Финансовый директор. Ознакомительный номер

49e.fd.ru ФД № 5, май 2019 перед бюджетом, перед лизинговы- возможна при работе с контраген- Внимание! ми компаниями. тами, чьи поставки не очень зна- Кредиторскую задол- чимы для основной деятельности женность не стоит На следующем шаге оставшуюся компании. То есть чем дальше оче- использовать для фи- часть задолженности распределить редность, тем выше допускаемая нансирования текущей по срочности погашения, например отсрочка. деятельности компа- по очередности. нии, если ее оборачи- В частности, для поставок опре- ваемость существенно Далее определить максимальный деленного сырья, кроме сро- ниже, чем у дебиторки срок отсрочки платежа для каж- ков и объемов, необходимы еще дого вида задолженности с учетом и дополнительные требования. ее очередности. Иными слова- Например, по сортности, каче- ми, необходимо выяснить, какую ству, сертификации и пр., поэтому отсрочку могут предоставить кре- дополнительной отсрочки в таких диторы, например, без риска пре- случаях кредиторы не дают. кращения поставок и ухудшения А для других поставок, напри- репутации компании. мер спецодежды или канцтоваров, таких требований нет, да и конку- К примеру, это можно обсудить ренция на рынке сбыта этих това- с представителями кредиторов ров гораздо выше, а следовательно в рамках переговоров. Как прави- ло, максимальная отсрочка платежа Группировка кредиторской задолженности по очереди погашения Очередность кредиторов Поставщики Сумма,  Кредиторы первой очереди Поставщики сырья 140 000 000 Кредиторы второй очереди Поставщики специй и добавок 40 000 000 Кредиторы третьей очереди Поставщики коммунальных услуг 6 000 000 Кредиторы четвертой очереди Поставщики ГС М 4 000 000 Итого Поставщики материалов и упаковки 10 000 000 Арендаторы 3 000 000 Сертификация и контроль качества 1 000 000 Услуги по ремонту оборудования 2 000 000 Транспортные услуги 8 000 000 Оценка и страхование имущества 1 000 000 Бонусы и премии покупателям 10 000 000 Строительные и ремонтные работы 8 000 000 Поставщики хозматериалов 1 500 000 Поставщики комплектующих и оргтехники 3 500 000 Все прочие поставщики 2 200 000 240 200 000

50 Как сделать лучше Долги Осторожно! можно рассчитывать на допол- Затем сравнить объем отгрузки При использовании нительную отсрочку платежа на условиях трехдневной отсроч- кредиторской задол- от поставщика. ки, запрашиваемый покупателя- женности в качестве ми, с тем, который предоставляется источника финанси- Затем проанализировать текущие компании поставщиками. рования стоит учиты- условия отгрузки покупателям- вать такие риски, как дебиторам. А именно выяснить, Если последний превышает пер- приостановка контр- какие из них нуждаются в дополни- вый, то дебиторам при отгрузке агентом поставок сы- тельной отсрочке платежа, и опре- товара можно предоставить допол- рья или продукции делить сумму, на которую они нительную трехдневную отсроч- из-за просрочки опла- хотят получить товар на условиях ку платежа на всю сумму поставки ты, а также ухудшение отсрочки. за счет кредитного ресурса. деловой репутации компании Потом сопоставить сумму отгруз- Рассмотрим, как действовать, ки покупателям-дебиторам на усло- на примере компании «Волга», виях дополнительной отсрочки которая производит кондитер- с объемом поставок, который ские изделия и реализует их как поставщики-кредиторы готовы через собственный торговый дом, так отгрузить на аналогичных услови- и непосредственно покупателям. ях отсрочки. Основные покупатели — дебито- Например, если дебиторам нуж- ры компании попросили об отсроч- на отсрочка на три дня, необхо- ках платежа в текущем месяце димо выяснить, какие кредиторы на срок от двух до пяти дней по раз- готовы дать аналогичную отсроч- ным объемам отгрузки на общую ку по отгрузке товара и на какую сумму 180 млн руб. (см. таблицу с у м м у. «Сумма, предоставляемая поку- Определение дополнительной отсрочки платежа для отдельных поставщиков Номер поставщика Отсрочка платежа, дни По договору Возможно Дополни- по факту тельная Поставщики сырья № 1 5 72 Поставщики специй и добавок № 2 0 33 Поставщики коммунальных услуг № 3 7 12 5 Поставщики ГС М № 1 10 14 4 № 2 5 94 № 1 0 00 № 2 0 33 № 3 0 55 № 1 10 14 4 № 2 14 16 2

51e.fd.ru ФД № 5, май 2019 пателям с учетом отсрочки платежа»). Сумма, предоставляемая Перед финансистами поставили задачу — покупателям с учетом отсрочки определить, за счет чего и как можно увели- платежа чить оборот дебиторской задолженности компании с минимальными потерями. Отсрочка, дни Сумма,  В качестве бесплатного ресурса, позво- 5 60 000 000 ляющего увеличить оборот дебиторки, 4 45 000 000 специалисты рассмотрели кредиторскую 3 45 000 000 задолженность. Им предстояло выяснить, 2 30 000 000 на какой срок и какие кредиторы могли Итого 180 000 000 бы предоставить отсрочку платежа по отгру- женному товару. ние рассмотреть именно ее в качестве источ- ника финансирования. Для этого специалисты прежде всего выбра- ли кредиторскую задолженность на послед- Чтобы выяснить, на какую сумму задол- нюю отчетную дату: женности может быть предоставлена отсроч- ка платежа, финансисты проанализировали поставщики и подрядчики — 240,2 млн руб.; и сгруппировали кредиторку по важности ее погашения. лизинговые компании — 65,5 млн руб.; Задолженность по поставкам — наибо- компании холдинга — 47 млн руб.; лее важная для обеспечения бесперебой- ности производства продукции, поэтому персонал — 12,5 млн руб.; ее отнесли в первую группу кредиторов (см. таблицу «Группировка кредиторской внебюджетные фонды — 2,4 млн руб.; задолженности по очереди погашения»). бюджет — 5 млн руб.; Затем выбрали поставки, которые носят вспомогательный характер для производства авансы покупателей — 7,4 млн руб.; продукции, их включили во вторую группу кредиторов. итого — 380 млн руб. В третью группу внесли задолженность Из состава всей кредиторской задолжен- по поставкам, которые обеспечивают логи- ности финансисты компании выбрали стические и коммерческие операции только ту, где есть возможность сдвинуть компании. сроки оплаты, — задолженность постав- щикам и подрядчикам перед персоналом В четвертую — задолженность по постав- и авансы покупателей. И обосновали это кам, обеспечивающим административные тем, что в качестве ресурса для увеличения и общехозяйственные операции. отсрочки платежа использовать кредитор- скую задолженность перед лизинговыми В итоге сформировали аналитическую компаниями, а тем более перед бюдже- таблицу, на основе данных которой мож- том и внебюджетными фондами слишком но рассчитать возможный объем увеличе- рискованно из-за негативных последствий ния кредиторской задолженности компании для ведения бизнеса и штрафных санкций. для использования в качестве источника финансирования (см. таблицу «Группиров- Учитывая, что кредиторская задолжен- ка кредиторской задолженности по очереди ность перед поставщиками и подрядчика- пог а шен и я»). ми занимает подавляющий удельный вес в общей массе, специалисты приняли реше-

52 Как сделать лучше Долги Расчет кредиторской задолженности первой очереди для финансирования текущей деятельности Отсрочка платежа Кредиторская Отгрузки Наличие ресурса кредитор- в днях задолженность покупателям ской задолженности на текущую дату, (дебиторам), (если гр. 2 ≤ гр. 3, то гр. 2; 1 если гр. 2 > гр. 3, то гр. 3), 23 4 Поставщик сырья № 3 40 000 000   43 000 000 Поставщик коммунальных услуг № 3 3 000 000   Итого отсрочка на 5 дней 42 000 000 Поставщик специй № 1 43 000 000 60 000 000   Поставщик специй № 2 10 000 000     Поставщик ГС М № 1 30 000 000   Итого отсрочка на 4 дня   21 000 000 Поставщик сырья № 2 2 000 000   Поставщик коммунальных услуг № 2 42 000 000 45 000 000   Итого отсрочка на 3 дня 20 000 000   Поставщик сырья № 1   30 000 000 Поставщик ГС М № 2 1 000 000 0 Итого отсрочка на 2 дня 21 000 000 45 000 000   Поставщик коммунальных услуг № 1 80 000 000   Итого отсрочка на 0 дней   136 000 000 Всего по группе 2 000 000 82 000 000 30 000 000   2 000 000     180 000 000 190 000 000 Финансисты изучили договорные усло- тельной отсрочки платежа для отдельных вия работы с каждым из кредиторов первой поставщиков». группы и провели переговоры со всеми ее поставщиками. По аналогии с данными из таблицы «Опре- деление дополнительной отсрочки платежа Специалисты определили сроки реально для отдельных поставщиков» специалисты возможных дополнительных отсрочек пла- подготовили информацию по остальным тежа, которые могут быть предоставлены группам кредиторов. поставщиками — кредиторами компании. Затем финансисты выбрали суммы, опла- Полученную информацию отразили ту которых покупатели-дебиторы хотели в таблице, где указали отсрочку платежа задержать на те же сроки, на которые постав- в днях согласно условиям договора и реаль- щики-кредиторы давали отсрочку платежа ную отсрочку платежа, на которую готов по своим поставкам продукции (см. табли- пойти каждый из поставщиков, прежде чем цу «Сумма, предоставляемая покупателям остановить отгрузки. с учетом отсрочки платежа»), то есть отсроч- ки платежа на пять, четыре, три и два дня. Например, по первой группе кредиторов На основании плана продаж на будущий смотрите таблицу «Определение дополни-

53e.fd.ru ФД № 5, май 2019 месяц покупателям-дебиторам была необ- 43 млн руб., то и дебиторам можно предоста- ходима дополнительная отсрочка платежа вить пятидневную отсрочку только на объем на сумму 180 млн руб. отгрузок не выше этой суммы. Далее специалисты сопоставили данные Кроме того, по мнению специалистов, дебиторской и кредиторской задолженно- дебиторам может быть предложена отгруз- сти по объемам отгрузки на разных условиях ка и на большую сумму (например, еще отсрочки платежа. на 52 млн руб.), но на других условиях отсроч- ки платежа — два дня. Они определили суммы поставок, по кото- рым может быть предоставлена отсроч- На основании проведенных сопостав- ка платежа на два, три, четыре и пять дней лений специалисты сделали вывод о том, (см. таблицу «Расчет кредиторской задолжен- что кредиторская задолженность по первой ности первой очереди для финансирования группе поставщиков может быть использо- текущей деятельности»), и суммы отгру- вана не полностью, а в сумме 136 млн руб. зок, которые желают получить на условиях Поскольку именно на такой общий объ- отсрочки платежа. ем отгрузки кредиторы готовы предостав- лять отсрочки платежа на два, три, четыре Так, покупатели хотели получить макси- и пять дней мальную отсрочку платежа (на пять дней) для отгрузки на сумму 60 млн руб. А посколь- ку кредиторы готовы отложить на этот срок платеж только за поставку на сумму не более

