ISSN 1561-8773 №9Выходит с 1999 года сентябрь 2017Отраслевой журнал о налогах и учетеГЛАВНОЕ В НОМЕРЕСамые частые ошибкисельхозпредприятий:подборка от ФНС 32Что поменялось в расчете 4-ФССза 9 месяцев 2017 года 16Какие выгоды дает бухгалтеру новыйкассовый порядок 20Самая новая форма счета-фактуры –сверьтесь с образцом 4080 лет больничному листу – как работатьс современной версией 72cxychet.ru
Не повторяйте эти ошибкиО самых частых налоговых нарушениях рассказа-ла ФНС на своем официальном сайте. Эти данныеналоговики собрали из отчетов по проверкам. А мыотобрали те из них, которые чаще всего находятв сельхозкомпаниях. Пригласили лектора и записа-ли для вас вебинар. Если вы на него не успели, смо-трите запись в статье. Для этого надо зайти на сайтe.cxychet.ru в электронную версию журнала. А настраницах бумажного номера читайте о главныхошибках, чтобы не повторять их. В этой же статьемы привели все ответы на вопросы, которые колле-ги задавали лектору на вебинаре, как обещали.Лина СТА В И Ц К А Я , главный редактор[email protected]Экспертный совет журналаЮрий ПОДПОРИН, Алексей СОРОКИН, Олег БУБНОВ,консультант отдела налогообложения начальник отдела имущественных заместитель директорамалого бизнеса и сельского хозяйства и прочих налогов Департамента Департамента сельского хозяйстваДепартамента налоговой и таможенно- налоговой и таможенно-тарифной и перерабатывающей промышленноститарифной политики Минфина России политики Минфина России Курганской областиВалентина БУЛАНЦЕВА, Елизавета СКАКОВСКАЯ, 23советник государственной гражданской руководитель налоговой практикислужбы РФ 2-го класса КГ «НЕОТАКС» Э КС П Е РТА И КО Н СУЛ ЬТА Н ТА принимали участие в работе№9, сентябрь 2017 года над этим номером 1
В ЭТОМ НОМЕРЕУ Н А С В Г О С Т Я Х В Л А Д ИС Л А В Л А Б У Т ОВ ..................................... 6ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕАванс по зарплате считайте с учетом новых разъяснений............................ 8Чиновники рассказали, как хранить счета-фактурыи другие документы ............................................................................................9Лимит по НДФЛ и взносам не действует на выплаты при досрочномувольнении................................................................................................................... 9Налоговики получили доступ к компьютерам сельхозкомпаний ......... 10Другие новости.......................................................................................................... 10ОТЧЕТНОСТЬКак заполнить расчет по взносам – самые свежие разъяснения............ 12Что поменялось в расчете 4-ФСС за 9 месяцев 2017 года ............................ 16РАСЧЕТЫКакие выгоды дает бухгалтеру новый кассовый порядок ....................... 20Срочно проверьте счета компании, пока банк не закрыл их вовсе ........ 24Проверьте себя:Как применять новый кассовый порядок и следить за счетами в банке...29НАЛОГИ И ВЗНОСЫСамые частые ошибки сельхозпредприятий: подборка от ФНС................ 32Учет субсидий и страховки на случай убытков от непогоды ..................... 43Что делать, если перепутали новые и старые ставкипо налогу на прибыль ........................................................................................ 47Самый интересный вопросО нулевой ставке НДС и перерасчете пеней из-за переплаты.................. 50УЧЕТПроводки для продажи урожая в поле, интернете, с машиныи через посредника............................................................................................. 52Новые правила, по которым теперь все будут составлять учетнуюполитику .............................................................................................................. 58Как учитывать прибавку и потерю в весе взрослого животного.............. 62Проверьте себя:Как учесть осенний урожай и прибавку в весе коровы............................. 69РАБОТНИКИ80 лет больничному листу – как работать с современной версией ......... 72Что лучше: денежная компенсация или отпуск с последующимувольнением........................................................................................................ 76№9, сентябрь 2017 года 3
Номер одним взглядомУ НАС В ГОСТЯХ ВЛАДИСЛАВ ЛАБУТОВИнспекторы будут сами сообщатьоб ошибках в платежках 680 больничному листу исполнилось в 2017 году. И в этот же юби- лейный год по всей России ввели электронные бюллетени. лет Смотрите, как начать с ними работать. Откладывать это дело на будущее не советуем – скоро бумажных листков не станет. 72ОТЧЕТНОСТЬ РАСЧЕТЫКак заполнить расчет по взносам – Какие выгоды дает бухгалтерусамые свежие разъяснения новый кассовый порядокИспользуйте последние разъяснения Применяйте в работе новый порядокчиновников, когда будете заполнять ведения кассовых операций, еслирасчет по страховым взносам за 9 меся- хотите упростить расчеты с подот-цев. Среди рекомендаций есть и такие, четниками. Изменения произошликоторые противоречат недавним сове- и в правилах оформления кассовыхтам. Подробности – в статье. 12 документов. 20Сентябрь 2017 Календ. дней – 30; рабочих – 21; вых. и праздн. – 9пн вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1011 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 2425 26 27 28 29 304 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
ГЛАВНОЕ В НОМЕРЕСамые частые ошибки сельхозпредприятий: Плакат в подарокподборка ФНС Самая новая формаМы собрали самые частые налоговые нарушения, счета-фактуры 40которые инспекторы чаще всего находят в сельхоз-компаниях. Например, среди них неправомерный ПАМЯТКА Самая новая форма счета-фактуры – сверьтесь с образцомпереход на ЕСХН. Список таких нарушений состави-ли на основе отчета ФНС. На эту же тему мы провели Форма счета-фактуры с 1 октября 2017 года новая. Сверяйте входящие документы с образцом, чтобы не было проблемвебинар с известным лектором. Видеозапись можете с вычетами. В нем уже есть все новые реквизиты. Чтобы сразу их найти – смотрите подсказки слева.посмотреть в любое время в электронной версии жур-нала на сайте e.cxychet.ru. Просто зайдите в статью. Продавец СЧЕТ-ФАКТУРА № 154 от « 2 » октября 2017 г. (1)Во время мероприятия участники активно задавали Если у вас договор с экспе- ИСПРАВЛЕНИЕ № – от « – » – (1а)вопросы. Трое из них выиграли в конкурсе и получи- дитором, не удивляйтесь, чтоли призы от редакции. Все вопросы из чата с ответа- он выставит сводный счет- Продавец ООО «Просторы» (2)ми смотрите на страницах журнала. А лектор подго- фактуру. Продавцом будет (2а)товила конспект вебинара. 32 экспедитор. Такое же пра- Адрес 143502, Московская обл., Истринский р-н, с. Лучинское, ул. Полевая, д. 25 (2б) вило действует в отношении (3) застройщиков. ИНН/КПП продавца 5017182357/501701001 (4) (5) Адреса Грузоотправитель и его адрес он же (6) Пишите полный адрес про- (6а) давца и покупателя, как Грузополучатель и его адрес ООО «Усадьба», 127135, г. Москва, ул. Парковая, д. 7 (6б) в ЕГРЮЛ. До 1 октября нуж- (7) но было указывать место- К платежно-расчетному документу № 225 от 7 июля 2017 г. нахождение, как в уставе. (8) Покупатель ООО «Усадьба» Код вида товара Новая графа. Ее заполняй- Адрес 127135, г. Москва, ул. Парковая, д. 7 те, если вывозите товары в Белоруссию, Казахстан, ИНН/КПП покупателя 7715972835/771501001 Армению или Киргизию. Если нет – ставьте прочерк. Валюта: наименование, код российский рубль, 643 Подпись Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии) В строке с подписью ИП – появилось дополнение «или иное уполномочен- Наименование товара Единица Стоимость Стоимость товаров Страна происхождения ное лицо». Теперь не будет (описание товаров (работ, (работ, услуг), товара вопросов о том, вправе ли Код измерения Коли- Цена В том числе Сумма налога, Регистрационный предприниматель выдавать выполненных работ, чество (тариф) за услуг), сумма предъявляемая имущественных номер таможенной доверенность на право под- оказанных услуг), вида условное (объем) единицу имуществен- акциза Налоговая ставка прав краткое писи счетов-фактур. измерения ных прав без покупателю наименова- декларации имущественного права товара обозначение налога – всего 7 с налогом – всего цифровой код (националь- 18% код ние п ное) 1 1а 2 2а 34 5 6 8 9 10 10а 11 – 166 кг 250 20 5000,00 Без акциза Картофель 5000,00 900,00 5900,00 –– – отборный 900,00 5900,00 Всего к оплате Руководитель организации А.Б. Петров Главный бухгалтер С.К. Иванова или иное уполномоченное (ф.и.о.) или иное уполномоченное лицо (ф.и.о.) лицо (подпись) (подпись) Счет-фактуру подписал менеджер по продажам А.Б. Петров по доверенности от 09.01.2017 № 15. Индивидуальный предприниматель (подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о государственной регистрации или иное уполномоченное лицо индивидуального предпринимателя) Быстрая подписка: 8 (800) 222-15-72 (звонок бесплатный), 8 (495) 785-01-13 Больше информации: e.cxychet.ru Опубликовано в журнале «Учет в сельском хозяйстве» №9, 2017НАЛОГИ И ВЗНОСЫ УЧЕТУчет субсидий и страховки на случай Как учитывать прибавку и потерюубытков от непогоды в весе взрослого животногоСельхозкомпании уменьшают или Учесть изменение веса животныхпокрывают убытки от непогоды за счет в бухучете можно двумя способами –субсидий от государства. Еще вариант – на счете 01 или через счет 11. Подска-будущий урожай заранее стараются жем, в чем разница. А также приведемзастраховать. В статье рассмотрим, как примеры и проводки, которые нужноправильно учесть эти суммы. 43 сделать в этих случаях. 62Важные даты этого месяца 15 заплатите страховые взносы и сдайте СЗВ-М 4 представьте в Росстат форму П-1 (СХ), за август кроме малых и крестьянских хозяйств 28 перечислите ежемесячный авансовый платеж 21 заплатите 1/3 суммы НДС за III квартал по налогу на прибыль за III квартал№9, сентябрь 2017 года 5
