу собственности на автомобиль. У двигателя по земельному налогу. Так, пенсионеры автомобиля 122 л. с. Ставка транспортного не платят налог с кадастровой стоимо- налога в регионе для машины с двигате- сти шести соток (600 кв. м). С остальных лем 122 л. с. и сроком службы до трех лет метров придется заплатить налог. равна 26 руб. (Закон Приморского края от 28.11.2002 № 24-КЗ). У Волкова нет льгот ИФНС умножит налог на повышающий по налогу. Поэтому налог за 2017 год ра- коэффициент в случаях, когда физлицо вен 3172 руб. (122 л. с. × 26 руб.). приобрело участок для жилищного неин- дивидуального строительства. В первыеКак проверить земельный налог три года коэффициент равен 2, далее — значение 4. Если физлицо купило участокЗемельный налог надо платить с участ- для индивидуального жилищного строи-ков, которые находятся в собственности тельства и прошло 10 лет, то налоговикифизлица. Налог платят все ИП независимо применят коэффициент 2.от режима. Формула по расчету налога —выше. Инспекторы считают налог исходя Налоговики учтут, сколько месяцевиз кадастровой стоимости участка. ИП владел участком в 2017 году. Напри- мер, если всего полгода, то налог умножат на коэффициент 6/12.Имущественные налоги с 2019 года можно платитьдосрочноС 2019 года физлица смогут перечислять досрочно единый платеж, который заменит триналога — на имущество, землю и транспорт (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ).Перечислять досрочный платеж удобно, если физлицо не хочет откладывать уплатуналога на последний момент, когда ИФНС пришлет уведомление. Сколько заплатить досрочно, физлица решат сами. Разбивать платеж между разныминалогами не придется. Инспекторы сами разделят платеж.Бухгалтерия ИП 17 № 9 2018

В помощьПРЕДПРИНИМАТЕЛЮИрина Клементьева, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»Как ИП начать работатьс банковскими бизнес-картамиБанки все чаще предлагают предпринимателям привязать к расчетномусчету бизнес-карты. С их помощью удобно оплачивать расходы и вноситьденьги на счет. Однако пользоваться картами надо с умом — иначе банкзаморозит счет. Расскажем, что учесть в работе с корпоративными картами.Когда удобно использовать бизнес- Как контролировать расходыкарты ИП по бизнес-картамБизнес-карты упрощают для индивиду- Предприниматель может оплачивать кор-альных предпринимателей и его работ- поративной картой любые расходы — лич-ников использование банковского расчет- ные и связанные с бизнесом.ного счета. С помощью карт можно снятьденьги со счета в банкомате, оплатить рас- Выручка индивидуального предприни-ходы предпринимателя в магазинах или мателя — его собственные средства. Ком-интернете. Кроме того, при помощи карты мерсант вправе ими распоряжаться по сво-можно внести наличные на расчетный счет ему усмотрению (п. 1 ст. 23, ст. 24 и п. 1ИП через банковский терминал, не посе- ст. 861 ГК). Поэтому бизнесмен можетщая банк. тратить деньги с расчетного счета на лич- ные цели. С этим согласны и специалисты Как пользоваться картой, зависит Минфина (письмо от 19.04.2016 № 03-11-от условий вашего банка. У банков раз- 11/24221). личаются лимиты наличных, которыеможно снять по карте со счета, а также Банки не разрешают снимать с биз-другие условия. Информацию по корпо- нес-карты деньги на зарплату сотруд-ративным картам в разных банках смо- никам. Зарплату можно перечислитьтрите в табл. 1 на с. 19. только напрямую со счета или снять в отделении банка.Бухгалтерия ИП 18 № 9 2018

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕТаблица 1. Условия по корпоративным картам в разных банкахУсловие Сколько Стоимость Лимит снятия ЛимитСбербанк карт можно обслуживания наличных внесенияАльфа-Банк привязать и комиссия наличных к счету Пакет «Легкий и комиссияВТБ 5 старт»: первый 170 000 руб. в день. Лимита нет.Веста Банк год — 0 руб., Всего 5 млн руб. 0,15% Любое затем 2500 руб. в месяц. 3%Модуль-банк количество в год Лимита 200 000 руб. в день. и комиссии 3588 руб. в год Всего 1 500 000 руб. нет (по 299 руб. в месяц. Комиссия: в месяц) — 1,25% — Не более до 100 000 руб., 500 000 руб. Любое Бесплатно — от 1,75 до 10% — в день. за более крупные 0,15% количество суммы Лимита 3 Комиссия за 100 000 руб. в день. и комиссии выпуск первой Всего 1 млн руб. нет карты — от 500 в месяц. Комиссия: до 1400 руб., — 1,2% — Лимита нет. других карт — до 500 000 руб., Комиссия от 500 до 1100 руб. — 2% — более по тарифу Обслуживание крупные суммы «Старто- бесплатное вый» — 0,5% 85 000 руб. в день. 2 Первый год — Всего 300 000 руб. 0 руб., затем в месяц. Комиссии 300 руб. в год нет Любые суммы. Комиссия по тарифу «Стартовый»: — 1,5% — до 100 000 руб., — 5% — от 100 000 до 300 000 руб., 20% — более крупные суммы Бухгалтерия ИП 19 № 9 2018

В помощьПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ При оплате расходов по  карте раз- Если у налоговиков появятся вопросы,деляйте личные и коммерческие траты. почему в  выписках банка нет опера-Особенно это важно, если ИП учитывает ций, подтвердите суммы документамипри расчете налогов расходы, например, от поставщика. Также поясните, на какуюна УСН. Без раздельного учета легко запу- дату операция попала в выписку банка. таться и отнести к расходам личные траты.А они экономически необоснованны для Оперативно проверить информациюбизнеса (п. 1 ст. 252 НК). В итоге инспек- об операциях по корпоративным кар-торы доначислят налоги, пени и штрафы там можно в интернет-банке или черезпо статье 122 НК. СМС-уведомления. Для того чтобы организовать раздель- Как организовать работуный учет, сохраняйте чеки, квитанции сотрудников ИП с бизнес-картамии другие документы, подтверждающиебизнес-расходы. Отражайте их в нало- Предприниматель вправе привязатьговом регистре, например книге учета к счету несколько бизнес-карт и выдатьпо УСН.  их  работникам, которые часто ездят в командировки или оплачивают бензин, Расходы на выпуск и обслуживание запчасти и т. п. Работники могут оплачи- корпоративных карт можно учесть при вать с карты корпоративные расходы, сни- расчете НДФЛ и налога по УСН (п. 1 мать или вносить наличные. ст. 221, подп. 15 п. 1 ст. 265 и подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК). Многие банки разрешают ИП устано- вить по картам, привязанным к одному У индивидуального предпринима- счету, разные условия. Этим удобнотеля могут появиться сложности с датой воспользоваться, когда выдаете картысписания расходов при расчете бизнес- нескольким сотрудникам. Например,налогов. Многие банки отражают опера- ИП может выдать карту кассиру толькоции по карте с опозданием в несколько на взнос наличных, а менеджерам раз-дней. Получается, например, что ИП снял решить оплачивать расходы. ИП такженаличные со  счета, оплатил расходы вправе установить разные лимиты расхо-и  получил документы от  поставщика дов и снятия денег по картам.28 июня, в четверг. А операция по сня-тию денег с карты попала в банковскую Даже если работник оплатил расходывыписку только 2 июля, в понедельник. напрямую с карты, попросите его пред-Банк может также с опозданием отразить ставить авансовый отчет и подтверждаю-оплату расходов с карты. В таких случаях щие документы — накладные, счета-фак-отражайте расходы на те даты, на которые туры, БСО (п. 6.3 Указания Банка Рос-вы получили документы от поставщика — сии от 11.03.2014 № 3210). Без подтвер-чеки ККТ, квитанции с POS-терминала, ждающих документов налоговики включатБСО, накладные. оплаты в доход работника и доначислят НДФЛ.Бухгалтерия ИП 20 № 9 2018