54 КАК СДЕЛАТЬ ЛУЧШЕ Автоматизация Выручка увеличилась вдвое, а штат бухгалтерии не вырос Ольга Шакирова, член правления, директор по финансам и инвестициям АО «Группа компаний “Медси”», о том, как автоматизация позволила повысить продуктивность работы финансовой службы в два раза. Ольга Шакирова Почему решили чивать численность финансово- Член правления, автоматизировать? экономической службы. директор Наша компания находится в стадии по финансам агрессивного роста. За последние Какие блоки решили и инвестициям два года мы увеличили выручку автоматизировать? АО  «Группа компаний вдвое. К такому росту готовились Мы поставили себе цель автомати- “Медси”» заранее. Мы понимали, что, если зировать всю цепочку от закупки не автоматизировать учет, финан- до реализации. На сегодня автома- совая служба просто не сможет тизировали российский и междуна- работать и помогать бизнесу родный учет, блоки «Казначейство» развиваться. и «Закупки», внедрили централь- ные нормативные справочни- Беседовала Какие цели ставили? ки и внутренний электронный Екатерина Исключить двойной ввод инфор- док у мен т о о б ор о т. Жилякова мации, снизить трудоемкость рабо- Главный редактор ты в системе, сделать программу Почему остановили выбор журнала максимально понятной для любо- на «1С:Управление холдингом»? «Финансовый го пользователя и увеличить про- Во-первых, при наших масштабах директор» дуктивность работы бэк-офиса бизнеса и объемах транзакций, в два раза. Чтобы при росте бизнеса которые нам необходимо прово- нам не приходилось кратно увели- дить, мы получили идеальную

55e.fd.ru ФД № 5, май 2019 E R P -систему. Во-вторых, это стои- оплаты. В результате начали пла- Годовую мость. Мы получили хорошее соот- тить четко по условиям контракта, отчетность ношение цены и качества. что привело к улучшению рабочего формируем капитала. не позднее Расскажите подробнее о каждом 14 февраля блоке. Как работает блок «Закупки»? До этого у нас была разорванная Сотрудники компании иниции- технология. Сотрудники бухгалте- руют потребность в системе. Затем рии отдельно оприходовали товар мы обобщаем заказы в пул. Далее — по накладным и отдельно делали процесс взаимодействия с постав- заявки на платеж по уже введенным щиками. В нашем случае это накладным. То есть данные, кото- автоматизированный выход на элек- рые уже фактически были в систе- тронные торговые площадки. Затем ме, надо было вводить второй раз подводим итоги в системе. Особен- и заново согласовывать. но это помогает в тех случаях, когда большая спецификация. На послед- Мы решили привязать платеж- нем этапе данные попадают в систе- ные документы к накладной. Теперь му в виде прейскуранта. платежный документ формируется автоматически на базе транзакции Каковы результаты в бухгалтерии. Процесс полностью автоматизации закупок? автоматизирован. Система подтя- Мы значительно снизили нагрузку гивает из справочника всю необхо- на работников, которые формиро- димую информацию: к конкретной вали и обобщали потребности. накладной применяется конкрет- ная дата, затем автоматически фор- Так же мы теперь можем контро- мируется платежное поручение лировать, выдерживается ли прейс- в реестре. курант по контрактам, которые мы подписали. Это позволило значительно повысить продуктивность работы сотрудников. Как работает блок «Казначейство» Как изменилась платежная и каковы результаты его дисциплина? автоматизации? Улучшилась. Раньше нам было Улучшения по этому направлению тяжело контролировать все одни из самых значительных. Блок платежи. Большая часть оплат ухо- «Казначейство» мы автоматизиро- дила на одну-две недели раньше вали по максимуму. Вместе с цен- конечного срока. Теперь мы платим тральной нормативной справочной четко по условиям договора. Так же системой внедрили автоматизи- теперь нет необходимости согласо- рованные условия по контрактам. вывать платежи. По всем договорам с отсрочкой платежа после ввода в программу Как теперь акцептуется оплата? накладной в системе отсчитыва- Сотрудники компании иниции- ется дата оплаты. Таким образом, руют в программе потребность. мы исключили ручной ввод даты Контроль идет на уровне заказа.

56 Как сделать лучше Автоматизация Компания Как только поставщик отгрузил Кто вошел в проектную команду «Медси» заказ, а сотрудник склада принял с вашей стороны? его, товар в системе отражается Сотрудники бухгалтерии, финан- Год основания: как принятый. систы, которые отвечают за функ- 1996. цию контроллинга, и несколько Затем бухгалтер проверяет нали- специалистов из I T-отдела. Сфера деятельности: чие и корректность первичной федеральная частная документации и подтверждает Сколько всего человек? сеть лечебно-профи- транзакцию оплаты. Платежное Не более шести. Они же впослед- лактических учрежде- поручение попадет в реестр с датой, ствии обучали остальных сотруд- ний, предоставляющая указанной в договоре. Теперь факт ников компании. полный комплекс подписания накладной акцептует услуг по профилак- платеж. Сколько времени потратили тике, диагностике и ле- на автоматизацию каждого блока? чению заболеваний, Как вы работаете с договорами, Мы внедряли все блоки парал- а также реабилитации в которых предусмотрена лельно. На все ушло девять месяцев. для детей и взрослых. предоплата? Объем таких контрактов неболь- Почему решили внедрять блоки шой — менее 30 процентов. параллельно? Поэтому их мы решили не автома- С моей точки зрения, нельзя вне- тизировать, по-прежнему пропу- дрять изменения годами. Во-первых, скаем вручную. команда устает. Во-вторых, вы забы- ваете, что хотели сделать. Почему решили автоматизировать МСФО -учет? Как тестировали систему? В нашей компании МСФО-учет прак- Мы взяли блок реальных «боевых» тически равен управленческому. примеров и на них протестировали систему. Как технически реализовали этот блок? Как вы обучали сотрудников? РСБУ- и МСФО -учет ведутся в раз- Бухгалтеры обучились сами, пока ных книгах. Сотрудники прово- тестировали систему. Дальше изме- дят транзакции в бухгалтерском нения накатывали волнами с шагом учете, после чего каждая опера- в две недели. Сотрудники подразде- ция автоматически проводится лений, которых обучили первыми, в МСФО. занимались обучением остальных. Мы снимали обучающие видео- Изменились сроки закрытия ролики, проводили мастер-классы. отчетности? Да, сократились. Причем значи- Какие еще блоки планируете тельно. Месяц мы закрываем автоматизировать? с 10-го по 14-е число, 15-го числа Планируем ввести электронный уже видим отчетность в МСФО. документооборот с контрагентами Годовую отчетность формируем в этом году не позднее 14 февраля.

57e.fd.ru ФД № 5, май 2019 Схема автоматизации от инициации заказа до оплаты Сотрудник инициирует Заказы объединяются заказ товара в пул Тендер Пул размещается на электронной торговой площадке Анализ итогов тендера Выбор в системе поставщика-победителя Экспорт спецификации пула заказа и прейскуранта в учетную систему с тендерной площадки Поставщик отгружает товар Сотрудник склада оприходует товар Система формирует платежное Бухгалтер проверяет первичные поручение с открытой датой документы и акцептует платеж Из карточки контракта в платежное поручение подтягивается дата платежа Поручение попадает в реестр платежей на соответствующую дату



Интересы Финансовая акционеров устойчивость Как повысить пла- тежеспособность компании за счет собственного капитала → 68 Управляйте изменениями Видение будущего и глобальные цели компании должны меняться как мини- мум раз в три года →74 ,, 10 Из-за мошенничества процентов в продажах компания внутренних не только теряет прибыль, преступлений но и переплачивает налоги приходится на сотрудников Екатерина Жилякова, главный редактор журнала, о том, какие задачи поставить сотрудникам отдела продаж финансовой службы, чтобы предотвратить мошенничество в продажах → 60

60 ИНТЕРЕСЫ АКЦИОНЕРОВ Мошенничество Финансовые и налоговые потери из-за мошенничества в отделе продаж 123 Продажа Фиктивная отгрузка Махинации через перепродавца товара с пересортицей Ежемесячно анализируйте Сопоставьте данные о про- Введите в цепочку «прода- продажи в разрезе клиентов. дажах и возвратах в разрезе жа-оплата» дополнительное Если по какому-то клиен- покупателей. При возникно- звено, например бухгалте- ту условия лучше — задайте вении подозрений проведи- ра-кассира, который примет вопрос коммерсантам. те инвентаризацию. оплату от клиента.

61e.fd.ru ФД № 5, май 2019 Согласно данным исследования полномочия и недостаток контро- Екатерина одной из крупных международных ля. Чтобы компания переста- Жилякова аудиторских компаний, 10 про- ла терять прибыль, необходимо Главный редактор центов внутренних преступлений лишить сотрудников самой воз- журнала приходится на сотрудников отде- можности украсть. «Финансовый ла продаж, а на специалистов отде- директор» ла закупок — 30. Однако налоговые В статье — семь самых распро- риски из-за мошенничества в про- страненных в российских компани- дажах выше. ях схем мошенничества и методы борьбы с ними. Расскажу, какие Основная причина, по которой задачи поставить перед сотрудни- менеджер по продажам начинает ками финансовой службы, чтобы красть у компании, — это наличие предотвратить потери и избежать возможности. А именно широкие претензий налоговой инспекции. Продажа через дополнительную компанию Компания «Альфа» Товар Цена P1 Компания-прокладка Цена Р1 + накрутка менеджера Товар Покупатель Самый распространенный вариант пании наемного управленца успеш- этой схемы: сотрудник отдела про- но конкурировать с воронежским даж создает компанию-прокладку представительством компании, и продает товар конечному поку- в котором он работал. Мошенниче- пателю через нее. Компания менед- ская схема вскрылась только тогда, жера аккумулирует разницу между когда в главном офисе сравни- ценами производителя и конечного ли доход своих представительств покупателя. во всех регионах. Пример: скидка за объем Подобными схемами мошенниче- Руководитель воронежского пред- ства в бизнесе увлекаются не толь- ставительства международной ком- ко топ-менеджеры, но и рядовые пании продавал со значительными сотрудники, и менеджеры среднего скидками доводчики для дверей звена. фирме, которую зарегистрировал на свое имя. Скидки он объяснял Пример: скидка на некондицион- большими объемами, закупаемы- ную продукцию ми своей компанией. Полученные Начальник отдела продаж создал скидки позволяли собственной ком- собственную компанию, через кото-

62 Интересы акционеров Мошенничество рую продавал некондиционную продукцию. падает рентабельность и в сделках участву- Когда потенциальные покупатели звони- ют перепродавцы (п. 4, 8 и 11 Общедоступ- ли на предприятие, он говорил, что некон- ных критериев самостоятельной оценки диционный товар компания продает только рисков, утв. приказом ФНС от 30.05.2007 через дилера. На вопросы руководства, поче- № М М -3-06/333@). му некондиционную продукцию у них покупа- ет один-единственный покупатель, он отвечал, Налоговикам не составит труда выявить что никого на рынке она больше не интересу- цепочку, по которой прошел товар, даже ет. Так он оправдывал и значительные скидки, без выездной проверки. Компании на общем которые предоставлял собственной компании. режиме передают данные о всех выстав- ленных и полученных счетах-фактурах Налоговые риски для компании. Инспекто- в инспекцию ежеквартально. ры могут обвинить компанию, что она созна- тельно занижает выручку от продаж, чтобы Если компания менеджера будет применять не платить налог на прибыль и, возможно, общий режим и платить налоги, то риск стол- Н ДС . Доказать налоговикам, что это была кнуться с выездной проверкой невелик. Бюд- инициатива работника и компания сама жет все равно получит свои деньги. Но это пострадала от нее, практически невозможно, возможно, если менеджер намерен не просто так как в действиях компании будут налицо украсть, а построить свой работающий биз- следующие признаки схемы: нес, что встречается нечасто. взаимозависимость сомнительного пере- Совсем другое дело, если компания менед- продавца с проверяемой компанией жера будет применять упрощенку или не пла- через ее работника; тить налоги, как любая однодневка. Тогда налоговики с большой вероятностью придут продажа товара по заниженным ценам; в основную компанию с выездной проверкой в течение года-двух. В итоге ей могут дона- небольшой промежуток времени между числить налог на прибыль и Н ДС с выручки, отгрузкой сомнительному перепродавцу которую она бы получила, если бы продавала и его последующей отгрузкой конечному товар напрямую конечным покупателям. покупателю; Что должно насторожить. Часть покупате- наличие у проверяемой компании дан- лей получают большие скидки по сравнению ных о конечных покупателях и рабо- с другими клиентами. Стабильная убыточ- та напрямую с ними до введения в схему ность определенного сегмента или номенкла- перепродавца; туры, притом что рыночная цена позволяет продавать данную продукцию с прибылью. отсутствие у перепродавца иных поставщи- ков, кроме проверяемой компании, а так- Как вычислить схему. Ежемесячно про- же отсутствие персонала, основных средств водите анализ продаж в разрезе клиентов и платежей по обычной коммерческой дея- и номенклатуры. Поручите подчиненным тельности: аренда, коммуналка и т. д. подготовить отчет о продажах, в котором будут отражены следующие данные: поку- Если объем сделок с перепродавцом будет патели, объем продаж, выручка от продаж, значительным, то они не останутся неза- средняя цена продажи по каждому клиенту. меченными. Налоговики отбирают в план Сравнивайте условия продаж для различных выездных проверок как раз такие компании, клиентов. Если условия по какому-либо поку- у которых расходы растут быстрее доходов, пателю существенно отличаются от других, задайте вопросы коммерческой службе.

