Журнал "Вмененка". Ознакомительный номер

Первый журнал 9для бухгалтера по ЕНВД 201724 Заработали новые налоговые комиссии4 Продавать алкоголь теперь можно без ККТ18 Как выдавать деньги подотчетникам по новым правилам30 Кто из вмененщиков попадет в черные списки банков и чем это опасно

Страница РЕДАКТОРА Елена Зоркина, редактор журнала «Вмененка» Новые правила работы Все статьи сентябрьского номера — о новых правилах работы вмененщиков. В статье на с. 18 читайте про изменения с подотчетными лицами. Выдавать деньги под отчет стало проще. Теперь можно обойтись без заявления работника. В материале на с. 24 мы рассказали про новые зарплатные комиссии налоговиков. Помимо НДФЛ, налоговики стали в рамках комиссий контролировать страховые взносы. Еще одно изменение: банки обмениваются списком неблагонадежных клиентов. Кто из вмененщиков попадает в стоп-лист и чем это грозит, читайте в статье на с. 30. С 31 июля вмененщики получили право продавать алкоголь без ККТ. Узнайте из интер- вью с налоговиком, как продавать спиртное по новым правилам (с. 4). Удачи в работе и до встречи! Вменёнка 1 №9 2017

В этом НОМЕРЕФАКТЫ/ДОКУМЕНТЫ ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Интервью с экспертом Уроки вмененки4 Продавать алкоголь теперь можно без ККТ: 18 Как выдавать деньги как вмененщикам работать подотчетникам по новым по новым правилам правилам Лента новостей Непростой вопрос12 С 19 августа действуют новые 24 Заработали новые правила работы с подотчетниками налоговые комиссии по НДФЛ и страховым взносам12 С 1 октября у организаций на вмененке вырастут 30 Кто из вмененщиков попадет налоговые пени в черные списки банков и чем это опасно13 За неуплату взносов Только на e.26-3.ru работодателям грозит Новое в законодательстве уголовная ответственность √ Как компаниям на вмененной15 Чиновники разобрались, налоговой системе кто вернет работодателям провести обязательный переплату по старым взносам инструктаж работников по гражданской обороне15 Сотрудникам, которые работают КОНСУЛЬТАЦИИ за компьютером, предоставьте СПЕЦИАЛИСТОВ дополнительные перерывы Только на e.26-3.ru Письма в редакцию√ НДФЛ и взносы с доходов КАДРОВЫЕ ВОПРОСЫ внештатника считайте 36 Уведомьте миграционный отдел по-разному о том, что иностранец Арбитражная практика сменил гражданство 37 Временному работнику17 Продавать товары установите испытание по муниципальным контрактам на две недели в рамках вмененки нельзя или на три месяца Вменёнка 2 №9 2017

Найти ответы на интересующие вопросы вы можете на нашем сайте e.26-3.ru УТОЧНЕННАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ Журнал «Вменёнка»38 Чтобы избежать штрафа № 9, сентябрь 2017 за просрочку ЕНВД, доплатите Учредитель налог и пени до «уточненки» ООО КФЦ «Актион» Издатель ДЕТСКИЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ Наталья Андреевна Андреева39 Не предоставляйте работнику ООО «Актион бухгалтерия», 109145, Москва, ул. Привольная, д. 2, стр. 1, помещ. Г15 вычет на ребенка гражданской Журнал зарегистрирован Федеральной службой жены по надзору в сфере связи, информационных тех- нологий и массовых коммуникаций. РАСЧЕТ ЕНВД Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-6225140 Взносы, которые налоговики от 03.07.2015 © ООО «Актион бухгалтерия», 2017 списали по инкассо, можно учесть при расчете ЕНВД Главный редактор40 ИП уменьшает ЕНВД на взносы, Наталья Васильевна Бовша которые заплатил Заместитель главного редактора в другую инспекцию Е.А. Постникова Ответственный секретарь ПЛАТА ЗА ВРЕД ДОРОГАМ Т.С. Шабалина42 Дорожный сбор не уменьшает Научные редакторы В.А. Барковец, Е.Г. Зоркина, Н.А. Кулюкина, ЕНВД Л.А. МасленниковаСПРАВОЧНИК Телефон/факс редакцииБУХГАЛТЕРА (495) 783-74-00 Календарь вмененщика Верстка Е.В. Петрова44 Что платить и какую отчетность сдавать вмененщикам Рекламное агентство «Проф-Актив» в октябре 2017 года (495) 730-55-14, 735-42-39 Проверь себя Сайт: www.26-3.ru Электронная версия журнала: e.26-3.ru48 Самопроверка: срочно Журнал зарегистрирован Федеральной пройдите тест службой по надзору в сфере связи, инфор- по всем материалам мационных технологий и массовых ком- этого номера и проверьте муникаций. Свидетельство о регистрации знания по налогам ЭЛ № ФС77-62805 от 18.08.2015 и бухгалтерскому учету E-mail: [email protected] По вопросам использования материалов изда- ния обращаться в отдел авторских прав. Редакция не несет ответственности за содержание рекламных материалов. Перепечатка или иное использование материалов журнала без письменного разрешения ООО «Актион бухгалтерия» влечет ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ Возрастное ограничение: 12+ Формат 70×100/16 Подписано в печать 23.08.2017 Дата выхода в свет 05.09.2017 Тираж 4530 экз. Заказ № 22795 Отпечатано в ООО ПО «Периодика», 105082, г. Москва, Спартаковская площадь, д. 14, стр. 3 Телефон отдела подписки 8-800-550-15-57Вменёнка 3 №9 2017

Интервью С ЭКСПЕРТОМПродавать алкоголь теперь можнобез ККТ: как вмененщикам работатьпо новым правиламЮлия Куковская, — Юлия Александровна, с 31 июля компании и предпринимателисоветник государ- применяют кассу при продаже алкоголя по правилам, предусмо-ственной граждан- тренным законодательством о ККТ. Такую формулировку содер-ской службы РФ жит новый Федеральный закон от 29.07.2017 № 278-ФЗ. Что это2-го класса означает для продавцов? — Значит, применять кассу при продаже алкоголя надо только в тех случаях, когда это предусматривает законодательство о ККТ. До 31 июля законодательство по регулированию оборота алко- голя требовало, чтобы кассу применяли все продавцы. И тут дей- ствовал приоритет специальных норм над общими правилами по кассовой технике. Поэтому продавцам приходилось проби- вать чеки на алкоголь, даже если законы о ККТ разрешали кассу не применять. (С 31 июля действует новая редакция последнего абзаца пункта 10 статьи 16 Федерального закона от 22.11.95 № 171-ФЗ. — Примеч. ред.). — Получается, что компании и бизнесмены на вмененке теперь вправе продавать алкоголь без онлайн-кассы? — Да, ведь такие продавцы могут до 1 июля 2018 года рабо- тать без касс. Теперь эта льгота распространяется и на продажи алкогольной продукции. Но по требованию покупателей фирмы и коммерсанты на вмененке обязаны выдать документ об оплате, заменяющий кассовый чек. (Отсрочку по работе с онлайн-кассой для плательщиков ЕНВД до 1 июля 2018 года предусматривает часть 7 статьи 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ. — Примеч. ред.). Вменёнка 4 №9 2017

www.26-3.ru ФАКТЫ/ДОКУМЕНТЫ— Продавать без ККТ на ЕНВД можно все виды алкоголя — креп-кий, пиво, сидр, медовуху? — Да, крепость алкоголя значения не имеет. Но крепкие спирт-ные напитки вправе продавать только организации и по лицен-зии. Индивидуальным предпринимателям торговать крепкималкоголем нельзя.Инспекторы не оштрафуют вмененщиков,которые продавали алкоголь без ККТдо 31 июля— Для вмененщиков обязанность применять ККТ появиласьс 31 марта. А с 31 июля ее отменили. Будут ли инспекторы штра-фовать фирмы и бизнесменов на ЕНВД, которые так и не началиработать с кассой? — Нет, в  этом случае новые правила распространяютсяи на периоды до 31 июля. Обязанность применять ККТ для вме-ненщиков отменили. А правило, улучшающее положение фирмыили ИП, имеет обратную силу. Такой порядок закреплен в пун-кте 2 статьи 54 Конституции РФ и части 2 статьи 1.7 КоАП РФ.Кроме того, правила по работе с ККТ в этом году сильно измени-лись. Поэтому инспекторы при кассовых проверках пока лояльнык плательщикам.— Может ли вмененщик оспорить штраф, если проверяющие всеже его выпишут? — Конечно. Постановление о штрафе вмененщик вправе обжа-ловать в течение 10 суток. Для этого надо обратиться в налого-вую инспекцию или региональное УФНС (Образец жалобы смо-трите на с. 6. — Примеч. ред.). Если вмененщик пропустит срокдля подачи жалобы по уважительной причине, можно податьходатайство на восстановление срока. Решение по ходатайствупринимает вышестоящий налоговый орган (ст. 139 НК РФ).Что делать с кассой, которую вмененщикпрекращает использовать— Юлия Александровна, давайте поговорим о тех вмененщиках,которые ранее перешли на ККТ при продажах алкоголя. Вправели такие продавцы теперь отказаться от кассы? Вменёнка 5 №9 2017

Интервью С ЭКСПЕРТОМ Начальнику ИФНС России по г. Балашихе Московской области от ООО «Подсолнух» ИНН/КПП 5001362471/500101001 Адрес: 143904, г. Балашиха, ул. Советская, д. 42 ЖАЛОБА на необоснованное привлечение к административной ответственности По результатам проверки ООО «Подсолнух» сотрудники ИФНС России по г. Балаши-хе составили акт от 05.09.2017 № 132. По этому документу чиновники предлагают при-влечь ООО «Подсолнух» к административной ответственности за реализацию алкоголь-ной продукции без ККТ по статье 14.5 КоАП РФ. А именно, начислить штраф в размере55 000 руб. ООО «Подсолнух» с  результатами проверки не  согласно и  считает начисленныйштраф неправомерным по следующим обстоятельствам. Обязанность применять кассовый аппарат при продаже в розницу алкогольных на-питков ввели с 31 марта 2017 года. На это указывал абзац 9 пункта 10 статьи 16 Феде-рального закона от 22.11.95 № 171-ФЗ (в редакции, действовавшей до 31.07.2017). С 31 июля 2017 года правила работы с ККТ при продаже алкогольных напитков из-менились. В абзац 9 пункта 10 статьи 16 Закона № 171-ФЗ внесены изменения Федераль-ным законом от  29.07.2017 № 278-ФЗ. С  указанной даты продавать алкоголь с  приме-нением ККТ можно в  соответствии с  общими правилами работы с  кассой. Положенияработы с ККТ закреплены в федеральных законах от 22.05.2003 № 54-ФЗ и от 03.07.2016№ 290-ФЗ. Плательщики ЕНВД вправе работать без ККТ до  1 июля 2018 года. Такое исключе-ние предусмотрено в  пункте 7 статьи 7 Закона № 290-ФЗ. Получается, что с  31 июля2017 года плательщики ЕНВД вправе продавать алкогольные напитки без примененияККТ. И ООО «Подсолнух» этим правом воспользовалось. Согласно пункту 2 статьи 54 Конституции РФ и части 2 статьи 1.7 КоАП РФ, если послесовершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, приме-няется новый закон. Считаем штраф, начисленный в акте от 05.09.2017 № 132, неправомерным. И просимотменить начисление этого штрафа. Также обращаем ваше внимание, что если вопросне будет решен положительно для нашей компании, мы будем вынуждены обратитьсяв УФНС по Московской области или суд.Генеральный директор Егоров А.И. Егоров (должность) (подпись) (расшифровка) — Да, все вмененщики могут продавать алкоголь без кассы.Поэтому они вправе отказаться от ККТ, но до 1 июля 2018 года.— Отказ от кассы надо оформить внутренним документом? — Отказ от применения ККТ оформлять каким-либо вну-тренним документом не обязательно. Однако советую руковод- Вменёнка 6 №9 2017