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕТаблица 2. В каких признаках банк заподозрит отмывание денегЧто сделал ИП Что не нравится банкуили его сотрудникиСняли наличные Снятая сумма выше 30 процентов от оборота по счетув крупной сумме Снятая сумма выше 60 процентов всех расходных операций Сумма снятых наличных приближается к 600 тыс. руб. или лимитуРегулярно снимают по картеналичные Наличные снимают ежедневно или в течение трех — пяти днейОбналичивают карты с даты их поступления на счет С карт снимают наличные, а не расплачиваются за покупки Если работник пользуется картой ежед- Предупредите работников, которымневно, можно установить, что ему надо выдали карты, о  том, какие операцииотчитываться по  расходам, например, по ним недопустимы.по итогам недели или месяца. В первую очередь банки проверяют На свои расходы ИП не обязан офор- сделки на сумму от 600 тыс. руб. Такжемлять авансовый отчет. ИП распоряжа- банк заподозрит, что предпринимательется средствами по своему усмотрению участвует в отмывании денег, если увидити ни перед кем не отчитывается (письма признаки из методички ЦБ от 21.07.2017ЦБ от 14.06.2012 № 29-1-2/4255, ФНС № 19-МР.от 31.08.2012 № АС-4-2/14504@). Чтобы у банков не возникали претен-Операции по карте, которые зии, попросите работников по возможно-привлекут внимание банка сти оплачивать расходы напрямую кар- тами без снятия наличных. Также конт-Банки предлагают клиентам привя- ролируйте суммы расходов. Избегайтезать к расчетному счету корпоративные ситуаций, когда суммы расходов прибли-карты. В то же время операции по кар- жаются к лимитам. там находятся под пристальным внима-нием банков. Если ваш банк заподозрит, Банк потребует пояснения, если суммычто вы используете карты для сомнитель- налогов ИП меньше 0,9 процентаных операций, он прекратит обслужива- от оборота по счету.ние и запросит документы по сделкам.Если ваши документы не устроят банк, Сохраняйте документы по всем опе-он вправе расторгнуть договор (п. 5.2, рациям по расчетным счетам и картам10, 11 и 12 ст. 7 Федерального закона на случай, если банк потребует пояснения.№ 115-ФЗ). Обычно банк дает на пояснения семь рабо- чих дней. Бухгалтерия ИП 21 № 9 2018

НепростойВОПРОСНадежда Кулюкина, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»Когда ИП не догадываются,что надо платить налогиМногие ИП уверены, что не должны платить налоги с выплат родственни-кам, вознаграждений по разовым работам или с доходов от продажи лич-ного имущества. В результате доначисления инспекторов становятся непри-ятным сюрпризом. Мы собрали частые ситуации, когда бизнесмены заблуж-даются и не платят налоги.ИП не платит налоги и взносы мите на гражданина 2-НДФЛ. А вот пла-по разовым сделкам с «физиками» тить взносы с выплат по договору аренды не надо, если берете автомобиль без води-Предприниматели, которые привлекают теля (п. 1 и 4 ст. 420 НК).физлиц для разовых работ, часто забываюто НДФЛ и страховых взносах.  ИП заказывает физлицу подрядные работы. С выплат по договору подряда Если у ИП появился работник, даже удержите НДФЛ и начислите пенсионные, внештатный, надо зарегистрироваться медицинские взносы. Взносы по времен- в ФСС. Подайте в фонд заявление. ной нетрудоспособности с вознагражде- Срок — в течение 30 рабочих дней ния подрядчику платить не надо. А взносы после того, как заключили договор. на травматизм платите, только если это Форму заявления возьмите из Админи- предусмотрели в договоре подряда (п. 1 стративного регламента (утв. приказом ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 Минтруда от 25.10.2013 № 574н). Реги- № 125-ФЗ). стрироваться в ПФР не надо. Не удерживайте НДФЛ и не платите ИП арендует помещение или авто взносы, если физлицо — ИП. Налогиу «физика». Если арендодатель — обыч- с доходов и взносы от своей деятель-ное физлицо, не ИП, то с выплат удержи- ности ИП платит сам.вайте НДФЛ. Арендные платежи отразитев расчете 6-НДФЛ. По итогам года офор- Бухгалтерия ИП 22 № 9 2018

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Выплаты подрядчику включите или виду деятельности. Инспекторы легков 6-НДФЛ, 2-НДФЛ и ЕРСВ. А если начи- устанавливают, что жене-предпринима-сляли взносы на травматизм, то включите телю помогает муж, если у нее нет води-их в 4-ФСС.  тельских прав, но при этом ИП доставляет товары. ИП покупает у «физика» имущество.Оплата по договору купли-продажи не вхо- ИП не платят налоги с доходовдит в базу по взносам, поэтому взносы от продажи личного имуществане начисляйте (п. 1 и 4 ст. 420 НК). НДФЛсо стоимости имущества также не удер- Предприниматели ошибочно считают,живайте. В этом случае вы не являетесь что с доходов от продажи квартир, жилыхналоговым агентом. Гражданин должен домов, транспорта или другого личногосам исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ имущества не надо платить никаких нало-с доходов от продажи имущества (подп. 2 гов. На самом деле такие доходы не всегдап. 1 и п. 2 ст. 228 НК). освобождаются от налогов. Перечислим случаи, когда ИП придется заплатитьИП не оформляет на работу НДФЛ или налоги другой системы.родственников ИП использовал имущество в бизнесе.Вести бизнес ИП часто помогают родствен- Если предприниматель использовал недви-ники. При этом ИП не заключают с родст- жимость или транспорт в бизнесе на общемвенниками трудовые или гражданско-пра- режиме, то освобождения по НДФЛ нет.вовые договоры, так как считают, что это Придется рассчитать НДФЛ независимоне требуется при семейном бизнесе. от того, сколько имущество находилось в собственности физлица (п. 17.1 ст. 217 Но в  законодательстве нет понятия НК, письмо Минфина от 22.06.2017«семейный бизнес». ИП обязан оформлять № 03-04-05/39263). А воспользоватьсявсех помощников, даже знакомых и род- имущественным вычетом не получитсяственников. Коммерсант должен им начи- (подп. 4 п. 2 ст. 220 НК, письмо Минфинаслять вознаграждения, удерживать НДФЛ от 25.07.2017 № 03-04-05/47264). и перечислять взносы.  ИП на общей системе может умень- Также налоговиков заинтересует ситу- шить доходы от продажи имущества ация, когда ИП ведет бизнес в помеще- на профессиональный вычет. нии, которое коммерсанту не принадле- жит. Если ИП не платит арендную плату, ИП на УСН, патенте и вмененке также то, скорее всего, собственник поме- не освобождены от уплаты налогов с дохо- щения — родственник. В этом случае дов от продажи имущества. Коммерсанту инспекторы могут доначислить доходы на упрощенке придется включить доходы от безвозмездного пользования. в базу по УСН. А ИП на патенте и ЕНВД заплатят НДФЛ или налог по УСН. Налоговики вычислят неоформлен-ных родственников по размерам выручкиБухгалтерия ИП 23 № 9 2018

НепростойВОПРОСПамятка. Какой срок владения освобождает от уплаты НДФЛИмущество Минимальный срок Купили до 2016 года 3 годаНедвижимость: Купили в 2016 году и позже— жилые дома;— квартиры; 3 года, если право собственности— комнаты; получили:— садовые домики; — по наследству;— дачи; — в дар от близкого родственника;— земельные участки; — в результате приватизации;— иное — по договору ренты. 5 лет — в остальных случаях.Движимое имущество Региональные власти вправе уменьшить(кроме ценных бумаг) минимальный срок (п. 6 ст. 217.1 НК) 3 года (п. 17.1 ст. 217 НК) ИП использовал имущество меньше Если доходы от продажи больше вычетаминимального срока. Если коммер- или превышают расходы на  покупку,сант не  использовал имущество в  биз- то  придется заплатить НДФЛ. Срок  —несе, то вправе получить освобождение не позднее 15 июля следующего года. от уплаты НДФЛ или снизить налог. Вос-пользоваться освобождением можно, Если имущество находилось в собст-только если имущество находилось в соб- венности физлица меньше минималь-ственности более трех или пяти лет (п. 17.1 ного срока, необходимо сдать 3-НДФЛ,ст. 217 НК). Подробности про минималь- даже если налог к уплате равен нулю.ный срок — в памятке выше. Крайний срок — 30 апреля. Если имущество находилось в собст- ПРИМЕР 1. Как рассчитать НДФЛ привенности физлица меньше, то можно вос- продаже квартиры. ИП  Кузнецов В.С.пользоваться имущественным вычетом применяет УСН. Коммерсант купил квар-или уменьшить доходы на покупную стои- тиру в январе 2017 года, а в июле 2018 годамость объекта (подп. 1 и 2 п. 2 ст. 220 НК). продал ее за 4 000 000 руб.Расходы на покупку имущества понадо- До продажи в квартире проживала дочьбится подтвердить документами — дого- коммерсанта. ИП не использовал квартирувором купли-продажи, кассовым чеком, в бизнесе. Поэтому не должен платить с до-платежным поручением. Имущественный ходов от продажи налог по УСН. Но прававычет при продаже недвижимости равен на освобождение от НДФЛ у ИП тоже нет,1 млн руб., прочего имущества — 250 тыс. так как имущество находилось в собст-руб. Подтверждать имущественный вычет венности всего полтора года. Документыкакими-нибудь документами не надо. на покупку жилья у ИП не сохранились. Поэтому он решил использовать вычет. Бухгалтерия ИП 24 № 9 2018