Отгрузка с последующим возвратом 63e.fd.ru Компания «Альфа» Бонус Возврат товара ФД № 5, май 2019 в следующем Отгрузка отчетном периоде Менеджер товара Покупатель Во многих компаниях бонусы суммы. Плюс возникнет путаница Редакция благодарит менеджеров по продажам привяза- с учетом нормируемых рекламных Евгению Губареву, ны к объемам продаж, а не к получе- расходов и отчислений в резерв первого заместителя нию денежных средств от клиентов. по сомнительным долгам. Их пре- генерального дирек- Это стимулирует менеджеров делы установлены в зависимости тора О О О «Б В Р П “Но- по продажам больше отгружать, от суммы доходов от реализации. вотрас”», за рекомен- не заботясь об оплате товара. Из-за этого бухгалтер может спи- дации по выявлению сать в расходы больше, чем нужно, мошеннических схем Менеджер по продажам может что приведет к доначислениям. без заказа со стороны покупателя, по «ошибке», отгрузить ему товар Если же право собственности в конце отчетного периода. Пока на товар переходит в момент его все разберутся, возврат пройдет принятия на учет и покупатель следующим периодом, когда бону- не принял лишний товар, то про- сы уже будут выплачены. давец не будет отражать лишнюю выручку, а значит, не потеряет Налоговые риски. В периоде на налоге на прибыль. отгрузки компания заплатит Н ДС в бюджет. В периоде возврата она Что должно насторожить. Уве- примет его к вычету на основании личение отгрузок по адресу одних своего же корректировочного сче- и тех же компаний под конец отчет- та-фактуры. Но все равно получит- ного периода. Большой возврат ся, что компания прокредитовала товаров по конкретным компаниям бюджет на сумму Н ДС сроком в следующих отчетных периодах. на три месяца. Как вычислить схему. Поручите Риски по налогу на прибыль финансистам ежемесячно отслежи- зависят от формулировок догово- вать возвраты от покупателей. Выяс- ра с покупателем. Если в нем про- няйте причины возвратов, причем писано, что право собственности общаться на эту тему лучше не с соб- на товар переходит к покупате- ственными менеджерами по про- лю в момент отгрузки, то лишние дажам, а с финансовой службой поставки увеличат и налог на при- контрагента — информация будет быль. Даже при корректировке достовернее. Внесите изменения в следующем квартале компания в мотивационную схему. При воз- будет вынуждена платить авансы вратах товара бонусы менеджера по налогу исходя из завышенной по продажам должны уменьшаться.

64 Интересы акционеров Мошенничество Фиктивная отгрузка Компания «Альфа» Бонус Менеджер Фиктивный возврат Фиктивный Фиктивная покупатель отгрузка Чтобы получить повышенный бонус за отчет- фиктивную отгрузку — с переходом права ный период, менеджер по продажам может собственности при отгрузке или при приемке. «нарисовать» отгрузку в учете по адресу несу- ществующей компании Что должно насторожить. По ряду ком- паний, чаще всего новых клиентов, в конце Налоговые риски. По обоим налогам риски отчетного периода проходит покупка товара такие же, как и в предыдущем варианте мошен- и возврат всей партии в следующем периоде. ничества. Так, в периоде отгрузки компания Часто товар даже не покидает склад. заплатит НДС в бюджет, а примет его к вычету только в периоде возврата на основании своего Как вычислить схему. Сопоставьте дан- же корректировочного счета-фактуры (письмо ные о продажах и возвратах в разрезе поку- ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@). Потери пателей. При возникновении подозрений связаны с тем, что компания на три месяца изы- проведите внеплановую инвентаризацию мет из оборота деньги в сумме, равной пере- по позициям, которые входят в такую отгруз- плаченному НДС. ку. Например, это можно сделать на следу- ющий день после отгрузки. В случае, если По налогу на прибыль последствия зависят операция была фиктивной, «реализован- от того, по каким условиям менеджер отразил ный» товар окажется излишками на складе. Важно Переманивание клиентов в собственную компанию Вместо того чтобы привлекать клиентов значение этого показателя станет зна- объективными факторами, например в компанию-работодателя, менеджер чительно меньше среднеотраслевого, кризисной ситуацией на рынке. Падение по продажам организует собствен- то компанию могут включить в план вы- уровня прибыли по сравнению с преды- ное предприятие и направляет всех ездных проверок (п. 11 Общедоступных дущими периодами. Резкий отток по- или часть клиентов туда, предлагая бо- критериев). стоянных клиентов. Появление на рынке лее выгодные условия обслуживания, компаний, продающих вашу продукцию например последующий бесплатный Другое следствие — падение про- по более низкой цене. сервис. Чаще всего эта схема использу- даж при сохранении расходов приве- ется в отраслях, связанных с выполне- дет к росту доли вычетов НДС. Если он Как вычислить схему. Поручите нием работ или оказанием услуг. Одна превысит безопасный предел в разме- финансистам отслеживать активность из самых уязвимых отраслей в этом ре 89 процентов за предыдущие 12 ме- клиентов. При обнаружении ситуаций отношении — IT. сяцев, то риск выездной проверки еще с оттоком клиентов ставьте задачи ком- больше вырастет (п. 3 Общедоступных мерсантам в конкретный срок вернуть Налоговые риски. Компания, кото- критериев). клиента в компанию. Введите в мотива- рая вовремя не восстановит продажи ционную схему менеджеров по про- или не сократит расходы, столкнет- Что должно насторожить. Падение дажам систему штрафов за потерю ся с падением рентабельности. Если объема продаж по сравнению с пре- клиента. дыдущими периодами, не вызванное

65e.fd.ru ФД № 5, май 2019 Отгрузка компании менеджера в счет клиента Компания «Альфа» Дорогой товар Компания менеджера Крупный покупатель Транзакция отгрузки в учетной программе Менеджер отгружает товар вичные документы без подписи Редакция благодарит по адресу своей компании, а в уче- уполномоченного представителя юрисконсульта те проводит отгрузку покупате- покупателя не подтверждают обра- Павла Бушуева лю с наибольшими оборотами. зование долга, то откажут в списа- за рекомендации Несколько небольших по объемам нии расходов и доначислят налог для блока операций будут незаметны в боль- на прибыль. «Налоговые риски» шом количестве транзакций с этим клиентом. Делается это в надежде Такие примеры есть в судебной на то, что каждая последующая пла- практике. Так, инспекторы призна- та от покупателя будет перекры- ли фиктивной сделку, в результате вать предыдущую, а потом можно которой образовался долг, и отка- и уволиться. зали в списании дебиторки в нало- говые расходы. Пример: отгрузка брату Менеджер по продажам периоди- Что должно насторожить. Боль- чески «рисовал» отгрузку крупной шое количество старых, непога- строительной компании — посто- шенных долгов по компаниям, янному клиенту. А фактически с которыми работает конкретный отгрузка шла по адресу компании, менеджер по продажам. Ваш контр- принадлежавшей его брату. Посколь- агент не подтверждает размер ку обороты со строительной компа- остатков по данным вашего учета нией были значительные и отгрузки и не признает некоторые отгрузки производились часто, долгое время по своему адресу. никто не замечал лишних отгрузок. Как вычислить схему. Поручи- Налоговые риски. После таких те бухгалтерии ежемесячно про- махинаций в учете компании будет водить сверки взаиморасчетов числиться много просроченных с наиболее крупными покупате- долгов. Формально организация лями. По окончании месяца тре- вправе списать их в налоговые рас- буйте у менеджеров по продажам ходы по истечении трехлетнего подтверждения факта отгрузок. срока исковой давности (п. 2 ст. 266 Это могут быть накладные ТОРГ-12 Н К ). Однако налоговики прове- или У П Д , подписанные клиентом. ряют обоснованность списания При этом должна быть либо под- дебиторки. Если они решат, что пер- пись руководителя контрагента и печать, либо подпись уполномо- ченного сотрудника и копия дове- ренности на получение товара.

66 Интересы акционеров Мошенничество Отгрузка компании менеджера дорогих товаров под видом дешевых Компания «Альфа» Оплата дешевого товара Компания менеджера Дорогой товар Совет Если менеджер по продажам имеет ствии виновных лиц, что подтверж- Чтобы вычислить мо- доступ к складу, он может провер- дено полицией. шенников, проводи- нуть следующую схему. Отгру- те инвентаризацию зить своей собственной компании Если виновные в утрате ценно- не реже раза в месяц более дорогой товар по цене более стей известны, то компания обязана дешевого. взыскать с них стоимость недостач в полном размере.  Часто для реализации данной схемы менеджеру приходится При намеренном мошенничестве вступить в сговор с кладовщиком, обоснованных причин для спи- который оформит отгрузку нужно- сания не будет. В итоге компания го товара. потеряет дважды на налоге на при- быль: заплатит его с излишков Схема работает, если более и не сможет уменьшить налоговую дешевый и более дорогой това- базу на недостачи. ры незначительно различаются по характеристикам. Так, например, Потери грозят компании коммерческий директор фирмы, при каждой инвентаризации, кото- занимавшейся установкой видео- рую делают минимум раз в год систем, продавал своей компании перед закрытием года. под видом более дешевых камер более дорогие, так как внешне они Что должно насторожить. не отличались. В результате инвентаризации часто возникает пересортица, причем Налоговые риски. Пересортицу на складе всегда отсутствует более в налоговом учете зачесть нель- дорогой товар. зя. Все излишки компания обяза- на учесть во внереализационных Как вычислить схему. При про- доходах и заплатить с их рыночной ведении инвентаризаций поручите стоимости налог на прибыль (п. 20 сотрудникам финансовой службы ст. 250 Н К ). выделять и анализировать случаи пересортицы. Списать же недостачу в налоговые расходы организация вправе, толь- Если ситуация носит не разовый ко если обоснует причину списа- характер и в недостаче при пересор- ния (письма Минфина от 23.05.2016 тице всегда более дорогой товар, № 03-03-06/1/29309, от 06.07.2015 примите меры: разницу в стоимо- № 03 - 03 - 06/1/ 38 8 49). сти товара удержите с кладовщи- ка. Это заставит работников склада Например, естественная убыль более внимательно относиться или кража ценностей при отсут- к отгрузкам и снизит риск их сгово- ра с менеджерами по продажам.