www.26-3.ru ФАКТЫ/ДОКУМЕНТЫ ству издать приказ и предусмотреть в нем, с какого числа прода- вец перестает применять кассу. Также укажите, какой документ об оплате вы станете выдавать по требованию покупателей вместо чеков ККТ (Образцы смотрите на с. 8. — Примеч. ред.). — Если продавец решит отказаться от кассы, что с ней делать? — Вмененщику нужно снять ККТ с учета в ИФНС. Когда про- давец начнет применять кассу в 2018 году, придется ее поставить на учет в налоговой заново. — А что делать с фискальным накопителем в кассе? Можно замо- розить его срок, чтобы к 1 июля 2018 года не покупать новый накопитель? — Нет, фискальный накопитель, к сожалению, пропадет. Вме- ненщику придется в кассе сформировать отчет о закрытии нако-Как снять онлайн-кассу с учетаСнимайте онлайн-ККТ с учета через личный кабинет на сайте nalog.ru, в ИФНС или черезоператора фискальных данных. Если станете снимать кассу через оператора, то придетсязаплатить от 2000 до 4000 руб. Другие два способа бесплатные. Вы можете снять кассу с учета через любую инспекцию (п. 10 ст. 4.2 Федеральногозакона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, далее — Закон № 54-ФЗ). Чтобы снять ККТ с учета в налоговой, сделайте следующее. Подайте заявление. Форма заявления — в приказе ФНС России от 29.05.2017№ ММВ-7-20/484@. Подайте документ не позднее одного рабочего дня с даты, когдавы прекратили использовать ККТ — заморозили кассу или передали ее другому поль-зователю. В заявлении укажите (п. 6 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ): — полное наименование организации или ФИО предпринимателя; — ИНН; — наименование модели ККТ; — заводской номер кассы. К заявлению приложите отчет о закрытии фискального накопителя (п. 8 ст. 4.2 Закона№ 54-ФЗ). Предъявлять кассу инспекторам не надо. Получите карточку о снятии ККТ с учета. В течение пяти рабочих дней ИФНС напра-вит вам электронную карточку о снятии ККТ с учета. Вы также вправе обратиться в ИФНСза бумажным экземпляром карточки. Вменёнка 7 №9 2017

Интервью С ЭКСПЕРТОМОбщество с ограниченной ответственностью «Подсолнух» ИНН/КПП 5001362471/500101001 Адрес: 143904, г. Балашиха, ул. Советская, д. 42 Приказ № 17/22 об отказе от применения ККТ1 сентября 2017 года г. Балашиха В связи с изменениями правил работы с ККТ при продаже алкогольной продукции(ч. 10 ст. 16 Федерального закона от 22.11.95 № 171-ФЗ в редакции Федерального законаот 29.07.2017 № 278-ФЗ) приказываю: 1. С 1 сентября 2017 года не применять в работе ККТ при продаже алкогольных на-питков и других товаров в магазине, расположенном по адресу: Московская область, г. Балашиха, ул. Первомайская, 12. 2. Кассовый аппарат № 0044321563 снять с регистрационного учета в ИФНС Россиипо г. Балашихе в установленный законом срок. 3. Продавцам-кассирам выдавать по требованию покупателей товарный чек по фор-ме из приложения № 1 к настоящему приказу. Контроль за  исполнением настоящего приказа возлагаю на  бухгалтера ООО «Под-солнух» А.И. Кривошееву. Генеральный директор Егоров А. И. Егоров (должность) (подпись) (расшифровка)С приказом ознакомлена: Кривошеева Приложение № 1Общество с ограниченной ответственностью ООО «Подсолнух» ТОВАРНЫЙ ЧЕК № ____ «__» __________ 20__ г.Наименование организации ООО «Подсолнух»ИНН/КПП 5001362471/500101001Наименование товара Количество Цена за единицу товара, Стоимость,<…> руб. коп. руб. коп.:Итого ХХИтого принято от покупателя (прописью):(должность) (подпись) (расшифровка) Вменёнка 8 №9 2017

www.26-3.ru ФАКТЫ/ДОКУМЕНТЫпителя и передать документ в ИФНС. Продлить или заморозитьсрок накопителя невозможно. Также его нельзя кому-нибудь про-дать. Накопитель регистрируется только на одного продавца —компанию или ИП.— Может ли компания или ИП на вмененке продать или сдатьв аренду онлайн-кассу? — Может. Это подтверждает письмо ФНС России от 15.05.2017№ АС-4-20/9012. При продаже и сдаче в аренду также надо снятьККТ с учета в налоговом органе. Покупатель или арендатор заре-гистрирует аппарат на себя. При этом фирма или ИП, которыебудут использовать кассу, купят новый фискальный накопитель.Вмененщик по-прежнему передает данныео продажах алкоголя в ЕГАИС— Розничные продавцы по-прежнему обязаны передавать данныео продажах алкоголя в ЕГАИС? — Да, эту обязанность не отменили. Вмененщик выдает поку-пателям чеки из ЕГАИС, даже если не применят ККТ. Такжепо требованию покупателей вмененщик выписывает документыоб оплате, заменяющие кассовые чеки.— Можно считать таким документом об оплате чек из системыЕГАИС? — Нельзя. Документ, который заменяет кассовый чек, содер-жит обязательные реквизиты. Например, наименование и коли-чество товаров, дату выдачи, сумму оплаты в рублях. А в чекеЕГАИС суммы оплаты нет. Также в чек ЕГАИС попадет толькоалкоголь, а не все проданные товары. Поэтому заменить кассо-вый чек документом из ЕГАИС нельзя.— Чек ЕГАИС содержит реквизит «заводской номер ККМ». Надоли что-то менять в настройках, если вмененщик откажетсяот ККТ? — Пока нет. Разработчики ЕГАИС в ближайшее время должнывнести изменения в техническую документацию системы и тре-бования к чекам. И номер ККТ станет возможным не указыватьв чеках ЕГАИС. Вменёнка 9 №9 2017

Интервью С ЭКСПЕРТОМШтрафы за нелегальную продажу алкоголяНарушение Старые штрафы Новые штрафыФирма продает Для директора штрафа Для руководителя штраф равеналкоголь не было от 500 000 до 1 млн. руб. Вместобез лицензии (п. 3 штрафа директора могут дисквали-ст. 14.17 КоАП РФ) фицировать на срок от 2 до 3 лет Штраф для компании Минимальный штраф равен составлял от 200 000 руб. 3 млн. руб. Помимо него, возможна Помимо штрафа, возможна конфискация продукции, сырья конфискация продукции, и оборудования. Максимальный оборудования, сырья штраф составляет 1/5 общей выручки за предшествующий год. Если фирма не работала в прошлом году, проверяющие возьмут выручку с начала текущего года до даты нарушенияКомпания или Штраф для руководителя Штраф для руководителя или ИП —ИП не передает фирмы или ИП равнялся от 10 000 до 15 000 руб.сведения в ЕГАИС от 10 000 до 15 000 руб.(ст. 14.19 КоАП РФ) Штраф на компанию равен Штраф для компании — от 150 000 до 200 000 руб. от 150 000 до 200 000 руб. Проверяющие конфискуют неучтенный алкогольИП реализует Отдельных штрафов Штраф для бизнесмена равенкрепкий алкоголь за продажу крепкого от 100 000 до 200 000 руб.(п. 2 ст. 14.17.1, ч. 3 спиртного для ИП не было. Нелегальный алкоголь проверяющиест. 14.16 КоАП РФ) Бизнесменов штрафовали конфискуют на 5000—10 000 руб. как за нарушение правил торговли алкоголем Выросли штрафы за нарушения с алкоголем — Юлия Александровна, вы упоминали, что крепкий алкоголь могут продавать только организации. Значит, предприниматели не вправе его реализовывать? — Все верно. Большинство индивидуальных предпринимате- лей вправе продавать только слабоалкогольные напитки: пиво, сидр, пуаре, медовуху. На это лицензия не нужна. Исключение составляют ИП-сельхозпроизводители. Они вправе также про- давать вина и шампанское собственного производства (ч. 1 ст. 16 Вменёнка 10 №9 2017

www.26-3.ru ФАКТЫ/ДОКУМЕНТЫЗакона № 171-ФЗ). На продажу вин и шампанского коммер-санту-сельхозпроизводителю нужна лицензия (п. 2 ст. 18 Закона№ 171-ФЗ).— Какие штрафы предусмотрены за незаконную продажу алко-гольной продукции? — С 30 июля 2017 года штрафы выросли. Появился отдельныйштраф для ИП за незаконную продажу алкогольной продукции.Для этого Федеральным законом от 29.07.2017 № 265-ФЗ ввелиновую статью 14.17.1 КоАП РФ. Также выросли штрафы для орга-низаций, которые продают спиртные напитки без соответсвую-щей лицензии. (Все штрафы смотрите в таблице на с. 10. — При-меч. ред.).— Спасибо за разъяснения для наших читателей! Беседовала Елена Зоркина, эксперт журнала «Вмененка» Вменёнка 11 №9 2017

Лента НОВОСТЕЙС 19 августа действуют новые правила работыс подотчетникамиУказание Стали проще правила работы с подотчетными лицами. Во-пер-Банка России вых, бухгалтерия теперь вправе выдавать деньги под отчет тем,от 19.06.2017 кто не закрыл старые долги. Во-вторых, заявление от работника№ 4416-У на выдачу денег теперь не обязательный документ. Поправки в кассовый порядок внес Банк России Указанием от 19.06.2017 № 4416-У. Подробнее об изменениях читайте в этом номере журнала на с. 18.С 1 октября у организаций на вмененке вырастутналоговые пениПисьмо С IV квартала фирмам на ЕНВД придется платить больше пенейМинфина Россииот 10.07.2017 за длительную просрочку налогов, сборов и взносов. Об этом№ 03-02-07/1/43489 напомнил Минфин России в письме от 10.07.2017 № 03-02- 07/1/43489. Если фирма просрочит уплату более чем на 30 календарных дней, то ставка пеней вырастет в два раза. Повышенные пени равны /1 ключевой ставки ЦБ РФ. По ней компания заплатит 150 пени с 31-го дня просрочки. Обычные пени, которые придется заплатить за первые 30 дней просрочки, равны /1 ключевой ставки. 300 До 1 октября за все дни просрочки фирмы платят пени в раз- мере /1 ключевой ставки. 300ПРИМЕР. Расчет пеней по новым правилам. Фирма применяет вмененку и перечислилаЕНВД за III квартал 2017 года 4 декабря, а не 25 октября. Налог равен 56 900 руб. Просроч-ка составила 40 календарных дней — с 26 октября по 4 декабря включительно. Ключевая ставка ЦБ РФ составляет 9%. Пени с 26 октября по 24 ноября нужно считатьисходя из 1/300 ключевой ставки. А с 25 ноября по 4 декабря — исходя из 1/150 ключевойставки. Общая сумма пеней составит 853,50 руб. [(56 900 руб. × 30 дн. × 1/ × 9%) + 300+ (56 900 руб. × 10 дн. × 1/ × 9%)]. 150 Вменёнка 12 №9 2017

