Упрощенка. Ознакомительный номер

51 РасчетыПример 6. Верный и неверный расчет дней отпускныхУсловие. В апреле 2018 года со- Верный расчет. Число дней в полных месяцах — 322,3 дн.трудница уходит в отпуск на 28 дн. (11 мес. × 29,3). В сентябре посчитайте дни и округлите доРасчетный период — с 01.04.2017 сотых — 1,95 дн. (29,3 : 30 × 2). Итого в расчетном перио-по 31.03.2018. С 1 по 28 сентября де — 324,25 дн. (322,3 + 1,95). Средний дневной зарабо-2017 года сотрудница была 28 дн. ток — 1587,66 руб. (514 800 руб. : 324,25 дн.). Отпускные —в отпуске. Остальные месяцы отрабо- 44 454,48 руб. (1587,66 руб. × 28 дн.)тала полностью.За расчетный период сотрудница Неверный расчет. Если не округлять число дней в непол-заработала без учета отпускных ных месяцах, то вы завысите отпускные. Число дней в пол-514 800 руб. Фирма определила ных месяцах — 322,3 дн. (11 мес. × 29,3). Средний днев-в приказе, что округляет число дней ной заработок — 1587,65 руб. [514 800 руб. : (322,3 дн. +в неполных месяцах до сотых + 29,3 дн. : 30 дн. × 2 дн.)]. Отпускные — 44 454,2 руб. (1587,65 руб. × 28 дн.)Лимит кассы Округления в расчетахПредельную величину денежных средств в кассе надоопределять в  рублях (п. 1 приложения к Указанию ЦБ Проблемаот 11.03.2014 № 3210-У). То есть полученный по форму- Неясно, можно лиле результат привести к целому числу без копеек, но ника- округлить лимит кассыких правил округления нет. Бухгалтеры сомневаются, до круглой суммыможно ли лимит кассы в организации округлить до кру-глой суммы, чтобы было удобнее считать остаток денег.Например, если получилось 35 674 руб., можно ли окру-глить до 36 000 руб. или до 35 700 руб. Как считать. Лимит кассы округляйте до целых руб-лей по правилам математики (письма ЦБ от  24.09.2012№ 36–3/1876 и ФНС от 06.03.2014 № ЕД-4-2/4116). Если вы округлите не копейки, а рубли, то такойрасчет будет неверным. Например, вы определили лимитостатка наличных в сумме 1336 руб., а потом округлилидо 1500 руб. и придерживались этого остатка в кассе. На-логовики посчитают, что фирма превысила лимит налич-ных, и оштрафуют на сумму от  40  тыс. до  50  тыс.  руб.,а судьи их поддержат (постановление Девятого арби-тражного апелляционного суда от  28.03.2013 № 09АП-5915/2013-АК).Пример 7. Верный и неверный расчет лимита кассыУсловие. Компания сдает выручку в Верный расчет. Лимит равен 202 236,11 руб.банк каждые 5 рабочих дней. Для рас- (3 640 250 руб. : 90 дн. × 5 дн.). Округлите сумму по прави-чета лимита она выбрала период лам математики и установите лимит в размере 202 236 руб.в 90 рабочих дней. За это времяфирма получила наличную выручку Неверный расчет. Если бухгалтер округлит лимитв 3 640 250 руб. до 203 000 руб., то завысит сумму

52 №4, апрель, 2018РекомендацииПять частых вопросов про округления1Нужно ли округлять доходы 3Можно ли округлить пени к опла- и расходы в книге учета по УСН? те перед уточненкой?На титульном листе книги учета на- Округляйте пени в большую сторону.писано, что единица измерения — Налоговики не вправе штрафоватьруб. (приказ Минфина от 22.10.2012 фирму за занижение налога, если№ 135н). Поэтому Минфин советует она заплатит налог и пени до подачиокруглять показатели до рублей (пись- уточненки (п. 1 ст. 81 НК). Платите пенимо от 04.09.2013 № 03-11-11/36391). и недоимку хотя бы на день раньшеНо если вы округлите каждый доход уточненки. ИФНС пытаются оштрафо-и расход, то исказите общие данные. вать тех, кто погасил долги в тот жеНапример, вы получили 10 раз выручку день, когда сдал уточненку. Отменитьв сумме 100 000,4 руб. Если округлить штраф получается только в суде (поста-доходы, то выручка составит 1 млн руб. новление Арбитражного суда Северо-(100 000 руб. × 10), а выручка по банку Кавказского округа от 12.10.2017 поравна 1 000 004 руб. (100 000,4 руб. × делу № А32-39713/2016).× 10). Из-за расхождений инспекторыпотребуют пояснения. Поэтому про- 4Может ли ИП округлять взносграммы бухучета считают все суммы по тарифу 1 процент?в книге учета с копейками, а округляют Нет. Бизнесмен платит 1 процент с до-только итоговую выручку и затраты, ходов, которые превышают 300 тыс.которые вы переносите в декларацию. руб. в год. Взносы, в том числе фикси- рованные, считайте в рублях и копей-2Аванс по УСН считать в целых ках (п. 5 ст. 431 НК). Например, доход рублях или с копейками? предпринимателя, который превышаетПосчитайте аванс так же, как и нало- лимит, равен 201 473,6 руб. Взносыги, то есть в рублях (п. 6 ст. 52 НК). равны 2014,74 руб. (201 473,6 руб. ×Но если определите и заплатите аванс × 1%). Как бизнесменам считать взносыс копейками, то копейки не пропадут. при объекте «доходы минус расходы»,Инспекторы занесут в карточку расче- читайте в статье на с. 8.тов по УСН именно тот платеж, которыйвы внесли, то есть с копейками. В де- 5Как округлить среднесписочнуюкларации вы покажете исчисленную численность в расчете 4-ФСС?сумму в рублях. Если будете платить Среднесписочную численность считай-с копейками, возникнет переплата или те в целых единицах. Дробное числонедоимка. Если недоплатили копейки, округлите по правилам математики:то увеличьте следующий аванс. На- цифры до 0,5 — в меньшую сторону,пример, вы посчитали аванс в сумме цифры от 0,5 — в большую (п. 79.4 Ука-4980 руб., а заплатили 4979,6 руб. заний, утв. приказом РосстатаДоплатите 40 коп. от 22.11.2017 № 772).



54 №4, апрель, 2018РекомендацииЗарплата и кадрыЛюдмила Масленникова, эксперт журнала «Упрощенка», к. э. н.Новый МРОТ с 1 мая —кому и на сколькоподнять зарплатуС 1 мая придется еще раз увеличить зарплату, даже если вы уже индексиро-вали оклады в январе. Поднять зарплату надо из-за нового МРОТ, которыйвырос с 9489 до 11 163 руб.(Федеральный закон от 07.03.2018 № 41-ФЗ).Кроме того, вырастут пособия. Всю информацию мы собрали в схемах.За заработную плату ниже МРОТ фирму оштрафуютна  30—50  тыс. руб., директора — на 10—  20 тыс. руб.,ИП  — на  1—5 тыс. руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП). Ответына частые вопросы о новой минималке смотрите на с. 57.Схема № 1. Какой МРОТ применять с 1 мая Власти вашего субъекта РФ установили региональный МРОТ? Да Нет Вы отослали письменный отказ от регионального МРОТв течение 30 дней, как опубликовали соглашение о минималке? Нет ДаРегиональный МРОТ превышает 11 163 руб.? Да Нет С 1 мая 2018 года платите С 1 мая платите не ниже федерального МРОТ —не ниже регионального МРОТ 11 163 руб.

55 Зарплата и кадрыСхема № 2. Кому нужно повышать зарплату и на сколько 11 163 руб. Какую сумму вы начисляете работнику в месяц? и выше 9489 руб. Повышать зарплату Человек трудится полный день? необязательноДа Нет Повысьте зарплату Шаг 1. Пересчитайте зарплату в расчете до нового на полный месяцфедерального МРОТ = ЗП : Ч1 × Ч1 + 1674 руб. Ч1 — число часов работы сотрудника Ч2 — число рабочих часов в месяц Шаг 2. Повысьте зарплату до 11 163 руб., если выплата в расчете на полный месяц ниже МРОТСхема № 3. Как повысить оклады ДОКУМЕНТЫПриказ о повышении окладов и внесении Дополнительные соглашения к трудовым изменений в штатное расписание договорам с работниками<…> <…>В связи с повышением МРОТ с 1 мая 2018 года Стороны заключили настоящее дополни-(Федеральный закон от 07.03.2018 № 41-ФЗ) тельное соглашение к трудовому договору от 11.03.2012 № 165 о нижеследующем:ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Пункт 8 трудового договора изложить в следующей редакции:1. Установить с 1 мая 2018 года оклады «Работнику устанавливается заработная пла-по должностям: та — должностной оклад в размере 12 000 руб.— сторож — 12 000 руб.; 2. Изменения в трудовой договор, определен-— уборщик производственных помещений — ные настоящим дополнительным соглашени-12 500 руб.; ем, вступают в силу с 1 мая 2018 года.— вахтер — 12 800 руб. 3. Настоящее дополнительное соглашение является неотъемлемой частью трудового до-2. Внести с 1 мая 2018 года изменения в штат- говора, составлено в двух экземплярах, име-ное расписание от 25.03.2016 № 5 с учетом ющих одинаковую юридическую силу. Одинповышения окладов по указанным в пункте 1 экземпляр хранится у Работодателя в личномдолжностям. деле Работника, второй — у Работника.<…> <…>С приказом ознакомьте работников Подпишите дополнительные под подпись соглашения с работниками