67e.fd.ru ФД № 5, май 2019 Махинации с пересортицей Чтобы избежать Цена дешевого товара Компания «Альфа» фиктивных Покупатель отгрузок, про- Менеджер Дешевый товар водите сверки Оплата за дорогой товар дебиторской задолженно- Дешевый товар сти с контр- агентами не реже одного раза в квартал Если компания продает большой тийным ремонтом фактический ассортимент продукции и более товар не соответствует тому, кото- дешевый и более дорогой това- рый указан в документах. ры незначительно различают- ся по характеристикам, а клиент Как вычислить схему. попался неискушенный, менеджер Для исключения подобных случа- по продажам может провернуть ев продумайте организацию про- следующую схему. цесса розничных продаж. Избежать махинаций может помочь простое Отгрузить клиенту более деше- решение: введение в цепочку «про- вый товар по цене более дорогого, дажа — оплата» дополнительного в учете провести продажу более звена, например бухгалтера-кас- дешевого товара, а разницу поло- сира. Тогда менеджер по прода- жить себе в карман. Чаще всего жам будет готовить документы, схема используется в розничных а оплату от клиента на основании п рода жа х . этих документов примет другой сотрудник. Причем принимать Налоговые риски. Налоговые оплату без документов с подписью потери те же, что и в предыдущем ответственного менеджера долж- варианте мошенничества: компа- но быть запрещено. Это позволит ния заплатит налог на прибыль избежать случаев подмены товара с излишков, но не сможет учесть после оплаты и исключит возмож- недостачи в составе налоговых ность хищения со стороны менед- расходов. жера по продажам, так как доступа к деньгам у него не будет Что должно насторожить. При обращении клиента за гаран- Поделитесь опытом с коллегами на страницах журнала Пишите [email protected]

68 ИНТЕРЕСЫ АКЦИОНЕРОВ Ликвидность Как восстановить платежеспособность и финансовую устойчивость компании Когда полезно: если ликвидность компании упала до предела, задача финансового директора — оперативно восстановить платежеспособность бизнеса. Как это сделать без привлечения дополнительного финансирования, только за счет оптимизации управления собственными оборотными средствами — читайте в статье. Вячеслав Шага Восстановить платежеспособ- оборотных активов. Расскажу под- Директор ность и финансовую устойчи- робнее, как действовать. департамента вость компании можно за счет ее контроллинга внутренних резервов. Например, Запасы дирекции если оптимизировать собствен- по обеспечению ные оборотные средства, увеличив Повысить уровень платеже- бизнеса О К «Русал» долю наиболее ликвидных акти- способности в большинстве слу- вов компании и сократив текущую чаев можно за счет уменьшения задолженность. сырья и материалов, готовой про- дукции, а также незавершенного Чтобы увеличить долю абсолют- производства. но ликвидных активов — денежных средств и краткосрочных финансо- Если остатки сырья и материалов вых вложений, нужно сократить их существенны, именно с них и сто- долю в структуре менее ликвидных ит начать оптимизацию структуры активов — запасов, дебиторской оборотных средств. задолженности, а также прочих

69e.fd.ru ФД № 5, май 2019 Финансовый директор, контроли- сократить время, либо иные ком- 9 руя нормативы сырья и материалов мерческие условия. Время транс- на складе и в пути, может регулиро- портировки — наиболее значимый процентов вать их физический объем. и трудноуправляемый элемент годовых — логистики. средняя Так, чтобы сократить складские стоимость остатки, необходимо пересмо- Например, для промышленных факторинга треть их нормативы, зависящие компаний основной способ достав- в 2018 году от среднедневного потребления, ки — железная дорога. Но сро- времени на отгрузку, транспор- ки доставки грузов по железной тировку, приемку и подготовку дороге зачастую не соответству- к производству. ют нормативным как по объектив- ным (конвенции, аварии и др.), так Среднедневное потребление и по иным причинам (необоснован- сырья и материалов устанавли- ные длительные простои на стан- вается на основании норм рас- циях, длительное формирование хода на единицу продукции, составов и т. п.). включая брак и плановый объем производства. Поэтому для существенного сокращения сроков доставки необ- При определении объема списа- ходимо усилить службу логистики. ния запчастей, комплектующих Специалисты последней в теку- и иных ненормируемых матери- щем режиме должны контролиро- алов бывает сложно определить вать движение вагонов с сырьем их среднедневное потребление, по дороге и в случае простоя немед- поскольку списываются они редко ленно предпринимать меры по его и нерегулярно. устранению — работа с Р Ж Д , экс- педиторами и т. п. Дополнитель- Для этих целей можно восполь- ные расходы на усиление службы зоваться статистикой расхода логистики окупятся сокращением по данным учета либо привлечь запасов сырья и материалов на скла- специализированную компа- дах и бесперебойностью работы нию, которая, оценив состояние компании. оборудования, сможет дать реко- мендацию о нормативе остатков К примеру, время на приемку по каждой единице запаса. Излиш- и подготовку материала к произ- ки сырья и материалов могут быть водству можно оптимизировать — проданы. произвести инвестиции, увеличив затраты на внутризаводскую логи- Важно помнить, что при сниже- стику (разъезды, дополнительные нии объемов производства необхо- пути, изменение схем разгрузки димо незамедлительно изменить сырья и т. п.). нормативы запасов сырья и мате- риалов. Так, к примеру, время Для проверки текущего состоя- на отгрузку поставщиком в отдель- ния складов стоит провести пол- ных случаях можно сократить, ную инвентаризацию запасов. предложив ему иную схему логи- Она позволит выявить неликвид- стики, если применяемая тех- ные и редко используемые номен- нология отгрузки не позволяет

70 Интересы акционеров Ликвидность клатурные единицы на балансе, Совет Сокращение затрат в незавершен- а также определить недостачу, скор- Схемы временной ном производстве — самая непро- ректировать план закупок и уси- продажи готовой про- стая задача, поскольку ликвидность лить дисциплину в складском учете дукции специализи- такого актива низка. Его оптими- в кризисное время. Инвентари- рованной торговой зация возможна только за счет зация может быть проведена как компании помогут ликвидации всех видов потерь собственными силами, так и с при- вертикально инте- в производстве, в том числе излиш- влечением специализированных грированной компа- ков в незавершенном производстве. компаний. нии оптимизировать количество готовой Дебиторская задолженность Что касается готовой продукции, продукции на складе то ее количество на складе и в пути и в пути Оптимизация уровня текущей можно оптимизировать, изме- дебиторки заключается в коррек- нив условия поставки. Однако это тировке момента ее возникнове- не всегда эффективно. ния или реструктуризации уже имеющейся задолженности. В пер- К примеру, если речь идет о вер- вом случае речь идет об изменении тикально интегрированной ком- условий оплаты. пании, где продукция одной бизнес-единицы — сырье для дру- Это сфера ответственности ком- гой, можно предложить использо- мерческих служб, однако финан- вание схемы временной продажи совая служба тоже может в этом готовой продукции специализиро- участвовать. ванной торговой компании. К примеру, посчитать, какую Последняя приобретает партию скидку с учетом стоимости денег готовой продукции предприятия компания может предложить поку- по текущей рыночной цене, а затем пателям для перевода расчетов по мере ее доставки потребителю с отсрочки платежа на предоплату. реализовывает обратно в том же Во втором случае задача финансо- объеме, но по цене, учитывающей вого директора — поиск наибо- ставку процента за пользование лее эффективных инструментов денежными средствами за прошед- реструктуризации дебиторской ший период времени. задолженности. Первая часть — это наличная Инструментом инкассации деби- сделка — спот. Вторая часть — сроч- торской задолженности может ная сделка — форвард. Подоб- выступить факторинг. Стоимость ная схема позволяет оперативно операции различна в зависимости реструктурировать оборотный от конкретных условий, но может капитал без нарушения контракт- быть до двух раз ниже стоимости ных обязательств перед покупате- банковского кредита. лями с привлечением денежных средств по ставке не выше банков- Кроме того, сумма операции ского кредита в условиях, когда факторинга, в отличие от кредито- получение кредита невозможно — вания под уступку долга, не учиты- ковенанты, неудовлетворительное вается в показателе долг/Е B I T DA , состояние баланса и др.

71e.fd.ru ФД № 5, май 2019 Важно Как избежать конфликтов среди топ-менеджеров в ходе реализации антикризисных мер При реализации антикризисных сотрудникам компании, постараться за- выплаты вознаграждений отразить в до- мер возможен конфликт интере- интересовать людей. полнительных соглашениях к трудо- сов между финансовым директором вым договорам. При этом они должны и топ-менеджерами. Например, в ходе Выбрать оптимальные мероприятия быть понятны сотрудникам, в противном оптимизации собственных оборотных для компании можно с помощью оцен- случае эффект не будет достигнут. Так, средств в целях повышения платеже- ки рисков. Имея на руках результаты ключевые показатели эффективности способности и финансовой устойчиво- такой оценки, можно аргументирован- лучше установить «от достигнутого», сти компании. В сферу ответственности но разъяснить основным сотрудникам что исключит манипуляции с плановы- топ-менеджеров входит управление ак- компании цели и суть планируемых ми показателями. К примеру, за эконо- тивами из состава оборотных средств, процедур. мию в размере определенной суммы поэтому они не стремятся что-то поме- установить премиальный процент и от- нять в уже отлаженном процессе своей Реальный эффект от антикризис- разить это в дополнительном соглаше- работы. В такой ситуации прежде всего ных мер возможен только при наличии нии. А кроме того, организовать строгий стоит оценить необходимость каждого личной заинтересованности каждого контроль исполнения бюджета, пере- антикризисного мероприятия, а затем исполнителя. Поэтому стоит разрабо- смотренного в соответствии с действую- разъяснить их суть и цель ключевым тать схемы премирования первых лиц щими корпоративными процедурами компании, включающие существен- ные мотивации, а условия и гарантии что может быть важно для ком- тии, аккредитивы, авалирова- Внимание! паний, действующих в рамках ние банком векселя контрагента Показатель ковенант. с оплатой по предъявлению, пере- долг/E B I T D A данного в залог компании. Внесите не изменится, если вы Как правило, большинство в договор поставки условия, даю- будете использовать поставщиков работают на услови- щие право на безакцептное спи- факторинг, а значит, ях предоплаты, и причины тому сание денежных средств со счета компания не нарушит могут быть следующими: их моно- контрагента. ковенанты польное положение, существующая практика на данном рынке, а также Кроме того, компания может иные объективные мотивы, влиять переложить на контрагента некото- на которые никто не может. рые виды рисков, что позволит кор- ректировать условия оплаты и цену Однако зачастую важную роль товара. тут играют два основания: недове- рие к покупателю и необходимость Например, валютный риск финансировать собственные закуп- по валюте контракта может быть ки. Обойти их можно. захеджирован, а цена на товар зафиксирована в той валюте, кото- К примеру, привлечь третье юри- рая представляется компании дическое лицо к участию в сделке, более надежной, и она согласится надежность которой не вызывает предоставить отсрочку платежа, сомнений. Эта организация сможет не опасаясь обесценения первона- различными способами гарантиро- чальной валюты контракта. вать оплату. Кроме того, можно использовать Или, например, с помощью таких методы инкассации дебиторской банковских инструментов, как задолженности. непокрытые банковские гаран-