У НАС В ГОСТЯХ ВЛАДИСЛАВ ЛАБУТОВСТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫКак изменится порядокуточнения платежекпо налогам и взносамС 1 декабря инспекторы будут сами информиро-вать о необходимости уточнить платежНа вопросы отвечает Владислав ЛАБУТОВ,советник государственной гражданской службыРФ 2-го класса Владислав Валерьевич, с 1 декабря 2017 года изменятся правила, по которым инспекторы будут работать с невы- ясненными платежами. Проверяющие будут сами инфор- мировать о необходимости уточнить платеж. Означает ли это, что больше не надо опасаться за ошибки? Нет, не означает. Бухгалтер должен также следить за правильностью оформления платежных поручений. Ведь ошибки могут привести к тому, что инспекторы раз- несут платеж не на ту карточку расчетов с бюджетами. В таком случае может возникнуть недоимка, которую про- веряющие будут взыскивать в принудительном порядке. В какой срок нужно подать заявление об уточнении? Сроки не установлены. Заявление можно направить как после получения сообщения, так и до этого по своей инициативе. Минфин рекомендовал уточнять платеж в течение трех лет после перечисления средств по ошибоч- ным реквизитам (ст. 78 НК РФ. – Примеч. ред.). Но лучше6 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
У НАС В ГОСТЯХ ВЛАДИСЛАВ ЛАБУТОВ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫпринимать меры сразу после выявления ошибок. Про-медление может привести к пеням, а иногда и к штрафу.Например, если речь идет о налоговом агенте по НДФЛ. Новый порядок касается и взносов. Правила уточнениятаких платежей до 1 января 2017 года и после различа-ются. Что делать, если ошибка в платежке 2016 года? Заявление об уточнении нужно сдать в ПФР. В течениепяти рабочих дней фонд примет решение и направит егов инспекцию, а также передаст информацию о начисленииили уменьшении пеней, пересчитанных на 1 января 2017 года.А как уточнить платеж по взносам 2017 года? Заявление нужно сдать в инспекцию. Оттуда в ПФР сде-лают запрос. А фонд в течение пяти рабочих дней ответит,уточнять платеж или нет. После этого инспекторы при-мут решение и пересчитают пени с даты уплаты взносов. В Налоговом кодексе есть оговорка – если ПФР ужеразнес суммы по лицевым счетам, уточнять платежбесполезно. Как узнать, что фонд распределил деньги? Из ответа инспекторов или при обращении в ПФР. ДокументИнформацию о текущих платежах инспекторы передают Новый порядок работыв ПФР вместе со сведениями о начислениях и данными с невыясненными платежамиперсонифицированного учета за последний квартал в со- ФНС утвердила приказомставе расчета по страховым взносам. Поэтому платежи от 25 июля 2017 г.по пенсионным взносам за последний квартал лучше № ММВ-7-22/579уточнять до представления расчета по страховым взносам. Как быть, если уточнить платеж уже нельзя? Нужно повторно перечислить деньги, но уже по пра-вильным реквизитам. При уплате текущих пенсионныхвзносов нужно учитывать сумму ошибочного платежа№9, сентябрь 2017 года 7
ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕНОВОСТИАванс по зарплате считайтес учетом новых разъясненийЧто изменилось: чиновники рассказали, надо ли учитывать при расчете зарплатыза первую часть месяца надбавки и отработанное время.Зарплату за первую часть месяца счи- предписывает считать аванс без учетатайте пропорционально отработанному дополнительных выплат. Однако Мин-времени. Включайте в расчет не только труд с этим не согласен. По мнениюоклад, но и надбавки, доплаты. Пусть даже сотрудников министерства, работникуони и не зависят от результатов работы. нужно выдать аванс с учетом компен- саций за работу в ночное время и вред- Сотрудникам надо платить по крайней ные условия, надбавок за совмещениемере каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). должностей и т.д. (письмо МинтрудаТрудовой кодекс не содержит алгорит- от 18 апреля 2017 г. № 11-4/ООГ-718).ма расчета для выплат за первую частьмесяца. Поэтому некоторые хозяйства Премии и сверхурочные за текущийвыдают фиксированную сумму, дру- месяц вместе с авансом выдавать рано.гие – процент от оклада. Чиновники Ведь еще неизвестно, отработает сотруд-рекомендуют учитывать фактически ник норму или нет.отработанное время. Ссылаются на дей-ствующее постановление Совмина СССР Источник: письмо Минтруда от 10 августа 2017 г.от 23 мая 1957 г. № 566. Этот же документ № 14-1/В-725 e.cxychet.ruПримерКак рассчитать зарплату за первую часть месяцаХозяйство платит аванс по зарплате 20-го чис- С 1 по 20 сентября сотрудник был на работела, а вторую часть 5-го. Оклад агронома – 13 дней, а всего в сентябре 21 день.20 000 руб. Он также отвечает за охрану Аванс агроному выдали в сумме 13 000 руб.труда. За совмещение должностей получает ((20 000 μ + 1000 μ) : 21 дн. × 13 дн.). Во второй1000 руб. в месяц. части сентября 8 рабочих дней. АгрономуВ сентябре агроному начислили премию положено 28 000 руб. ((20 000 μ + 1000 μ) : 21 дн. ×в размере оклада за рекордный урожай. × 8 дн. + 20 000 μ).8 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ НОВОСТИЧиновники рассказали, как хранить счета-фактуры и другие документыМожно уничтожить документы четырех- в марте 2017 года. Срок хранения нало-летней давности, на основании которых говых регистров, которые использовалибухгалтер считал и платил налог на при- для отчетности, начинается с 2018 года.быль, НДС и другие налоги. Первичку А заканчивается в марте 2022 года, послеи другие бумаги для бухучета храните этого бумаги можно ликвидировать.на год дольше – пять лет. Для подтверждения убытков – отдель- Срок хранения документов опре- ные сроки. Документы храните ещеделяйте после того, как закончился четыре года после того, как перестанетепериод, в котором их в последний раз переносить убыток на будущее.использовали для отчетности. Источник: письмо Минфина от 19 июля 2017 г. Например, декларацию по налогу № 03-07-11/45829 e.cxychet.ruна прибыль за 2016 год компания сдалаЛимит по НДФЛ и взносам не действуетна выплаты при досрочном увольненииВыплаты при досрочном увольнении НДФЛ и взносами (п. 3 ст. 217, п. 1 ст. 422в связи с сокращением штата или ликви- НК РФ). Для работников районов Край-дацией хозяйства не облагаются НДФЛ него Севера лимит вдвое больше.и взносами в полном размере. С согласия сотрудника уволить его Об увольнении в связи с сокращени- можно и раньше. Тогда надо выдатьем штата или ликвидацией работода- дополнительную компенсацию. Ее счи-тель обязан предупредить сотрудника тают исходя из среднего заработка про-минимум за два месяца. Также нужно порционально времени, которое осталосьвыплатить выходное пособие – средний до истечения срока. Такая выплатазаработок и еще столько же за каждый за досрочное увольнение полностьюмесяц на период трудоустройства, но не освобождается от взносов и НДФЛ.больше двух месяцев со дня увольнения. Источник: письма Минфина от 31 июля 2017 г. Выходное пособие и выплата на пери- № 03-04-07/48592, ФНС от 21 августа 2017 г.од трудоустройства свыше трехкратного № БС-4-11/16545 e.cxychet.ruсреднемесячного заработка облагаются№9, сентябрь 2017 года 9
ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕНОВОСТИНалоговики получили доступ к компьютерамсельхозкомпанийНалоговики вправе посмотреть любую Интересует инспекторов не самаинформацию на рабочем компьютере офисная техника, а информация, котораядиректора, главбуха и других сотруд- в ней хранится. Это нужно проверяющим,ников. К такому выводу пришел Вер- чтобы доказать двойную бухгалтериюховный суд. или применение налоговых схем в хозяй- стве. Поэтому рекомендуем не хранить На проверках инспекторы вправе на рабочем компьютере лишнюю инфор-проводить выемку документов. Также мацию, чтобы избежать недоразуменийналоговики могут провести осмотр поме- со стороны инспекторов.щений хозяйства. Налоговый кодекс даетим и такие полномочия. Судьи решили, Источник: определение ВС РФ от 17 июля 2017 г.что проверяющие вправе осмотреть № 302-КГ17-8315 e.cxychet.ruи информацию на компьютере.Другие новостиЧто изменилось ИсточникЗарегистрировать онлайн-кассу теперь можно лично в инспекции, а не только по интернетуПоявились формы для учета кассовой техники. Заявление о регистрации Приказ ФНС от 29 маяи перерегистрации кассы и еще одно заявление для снятия кассы с учета 2017 г. № ММВ-7-20/484утвердила ФНС. Их можно оформлять на бумаге. Таким образом, теперьрегистрацию онлайн-кассы, перерегистрацию и снятие с учета можнопровести в инспекции. Раньше такие возможности были доступны тольков личном кабинете на сайте nalog.ruИП на упрощенке вправе учесть в расходах земельный налог, а стоимость участка – нетВыкупную стоимость земельного участка предприниматель не вправе Письмо Минфинаучесть в расходах при расчете налога на упрощенке. Но при объекте от 7 августа 2017 г.«доходы минус расходы» он может уменьшить налоговую базу на сумму № 03-11-11/50441земельного налогаПрошлогодние расходы уменьшают налог на прибыль текущего периодаХозяйство может учитывать в налоговых расходах прошлогоднюю аморти- Письмо ФНС от 11 авгу-зацию и амортизационную премию. Ведь налог на прибыль не завышается ста 2017 г. № СД-4-(п. 1 ст. 54 НК РФ). Уточненную декларацию сдавать не нужно 3/1590610 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