56 №4, апрель, 2018РекомендацииСхема № 4. Как применять новый МРОТ при расчете пособий Минимальный Минимальное Максимальная сумма среднедневной пособие за месяц больничного и декретногозаработок при расчете по уходу за первым пособий при стаже пособий ребенком меньше 6 месяцев 367 руб. 4465,2 руб. 11 163 руб.(11 163 руб. × 24 мес. : 730) (11 163 руб. × 40%) за полный месяц с учетом (п. 11(1) постановле- районных коэффициентов (п. 1.1 ст. 14 Федераль- ния Правительства ного закона от 29.12.2006 от 15.06.2007 № 375) (п. 3 ст. 11 Закона № 255-ФЗ) № 255-ФЗ) Применяйте, Выплачивайте Применяйте при расчететолько если начисляете пособия не ниже этой после 1 мая. Доплатите суммы за полный ме- декретные за период после пособие сяц, если сотрудница 1 мая, если раньше огра- после 1 мая уходит в отпуск после ничивали сумму в месяц 1 мая старой минималкойСхема № 5. Когда нужно повышать средний заработок Вы рассчитываете средний заработокДля отпускных Для командировки или прочих выплат из среднего заработка, кроме пособийСредне- Средне- Средне- Средне- Количест- месяч- дневной во рабо-месячный = дневной × 29,3 = зарабо- × чих дней : 12 ный в расчетномзаработок заработок зарабо- ток периоде ток Среднемесячный заработок больше 11 163 руб.? ДаНет Кроме основной суммы, начислите доплату до МРОТ Оплатите (п. 18 Положения, утв. постановлением Правительства отпуск или командировку от 24.12.2007 № 922). из фактиче- ОТПУСК = 11 163 руб. : 30 (31) дн. × Число дней отпуска – Отпускные ского средне-КОМАНДИРОВКА = 11 163 руб. : Число рабочих дней в месяце поезд- го заработка ки × Число дней командировки – Средний заработок

57 Зарплата и кадрыОтветы на вопросы бухгалтеров про МРОТ1У работника оклад — 10 500 руб. 4Можно ли платить физлицу Можно ли не повышать оклад, по договору подряда сумму нижеа ввести доплату до МРОТ? МРОТ за полный месяц?Да, вы вправе ввести и ежемесячно Да, можно. С МРОТ сравнивайте толь-начислять доплату до МРОТ. Главное, ко выплаты по трудовым договорамчтобы общая сумма за полный месяц (ст. 133 и 133.1 ТК). Вознаграждениябыла не меньше минималки. по гражданско-правовым договорам устанавливайте сами (п. 1 ст. 709 ГК).2Работник трудится на полстав- ки. Региональный МРОТ меньше 5Сотрудница в отпуске по уходуфедерального. Мы нарушаем закон, за первым ребенком до полутораесли начисляем ему 7 тыс. руб.? лет получает минимальное посо-Нарушений нет. Начисленная сумма бие — 3142,33 руб. Может ли оназа полностью отработанный месяц прервать и заново взять отпуск, что-должна быть не меньше федерально- бы увеличить пособие? Не посчитаетго или регионального МРОТ (ст. 133 ли ФСС, что это схема?и 133.1 ТК). Если у вас действует только Сотрудница вправе прервать отпуск.федеральная минималка, зарплата Первый вариант. Сотрудница пишетработника на 1/2 ставки должна быть заявление о том, что выходит из отпу-не меньше 5581,5 руб. (11 163 × 1/2). ска, а вы прекращаете начислять посо- бие со дня, который женщина укажет3Компания зарегистрирована в заявлении. Образцы документов — в районе Крайнего Севера. Надо на с. 58. Чтобы ФСС не посчитал, что выли при расчете минимальной зар- используете схему, сотрудница должнаплаты работников увеличивать фе- поработать хотя бы один день.деральный или региональный МРОТ Второй вариант. Женщина прерываетна районные коэффициенты? отпуск по уходу, чтобы использоватьДа, умножайте МРОТ на коэффици- очередной отпуск. ФСС сам предлагаетенты, которые установлены в вашей такой вариант (письмо от 14.07.2014местности. Начисляйте работникам № 17-03-14/06-7836). Женщина пишетзарплату за полный месяц не ниже этой заявление на очередной отпуск. А высуммы (постановление Конституцион- издаете приказ и начисляете отпуск-ногосудаот07.12.2017№38-П).До7 де- ные. Далее она пишет заявление на но-кабря регионы имели право вводить вый отпуск по уходу. Вы определяетеминималку уже с учетом коэффици- пособие на дату начала этого отпускаентов. Если вы начисляли до декабря (ст. 256 ТК и п. 1 ст. 14 Федеральногозарплату в сумме регионального МРОТ закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Мини-без учета коэффициентов, доплачивать мальная сумма пособия после 1 мая —сейчас не нужно. 4465,2 руб. (11 163 руб. × 40%).

58 №4, апрель, 2018РекомендацииОбразец 1. Заявление о досрочном выходе из отпуска по уходуза ребенком Генеральному директору ООО «Полет» Федотову А.П. от продавца Киселевой И.А. Заявление Настоящим сообщаю, что я прерываю отпуск по уходу за ребенком, Кисе- левой Е.С., и выхожу на работу с 1 мая 2018 года. Киселева 25.04.2018Образец 2. Приказ о досрочном выходе из отпуска по уходу Общество с ограниченной ответственностью «Полет» ПРИКАЗ № 36 о досрочном выходе из отпуска по уходу за ребенкомг. Саратов 26 апреля 2018 года В связи с выходом продавца И.А. Киселевой на работу с 1 мая 2018 годасчитать датой окончания ее отпуска по уходу за ребенком до полутора лет30 апреля 2018 года. Бухгалтеру А.В. Зайцевой прекратить выплату И.А. Киселевой ежемесяч-ного пособия по уходу за ребенком до полутора лет с 1 мая 2018 года.Основание: заявление И.А. Киселевой от 25.04.2018.Генеральный директор Федотов А.П. ФедотовС приказом ознакомлены:



60 №4, апрель, 2018РекомендацииНДФЛ и взносыЛюдмила Масленникова, эксперт журнала «Упрощенка», к. э. н.Пять новых правил, как подтвердитьосновной бизнес в ФССУпрощенцы могут лишиться низкого тарифа по «несчастным» взносам, еслиопоздают с документами в ФСС. Фонд установит тариф исходя из самогорискового бизнеса в ЕГРЮЛ, а сменить ставку в середине года уже не полу-чится. Мы вывели пять новых правил, как без ошибок подтвердить основнойбизнес, чтобы не переплатить взносы.Правило № 1 Составьте три документа, если не попали в реестр16 апреля Чтобы подтвердить основной вид деятельности, подайтеподайте документы о под- в ФСС заявление и справку-подтверждение (приложениятверждении основного биз- № 1 и 2 к Порядку, утв. приказом Минздравсоцразвитиянеса в ФСС. Крайняя дата — от 31.01.2006 № 55). Компании, которые не относятся15 апреля. Это воскресенье, к малым, прикладывают еще копию пояснительной запи-поэтому срок переносится ски к балансу.(письмо ФСС от 08.02.2017№ 02-09-11/16-07-2827). По общему правилу к малым компаниям налогови- ки относят те организации, которые отвечают следующим критериям: — выручка не выше 800 млн руб.; — численность не превышает 100 человек; — доля других компаний не более 25 процентов. В то же время некоторые упрощенцы могут со- ответствовать этим критериям, но не относиться к ма- лым. Например, если вовремя не сдали отчет о числен- ности, то ФНС исключит фирму из реестра малых (п. 5

61 НДФЛ и взносыч. 5 ст. 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ).Найти фирму в реестре малого бизнеса можно по ссыл-ке rmsp.nalog.ru или на сайте nalog.ru в разделе «Всесервисы»/«Единый реестр субъектов малого и среднегопредпринимательства». Если вас нет в реестре налоговойслужбы, то сдайте в ФСС пояснительную записку к бух-галтерской отчетности.Заполняйте в заявлении и справке Правило № 2новые коды ОКВЭДВ заявлении и справке-подтверждении вы указываете ос-новной бизнес по кодам ОКВЭД. С прошлого года дейст-вует новый классификатор видов деятельности ОКВЭД2.Поэтому возьмите коды именно из него. А какой вид дея-тельности будет основным, вы определите в справке-под-тверждении, когда рассчитаете долю доходов по итогам2017 года.Считайте доли в зависимости Правило № 3от вида компанииПорядок расчета доли зависит от типа организации —коммерческая или некоммерческая. Коммерческая фирма. Для ООО и других коммер-ческих фирм основным видом бизнеса будет тот, от кото-рого вы получили больше всего доходов за прошлый год. Долю доходов считайте исходя из бухгалтерскойвыручки. Для этого возьмите обороты по кредиту счета 90«Продажи» субсчету «Выручка»:Доля доходов = Бухгалтерская выручка : Общая сумма × 100% от вида деятельности доходов На заметку Должен ли ИП подтверждать основной бизнес Предприниматели не подтверждают основной вид бизнеса. Фонд уста- новит тариф по тому виду бизнеса, который бизнесмен указал основнымв ЕГРИП. Если вы хотите поменять код основной деятельности, то подайте в ИФНСзаявление по форме № Р24001 (приказ ФНС от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@).Если вы внесете поправки в этом году, то они не повлияют на тариф 2018 года.Чтобы определить ставку «несчастных» взносов на текущий год, фонд используеткод ОКВЭД, который был основным на конец 2017 года.