www.26-3.ru ФАКТЫ/ДОКУМЕНТЫ Пени за опоздание считайте со дня, следующего за крайним сроком уплаты налога или взноса. Налоговики рассчитают пени в повышенном размере только по недоимкам, которые образовались с 1 октября. Пример рас- чета пеней по новой ставке смотрите на с. 12. Для бизнесменов на  ЕНВД действуют старые правила. За весь период просрочки налоговики начислят ИП пени исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.За неуплату взносов работодателям грозит уголовнаяответственностьФедеральный С 10 августа работодателям, которые уклоняются от уплаты стра-закон от 29.07.2017 ховых взносов, грозит уголовная ответственность (Федеральный№ 250-ФЗ закон от 29.07.2017 № 250-ФЗ). Раньше работодатели распла- чивались за просрочку взносов только пенями и штрафом в раз- мере 20% от недоимки. Теперь налоговики передадут данные о нарушении в поли- цию, если вмененщик три года подряд не платил взносы в круп- ном или особо крупном размере. Следователи привлекут к уго- ловной ответственности руководителя организации или пред- принимателя. Что грозит работодателю, зависит от вида взносов и того, кто допустил нарушение — ИП или директор фирмы. Взносы, которые администрирует ФНС. За неуплату пенси- онных, медицинских и социальных взносов в ИФНС следователи заведут дело по статье 199 УК РФ. По ней крупный размер не уплаченных за три года взносов у фирмы — это суммы от 5 млн. до 15 млн. руб. при условии, что они превышают 25% всех бюд- жетных платежей работодателя. Особо крупный размер — взносы свыше 15 млн. руб., при условии, что они превышают 50% всех платежей фирмы. Крупный размер не уплаченных за три года взносов у ИП — суммы от 900 тыс. до 4,5 млн. руб., если они превышают 10% от платежей коммерсанта. Особо крупный размер — взносы свыше  4,5 млн. руб., если они больше 20% всех платежей ИП в бюджет. Вменёнка 13 №9 2017

Лента НОВОСТЕЙ Взносы на травматизм, которые администрирует ФСС. Сле- дователи заведут дело по статьям 199.3 и 199.4 УК РФ. Крупный размер неуплаченных взносов на травматизм у ком- паний — от 2 млн. до 10 млн. руб. Но при условии, что они пре- вышают 10% от общей суммы взносов вмененщика. Особо круп- ный размер — суммы свыше 10 млн. руб., если они больше 20% всех взносов. Крупный размер неуплаченных взносов на травматизм у ИП — суммы от 900 тыс. до 4,5 млн. руб. При условии, что они пре- вышают 10% от всех взносов. Особо крупный размер у ИП — суммы свыше 4,5 млн. руб., если они выше 20% от всех взносов бизнесмена. Размеры санкций для директоров организаций и бизнесменов смотрите в таблице ниже. Налоговики не станут передавать сведения в полицию, если работодатель впервые допустил нарушение и добровольно допла- тит взносы с пенями и штрафом — 20% от недоимки.Уголовная ответственность за неуплату взносовКому грозит Неуплата в крупном Неуплата в особо крупном размере размереСтраховые взносы в ИФНСДиректору фирмы Штраф в размере 100 000— Штраф в размере 200 000— 300 000 руб., 500 000 руб., уголовный срок — уголовный срок — до трех лет до шести летПредпринимателю Штраф в размере 100 000— Штраф в размере 200 000— 300 000 руб., 500 000 руб., уголовный срок — уголовный срок — до одного года до трех летСтраховые взносы в фондДиректору фирмы Штраф в размере 100 000— Штраф в размере 300 000— 300 000 руб., 500 000 руб., уголовный срок — уголовный срок — до одного года до четырех летПредпринимателю Штраф в размере 200 000—500 000 руб., уголовный срок — до трех лет Вменёнка 14 №9 2017

www.26-3.ru ФАКТЫ/ДОКУМЕНТЫЧиновники разобрались, кто вернет работодателям переплатупо старым взносамПисьмо В начале года фонды передали налоговикам некорректноеМинфина России сальдо взносов на 1 января. В результате налоговики потребо-от 19.07.2017 вали от многих фирм и коммерсантов заплатить взносы за прош-№ 03-02-07/2/46152@ лые периоды повторно. Если у вас образовалась такая пере- плата за периоды до 2017 года, возвращайте деньги по правилам из письма Минфина России от 19.07.2017 № 03-02-07/2/46152@. Чиновники уверяют, что поправили сальдо. И те, кто перепла- тил взносы, их вернут без проблем. Для этого обратитесь в ПФР или ФСС. Ведь взносы до 2017 года контролировали не налого- вики, а фонды. В Пенсионный фонд подавайте заявление по рекомендован- ной форме. Ее ПФР разместил на сайте pfrf.ru в разделе «Страхо- вателям»/«Работодателям»/ «Возврат сумм излишне уплачен- ных (взысканных) страховых взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года». Как заполнить заявление в ПФР, смо- трите в электронной версии журнала на сайте e.26-3.ru. В Фонд соцстраха подайте заявление по форме 24-ФСС. Бланк — в приказе ФСС РФ от 17.11.2016 № 457. Образец заяв- ления — в электронной версии журнала на сайте e.26-3.ru. Сотрудники фондов примут решение о возврате средств в тече- ние 10 рабочих дней. Решение фонды передадут в ИФНС. А нало- говики перечислят вам переплату на счет.Сотрудникам, которые работают за компьютером,предоставьте дополнительные перерывыПисьмо Сотрудникам, которые работают за компьютером, предостав-Минтруда России ляйте не только обеденный перерыв, но и дополнительный отдыхот 14.06.2017 в течение дня. На это указали чиновники Минтруда в письме№ 14-2/ООГ-4765 от 14.06.2017 № 14-2/ООГ-4765. Продолжительность дополнительных перерывов зависит от того, в каком режиме работает сотрудник — полный или непол- ный день (Типовая инструкция ТОИ Р-45-084-01, утвержденная приказом Минсвязи России от 02.07.2001 № 162). Вменёнка 15 №9 2017

Лента НОВОСТЕЙ Сотрудник работает за компьютером полный день. В этом случае предоставляйте: • два перерыва по 15 мин. через два часа после начала работы и перерыва на обед — если работник читает информацию с монитора; • перерывы по 10 мин. каждый час — если сотрудник вводит информацию в компьютер; • перерывы по 15 мин. каждый час — если сотрудник занят творческой работой. Сотрудники, которые работают за компьютером непол- ный день. Максимальная длительность работы за компью- тером без перерыва — два часа. Так, если сотрудник работает всего четыре часа в день без обеда, установите один перерыв. Если у сотрудника при четырехчасовом графике есть обед, то техниче- ский перерыв можно не предоставлять. При условии, что сотруд- ник обедает не позже чем через два часа после начала работы. Руководство не вправе во время перерывов поручать сотруд- никам работу, даже если она не связана с компьютером. Вменёнка 16 №9 2017

www.26-3.ru АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКАПродавать товары по муниципальным контрактам в рамкахвмененки нельзяОснование: постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 28.06.2017№ А28-4237/2016Цена вопроса: 153 327 руб.Налоговая инспекция провела камеральную проверку декларации ИП по упрощенкеза 2014 год. Проверяющие пришли к выводу, что бизнесмен ошибочно не включилв отчетность доходы от реализации товаров муниципальным учреждениям. В итогеинспекторы доначислили индивидуальному предпринимателю налог по УСН, пении штраф за просрочку. Ситуация. Предприниматель совмещает два спецрежима — упрощенку и вмененку.С розничных продаж коммерсант платит ЕНВД. В частности, ИП посчитал, что продажи товаров муниципальным учреждениям отно-сятся к вмененному режиму. Ведь учреждения покупали товары не для перепродажи.Бизнесмен заключал договоры с больницами, интернатами, детскими домами. Покупа-тели приобретали у ИП продукты питания, канцтовары, одежду. ИП решил, что такие покупки связаны с личными нуждами учреждений. Значит,эти продажи — розничная торговля, подпадающая под ЕНВД (п. 1 ст. 492 ГК РФ,ст. 346.27 НК РФ). Доходы от сделок с учреждениями предприниматель не включал в декларацию по УСН. Аргументы налоговиков. Инспекторы посчитали, что продажи муниципальнымучреждениям — не розничная торговля. Бизнесмен продавал им товары по муници-пальным контрактам. А к таким договорам нужно применять правила поставки. На этоуказывает пункт 2 статьи 525 ГК РФ. В рамках договоров поставки применять вмененку нельзя. Поэтому ИП занизилупрощенный налог за 2014 год. Выводы судей. Арбитры поддержали налоговиков. Судьи изучили контракты, про-токолы допросов свидетелей, письма между покупателями и продавцом. В итоге судьипришли к выводу, что учреждения приобретали товары, чтобы вести основную уставнуюдеятельность. Интернаты, больницы, детские дома покупали товары для нужд больныхи воспитанников. Документы подтверждают, что сделки предпринимателя с учреждениями имеют дли-тельный характер. Из этого судьи сделали вывод: продажи муниципальным учреждениям — оптоваяторговля. А значит, по таким сделкам коммерсант применял вмененку незаконно. Судьи согласились с недоимкой по налогу упрощенной системы, штрафом и пенямиза просрочку уплаты. Вменёнка 17 №9 2017

Уроки ВМЕНЕНКИКак выдавать деньгиподотчетникам по новым правиламС 19 августа стало проще выдавать деньги под отчет работникам. Теперь не обя-зательно собирать у подотчетников заявления. Достаточно разрешения дирек-тора фирмы или предпринимателя. Новые кассовые правила мы привели в таб-лице ниже. В статье мы подробно расскажем, что изменилось в расчетах с подот-четниками, а также приведем образцы новых документов.Что изменилось в кассовых правилах с 19 августа*Что Новое правило Старое правилоизменилосьПравила Выдавать деньги можно Деньги под отчет можно былопо подотчетным работникам, которые не погасили выдать, только если сотрудниксредствам предыдущие долги закрыл ранее полученный аванс Заявление работника на выдачу Деньги под отчет допускалось денег под отчет необязательно. выдавать лишь на основании Деньги под отчет можно выдать заявления работника на основании распоряжения руководителя или ИППриходные Квитанцию от электронного Правила не уточняли, как выдатьи расходные «приходника» можно выслать квитанцию от электронногокассовые на интернет-почту. Кассир «приходника» и подписатьордера и работник визируют документ документ электронными подписямиКассовая книга Книгу ведет кассир или другой Записи вел только кассир уполномоченный человек* Новые правила предусматривает Указание ЦБ РФ от 19.06.2017 № 4416-У. Вменёнка 18 №9 2017

www.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Общество с ограниченной ответственностью «Вектор» Приказ № 17 О выдаче денег под отчетг. Смоленск 28.08.2017 Приказываю выдать аванс секретарю Зайцевой А.В. на  срок три календарных дня.Сумма аванса — 5000 (пять тысяч) рублей. Подотчетные средства выдать с целью закуп-ки канцелярских принадлежностей.Директор Лавров О.П. ЛавровВыдать деньги под отчет нию директора или ИП. В документе отра-можно без заявления работника зите, на что работник получает деньги (см. мнение специалиста ниже). Образец при-Заявление подотчетника с просьбой выдать каза о выдаче денег под отчет смотритеденьги теперь необязательный документ. на этой же странице выше.Бухгалтерия может выдать деньги подотчет на основании распорядительного Вы можете в одном приказе указатьдокумента директора компании или ИП. сразу несколько человек, которым выда- ете деньги. Например, если сотрудники ЦБ  РФ не  уточняет в  Указании уезжают в командировку и получают сред-№ 4416-У, какой документ считать рас- ства в один день. Также вы вправе пропи-порядительным. Налоговики нам разъ- сать, сколько даете денег под отчет в при-яснили, что выдать деньги вмененщик казе на командировку. То есть составлятьвправе по приказу, распоряжению, реше-Как составить приказ о выдаче денег подотчетнику Юлия Сидненко, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса— С 19 августа деньги под отчет можно выдать без заявления работника. Достаточно,чтобы директор фирмы или ИП подписал приказ, распоряжение или решение о выдачесредств. В документе нужно указать дату, сумму денег и срок, на который работниких получает. В распорядительном документе фиксируйте ту же информацию, которуюраньше подотчетник отражал в заявлении. Вменёнка 19 №9 2017