ОТЧЕТНОСТЬ«В расчетах по страховым взносамне должно быть отрицательныхсумм» 12Лина Ш У В А Л О В А ,эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве»ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕКакой код тарифа в расчете по взносам Что изменилось в новой форме расчетасоответствует сельхозпроизводителям 4-ФСС за 9 месяцев 1612№9, сентябрь 2017 года 11
ОТЧЕТНОСТЬРАСЧЕТ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМКак заполнить расчетпо взносам – самыесвежие разъясненияЛина Ш У В А Л О В А , эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве»Главное в статье 2 Компания в пилотном проекте по выплате пособий напрямую.1 Расходы на пособия превысили Какие рекомендации ФНС уже взносы. Как показать разницу, не действуют 13 чтобы не сдавать уточненку 12 Расчет по страховым взносам за 9 месяцев заполняйте с учетом новых разъяснений от ФНС. Среди рекомендаций есть и такие, которые противоречат недавним советам. Подробности – далее. Отрицательные показатели 30 В расчете по страховым взносам не приводите отрица- тельные суммы начисленных взносов. Такие данные октября ПФР не сможет отразить на индивидуальных лицевых нужно сдать расчет счетах работников.по страховым взносам Если ваша учетная программа все же заполнит отчет за 9 месяцев с минусами и он попадет в инспекцию, нужно предста- вить уточненный расчет (письма ФНС от 23 августа 2017 г. № БС-4-11/16751, от 24 августа 2017 г. № БС-4-11/16793).12 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
ОТЧЕТНОСТЬ РАСЧЕТ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ Часто расходы на выплату пособий в компании пре-вышают начисленные взносы. Многие компании разни-цу отражают по строке 090 приложения № 2 к разделу 1расчета со знаком «минус». Но это ошибка. Показательстроки 090 рассчитывается по формуле:Исчисленные Расходы на выплату Возмещенная сумма Взносы к уплате илисоциальные взносы(строка 060 пособия (строка 070 из ФСС (строка 060 превышение расходовприложения № 2к разделу 1) + = над взносами (строка 090 приложения № 2 приложения № 2 приложения № 2 к разделу 1) к разделу 1) к разделу 1 Налоговики подсказали, как в таком случае заполнитьрасчет. Укажите признак строки 090:– 1, если сумма в строке 090 больше или равна 0;– 2, если сумма меньше 0.Пилотный проект 13Налоговики отказались от прежних разъяснений дляучастников пилотного проекта. Подробнее о том, какбыло раньше. 14 Теперь заполнять приложения № 3 и № 4 к разделу 1расчета по страховым взносам не нужно. Соответственно,и в состав отчетности их включать тоже не нужно. Ведьу таких компаний нет расходов на выплату страховогообеспечения по случаям временной нетрудоспособностии в связи с материнством. Налоговики отменили свои разъяснения по заполне-нию расчета по страховым взносам из письма от 24 июля2017 г. № БС-4-11/14441. Об этом налоговая служба сообщи-ла в новом письме от 21 августа 2017 г. № БС-4-11/16544. Новый порядок не применяется, если сельхозкомпаниясменила в течение отчетного или расчетного периода адрес,что повлияло на участие в пилотном проекте. То есть есликомпания работала на территории субъекта РФ, который№9, сентябрь 2017 года
ОТЧЕТНОСТЬРАСЧЕТ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ ИНН 7 7 1 5 0 1 2 3 4 5 КПП 7 7 1 5 0 1 0 0 1 Стр. 0 0 8Фамилия И. О.Всего с начала расчетного периода/ Всего*/ 3 месяц* 1 месяц* 2 месяц* 5 1/3 2/4Исчислено страховых взносов 060 2151842920 . 00 . 007134 . 00 7134 . 00 7250 . 00 . 00Произведено расходов на выплату страхового обеспечения 070 . 009800 . 00 5800 . 00 . 00 . 002600 . 00 3200 . 00 0Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения 0800 . 00 0 . 000 . 00 0 . 00 0Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов надисчисленными страховыми взносами) 090Признак** Всего с начала расчетного периода/ Признак** Всего*/ 1 месяц* 2 месяц* 1/5/9 3 месяц* 3/7 2/6/10 4/8 1 1 33120 . 00 157181 4534 . 00 1 39341 7250 . 00* В том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.** Указывается \"1\" в случае заполнения в отношении суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет; указывается \"2\" в случаезаполнения в отношении суммы превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами.14 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
ОТЧЕТНОСТЬ РАСЧЕТ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМне участвует в пилотном проекте. А затем переехалав регион – участник проекта. Не касаются новые разъяснения и тех хозяйств, чтонаходятся на территории регионов, которые вступилив пилотный проект ФСС лишь с 1 июля 2017 года. Все остальные организации, которые сами платятпособия, заполняют приложения № 3 и № 4 к разделу 1формы единого расчета по взносам. Суммы возмещенийиз ФСС, полученные до 1 января 2017 года, в новом единомрасчете не отражаютсяКод тарифа для сельхозпроизводителейНа вопросы о коде тарифа в строке 001 приложения 1к разделу 1 расчета по взносам ФНС ответила сельхозпро-изводителям и предпринимателям на патенте, которыеплатят наемным работникам. Речь идет о тех бизнесме-нах, которые сдают в аренду жилую и нежилую недви-жимость, земельные участки, а также торгуют в розницуи предоставляют услуги общепита (подп. 19, 45–47 п. 2ст. 346.43 НК РФ). Для этих работодателей предусмотрен общий код тари-фа – 01. Такой вывод сделали сотрудники ФНС в письмеот 7 августа 2017 г. № СА-4-11/15517На заметкуКак ФНС советовала заполнять расчет участникам пилотного проектаВ прежних разъяснениях налоговики реко- возмещение расходов на выплату социаль-мендовали компаниям заполнять приложе- ного пособия на погребение либо расходовния 3 и 4 раздела 1 расчета по взносам. Такие на оплату четырех дополнительных выходныхинструкции инспекторы давали на слу- одному из родителей для ухода за детьми-чай, когда организация получила от ФСС инвалидами (письмо № БС-4-11/14441).№9, сентябрь 2017 года 15
ОТЧЕТНОСТЬНОВЫЙ РАСЧЕТ 4-ФССЧто поменялось в расчете4-ФСС за 9 месяцев2017 годаЮлия В Е Р Е В К И Н А , эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве»О чем пойдет речь: расчет по взносам на травматизм за 9 месяцев нужно сдатьна новом бланке. Смотрите, что изменилось. Что нового в форме 4-ФССДокумент Новая форма отчета отличается от того бланка, которыйНовая форма 4-ФСС вы заполняли за полугодие. Расскажем о главных изменениях.утверждена приказом ФССот 7 июня 2017 г. № 275 Во-первых, в таблице 2 появилась строка 1.1 для долга реорганизованного страхователя или закрытого подраз- деления перед территориальным отделением ФСС. Во-вторых, в таблицу 2 добавили еще одну строку 14.1. В ней указывают, сколько задолжал ФСС реорганизованно- му страхователю или ликвидированному подразделению. В-третьих, на титульном листе появилось новое поле для бюджетных организаций. Обычные хозяйства его не заполняют. Образец. 18 Строки 1.1 и 14.1 заполняют компании-правопреемники и организации, у которых были подразделения, но они их закрыли. Из-за новых показателей скорректировали и правила расчета итоговых значений. Так, сумма из строки 1.1 участвует в расчете строки 8, а 14.1 используют для подсчета строки 18. Затем сравни- те полученные значения. Если цифра в строке 8 больше,16 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