62 №4, апрель, 2018РекомендацииПравило № 4 Если в прошлом году вы работали на общем режиме либо на УСН, но выставляли счета-фактуры с НДС, в рас- чет доли доходов включайте выручку без налога. Если в прошлом году вы вели какой-то бизнес, а в этом году от- казались от него, то доходы от бывшей деятельности все равно включите в расчет доли. Ведь вы определяете ос- новной вид деятельности по доходам за прошлый год. Некоммерческая. Основной вид деятельности вы определите не по доходам, а по численности работников (п. 2 Порядка). В справке-подтверждении доходы не ука- зывайте, запишите только численность в графе 6. Основ- ным видом деятельности будет тот, в котором работает наибольшее число человек (п. 2 Порядка). Осторожнее округляйте выручку для расчета долей В справке-подтверждении вы записываете доходы в тыся- чах рублей. То есть точно так же, как в отчете о финансо- вых результатах.Частые вопросы про код ОКВЭД1Должен ли совпадать код ОКВЭД в заявлении и расчете 4-ФСС и ЕРСВ за 2017 год?Не должен. В заявлении в ФСС вы укажете код ОКВЭД основной деятельности,которую определили за прошлый год. В расчете 4-ФСС — код бизнеса, по кото-рому фонд установил тариф на 2017 год. А это вид деятельности с наибольшейбухгалтерской выручкой за 2016 год. В расчете по взносам вы укажете код бизнесас наибольшей долей налоговых доходов за 2017 год. Эти три кода могут отличать-ся, если налоговые и бухгалтерские доходы не совпадают.2Может ли код ОКВЭД в заявлении отличаться от кода основного бизнеса в ЕГРЮЛ?Да, может. В заявлении вы укажете код ОКВЭД деятельности с наибольшей бухгал-терской выручкой по итогам 2017 года. Совсем не обязательно, чтобы этот код выуказали основным при регистрации.3Какой код ОКВЭД ставить в заявлении, если в 2017 году фирма не получа- ла доходы?Поставьте код основного вида деятельности, который вы указали при регистрациив ЕГРЮЛ.

63 НДФЛ и взносыТаблица 1. Частые вопросы о расчете долей от основного бизнесаВопрос ОтветЧто будет, если фирма во- Если вы опоздаете с документами, фонд установит тариф взносоввремя не подаст документы на травматизм исходя из самого рискованного бизнеса, которыйв ФСС? вы заявили в ЕГРЮЛ. И неважно, вела ли ваша фирма эту деятель- ность в 2017 году (п. 13 Правил, утв. постановлением Правительст- ва от 01.12.2005 № 713)У нас в ЕГРЮЛ один вид бизне- Да, надо подтвердить даже единственный бизнес. Но если выса. Надо ли его подтверждать? не подадите документы, то ФСС сам установит тариф по тому биз- несу, который у вас записан в реестреМы платим в ИФНС взносы по Не должна. В справке вы считаете долю исходя из бухгалтерскойпониженным тарифам. Должна выручки, а в расчете по взносам — исходя из налоговых доходов.ли совпадать выручка и доля В бухучете вы определяете выручку, когда отгрузили товары илиосновного бизнеса в прило- оказали услуги. А в налоговом учете — когда получили деньги. Поэ-жении 6 ЕРСВ за 2017 год тому общие доходы и доля основного бизнеса могут не совпадатьи справке-подтверждении?В прошлом году мы получали Да, нужно. Причем включите сумму как в числитель, так и в знаме-субсидию из бюджета. Нужно натель. Вы относите субсидию к выручке от того бизнеса, на кото-включать ее в расчет доли? рый получили средства из бюджетаОтправили документы в ФСС, Придется платить взносы по тому тарифу, который установита потом нашли ошибку. Невер- фонд. Но если готовы к спорам, то подайте уточненное заявлениено посчитали доходы и ошиб- и справку-расчет. Затем сдайте расчет 4-ФСС с тарифом, которыйлись с основным бизнесом. соответствует реальному основному бизнесу за прошлый год. ЕслиКак быть? фонд не примет расчет или пересчитает взносы, обжалуйте реше- ние в суде (постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.09.2017 № Ф05-12708/2017 по делу № А41-65955/2016)Как считать долю, если у фир- Долю определяйте исходя из всех доходов компании. Отдельномы есть «обособки» в другом подавать документы по «обособке» нужно, только если она состоитгороде? на учете в ФСС, имеет свой счет в банке и начисляет самостоя- тельно зарплату работникам Выручку от каждого бизнеса вы округляетепо  правилам математики. К примеру, если доход равен144 400 руб., то округляете до 144 тыс. руб. Если выруч-ку от каждого бизнеса вы округляете в меньшую сторо-ну, то  можете занизить в справке общий доход. Чтобыобщий доход в справке совпал с итоговой суммой в бух-учете, округлите выручку по одному из видов деятельнос-ти в большую сторону.Пример. Как округлить выручку и посчитать долюот основного бизнесаВ 2017 году компания строила инженерные коммуника-ции (код ОКВЭД 42.21) и продавала оптом водопроводноеоборудование (код ОКВЭД 46.74.2). Выручка от строитель-ства — 18 200 400 руб., от оптовой торговли — 5 901 400 руб.

64 №4, апрель, 2018РекомендацииТаблица 2. Расчет доли доходов от видов деятельности ООО «Сапфир»Код ОКВЭД Доходы, тыс. руб. Доля доходов, %42.21 18 201 75,5246.74.2 5901 (18 201 : 24 102 × 100%)Всего 24 102 24,48 (5901 : 24 102 × 100%) 100 Итого — 24 101 800 руб. Как посчитать доли, смотрите в табл. 2. Фрагмент справки-подтверждения — на с. 65.Правило № 5 Передайте бумаги в фонд одним из четырех способовКак вы подадите доку-менты на подтверждение В этом году ФСС настоятельно рекомендует подтвердитьосновного бизнеса в ФСС? основной бизнес через портал gosuslugi.ru. Чтобы ото- слать электронные документы через портал «Госуслуги», 52% директор должен выполнить три шага:9% 27% — зарегистроваться на сайте gosuslugi.ru как физли- 12% цо и подтвердить учетную запись;52% — лично в ФСС — добавить к своему профилю организацию27% — по почте (см. рис. 1 на с. 66);12% — на портале госуслуг9% — через МФЦ — получить электронную подпись. Если у вас нет личного кабинета на сайте, то подой- дет один из трех других вариантов. Можно подать бумаги лично, отослать по почте заказным письмом с описью вло- жения или передать через многофункциональный центр. Если все условия выполнены, зайдите на сайт gosuslugi.ru и найдите название услуги «Подтверждение вида деятельности в ФСС». Выберите нижний пункт меню и на следующем экране кликните на надпись «Получить услугу» (см. рис. 2 на с. 67). Далее выберите ваше отделение ФСС, заполните сведения об организации и прикрепите сканы заявления и  справки-подтверждения в графических форматах (jpg, gif, ping). После этого нажмите кнопку «Подать заявле- ние». Если все в порядке, сайт сообщит: «Заявка на полу- чение услуги успешно отправлена». В течение 14 дней че- рез сайт госуслуг фонд уведомит о тарифе на 2018 год. В то же время подтвердить бизнес через интернет пока не удается без накладок. Наши читатели сообщают о проблемах, с которыми они сталкиваются на сайте гос- услуг (см. врезку на с. 67).

65 НДФЛ и взносыОбразец. Как заполнить справку-подтверждение (фрагмент)Чтобы общая сумма доходов Доля доходов от строительства больше,в справке и бухучете совпала, вы- чем от торговли, поэтому ФСС устано-ручку от каждого бизнеса округли- вит тариф 0,9%, который соответствуетте в большую сторону. 8-му классу риска.

66 №4, апрель, 2018РекомендацииРисунок 1. Как добавить в личном кабинете компанию Фонд установит новый тариф по взносам на случайтравматизма на 2018 год в течение двух недель с момента,как получит документы о подтверждении основного видадеятельности (п. 4 Порядка). Если до этого вы применяли другую ставку, пере-считайте взносы на травматизм с начала 2018 года. Еслитариф увеличился, доплатите взносы. А если ставка снизи-лась, возникшую переплату вы вправе зачесть в счет пред-стоящих платежей по взносам.

67 НДФЛ и взносыРисунок 2. Как подтвердить бизнес через портал госуслуг Какие проблемы возникли с подтверждением бизнеса через интернет С трудом добавила организацию в личном кабинете руководителя. Делала все по инструкции. Зашла в кабинет, добавила фирму, сделала ссылку на ключ подписи, с которым сдаем отчеты через оператора. Но сайт вы- дал ошибку. Оказалось, что у директора было два ИНН — один указан в ЕГРЮЛ, а второй как раз был на госуслугах. Отнесли документы в ФСС лично и с ИФНС сейчас решаем проблему с двумя ИНН. Мы не смогли зарегистрировать компанию через госуслуги, потому что в налоговой наш директор числится как Киселёв, а на gosuslugi.ru как Кисе- лев. Из-за буквы «ё» сайт воспринимает его как совсем другого человека. У нас почему-то не связывались данные налоговой и электронной подпи- си. Написали в службу поддержки на сайте госуслуг. В полуручном режиме наше ООО добавили в карточку физлица.

68 №4, апрель, 2018РекомендацииНДФЛ и взносыНадежда Кулюкина, эксперт журнала «Упрощенка»«Плюшки» для работников:надо ли считать взносы и НДФЛМы выяснили, как теперь налоговики требуют платить НДФЛ и взносы с вы-плат, которые входят в соцпакет. При этом позиция не всегда согласует-ся с судебной практикой. Если готовы спорить, то есть шанс сэкономить.Если не готовы рисковать, следуйте мнению ФНС и Минфина. Подробно-сти — в таблице.Таблица. Как считать НДФЛ и взносы с социальных выплатВыплаты Надо ли удерживать НДФЛ Надо ли начислять взносы ФНС и Минфин Судьи ФНС и Минфин Судьи Не надо, так как Арбитражная Официальных Не надо, если невозможно по- практика разъяснений нет. нельзя определить считать, сколько не сложилась Устно налоговики материальную выго- выпил и съел считают, что взно- ду каждого работ-Вода, чай, каждый работник. сами облагаются ника (определениекофе, Дохода нет (пись- только адресные ВАС от 09.09.2013печенье мо Минфина от выплаты (п. 1 № 11907/13)в офисе 21.03.2016 ст. 420 НК) № 03-04-05/15542)Бесплат- Надо, так как со- Не надо, если нет Надо. Оплата пи- Не надо. Оплатаные обеды трудники получают доказательств, что тания не является обедов — социаль- натуральный доход конкретные работ- компенсацион- ная выплата. Ее не в виде стоимо- ники получили доход ной выплатой облагают взносами сти бесплатного (постановление Ар- (письма Минфина (постановление питания (п. 1 битражного суда За- от 05.02.2018 Арбитражного суда письма Минфина падно-Сибирского № 03-15-06/6579, Уральского окру- от 05.02.2018 округа от 20.01.2017 от 23.10.2017 га от 29.01.2018 № 03-15-06/6579) № Ф04-26919/2015) № 03-15-06/69405) № Ф09-8503/2017)