72 Интересы акционеров Ликвидность К примеру, с помощью непокрытых активов, следует оптимизировать и работу с кредиторской задолжен- аккредитивов, авалирования бан- ностью — в частности, перед постав- щиками и подрядчиками. ком срочного векселя контрагента, Это позволит сократить ее переданного в оплату конкрет- рост и стабилизировать уровень платежеспособности и финансовой ной поставки (компания может устойчивости компании. продать вексель с дисконтом При работе с кредиторской задолженностью финансовый или банку по кредиту), организа- директор может использовать аналогичные инструменты, ции сотрудничества контрагента что и при управлении дебиторкой, позволяющие получить отсрочку и банка, обслуживающего ком- платежа компании за счет привле- чения третьего лица. панию, проведения факторинго- Кроме того, особое внима- вых операций по более выгодным ние следует уделить работе с просроченной кредиторской в сравнении с рынком условиям задолженностью. А именно догова- риваться с контрагентами о полу- и авалирования срочных векселей чении дополнительной отсрочки платежа, вести претензионную поставщика. работу и отслеживать процессы судебных разбирательств с креди- Особое внимание следует уде- торами, обратившимися в суд в свя- зи с невыполнением обязательств лить просроченной дебиторской по оплате. задолженности. К примеру, можно Если требуется привлечь юри- дическую компанию со стороны, организовать специальный орган также организуйте взаимозачеты с наиболее крупными кредиторами. управления — рабочую группу Это позволит избежать пода- или комитет. чи с их стороны заявлений о при- знании компании-должника В обязанности последнего стоит банкротом включить еженедельный анализ реестра просроченной задолжен- ности, контроль хода судебных дел с должниками, а также работу коллекторских агентств, органи- зацию схем зачетов и иных доступ- 0,3ных вконкретных ситуациях инструментов. Индивидуальный подход к управ- лению каждым видом активов, вхо- дящих в состав оборотных средств компании, позволит повысить уровень ее платежеспособности миллиона и финансовой устойчивости. рублей — минимальная сумма задолжен- Текущая задолженность компании ности кредито- ру, при которой он может подать При реализации антикризисных заявление о при- мер, направленных на улучшение знании должника финансового состояния компании, банкротом кроме повышения ликвидности



74 ИНТЕРЕСЫ АКЦИОНЕРОВ Советы Четыре совета для российского бизнеса от Ицхака Адизеса Ицхак Адизес рассказал, какие ошибки в управлении жизненным циклом компании могут привести к убыткам. Главный редактор журнала побывала на лекции эксперта в Москве, организованной компанией BB I . В статье — ключевые идеи и советы, которые актуальны для российских компаний. Постоянно обновлять продукты и услуги — это условия выживания компании в долгосрочной перспективе Какой процент прибыли компании которые убьют вашу компанию. сейчас генерируется за счет про- Причем это может быть компания, дуктов, сервисов или рынков сбы- которую вы даже не считали своим та, которых не было у нее три года конкурентом, например предприя- назад? Если все это уже было три тие из другой отрасли. Airbnb — это года назад — у компании пробле- не гостиничный бизнес. Но имен- мы. Пока компания стоит на месте, но эта компания — основной конку- кто-то создаст продукт или сервис, рент для всех отелей мира. Проблема российских организаций в том, что при принятии решения работает только один «палец» Редакция благода- Российские руководители умны несе практикуется директивный рит за помощь в под- и хорошо образованны. Но почему стиль управления. Собрания готовке материала в мире не так много великих рус- в русских компаниях проходят компанию B B I ских компаний? Потому что в биз- в тишине, говорит только глав-

75e.fd.ru ФД № 5, май 2019 ный руководитель, большинство нравится сильный руководитель. Досье сотрудников молчат — огромные Но именно руководитель, который возможности не используются! позволяет сотрудникам высказать- Один из ведущих При этом сотрудники не одобря- ся, в действительности нужен рус- мировых экспертов ют руководителя-интегратора, они ским компаниям. в области повышения считают его слабым. Коллективу эффективности веде- ния бизнеса. Профес- Устойчивый рост требует чередования периодов сор Колумбийского дезинтеграции и интеграции университета. Автор типологии руководи- телей PA I E и теории жизненного цикла организации. Когда компания растет, она дезин- стратегической цели, ей необходи- тегрируется. Люди не успевают мо реинтегрироваться. Наладить учиться новому, справляться с про- порядок в операциях, сформи- изводством и объемом продаж. ровать новую систему потоков Управление происходит хаотич- информации и вознаграждений но. И это нормально. Но как толь- и определиться с новыми стратеги- ко компания достигает очередной ческими целями. Не объединяйте финансы и бухгалтерию Никогда не вводите должность вице- начинает работать на производство. президента по продажам и марке- Текущие потребности производства тингу. Продажи задушат маркетинг. убивают исследования и иннова- Маркетинг будет придатком про- ции. Ни в коем случае не объеди- даж. Маркетинг должен определять няйте финансы и бухгалтерию. продажи, а получается наоборот — Бухгалтерия фиксирует собы- продажи определяют маркетинг. тия, которые уже произошли, Ни в коем случае не вводите долж- а финансы — это будущее. ность вице-президента по производ- Эти функции необходимо ству и НИОКР. В итоге весь НИОКР разделять. «Видение будущего и глобальные цели компании должны меняться как минимум каждые три года»



Изменения Налоговый кодекс в работе перепишут Первые изменения по планам Минфи- на вступят в силу уже с 1 июля 2019 года → 90 Чужие налоги спасут деньги Если счет заблоки- рован, договори- тесь с поставщиком и оплатите его на- логи в счет пога- шения основного долга → 94 ,, 39 Компания может не процентов предоставлять документы реформ бизнеса или получить отсрочку по проваливается части запросов инспекции из-за сопротивле- ния сотрудников Павел Бушуев, юрисконсульт, о том, как отбиться от майских запросов налоговиков и избежать аврала из-за камералок → 78

78 ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ Инспекция Как «задавить» инспекцию бюрократией и отбиться от запросов 123 Запросили слишком Требуют документы Запросили много документов не по проверке аналитические справки Если не успеваете собрать Счета на оплату при методе Инспекторы не вправе истре- документы в 10-дневный начисления, учредительные бовать у налогоплательщика срок, уведомьте контролеров документы, акты сверок отчеты или аналитические в течение суток. Есть шанс с поставщиками компания справки, если это не первич- получить отсрочку. вправе не представлять. ные документы.

79e.fd.ru ФД № 5, май 2019 В мае у большинства компаний ральной проверки, если выявят Павел Бушуев проходит одновременно не мень- ошибки в декларации или противо- Юрисконсульт ше четырех камеральных прове- речия с другими сведениями (п. 3 рок: по налогу на прибыль за год ст. 88 Н К ). и за I квартал, а так же по Н ДС за I квартал и по форме 6-Н ДФЛ Компания обязана представить за I квартал. письменные пояснения в течение пяти рабочих дней. В результате компании получают от налоговиков уйму требований Получив такое требование, про- представить документы и запро- верьте, чтобы в нем было пропи- сов пояснить нестыковки. Май — сано, какие конкретно ошибки самый загруженный месяц. или противоречия нашли инспек- торы. Если такой информации Редакция подготовила ответы, в запросе нет, то отправьте письмо с помощью которых компания смо- с просьбой уточнить запрос. жет либо получить больше време- ни на подготовку документов, либо Письмо с уточнением составьте вовсе их не представлять. в произвольной форме, например: При «камералке» налоговики «О О О “Альфа” в рамках камераль- вправе потребовать у компании ной проверки декларации по Н ДС документы только в строго опре- за I квартал 2019 года получило тре- деленных случаях (см. таблицу). бование о представлении пояснений Во всех остальных ситуациях орга- от 10.05.2019 № 87/2. низация вправе отказаться пред- Согласно пункту 3 статьи 88 Н К ставлять бумаги. Но не просто инспекция вправе запросить пояс- проигнорировать требование, нения при выявлении ошибок а отправить письменный отказ и противоречий в представленной в инспекцию. отчетности. В зависимости от ситуации нужно Обязанность сообщить о таких использовать либо установленную, ошибках прямо предусмотрена либо произвольную форму. пунктом 3 статьи 88 Н К . Из требо- вания № 87/2 неясно, какие ошибки При выездной проверке нало- и противоречия инспекция выявила говики вправе запросить прак- при проверке. Просим уточнить тре- тически любые документы. Но бование и сообщить, какие показа- и в этом случае есть возможность тели нужно пояснить». не представлять их — все зависит от ситуации. Требуют пояснений Запросили документы без без обоснования — просите обоснования — откажите уточнить запрос Инспекторы могут по этому же осно- Налоговики вправе запро- ванию запросить не только пояс- сить пояснения в рамках каме- нения, но и документы, которые их подтверждают. Это неправомерно.

80 Изменения в работе Инспекция Какие документы налоговики вправе требовать при «камералке» Ситуация Какие документы вправе запросить налоговики Компания не приложила к декларации обязательные Сопутствующие документы. Например, бумаги, которые сопутствующие документы (п. 7 ст. 88 Н К ) подтверждают нулевую ставку Н ДС (ст. 165 Н К ) Компания заявила в декларации Н ДС к возмещению Документы, которые подтверждают вычеты, например (п. 8 ст. 88, п. 1 ст. 172 Н К ) счета-фактуры В декларации по Н ДС инспекция обнаружила противоречия Счета-фактуры, первичные и другие документы и расхождения, которые свидетельствуют о занижении по сомнительным операциям налоговой базы или завышении вычета (п. 8.1 ст. 88 Н К ) Первичные и другие документы, которые Компания по истечении двух лет представила уточненную обоснуют изменение показателей, а также регистры декларацию, в которой уменьшила сумму налога к уплате налогового учета или увеличила сумму убытка (п. 8.3 ст. 88 Н К ) Документы, которые подтверждают, что деятельность Компания в качестве участника регионального организации соответствует условиям проекта инвестиционного проекта использует налоговые льготы (п. 12 ст. 88 Н К ) Документы, которые подтверждают правильность расчета и уплаты налога Компания исполняет обязанности налогового агента по налогу на прибыль в отношении доходов по ценным Документы на возврат, накладные на внутреннее бумагам, которые выплачивает иностранным организациям, перемещение, акты приема-передачи и т. д. действующим в интересах третьих лиц (п. 1 ст. 310.2 Н К ) Документы, которые подтверждают право Компания подала декларацию по акцизам и отразила в ней на освобождение от взносов или на пониженные тарифы определенные операции (п. 8.4 ст. 88 Н К ) Пояснения об операциях и имуществе, в отношении Компания выплачивает сотрудникам суммы, которые которых применены льготы, а также документы, не облагаются страховыми взносами, или применяет подтверждающие обоснованность использования пониженные тарифы взносов (п. 8.6 ст. 88 Н К ) этих льгот Организация применяет льготы по налогам (п. 6 ст. 88 Н К ) Документы, на основании которых организация начислила и заплатила эти налоги Компания подала отчетность по налогам, которые связаны с использованием природных ресурсов: Н Д П И , водному и земельному налогу Скачайте Формулировка отказа может быть к возмещению, то права требо- образец уве- такой: вать подтверждающие документы домления у инспекции нет». о продле- «ООО “Альфа” в рамках камераль- нии срока ной проверки декларации по НДС Требуют слишком много подготовки за I квартал 2019 года получило тре- документов — просите документов бование о представлении поясне- отсрочку на сайте fd.ru ний и подтверждающих документов от 10.05.2019 № 87/2. Компания обязана представить документы по требованию нало- Согласно пункту 3 статьи 88 НК говиков в течение 10 рабочих дней при выявлении ошибок и противо- со дня его получения или иного речий инспекторы вправе запро- срока, установленного инспекцией сить только пояснения. Поскольку в декларации не был заявлен НДС