ОТЧЕТНОСТЬ НОВЫЙ РАСЧЕТ 4-ФССчем в 18, отразите задолженность за компанией по стро- 20ке 19. Долги фонда покажите по строке 9, если показательиз строки 18 больше, чем из 8. октябряКак заполняют новую 4-ФСС участники крайний срок сдачипилотного проекта бумажного 4-ФССФСС обновил порядок заполнения новой формы 4-ФСС дляработодателей из регионов, где пособия платит напрямуюфонд. Такие компании не будут заполнять:– строку 15 таблицы 2;– таблицу 3. Есть особенности и для новичков, которые присоеди-нились к проекту с 1 июля 2017 года. Регионы пилотногопроекта – см. № 7, 2017, стр. 42. Выплаченные пособия на травматизм компании отра-жают в строке 15 таблицы 1. Причем заполняют отчетнарастающим итогом.Однако новички, у которых с 1 июля сотрудники получаютденьги напрямую в фонде, не будут увеличивать значениеотчетности за полугодие на суммы за июль, август и сен-тябрь. А в таблице 3 запишут пособия, которые выплатилина 1 июля 2017 года Отчет для инспектора по каждому контрагенту 17Адрес glavbukh.1cont.ru – Главбух: проверка контрагентов Налоговики при проверке будут цепляться к любому подозри- тельному факту о контрагенте, поэтому важно не только прове- рить, но и собрать доказательства в специальный отчет. В сер- висе «Главбух: Проверка контрагентов» мы разработали отчет, который учитывает все разъяснения ФНС. Он формируется автоматически по каждому контрагенту, в нем будут выводы из 18 официальных реестров и доказательства реальности контр- агента и сделки. Вам остается только заверить отчет подписью. Анна ГЛ А З КО В А , руководитель сервиса№9, сентябрь 2017 года
ОТЧЕТНОСТЬНОВЫЙ РАСЧЕТ 4-ФССОбразец заполнения титульного листа 4-ФСС за 9 месяцев 2017 года Форма 4-ФССРегистрационный номер 5032550101страхователяКод подчиненности 50325 РАСЧЕТ по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производствеи профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспеченияНомер корректировки 0 0 0 Отчетный период (код) 09/–– Календарный год 2 0 1 7(000 – исходная, 001 – номер корректировки) (03 – 1 кв; 06 – полугодие; 09 – 9 месяцев; 12 – год/при Прекращение обращении за выделением средств на выплату деятельности страхового обеспечения) ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ВЕСНА»(Полное наименование организации, обособленного подразделения/Ф.И.О. (последнее при наличии) индивидуального предпринимателя, физического лица) ИНН 0 0 5 0 3 2 5 8 9 5 8 2 Код по ОКВЭД 5 5 . 3 0 . 0 0 КПП 5 0 3 2 0 1 0 0 1 Бюджетная организация: 1 – Федеральный бюджет ОГРН (ОГРНИП) 0 0 1 0 0 7 7 4 6 1 2 3 4 5 0 2 – Бюджет субъекта Российской ФедерацииНомер контактного 8 4 9 6 9 5 2 0 5 0 4 - - - - 3 – Бюджет муниципального образования 4 – Смешанное финансирование телефона почтовый индекс Адрес регистрации 143040субъект Московская областьрайон Одинцовский р-нгород Голицыноулица Молодежный проезддом 5 корпус (строение) 2Б квартира (офис) 104 Расчет представлен на – – 4 стр.Среднесписочная численность работников – – – – – 3 Численность работающих инвалидов – – – – – 0 с приложением подтверждающих – – – листах документов или их копий на Численность работников, занятых наработах с вредными и (или) опасными – – – – – 0 Заполняется работником территориального органа Фонда Сведения о представлении расчета производственными факторами Данный расчет представлен (код) Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю с приложением подтверждающих листах 1 – страхователь документов или их копий на 1 2 – представитель страхователя 3 – правопреемник Львов Александр Владимирович (Ф.И.О. (последнее при наличии) руководителя организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, представителя страхователя)Подпись Дата 1 9 . 1 0 . 2 0 1 7 М.П.Документ, подтверждающий полномочия представителя Дата представления .. расчета (Ф.И.О. (последнее при (Подпись) наличии))18 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
РАСЧЕТЫ«Обновите правила работыс подотчетниками» 20Надежда ИВАНОВА,эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве»ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ Банковские проверки ужесточились: за что компании могут отключитьНовый кассовый порядок: как теперь обслуживание и закрыть счет 24оформлять приходники, расходникии кассовую книгу 20№9, сентябрь 2017 года 19
РАСЧЕТЫКАССОВАЯ ДИСЦИПЛИНАКакие выгоды дает бухгалтеруновый кассовый порядокНадежда И В А Н О В А ,эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве»Главное в статье1 Долг по старому авансу не мешает 3 Расходники не нужно составлять выдать новый. Образец документа, на каждую выдачу из кассы. Обра- который позволит применять новое зец документа, который позволит правило 21 применять новое правило 212 Деньги подотчетнику можно выда- 4 Квитанцию приходника можно вать без заявления 21 не распечатывать 22Документ Применяйте в работе новый порядок ведения кассовыхНовая редакция Указания операций. Он упростил расчеты с подотчетными лицамиБанка России от 11 марта и оформление кассовых документов.2014 г. № 3210-У действу-ет с 19 августа (Указание Подробнее о том, что изменилось и как начать рабо-от 19 июня 2017 г. № 4416- У). тать по-новому, читайте в этой статье. Конечно, компания не обязана менять порядок ведения кассовых операций. Однако новые правила выгоднее прежних. Чем именно – читайте на полях. Расчеты с подотчетниками Обновите положение о расчетах с подотчетными лица- ми или аналогичный документ компании с учетом двух20 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
РАСЧЕТЫ КАССОВАЯ ДИСЦИПЛИНАвыгодных поправок в кассовый порядок. Как это сделать, В чем выгодапокажем на образце 1. 22 Компанию больше не оштра- фуют на 50 000 руб. за выда- Аванс должнику. Самое главное изменение в том, чу подотчетных должникучто теперь можно выдавать деньги под отчет сотрудни-ку, который не отчитался за старый аванс (п. 6.3 Указа- В чем выгодания Банка России № 3210-У). Раньше кассовый порядок Нужно меньше докумен-так делать запрещал. За нарушение инспекторы могли тов для того, чтобы выдатьоштрафовать компанию на сумму до 50 000 руб. (ст. 15.1 деньги под отчет – вместоКоАП РФ). нескольких заявлений доста- точно одного приказа Деньги без заявления. Еще одно новое правило: длявыдачи подотчетных сумм нужен лишь один документ.Это может быть либо заявление сотрудника с подписьюдиректора, либо приказ руководителя. Главное, чтобыиз него было ясно, кому, на какой срок и сколько денегвыдать. Приказ удобен тем, что на его основании можно выдатьденьги нескольким сотрудникам. Собирать заявленияс каждого не обязательно. Можно оформить один приказна месяц и указать в нем кому, когда и сколько подотчет-ных выдать. Образец 2. 23 Закрепите выбранный способ во внутренних докумен-тах. Например, в положении о подотчетниках.Кассовые операцииДля тех, кто работает с наличными, в новом кассовом В чем выгодапорядке три выгодных изменения. Расскажем о каждом У кассира будет меньшепо порядку. Чтобы применять выгодные поправки, ука- бумажной рутины – вместожите новые правила в положении в ведении кассовых нескольких расходниковопераций, как в образце 3. 23 можно составить один в кон- це рабочего дня Меньше расходников. Расходный кассовый ордертеперь можно оформлять один раз в конце дня на основа-нии всех фискальных документов – чеков, бланков стро-гой отчетности (п. 4.1 Указания Банка России № 3210-У). Например, если в течение одного дня у компании былонесколько разных чеков на одинаковые операции – возврат№9, сентябрь 2017 года 21
РАСЧЕТЫКАССОВАЯ ДИСЦИПЛИНАОбразец 1. Фрагмент положения о расчетах с подотчетными лицами<…>2. Кассир выдает деньги под отчет на основании приказа либо заявления. В данных доку-ментах необходимо указывать фамилию и инициалы подотчетного лица, сумму аванса,срок, на который выдается аванс, дату выдачи и подпись руководителя или уполномо-ченного лица на основании доверенности. Наличие у работника задолженности по ранеевыданному авансу не препятствует выдаче денежных средств под отчет.3. На основании заявления либо приказа работник в течение 2 (двух) рабочих дней получаетденьги под отчет в кассе или на личную банковскую карту. При этом работник предъявляеткассиру документ, удостоверяющий личность – паспорт или водительское удостоверение.<…>11. Если работник не вернул остаток подотчетных средств в срок, определенный в пункте 8настоящего Положения, соответствующая сумма удерживается из его зарплаты (с учетомположений статей 137 и 138 Трудового кодекса РФ).В чем выгода денег покупателю (письмо Минфина от 24 мая 2017 г.Необязательно создавать № 03-01-15/31944).отдельную штатную единицу,чтобы вести кассовую книгу. По старым правилам можно было оформлять толькоМожно поручить эту работу единый приходник в конце дня. Расходник надо былолюбому сотруднику бухгал- составлять на каждую выдачу из кассы. Применять новыетерии правила – право, но не обязанность компании.В чем выгода Подпись в кассовой книге. С 19 августа кассовуюМожно не распечатывать книгу может вести не только кассир, но и любой сотруд-приходники, если оформля- ник бухгалтерии (п. 4.6 Указания Банка России № 3210-У).ете их в электронном виде Дополнительные обязанности надо внести в трудовой договор или должностную инструкцию такого сотруд- ника. А также нужно установить дополнительную плату за ведение книги. Раньше в кассовой книге подпись кас- сира была обязательной. Электронный приходник. Квитанцию к электронному приходнику можно не распечатывать, а сразу направить на электронную почту вносителя (п. 5.1 Указания Бан- ка России № 3210-У). Кассовые документы можно было оформлять и раньше как в бумажном, так и в электронном виде. Но в кассовом порядке не было положения о том, что можно отправлять квитанцию по электронке22 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