69 НДФЛ и взносыВыплаты Надо ли удерживать НДФЛ Надо ли начислять взносыОплата ФНС и Минфин Судьи ФНС и Минфин Судьидополни-тельных Официальной Арбитражная В устных коммен- Не надо. Выплатыотпусков позиции нет. практика тариях налоговики носят социальныйв связи Но в устных не сложилась сообщают, что характер (опреде-с собы- комментариях взносы с отпускных ление Верховноготиями налоговики утвер- надо удерживать, суда от 26.01.2018в личной ждают, что НДФЛ так как отпускные № 307-КГ17-21301жизни с отпускных надо являются объектом по делу № А66- удерживать. В спи- обложения взноса- 1707/2017)Оплата ске необлагаемых ми (п. 1 ст. 420 НК)отпуска выплат нет отпуск-в связи ных из-за личныхс произ- обстоятельствводст-венной Не надо. Оплата Арбитражная Минфин и ФНС Арбитражнаятравмой дополнительного практика не давали офици- практика отпуска для сана- не сложилась альных разъясне- не сложиласьКомпен- торно-курортного ний. Но из кодексасация лечения — это следует, что ком-оплаты компенсаци- пенсации в связиза детский онная выплата. с возмещениемсад А компенсации вреда здоровью за вред освобо- взносами не обла-Расходы ждены от НДФЛ гаются (п. 1 ст. 422на фитнес- (п. 3 ст. 217 НК, НК)центр письма Минфина от 17.10.2017 № 03-04-07/67700, ФНС от 03.11.2017 № ГД-4-11/22396) Не надо, если Арбитражная Надо. Компенса- Не надо. Компенса- фирма оплачи- практика ции за содержание ция оплаты за дет- вает обучение не сложилась в дошкольном ский сад носит со- детей сотруд- учреждении детей циальный характер и ников. Но НДФЛ работников в спи- не является оплатой надо удержать ске необлагаемых труда (постановле- с оплаты стоимо- выплат нет (письмо ние арбитражного сти присмотра ФНС от 14.09.2017 суда Волго-Вятского и ухода за детьми № БС-4- округа от 10.08.2017 (письмо Минфи- 11/18312@) № А82-15785/2015) на от 08.02.2016 № 03-04-06/6374) Надо. Компенса- Надо, если фитнес Надо. Компенса- Не надо. Выплаты ции расходов на оплачивают в инте- ции нет в перечне носят социальный занятия спортом ресах конкретного выплат, которые характер (опреде- нет среди необла- работника. Он полу- не облагаются ление Верховного гаемых доходов чает доход в нату- взносами (пись- суда от 30.03.2017 (письмо Минфина ральной форме, мо Минфина № 310-КГ17-2161) от 13.10.2017 с которого исчи- от 13.10.2017 № 03-04-06/67116) сляют НДФЛ (п. 5 № 03-04-06/67116) Обзора Президиума Верховного суда от 21.10.2015)

70 №4, апрель, 2018РекомендацииВыплаты Надо ли удерживать НДФЛ Надо ли начислять взносы ФНС и Минфин Судьи ФНС и Минфин СудьиСредний Не надо. Выплаты Не надо. Выплаты Надо. Средний Не надо. Выплатызаработок являются компен- за дополнительные заработок за до- носят компенса-за допвы- сациями согласно выходные по уходу полнительные вы- ционный характер,ходные законодатель- за ребенком-инва- ходные не входит не являются вознаг-по уходу ству (п. 1 ст. 217 лидом не облагают- в список необлага- раждением за трудза ребен- НК, п. 2 письма ся НДФЛ (постанов- емых выплат (п. 1 и не включаютсяком-инва- Минфина от ление Президиума письма Минфина в базу для расчеталидом 30.03.2017 № 03- ВАС от 08.06.2010 от 30.03.2017 взносов (опреде- 15-05/18599) № 1798/10) № 03-15-05/18599) ление Верховного суда от 03.08.2015 № 306-КГ15-8277 по делу № А12- 23508/2014)Оплата Надо. От НДФЛ Не надо. Примене- Не надо, если Не надо. Матери-медицин- освобождена ние УСН не лишает фирма оплачивает альная помощь наских услуг стоимость лечения фирму права расхо- медуслуги по дого- лечение не являет-за работ- работников, кото- довать на работни- вору, который за- ся оплатой труданика рую фирма опла- ков собственные ключила минимум и носит соци- тила из средств, средства, которые на год с учрежде- альный характер оставшихся после остались после нием, имеющим (постановление уплаты налога выплаты единого лицензию. Взносы Арибтражного суда на прибыль (п. 10 налога. Льгота следует начислить, Северо-Кавказского ст. 217 НК). Эта по освобождению если организация округа от 07.10.2016 норма не применя- от НДФЛ не может компенсирует рас- № Ф08-7291/2016 ется к компании на зависеть от режима, ходы работникам по делу № А63- УСН (письмо Мин- который применяет по медицинскому 12623/2015) фина от 30.12.2015 работодатель (по- обследованию № 03-11- становление ФАС (письмо Минфи- 06/2/77838) Северо-Западного на от 02.02.2018 округа от 20.11.2006 № 03-04-06/6205) по делу № А56- 48569/2005)Путевки Не надо, но при Не надо, так как Надо. Оплата Не надо. Оплата пу-на лечение условии, что фир- фирма оплачивала стоимости любых тевок — социальная ма купила путевки путевки в пансионат путевок сотрудни- выплата по коллек- в санатории на из чистой прибы- ка за счет средств тивному договору. территории Рос- ли (определение фирмы отсутствует Она не является сии, отдыхать по ВАС от 19.07.2012 в списке необла- стимулирующей путевке будет со- № ВАС-6296/12 гаемых доходов выплатой и не за- трудник или член по делу № А40- (письма Минфина висит от квалифи- его семьи, расхо- 5156/11-90-21) от 14.02.2017 кации сотрудников ды фирма оплати- № 03-15- (постановление Вто- ла из средств от 06/8071 и ФНС рого арбитражного деятельности на от 14.09.2017 апелляционного УСН (п. 1 пись- № БС-4-11/18312). суда от 10.08.2017 ма Минфина от Взносы не на- № 02АП-925/2017) 01.08.2017 № 03- числяют, если 04-06/48824) фирма оплачивает путевки за члена семьи сотрудника (письма Минфи- на от 19.12.2017 № 03-04-05/84723)



72 №4, апрель, 2018РекомендацииПроверки и штрафыЛюдмила Масленникова, эксперт журнала «Упрощенка», к. э. н.С первого раза не сдали ЕРСВ:инспекция оштрафует?В этом году многие фирмы смогли сдать расчет по взносам только со второ-го, а то и с третьего раза. Всему виной — новые основания для отказа в прие-ме. Грозит ли штраф за затяжную сдачу отчетности? Ответы ФНС — в статье.Читайте также Когда штраф за опоздание не грозитИз-за каких ошибок налого-вики не примут расчет, читай- Отчет приняли с первого раза. Крайний срок подачи рас-те в журнале «Упрощенка», чета по взносам за I квартал 2018 года — 3 мая (п. 7 ст. 4312018, № 1, c. 20. и п. 7 ст. 6.1 НК). Если вы отчитались до 3 мая и получили положительный протокол, санкции не грозят. Отчет приняли со второго раза. Если расчет не про- шел контрольные соотношения по выплатам, пенсионным взносам или данные физлиц не совпадают с базой ИФНС, инспекция вышлет уведомление об  ошибках (письмо ФНС от  29.12.2017 №  ГД-4-11/27043@). Ошибки на- до исправить в  течение определенного срока (см. схему на с. 73). Тогда, даже если вы сдали второй расчет после 3 мая, считается, что вы отчитались на дату сдачи первого расчета, и налоговики не вправе штрафовать за просрочку. Пример 1. Как налоговики определят дату приема, если расчет сдали со второго раза Организация отправила расчет по взносам 28 апреля 2018 года. 3 мая получила уведомление об ошибках в элек- тронном виде. Повторный расчет надо сдать в течение 5 ра-

73 Проверки и штрафыСхема. В какой срок исправить ошибки в расчете по взносамКаким способом В какой срок ИФНС Когда сдать формувы сдали расчет пришлет уведомление без ошибок, чтобыпо взносам? об ошибках? избежать штрафа?На бумаге в течение 10 рабочих дней в течение 10 рабочих днейЧерез интернет на следующий день в течение 5 рабочих днейбочих дней, то есть не позднее 11 мая 2018 года. Бухгалтеротослал через интернет исправленный расчет 10 мая, в тотже день налоговики его приняли. Значит, компания отчита-лась 28 апреля, для штрафа нет оснований. Если же  вы подали исправленный расчет по  исте-чении 5 или 10 дней после уведомления, налоговики по-считают, что вы отчитались на дату сдачи второго расчета.Если второй расчет вы подали до 3 мая, штрафы не гро-зят. Если после 3 мая — налоговики вправе оштрафоватьна 5 процентов от суммы взносов за квартал за каждый ме-сяц просрочки (ст. 119 НК). Приняли лишь третий или последующий отчет.В кодексе четко не сказано, что считать датой сдачи рас-чета, если фирма смогла сдать форму без ошибок толькос третьего раза. По мнению ФНС, надо ориентироватьсяна дату сдачи предыдущего расчета с ошибками (см. ком-ментарий на с. 74).Пример 2. Как налоговики определят дату приема,если расчет сдали со второго разаОрганизация 19 апреля 2018 года отправила электронныйЕРСВ. В тот же день получила уведомление об ошибкахиз ИФНС. Второй расчет отослала 26 апреля, но он снова оказал-ся неверным. В тот же день налоговики прислали уведомле-ние об ошибках. Третий расчет компания отправила 4 мая и получилаположительный протокол. Налоговики отправили отрица-тельное уведомление по второму расчету 26 апреля. Значит,исправленную форму требовалось подать не позднее 7 мая2018-го. Компания уложилась в этот срок. Поэтому дата отче-та — 26 апреля. Налоговые санкции компании не грозят.