81e.fd.ru ФД № 5, май 2019 (п. 3 ст. 93, п. 6 ст. 6.1 Н К ). Если она не успева- Чтобы воспользоваться правом на отказ, ет уложиться в срок, об этом нужно уведо- бухгалтерия должна хранить копии всех мить контролеров в течение суток со дня требований и реестры переданных доку- получения требования. Такое часто бывает, ментов. Кроме того, отказ допустим, только если по декларации на возмещение инспек- если ранее компания представляла копии, торы требуют копии всех счетов-фактур а не подлинники и если инспекция не утрати- за квартал. ла их в результате форс-мажора. Уведомление представьте по форме, Не отказывайте проверяющим, если ана- утвержденной в приложении 1 к приказу логичные документы представляла ранее ФНС от 25.01.2017 № М М В -7-2/34@. не ваша компания, а контрагент. Налогови- ки оштрафуют организацию за непредстав- В нем укажите удобный для вас срок, а так- ление, а суды их поддержат (постановление же причину отсрочки: нужно копировать Арбитражного суда Западно-Сибирского слишком много документов, оригиналы округа от 13.09.2018 № А27-27097/2017). находятся в удаленном архиве, их нужно вос- становить и т. д. Требуют документы, которых нет, — откажите Дальше у руководителя инспекции есть два рабочих дня, чтобы продлить срок или отка- Нередко налоговики запрашивают докумен- зать в продлении. Обязательно дождитесь его ты скопом, не вдаваясь в подробности, есть решения, чтобы быть уверенными в отсрочке. они у компании или нет. Если таких бумаг у организации действительно нет, сообщи- Запросили документы те об этом в инспекцию. Форму уведомления повторно — откажите возьмите из того же приложения 1 к приказу ФНС от 25.01.2017 № М М В -7-2/34@. Налоговый кодекс позволяет не представ- лять документы, если ранее компания уже Причин, по которым документов нет, может передавала их контролерам (п. 5 ст. 93 НК). быть много. К примеру, у вас нет договорных Об отказе уведомьте инспекцию в течение отношений с конкретным контрагентом, того срока, который отведен для исполнения или вы не составляете различные специфи- требования, — 10 рабочих дней или иного кации и приложения, не оформляете сметы. установленного в нем срока. Рекомендо- Инспекторы, правда, пытаются оштрафо- ванная форма уведомления содержится вать компании даже в этих случаях, но суды в приложении 2 к письму ФНС от 07.11.2018 их не поддерживают (постановление Арби- № ЕД-4-15/21688@. тражного суда Западно-Сибирского округа от 26.01.2018 № Ф04-6104/2017). В уведомлении укажите: перечень документов, которых касает- Отказать налоговикам в ситуации, когда ся отказ, ведь не все требование будет компания утратила документы в связи повторным; с форс-мажором, не получится (постанов- ление Арбитражного суда Западно-Сибир- реквизиты сопроводительного письма, ского округа от 15.03.2018 № Ф04-281/2018). в приложении к которому компания уже В этом случае она обязана восстановить их, направляла бумаги; для чего может попросить отсрочку. Но никак не писать отказ. инспекцию, которая получила первона- чальные документы.

82 Изменения в работе Инспекция Запросили аналитические справки Пример отказа представить документы в про- и отчеты — откажите извольной форме: Некоторые инспекции требуют у компаний «ООО “Альфа” в рамках камеральной про- не только первичные документы, но и ана- верки декларации по НДС за I квартал литические справки и отчеты. На их состав- 2019 года получило требование о представ- ление у главбуха может уйти масса времени, лении документов от 15.05.2019 № 37/3. поэтому проще отказать налоговикам. Среди запрошенных документов назва- ны акты сверки расчетов со 114 (ста четыр- ФНС еще в 2012 году указала, что инспек- надцатью) поставщиками. торы не вправе истребовать у налогопла- тельщика отчеты, аналитические справки Сообщаем, что запрашиваемые доку- и другие обобщения, которые не являют- менты не относятся к предмету провер- ся первичными документами (п. 4 письма ки, поэтому компания вправе не исполнять от 13.09.2012 № АС-4-2/15309). данное требование (ст. 88, 93 НК, поста- новление Президиума ВАС от 08.04.2008 Отказ составьте в произвольной форме. № 15333/07)». Текст может быть следующим: «В ответ на требование ИФН С № 45/2 Запросили документы от 16.05.2019 о представлении плана налоговых после окончания платежей на 2019 год в разрезе кварталов сооб- сроков проверки — откажите щаю следующее. Налоговики вправе требовать документы ИФН С вправе требовать только те докумен- либо в рамках проверки компании, либо ты, которые служат основанием для исчис- по конкретной сделке с другой проверяемой ления и уплаты налогов или подтверждают организацией (ст. 93, 93.1 Н К ). правильность исчисления и своевременность уплаты (подп. 1 п. 1 ст. 31 Н К ). То есть если запрос налоговой инспекции не связан с одним-единственным контраген- План налоговых платежей к таким докумен- том, контролеры вправе направить его там не относится, поэтому оснований для его только в течение трех месяцев после сдачи истребования и представления нет. Это под- декларации. Столько времени закон отводит тверждает пункт 4 письма ФН С от 13.09.2012 и для камеральной, и для выездной проверки № А С-4-2/15309». (п. 2 ст. 88 Н К ). Требуют документы, не связанные Получив требование, проверьте, успели ли с предметом проверки, — откажите налоговики уложиться в отведенные три месяца. Если нет, исполнять его компания Нередко инспекторы требуют документы, не обязана. Отказ составьте в произвольной которые не связаны с предметом камераль- форме: ной проверки. К примеру, счета на оплату при методе начисления, учредительные доку- «ООО “Альфа” в рамках камеральной про- менты, акты сверок с поставщиками и т. д. верки декларации по налогу на прибыль Такие документы компания вправе не пред- 2019 года, представленной 3 февраля ставлять (постановление Президиума ВАС 2019 года, получило требование о представле- от 08.04.2008 № 15333/07). нии документов от 15.05.2019 № 34/3.

83e.fd.ru ФД № 5, май 2019 Сообщаем, что компания вправе не исполнять бумаги нужны контролерам. Если это неясно, данное требование, так как срок камераль- потребуйте уточнения. ной проверки декларации истек 3 мая 2019 года (п. 2 ст. 88 Н К )». Письмо составьте в произвольной форме. Пример формулировки: Ждать ответа от инспекции компания «В ответ на требование ИФН С о представле- не обязана, поскольку она не спрашивает нии документов вне рамок проведения нало- разрешения, а лишь ставит контролеров говой проверки сообщаю следующее. ИФН С в известность. вне рамок проведения налоговой проверки вправе запрашивать документы только по кон- Требуют документы кретным сделкам (п. 2 ст. 93.1 Н К ). Из полученно- без конкретики — просите го требования невозможно идентифицировать уточнить запрос конкретную сделку. Чтобы исполнить требова- ние, прошу указать дополнительные сведения Документы по сделке с конкретным контр- о сделке, по которой необходимо представить агентом налоговики вправе истребовать документы, и обосновать эту необходимость». в любой момент, а не только в период прове- дения проверки (п. 2 ст. 93.1 Н К ). Но из запро- Велика вероятность, что налоговики не ста- са должно быть понятно, какие именно нут присылать повторное требование и пред- ставлять документы не придется вовсе

84 ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ Изменения Изменения «мягкой силой»: как избежать сопротивления коллектива Кому полезно: финансовым директорам, которые хотят перестроить работу и при этом избежать бунта среди подчиненных. Светлана Гладких Люди сопротивляются любым Персонал сталкивается с новы- Внутренний аудитор изменениям. Это нормальная ми правилами работы и видит АО «Донстрой- человеческая реакция. Аналогич- перед собой лишь негативные пер- реконструкция» но реагируют сотрудники, если спективы. Сотрудники боятся, руководство компании пытает- что их положение и статус ухудшат- ся преобразовать организацион- ся, а доход станет меньше. Многих ную структуру или перестроить пугает, что изменения лишат их процессы. карьерного роста или просто при- дется работать больше за ту же зар- Сотрудники отрицают организа- плату. При этом изменения часто ционные изменения, потому что: проходят довольно жестко, в уль- тимативной форме, а сотрудникам не понимают, какие пробле- никто ничего не объясняет. мы решит реформа и какими методами; В результате таких реформ в боль- шинстве случаев топ-менеджеры, не принимают способы, которые а вслед за ними и линейные сотруд- использует руководство, чтобы ники саботируют изменения перестроить работу; или увольняются, что несет боль- шие риски для компании. опасаются последствий изменений.

85e.fd.ru ФД № 5, май 2019 Причины неудач компаний в их компетентности. Кроме того, при попытках изменить личная беседа покажет, что вы как структуру или порядок работы руководитель вникаете в процессы и стремитесь помочь. Это отличный Сотрудники сопротивлялись 39% старт для реформы: так вы пока- изменениям жете, что основа и первопричина изменений — проблемы самих под- 33%Топ-менеджмент не принял реформу чиненных, а не задачи руководства. Команда неадекватно Подбирайте формулировки: акцент на проблемах исполни- 14%оценила ресурсы и бюджет телей. Важно показать каждому, 14%Другое что вы меняете формат не про- сто так, а чтобы в том числе изба- Источник: исследование Института Адизеса виться от сложностей, с которыми ваши подчиненные сталкиваются Расскажу, как действовать, если ежедневно. предстоит перестроить работу. Решение поможет руководителю Основная ошибка: нет очевидной финансовой службы избежать связи глобальной задачи рефор- обратного эффекта реформ — мы с ежедневными трудностями роста текучести кадров и саботажа работников. Люди просто не пони- со стороны сотрудников. мают, зачем прикладывать уси- лия и что-то менять, если их это Покажите, что пытаетесь не касается напрямую. «Подразде- 39 решить их же проблемы ление не справляется с операцион- ными задачами» — не та проблема, процентов Сотрудники должны понимать, которая вдохновляет приложить реформ в россий- какие конкретные проблемы ком- усилия. Обозначьте, какие слож- ских компаниях пании решит реформа и как это ности сотрудников планируете провалились поможет им в работе. Только разрешить: «Нам всем приходит- из-за сопротивле- в этом случае персонал поддержит ся задерживаться и перерабаты- ния сотрудников изменения. вать в периоды авралов. Мы хотим перестроить процессы, чтобы это Узнайте, что беспокоит подчи- изменить». ненных. Я называю этот этап диа- гностикой: вы должны выявить все Продемонстрируйте взаимо- сложности в работе финансовой связь. Коллеги не всегда понимают, службы и составить подробный что проблемы в одном месте про- список. Для этого поговорите с каж- воцируют еще большие проблемы дым подчиненным, попросите рас- в другом — по цепочке. сказать, с какими проблемами он сталкивается ежедневно. Коллективу необходимо показать всю картину и масштабы бедствия. Диагностику не должны прово- Например, компания планирует дить сторонние консультанты: создать производственные диви- у подчиненных нет ни личного зионы, а финансистам кажется, доверия к ним, ни уверенности что проблемы производства их