Уроки ВМЕНЕНКИ ООО «Аквамарин» Код (наименование организации) Форма по ОКУД 0301022 ПРИКАЗ по ОКПО 4610201518 (распоряжение)о направлении работника в командировку Номер документа Дата составления 158 18.09.2017Направить в командировку: Табельный номер Ковалева Сергея Михайловича 034 (фамилия, имя, отчество) отдел закупки сырья (структурное подразделение) менеджер по закупкам (должность (специальность, профессия)) Россия, Московская обл., пос. Васильево, Агрокомплекс «Зареченский» (место назначения (страна, город, организация))сроком на 3 календарных днейс « 20 » сентября 20 17 г. по  « 22 » сентября 20 17 г.с целью проведения переговоров по поводу заключения договора поставки цельного молокаКомандировка за счет средств ООО «Аквамарин» (указать источник финансирования)Работнику выдать аванс в сумме 10 000 (десять тысяч) руб. на срок 3 календарных днядля поездки в командировку.Основание (документ, номер, дата): служебное задание № 21 от 18.09.2017 (служебное задание, другое основание (указать))Руководитель организации директор Круглов И.С. Круглов (должность) (личная подпись) (расшифровка подписи)С приказом (распоряжением)работник ознакомлен Ковалев « 18 » сентября 20 17 г. (личная подпись) Вменёнка 20 №9 2017

www.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫв этом случае еще и приказ на выдачу денег деньги на командировку, то ему нужноне обязательно. Пример приказа на коман- представить авансовый отчет и подтвер-дировку — на с. 21. ждающие документы в течение трех рабо- чих дней после поездки.Вмененщик вправе выдать деньгиработнику, который не отчитался Внесите изменения в положениепо прошлому авансу о подотчетеБухгалтер вправе выдать деньги работнику Если новые правила вам удобны, внеситес непогашенными долгами. До 19 августа, изменения в положение о подотчетных.если бухгалтер выдавал деньги работнику, Исключите из  документа пункт о  том,который не  погасил долг, инспекторы что выдаете деньги по заявлению работ-штрафовали фирму на сумму от 40 000 до ника. Укажите, на основании каких доку-50  000 руб., ИП  — на  4000—5000 руб. ментов станете платить деньги подотчет-(ст. 15.1 КоАП РФ). Теперь штраф в такой нику: по приказу, распоряжению и т. д. Какситуации не грозит. сформулировать новый пункт, смотрите в образце ниже. Риски остаются, если работник вовремяне  отчитался о  полученных средствах. Вы можете также удалить из положенияТогда инспекторы могут потребовать пункт о том, что работник получает сред-включить подотчетную сумму в доходы ства после того, как погасит долг по прош-работника, удержать с них НДФЛ и запла- лому подотчету.тить страховые взносы. Отбиватьсяот  доначислений придется уже в  суде Если новые правила вам невыгодны,(постановление Арбитражного суда Цен- можете оставить положение о подотчететрального округа от 19.07.2016 № Ф10- без изменений. Например, не отказывай-2385/2016). тесь от заявления сотрудника. В этом слу- чае директор или ИП проставит разреши- Работник получает деньги на  срок, тельную надпись на заявлении сотрудника.который установил директор фирмыили ИП. Отчитаться об израсходованных Выдать деньги под отчет можносуммах работник обязан в течение трех не только «штатникам»рабочих дней после того, как истек срок(п.  6.3 Указания ЦБ  РФ от  11.03.2014 Вы вправе выплатить деньги под отчет№  3210-У). Если сотрудник получал не только штатным сотрудникам, но и физ- лицам, которые работают по  граждан-<…> 4. Деньги под отчет кассир выдает на основании приказа руководителя либо по за-явлению работника с разрешительной подписью руководителя. В документах руководи-тель указывает сумму к выдаче и срок, на который ее получает работник.<…>Вменёнка 21 №9 2017

Уроки ВМЕНЕНКИско-правовым договорам (п. 5 и 6 Ука- налоговики посчитают средства доходомзания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У, сотрудника и доначислят НДФЛ со страхо-письмо Банка  России от  02.10.2014 выми взносами (письмо Минфина России№ 29-Р-Р-6/7859). от 25.08.2014 № 03-11-11/42288, поста- новление ФАС Северо-Западного округа Выдать под отчет можно любые суммы, от 11.02.2008 № А52-174/2007). которые одобрил руководитель или предприниматель. Корпоративные карты. Банки часто выдают компаниям и ИП корпоративные Попросите директора или ИП утвер- карты, с которых подотчетники могут сни-дить список работников, которые вправе мать деньги. Такие карты принадлежатполучать подотчетные деньги. Вы можете вмененщику, а не работникам. Поэтомуотразить в списке ФИО. А можете указать при перечислении денег необязательнодолжности без ФИО. Тогда, если кто-то указывать, что это подотчетные средства.из подотчетных работников уволится, спи- Но тут возникают другие риски. Корпо-сок не придется обновлять. Новый сотруд- ративные карты находятся под контро-ник на той же должности автоматически лем у банков. По мнению ЦБ РФ, многиепопадет в список подотчетников. фирмы и ИП с помощью корпоративных карт обналичивают деньги (МетодическиеВыплачивайте подотчетные деньги рекомендации от 21.07.2017 № 19-МР).из кассы или переводите на карту Как снизить риски по корпоративным кар- там, читайте в статье на с. 30. Если корпо-Подотчетные деньги можно выплатить ративная карта не привязана к расчетномуиз кассы, перевести на зарплатные или счету, то используйте в бухучете счет 55корпоративные карты. «Специальные счета в банках». Сделайте такие проводки: Касса. Если компания выдает деньгипод отчет из кассы, то надо оформить рас- ДЕБЕТ 55 субсчет «Специальный кар-ходный ордер. На нем подотчетник распи- точный счет» КРЕДИТ 51шется. А работник, отвечающий в фирмеза кассовые операции, выдаст деньги. ИП — перечислены деньги с расчетноговправе не составлять «расходники». Если счета фирмы на корпоративную карту;вы работаете у ИП, который ведет кассув упрощенном порядке, все равно отразите ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 55 субсчет «Специ-выданную сумму в программе или тетради. альный карточный счет» Зарплатные карты. То, что перечислять — сняты подотчетные деньги сотруд-подотчетные суммы допускается на зар- ником с корпоративной карты;платные карты сотрудников, недавно под-твердили специалисты Минфина России ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 71(письмо от 21.07.2017 № 09-01-07/46781). — куплены подотчетником материалы. Не забывайте в платежке указывать, что Виктория Барковец,перечисляете подотчетные средства. Иначе эксперт журнала «Вмененка» Вменёнка 22 №9 2017

Непростой ВОПРОСЗаработали новые налоговыекомиссии по НДФЛ и страховымвзносамЗарплатные комиссии налоговиков начали проходить по новым правилам.Если раньше налоговики контролировали в рамках комиссий только НДФЛ,то теперь к нему прибавились страховые взносы. Новые правила работы комис-сий ФНС утвердила в письме от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@.Из статьи вы узнаете, кого ИФНС вызо- в таблице на с. 27. Это не исчерпывающийвет на зарплатные комиссии и что на них перечень. Налоговая может дополнитьотвечать. список другими ситуациями. Мы остано- вимся на четырех распространенных.Когда налоговики вызовутна зарплатную комиссию Налоговики отменили прежнее письмо ФНС России о работе комис-В идеале избегайте опасных ситуаций, сий (от 17.07.2013 № АС-4-2/12722).из-за которых инспекторы вызывают В новом письме налоговики большена зарплатные комиссии. Дело в том, что, не упоминают такой риск, как значи-если вам не удастся на комиссии убедить тельное превышение зарплат сотруд-проверяющих, что вмененщик не зани- ников предпенсионного возрастажает НДФЛ и взносы, инспекторы назна- по сравнению с суммами по осталь-чат выездную проверку. Тогда фирме или ному персоналу.индивидуальному предпринимателю неизбежать доначислений и штрафов. Список Зарплаты в «конвертах». Налоговаярискованных ситуаций, из-за которых вас узнает о серых зарплатах из внешнихгарантированно вызовут на комиссию по источников, например от сотрудников.НДФЛ и страховым взносам, мы привели Также от персонала инспекторы узнают о том, что вмененщик не оформляет тру- довые договоры со всеми работниками. Вменёнка 24 №9 2017

www.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Чтобы избежать рисков, не забывайте Более того, о таком нарушенииоформлять трудовые договоры и доку- налоговики ежеквартально информи-менты на выплаты физлицам. Особенно руют трудовых инспекторов. А тру-обращайте внимание на суммы, с кото- довые инспекторы оштрафуют ком-рых работодатели часто забывают удер- панию на  30  000—50  000  руб., пред-жать НДФЛ: принимателя и должностных лиц  —• арендные платежи; на сумму от  1000  до  5000  руб.  (ч.  1• выплаты по договорам подряда; ст. 5.27 КоАП РФ).• подотчетные суммы, которые работ- Добавим, что повышать зарплаты ники не подтвердили авансовыми отче- до  прожиточного федерального или тами и иными документами; регионального минимума не требуется• доходы в натуральной форме. (см. информацию на этой странице ниже). Зарплаты ниже МРОТ. Зарплата нижеМРОТ незаконна. Вмененщик обязан пла- Зарплаты ниже отраслевых показа-тить выше «минималки» сотруднику, пол- телей. В Трудовом кодексе РФ нет требо-ностью отработавшему норму времени. вания устанавливать зарплату выше сред-Федеральный МРОТ равен  7800  руб. ней по отрасли. Но инспекторы считают:Региональные власти вправе установить зарплаты ниже среднеотраслевых показы-«минималку» выше федерального МРОТ. вают, что работодатель выдает часть денегВ этом случае работодатели должны ори- в «конверте».ентироваться на региональный уровень(ст. 133.1 ТК РФ). Поэтому безопаснее начислять зар- Если вмененщик выдает зарплаты ниже платы выше среднеотраслевых.МРОТ, объяснениями не отделаться. Нало-говики заставят повысить зарплату, дона- Данные по отрасли определяет Росстат.числят НДФЛ и взносы. Значения по регионам чиновники публи- куют на сайте статистической службы gks.ru в разделе «Рынок труда, занятость и заработная плата».Надо ли повышать зарплаты сотрудникамдо прожиточного минимумаНалоговые инспекторы не требуют, чтобы компании и бизнесмены повышали зарплатысотрудникам до прожиточного минимума. Несмотря на то, что в статье 133 ТК РФ пропи-сано: МРОТ должен быть выше прожиточного минимума для трудоспособного населения.Это правило чиновники не выполняют — федеральный МРОТ в настоящее время ниже. Поэтому если ваш региональный МРОТ не превышает прожиточный минимум, повы-шать до него зарплаты не обязательно.Вменёнка 25 №9 2017