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Налог равен 390 000 руб. [(4 000 000 руб. – ПРИМЕР 2. Как рассчитать НДФЛ с про- –  1  000  000 руб.) × 13%]. По  итогам дажи квартиры с кадастровой стоимо- 2018 года ИП сдаст декларацию 3-НДФЛ. стью. ИП Волков А.Г. в августе 2018 года продал квартиру за 800 000 руб. В квар- Налоговики часто пытаются дона- тире жила семья ИП. Предпринимательчислить налоги на  том основании, что владел квартирой два года. КадастроваяИП  использовал имущество в  бизнесе. стоимость квартиры равна 3 800 000 руб.Доказать, что коммерсант не использо- Доход от продажи равен 2 660 000 руб.вал имущество в бизнесе, помогут следу- (3 800 000 руб. × 0,7). Документы на по-ющие аргументы. купку квартиры не сохранились, поэтому используем имущественный вычет. НДФЛ Недвижимость гражданин купил до равен 215  800 руб. [(2  660 000 руб.  –регистрации ИП. Объект сдавал как обыч- – 1 000 000 руб.) × 13%].ный гражданин, с доходов от аренды пла-тил НДФЛ (определение Верховного суда ИП учитывают доходы от продажиот 06.03.2018 № 308-КГ17-14457). имущества в рамках патента и ЕНВД В квартире до  продажи проживалиродственники ИП (постановление Арби- Предприниматели на вмененке и патент-тражного суда Волго-Вятского округа ной системе не могут учитывать доходыот 25.08.2017 № А17-1330/2016). от  продажи имущества в  рамках этих спецрежимов. Дело в том, что на ЕНВДИП занижают доходы от продажи и патент допускается переводить только определенные виды деятельности (п. 2ИП договариваются с покупателем, что ст. 346.26 и п. 2 ст. 346.43 НК). В переч-укажут в  договоре стоимость продажи нях этих видов деятельности нет реали-недвижимости до 1 млн руб. Так, ИП счи- зации имущества.тают, что вычет покроет доход и платитьНДФЛ не придется. Поэтому с  дохода от  продажи надо платить налоги общей системы — НДФЛ Занижать продажную стоимость рис- и НДС или в рамках УСН, если индиви-кованно. ИФНС вправе рассчитать НДФЛ дуальный предприниматель ранее пода-исходя из кадастровой стоимости объекта вал уведомление о переходе на упрощенку.(п. 5 ст. 217.1 НК). Инспекторы опреде- Этот вывод подтверждают чиновникилят налогооблагаемый доход по формуле: и судьи (письмо Минфина от 29.01.2016 № 03-11-09/4088, постановление Арби-Д = КС × Кф, тражного суда Поволжского округа от 15.11.2017 № Ф06-26064/2017).где Д — доход от продажи;КС — кадастровая стоимость на 1 января; При расчете НДФЛ с доходов от про-Кф — коэффициент 0,7 или более низкое дажи ИП на вмененке и патенте не вправезначение, если его установили регионы.Бухгалтерия ИП 25 № 9 2018

НепростойВОПРОСзаявить имущественный вычет, так как НДС в бюджет, а также показать налогиспользовали актив в предприниматель- в декларации. Сейчас налоговые агентыской деятельности (подп. 4 п. 2 ст.  20 рассчитывают НДС по ставке 18 процентовНК). Уменьшить НДФЛ на  расходы или 18/118. С 2019 года ставка вырастетпо покупке актива также не получится до 20 процентов и 20/120 (Федеральный(письмо Минфина от 29.01.2016 № 03-11- закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). 09/4088, определение ВАС от 30.09.2013№ ВАС-12795/13). Декларацию по НДС можно сдать только по интернету. Срок — не позд-ИП не исполняют обязанности нее 25-го числа месяца, следующегоналоговых агентов за истекшим кварталом.Коммерсанты на любой налоговой сис- ИП покупает товары у нерезидентатеме обязаны платить НДС, если стано- или арендует госимущество. Налог опре-вятся налоговыми агентами. Многие пред- деляйте по расчетной ставке: 18/118 —приниматели, особенно на спецрежимах, до 2019 года или 20/120 — после (п. 4об этом не знают. ст. 164 НК). В таблице ниже мы перечислили слу- Если стоимость товаров или арендычаи, когда ИП становятся налоговыми обговорили с  контрагентом без НДС,агентами по НДС. В этих случаях коммер- то  накрутите налог сверху. Получен-санту нужно перечислить за плательщика ную стоимость, в том числе НДС, отра- зите в  договоре. Если стороны не  уве-Таблица. Когда коммерсанты становятся налоговыми агентами по НДССитуация Как платить НДСПокупает товары в России у иностранной фирмы или Полностью и одновременнокоммерсанта, которые не состоят на учете в инспекции с перечислением денегв России (п. 1 и 2 ст. 161 НК) иностранцу (п. 4 ст. 174 НК)Покупает, арендует федеральное, муниципальное По 1/3 налога в течениеимущество, объекты субъектов РФ или у государственных следующего квартала —органов (п. 3 ст. 161 НК) не позднее 25-го числа каждого из трех месяцевПродает конфискованное имущество или активы, которые (п. 1 ст. 174 НК)реализуют по решению суда, кроме объектов должников,признанных банкротами (п. 4 ст. 161 НК)В качестве посредника с участием в расчетах реализуеттовары иностранцев, которые не состоят на учетев российских инспекциях (п. 5 ст. 161 НК)Покупают у плательщиков НДС сырые шкуры животных,лом и отходы черных (цветных) металлов, вторичныйалюминий и его сплавы (п. 8 ст. 161 НК) Бухгалтерия ИП 26 № 9 2018

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕличили стоимость с  учетом налога, ИП продает товары иностранцато все равно рассчитайте НДС самосто- по посредническому договору. Налого-ятельно и заплатите за счет собственных вую базу определите на дату отгрузки илисредств (письмо Минфина от 26.05.2016 на день, когда получили предоплату в счет№ 03-07-13/1/30201). поставки. Определите НДС по ставке 18 или 20 процентов. Накрутите НДС на цену Недавно судьи рассмотрели ситуацию, и предъявите покупателю общую стои-когда ИП купил муниципальное имуще- мость вместе с налогом.ство. В  этом случае коммерсант тожестановится налоговым агентом по НДС. ПРИМЕР 3. Как посредник рассчитыва-Но предприниматель по ошибке пере- ет НДС. ИП Летаев Д.Н. заключил посред-числил Комитету по управлению иму- нический договор с иностранной фирмой.ществом всю стоимость, в  том числе По договору ИП должен продать товарналог. Верховный суд пришел к выводу, за 500 000 руб. без НДС. Коммерсант выста-что это не  освобождает ИП  от уплаты вит покупателю стоимость — 590 000 руб.НДС (определение от 23.05.2017 № 310- (500 000 руб. + 500 000 руб.  × 18%). Пред-КГ16-17804). Но ИП вправе потребовать приниматель удержит НДС — 90 000 руб.,от Комитета возврата налога (информа- а 500 000 руб. перечислит иностраннойция ФНС от 26.07.2018). компании.Бухгалтерия ИП 27 № 9 2018