РАСЧЕТЫ КАССОВАЯ ДИСЦИПЛИНАОбразец 2. Приказ о выдаче денег подотчетникам ООО «Весна» ИНН 4008123488, КПП 400801001 полное наименование организации, идентификационные коды (ИНН, КПП) ПРИКАЗ № 324 о выдаче подотчетных сумм из кассыг. Калуга 11.09.2017В целях приобретения канцелярских принадлежностейПРИКАЗЫВАЮ:Выдать Е.В. Попову из кассы сумму 5000 (Пять тысяч) руб. на срок пять календарных дней.Ответственным за исполнение приказа назначить главного бухгалтера А.С. Зуеву.Директор А.В. ВасильевС приказом ознакомлен(а): Е.В. Попов А.С. Зуева11.09.2017Образец 3. Фрагмент положения о ведении кассовых операций2. Порядок формирования и хранения документов2.1. Кассовые документы оформляются в электронном виде и подписываются квалифици-рованной электронной подписью.2.1.1. Для отправки квитанций на электронную почту вносителя используются заявленияот вносителя средств с указанием его электронной почты.2.2 По приходным и расходным операциям в конце дня оформляются единые приходныеи расходные кассовые ордера, соответственно:– по суммам, выплаченным гражданам при возврате товаров;– по суммам оприходования наличной выручки.2.3. Кассовые документы оформляет кассир. Иные сотрудники, уполномоченные оформлятьи подписывать кассовые документы, устанавливаются отдельным приказом руководителя.№9, сентябрь 2017 года 23
РАСЧЕТЫБАНКОВСКИЕ СЧЕТАСрочно проверьте счетакомпании, пока банкне закрыл их вовсеЮлия В Е Р Е В К И Н А , эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве»О чем пойдет речь: подскажем, почему теперь опасно платить низкие зарплаты,перечислять мало налогов и снимать деньги с банковских карт. Деятельность компаний теперь проверяют в банках по-новому. Расскажем о трех основных признаках, по которым кредитные организации выявляют недобро- совестных клиентов. Остальные проверьте по чек-листу. 25 Если ваши сотрудники используют корпоративные карты, проверьте еще 10 критериев. 27 Чем больше совпадений, тем выше вероятность того, что банк запросит пояснения, повысит тарифы на услуги, приостановит работу онлайн-банка или вовсе откажется исполнять платежку. Также банкиры могут направить информацию в Росфинмониторинг. Налоги и взносы Совет: узнайте, какой уровень налоговой нагрузки считается безопасным в вашем банке. Если не можете столько платить, будьте готовы объяснить почему. Самое основное изменение, которое внесла новая методичка в работу банков, – увеличение нормально- го размера налоговых платежей для компаний. Банк24 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
РАСЧЕТЫ БАНКОВСКИЕ СЧЕТАРоссии решил, что минимальный размер общей сум-мы налогов, сборов, страховых взносов и таможенныхплатежей должен составлять не меньше 0,9 процентаот дебетового оборота по счету. Ранее минимальнымсчитали 0,5 процента. Искусственно завышать налоговые платежи ни к чему.Тем более что в методичке сказано – размер налоговыхплатежей не может быть единственным основаниемсчитать компанию подозрительной. Дополнительные признаки сомнительных операцийсмотрите ниже.Чек-лист. Подозрительные операциипо расчетному счетуЗарплата и налогикомпания не платит зарплату, не перечисляет налоги и взносы илизанижает такие платежи;зарплаты сотрудников ниже официального прожиточного минимума;организация перечисляет НДФЛ, но не платит страховые взносы.Остаток и обороты по счетуостатки по счету отсутствуют или меньше общей суммы операций,которые проводят компании по счету;внезапно обороты по счету превышают максимальный лимит, кото-рый указала организация в заявлении об открытии счета.Расчеты с контрагентами Документплатежи от покупателей с НДС почти в полном объеме компания Новые инструкции для бан-перечисляет контрагентам уже без НДС; ков по выявлению недобро-операции по поступлению денег на счет и их последующее списа- совестных клиентов – Мето-ние не взаимосвязаны; дические рекомендациинет платежей за аренду, коммунальные услуги, канцтовары и другие Банка России от 21 июлятовары и услуги, которые необходимы для ведения деятельности; 2017 г. № 18-МР и № 19-МР.основания платежей в платежных поручениях не относятся к видудеятельности компании.№9, сентябрь 2017 года 25
РАСЧЕТЫБАНКОВСКИЕ СЧЕТА Электронные подписиСовет Совет: подключайтесь к Банк-Клиенту только с надеж-Не давайте доступ к элек- ных компьютеров и телефонов. Не передавайтетронному банку новым электронную подпись новым работникам.сотрудникам Под угрозой счета компаний, которые используют услуги консалтинговых организаций или нанимают бухгалтера по договору подряда. Ведь они могут вести учет одно- временно у нескольких организаций. И может случиться ситуация, что кого-то из них признали недобросовестной. В новой методичке Банк России напомнил об обязан- ности кредитной организации идентифицировать вла- дельца счета и устройств, с которых он получает доступ к программе для дистанционного перевода денег со счета. Банки отслеживают ваши IP-адреса, МАС-адреса, номе- ра SIM-карт. То есть то, к чему привязано право входа в программу дистанционного банка. Компанию заподозрят, если эти данные совпадут с параметрами устройства контрагента, которому уже закрывали счет за нечестные операции. Банк вправе забло- кировать доступ к Банк-Клиенту и запросить у хозяйства документы и пояснения. Снятие наличных Совет: как можно реже снимайте с корпоративной карты наличные. Чем меньше сумма, тем лучше. Банки с подозрением относятся к компаниям и предпри- нимателям, которые часто снимают деньги с корпоратив- ной карты. По мнению Центробанка, это может говорить об уходе от налогов. Поэтому он рекомендует кредитным организациям ввести безопасный лимит – 100 000 руб. Какую конкретно планку установить, решает каждый банк индивидуально. Но в любом случае они возьмут на контроль тех клиентов, которые снимают наличку свы- ше 100 000 руб. в день. Чтобы снизить риски, банки будут:26 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
РАСЧЕТЫ БАНКОВСКИЕ СЧЕТА– отслеживать, сколько клиент может получить налич- ными по всем корпоративным картам в день;– минимум один раз в неделю анализировать операции клиентов по правилам из новой методички;– направлять информацию в Росфинмониторинг.Чек-лист. Подозрительные операциипо корпоративной картеКогда и как снимаете деньги30 процентов в неделю или больше от оборота по счету;не более 600 000 руб. или немного меньше утвержденного банкомлимита на снятие наличных в сутки;ежедневно или в течение трех–пяти дней с даты, когда деньгипоступили на счет;два дня подряд – в конце операционного дня и в начале следующего;с нескольких корпоративных карт.Какие операции по карточному счету проходятпоступления от контрагентов, которые проводят транзитные операции;операции, которые не образуют объект налогообложения или нало-говая нагрузка минимальная;поступления от контрагента, который одновременно перечисляетсредства на счета других организаций или предпринимателей;поступления на сумму не больше 600 000 руб.Как давно работаетеменее двух лет Важные цифрыБезопасные показатели компании при расчетах через банк2 года – возраст 0,9 процента – доля платежей в бюджет компании от дебетового оборота по счету№9, сентябрь 2017 года 27
РАСЧЕТЫБАНКОВСКИЕ СЧЕТАЧто сделает банк, когда заподозрит компанию в нечестныхоперациях Банк обнаружил подозрительные операции по счетам Звонок в компаниюБанк запросил пояснения Банк не дозвонился Компания Компанияпредставила пояснения не представила пояснения Приостановка исполнения электронных платежек. Банк направ- ляет в компанию письменный запрос с просьбой дать пояснения Компания представила Компания ничего не пояснила Приостанавливать Работу Банк-Клиента Откажутся проводить дажеоперации в Банк-Клиенте возобновят бумажную платежку. После не будут двух таких отказов могут расторгнуть договор28 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
РАСЧЕТЫ ПРОВЕРЬТЕ СЕБЯКак применятьновый кассовый порядоки следить за счетами в банке1 Сколько нужно платить в бюджет от дебетового оборота по счету, чтобы у банка не было претензий к компании? А. Не меньше 0,9 процента. Б. Не меньше 10 процентов. В. Не меньше 20 процентов.2 Покажется ли подозрительным банку то, что хозяйство не платит со счета за аренду и коммунальные услуги? А. Да. Б. Нет.3 Может ли банк запросить пояснения, если обнаружит, что компа- ния подключается к онлайн-банку с того же компьютера, что и ее контрагент? А. Да, может. Б. Может, если контрагенту уже закрывали счет. В. Нет, банк за этим не следит.4 Можно ли выдать новый аванс подотчетнику, если он не отчитался по прежней сумме? А. Да, можно. Б. Можно, если подотчетник напишет служебную записку. В. Нет, нельзя.№9, сентябрь 2017 года 29