Непростой ВОПРОСг. Москва Руководителю ИФНС России № 20 по г. Москве Куроедову Н.Т. от ООО «Производственная фирма “Мир”» ИНН 708123435, КПП 770801001 Адрес (юридический и фактический): 125007, г. Москва, ул. Коптева, д. 42, р/с 40702810400000001112 в КБ «Надежный», к/с 30101810400000000223, БИК 044583222, ОГРН 1234567890123 25.09.2017 21 сентября 2017 года ООО «Производственная фирма “Мир”» получило из налого-вой инспекции сообщение от 15 сентября 2017 года № 45/1 о том, что уровень средне-месячной зарплаты в нашей организации на одного работника ниже уровня среднеме-сячной зарплаты по виду экономической деятельности. В связи с получением вышеуказанного сообщения поясняем, что зарплата всех со-трудников ООО «Производственная фирма “Мир”» выше МРОТ. Среднемесячная зарпла-та на одного работника в организации определяется путем деления фонда оплаты трудаза месяц на количество сотрудников. В ООО «Производственная фирма “Мир”» есть со-трудники, которые заняты не на полную ставку, именно их зарплата ниже среднеотра-слевой. Зарплата остальных сотрудников выше средней по отрасли. Приложение: расчет среднемесячной зарплаты ООО «Производственная фирма“Мир”».Руководитель организации Королев А.И. Королев Если вы начисляете зарплаты ниже некорректно передали в ФНС сальдо рас-среднеотраслевых по объективным причи- четов по взносам на 1 января 2017 года.нам, представьте ИФНС пояснения (обра-зец выше). Например, сотрудники полу- Налоговики не станут без вас разби-чают низкие зарплаты, потому что заняты раться в том, настоящая это задолжен-неполный день. Отраслевые показатели ность или нет. Поэтому если вы получилиРосстат определяет без учета режима приглашение на комиссию из-за несуще-работы. ствующих долгов, то возьмите в фонде справку о состоянии расчетов и акт сверки Просрочка по взносам. Если вы дейст- на 1 января. Поясните налоговикам, чтовительно просрочили страховые взносы, просрочки нет.вам придется погасить недоимку. Но в базеналоговиков данные об остатках не всегда Обратитесь в фонд с просьбой передатьверные. Например, до сих пор у некоторых уточненное сальдо в ИФНС. Такой поря-фирм числятся долги из-за того, что фонды док предусмотрен в письме Минфина Рос- сии от 19.07.2017 № 03-02-07/2/46152@. Вменёнка 26 №9 2017

www.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫСитуации, когда вмененщик получит вызов на зарплатную комиссиюЧто вызовет подозрение у ИФНС Как налоговики получают информациюВмененщик выдает зарплаты Среднюю зарплату по компании или ИП налого-ниже среднеотраслевого уровня вики определят по 6-НДФЛ. Инспекторы поделятпо региону общую сумму доходов физлиц на численность работниковУ вмененщика снизился НДФЛ Налоговики установят снижение по карточкампо сравнению с предыдущим расчетов с бюджетом и 6-НДФЛпериодом более чем на 10%У вмененщика снизилась сумма Налоговики установят снижение по карточкамвзносов по сравнению с предыдущим расчетов с бюджетом и ЕРСВпериодом. При этом количествоработников не поменялосьУ вмененщика снизилась численность Налоговики увидят количество работниковработников более чем на 30% по срав- в 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, ЕРСВ и отчете о среднесписоч-нению с предыдущим периодом ной численностиВмененщик рассчитывает взносы Инспекторы увидят данные о тарифах в ЕРСВпо разным тарифамУ вмененщика значительные суммы Инспекторы увидят данные в ЕРСВвыплат не облагаются взносамиФСС отказался зачесть пособия вме- ИФНС проверяет ЕРСВ и информацию от ФССненщика в счет взносовВмененщик считал взносы по допта- Инспекторы увидят данные о тарифах в ЕРСВрифам 9 либо 6%, а сейчас применяетиные ставкиУ вмененщика долги по НДФЛ Налоговики сопоставляют показатели из 6-НДФЛили взносам и ЕРСВ с данными в карточках расчетов с бюджетомВмененщик не платит НДФЛ, хотя ИФНС анализирует банковские выписки, 6-НДФЛ,перечисляет зарплату и взносы карточки расчетов с бюджетомВмененщик не платит взносы, хотя ИФНС анализирует банковские выписки, ЕРСВ,перечисляет зарплату и НДФЛ карточки расчетов с бюджетомРазличаются доходы, облагаемые ИФНС сопоставляет 6-НДФЛ, ЕРСВ и отчет о сред-НДФЛ и взносами, а также числен- несписочной численностиность работников в разных отчетахвмененщикаНалоговая нагрузка у вмененщика ИФНС анализирует все отчеты вмененщиканиже среднего уровня по отраслиВмененщик принимает наличные ИФНС анализирует бухгалтерскую отчетностьи выдает значительные суммы займов компаний на ЕНВД, данные с онлайн-ККТВмененщик систематически нару- Инспекции узнают о старых ошибках от террито-шал до 2017 года законодательство риальных отделений ПФР и ФССо страховых взносах Вменёнка 27 №9 2017

Непростой ВОПРОСКогда вмененщик, получивший Кроме того, контролеры могут вызватьприглашение на комиссию, на разговор повторно. А затем последуетможет ее избежать выездная проверка.За месяц до комиссии налоговая отправ- Если вмененщик не может явиться наляет руководителю компании или ИП комиссию по уважительной причине,информацию по форме из приложе- инспекторы вправе отложить засе-ния №  8 к письму ФНС от 25.07.2017 дание. В этом случае ИФНС повторно№ ЕД-4-15/14490. Налоговики до комис- направит уведомление с вызовом.сии предлагают вмененщикам добро-вольно доплатить НДФЛ и взносы, если Налоговики вызывают на комиссиив расчетах есть ошибки. руководителя организации или ИП. Они могут послать вместо себя представителя Вам нужно отреагировать на письмо по доверенности, например главбуха.в течение 10 рабочих дней. Если претен-зии ИФНС обоснованны, пересчитайте Подготовьтесь к заседанию заранее —НДФЛ и взносы, погасите долги, пени, приходите с подтверждающими докумен-сдайте уточненки. Если вы считаете, что тами: со штатным расписанием, копиямиподозрения инспекторов необоснован- трудовых договоров и т. д. Вам придетсяные, то предоставьте пояснения. Главное — на комиссии пояснить риски. Сообщите,не отмалчиваться. Возможно, после уточ- что делаете для улучшения ситуации.ненок или ваших пояснений налоговикиотменят вызов на комиссию. По итогам заседания налоговики сфор- мулируют рекомендации по устранению Если же ваши пояснения показались нарушений, уплате НДФЛ и взносов. Пред-налоговикам неубедительными, ИФНС седатель и секретарь комиссии ознакомятоформит уведомление о вызове нало- вас с протоколом заседания под роспись.гоплательщика по форме, утвержден- Не торопитесь визировать документ, пре-ной приказом ФНС России от 08.05.2015 жде внимательно прочитайте. Проверьте,№ ММВ-7-2/189@. ИФНС укажет в уве- все ли налоговики записали верно. Еслидомлении время и адрес комиссии. чиновники что-то упустили или не так сформулировали, требуйте внести исправ-Как вести на зарплатной комиссии ления. Попросите копию протокола — налоговики не вправе вам отказать.Предположим, налоговые инспекторывас все-таки вызвали на комиссию по ИФНС предложит исправить ситуациюНДФЛ и страховым взносам. Приглаше- в течение 10 рабочих дней. Предупредитение ИФНС лучше не игнорировать. Иначе руководство, что если не исправить ситуа-руководителя компании и индивидуаль- цию, то налоговики будут регулярно вызы-ного предпринимателя инспекторы оштра- вать на разговор и назначать проверки.фуют на сумму от 2000 до 4000 руб. (п. 1ст. 19.4 КоАП РФ). Анна Федорова, эксперт журнала «Вмененка» Вменёнка 28 №9 2017

Непростой ВОПРОСКто из вмененщиков попадетв черные списки банкови чем это опасноС этого года банки обмениваются списками подозрительных клиентов. Если компа-ния или ИП попали в черный список, то банк может не открыть новый счет, забло-кировать старый или отказаться провести операцию клиента.Мы расскажем, из-за каких операций вы можете попасть в черный список банков.И подскажем, как работать с банком в этих случаях.Какие компании и ИП на вмененке Низкий уровень обязательныхрискуют платежей в бюджетПопасть в черный список рискуют фирмы Что вызовет подозрение у банка. Суммаи предприниматели, которых банки подо- уплаченных налогов и страховых взно-зревают в уклонении от уплаты налогов, сов вмененщика ниже 0,9% от выручки.страховых взносов и обналичивании денег. Также банки посчитают странным, если при высоких доходах у вмененщика несу- Список сомнительных операций щественные суммы обязательных пла-ЦБ РФ привел в Методических рекомен- тежей. Причем каждый банк определяетдациях от 21.07.2017 № 18-МР и 19-МР. самостоятельно во внутренних докумен-Под подозрение попадают низкие зара- тах, какие суммы налогов и взносов счи-ботные платы сотрудников, нетипичные тать незначительными. Заранее узнать,для вашего бизнеса расходы, частое сня- какой уровень безопасный, вам не удастся.тие денег со счета и др. Что предпринять в  работе. Банки В идеале избегайте подозрительных не станут включать вмененщика в черныйопераций. Если исключить операции список только из-за низкого уровня пла-из списка ЦБ РФ полностью не можете, тежей в бюджет (Методические рекомен-приготовьтесь пояснять банку, почему дации от 21.07.2017 № 18-МР). Клиенту вас такие показатели. Вменёнка 30 №9 2017

www.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫрискует, если это не единственный сом- равен 11 178 руб., в Москве — 17 642 руб.,нительный признак. Поэтому банк, скорее в Приморском крае — 13 191 руб.всего, попросит пояснить, с чем связананизкая сумма платежей в бюджет. Что предпринять в работе. Безопас- нее всего увеличить зарплаты. Зарплаты Напишите банку, что невысокие пла- ниже прожиточного минимума обычнотежи связаны с применением вмененного меньше среднеотраслевых показателей.налогового режима. Вмененщики не пла- А значит, такие зарплаты вызывают подо-тят многие налоги, например на имуще- зрения не только у банков, но и налогови-ство и НДС. ЕНВД не зависит от размера ков, трудовой инспекции. ИФНС вызы-выручки. Более того, при вмененке не дей- вает работодателей с низкими зарплатамиствуют лимиты по  доходам в  отличие на комиссии по НДФЛ и страховым взно-от других специальных режимов — УСН сам (письмо ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-и патента. А значит, у вмененщика может 15/14490@). Подробнее о том, как прохо-образоваться большая выручка при невы- дят зарплатные комиссии, читайте в этомсокой сумме ЕНВД. номере на с. 24. Если вы ведете бизнес с небольшим Если из-за финансовых сложностейчислом работников, то НДФЛ и страховые вы  пока не  можете поднять зарплаты,взносы у вас также незначительные. Если то  подготовьте для банка пояснения.вы платите взносы работников по пони- Укажите, что в настоящее время руко-женным тарифам, то укажите это тоже. водство фирмы или ИП предпринимаютВедь тариф влияет на размер платежей меры, чтобы увеличить прибыль и зар-по взносам. платы сотрудников. Пример пояснений — на с. 33. Подчеркните, что низкая сумма нало-гов и страховых взносов не означает, что По счету не проходят обычные дляфирма или ИП уклоняются от платежей компаний операциив бюджет. Что вызовет подозрение у банка. У банка Пример пояснений для банка вы най- появятся вопросы к  клиенту, которыйдете на с. 32. по счету не проводит операции, обычные для нормальной деятельности. Речь идетНизкие зарплаты сотрудников о расходах на «коммуналку», аренду, канц- товары.Что вызовет подозрение у банка. Банквключит вмененщика в черный список, Что предпринять в работе. Оплачи-если компания или ИП начисляют сотруд- вайте текущие расходы не только налич-никам зарплаты ниже прожиточного мини- ными, но и по банку. Если у вас счета в раз-мума. Банки ориентируются на региональ- ных банках, то постарайтесь оплачиватьный прожиточный минимум для трудо- расходы на «коммуналку», аренду, канц-способного населения. Например, в Смо- товары равномерно со всех счетов. Тогдаленской области прожиточный минимумВменёнка 31 №9 2017