НепростойВОПРОСНадежда Кулюкина, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»Чем опасна незаконнаяпредпринимательскаядеятельностьЗаконодатели хотят увеличить штрафы за незаконную предприниматель-скую деятельность в десятки раз. Но и сейчас нелегальным бизнесменамприходится доплачивать НДФЛ, пени и штрафы с сокрытых доходов.Чем грозит нелегальный бизнес ный бизнес. ИФНС составляет протокол об административном нарушении и пере-Почти с любых доходов физлица обязаны дает его в суд. Судьи рассматривают делоплатить НДФЛ. Разовые доходы от про- в течение трех месяцев (п. 1 ст. 4.5 КоАП).дажи имущества, сдачи в аренду квартиры Размеры штрафов — в табл. 1 на с. 29.и оказания услуг — не исключение. Еслиналоговики обнаружат, что «физик» скрыл Если физлицо должно было зареги-доход, вышлют письмо с  требованием стрироваться как ИП, но не сделало этого,сдать декларацию и заплатить НДФЛ.  инспекторы не могут оштрафовать за непо- становку на налоговый учет по статье 116 С доходов от продажи имущества НК  и  потребовать страховые взносы не всегда надо платить НДФЛ. Под- (см. врезку на с. 29). робности — в другой статье номера на с. 22. Рассмотрим, когда контролеры посчи- тают, что физлицо ведет предприниматель- Налоговики, полиция и Роспотребнад- скую деятельность.зор вправе через суд оштрафовать физ-лицо за незаконное предпринимательство, Когда физлицо ведет бизнеса также потребовать прекратить бизнес.Но чаще всего именно налоговики дока- Проверяющие признают деятельностьзывают, что гражданин ведет незакон- предпринимательской, если физиче- Бухгалтерия ИП 28 № 9 2018

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕТаблица 1. Что грозит гражданину за нелегальный бизнесНарушение НаказаниеГражданин ведет предпринимательскую 500—2000 руб. (п. 1 ст. 14.1 КоАП)деятельность без регистрации в качестве ИП 2000—2500 руб., продукциюОбычный гражданин или ИП ведет и оборудование могут конфисковатьлицензируемую деятельность без разрешения (п. 2 ст. 14.1 КоАП)Физлицо получило доход от деятельности 300 000 руб., обязательные работыбез регистрации или без лицензии больше до 480 часов либо арест до 6 месяцев2,25 млн руб. (п. 1 ст. 171 УК)Человек не заплатил НДФЛ с дохода Уплата НДФЛ, штраф в размере 20% с дохода, пени за просрочку (ст. 75 и п. 1 ст. 122 НК)ское лицо ведет ее, чтобы систематиче- лицо становится самозанятым (см. врезкуски получать прибыль от имущества, про- на с. 30).дажи товаров, работ и услуг (п. 1 ст. 23ГК). В основном граждане вправе вести Если гражданин  — не  самозанятоепредпринимательскую деятельность лицо, то контролеры вычислят предпри-только после государственной регистра- нимательскую деятельность по двум при-ции ИП (п. 1 ст. 23 ГК). Лишь в некоторых знакам.случаях допускается бизнес без регистра-ции предпринимателя — тогда физическое 1. Цель деятельности — доход. Дея- тельность не  будет предприниматель- ской, если физлицо не получило доход.Придется ли нелегальному ИП доплачивать взносыи налоговые штрафыВзносы на личное страхование платят только предприниматели (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК).Если физлицо не регистрировало ИП, налоговики не вправе требовать уплаты взносов. По этой же причине ИФНС не может оштрафовать физлицо за ведение деятель-ности без постановки на налоговый учет по статье 116 НК. Такой штраф равен 10 про-центам от полученных доходов, но не менее 40 тыс. руб. (п. 2 ст. 116 НК). По этому осно-ванию налоговики вправе оштрафовать только физлиц, которые зарегистрированы какИП (письмо Минфина от 10.06.2016 № 03-02-08/35401, определение Верховного судаот 23.11.2015 № 307-КГ15-14462).Бухгалтерия ИП 29 № 9 2018

НепростойВОПРОСК примеру, «физик» купил автомобиль В одном деле судьи решили, что граж-за 300 тыс. руб. Но из-за финансовых про- данин занимался предпринимательскойблем через два месяца пришлось продать деятельностью — оказывал услуги по под-машину за те же деньги. готовке документов для миграционной службы. Суд учел доказательства, которые А вот другая ситуация. Физическое были в деле: договор аренды нежилоголицо купило машину за 300 тыс. руб. и пла- помещения, фотографии с перечнем услуг,нировало продать за 500 тыс. руб. Поку- протокол осмотра оборудования. Все этопателя сразу найти не удалось, поэтому доказывало, что гражданин планировалпришлось снизить цену до 200 тыс. руб. регулярно получать прибыль, а значит,Гражданин изначально планировал полу- вел предпринимательскую деятельность.чить прибыль. Если контролеры докажут Судьи согласились со штрафом в 500 руб.это, деятельность могут признать пред- (решение Свердловского областного судапринимательской, несмотря на убыток от 09.02.2016 по делу № 71-78/2016).(п. 13 постановления Пленума Верхов-ного суда от 24.10.2006 № 18). Налого- 2. Систематическое получение дохода.вые инспекторы могут в качестве доказа- Гражданский кодекс не поясняет, что счи-тельств отыскать в интернете объявления тать систематическим доходом. Гражда-физического лица о продаже транспорта нина без статуса ИП точно не оштрафуютза 500 тыс. руб. за незаконное предпринимательство приКто может не получать статус ИПБез регистрации в качестве ИП граждане вправе (п. 70 ст. 217 НК):  присматривать и ухаживать за детьми, больными, а также людьми старше 80 лет;  убирать жилые помещения и вести домашнее хозяйство;  работать репетитором. Региональные власти могут дополнить список видов деятельности для самозанятых. Самозанятые граждане должны заявить о себе в любую инспекцию (п. 7.3 ст. 83 НК). В 2018 году самозанятые граждане не платят страховые взносы и налог с доходов.Но такие физлица не освобождены от имущественных налогов. С 2019 года Минфин планирует ввести для самозанятых без сотрудников специальныйналог на профессиональный доход. По задумке чиновников, налог смогут платить гра-ждане, которые не имеют работников и получают доход не более 10 млн руб. в год. Ставкипо налогу планируют на уровне 2,5—4,5 процента от выручки в зависимости от того, комугражданин оказывает услуги: 2,5 процента — если оказывает услуги физлицам, 4,5 про-цента — если предоставляет услуги юрлицам либо сдает имущество в аренду. Еще 1,5 про-цента от дохода пойдут на взносы. Бухгалтерия ИП 30 № 9 2018

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕединичной продаже. Так, в одном деле К каким видам бизнесаналоговики посетили кафе и купили у физ- контролеры придираютсялица чай за 75 руб. Женщина, продавшая чаще всегочай, уверяла, что работала в кафе. О том,что она в кафе не оформлена, женщина Сдача квартиры в  аренду. Гражданене знала. Налоговая инспекция не дока- вправе распоряжаться собственным иму-зала, что физлицо получало регулярный ществом. Если «физик» сдал квартирудоход от продажи чая. Судьи отметили, на долгий срок, предпринимательская дея-что гражданин не вел предприниматель- тельность автоматически не появляетсяскую деятельность. Предыдущие судеб- (постановление Самарского областногоные решения судьи оставили без измене- суда от 27.10.2015 по делу № 4а-886/2015).ний, а производство по делу об админис- Например, физлицу не надо регистриро-тративном правонарушении прекратили вать статус предпринимателя, если оно(постановление Севастопольского город- заключило с арендатором договор на год.ского суда от 23.10.2017 № 4А-282/2017). Но все равно придется подать в инспекцию по месту жительства декларацию 3-НДФЛ По налоговым правилам система- и перечислить налог. тичность означает, что операцию совер-шали два раза и более за календарный год Крайний срок сдачи 3-НДФЛ —(ст. 120 НК). Если налоговики докажут, 30 апреля следующего года. А НДФЛчто физлицо получало доход от сделок по декларации заплатите до 15 июляхотя бы дважды, то судьи, скорее всего, включительно.признают деятельность предпринима-тельской. Как налоговики вынуждают физиче- ских лиц раскрывать доходы от  сдачи Какие еще признаки укажут на пред- квартир в  аренду, смотрите во  врезкепринимательскую деятельность, смотрите на с. 32.в памятке ниже. Другое дело, если «физик» сдает квар- тиру посуточно или на несколько часов.Памятка. Когда контролеры посчитают, что физлицо ведет бизнесИсточник информации Когда налоговики докажут предпринимательствоИнтернет и СМИ Физлицо рекламирует товары, работы, услугиБанковские выписки Физлицо регулярно получает деньги на счет в банкесо счетов гражданина На незаконное предпринимательство укажут:Документы и вещи пробники продукции и образцы;в помещении физлица данные об оптовых сделках в счетах и товарных накладных; данные о съеме помещения в договорах аренды; списки клиентов в телефоне или на электронной почте Бухгалтерия ИП 31 № 9 2018