74 №4, апрель, 2018РекомендацииНа заметку Когда придется платить штрафПока налоговики не впра-ве блокировать расчет- Сдали первый расчет после срока. Вас оштрафуют за не-ный счет из-за опоздания своевременную сдачу, если вы подали ЕРСВ за I кварталс ЕРСВ (письмо Минфина 4 мая или позднее.от 21.04.2017 № 03-02-07/2/24123). Но такое право Сдали повторный расчет с опозданием. Вам гро-хотят дать ИФНС. Проект зит штраф, если вы подали исходный расчет с ошибкамиоб изменениях в ста- до 3 мая, но исправленный ЕРСВ спустя 5 (10) рабочихтью 76 НК — в Госдуме. дней, как получили отрицательное уведомление. Смогли сдать лишь третий расчет. Вы  нарушили срок сдачи, если подали второй расчет с ошибками: — после 3 мая; — до 3 мая, а отчет без ошибок спустя 5 (10) рабо- чих дней после уведомления. Как снизить штраф Главный совет — перечисляйте взносы вовремя. Тогда налоговики оштрафуют вас лишь на  минимальную сум- му в 1 тыс. руб. (ст. 119 НК). Если же это не получилось, попробуйте обратиться в  налоговую инспекцию или суд и попросите снизить сумму штрафа. Приведите смягчаю- щие обстоятельства. Образец ходатайства в ИФНС смо- трите на с. 75. А какие доводы сработали в судах, смотри- те в таблице на с. 76.Дату сдачи третьего ЕРСВ налоговики определят по второму расчету Владислав Лабутов, советник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России— Компания должна представить исправленный расчет, если налоговики не при-няли первичную форму. Срок для исправления ошибок — 5 или 10 рабочих днейв зависимости от того, каким способом налоговики уведомили об ошибке — на бу-маге или электронно. Если инспекторы примут второй расчет, они отметят, чтоорганизация отчиталась на дату сдачи первого (п. 7 ст. 431 НК). Если же компа-ния получила положительный протокол только по третьему расчету, налоговикибудут ориентироваться на дату, когда она представила второй расчет с ошибками.Штрафов не будет, если второй расчет организация направила не позднее 3 мая,а третий сдала в течение 5 (10) рабочих дней после того, как получила последнееуведомление с ошибками.

75 Проверки и штрафыОбразец. Ходатайство в ИФНС о снижении штрафа за «опоздавший» расчет Руководителю Межрайонной ИФНС № 3 по Челябинской области Сумину А.С. от ООО «Заря» ИНН 74130121351, КПП 741301001 Тел. (351-51) 4-12-15 Исх. № 43 от 11 мая 2018 года ХОДАТАЙСТВО об учете смягчающих обстоятельств При камеральной проверке Межрайонная ИФНС России № 3 выявила на-рушение срока сдачи расчета по взносам ООО «Заря» за I квартал 2018 года.Организация подала расчет 8 мая вместо 3 мая 2018 года. По результатам про-верки ИФНС № 3 предлагает привлечь ООО «Заря» к налоговой ответственно-сти и назначить штраф в сумме 5800 руб. (акт от 10.05.2018 № 1121/342). Просим вас при принятии решения по результатам проверки снизитьсумму штрафа в связи с наличием смягчающих обстоятельств (ст. 112 НК РФ): 1. ООО «Заря» впервые привлекается к налоговой ответственности по ста-тье 119 НК РФ. 2. Общество признает свою вину в совершении правонарушения. 3. На текущую дату общество погасило задолженность по страховым взно-сам за март и перечислило страховые взносы за апрель 2018 года. 4. Период просрочки составляет всего 4 рабочих дня, то есть просрочка не-значительна. 5. Причина опоздания с расчетом — болезнь главного бухгалтера в апреле2018 года. Приложения: 1) копии платежных поручений об оплате взносов; 2) штатное расписание, подтверждающее, что в ООО «Заря» один бухгалтер; 3) копия листка нетрудоспособности главбуха за период с 10 по 30 апреля2018 года.Генеральный директор Зайцев А.М. Зайцев

76 №4, апрель, 2018РекомендацииТаблица. Какие смягчающие обстоятельства одобрили судыСмягчающие Решение судей Похожие решенияобстоятельстваФинансовые Суд снизил штраф в два Постановления ФАС Московского окру-трудности раза (определение Вер- га от 06.02.2013 № А41-39233/10, ФАСналогоплательщика ховного суда от 05.10.2017 Поволжского округа от 10.07.2013 № 304-КГ17-13932) по делу № А72-10327/2012Незначительная Суд снизил штраф в пять раз Постановления арбитражных судов Се-просрочка и отсут- (постановление Арбитраж- веро-Западного округа от 14.07.2017ствие негативных ного суда Западно-Сибир- № Ф07-6916/2017 по делу № А56-44640/2016,последствий ского округа от 20.04.2017 Восточно-Сибирского округа от 06.09.2017для бюджета № Ф04-1037/2017 по делу № Ф02-3893/2017 по делу № А78-15400/2016, № А27-20847/2016) определение Верховного суда от 24.01.2018 № 303-КГ17-21077Больничный Суд снизил штраф в че- Постановление Арбитражного суда Москов-бухгалтера тыре раза (постановле- ского округа от 23.08.2017 № Ф05-12088/2017 ние Арбитражного суда по делу № А40-2025/17-140-26Первичное Западно-Сибирскогонарушение округа от 14.03.2017 Постановления арбитражных судов Поволж- № Ф04-416/2017 по делу ского округа от 25.10.2017 № Ф06-25133/2017 № А75-6126/2016) по делу № А65-4831/2017, Северо-Западно- го округа от 18.12.2017 № Ф07-13638/2017 по делу № А56-7319/2017

77Проверки и штрафыВиктория Барковец, эксперт журнала «Упрощенка»Массовые адреса:чем вы рискуете и как не попастьв базу налоговиковНалоговики запретили регистрацию фирм по массовым адресам (см. жур-нал «Упрощенка», 2018, № 3, с. 17). А по тем компаниям, которые уженаходятся по таким адресам, инспекторы вносят в ЕГРЮЛ отметки о не-достоверных сведениях. Все массовые адреса можно найти по ссылкеservice.nalog.ru/addrfind.do. Мы связались с владельцами нескольких объек-тов и выяснили, мешает ли им отметка в реестре.Какие помещения находятсяпо массовым адресамВ список массовых адресов попадают торговые и офисныецентры, по адресу которых числится: — более 10 компаний, если они зарегистрированыпосле 1 августа 2016 года; — более 50 компаний, если они созданы до 1 августа2016 года. Такие признаки массовых адресов приводит Феде-ральная налоговая служба в письмах от 03.08.2016 № ГД-4-14/14126@ и № ГД-4-14/14127@. Инспекторы могут не только подсчитать количест-во юрлиц по одному адресу, но и провести осмотр объек-тов недвижимости. Цель — выяснить, действительно липо этим адресам находятся компании. Мы выбрали и проверили несколько массовых адре-сов, которые попали в базу ФНС (см. с. 78).

78 №4, апрель, 2018РекомендацииОбъект 1. Офисное здание Адрес: г. Москва, ул. Новодмитровская, д. 5а, стр. 1. Характеристика объекта: 18 этажей, один центральный и три отдельных входа: два кафе и один продуктовый магазин. На центральном входе — пункт охраны, вход в здание по про- пускам. Данные nalog.ru: в здании 64 компании (издательский бизнес, полиграфические услуги, экспертиза промышленной безопасности, интернет-магазины и др.). Что говорят владельцы. Со слов владельцев, они знают, что адрес массовый. Представитель рассказал, что у арендаторов возникают проблемы — налоговики их с первого раза не ре- гистрируют. Но во второй раз, когда арендаторы сдают те же документы в ИФНС, все проходит.Объект 2. Офисное зданиеАдрес: г. Москва, ул. Большая Новодмитровская, д. 23, стр. 6.Характеристика объекта: три этажа, два входа. При входедежурит охранник, система прохода — по пропускам.Данные nalog.ru: в здании 25 компаний.Арендаторы: интернет-магазины, ремонтные услуги, юриди-ческие фирмы и др.Что говорят владельцы. «Отказов в регистрации фирм по на-шему адресу нет. При заключении договора аренды мы теперьдетализируем адрес. Помимо улицы и дома, прописываемэтаж, номер комнаты».Объект 3. Нежилые помещения на первом этаже жилого дома Адрес: Московская обл., г. Видное, пр-т Ленинского Комсомо- ла, д. 15, стр. 2. Характеристика объекта: первый этаж 16-этажного жилого дома, общая площадь 120 кв. м. В помещении четыре двух- комнатных офиса. Собственник сдает помещения в формате «коворкинг-офис». Данные nalog.ru: в здании 26 компаний. Арендаторы: производство пленки, ремонт оборудования, поставка инструмента и др. Что говорят владельцы. «Налоговики вызывали арендаторов и рекомендовали внести изменения в ЕГРЮЛ, так как адрес массовый. Причем в налоговой числилось по нашему адресуболее 80 фирм, 44 из которых были брошенные. С этими арендаторами мы давно расторг-ли договоры, но фирмы не внесли изменения в ЕГРЮЛ. Мы через суд добивались, чтобыинспекция исключила из нашего адреса лишние компании».