Непростой ВОПРОС В Банк, 172384, г. Ржев, ул. Мира, д. 26 От ООО «Вектор», ИНН 6914123456, КПП 691401001, 172384, г. Ржев, ул. Гагарина, д. 25, телефон: +7 (915) 732-00-00, е-mail: [email protected]г. Ржев 08.09.2017 Пояснения об уровне обязательных платежей в бюджет в I и II кварталах 2017 года   В ответ на письмо банка от 07.09.2017 № 508 сообщаем следующее. ООО «Вектор»занимается общепитом и продает готовые блюда в столовой с площадью зала обслужи-вания посетителей 50 кв. м. За I  и II  кварталы 2017 года ООО получило выручку в  общей сумме 10 млн. руб.ООО применяет вмененную налоговую систему и платит ЕНВД. ЕНВД при общепите зависит от площади зала обслуживания (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).В г. Ржеве для столовых предусмотрен понижающий коэффициент К2, который мы учи-тываем при расчете налога. Коэффициент равен 0,1 (решение Ржевской городской думыТверской области от 29.11.2012 № 224). Общая сумма налога за I и II кварталы с учетомпонижающего коэффициента составила 8100 руб. В ООО работает трое сотрудников: директор, повар, кассир. Директор является соб-ственником и не получает зарплату. Страховые взносы и НДФЛ с зарплат остальных двухсотрудников равны за 1-е полугодие 77 400 руб. От уплаты других налогов компании на ЕНВД освобождены. Фактическая выручка при вмененном режиме на  ЕНВД не  влияет. Поэтому низкийуровень платежей в бюджет не связан с уклонением от налогов.Приложения к письму:— декларации по ЕНВД за I и II кварталы 2017 года;— расчеты по страховым взносам за I квартал и полугодие 2017 года;— расчеты 6-НДФЛ за I квартал и полугодие 2017 года.Генеральный директор ООО «Вектор» Сидоров О.В. Сидоровни у одного вашего банка не возникнет Вмененщик часто снимаетпретензий. наличные со счета Если же перечислять деньги на теку- Что вызовет подозрение у банка. Банкищие расходы по безналу и со всех счетов анализируют наличные операции клиен-не получается, то поясните банку, как про- тов. Особенно банки обращают внима-исходят у вас оплаты. ние на операции с корпоративными кар- Вменёнка 32 №9 2017

www.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ В Банк, 305040, г. Курск, ул. Запольная, д. 2 От ООО «Вектор», ИНН 4632123456, КПП 463201001, 305040, г. Курск, ул. Энгельса, д. 25, телефон: +7 (915) 732-00-00, е-mail: [email protected]г. Курск 08.09.2017 Пояснения о заработных платах сотрудников в 2017 году   В ответ на письмо банка от 07.09.2017 № 508 сообщаем следующее. ООО «Вектор»занимается общепитом и продает готовые блюда в столовой. Во II квартале 2017 года прожиточный минимум трудоспособного населения выросс 9254 до 9725 руб. В связи с этим зарплаты некоторых работников оказались ниже про-житочного минимума. У двух сотрудников зарплаты составляют по 9300 руб. У пятерыхсотрудников зарплаты равны 9500 руб. В связи со сложной финансовой ситуацией ООО «Вектор» пока не повысило зарпла-ты сотрудникам. Планируем исправить ситуацию и  повысить зарплаты сотрудникам в  сентябре2017 года. Сообщаем, что страховые взносы и НДФЛ с зарплат сотрудников мы платим в срок.Генеральный директор ООО «Вектор» Сидоров О.В. СидоровГлавный бухгалтер ООО «Вектор» Петрова А.Л. Петроватами. Такие операции, по мнению ЦБ РФ, Также банк не разрешит снять со счетамногие клиенты ведут, чтобы обналичить суммы, превышающие установленныеденьги (Методические рекомендации лимиты. Лимиты наличных у банков раз-от 21.07.2017 № 19-МР). личаются. Банк включит фирму или ИП в черный Что предпринять в работе. Предпо-список, если вы снимаете деньги: читайте оплачивать расходы со  счета,• в суммах, превышающих 30% оборо- а не наличными. Так вы снизите риски. Выясните в банке, какую максимальную тов по счету; сумму безопасно снимать с помощью кор-• регулярно, почти каждый день; поративных карт или чековой книжки.• в тех же суммах, которые поступили Установите в компании правила работы на банковский счет накануне или в тот с корпоративными картами. Предупредите же день. Вменёнка 33 №9 2017

Непростой ВОПРОСработников, что операции по корпоратив- ной карты. Образец положения компанииным картам контролирует банк. Поэтому по работе с корпоративными картами —нужно строго соблюдать внутренние пра- на с. 35.вила фирмы. Например, безопаснее уста-новить лимит наличных, которые работ- По счету проходят транзитныеники могут снять в течение одного дня. операции Проанализируйте расходы компании, Что вызовет подозрение у банка. Цен-которые вы  оплачиваете наличными тробанк считает сомнительными опера-через подотчетников. Например, коман- ции с признаками транзитных. Это опе-дировочные расходы, канцтовары, бен- рации, в рамках которых клиент пере-зин. По возможности переведите эти рас- числяет со счета суммы, которые при-ходы на безналичный порядок. Например, шли в банк в тот же день или накануне.попросите директора поручить секретарю Это поступления, которые не приводятзаранее бронировать гостиницы и билеты к уплате налогов. Часто такие операциидля командированных работников. Тогда возникают в рамках посреднических дого-бухгалтерия успеет оплатить расходы воров, когда комиссионер или агент уча-в безналичном порядке. А подотчетник ствует в расчетах. Посредник получаетполучит меньше наличных с корпоратив- на счет суммы от покупателей, а затемК чему еще придираются банкиБанковские поручения на зарплату и НДФЛ бухгалтер формирует не в один день.Придирка банка незаконна. Вмененщик вправе перечислить НДФЛ на следующий деньпосле выдачи зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Но чтобы не спорить с банком, проще соста-вить платежку с НДФЛ. Если денег на налог не хватает на дату зарплаты, то поставьтев поручении следующий день. Клиент перечисляет со счета НДФЛ, но не платит страховые взносы работников.Если вы платите НДФЛ работников с одного счета, а взносы — с другого, нарушений тутнет. Поэтому поясните банку, с какого счета в каком банке платите взносы. Если придиркине прекратятся, придется перенести все платежи в один банк. Расходные операции по счету не соответствуют характеру бизнеса. Такое расхож-дение возможно, если, например, вы начали новый вид деятельности. А банк об этомне знает. Также банк может не разобраться, какие товары, работы или услуги вы приобре-таете. В этом случае нужно предоставить банку пояснения. Чтобы банк не предъявлял пре-тензий, советуем избегать операций на счете по оплате личных расходов собственников,их родственников, а также перечислений по просьбе контрагентов. Вменёнка 34 №9 2017

www.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Общество с ограниченной ответственностью «Вектор» Приказ № 100 о работе с корпоративными картамиг. Москва 30.08.2017 Приказываю работникам ООО «Вектор» с 1 сентября 2017 года придерживаться в ра-боте следующих правил использования корпоративных карт.1. Использовать корпоративные карты только во время командировок и для закупкибензина и хозяйственных товаров в офис.2. Одним работником допускается оплата корпоративной картой не более 10 000 руб.в день и 30 000 руб. в месяц.3. Допускается использование корпоративной карты только с  предварительногоразрешения директора.4. После оплаты с корпоративной карты сотрудник представляет в бухгалтерию аван-совый отчет и подтверждающие документы в течение трех рабочих дней после оплатыили возвращения из командировки.5. Оплаты по корпоративным картам, которые сотрудник не подтвердил в срок аван-совым отчетом и иными документами, считаются доходом сотрудника. С такого доходабухгалтерия удерживает НДФЛ по ставке 13%.Генеральный директор ООО «Вектор» Сидоров О.В. Сидоровперечисляет на счет комитента или прин- в назначении платежа, что платеж отно-ципала. сится к посредническому договору. Комиссионеры вправе применять вме- Если же  у  вашей компании график ненку, если продают товары в розницу платежей построен так, что полученную и участвуют в расчетах с покупате- выручку вы тут же тратите на расходы, лями (письмо Минфина от 03.10.2014 то пересмотрите схему работы. Напри- № 03-11-06/3/49927). мер, делите расходы на части, чтобы спи- сания со счета не совпадали с суммами Банки все равно считают такие опера- поступлений.ции сомнительными. Ведь клиент можетперечислять средства за фиктивные рас- Старайтесь не перечислять полученныеходы, чтобы обналичить деньги. средства поставщикам в тот же день или на следующий. Иными словами, следите, Что предпринять в работе. Если пере- чтобы остаток денег на счете на конец днячисление сумм связано со  спецификой не обнулялся.вашей деятельности, например с посред-ническими сделками, то так и поясните Екатерина Постникова,это банку. Перечисляя средства комитенту эксперт журнала «Вмененка»или принципалу, не забывайте указывать Вменёнка 35 №9 2017