НепростойВОПРОСТогда налоговики или полиция признают случае ИФНС доказывает, что физлицодеятельность предпринимательской. регулярно выполняет заказы и получаетВедь владелец жилья заключает сделки деньги.по несколько раз в неделю, рекламируетаренду в интернете, принимает деньги, Доказать незаконное предпринима-выдает ключи, убирает квартиру и т. д. тельство налоговикам помогает и то, что печь кондитерские изделия дома на заказ В одном деле суды в  трех инстан- запрещено. Производить торты можноциях признали, что гражданка вела дея- только в  нежилом помещении, кото-тельность без регистрации статуса ИП, рое соответствует санитарным нормам.когда сдавала квартиру посуточно (поста- На продукцию надо получить декларациюновление Алтайского краевого суда соответствия.от 23.08.2011 по делу № 4а-468/2011).Правда, Верховный суд с этим не согла- Проверить домашних кондите-сился и штраф отменил (постановление ров может Роспотребнадзор, полицияот 10.01.2012 № 51-АД11-7). Собствен- или налоговики. Проверяющие придутнику удалось доказать, что он не плани- с  контрольной закупкой, если узнаютровал получать доход. Гражданин сдал о домашней пекарне, например, из соцсе-имущество в связи с тем, что нет необхо- тей или от недовольных клиентов или кон-димости его использовать. Тем не менее курентов.сложно отменить штрафы при посуточ-ной сдаче жилья. Размеры штрафов от Роспотребнад- зора — в табл. 2 на с. 33. Пекарня на дому. Налоговики при-знают выпечку тортов, пирожков, кон- Совместные закупки в  интернете.фет и прочих изделий на заказ предпри- Некоторые граждане зарабатывают сов-нимательской деятельностью. В  этом местными закупками  — принимают заказы от «физиков», приобретают товары на  оптовом сайте, а  затем распродаютПисьма, которые налоговики рассылаютсобственникам жильяПо данным Росреестра, инспекторы стараются вычислить граждан, которые не платятНДФЛ со сдачи в аренду. Например, налоговики заподозрят скрытые доходы, если в соб-ственности физлица находятся две квартиры. В этом случае ИФНС может прислать письмоо том, что знает о сдаче помещений в аренду. Затем последует предложение о добро-вольной уплате НДФЛ. Чаще всего у налоговиков нет доказательств того, что физлицосдает помещения. Инспекторы рассчитывают на то, что физлицо испугается и перечислитденьги добровольно. Бухгалтерия ИП 32 № 9 2018

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕТаблица 2. Как Роспотребнадзор оштрафует домашнего пекаряЧто нарушает «физик» Наказание Предупреждение или штрафНе соблюдает санитарные правила и гигиенические от 100 до 500 руб.нормативы (ст. 6.3 КоАП) От 500 до 1000 руб.Не выполняет санитарно-эпидемиологические требования От 1000 до 2000 руб.к жилым и общественным помещениям (ст. 6.4 КоАП)Нарушил требования технического регламента (п. 1ст. 14.43 КоАП)покупателям. Так участники совместных если граждане отказываются вести биз-закупок приобретают товары по более нес легально.низким оптовым ценам. За  свою дея- Часто организаторами закупок высту-тельность организаторы закупок полу- пают жены предпринимателей. Они вза-чают 10—15 процентов от оптовой цены имодействуют с покупателями, прини-товаров. мают заказы, раздают товары, а закупку совершают через мужа-коммерсанта. Если «физик» разово организовал сов- В таких случаях налог с дохода от неле-местную закупку, то регистрироваться гальной деятельности начисляют ИП,в  качестве предпринимателя не  надо. даже если покупатели переводили деньгиДостаточно заплатить НДФЛ с дохода на счета супруги (постановление Арби-и подать декларацию 3-НДФЛ (письмо тражного суда Северо-Западного округаФНС от 07.06.2013 № АС-3-2/2057@). от 07.06.2018 № Ф07-5721/2018 по делуЕсли гражданин регулярно закупает и про- № А26-7023/2017).дает товары, понадобится оформить ста- Продажи и  услуги через соцсети.тус ИП. Налоговики активно мониторят соцсети, стремясь выявить неплательщиков нало- По поручению ФНС инспекции прово- гов и нелегальных предпринимателей.дят мероприятия по поиску организаторов Так, налоговики Костромы потребовалисовместных закупок: от  заводчицы собак заплатить налог• отслеживают информацию в интернете с борзых щенков. Налоговики отметили в запросе, что собаки — это имущество, и СМИ; реализация которого облагается НДФЛ.• устанавливают физлиц, которые орга- Значит, при разовой продаже надо сдать декларацию 3-НДФЛ. А если владелец низуют совместные закупки без ста- продал в течение года более одного щенка, туса ИП; то потребуется регистрироваться в каче-• убеждают физических лиц деклариро- стве ИП. вать доходы от деятельности и платить налоги;• сообщают в ОВД о случаях незаконной предпринимательской деятельности,Бухгалтерия ИП 33 № 9 2018

НепростойВОПРОСЕкатерина Постникова, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»Что проверят налоговики в работеИП с кассойНалоговики начали проводить проверки предпринимателей, которыене перешли на ККТ. Не уйти от проверки и тем бизнесменам, которые рабо-тают с кассой, но допускают в чеках ошибки.Что грозит предпринимателю Рассмотрим, что налоговики собира-за ошибки по ККТ ются искать у ИП в ближайшее время.Налоговики штрафуют предпринимателей Безналичные расчетыза неприменение ККТ и ошибки в кассовых без кассовых чековчеках (ст. 14.5 КоАП). Информацию о сум-мах штрафов смотрите в таблице на с. 35. В июле у многих предпринимателей поя- вилась обязанность применять ККТ при Налоговики вправе оштрафовать безналичных расчетах с  физлицами.только во время срока давности. Он равен Из-за  того что законодатели неодно-одному году с  даты, когда предприни- кратно переписывали закон о ККТ, мно-матель допустил нарушение (ч. 1 ст. 4.5 гие ИП  и  бухгалтеры запутались, приКоАП). каких расчетах с физлицами надо рабо- тать с кассой. Поэтому инспекторы начнут Если предприниматель  включен искать предпринимателей, которые рас-в реестр малого и среднего бизнеса и впер- считываются с физлицами, но не перешливые допустил кассовое нарушение, нало- на работу с ККТ. говики заменят штраф или приостановкубизнеса на  предупреждение (ст. 4.1.1 Если ИП применяет вмененку, патент-КоАП).  ную систему и освобожден от ККТ до 1 июля 2019 года, пробивать чеки Проверьте статус ИП на сайте на безналичные расчеты с физлицами rmsp.nalog.ru. Налоговики обновили пока не надо. реестр 10 августа. Бухгалтерия ИП 34 № 9 2018

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕТаблица. Что грозит ИП за кассовые ошибкиНарушение НаказаниеНе пробил кассовый чек или занизил в нем сумму Штраф в размере от 25 до 50% суммыПовторно не пробил чек, если общая сумма расчета, но не менее 10 000 руб.расчетов превысила 1 млн руб.Ошибся в кассовом чеке Приостановка бизнеса на срокНе выслал клиенту чек, БСО в электронном виде до 90 сутокили не выдал их на бумаге Штраф от 1500 до 3000 руб. Предупреждение или штраф — 2000 руб. Напомним, что бизнесмены вправе перечисляет деньги физлицу с помощьюне пробивать чеки при безналичных рас- электронных средств платежа, напримерчетах с физлицами лишь в одном случае — через «Клиент-банк», придется пробитькогда клиент платит без электронного чек ККТ с признаком «расход».средства платежа (п. 4 ст. 4 Федеральногозакона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). В этом Проблема в том, что налоговики про-случае можно не применять ККТ до 1 июля анализируют способ расчетов с физлицами2019 года. по вашим банковским выпискам. Но по ним не всегда однозначно понятно, как Примеры электронных средств пла- происходили расчеты — наличными, кар-тежа: карты, система «Клиент-банк», тами или другими способами.мобильный или онлайн-банк, другиеустройства (информация ЦБ «Ответы Многие банки при оплате со счета физ-на  вопросы, связанные с  применением лица указывают первые пять цифр кор-отдельных норм Федерального закона респондирующего счета — 40817. Счетаот 27.06.2011 № 161-ФЗ», письмо ЦБ с первыми цифрами 30222, 40911 банкиот 02.05.2012 № 14-27/270). обычно используют, чтобы отразить пере- воды без открытия счета. Чаще всего это Таким образом, если физлицо распла- случаи, когда человек платит через опе-чивается картой в банке, через терминал рациониста в банке. Тогда чеки можноили интернет, он платит с помощью элек- не пробивать до 1 июля 2019 года.тронных средств. Тогда ИП не освобожда-ется от ККТ. А вот если «физик» платит Однако у банков нет единых правил.наличными через операциониста в банке, Поэтому ваш банк может использоватькассовый чек можно не пробивать. Эти другие корсчета. В этом случае непонятно,же правила действуют, если сам ИП опла- как именно клиент платил.чивает расходы физлицам. Например, пла-тит за работу или аренду. Если коммерсант Если из  выписки непонятен способ оплаты, налоговики потребуют пробить чеки. Если на какие-то оплаты чеков нет,Бухгалтерия ИП 35 № 9 2018