РАСЧЕТЫПРОВЕРЬТЕ СЕБЯПравильные ответы1—А Минимальный размер суммы налогов, взносов должен состав-2—А лять не меньше 0,9 процента от дебетового оборота по счету. 243—Б4—А Отсутствие платежей за аренду и коммуналку – один из при- знаков недобросовестной организации. Другие признаки. 24 Банки отслеживают ваши IP-адреса, МАС-адреса, номера SIM- карт, с которых входите в программу дистанционного банка. 24 Теперь можно выдавать деньги под отчет сотруднику, который не отчитался за старый аванс (п. 6.3 Указаний Банка России № 3210-У). 2030 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ«У налоговиков четыре претензиик расходам сельхозкомпаний» 32Ульяна СЕМЕНОВА, советник государственной гражданскойслужбы РФ 3-го классаЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ Налог на прибыль за прошлый год заплатили по новым ставкам. Что теперьОтветы на вопросы коллег о частых делать 47налоговых нарушениях 33Урожай пропал из-за непогоды:как учесть страховку и субсидию 43№9, сентябрь 2017 года 31
НАЛОГИ И ВЗНОСЫРАБОТА НАД ОШИБКАМИСамые частые ошибкисельхозпредприятий:подборка от ФНСУльяна С Е М Е Н О В А ,советник государственной гражданской службы РФ 3-го классаГлавное в статье1 Уведомление о переходе на спецре- 3 Расходы. Какие четыре главные жим. Что с ним часто не так 32 претензии к ним у инспекторов 342 Доходы. Почему их обычно занижа- 4 Доля сельхозвыручки. Почему ют на ЕСХН 33 ее считают неправильно 37 На сайте ФНС появился список нарушений, которые инспекторы находят на проверках чаще всего. Мы реши- ли провести вебинар о тех недочетах, которые наиболее характерны для сельхозкомпаний. Видеозапись смотрите в электронной версии этой статьи на сайте e.cxychet.ru. Далее краткий конспект вебинара и ответы на все вопро- сы из чата. Среди них есть и призовые – авторы вопросов получают подарки от редакции. Перешли на ЕСХН без уведомления Компании часто забывают вовремя сдать в инспекцию уведомление о переходе на спецрежим. Сделать это нужно32 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ РАБОТА НАД ОШИБКАМИдо 31 декабря года, который предшествует переходу насельхозналог. Вновь созданное хозяйство может податьуведомление не позже 30 календарных дней с даты реги-страции. Форма уведомления – в приложении № 1 к при-казу ФНС от 28 января 2013 г. № ММВ-7-3/41. Если не уведомить о переходе на спецрежим, права егоприменять у хозяйства нет (п. 3 ст. 346.3 НК РФ). Все нало-ги придется пересчитать как на общем режиме с 1 январягода, в котором работали на спецрежиме. Для созданнойсреди года организации – с момента регистрации. Крометого, надо будет заплатить пени и штрафы.Занизили доходыКомпании на едином сельхозналоге часто забываютвключать в доходы внереализационные поступления. Ответы на вопросы участников вебинараПредприятие производит готовые корма для животных на фермах с кодом по ОКВЭД210.91. Можно ли применять ЕСХН?Ирина П ЕЧ Е Р С К И Х Можно, если корма поименованы в списке Правительства РФ (постановление от 25 июля 2006 г. № 458). В нем каждому наименованию продукции соответствует код классификатора из ОКПД2, а не ОКВЭД2. Например, если хозяйство производит комбикорм или корма варе- ные, ЕСХН применять можно. Конечно, при выполнении других обязательных условий.Предприятие перерабатывает рыбу. Можно ли перейти на ЕСХН?Марина К А М Е Н Е В АМожно, но только при условии, что хозяйство самостоятельно вылавливает рыбу. Перера-ботка уловов других компаний не дает права применять ЕСХН. Перейти на спецрежим можнопри условии, что доля дохода от продажи продуктов первичной переработки рыбы составляетне меньше 70 процентов. Причем выловить ее должна сама компания (п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ).№9, сентябрь 2017 года 33
НАЛОГИ И ВЗНОСЫРАБОТА НАД ОШИБКАМИ Например, это касается субсидий, которые выделяют сельхозпроизводителям. Их нужно включать в доходы, ведь хозяйства относятся к коммерческим предприятиям. А они не могут не учитывать целевое финансирование из бюджета. При проверке инспекторы доначислят налог на неучтен- ные суммы. Придется платить недоимку, пени и штраф, который составит 20 процентов от неучтенной суммы дохода. Причем с 1 октября пени выросли. Если просрочка уплаты больше 30 календарных дней, их считают исхо- дя из 1/150 ключевой ставки за каждый день просрочки. Раньше сумму рассчитывали исходя из 1/300 ставки. Завысили расходы У налоговиков четыре претензии к расходам: – нет подтверждающих документов; – нет экономических выгод от затрат; – ваших затрат нет в закрытом списке для спецрежима; – вы списали корма, удобрения и другие материалы без учета нормативов. При проверке инспекторы снимают такие расходы полностью или частично. Возникает недоимка, которую Ответы на вопросы участников вебинара Основная деятельность главы фермерского хозяйства – выращивание зерновых культур, код по ОКВЭД2 01.11.1. Можно ли применять ЕСХН, если в 2017 году предпри- ниматель по дополнительному ОКВЭД2 01.61 только убирает урожай, но не оказывает другие услуги – вспашку, сев, обработку? Кристина И В А Н О В А Да, можно. Для применения спецрежима достаточно оказывать отдельные виды работ и услуг, которые входят в группировки ОКВЭД2 с кодами 01.61, 01.62, 01.63, 01.64 (письмо Минфина от 18 мая 2017 г. № 03-11-06/1/30315). Уборка урожая относится к одному из видов услуг по коду 01.61.34 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ РАБОТА НАД ОШИБКАМИнадо погасить. Также придется заплатить пени и штраф –20 процентов от долга перед бюджетом. Подтверждение. Частая проблема – нет документовпо расходам. На сельхозналоге, как и на общей системе,затраты нужно подтверждать первичкой. Например,недостаточно иметь только лишь счета-фактуры, что-бы учесть в расходах стоимость корма, удобрений и т.д.Должны быть накладные, которые подтвердят, что выоприходовали материалы. А если была доставка, которуювключили в затраты, потребуется еще и товарно-транс-портная накладная. Обоснование. Компании и главы хозяйств частозабывают, что расходы нужно не только подтвердитьдокументами, но и обосновать. В случае вопросов со сторо-ны инспекторов надо доказать, что затраты необходимыхозяйству и помогают получать прибыль. Например, на балансе хозяйства есть машины, чтобыудобрять поля. Тем не менее оно арендует спецтехнику.Тогда ему нужно быть готовым объяснить налоговикам,почему собственных машин недостаточно. Закрытый список. Хозяйства нередко учитываюттакие расходы, которые не уменьшают налоговую базуна сельхозналоге. Но признать можно только те затраты,которые есть в закрытом списке (п. 2 ст. 346.5 НК РФ).Например, в этом списке нет расходов на обслуживание Ответы на вопросы участников вебинараНужно ли включать в доходы на ЕСХН авансы в счет поставки сельхозпродукции?Можно ли учесть эти авансы при расчете 70-процентной доли?Елена РЯ М О В АДа, можно. Ведь доходы на спецрежиме определяются кассовым методом. То есть на дату фак-тического поступления платежа. Авансы – не исключение. Соответственно, и при расчете долидоходов в целях применения ЕСХН можно учесть эти авансы.№9, сентябрь 2017 года 35
НАЛОГИ И ВЗНОСЫРАБОТА НАД ОШИБКАМИ кассовой техники, поэтому такие затраты нельзя учесть при расчете единого сельхозналога. Нормативы. Случается, сельхозкомпании завышают расходы на семена, корма, удобрения, средства защиты растений. Такую ошибку допускают те, кто неверно рас- считал величину материальных затрат с учетом норма- тива. Она зависит от площадей посевов, планируемой урожайности, поголовья и т.д. Также бывает, что расчеты расходов по нормативам хозяйства не проводят вовсе. На случай проверки будьте готовы подтвердить, что: – использовали материалы с учетом структуры и коли- чества посевных площадей; – учли нормы высева и применения сельхозтехники; – применяли по группам животных нормы потребления кормов с учетом их питательности; – получили документы по доставке и хранению материалов. Ответы на вопросы участников вебинара Хозяйство работает на упрощенке с объектом «доходы минус расходы». Как рассчи- тать долю сельхозвыручки для перехода на ЕСХН? Какой метод использовать – кассо- вый? Нина С Ы Т Н И К Возьмите данные из книги учета доходов и расходов, где показатели отражаете кассовым мето- дом. Разделите выручку от реализации сельхозпродукции и продуктов ее переработки на сумму общих доходов. Нужно ли учитывать доход от продажи основного средства при расчете доли сельхоз- выручки? Ольга Д О Р М И Д О Н ТО В А Да, нужно. Поступления от продажи основного средства увеличивают общий доход компании, а доход от продажи сельхозпродукции – нет. Таким образом, продажа основного средства сни- жает долю сельхозвыручки (письмо Минфина от 28 ноября 2014 г. № 03-11-06/1/60868).36 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ РАБОТА НАД ОШИБКАМИНеправильно рассчитали долю выручкиПри расчете доли сельхозвыручки хозяйства не всегдаправильно определяют долю доходов от продажи сельхоз-продукции. Этот показатель важен. Ведь на спецрежимедоля сельхозвыручки должна быть не меньше 70 процен-тов. Часто такую долю компании завышают. Еще одна ошибка – бухгалтеры поздно замечают, чтолимит нарушен. В результате не успевают пересчитатьи заплатить налоги как на общем режиме за все времяс начала года. Окончательно выяснить, имели вы право работать наспецрежиме, можно лишь по результатам расчета долиза весь год. Если не выполнили условие о 70 процентах,вам придется сообщить об этом в налоговую в течениепервых 15 рабочих дней следующего года. Кроме того,нужно пересчитать налоги с начала года, как если бы Ответы на вопросы участников вебинараКак отчитаться по взносам за 2017 год, если в середине года сменился глава хозяйства?Юлия БЛ Ю М Е Н О В А Вместо РСВ-2 сдайте в налоговую инспекцию новый расчет по страховым взносам (приказ ФНС от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551). Если в вашем КФХ нет наемных работников, отчитать- ся за 2017 год нужно один раз за год – до 30 января 2018 года. В расчете по взносам укажите нового главу хозяйства. О смене главы КФХ сообщите в налоговую по форме № Р24002 (утв. приказом ФНС от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25).Как в книге доходов и расходов на упрощенке правильно отразить взаимозачет?Лилия С А Д Ы КО В АВ графе «Дата и номер первичного документа» укажите данные из акта взаимозачета. В графе«Содержание операции» напишите, за что и по каким договорам списали кредиторку и деби-торку. Зачтенную по акту кредиторку занесите в графу расходов. Такую же сумму списаннойдебиторки покажите в графе доходов.№9, сентябрь 2017 года 37