79 Проверки и штрафыЧто делать, чтобы адрес компаниине попал в массовыеВладельцам офисов, которые сдают помещения в  арен-ду, надо максимально детализировать адреса в договорахаренды — записать номер офиса, кабинета или помеще-ния, в котором находятся арендаторы (см. образец 1 внизустраницы). Проверьте, чтобы номера кабинетов не дубли-ровались. Также собственник помещения может подать в ин-спекцию заявление о том, что он не разрешает использо-вать адрес для регистрации компаний. Форма заявления№  Р38001 — в  приказе ФНС от  11.02.2016 №  ММВ-7-14/72@ (подп. 5 п. 2 постановления Пленума ВАСот 30.07.2013 № 61, п. 6 ст. 9 Федерального законаот 08.08.2001 № 129-ФЗ). Кроме того, владелец помещения вправе вклю-чить в договоры с арендаторами условие о том, что в слу-чае прекращения договора аренды арендаторы обязаныне  только освободить помещение, но  и  поменять адресв ЕГРЮЛ (см. образец 2 внизу страницы).Образец 1. Как записать адрес в договоре аренды (фрагмент) <…> По настоящему Договору Арендодатель сдает, а Арендатор принимает в пользование (в аренду) нежилое помещение общей площадью 19,6 (девятнад- цать целых шесть десятых) кв. м, расположенное по адресу: 129327, г. Москва, Анадырский проезд, д. 21, офис 13. <…>Образец 2. Как в договоре обязать арендатора поменять адрес (фрагмент) <…> Арендатор обязуется: 1. В срок не более 10 дней с момента окончания срока действия настоя- щего договора или прекращения договора по любым иным основаниям внести изменения в ЕГРЮЛ об адресе, предоставленном по настоящему договору. <…>

80 №4, апрель, 2018РекомендацииИдеальный образец Как исключить адрес из реестра массовыхЗаявление о недостоверно-сти сведений в ЕГРЮЛ Если адрес уже попал в список массовых, то перезаклю-можно скачать на сай- чите договоры аренды и попросите арендаторов уточнитьте e.26-2.ru в тексте этой сведения в ЕГРЮЛ, то есть указать номера помещений.статьи. Впрочем, так легко удалить из реестра адрес не по- лучится, если его незаконно используют бывшие арендато- ры, которые съехали, но не внесли изменения в ЕГРЮЛ. Поэтому даже если владельцы пишут номера офи- сов в  договорах аренды, может оказаться, что по  адресу с  одним и  тем же  кабинетом числятся несколько компа- ний — бывшие арендаторы и действующие. Если бывшие арендаторы используют незаконно адрес, то владелец офиса может направить в ИФНС заяв- ление по форме № Р34002 о недостоверности сведений (приказ ФНС от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@). В течение семи рабочих дней налоговики рассмо- трят заявление, а затем в течение месяца проведут про- верку (п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ). Во время провер- ки инспекторы направят письмо бывшим арендаторам с просьбой сообщить верные данные (абз. 1 п. 6 ст. 11 За- кона № 129-ФЗ). Если в течение 30 дней фирмы не пода- дут сведения, ИФНС внесет в ЕГРЮЛ запись о недосто- верности сведений. О  результатах проверки налоговики сообщат владельцу офиса. Как правило, после того как на- логовики внесут отметку о недостоверных сведениях, они исключают бывшего арендатора из числа лиц, которые чи- слятся по  адресу собственника. Когда по  одному адресу будет зарегистрировано всего 10 компаний, ФНС исклю- чит адрес из списка массовых. На практике владельцы офисов пытаются через суд обязать ИФНС исключить адрес из реестра массовых. На- пример, фирмы обращаются в  инспекцию с  заявлением, чтобы ИФНС исключила адрес из ЕГРЮЛ у тех компа- ний, которые незаконно его используют как юридический. А если инспекция ничего не делает, то обращаются в суд и обжалуют бездействие налоговиков. Правда, суд отказы- вает фирмам в исках (решение Арбитражного суда Мос- ковской области от 18.01.2018 по делу № А41-30566/17). По мнению судей, закон не дает право собственнику обра- титься в ИФНС с заявлением об изменении адреса друго- го юрлица. Владелец может подать иск бывшему аренда- тору, который незаконно использует адрес, и потребовать устранить нарушение своих прав (ст. 304 ГК).

81 Проверки и штрафыКак избежать отметок в реестрео недостоверном адресеЕсли юридический адрес массовый, есть риск, что нало-говики внесут в ЕГРЮЛ отметку о недостоверных сведе-ниях. Но прежде чем делать отметки в реестре, налогови-ки сообщат компании, что данные неверные. Дальнейшиедействия зависят от того, находитесь вы по массовому ад-ресу или нет. Вы находитесь по адресу. Поясните, что данныев ЕГРЮЛ достоверны. К пояснению приложите подтвер-ждающие документы — копии договора аренды, гаран-тийное письмо собственника, который подтверждает, чтосдал помещение в аренду. Кроме того, повесьте на двери вывеску с названиемфирмы и время работы. Проконтролируйте, чтобы в ука-занное время по  адресу фирмы находились сотрудники.В  случае рейда налоговиков сотрудники подтвердят, чтоорганизация расположена по этому адресу. Вы не находитесь по адресу. Внесите измененияв  ЕГРЮЛ. Для этого подайте в  инспекцию заявление№ Р14001. Приложите копии договора аренды, акта при-ема-передачи помещения, платежных поручений. Через21 день подайте еще одно заявление по форме № Р14001,если меняете только сведения в  ЕГРЮЛ или по  форме№ Р13001, если меняете адрес в  уставе (письмо ФНСот 11.01.2016 № ГД-4-14/52@). На заметку Как собственнику заявить о недостоверном адресе бывшего арендатора В заявлении заполните титульный лист, листы Е и Ж. На титульном листе укажите ИНН, ОГРН и название компании, в отношении которой подаете заявление. Отметьте галочкой, что направляете заявление в связи с недостоверностью сведений об адресе. В листе Е укажите обстоятельства, на которых основано заявление. На- пример, запишите: «Сведения о текущем адресе ООО “Успех” (ИНН 7750201140, ОГРН 1077123211987) — город Москва, улица Фестивальная, дом 6, корпус 3, этаж 7, комната 3 — являются недостоверными в связи с тем, что в настоящий мо- мент отсутствует действующий договор аренды с ООО “Импульс”». В листе Ж укажите свои данные — ИНН, ОГРН и полное наименование органи- зации.

82 №4, апрель, 2018РекомендацииБанкиНадежда Кукурузяк, эксперт журнала «Упрощенка»C 30 марта вступили в силуновые правила работы с банкамиС 30 марта организации и ИП смогут исключить себя из списка подозри-тельных клиентов, с которыми не хотят работать банки. Новые правила ввелФедеральный закон от 29.12.2017 № 470-ФЗ. Мы выяснили, кого включатв черный список банка и как из него вычеркнуть фирму или бизнесмена. Какие операции банк откажется проводить Центробанк разработал новую методичку, по которой кре- дитным организациям следует включать компании в чер- ные списки (Методические рекомендации от 16.02.2018 № 5-МР). Банк приостановит операции и не откроет счет, если заподозрит, что компания отмывает деньги. Подо- зрительными посчитают переводы: — в филиалы «Почты России»; — платежным агентам; — обычным людям на счета, к которым привязаны банковские карты; — туроператорам и турагентам и иным фирмам, ко- торые организуют путешествия. Есть и сомнительные сферы деятельности: сельское хозяйство, торговля лесом и  стройматериалами, грузо- перевозки и пр. (см. памятку на с. 83). В таком бизнесе, по мнению ЦБ, больше всего схем по выводу денег. Поэ- тому если получатель денег занят в рискованной деятель- ности, такие переводы будут на особом контроле.

83 БанкиПамятка. Платежи и отрасли, которые банк считает подозрительнымиПодозрительные платежи Пример На счета филиалов «Почты Организация перечисляет деньги через почту России» физлицам, те снимают их наличными Людям на счета, операции по ко- Фирма переводит деньги на карту подкон- торым совершаются с помощью трольного физлица или стороннего граждани- карт на, работника На счета туроператоров и тур- Компания оплачивает тур за сотрудника или агентов учредителя На счета платежных агентов Агенты не сдают полученные средства на спецсчет, передают их заинтересованным «физикам». Те потом транзитом через счета нескольких фирм возвращают деньги платеж- ным агентам Опасные виды деятельностиСельское Торговля Торговля Торговля Торговля Торговляхозяйство лесоматериалами стройматериа- зерном рыбой растительными маслами ламиГрузоперевозки Строительство Торговля Предоставление Торговля драгметаллами,автотранспортом металлоломом персонала камнями, ювелирными изделиями и ломом из них Еще по  новой методичке сомнительными являют- Читайте такжеся операции, по которым денежные средства поступили Как оценить надежностьна счет с НДС, а фирма перевела деньги без налога. Такие банка, чтобы не остатьсяпереводы банки проверят в основном у общережимников. без денег, читайте в жур-У упрощенцев — если они продают товары с НДС или по- нале «Упрощенка», 2017,купатель по ошибке выделяет в платежках налог. В этом № 9, с. 22.нас заверил специалист банка (см. врезку на с. 84). О подозрительных платежах банк сообщит в  Рос-финмониторинг. Так клиент окажется в  черном спискеЦентробанка.