НепростойВОПРОСИФНС оштрафует за неприменение кассы. которые заменяют ККТ, можно выписы-Такое разъяснение мы получили от регио- вать лишь при расчетах наличными и кар-нальных инспекторов (см. мнение специа- тами через POS-терминал (постановлениелиста ниже). Правительства от 06.05.2008 № 359). При расчетах с физлицами другими электрон- Поэтому при работе с физлицами сове- ными средствами платежа выписать БСОтуем зарегистрировать кассу и пробивать нельзя. Поэтому налоговики потребуютчеки на все оплаты. Так вы точно не оши- пробить на такие оплаты чеки ККТ.бетесь и избежите штрафа за непримене-ние ККТ. Тем более что в 2019 году все Ошибки в пробитых чеках ККТравно придется перейти на ККТ при любыхрасчетах с физлицами.  Чек содержит обязательные и дополни- тельные реквизиты. Обязательные рекви- При расчетах с компаниями и ИП при- зиты — название документа, порядковый меняйте кассу, только контрагент пла- номер, налоговая система ИП, Ф. И. О. ком- тит наличными и электронными сред- мерсанта и его ИНН, должность и фами- ствами платежа с предъявлением, лия кассира, QR-код и др. (ст. 4.7 Закона например картами (п. 9 ст. 2 Федераль- № 54-ФЗ). Список дополнительных рекви- ного закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). зитов содержит приказ ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@. Еще одна ситуация, когда налоговикиоштрафуют за  неприменение ККТ при Налоговики вправе оштрафовать за то,безналичных расчетах, — ИП оказывает что ИП не включил в чек все обязательныеуслуги населению и выдает бумажные БСО. реквизиты. Если же в чеке нет каких-либоФормально бланки строгой отчетности,Как налоговики определят способ расчетас физлицами Юлия Сидненко, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса— Позиция ФНС сводится к тому, что, если не знаете, как пришел платеж, пробивайте кас-совый чек. Иначе рискуете, что ИФНС оштрафует за неприменение ККТ. За лишний проби-тый чек ответственности нет. Налоговые инспекторы часто проверяют продавцов на осно-вании жалоб клиентов. В этом случае проверить способ оплаты легко. Проверяющиеузнают о способе, опросив клиента. Бухгалтерия ИП 36 № 9 2018

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕОбразец 1. В чеке стоит имя кассира вместо фамилии ! В чеке надо отражать Ф. И. О. предпринимателя и его ИНН. Имя и отчество необязательно указывать ! полностью ИП отразил должность кассира и его имя, хотя обязан был отразить должность и фамилию. Имя кассира можно не указыватьдополнительных реквизитов, штраф биз- Не указывают должность или фами-несмену не грозит. лию кассира. Многие ИП  отражают только должность, имя без фамилии или Рассмотрим, какие ошибки индивиду- совсем не указывают, кто пробил чек (см.альные предприниматели чаще всего допу- образцы 1 и 2). Коммерсанты часто отра-скают в чеках ККТ.Бухгалтерия ИП 37 № 9 2018

НепростойВОПРОС Образец 2. В чеке нет данных о кассире Вместо должности и фамилии кассира ИП отразил в чеке место расчетов!! Адрес расчета надо отражать в чеке отдельной строкой. Если продавец торгует в здании, то необходимо показать полный адрес с почтовым индексом.жают, что кассир — системный админист- ИП, то он выступает кассиром. И тогда всератор, который отлаживал ККТ. В любом равно нужно написать, что кассир — ИП,случае это ошибка — в чеке надо уточ- а также уточнить его фамилию.нять, кто именно пробил чек, его долж-ность и фамилию. Если чеки пробивает Пишут НДС, хотя применяют спец- режим. Коммерсанты на УСН, патентеБухгалтерия ИП 38 № 9 2018

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕи  ЕНВД не  платят НДС (см. образец 3 вой стоимости товаров, услуг, еще и ценуниже). Поэтому таким бизнесменам каждой единицы.не  надо выделять сумму налога и  ука-зывать его ставку. Иначе ИФНС может Если ИП  реализует по  одному чекупотребовать заплатить НДС в бюджет. товары, услуги с разной ценой, то надоВы можете отражать в чеке, что сумма отражать отдельными строками «Товар 1»,расчета без НДС, или ничего про налог «Товар 2», «Услуга 1», «Услуга 2», их ценыне писать. и стоимость. На образце 4 (с. 40) коммер- сант неверно отразил услуги парикмахер- Неверно указывают данные о товаре, ской с разной ценой в чеке одной строкой.услуге. ИП  на спецрежимах вправедо  1  февраля 2021 года не  отражать Исправляйте чек, даже если ошибкав чеках наименования товаров и их коли- не привела к искажению суммы расчета.чество (п. 17 ст. 7 Федерального закона Иначе налоговики оштрафуют за примене-от 03.07.2016 № 290-ФЗ). Из-за этого мно- ние ККТ с нарушением требований законо-гие ИП указывают в чеках только итого- дательства. Любую ошибку можно испра-вую стоимость товаров, услуг. Однако это вить чеком коррекции (п. 4 ст. 4.3 Законаошибка. Ведь ИП не освобожден от обяза- № 54-ФЗ в  ред. Федерального законательного реквизита — цены товаров, услуг. от 03.07.2018 № 192-ФЗ).А значит, надо отразить, помимо итого- Первый чек сделайте с признаком «рас- ход», чтобы аннулировать неверный доку-Образец 3. В чеке по ошибке выделили НДС ИП на УСН отразил в чеке сумму НДС и ставку 18%!Бухгалтерия ИП 39 № 9 2018

НепростойВОПРОСмент. Второй чек сформируйте с призна- пробейте чек с признаком «возврат при-ком «приход». К нему составьте поясни- хода».тельную записку о том, в связи с чем при-шлось скорректировать расчеты, отразите Не пробивают чеки на оплату картами.верную номенклатуру товаров, цены, сто- Многие ИП ошибочно принимают чек пла-имость. тежного терминала за кассовый. В итоге на оплаты по картам через POS-терми- Отражают неверную сумму расчета. нал ИП не пробивают чеки ККТ. ОднакоКассир индивидуального предпринимателя в слипе терминала нет обязательных рек-может пробить неверную сумму — больше визитов кассового чека — QR-кода, долж-или меньше, чем надо. В этом случае оста- ности и фамилии кассира, фискальныхток в кассе по отчету о закрытии смены признаков и др. (см. образец 5 на с. 41).не совпадет с реальной суммой. На пропу-щенную сумму надо пробить кассовый чек При такой ошибке тоже придетсякоррекции (п. 4 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ). выбить чеки коррекции с признаком «при-Некоторые кассы позволяют выбить чек ход» на все суммы, по которым не приме-коррекции с минусом, если пробили лиш- няли ККТ.нюю сумму. Другие аппараты не позво-ляют выбить отрицательный чек. Тогда Обратите внимание, что чеки кор- рекции надо пробивать после откры- тия смены и до ее закрытия (п. 4 ст. 4.3Образец 4. В чеке не отразили отдельно услуги с разной ценой ИП отразил все услуги одной строкой ! и с общей стоимостью Бухгалтерия ИП 40 № 9 2018