НАЛОГИ И ВЗНОСЫРАБОТА НАД ОШИБКАМИ вы работали на общем режиме. Срок их уплаты – не поз- же 31 января. С 1 февраля начнут начислять пени. Учли слишком много убытков Компании излишне уменьшают базу на убыток предыду- щих периодов. Это происходит из-за того, что хозяйства не сверяют остатки убытка, которые перешли на новый год. Особенно часто возникает путаница, если остаток переносят по частям. Срок переноса убытков ограничен 10 годами (п. 5 ст. 346.6 НК РФ). Если из-за ошибки с убытком вы занизите базу, то придется платить недоимку, пени и штраф – 20 про- центов от неучтенной суммы дохода Ответы на вопросы участников вебинара Фермер на упрощенке с объектом «доходы» сдает участки в аренду. Наемных работ- ников нет. Нужно ли платить в ПФР взносы исходя из 1 процента от дохода свыше 300 000 руб.? Ирина И СТО М И Н А Нет, не нужно. Главы фермерских хозяйств не платят взносы с доходов свыше 300 000 руб. независимо от того, производят они сельхозпродукцию или нет. Предприниматель первый год ведет деятельность на ЕСХН. Выручки пока нет, так как не было урожая. К концу года будут только расходы на рассаду. Можно ли применять ЕСХН? Ольга Л Е Б Е Д И Н Е Ц Да, можно. Вновь созданные хозяйства могут продолжать работать на спецрежиме, если в пер- вом налоговом периоде у них не было доходов. Более того, и в следующем году они все равно сохраняют право применять сельхозналог (подп. 1 п. 4.1 ст. 346.3 НК РФ).38 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
ПАМЯТКА Самая новая форма счета-фактуФорма счета-фактуры с 1 октября 2017 года новая. Сверяйте входящие документы с образцом, чтос вычетами. В нем уже есть все новые реквизиты. Чтобы сразу их найти – смотрите подсказки слевПродавец СЧЕТ-ФАКТУРА № 154 от « 2 »Если у вас договор с экспе- ИСПРАВЛЕНИЕ № – от « – »дитором, не удивляйтесь, чтоон выставит сводный счет- Продавец ООО «Просторы»фактуру. Продавцом будетэкспедитор. Такое же пра- Адрес 143502, Московская обл., Истринский р-н, с. Лучинское, ул. Полевая,вило действует в отношениизастройщиков. ИНН/КПП продавца 5017182357/501701001Адреса Грузоотправитель и его адрес он жеПишите полный адрес про-давца и покупателя, как Грузополучатель и его адрес ООО «Усадьба», 127135, г. Москва, ул. Пв ЕГРЮЛ. До 1 октября нуж-но было указывать место- К платежно-расчетному документу № 225 от 7 июля 2017нахождение, как в уставе. Покупатель ООО «Усадьба»Код вида товараНовая графа. Ее заполняй- Адрес 127135, г. Москва, ул. Парковая, д. 7те, если вывозите товарыв Белоруссию, Казахстан, ИНН/КПП покупателя 7715972835/771501001Армению или Киргизию.Если нет – ставьте прочерк. Валюта: наименование, код российский рубль, 643Подпись Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (прВ строке с подписью ИПпоявилось дополнение –«или иное уполномочен-ное лицо». Теперь не будет Наименование товара Единица Стоимостьвопросов о том, вправе ли (описание товаров (работ,предприниматель выдавать измерения Коли- Ценадоверенность на право под- выполненных работ, Код чество (тариф) за услуг),писи счетов-фактур. оказанных услуг), (объем) единицу имуществен- вида условное измерения ных прав без имущественного права налога – всего товара обозначение код (националь- ное) 1 1а 2 2а 34 5 Картофель – 166 кг 250 20 5000,00 отборный 5000,00 Всего к оплате Руководитель организации (подпись) А.Б. Петров или иное уполномоченное лицо (ф.и.о.) Счет-фактуру подписал менеджер по продажам А.Б. Петров по доверенн Индивидуальный предприниматель (подпись) или иное уполномоченное лицоБыстрая подписка: 8 (800) 222-15-72 (звонок бесплатный), 8 (495) 78
уры – сверьтесь с образцомобы не было проблемва. октября 2017 г. (1) – (1а) , д. 25 (2) (2а) Парковая, д. 7 (2б) 7 г. (3) (4)ри наличии) (5) (6) (6а) (6б) (7) (8), В том числе Сумма налога, Стоимость товаров Страна происхождения Регистрационный сумма предъявляемая (работ, услуг), товара номер таможенной акциза Налоговая ставка покупателю имущественных краткое декларации прав наименова- 8 цифровой 900,00 с налогом – всего код ние 900,0067 9 10 10а 11Без акциза 18% 5900,00 –– – 5900,00 × Главный бухгалтер С.К. Иванова или иное уполномоченное лицо (ф.и.о.) (подпись)ности от 09.01.2017 № 15.(ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя)85-01-13 Больше информации: e.cxychet.ru Опубликовано в журнале «Учет в сельском хозяйстве» №9, 2017
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ УБЫТКИ ОТ НЕПОГОДЫУчет субсидий и страховкина случай убытковот непогодыНадежда ИВАНОВА, эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве»О чем пойдет речь: на каком счете учитывать субсидию, которая покрывает убыткиот ураганов и ливней. Можно ли в расходах учесть страховую премию.В 2017 году погода доставила хозяйствам много непри- 43ятностей. У одних урожай погиб в весенние заморозки.У других – во время летних ливней и ураганных ветров.Уменьшить или покрыть убытки удастся, если бюджетвыделил субсидию или будущий урожай вы заранеезастраховали. Рассмотрим, как правильно учесть деньги,которые компания получила из бюджета или от страхо-вой компании.СубсидииВ заявлении о получении субсидии на возмещение убытковили части затрат указывайте точные сведения. Если припроверке выяснится, что данные недостоверны, то властипотребуют вернуть деньги обратно. Пример – постановление Арбитражного суда Севе-ро-Кавказского округа от 26 декабря 2014 г. по делу№ А32-3829/2014. Компания получила помощь из бюд-жета, а на проверке выяснилось, что посевные площади№9, сентябрь 2017 года
НАЛОГИ И ВЗНОСЫУБЫТКИ ОТ НЕПОГОДЫДля субсидии не соответствуют данным из заявления. Хозяйство лиши-на покрытие лось почти 250 000 руб.убытковиспользуйте Бухучет. Субсидия на компенсацию убытков не при-счет 91, а не 86 знается целевым финансированием. В бухучете отразите ее на счете 91 «Прочие доходы и расходы» как прочие доходы (п. 10 ПБУ 13/2000, п. 7 ПБУ 9/99). Счет 86 «Целевое финансирование» не используйте, ведь эти средства власти дают не на конкретные меро- приятия. У хозяйства нет обязанности тратить их на определенные цели и отчитываться за них. Проводка: ДЕБЕТ 76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО СУБСИДИЯМ» КРЕДИТ 91 СУБСЧЕТ «ПРОЧИЕ ДОХОДЫ» – отражена задолженность бюджета на сумму субсидии. При получении средств сделайте запись: ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО СУБСИДИЯМ» – поступила субсидия на расчетный счет. Налог на прибыль. При налогообложении прибыли полу- ченную субсидию включите в состав внереализационных доходов. Эти средства не являются целевым финансирова- нием или целевыми поступлениями. А значит, их нужно признать в доходах (подп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ). НДС. Когда получили субсидию, НДС не начисляйте, ведь реализации не происходит. А значит, нет и объек- та для начисления налога. Бюджет может перечислить субсидию с учетом НДС или без учета налога. В первом случае восстановите входной налог, который вы ранее приняли к вычету. Во втором случае восстанавливать НДС не надо (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ). С 1 июля 2017 года при получении субсидии с учетом НДС из регионального или местного бюджета ранее при- нятый налог по затратам нужно восстановить (п. 4 ст. 2 Федерального закона от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ). Если субсидию получили до 1 июля, то восстановить налог нужно только по выплате из федерального бюджета. По региональной и местной помощи – не нужно. Упрощенка. При расчете единого налога сумму суб- сидии на возмещение убытков учтите в составе доходов44 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ УБЫТКИ ОТ НЕПОГОДЫКак учесть расходы на добровольное страхованиеНалоговый режим Можно ли учесть страховую Основание премию в расходахОбщий Да П. 1 ст. 263 НК РФУпрощенка Нет Ст. 346.16 НК РФЕСХН Да Подп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФединовременно в момент получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). 