Письма В РЕДАКЦИЮОтветы на вопросы читателей Уважаемые читатели! В рубрике «Письма в редакцию» мы публикуем ответы на вопросы, кото- рые вы задали через платный сервис «Вопрос эксперту» на e.26-3.ru. Стоимость обращения — 890 руб. На вопрос отвечаем в течение 24 часов. КАДРОВЫЕ ВОПРОСЫ Уведомьте миграционный отдел о том, что иностранец сменил гражданство У нас работает иностранец. Через неделю он получит российское граждан- ство, а затем уволится. Придется ли нам уведомлять чиновников об увольне- нии работника? Бухгалтер ООО «Карат» И.В. Емельянова, г. Старый Оскол, Белгородская область Уведомлять об увольнении работника вам не придется. Но вы обязаны сообщить в миг- рационный отдел полиции о том, что ваш работник получил гражданство РФ. Работодателям надо уведомлять чиновников только об увольнении иностранцев (п. 8 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ). До расторжения трудового дого- вора ваш сотрудник получит российское гражданство. И сообщать чиновникам о том, что вы прекратили трудовой договор с россиянином, не понадобится. Такой вывод подтверждают судьи (см., например, постановление Верховного суда РФ от 26.06.2017 № 81-АД17-17). А вот о  смене гражданства работника уведомить нужно. Это следует из  пун- кта 42 Правил миграционного учета, утвержденных постановлением Правитель- ства РФ от 15.01.2007 № 9. После того как сотрудник получит гражданство РФ, изменятся данные, которые вы отражали, когда уведомляли о трудоустройстве иностранца. Поэтому в миграцион- ный отдел направьте уведомление о прибытии сотрудника с новыми данными о гра- жданстве. Форма уведомления — в приказе ФМС России от 23.09.2010 № 287. К уведомлению приложите заявление о смене гражданства работника. Утвержден- ной формы такого заявления нет. Составьте его в произвольном виде. Образец заяв- ления — на с. 37. Вменёнка 36 №9 2017

www.26-3.ru КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ В отдел по вопросам миграции УМВД России по г. Старый Оскол от ООО «Солнышко» ИНН 3128654174, КПП 312801001 Адрес: 309516, Белгородская обл., г. Старый Оскол, ул. Мичурина, д. 17 Заявление В соответствии с пунктом 42 Правил миграционного учета, утвержденных постанов-лением Правительства РФ от 15.01.2007 № 9, сообщаем о нижеследующем. В феврале 2016 года наша компания приняла на  работу гражданина Таджикиста-на — Норикулова Джарвеша Курбоновича. Уведомление о трудоустройстве иностранцамы представляли в УМВД в установленный срок — 09.02.2016. В сентябре 2017 года Норикулов Д.К. получил гражданство Российской Федерациии паспорт РФ серии 63 72 № 520126. Документ выдан ОМВД России по г. Губкину, датавыдачи — 05.09.2017.Приложение: уведомление о  прибытии по  форме из  приказа ФМС России  от23.09.2010 № 287.Генеральный директор Евграшин Р.В. Евграшин Сообщите о смене гражданства работника в течение трех рабочих дней с даты, какон получит новый паспорт. Если опоздаете с уведомлением, миграционный отделвправе оштрафовать компанию на сумму от 400 000 до 500 000 руб., а руководителя —на 40 000—50 000 руб. (ч. 4 ст. 18.9 КоАП РФ). Здесь штраф предусмотрен за то, чтокомпания не выполнила обязанности по миграционному учету. На вопрос отвечал Михаил Кошкин, начальник отдела анализа и юридического обеспечения Государственной инспекции труда в г. Санкт-ПетербургеВременному работнику установите испытание на две неделиили на три месяцаНаша сотрудница уходит в декрет. Она хочет вернуться на работу сразу же послеотпуска по беременности и родам. В отпуск по уходу за ребенком сотрудницане пойдет. Хотим взять на ее место временного работника. Вправе ли мы уста-новить ему испытательный срок в три месяца, если новичок проработаетпо трудовому договору меньше пяти месяцев? Бухгалтер ООО «Александров и Ко» А.Н. Лотоцкая, г. Владивосток, Приморский край Вменёнка 37 №9 2017

Письма В РЕДАКЦИЮ Если вы заключите с временным работником срочный договор на четыре — пять меся- цев, то можете установить испытание продолжительностью только до двух недель. Такое правило действует в случае, когда работодатель заключает трудовой договор сроком менее шести месяцев (ч. 6 ст. 70 ТК РФ). Получается, если вы пропишите в договоре с временным сотрудником четкий срок работы, который составит до полугода, испы- тательный срок в три месяца назначить нельзя. В договоре с временным работником вы вправе не предусматривать четкий срок тру- доустройства. Можно прописать в соглашении, что вы принимаете сотрудника на время отпуска по беременности и родам основного работника. Тогда временный сотрудник будет работать до тех пор, пока на свое место не вернется декретница. В этой ситуации вы вправе назначить работнику обычный испытательный срок продолжительностью до трех месяцев. УТОЧНЕННАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ Чтобы избежать штрафа за просрочку ЕНВД, доплатите налог и пени до «уточненки» Работаю бухгалтером в компании недавно. Декларацию по ЕНВД за II квартал я сдала в срок. Но сейчас обнаружила, что рассчитала налог не по всем транс- портным средствам. Как мне исправить ошибку в документе? Можно ли избе- жать штрафа? Бухгалтер ООО «Контур-плюс» Е.С. Анисимова, г. Благовещенск, Амурская область Чтобы исправить ошибку в первичной декларации, подайте уточненный отчет. До того как сдавать «уточненку», доплатите ЕНВД и пени за просрочку (ст. 75 НК РФ). Так вы избежите штрафа за несвоевременную уплату налога — 20% от недоимки (ст. 122 НК РФ, письмо Минфина России от 13.09.2016 № 03-02-07/1/53498). Уточненную декларацию заполните по той же форме, по которой подавали первич- ный отчет (абз. 2 п. 5 ст. 81 НК РФ). Бланк декларации по ЕНВД — в приказе ФНС Рос- сии от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@. На титульном листе формы в строке «номер корректировки» проставьте «1--». Ведь вы исправляете декларацию впервые. В уточненной декларации по ЕНВД заново ука- жите все показатели без ошибок. То есть заполните данные по всем видам транспорта. Заполнять «уточненку» только на недостающий в первоначальном отчете транспорт не надо. Программа ИФНС сама доначислит по «уточненке» недостающий налог. Вменёнка 38 №9 2017

www.26-3.ru КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ Начальнику Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Амурской области от ООО «Радуга» ИНН 2801451362, КПП 280101001 Адрес (юридический и фактический): 675000, Амурская обл., Благовещенск, ул. Советская, д. 17, офис 128 Сопроводительное письмо Согласно пункту 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ ООО «Радуга» представляет уточ-ненную декларацию по ЕНВД за II квартал 2017 года. В уточненной декларации ЕНВД исправлен в сторону увеличения на 5300 (Пять тысячтриста) руб. Ранее налог был занижен из-за ошибки в расчете. Задолженность по ЕНВДи  пени, рассчитанные по  правилам статьи 75 Налогового кодекса РФ, перечисленыв бюджет 18 сентября 2017 года (копии платежных поручений прилагаем).Генеральный директор Сафронов А.В. СафроновГлавный бухгалтер Королева Н.И. Королева К уточненной декларации приложите сопроводительное письмо. В нем укажите при-чину, по которой вы исправляете первоначальный расчет по ЕНВД. Составьте письмов произвольном виде (образец выше). На вопросы отвечала Елена Ромашкина, эксперт журнала «Вмененка»ДЕТСКИЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛНе предоставляйте работнику вычет на ребенкагражданской женыСотрудник нашей фирмы написал заявление на детский вычет по НДФЛ. Работ-ник просит предоставить вычет на ребенка гражданской жены, с которойне состоит в браке. Бухгалтер ООО «Аляска-тревел» Т.Е. Сухорукова, г. Грязи, Липецкая областьПока сотрудник официально не расписался с мамой ребенка, вычет по НДФЛ не пре-доставляйте. Вменёнка 39 №9 2017

Письма В РЕДАКЦИЮ Детские стандартные вычеты получают родители, в том числе приемные, их супруги, усыновители, опекуны, попечители (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Ваш работник ни к одной из категорий не относится — он не состоит в браке с мамой ребенка. Поэтому детский вычет работнику не предоставляйте. Чиновники разрешают предоставлять вычеты по НДФЛ только официальным супру- гам родителей (письма Минфина России от 18.03.2015 № 03-04-05/14392 и  от 15.04.2014 № 03-04-05/17101). РАСЧЕТ ЕНВД Взносы, которые налоговики списали по инкассо, можно учесть при расчете ЕНВД Во II квартале мы не платили страховые взносы за сотрудников из-за финансо- вых трудностей. Налоговики выставили инкассовое поручение в банк на спи- сание долга. Вправе ли мы учесть при расчете ЕНВД взносы, которые банк спи- сал по инкассо в III квартале? Бухгалтер ООО «Альфа-Омега» С.М. Лабутова, г. Энгельс, Саратовская область Да, вы вправе уменьшить ЕНВД на взносы, которые налоговики списали по инкассо- вому поручению. Вмененный налог компании уменьшают на уплаченные в налоговом периоде стра- ховые взносы и пособия работников (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Взносы, которые банк списал по инкассо, не исключение. Это подтверждают в Минфине России (письмо от 29.03.2013 № 03-11-09/10035). Банк списал взносы в III квартале. Поэтому на них уменьшайте ЕНВД за III квартал. Налог вы вправе снизить не более чем на 50% (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). На пени, которые вам придется заплатить за просрочку взносов, уменьшить ЕНВД нельзя. ИП уменьшает ЕНВД на взносы, которые заплатил в другую инспекцию Я работаю в качестве индивидуального предпринимателя на вмененке. Страхо- вые взносы плачу в ИФНС по месту прописки. А ЕНВД — по другому адресу — по месту ведения бизнеса. Вправе ли я уменьшать вмененный налог на лич- Вменёнка 40 №9 2017

www.26-3.ru КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВные взносы, которые плачу в другую налоговую инспекцию? Как пояснить этоналоговикам? Индивидуальный предприниматель С.В. Хлебников, г. Гатчина, Ленинградская областьДа, вы вправе учитывать личные взносы, которые платите в другую инспекцию, при рас-чете ЕНВД. Поясним подробнее. Вы вправе уменьшать ЕНВД на  уплаченные страховые взносы (п. 2.1ст. 346.32 НК РФ). И неважно, что налог и взносы вы платите в разные ИФНС. Глав-ное, что взносы, которые вы ставите в вычет по ЕНВД, перечислены в том же налого-вом периоде. Инспекторы из ИФНС, в которую вы отчитываетесь по ЕНВД, могут запросить у васрасшифровку строки 030 раздела 3 декларации. Здесь вы показываете личные страхо-вые взносы, на которые уменьшаете вмененный налог. Начальнику ИФНС России по г. Домодедово Московской области от ИП Сидорова Е.П. ИНН 500941147542 Адрес: 114098, Московская обл., г. Домодедово, ул. Новая, д. 20 Пояснение В ответ на  требование от  01.09.2017 № 12147 по  поводу расшифровки показателястроки 030 раздела 3 декларации по ЕНВД за II квартал сообщаю следующее. Я занимаюсь розничной торговлей через магазин и уплачиваю ЕНВД. Мой магазинрасположен на территории, подведомственной ИФНС России по г. Домодедово Москов-ской области. Поэтому я состою на вмененном учете в вашей инспекции и плачу сюдаЕНВД. Адрес моей постоянной регистрации — г. Балашиха, ул. Советская, д. 12, кв. 3 — от-носится к территории другой ИФНС. Поэтому личные страховые взносы я плачу в ИФНСРоссии по г. Балашиха. Во II квартале 2017 года я перечислял взносы за свое страхование двумя платежами: — от 28.04.2017 № 23 на сумму 2630 руб.; — от 29.6.2017 № 45 на сумму 6300 руб. Уплаченные взносы в размере 8930 руб. я учел при расчете ЕНВД за II квартал и отра-зил по строке 030 радела 3 декларации по вмененному налогу. Приложения: — копия п/п от 28.04.2017 № 23 на сумму 2630 руб.; — копия п/п от 29.06.2017 № 45 на сумму 6300 руб.Индивидуальный предприниматель Сидоров Е.П. СидоровВменёнка 41 №9 2017