86 Изменения в работе Изменения Важно! не касаются. Объясните, что децен- нируете решить, вовлечете коман- Сотрудники всегда трализация упростит учет рас- ду в предварительное обсуждение тяжело воспринима- ходов и работу с внутренними и покажете, как важны изменения ют любые изменения, документами, четко разделит сфе- для каждого сотрудника, присту- если они происходят ры ответственности. После того пайте к самой реформе. редко. Но если транс- как вы лично опросили всех под- формаций, даже чиненных, проведите следую- Используйте конфликты инте- небольших, много, щий этап диагностики в формате ресов на пользу компании. На этом то компания легче общего обсуждения. Важно услы- этапе вам не помогут тренинги переживает и глобаль- шать точки зрения людей из раз- и корпоративные неформальные ные реформы ных отделов. Сотрудники зачастую встречи. После того как они завер- даже не задумываются, что их слож- шатся, людям придется столкнуть- ности и проблемы коллег из других ся с теми же проблемами. Поэтому подразделений взаимосвязаны. рабочие вопросы решайте исклю- чительно на работе. Сделайте финансистов участни- ками, а не исполнителями. Кол- Важно создать из враждующих лектив должен стать соавтором между собой групп и бунтарей изменений. Любые реформы будут коллектив, объединенный эффективнее, если каждый почув- общей целью. В этом поможет ствует свой вклад, поймет, что его такой инструмент, как кросс- опыт важен для решения общей функциональные команды — груп- задачи. Внедряя или совершен- пы, состоящие из сотрудников ствуя любой процесс, не забудьте разных подразделений компании. в финале отметить вклад каждого Суть в том, чтобы объединить участника. для решения застарелых опера- ционных проблем начальников Если реформа зарождается вну- отделов, то есть тех, кто обладает три вашего отдела, действуйте властью и полномочиями, линей- открыто, делитесь информацией ных менеджеров, контролирующих и привлекайте подчиненных, сове- процесс, и сотрудников, исполняю- туйтесь с ними. При глобальных щих поручения. изменениях согласуйте с собствен- никами и руководством, кто из кол- Вам необходимо собрать людей, лег участвует в процессе. Важно, которые до этого, реша я проблему, чтобы были задействованы все зве- вступали в конфликт, а теперь нья: от владельца, генерального должны суметь договориться. директора, линейного менеджмен- Возьмем для примера классиче- та до конечных исполнителей. ские разногласия между отделом маркетинга, производственным Следуйте пяти правилам отделом и финансистами. Первые успешных реформ ищут возможности для развития, выходят на новые рынки и выводят После того как сформулируете на них новые продукты. Вторые основные проблемы, которые пла- не могут производить новые про- дукты, придуманные маркетолога- ми, потому что нет необходимых

87e.fd.ru ФД № 5, май 2019 Дорожная карта успешной реформы Составьте список проблем ваших подчиненных Покажите взаимосвязь между Сделайте финансистов сложностями сотрудников участниками других подразделений изменений: соберите и ваших подчиненных их предложения и идеи Создайте кросс-функциональные команды из представителей всех заинтересованных подразделений Покажите, как реформа Разложите проект на соотносится с общей конкретные задачи для целью — миссией участников и составьте и стратегией компании диаграмму Ганта Перестройте организационную структуру компании, если это необходимо для реформы Наделите всех участников Создайте прозрачную нужными полномочиями систему мотивации и ресурсами и вознаграждения ресурсов — сотрудников нужной квалифи- жен позволять высказаться каждому, гасить кации и оборудования, и предлагают свое конфликты, при этом не препятствуя кон- видение новых продуктов. Третьи спуска- структивному диалогу. Если вести обсужде- ют оба подразделения с небес на землю, ние правильно, люди меняют свои взгляды, ограничивая их возможности бюджетом начинают видеть шире, не только слушать, и накладывая вето на очевидно нерента- но и слышать своего коллегу. Важное прави- бельные проекты. ло: одна проблема — одна группа. Здесь очень многое зависит от медиатора, Советую задействовать максимальное управляющего этим обсуждением. Он дол- количество участников проблемы, заин-

88 Изменения в работе Изменения тересованных в ее решении, но помнить, в формате диаграммы Ганта. Распределите что решение принимает один человек задачи между ответственными, установите с полномочиями. последовательность действий. Когда это решение принято, инициатор Перестройте структуру и пообещай- объясняет свою логику и мотивы другим. Он те вознаграждение. Далее вам предстоит же будет реализовывать это решение и нести адаптировать структуру финансовой служ- за него ответственность. Остальные участни- бы или всей организации к новым задачам. ки обсуждения скорее одобрят решение, если Вам придется перестроить систему должно- знают, как оно появилось, и чувствуют свой стей, полномочий, сфер влияния в соответ- личный вклад. Они же продумывают свое ствии с новой стратегией. При обсуждении место в решении общей задачи и обознача- не стоит идеализировать ситуацию и выби- ют, как им могут помочь представители дру- рать лучшую структуру из лучших. Важно гих отделов. Складывается технологическая при участии людей создать свою, исходящую цепочка, взаимосвязь между подразделени- из имеющейся ситуации и возможностей, ями, которой раньше не было или которая зато работающую и реальную. прервалась. На этом этапе коллектив не понимает, зачем Благодаря работе в кросс-функциональных менять сложившуюся оргструктуру, если командах участники начинают доверять друг она работает нормально. Задачи распределе- другу, понимать чужую логику и мотивацию, ны, и сотрудники с ними согласны, но каж- проникаются проблемами коллег. Конфлик- дый хочет оставить «все как есть» и начинает тов становится меньше, участники процесса переживать по поводу того, где он окажется понимают, что решают не две проблемы — после изменений. Для этого этапа характер- свою и чужую, а одну общую. ны личные и профессиональные конфликты. Убедитесь, что ваши планы согласу- Чтобы успокоить сотрудников, убедить ются с миссией и стратегией компании. их в безопасности структурной реформы Следующий шаг на пути к трансформаци- и настроить на продуктивную работу, заверь- ям и урегулированию конфликтов в коллек- те персонал в том, что после трансформации тиве — провести параллель между миссией организация станет больше, сильнее и успеш- и стратегией компании и текущей задачей. нее, а бонусов от этого хватит на всех. Не идите от стратегии — идите от проблемы и приводите ее к стратегии. Если проблема, Распределите полномочия и создайте про- которую вы пытаетесь решить, глобальна, зрачную систему вознаграждения. Наличие можно задуматься и о том, чтобы пересмо- всех нужных полномочий — еще одно слага- треть или дополнить миссию. То, что соз- емое успеха при переходе на другие «рельсы». дано внутри компании, вызывает меньше Каждый член коллектива должен понимать негатива, чем то, что пришло извне. свои задачи, иметь соответствующие полно- мочия и необходимые ресурсы. Если всего Разложите проект на конкретные задачи. этого хватает, то сопротивление коллектива Упор на этом этапе делайте на совместную снижается. работу, общее понимание пунктов и того, что хотите получить в итоге. Люди должны Не менее важный момент, который помо- понимать, как добиться цели поэтапно, кто жет выстроить взаимоотношения с сотруд- что делает и как они должны взаимодейство- никами при проведении реформы, — это вать друг с другом. На этом этапе составь- прозрачная система вознаграждения. Денеж- те первичный план действий, лучше всего ный вопрос решается в последнюю очередь исходя из структуры, функционала и ответ-

89e.fd.ru ФД № 5, май 2019 ственности каждого. Схему опла- полномочия, эмпатия к коллекти- Важное пра- ты определяйте индивидуально. ву и заинтересованность в достиже- вило: одна Можно поощрять сотрудников нии общей цели. проблема — как за индивидуальное участие, одна функ- так и за командный вклад отдела Если человеку приходится рабо- циональная или компании. тать в атмосфере постоянного группа конфликта, когда нет понимания Сотрудники, ориентированные задач, нет полномочий и возмож- на результат, хотят, кроме обычной ностей для роста, то ему нужно зарплаты, иметь четко прописан- платить очень много, чтобы повы- ный бонус. Готовым к рискам топ- сить его лояльность и снизить менеджерам, которым интереснее конфликтность. работать на долгосрочную перспек- тиву, важнее получить долю компа- Для тех сотрудников, которым нии или опционы. важна эмоциональная стабиль- ность, хороший климат в коллек- В процессе реформ как никогда тиве выходит на первый план, сильны и нематериальные факто- а зарплатные ожидания стоят ры мотивации. Это интерес к зада- на втором месте чам, перспективы развития, новые

90 ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ Возможности Налоговый кодекс снова перепишут Новый законопроект: не придется платить в бюджет, если у компании уже есть переплата по другому налогу, а о долгах инспекция напомнит по S M S . Первые изменения по планам Минфина вступят в силу уже с 1 июл я 2019 года . 25Минфин собрался переписать взносам, пеням, штрафам. При- Налоговый кодекс: у компаний сылать сообщения будут по SMS появятся новые возможности или на электронную почту не чаще для зачета налогов, изменятся одного раза в квартал. правила выездных проверок. Все- го в законопроекте 56 пунктов. Больше организаций будут сда- человек — Госдума может принять закон вать отчетность в электронном виде. Формы 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и рас- максимальный уже весной, а первые изменения чет по взносам через электронные каналы будут сдавать компании штат компании, по планам вступят в силу уже с численностью от 10 человек, сей- час — от 25 (п. 2 ст. 230 НК). Так же которая может с 1 июля 2019 года. вводятся поправки и для специаль- ных режимов. Например, на вме- сдавать 6-Н ДФЛ Чиновники снимут запрет ненке и патентной системе нельзя будет продавать маркированный на бумаге на зачет налогов разных видов. товар. Пока закон не вступил в силу, пере- Выездные проверки тоже изме- нятся. ФНС выберет одну инспек- плату по федеральному налогу цию в регионе, которая и будет проводить все выездные ревизии. компании могут зачесть толь- Территориальные ИФНС по месту учета продолжат работу в привыч- ко в счет недоимки тоже по феде- ном режиме. ральному платежу (п. 1 ст. 78 НК). Источник: regulation.gov.ru, проекта № 84113 Проект уберет это ограничение. То есть компании зачтут перепла- ту по местному налогу в счет недо- имки, например, в региональный бюд же т. У налоговиков появится новая функция — информировать компании о долгах по налогам,

91e.fd.ru ФД № 5, май 2019 Суд защитил выгодный расчет Н ДС Налоговикам запретили начислять Н ДС Судьи решили, что цена контракта не долж- сверх суммы сделок. Налог надо опреде- на вырасти из-за того, что продавцу доначис- лять по расчетной ставке. Решение выгодно лили Н ДС. К тому же бизнесмен предоставил налогоплательщикам, которым доначисли- письмо компании-покупателя, которая отка- ли Н ДС , ведь платить в бюджет после про- зывалась доплачивать Н ДС сверх оговорен- верки нужно будет меньше. А с покупателей ной цены. Следовательно, налог надо считать не потребуют Н ДС дополнительно к согласо- по ставке 18/118. Если речь о сделках, кото- ванной цене. рые заключили начиная с 2019 года, то нужно использовать ставку 20/120. Инспекторы проверяли налогоплательщи- ка, который сдавал в аренду компании нежи- Верховный суд отправил дело на новое рас- лые помещения. Он не зарегистрировался как смотрение, и нижестоящая инстанция при- И П и заключил договор без Н ДС . Инспекто- слушалась к высшей. Судьи Волгоградской ры начислили Н ДС сверх стоимости арен- области отменили лишние доначисления ды. Бизнесмен стал спорить с налоговиками Н ДС , встав на сторону бизнесмена. и дошел до Верховного суда (постановление от 20.12.2018 № 306-К Г18-13128). Источник: решение Арбитражного суда Волгоградской обла- сти от 25.03.2019 № А12-36108/2017 Есть шанс заставить налоговиков заплатить за их ошибки Получите от инспекции компенсацию судеб- поэтому судьи решили, что как такового спо- ных расходов по спорам о ее незаконных ра нет, и отказали в иске. Компания оказалась решениях, даже если к моменту суда налого- проигравшей стороной и должна была опла- вики уже исправили ошибки. Верховный суд тить судебные расходы. установил, что судебные издержки все равно должны оплачивать налоговики. Организация отказалась платить, и Вер- ховный суд ее поддержал. Решение о блоки- ИФНС по ошибке заблокировала расчет- ровке надо признать незаконным, несмотря ный счет компании из-за того, что налого- на то что ее сняли. Инспекция должна пере- плательщик не подал 6-Н ДФЛ . На самом деле вести в бюджет 3 тыс. руб. госпошлины и воз- компания отправила отчет, а инспекторы местить компании дополнительные расходы его получили. Компания смогла это дока- на рассмотрение дела в Верховном суде. зать и оспорила блокировку в суде. К моменту первого заседания счет уже разблокировали, Источник: определение Верховного суда от 27.03.2019 № 304-К Г18-20452 Больше налоговых новостей На правах рекламы в электронной газете «Учет. Налоги. Право» Каждую неделю читайте на сайте e.gazeta-unp.ru в новом номере: изменения по бухгалтерскому и налоговому учету, разъяснения чиновников и рекомендации по сдаче отчетности. Подписка по телефону 8(800) 550-07-98 (звонок по России бесплатный)