45Эти средства не относятся к целевому финансированиюи целевым поступлениям. То есть к тем поступлениям,которые не рассматриваются как доход при расчете налога(подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 2 ст. 251 НК РФ). ЕСХН. Полученную помощь нужно включить во внереа-лизационные доходы (подп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ). Законне содержит поблажек при получении сумм на возмещение:– затрат в связи с гибелью сельскохозяйственных куль- тур из-за засухи;– ущерба от аномальных погодных условий.СтраховкаЕсли вы заблаговременно застраховали риски, при наступ-лении страхового случая вы получите возмещение. Про-следите, чтобы в договоре о страховании был объект,поименованный в пункте 2 статьи 7 Федерального законаот 25 июля 2011 г. № 260-ФЗ (см. таблицу 46 ). Иначе воз-можны проблемы с учетом расходов. Бухучет. Поступление страхового возмещения учтитев составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). Начисление задол-женности за страховой компанией отразите проводкой:ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91 СУБСЧЕТ «ПРОЧИЕ ДОХОДЫ»– отражена сумма страховки, которая вам причитается. В момент получения средств оформите запись:№9, сентябрь 2017 года
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ Животноводство: риск утраты (гибели)УБЫТКИ ОТ НЕПОГОДЫ животныхЧто можно застраховать Крупный рогатый скот: – буйволыРастениеводство: риск гибели – быки(утраты урожая, посадок) – волы Сельхозкультуры: – коровы – зерновые – яки – зернобобовые Мелкий рогатый скот: – масличные – козы – технические – овцы – кормовые – бахчевые – свиньи – лошади, лошаки, мулы, ослы Овощи, картофель – верблюды – олени (маралы, пятнистые олени, северные олени) Многолетние насаждения: – кролики, пушные звери – виноградники – плодовые Птица яйценоских пород и птица мясных пород: – ягодные – гуси – орехоплодные – индейки – куры Плантации: – перепелки – хмель – утки – чай – цесарки – цыплята-бройлеры Семьи пчел ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 – получены средства возмещения. Налоговый учет. Полученную страховку нужно учесть во внереализационных доходах независимо от налогового режима. Страховую премию, которую хозяйство платит по договору, можно учесть в расходах. Но не всегда. Ведь эти расходы относятся к добровольному страхованию. Подробности смотрите в таблице 4546 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ ИСПРАВЛЯЕМ ОШИБКИЧто делать, если перепуталиновые и старые ставкипо налогу на прибыльКонстантин Б Р О Н Т В Е Й Н ,ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве»О чем пойдет речь: бухгалтер обнаружил, что в декларации по налогу на прибыльперепутал ставки. В результате налог распределился между бюджетами неверно.Смотрите, как исправить ошибку.С 2017 года хозяйства платят налог на прибыль по новым 47ставкам:– 3 процента – в федеральный бюджет;– 17 процентов – в региональный бюджет. Однако за 2016 год нужно было распределить налогмежду бюджетами по-старому. То есть в соотношении2 и 18 процентов соответственно. Время для того, чтобы подготовить и сдать годовуюотчетность, подошло только в марте. Поэтому неудиви-тельно, что некоторые успели забыть о тех правилах,которые применяли раньше. Другие коллеги решили,что раз новые ставки действуют с 2017 года, то их и надоприменять с января автоматически. А то, за какой периодорганизация перечисляет налог на прибыль, не важно. В результате хозяйства, которые перепутали новыеставки со старыми:– переплатили налог в федеральный бюджет;– недоплатили его в региональный бюджет. Подскажем, как в такой ситуации рекомендует дей-ствовать Минфин.№9, сентябрь 2017 года
НАЛОГИ И ВЗНОСЫИСПРАВЛЯЕМ ОШИБКИ Будет ли штраф за недоимку Чиновники уверяют, что, даже если компания неправиль- но распределила налог на прибыль между бюджетами, штрафа не будет. Но только при условии, что налоговую базу рассчитали верно (письмо Минфина от 20 июля 2017 г. № 03-02-07/1/46270). Чтобы избежать штрафа, доплатите налог в федеральный бюджет вместе с пенями. Подробнее об этом расскажем далее. Еще два случая, когда штрафа не будет, – ниже. Сдавать ли уточненку Уточненку нужно сдать. Ведь в итоге компания занизила сумму к уплате в региональный бюджет (п. 1 ст. 81 НК РФ). Не имеет значения то, что общую величину налога бух- галтер посчитал верно. Отчет подготовьте по той же форме, по которой сда- вали первоначальную декларацию. На титульном листе в поле с номером корректировки укажите цифру 1, которая означает порядковый номер исправления. Перенесите в декларацию первоначальный расчет налоговой базы и распределите налог правильно.На заметкуЕще два случая, когда штрафа не будет1. Налог посчитали верно, но заплатили 2. Занизили налог, но у компании естьс опозданием переплатаШтраф не грозит, если вы вовремя сдали Компания избежит штрафа за неполнуюдекларацию, верно рассчитали налог на при- уплату в бюджет, если у нее есть перепла-быль, но заплатили его с опозданием (п. 19 та по этому же налогу на момент, когда егопостановления Пленума ВАС РФ от 30 июля нужно перечислить. Переплата должна быть2013 г. № 57). В этом случае надо заплатить не меньше, чем заниженная сумма (п. 20только пени. постановления № 57).48 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
НАЛОГИ И ВЗНОСЫИСПРАВЛЯЕМ ОШИБКИ Перед тем как сдать уточненку, правильно рассчи- 20тайте пени. Их нужно начислить со следующего дня, какистек срок уплаты. Считают за каждый календарный процентовдень просрочки. от недоимки – штраф за то, что компания С 1 октября формула расчета меняется. За просрочкудо 30 дней включительно пени считайте исходя из 1/300 занизила налогставки рефинансирования, а дальше – исходя из 1/150 к уплате в бюджетставки. Рекомендуем рассчитать и перечислить пени и недо-имку до того, как сдадите уточненную декларацию. Ведьизбежать штрафа не получится, если только подать уточ-ненку и заплатить доначисленную сумму налога на при-быль. В этом можно лишь смягчить наказание. И толькочерез суд (постановление Президиума ВАС от 26 апреля2011 г. № 11185/10).Что делать с переплатой 49Переплату из федерального бюджета можно вернуть насчет компании. Для этого нужно подать в инспекциюзаявление. В 2017 году налоговики обновили его фор-му. Возьмите бланк из приложения № 8 к приказу ФНСот 14 февраля 2017 г. № ММВ-7-8/182. Он удобен – данныев него заносят в знакоместа, как в декларации. Но проще зачесть излишне уплаченную сумму в счетбудущих платежей по налогу на прибыль в федеральныйбюджет или в счет другого федерального налога. Напри-мер, НДС или НДФЛ. Чтобы провести зачет переплаты, подайте заявлениев инспекцию. Заполните его по новой форме из приложе-ния № 9 к тому же приказу № ММВ-7-8/182. Если решили зачесть переплату в счет будущихплатежей, заявление подавать необязательно – можноуменьшить следующий платеж в федеральный бюджет.Это наиболее простой вариант распорядиться деньгами,которые попали в бюджет по ошибке№9, сентябрь 2017 года
НАЛОГИ И ВЗНОСЫВОПРОС – ОТВЕТО нулевой ставке НДСи перерасчете пенейиз-за переплатыМожно ли Наше хозяйство продает продукцию в розницу иностран-применять ным покупателям. На таможне оформляем это как экс-нулевую порт. Можно ли применять нулевую ставку НДС?ставку НДСпри розничном Отвечает Анна БРАЖНИКОВА, эксперт по бухучету и налогообложениюэкспорте Нет, нельзя. Применяйте ставку НДС, которая соответ- ствует виду продукции – 18 или 10 процентов. Чтобы применить нулевую ставку, экспортер дол- жен собрать документы и передать в инспекцию (ст. 165 НК РФ). Среди обязательных бумаг – контракт на постав- ку продукции. В случае розницы контракты на поставку не оформляют. Поэтому у организации-экспортера такого документа не будет. Подтвердить экспорт не получится (письмо Минфина от 8 августа 2017 г. № 03-07-08/50684).Обязаны ли Платим удержанный НДФЛ, когда появляются деньгиинспекторы на счете, часто с опозданием. На проверке инспекторыучитывать доначислили НДФЛ, штраф и пени, хотя сверка показалапереплату при переплату. Обязаны ли налоговики пересчитать пени?расчете пеней Отвечает Анна СИМОНОВА, аудитор Нет, не обязаны. Излишне уплаченные суммы невозможно распределить между конкретными работниками. Получается, что компания платила НДФЛ из собствен- ных средств. А это недопустимо. Средства компании не считаются НДФЛ. Их можно вернуть или зачесть в счет других федеральных налогов.50 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
УЧЕТ«При сбыте продукции на местевыращивания ее передаютподотчетнику» 52Любовь ПОСТНИКОВА,завкафедрой бухгалтерского учетаРГАУ-МСХА имени К.А. ТимирязеваЧИТАЙТЕ ТАКЖЕПроводки: продажа урожая с машины, Два способа отразить прибавку иличерез посредника, в интернете 52 потерю веса животного 62Новые правила, по которым теперь Проверьте себя: четыре контрольныхформируется учетная политика 58 вопроса с ответами 69№9, сентябрь 2017 года 51
Search