Письма В РЕДАКЦИЮ В ответ на такое требование налоговиков составьте письменное пояснение. В нем укажите, что платите взносы в другую налоговую инспекцию — по месту жительства. К письму приложите копии платежек. Образец пояснения для налоговиков мы при- вели на с. 41. На вопросы отвечала Полина Игнатова, эксперт журнала «Вмененка» ПЛАТА ЗА ВРЕД ДОРОГАМ Дорожный сбор не уменьшает ЕНВД Мы занимаемся грузоперевозками и перечисляем платежи за пользование федеральными трассами в систему «Платон». Вправе ли мы учесть эти сборы при расчете ЕНВД? Бухгалтер ООО «Наши дороги» Я.И. Гутенберг, г. Балашиха, Московская область Вы не вправе уменьшить ЕНВД на сборы за пользование дорогами. Вы платите ЕНВД с вмененного дохода. Его размер зависит от базовой доходности и физического показателя по виду бизнеса (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Реальные выручка и расходы компании на сумму ЕНВД не влияют. Уменьшить вмененный налог вы вправе только на страховые взносы и пособия работников (ст. 346.32 НК РФ). А на дорожный сбор уменьшить налог нельзя. В главе 26.3 НК РФ такой возможности не предусмотрено. На дорожный сбор вы вправе уменьшить транспортный налог по большегрузным автомобилям фирмы (абз. 12 п. 2 ст. 362 НК РФ). В декларации по транспортному налогу за 2017 год отразите льготу по большегрузам в разделе 2 по строкам: • 280 — код налогового вычета; • 300 — сумма налогового вычета. Код вычета — 40200 (приложение № 7 к Порядку заполнения декларации, утвер- жденному приказом ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@). Подать декларацию по транспортному налогу вы должны не позднее 1 февраля 2018 года. На вопрос отвечала Кира Зорина, налоговый консультант Вменёнка 42 №9 2017

Календарь ВМЕНЕНЩИКАЧто платить и какую отчетностьсдавать вмененщикамв октябре 2017 годаПН 29 16 23 30 31ВТ 3 10 17 24СР 4 11 18 25ЧТ 5 12 19 26ПТ 6 13 20 27СБ 7 14 21 28ВС 1 8 15 22 29Условные обозначения:1 — нерабочие праздничные и выходные дни;  — истекает срок уплаты налога (взноса), сдачи отчетностиПроизводственный календарь на октябрь 2017 годаПоказатель ЗначениеКоличество дней, в том числекалендарных 31выходных и праздников при пятидневной рабочей неделе 9рабочих при пятидневной рабочей неделе 22выходных и праздников при шестидневной рабочей неделе 5рабочих при шестидневной рабочей неделе 26Рабочее время в часах, в том числепри 40-часовой рабочей неделе 176при 36-часовой рабочей неделе 158,4при 24-часовой рабочей неделе 105,6 Вменёнка 44 №9 2017

www.26-3.ru СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРАНалоговый календарь на октябрь 2017 годаДействие Срок ПримечаниеЕдиный налог на вмененный доходУплата Не позднее 25 октября — В платежке впишите:налога уплата ЕНВД за III квартал статус плательщика (поле 101) — 01 2017 года (п. 1 ст. 346.32 (при уплате налога за организацию) НК РФ) или 09 (при уплате налога за предпринимателя); КБК (поле 104) — 182 1 05 02010 02 1000 110; основание платежа (поле 106) — ТП; налоговый период (поле 107) — КВ.03.2017; номер документа (поле 108) — 0; дату документа (поле 109) — дату подписания декларации по ЕНВД за III квартал 2017 года (например, 17.10.2017) или 0, если налог перечисляете в бюджет раньше срока сдачи декларации; тип платежа (поле 110) — не заполняйтеСдача Последний день сдачи Форма декларации утверждена приказомотчетности декларации по ЕНВД ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ за III квартал 2017 года — 20 октября (п. 3 ст. 346.32 НК РФ)Пенсионные, медицинские и социальные взносы с выплат работникамУплата Не позднее 16 октября* — В платежке впишите:страховых взносы за сентябрь статус плательщика (поле 101) — 01**;взносов 2017 года (п. 3 ст. 431 КБК (поле 104) — 182 1 02 02010 06 1010 160 НК РФ). Взносы платите (пенсионные взносы), в ФНС 182 1 02 02101 08 1013 160 (медицинские взносы), 182 1 02 02090 07 1010 160 (взносы на случай нетрудоспособности и материнства); основание платежа (поле 106) — ТП; налоговый период (поле 107) — МС.09.2017; номер документа (поле 108) — 0; дату документа (поле 109) — 0; тип платежа (поле 110) — не заполняйтеСдача Не позднее 16 октября* — Форма СЗВ-М утверждена постановлениемотчетности ежемесячный отчет Правления ПФР от 01.02.2016 № 83ппо форме за сентябрь. СдавайтеСЗВ-М в ПФР (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ) Вменёнка 45 №9 2017

Календарь ВМЕНЕНЩИКАДействие Срок ПримечаниеПенсионные, медицинские и социальные взносы с выплат работникамСдача Не позднее 30 октября — Форма расчета утверждена приказомрасчета расчет по страховым ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@по взносам взносам на сотрудников за 9 месяцев 2017 года. Сдавайте в налоговую инспекцию (п. 7 ст. 431 НК РФ)Личные страховые взносы предпринимателяУплата фик- Взносы платите в ФНС. В платежке на уплату страховых взносовсированных Как и когда — вы решаете впишите:пенсионных сами. Крайний срок уплаты статус плательщика (поле 101) — 09;и медицин- фиксированных взносов — КБК (поле 104) — 182 1 02 02140 06 1110 160ских взносов не позднее 9 января* (для пенсионных взносов),за 2017 год 2018 года (п. 2 ст. 432 182 1 02 02103 08 1013 160 (для медицин- НК РФ) ских взносов); основание платежа (поле 106) — ТП; налоговый период (поле 107) — ГД.00.2017; номер документа (поле 108) — 0; дату документа (поле 109) — 0; тип платежа (поле 110) — не заполняйтеВзносы на травматизмУплата Не позднее 16 октября* — В платежке впишите:страховых взносы за сентябрь статус плательщика (поле 101) — 08;взносов 2017 года (п. 4 ст. 22 Феде- КБК (поле 104) — 393 1 02 02050 07 1000 160;на страхо- рального закона от 24.07.98 основание платежа (поле 106) — 0;вание от не- № 125-ФЗ). Взносы платите налоговый период (поле 107) — 0;счастных слу- в ФСС номер документа (поле 108) — 0;чаев на про- дату документа (поле 109) — 0;изводстве тип платежа (поле 110) — не заполняйтеи профес-сиональныхзаболеванийработниковСдача Не позднее 20 октября — Форма расчета 4-ФСС утверждена приказомотчетности расчет по страховым ФСС РФ от 26.09.2016 № 381по форме взносам на травматизм4-ФСС за 9 месяцев 2017 года в бу- мажном виде, не позднее 25 октября — в электрон- ном виде (ч. 1 ст. 24 Феде- рального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ) Вменёнка 46 №9 2017

www.26-3.ru СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРАДействие Срок ПримечаниеНалог на доходы физических лицУплата НДФЛ Не позднее дня, следую- В платежке на уплату налога на доходыработодате- щего за тем, когда выпла- физлиц впишите:лями тили доход работникам. статус плательщика (поле 101) — 02; А для больничных и отпуск- КБК (поле 104) — 182 1 01 02010 01 1000 110 ных — до конца месяца, (налог на доходы физлиц, перечисляемый в котором выплатили день- налоговым агентом); ги (п. 6 ст. 226 НК РФ) основание платежа (поле 106) — ТП; налоговый период (поле 107) — МС.09.2017; номер документа (поле 108) — 0; дату документа (поле 109) — 0; тип платежа (поле 110) — не заполняйтеСдача расчета Не позднее 31 октября — Форма 6-НДФЛ утверждена приказом6-НДФЛ расчет 6-НДФЛ за 9 меся- ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7- цев 2017 года (п. 2 ст. 230 11/450@ НК РФ)Налог на имущество организаций с кадастровой стоимости недвижимостиУплата В сроки, которые установи- —налога на ли регионыимуществоСдача Не позднее 30 октября — В марте 2017 года ФНС утвердила новыйотчетности расчет по авансовым бланк расчета по налогу на имущество платежам по налогу (приказ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@). на имущество организаций Компании вправе, но не обязаны применять за III квартал (п. 2 ст. 386 его сейчас (письмо ФНС от 14.04.2017 № БС- НК РФ) 4-21/7139@). До конца года компании могут отчитываться по старым формам расчета из приказа ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895Транспортный налогУплата налога В сроки, которые — установили регионыСдача Не сдавайте —отчетностипо транспорт-ному налогу * 15 октября и 31 декабря в 2017 году — выходные дни, поэтому срок переносится на ближайший рабочий день (ст. 112 ТК РФ и п. 7 ст. 6.1 НК РФ).** Отражайте статус 01, если работодатель — компания. Укажите статус 09, если платеж отправляет ИП (приказ Минфина России от 05.04.2017 № 58н). Вменёнка 47 №9 2017

Проверь СЕБЯСамопроверкаПредлагаем вашему вниманию вопросы, ответы на которые содержат материалыэтого номера. Это поможет вам проверить знания и выявить круг тем, требующихдальнейшего изучения.1. Вмененщики могут продавать алко- В Работодатель на вмененке вправеголь без ККТ? выдать деньги тем, кто погасил старыеА Только некрепкий алкоголь. На креп- долги хотя бы на 50%.кие спиртные напитки нужно пробивать Ответ в материале на с. 18.чеки ККТ.Б Да, причем любые алкогольные 4. У фирмы на вмененке заработныенапитки. платы сотрудников больше МРОТ,В Нет, для продаж алкоголя льготы но ниже прожиточного минимума.по кассе нет. Инспекция вызовет на зарплатную комиссию?Ответ в материале на с. 4. А Да, зарплаты ниже прожиточного минимума — повод для комиссии.2. Компания на вмененке с опозданием Б Только если заработные платы сотрудников ниже средних показателейзаплатила ЕНВД за полугодие — только по отрасли. В Нет, ИФНС не интересуют зарплаты6 октября. По какой ставке налоговики ниже прожиточного минимума. Ответ в материале на с. 24.начислят пени за просрочку? 5. При каких платежах в бюджет банкА По /1 ключевой ставки ЦБ РФ. включит вмененщика в список небла- 300 гонадежных клиентов? А При платежах ниже 0,9% выручки вме-Б По /1 ключевой ставки ЦБ РФ. ненщика. 150 Б При платежах ниже 0,5% выручки вме- ненщика.В Пени с 26 июля по 30 сентября ИФНС В Низкие платежи в бюджет — не сом- нительная операция для банка.начислит по /1 ключевой ставки ЦБ РФ. Ответ в материале на с. 30. 300 Правильные ответы: 1Б, 2А, 3А, 4Б, 5А.А с 1 октября — по 1/150.Ответ в материале на с. 12.3. Компании и индивидуальные пред-приниматели на вмененке вправе выда-вать деньги под отчет тем работникам,которые не рассчитались по прежнимдолгам?А Да, с 19 августа необязательно ждать,когда работники погасят долги.Б Нет, выдать деньги можно только тем,у кого нет долгов. Вменёнка 48 №9 2017