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕОбразец 5. Слип POS-терминала при оплате картой Документ POS-терминала — не кассовый чек. Поэтому на оплаты картами надо выби- ! вать чеки ККТЗакона № 54-ФЗ). Однако это не означает, Документы, которые могутчто исправить ошибку за прошедшие дни запросить налоговики во времячеком коррекции не  получится. Закон проверки ККТне уточняет, до закрытия какой сменыможно делать чек коррекции. Поэтому Налоговики получают информацию о кас-выбить чеки коррекции можно за прошед- совых чеках с онлайн-ККТ в режиме реаль-шие смены. Главное, перед тем как пробить ного времени. Но инспекторы все равночек, нужно открыть следующую смену. могут запросить кассовые документыВыбить чек коррекции можно в любое во время проверки, чтобы уточнить полу-время в течение смены — как в начале, ченные сведения. Обычно ИФНС проситтак и в конце. отчет о текущем состоянии расчетов (п. 4 ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ). В отчет попадут Когда исправляете ошибки, которые данные о том, есть ли у ИП чеки, которыене нашли налоговики, указывайте в чеке оператор не передал в ФНС, а также ито-коррекции дополнительный реквизит — говые суммы расчетов.«Тип коррекции». Укажите здесь при-знак «0» — самостоятельная операция (тэг Сформировать отчет о текущем состоя-1173 в таблице 4 приказа ФНС № ММВ- нии расчетов можно в любое время после7-20/229@). В этом случае налоговики открытия очередной смены.не вправе штрафовать ИП за неприменениеККТ или нарушение требований закона Если ИП  не представит налогови-(примечание к ст. 14.5 КоАП). кам отчет о  текущем состоянии расче- тов, ИФНС оштрафует на сумму от 1500 до 3000 руб. (ч. 5 ст. 14.5 КоАП).Бухгалтерия ИП 41 № 9 2018

ВопросыИ ОТВЕТЫОтветы на вопросы по сдаче СЗВ-МС 1 октября ПФР станет чаще штрафовать за ошибки в СЗВ-М — Минтрудпоменял инструкцию по персонифицированному учету. Мы подготовилиответы на вопросы по сдаче СЗВ-М. Если у вас остались вопросы, задавайтеих на сайте e.indpred.ru. Мы опубликуем ответы на полях в той же статье.Надо ли ИП сдавать Да, сведения по форме СЗВ-М сдавайте на всех работников,СЗВ-М на работ- с которыми ИП заключил трудовой или гражданско-правовойника, который договор (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от  01.04.1996взял на два месяца № 27-ФЗ). Вы не расторгли договор с работником. Поэтому про-отпуск за свой счет? должайте за него отчитываться.Мы заключили Сдавайте СЗВ-М за два месяца — август и сентябрь. В СЗВ-Мдоговор подряда надо включать работников, с которыми заключили гражданско-с физлицом 28 авгу- правовой договор. Договор подряда у вас действовал в августеста. Он выполнил и сентябре. Поэтому сдавайте на работника форму СЗВ-М дваработу и получил раза. Если вы не сдадите данные за август и сентябрь, вам нужноденьги в сентябре. будет подать дополняющие формы СЗВ-М с Ф. И. О., СНИЛССЗВ-М за какой и ИНН этого «физика». Если не подадите данные вовремя, васмесяц сдавать? оштрафуют на 1 тыс. руб. (ст. 17 Закона № 27-ФЗ).Из-за сбоя в прог- Да, Пенсионный фонд оштрафует за сдачу неполных сведенийрамме бухгалтер (ст. 17 Закона № 27-ФЗ). Штраф для ИП равен 500 руб. за каж-не включил в СЗВ-М дого работника. Итоговая сумма — 7500 руб. (500 руб. × 5 чел. ×за май, июнь × 3 мес.).и июль пятерыхработников. Оштра- Кроме того, предпринимателя и бухгалтера ПФР может при-фует ли нас ПФР? влечь к административной ответственности. Штраф — до 500 руб. (ст. 15.33.2 КоАП). Пенсионный фонд не штрафует только в том случае, когда работодатель дополняет сведения в срок, установленный для сдачи первичного отчета. То есть не позднее 15-го числа следу- ющего месяца. Если индивидуальный предприниматель не вклю- чил сведения по работникам в исходную СЗВ-М или сдаст допол- нения позже срока, фонд оштрафует (письмо ПФР от 28.03.2018 № 19-19/5602). Бухгалтерия ИП 42 № 9 2018

www.e.indpred.ru ПИСЬМА ЧИТАТЕЛЕЙМожно ли штраф Многим работодателям сейчас удается оспорить штрафы ПФРза дополняющую в суде (определения Верховного суда от 15.05.2018 № 306-КГ18-форму СЗВ-М оспо- 4768, от 02.07.2018 № 303-КГ18-99 и от 15.03.2018 № 306-КГ18-рить в суде? 652, постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 13.06.2018 № Ф06-33503/2018 по делу № А55-19893/2017). Суды поддерживают работодателей, которые успели подать дополняющую СЗВ-М: • до того, как ошибку нашел ПФР; • в течение пяти рабочих дней после того, как получили уве- домление фонда о несоответствии данных. Если форму сдавали по почте, уведомление ПФР считается полученным на шестой день после того, как фонд отправил заказ- ное письмо (п. 37 приказа Минтруда от 21.12.2016 № 766н). Однако с 1 октября 2018 года оспорить штрафы станет слож- нее. Минтруд изменил инструкцию о персонифицированном учете (приказ от 14.06.2018 № 385н). Теперь в ней прямо пред- усмотрено, что уточнять сведения без штрафа можно только по  сотрудникам, которых работодатель внес в  первичную СЗВ-М. Изменения начнут действовать начиная с отчета за сен- тябрь. Штраф можно снизить, если ИП просрочил сведения на работ- ников на несколько дней, совершил нарушение впервые и вовремя платит взносы (постановления Пятнадцатого арбитражного апел- ляционного суда от 26.10.2017 № 15АП-15248/2017, Арбитраж- ного суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 25.10.2017 № А81- 5643/2017).Просрочили СЗВ-М Штраф отменить не получится, но можно его снизить через суд.за июль, потому что Недавно судьи снизили штраф за просрочку СЗВ-М с 11 тыс.бухгалтер болел. до 1 тыс. руб., потому что бухгалтер ИП находился в больницеМожно ли отменить (определение Верховного суда от 04.07.2018 № 303-КГ18-8663).штраф? Коммерсанту удалось доказать, что болезнь бухгалтера — смяг- чающее обстоятельство. В рассмотренном деле четверо работников — пенсионеры. В связи с этим ПФР потребовал от ИП еще возместить ущерб фонда в сумме 2209 руб. По словам специалистов ПФР, фонду из-за непредставленных данных пришлось пересчитать сотруд- никам пенсии. Судьи с возмещением ущерба не согласились, так Бухгалтерия ИП 43 № 9 2018

ВопросыИ ОТВЕТЫОбразец. Дополняющая СЗВ-М УТВЕРЖДЕНА постановлением Правления ПФР Форма СЗВ-М от 1 февраля 2016 года № 83п Сведения о застрахованных лицах1. Реквизиты страхователя (заполняются обязательно):Регистрационный номер в ПФР 087-101-012345Наименование (краткое) ИП Иванов П.С.ИНН 771212345678 КПП 7712010012. Отчетный период 01 календарного года 2018 (заполняется обязательно)(01 — январь, 02 — февраль, 03 — март, 04 — апрель, 05 — май, 06 — июнь, 07 — июль, 08 — август,09 — сентябрь, 10 — октябрь, 11 — ноябрь, 12 — декабрь)3. Тип формы (код) доп (заполняется обязательно одним из кодов: «исхд», «доп», «отмн»)«исхд» — исходная форма, впервые подаваемая страхователем о застрахованных лицах за данный отчетный пе-риод,«доп» — дополняющая форма, подаваемая с целью дополнения ранее принятых ПФР сведений о застрахованныхлицах за данный отчетный период,«отмн» — отменяющая форма, подаваемая с целью отмены ранее неверно поданных сведений о застрахованныхлицах за указанный отчетный период4. Сведения о застрахованных лицах:(указываются данные о застрахованных лицах — работниках, с которыми в отчетном периоде заключены, про-должают действовать или прекращены трудовые договоры, гражданско-правовые договоры, предметом кото-рых является выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключи-тельного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензи-онные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства)№ Фамилия, имя, отчество Страховой номер ИНН (заполняетсяп/п (при наличии) застрахованного лица индивидуального при наличии у страхователя(заполняются в именительном падеже) лицевого счета данных об ИНН физического лица) (заполняется обязательно) 7014123456781 Журавлева Анна 037-232-126 58 ВладимировнаИндивидуальный предприниматель Иванов Иванов П.С. Наименование должности руководителя Подпись РасшифровкаДата 14.09.2018 М.П. (при ее наличии) Бухгалтерия ИП 44 № 9 2018