84 №4, апрель, 2018РекомендацииОбратите внимание Как вычеркнуть фирму из списковДобросовестность фир- сомнительных клиентовмы подтвердят договорыс контрагентами, бухотчеты, Чтобы выйти из списка нежелательных клиентов, вам при-декларации, акты, наклад- дется доказать, что там вам не место. Порядок такой.ные и пр. Шаг 1. Выясните в банке, почему он не провел пла- теж. Обратитесь с письменным запросом в банк, который отказал вам в обслуживании. Пусть специалисты приведут причины отказа. Шаг 2. Представьте в банк документы, которые до- кажут, что организация добросовестная. Например, дого- воры с поставщиками, в адрес которых делаете платеж, от- четность, отзывы контрагентов.Банки будут искать НДС в платежах упрощенцев Николай Потапов, главный специалист УРПА ЮЛПАО «АК БАРС» БАНК— ЦБ призывает банки проверять платежи, в которых не выделили НДС, а получи-ли с налогом. Упрощенцы НДС не платят. Будут ли банки искать НДС в операцияхупрощенцев? — В редких случаях да. Например, если фирма на УСН совершила операции,облагаемые НДС, или приняла платеж от общережимника, прежде получившегоденьги с налогом. Тогда проверим и общережимника, и упрощенца — чем занима-ется, не является ли однодневкой. Если упрощенец покажется подозрительным,то включим его в список сомнительных клиентов и ему придется доказывать, чтоон добросовестный. — Какие документы подтвердят, что фирма «белая» и не отмывает деньги? — Подойдут бухгалтерские отчеты, договоры, отзывы контрагентов, платежкина уплату налогов в других банках и пр. — Может ли банк требовать отчет, который фирма еще не составила и не ут-вердила? — Нет, банк не вправе требовать неутвержденный отчет. Вместо него можносдать баланс за 2016 год или промежуточный баланс, если фирма его составляет. — По новым правилам отказ банка убрать клиента из черного списка можнообжаловать в межведомственной комиссии ЦБ. Такие комиссии создадут в каждомрегионе? — Да, скорее всего, комиссии откроют в территориальных подразделени-ях Центробанка.

85 БанкиТаблица. Как доказать в суде, что не отмывали деньгиЧто сделал банк Аргументы клиента банка Что решил судРешение суда в пользу компании и ИПБанк отказался открыть Банк обязан заключить ☺ Суд посчитал основания отказасчет предпринимате- договор с обратившимся недостаточными, поскольку банклю, так как бизнесмен клиентом. Тот факт, что не представил никаких доказа-является учредителем ИП является учредителем тельств, что ИП недобросовест-двух фирм, которым нескольких фирм, не говорит ный (решение Арбитражного сударанее уже отказывали об отмывании денег Челябинской области от 15.01.2018в обслуживании расчет- по делу № А76-27456/2017)ного счета☺Банк отказался прово- Организация переводила Суд признал закрытие счета непра- вомерным, так как фирма предста-дить платежи компании деньги физлицам — агентамна счет физлиц, закрыл по продаже лома, а не для вила подтверждающие документы,расчетный счет. При- обналички. Подтверждаю- а налоги платила через счет в дру-чины — фирма не рас- щие документы: договоры гом банке (постановление Арби-полагается по адресу, купли-продажи, акты, на- тражного суда Московского округане платит налоги кладные, платежки на оплату от 02.08.2017 № Ф05-10796/2017 налогов в другом банке по делу № А40-206139/16)Решение суда против компанииБанк отключил «Кли- Банк незаконно приостано- Суд встал на сторону банка. Арби-ент-банк» компании вил дистанционное обслу- тры посчитали, что перечислениеи заморозил счет, так живание, так как фирма крупных сумм физическим лицамкак 73% поступивших перечисляла деньги под от- в течение одного дня — это сомни-на счет денег фирма чет. Компания представила тельная операция (постановлениеперечисляла на счета подтверждающие докумен- Арбитражного суда Дальнево-физлиц не по зарплат- ты: трудовые договоры, сточного округа от 10.08.2017ному проекту авансовые отчеты, квитан- № Ф03-2961/2017 по делу ции к ПКО № А04-9692/2016) Банк рассмотрит документы в течение 10 рабочихдней с момента, как получил их. По результатам проведетоперацию либо выдаст повторный отказ. Шаг 3. Обратитесь в межведомственную комиссиюпри ЦБ, если вы  второй раз получили отказ банка. Об-ращение оставьте в произвольной форме. Подробно изло-жите там все доводы в пользу того, что ваша компания до-бросовестная (см. образец на с. 86). У комиссии есть 20 рабочих дней, чтобы разобрать-ся в ситуации. Затем в течение трех рабочих дней комис-сия вышлет решение — в фирму и в банк. Если комиссиявстанет на вашу сторону, банк проведет операцию. Шаг 4. Обратитесь в  суд, если исключить себяиз  черного списка так и  не удалось. Многим компаниями ИП удавалось доказать свою непричастность к отмыва-нию денег. Примеры положительных судебных решенийс аргументами смотрите в таблице вверху страницы.

86 №4, апрель, 2018РекомендацииОбразец. Обращение в межведомственную комиссию ЦБ Главное управление Банка России по Центральному федеральному округу, г. Москва От ООО «Успех» ИНН 7721138970, КПП 77210100119.04.2018 Обращение 13 апреля 2018 года ООО «Успех» подало в АКБ «Инвестторгбанк» (г. Мо-сква, ул. Дубининская, д. 45) платежное поручение на перевод с расчетного сче-та 200 000 руб. подотчетных сумм на карту директора компании Г.Д. Рузавина.Сотрудник банка Д.О. Смирнова отказалась проводить операцию без объясне-ния причины. На письменное обращение о причинах отказа в проведении опера-ции АКБ «Инвестторгбанк» представил ответ от 16.04.2018 о том, что отказы-вается проводить операции на основании требований Федерального законаот 07.08.2001 № 115-ФЗ. 17 апреля 2018 года ООО «Успех» подало документы на открытие второгорасчетного счета в АКБ «Социум-банк» (г. Москва, Ленинградский просп., д. 80,корп. 16). 18 апреля 2018 года ООО «Успех» получило письменный отказ в от-крытии расчетного счета со ссылкой на Закон № 115-ФЗ. Полагаем, что послеотказа провести операцию по переводу подотчетных сумм компанию внеслив список клиентов, которых подозревают в легализации преступных доходов. ООО «Успех» считает отказы в проведении операции и открытии рас-четного счета необоснованными. Компания переводила средства на корпора-тивную карту сотрудника не с целью обналичивания либо других незаконныхдействий. Деньги на карту Г.Д. Рузавина перечислили для оплаты командиро-вочных расходов. В соответствии с Положением ООО «Успех» о порядке выдачисредств под отчет от 09.01.2018 № 65 Общество перечисляет подотчетные сум-мы на карточные счета работников. Это не противоречит действующему законо-дательству (письмо Минфина от 21.07.2017 № 09-01-07/46781). В связи с изложенным просим АКБ «Инвестторгбанк» подать в Росфин-мониторинг заявку на исключение ООО «Успех» из списка подозрительных кли-ентов. Приложения: 1) копия письма АКБ «Инвестторгбанк» об отказе провести операциюпо счету; 2) приказ директора на выдачу подотчетных денег; 3) приказ о командировке; 4) копия Положения ООО «Успех» о порядке выдачи средств под отчет; 5) копия бухгалтерской отчетности за 2017 год; 6) копия декларации по УСН за 2017 год; 7) копии платежек по налогу; 8) отзывы контрагентов.Генеральный директор Рузавин Г.Д. Рузавин



88 №4, апрель, 2018РекомендацииРасскажите директоруНадежда Кулюкина, эксперт журнала «Упрощенка»Что делать, если директор велитглавбуху нарушать зарплатные правилаВ марте редакция попросила читателей рассказать, были ли у них в практикеслучаи, когда директор заставлял нарушать закон. Мы получили массу пи-сем. Главбухи жаловались, что руководители игнорируют зарплатные пра-вила, не понимая, к чему приведет нарушение. Но именно у главбуха должныбыть доводы, чтобы убедить директора отменить незаконные распоряжения.Пять реальных историй — в нашей статье.История № 1 Начальство штрафует за опоздания на работу Из письма читателя. «Февральские и мартов- ские снегопады парализовали работу фирмы. Мы не могли забрать товар со склада, постав- щики задерживали отгрузку. Чтобы решить проблемы, ру- ководитель назначил совещание на 9 утра. Половина ра- ботников опоздали. Директор разозлился и потребовал всех оштрафовать на 5 тыс. руб. Эту сумму заставляет сминусовать из зарплаты!» Как убедить директора не нарушать. Нельзя штра- фовать работников за проступки, поскольку ТК не преду- сматривает такой вид наказания. Судьи отменят приказ о штрафе и взыщут в пользу сотрудника компенсацию мо- рального вреда (определение Московского городского су- да от 10.12.2015 № 4г/9-12698/2015).

89Расскажите директору За опоздание работнику директор может сделать за- На заметкумечание или выговор. Кроме того, руководитель может ли- Роструд назвал обильныешить подчиненных премии, но только в случае, если такие снегопады уважительнойправила следуют из положения об оплате труда. Суд отме- причиной для опозданиянит приказ о депремировании, если установит, что в поло- и призвал работодателейжении компании нет основания, по  которому работника не наказывать сотрудни-можно оставить без бонусов (апелляционное определение ков, которые задержалисьПермского краевого суда от 01.07.2015 № 33-6592/2015). из-за разгула стихии. Если сотрудник опоздал, Штрафовать сотрудников за  нарушение трудовой сначала возьмите у негодисциплины нельзя. Более того, удерживать из зарплаты объяснительную.можно только выплаты из статьи 137 ТК. Штрафов в этомсписке нет. Если фирма нарушит эти правила, трудинспек-торы оштрафуют ее на сумму от 30 тыс. до 50 тыс. руб.(п. 1 ст. 5.27 КоАП). А судьи обяжут компанию вернутьработнику удержанную сумму (постановление Верховно-го суда от 01.09.2017 № 53-АД17-3).Директор запрещает оплачивать История № 2переработку Из письма читателя. «В начале года у нас рез- ко выросло число заказов. Менеджеры про- сто не справлялись с работой за восемь часови по настоянию начальника стали регулярно задерживать-ся на работе. На словах работникам сказали, что устано-вят доплату за ненормированный график. Но никаких доку-ментов не оформляли и платят голый оклад. Сотрудникитребуют доплатить за переработку, а руководитель за-прещает». Как убедить директора не нарушать. Объясните ди-ректору, что работники могут обратиться в  трудинспек-цию, прокуратуру или суд и взыскать доплату за перера-ботку. Поэтому если хотите ввести ненормированныйрабочий день, то условие об  особом режиме запишитев  трудовом договоре. Список должностей с  особым гра-фиком закрепите в приложении к правилам внутреннеготрудового распорядка. Установите доплату за  ненорми-рованный день. Если документов не будет, суд потребуетоплатить переработку как сверхурочные, обяжет выдатькомпенсацию за  задержку и  возместить моральный вред(определение Московского городского суда от 19.12.2011по делу № 4г/9-10499).