92 ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ Залог Налоговые риски в договоре поставки с отсрочкой платежа В чем польза: долг, обеспеченный залогом, нельзя отнести к сомнительному и включить в резерв. Если речь идет о коммерческом кредите, пропишите в договоре, что залога не возникает. 50Компания заключила договор возникает в силу закона. Полу- поставки цемента с отсрочкой пла- чается, что цемент находился тежа. По его условиям поставщик в залоге у продавца до его оплаты предоставляет покупателю ком- покупателем. мерческий кредит. За отсрочку покупатель уплачивает ежемесяч- Тот факт, что цемент — это процентов — но 12,5 процента годовых от сум- потребляемая вещь с ограниченным сроком годности, по истечении кото- на столько мы просроченной задолженности. рого она теряет свои технологиче- ские свойства и ее нельзя вернуть как можно умень- Такие условия предполагают, предмет залога, суды отвергли. шить налого- что цемент продавался в кредит. В данном случае не важно, что покупатель использовал цемент облагаемую базу В этом случае товар — предмет и не смог бы вернуть предмет зало- га . Важно, что для налоговых целей за счет убытков залога. Чтобы исключить положе- долг, обеспеченный залогом, нельзя отнести к безнадежному. прошлых лет ния о залоге, стороны должны были Источник: определение Верховного суда указать в договоре, что они отказы- от 25.02.2019 № 303-К Г18-20736 ваются применять к своим взаимо- отношениям пункт 5 статьи 488 ГК . Если этого пункта в догово- ре нет, то по умолчанию залог

93e.fd.ru ФД № 5, май 2019 Не используйте при покупке недвижимости зачет взаимных требований Налоговики не возместят Н ДС из бюджета Инспекторы выяснили, что реально день- при покупке недвижимости, если не обнару- ги не передавались. Заемщик передал право жат реальных расчетов за активы и деловую требования своей фирме по цене приобрете- цель сделок. ния. Прибыли от этой операции не получил. Учитывая, что он был директором компании, Фирма купила у ООО недвижимость он не мог не знать, что денег у нее нет. Далее за 20 млн руб. При этом реальных расчетов директор проверяемой фирмы продал право за купленный объект не было. Деньги прове- требования долга к своей же компании лицу, ряемый налогоплательщик продавцу не пере- у которого купил право требования к продав- водил. Они рассчитались зачетом взаимных цу недвижимости. А тот передал его компа- требований. нии, где числился учредителем. Налоговый орган решил, что это недобросовестная сдел- Права требования возникли так. Директор ка, и в вычете Н ДС по покупке недвижимости покупателя как физическое лицо переусту- отказал. пил своей фирме право требования долга к компании — продавцу недвижимости. Это Источник: определение Верховного суда от 25.02.2019 право требования он купил у другого физи- № 308-К Г18-25869 ческого лица за те же самые 20 млн руб. Три аргумента, которые оправдают присоединение убыточной фирмы Если присоедините убыточную компанию, Во-вторых, если присоединяемая фирма то ИФНС может заявить, что у реорганиза- и налогоплательщик входят в одну группу, ции нет деловой цели. В итоге доначислят необходимо учитывать интересы всей груп- налог на прибыль. Готовьте документы, пока- пы. Например, реорганизация помогла улуч- зывающие преимущества реорганизации. шить финансовую отчетность по холдингу. Во-первых, бизнес-план. В нем перечисли- В-третьих, реорганизация может защитить те преимущества, ожидаемые от присоеди- от рейдерства. Например, если конкурен- нения, например: снижение управленческих ты пытались осуществить недружелюбный расходов, сокращение затрат на единицу про- захват имущества присоединяемого юрлица. дукции за счет увеличения объема производ- ства и продаж. Источник: постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 13.02.2019 № А17-2486/2017 Больше важных налоговых споров На правах рекламы в электронном журнале «Налоговые споры» На сайте e.nalspori.ru читайте о налоговых рисках, проверках, изменениях, об успешном опыте арбитражной налоговой практики. Подписка по телефону 8(800) 550-07-98 (звонок по России бесплатный)

94 ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ Экономия Законный способ вывести деньги с заблокированного счета В чем польза: сможете погасить долг перед кредитором, если счет заблокирован. Предложите контрагенту заплатить за него налоги. Банк пропустит платеж в бюджет, даже если это перевод за третье лицо. 10 Если налоговая заблокирова- помогает подготовить документы ла счет, ищите дружественного и произвести уплату. Но в данной контрагента. Лучше всего тако- ситуации лучше все же действовать го, перед которым у компании есть через банк. непокрытые долги. Организация вправе заплатить за него налоги Заранее приготовьте документы, дней или страховые взносы в счет своей подтверждающие взаимные обя- зательства: договоры, товарные опоздания сдачи задолженности (абз. 4 п. 1, 9 ст. 45 накладные, счета-фактуры. НК раз- решает платить налоги за другое налоговой декла- Н К ). Если же незакрытых обяза- лицо, но отношения между компа- ниями регулирует гражданское рации в ФН С  — тельств нет, можно договориться, законодательство. Избежать проб- лем поможет пункт в договоре, основание для чтобы контрагент вернул деньги который обязывает контрагента нести ответственность за просроч- блокировки счета на другой счет. ку уплаты налогов (ст. 421 Г К ). Главное — грамотно оформить Идея позволяет вывести деньги с заблокирован- ного счета на основании пункта 1 статьи 45 Н К платежные документы. Требова- ния к ним указаны в приказе Мин- фина от 05.04.2017 № 58н. В конце 2018 года ФНС запустила сервис «Уплата налогов за третьих лиц». Он

95e.fd.ru ФД № 5, май 2019 Как обойти запрет на выплату гонорара успеха Заключите договор цессии с юридической передает клиентке 60 процентов от взыскан- компанией, которая будет отстаивать инте- ной с застройщика суммы. ресы компании в суде. В договоре укажите, что юристы передают вам часть от взыскан- Арбитражный суд Поволжского окру- ной с должника суммы. Таким образом вы га усомнился в действительности договора сможете выплатить вознаграждение в зави- цессии (постановление от 14.08.2018 № А65- симости от исхода спора со своим контр- 31592/2017). Судьи указали, что подобное агентом. Этот способ экономии подсказал условие ставит оплату цессии в зависимость Верховный суд (определение от 11.02.2019 от выигрыша в споре. Верховный суд указал, № 306-Э С18-16390). что стороны заключили договор инкассо- цессии, то есть уступки для целей взыскания. Интересы клиентки в споре с застройщи- О гонораре успеха здесь речь не идет. Усло- ком представляла юридическая компания. вие об оплате уступки частью взысканных Организация заключила с клиенткой дого- с должника средств закону не противоречит. вор цессии. В договоре стороны согласовали условие об оплате: юридическая компания Идея позволяет сэкономить на налоге на прибыль на основании определения Верховного суда от 11.02.2019 № 306-Э С18-16390 Как не переплатить имущественные налоги, если власти затеяли переоценку Компания вправе применять сниженную Все попытки приравнять кадастровую сто- кадастровую стоимость, даже если приняла имость к рыночной оказались напрасными, это решение одновременно с очередной мас- налоговая база снова выросла. совой переоценкой. Контролеры обязаны учесть такое решение о снижении кадастро- Компания исчислила земельный налог вой стоимости до рыночной (определение исходя из уменьшенной стоимости, однако Конституционного суда от 28.02.2019 № 13-П). в ЕГРН попала новая кадастровая стоимость, чем воспользовались проверяющие. Кон- Компания оспорила кадастровую стои- ституционный суд указал, что инспекторы мость земельных участков. Комиссия приня- не должны взыскивать с налогоплательщика ла решение снизить кадастровую стоимость лишнее, и сослался на пункт 3 статьи 391 Н К . на месяц позже, чем власти утвердили новую переоценку. Получается, что организация Идея позволяет не переплатить имущественные налоги на осно- оспорила уже недействительную стоимость. вании определения Конституционного суда от 28.02.2019 № 13-П Больше идей налоговой экономии в журнале На правах рекламы «Практическое налоговое планирование» Читайте на сайте e.nalogplan.ru, как защититься на проверках, как безопасно снизить налоговую нагрузку компании, какие схемы признаны опасными. Подписка по телефону 8(800) 550-07-98 (звонок по России бесплатный)

96 ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ График Семь правил удаленной работы Мария Варчева, финансовый директор ООО «Ловител», о том, как финансовому директору наладить удаленную работу и какие правила помогут повысить самодисциплину и продуктивность. В удаленной работе много плюсов: ние рабочей недели. Чтобы обмениваться экономия времени на дорогу, высокая информацией, верно ставить и оценивать производительность труда за счет того, задачи, проводите встречи в «офисные» дни. что ничего не отвлекает. За несколько лет работы в таком формате я сформулировала ➎ Оставайтесь всегда на связи семь правил и делюсь ими с вами. Коллеги не смогут постучать в ваш кабинет ➊ Обеспечьте I T-инфраструктуру со срочным вопросом, поэтому пропущен- ный звонок или письмо будут в разы кри- Вам потребуется: высокая скорость домашне- тичнее. Предупредите коллег, что в штатном го интернета, удаленный доступ к рабочему режиме сообщения вы проверяете раз в час, столу или программам и архивам. Не забудь- а для сверхсрочных вопросов выделите те об информационной безопасности. отдельный мессенджер. ➋ Закрепите дни недели на удаленке ➏ Изолируйтесь на время работы дома Плавающий график привнесет хаос. Зафик- Оборудуйте рабочее место в изолированном сируйте дни недели, в которые вы проводите помещении. С семьей договоритесь о полной встречи в офисе. неприкосновенности: в определенные часы вы находитесь на работе, поэтому беспокоить ➌ Составьте четкий список дел вас можно только в экстренном случае. В свой выполнимый план на «удаленный» ➐ Договоритесь с самим собой о границах день я включаю на 20–50 процентов задач больше, чем если бы работала в офисе. рабочего дня Увлеченные работой люди, уходя на удален- ➍ Планируйте встречи в офисе ку, не увеличивают свое свободное время, а сокращают. Установите для себя часы рабо- Работая на удаленке, вы теряете возможность ты и без необходимости не нарушайте их естественного общения с коллегами в тече-