www.e.indpred.ru ПИСЬМА ЧИТАТЕЛЕЙВ СЗВ-М за январь как к дате пересчета пенсий индивидуальный предпринимательне включили уже сдал СЗВ-М.сотрудницу, кото-рая находилась Снизить штраф получится, если бухгалтер просрочил сведе-в отпуске по уходу ния на незначительный срок. По мнению судей, штраф долженза ребенком быть соразмерен нарушению. Так, работодателю удалось сокра-до трех лет. тить штраф почти в тысячу раз. ПФР хотел оштрафовать рабо-Нужно подавать тодателя за однодневную просрочку сведений за 956 сотруд-уточненку? ников на 478 тыс. руб. Судьи пришли к выводу, что опоздание на один день — незначительное нарушение, и снизили штрафСотрудница сме- до 500 руб. (постановление Арбитражного суда Центральногонила фамилию округа от 27.04.2018 № А83-16341/2017).и данные СНИЛС,но не сообщила Да, надо сдать в ПФР дополняющую форму СЗВ-М. В ней отра-в бухгалтерию. зите только данные по одной сотруднице.Отправили СЗВ-Мсо старой фами- Сотрудница, которая находится в отпуске по уходу за ребен-лией по почте. Что ком, — застрахованное лицо. Трудовой договор с ней продол-теперь делать? жает действовать (ч. 6 ст. 81 ТК). Поэтому работницу нужно включать в СЗВ-М. Позже не забудьте работников, которые находятся в «детских» отпусках, также отразить в СЗВ-СТАЖ за 2018 год. Образец дополняющей формы СЗВ-М на работницу смотрите слева. Подайте дополняющую СЗВ-М. ПФР не примет данные на сотруд- ницу, которая сменила фамилию. Код такой ошибки — 30 (поста- новление Правления ПФР от 07.12.2016 № 1077п). Значит, фонд примет отчет только на остальных работников. Если вы не успеете исправить форму до крайнего срока сдачи СЗВ-М, ПФР оштрафует на 500 руб. (ответ на вопрос № 18 из письма ПФР от 03.07.2018 № 08-24/12828). Чтобы избежать ошибок в Ф. И. О. и СНИЛС, проверяйте сформированный файл в  бесплатной программе CheckPFR. Эту программу скачайте на  сайте ПФР pfrf.ru в  разделе «Страхователям»/«Работодателям»/«Бесплатные программы, формы и протоколы». На вопросы отвечал Александр Аксенов, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Бухгалтерия ИП 45 № 9 2018

ПолезныйКАЛЕНДАРЬЧек-лист важных дел ИП 24в сентябре 2018 года 25 26 ПН 3 10 17 27 ВТ 4 11 18 28 CР 5 12 19 29 ЧТ 6 13 20 30 ПТ 7 14 21 СБ 1 8 15 22 ВС 2 9 16 23Когда Что сделатьсделать Перечислить взносы за работников за август (п. 3 ст. 431 НК, п. 4 ст. 2217 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). КБК: пенсионные — 182 1 02 02010 06 1010 160;сентября медицинские — 182 1 02 02101 08 1013 160; социальные в ИФНС — 182 1 02 02090 07 1010 160;25 на травматизм в ФСС — 393 1 02 02050 07 1000 160сентября Сдать в ПФР отчет СЗВ-М за август (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, постановление Правления ПФР от 01.02.201628 № 83п). Ответы на вопросы по сдаче СЗВ-М читайте в номере на с. 42сентября Уплатить 1/3 НДС за II квартал 2018 года (п. 4 ст. 174 НК). КБК: 182 1 03 01000 01 1000 110 НДФЛ с сентябрьских больничных и отпускных (п. 6 ст. 226 НК). КБК: 182 1 01 02010 01 1000 110. Крайний срок уплаты — 1 октября, перенос с 30 сентября Бухгалтерия ИП 46 № 9 2018

Эту и другую информацию для ИП вы можете найти на нашем сайте www.e.indpred.ruКалендарь ИП на IV квартал2018 годаОктябрь Дата Платежи Отчеты и документыПН 1 8 15 22 29 15 Взносы в ИФНС и ФСС Отчет СЗВ-М за сентябрьВТ 2 9 16 23 30 октября за сентябрь, авансовыйСР 3 10 17 24 31ЧТ 4 11 18 25 платеж по НДФЛ за пе-ПТ 5 12 19 26 риод с июля по сентябрьСБ 6 13 20 27ВС 7 14 21 28 22 — Декларация по ЕНВД за III квартал, октября 4-ФСС за 9 месяцев на бумаге. Отчи- тываться по ЕНВД за III квартал надо по новой форме. Подробности — в новостях на сайте e.indpred.ru 25 Аванс по УСН за 9 меся- 4-ФСС за 9 месяцев в электронном октября зцае вII,I ЕкНваВрДтаил 1,/т3 оНрДгСовый виде, декларация по НДС сбор в Москве за III квар- тал 30 — ЕРСВ за 9 месяцев октября 31 НДФЛ с октябрьских 6-НДФЛ за 9 месяцев октября больничных и отпускныхНоябрь Дата Платежи Отчеты и документыПН 5 12 19 26 1 — Заявление о скидке по взносамВТ 6 13 20 27 ноября на травматизм в ФСССР 7 14 21 28 Страховые взносы Отчет СЗВ-М за октябрьЧТ 1 8 15 22 29 15 в налоговую инспекциюПТ 2 9 16 23 30 ноября и Фонд соцстраха —СБ 3 10 17 24 за октябрьВС 4 11 18 25 26 1/3 НДС за III квартал ноября 30 НДФЛ с ноябрьских — ноября больничных и отпускныхДекабрь Дата Платежи Отчеты и документыПН 3 10 17 24 31 3 Налог на имущество —ВТ 4 11 18 25 декабря физических Отчет СЗВ-М за ноябрьСР 5 12 19 26 лиц, земельный —ЧТ 6 13 20 27 17 и транспортный налогиПТ 7 14 21 28 декабря за 2017 годСБ 1 8 15 22 29ВС 2 9 16 23 30 25 Страховые взносы декабря в налоговую инспекцию и Фонд соцстраха за ноябрь 1/3 НДС за III квартал Бухгалтерия ИП 47 № 9 2018

ПроверьСЕБЯТЕСТ ПО ТЕМАМ НОМЕРАПредлагаем вашему вниманию вопросы, ответы на которые содержат материалыэтого номера. Это поможет вам выявить круг тем, требующих более тщательногоизучения.1. ИП получил летом 2018 года уве- 3. ИП использовал гараж в бизнеседомление из ИФНС об уплате имущест- на УСН. Можно ли получить имуще-венного налога за 2017 год и перерас- ственный вычет при продаже актива?чете транспортного налога за 2016 год. А Да, вычет с гаража — до 250 тыс. руб.В  какой срок перечислять налоги Б Да, вычет с гаража — до 1 млн руб.в бюджет? В Нет, доход от продажи облагаетсяА Не позднее 3 декабря. налогом по УСН, поэтому получить иму-Б Налог на имущество — не позднее щественные вычеты по НДФЛ нельзя.3 декабря, а транспортный — до конца Ответ в материале на с. 22.года.В Налог на имущество — не позднее 4. Физлицо решило сдать собственную3 декабря, а транспортный — когда захо- квартиру в аренду. Надо ли регистри-чет ИП. роваться в качестве ИП?Ответ в материале на с. 10. А Да, сдача квартиры в аренду — пред- принимательская деятельность.2. Может ли индивидуальный предпри- Б Только если собственник квартирыниматель открыть к расчетному счету планирует получать регулярный доходв банке карту и выдавать ее работни- от сдачи в аренду.кам, чтобы оплачивать хозяйствен- В Нет, но платить НДФЛ с доходов всеные нужды? равно надо.А Да, к счету можно привязать несколько Ответ в материале на с. 28.карт и выдавать их подотчетникамдля оплаты хозяйственных расходов. 5. ИП применяет онлайн-кассу. КакиеБ Нет, с помощью бизнес-карт нельзя данные о кассире отражать в чеках?оплачивать хозяйственные расходы ком- А Имя и фамилию.мерсанта. Б Должность и Ф. И. О.В Нет, картой, привязанной к счету, В Должность и фамилию.вправе пользоваться только предприни- Ответ в материале на с. 34.матель.Ответ в материале на с. 18. Правильные ответы: 1А, 2А, 3В, 4Б, 5В. Бухгалтерия ИП 48 № 9 2018