90 №4, апрель, 2018РекомендацииИстория № 3 По мнению Роструда, при ненормированном режи- ме нельзя привлекать сотрудников к переработкам систе-История № 4 матически (письмо от 07.06.2008 № 1316-6-1). При ре- гулярных задержках оформите приказ о  сверхурочных. Первые два часа оплатите в полуторном размере, последу- ющие — в двойном (ст. 152 ТК). Руководитель приказал задерживать аванс по зарплате Из письма читателя. «В нашей фирме срок вы- дачи аванса — 28-е число. К концу месяца часто не хватает выручки, чтобы погасить все расхо- ды. Директор заставляет переводить оплату поставщи- кам, а с авансом повременить на пару дней. Как он счита- ет, два дня задержки — ничего страшного». Как убедить директора не нарушать. Есть несколько доводов, чтобы убедить директора вовремя платить аванс. Во-первых, за просрочку любых выплат работнику положена компенсация (ст. 236 ТК). Ведь ТК требует пла- тить заработок каждые полмесяца (ст. 136). И в нем нет термина «аванс». Суд обяжет организацию выплатить ра- ботнику проценты. А дни просрочки посчитает с даты, сле- дующей за днем, который установлен для зарплаты за пер- вые полмесяца (кассационное определение Костромского областного суда от 18.08.2010 по делу № 33-1095). Во-вторых, за задержку зарплаты фирму могут ош- трафовать на сумму от 30 тыс. до 50 тыс. руб. Суд посчи- тает штраф законным (решение Свердловского областно- го суда от 10.01.2017 № 72-9/2017). В-третьих, если задержать аванс до 30-го (31-го) чи- сла месяца, с  выплаты придется удержать НДФЛ. Если месяц закончился, то работник получил доход (п. 2 ст. 223 НК). Если не  удержать налог, инспекторы оштрафуют на 20 процентов от недоимки по статье 123 НК (опреде- ление Верховного суда от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). Начальник не повышает зарплату Из письма читателя. «Сотрудники начитались статей в интернете и требуют проиндекси- ровать зарплату. А я что могу сделать? Дирек- тор сказал — финансовых возможностей нет, зарплата и так выше минималки, ничего повышать не будем».

91Расскажите директору Как убедить директора не нарушать. Трудинспек-ция оштрафует компанию, если она не  индексирует зар-плату или не  установила порядок индексации (решениеПермского краевого суда от  03.05.2017 № 7-764-2017(21-485/2017)). Штраф составит 30—50 тыс. руб. (п. 1ст. 5.27 КоАП, письмо Минтруда от 26.12.2017 № 14-3/В-1135). Кроме того, недовольные работники могут черезсуд потребовать от компании проиндексированную за-работную плату вместе с  процентами (апелляционноеопределение Московского городского суда от  4.10.2013№ 11-25768/2013). Если у  фирмы не  хватает средств, убедите дирек-тора закрепить в  положении об  оплате труда, при какихусловиях компания пересматривает оклады. Например,объем производства превысил план, доход фирмы превы-сил установленную сумму, компания получила прибыльи т. п. Если в компании установлен четкий порядок индек-сации, судьи откажут сотрудникам в  повышении окладов(апелляционное определение Хабаровского краевого судаот 25.07.2014 № 33-4444/2014, определение Верховногосуда от 24.04.2017 № 18-КГ17-10).Директор не оплачивает выходные История № 5 Из письма читателя. «Директор объявил допол- нительные выходные в добровольно-принуди- тельном порядке. В результате за месяц вме-сто 19 дней большинство сотрудников отработали всего10. И все бы ничего, но директор приказывает выдать зар-плату только за отработанные дни, а отгулы не оплачи-вать». Как убедить директора не нарушать. За  дополни-тельные выходные следует начислить средний заработок(письмо Роструда от 19.12.2007 № 5202-6-0). Если за от-гулы ничего не  заплатить, работник может обратитьсяв суд. Тогда компанию обяжут выплатить средний зарабо-ток (апелляционное определение Хабаровского краевогосуда от 25.05.2017 по делу № 33-4042/2017). Посоветуйте директору в эти дни оформить времяпростоя по вине работодателя. Для этого издайте приказ.Тогда работникам можно будет выдать не весь средний за-работок, а 2/3 от него (ст. 157 ТК).

92 №4, апрель, 2018РекомендацииРасскажите директоруПолина Лисицына, эксперт журнала «Упрощенка»Директор копит подотчетныеили приносит фиктивные бумаги.В чем опасность?По нашему опросу, в 70 процентах компаний директор постоянно беретденьги под отчет, не расплатившись по прошлым долгам. А в каждой второйфирме руководитель пытается подсунуть бухгалтеру документы на това-ры, которые на самом деле не покупал. С зависших подотчетных чиновникитеперь требуют НДФЛ и взносы. А фиктивные бумаги налоговики выявляютдаже на камералках, так как получают сведения обо всех покупках черезонлайн-ККТ. Поэтому расскажите директору, почему опасно копить долгии подделывать чеки. Подробности — в статье.Ситуация № 1 Директор копит подотчетные В чем опасность. Любой сотрудник, в  том числе дирек- тор, получает подотчетные только на определенный срок. А по окончании этого срока должен отчитаться или вер- нуть неизрасходованный остаток (п. 6.3 Указаний ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У). Памятку со сроками смотрите на с. 93. Если директор так и не отчитался, у него возникает доход, который облагается НДФЛ и страховыми взноса- ми (письмо Минфина от  01.02.2018 № 03-04-06/5808). По  мнению финансового ведомства, доход у  работни- ка возникает на  дату начисления невозвращенных подо- тчетных. Но что считать датой начисления дохода в виде невозвращенных подотчетных, ведомство, к  сожалению, официально не разъясняет.

93 Расскажите директоруПамятка. Важные сроки для подотчетных операций На какой срок фирма выдает подотчетные?на срок, который директор указал в приказе или заявлении работника о выдаче денег В какой срок работники должны отчитаться или вернуть деньги?за хозяйственные расходы за командировочныеВ течение трех рабочих дней после окончания В течение трех рабочих дней после срока, на который работник получил деньги того, как сотрудник вышел на работуВ какой срок удержать или взыскать с работника невозвращенный подотчет?работник согласен с долгом работник не согласен с долгомНе позднее месяца со дня окончания срока В течение года —для возврата долга — удержите из зарплаты. обратитесь за взысканием ущерба Издайте приказ об удержании и попросите в суд (ст. 392 ТК) работника расписаться, что он согласен с долгом и основанием удержания.По истечении месяца — обратитесь за взы- сканием ущерба в суд (ст. 392 ТК) Устно чиновники нам пояснили, что исчислить 20 процентовНДФЛ и взносы надо через месяц после даты, когда ра-ботник должен отчитаться (см. врезку на с. 95). Ведь На такой процент от суммыименно месяц есть у  компании, чтобы удержать лишние недоимки оштрафуют ин-подотчетные (ст. 137 ТК). спекторы, если вы занизите НДФЛ и взносы с подотчет- Если впоследствии директор отчитается или вернет ных (ст. 122 и 123 НК).деньги, вы  сторнируете взносы и  вернете НДФЛ. Еслиуже отчитались, то сдадите уточненный ЕРСВ и 6-НДФЛ. Если вы  готовы спорить с  налоговиками, то  естьшанс доказать, что вы не обязаны считать НДФЛ и взно-сы, пока за  работником висит долг по  подотчету. Прав-

94 №4, апрель, 2018Рекомендации да, практика есть как положительная, так и отрицательная (см. таблицу ниже). Как избежать проблем. Установите в  приказе бо- лее длительный срок, на который фирма выдает подотчет- ные,  — месяц, полгода или даже год. Руководитель сам определяет этот срок. Если же срок прошел, а директор не отчитался, предложите ему вернуть остаток или возь- мите заявление об удержании из зарплаты.Таблица. Как фирмы спорили из-за невозвращенных подотчетныхЧто не понравилось проверяющим Что решил суд☺В течение трех лет директор получал Судьи убедились, что директор брал деньги, чтобы оплатить расходы компании. Руководи-деньги под отчет, всего на 28 млн руб. Фондпосчитал, что деньги директор не вернул, тель не получил доход по трудовому договору.и доначислил взносы, пени и штраф со всей Поэтому с суммы подотчетных организациясуммы. При этом проверяющие не учли, не должна платить взносы (постановлениечто фирма определила в приказе срок Арбитражного суда Московского округавыдачи — на два года. И на дату проверки от 23.12.2016 № Ф05-12835/2016 по делупо некоторым суммам директор отчитался, № А40-179512/2015)часть вернул. А остаток в 3,6 млн руб. — этодолг директора, который он еще не вернул,так как не прошел срок☺Директор компании за два года получил Суд отменил решение ИФНС. На дату провер- ки за директором числилась задолженность.под отчет 317,8 млн руб. Но отчитался не повсем суммам и не все неиспользованные Значит, он не получил доход, облагаемыйденьги вернул. Сумму долга инспекторы НДФЛ (постановление Арбитражного судавключили в доход работника и начислили Центрального округа от 19.07.2016 № Ф10-НДФЛ, штрафы и пени 2385/2016 по делу № А36-5689/2015)Сотрудники организации получили под ☺ По мнению арбитров, проверяющие не дока-отчет 870 тыс. руб., а документы предста- зали, что работники получили деньги в собст-вили только на 607 тыс. руб. С оставшейся венность. Поэтому взносы начислять не с чегосуммы проверяющие начислили взносы, (постановление Арбитражного суда Централь-пени и штраф ного округа от 31.05.2016 № Ф10-1531/2016 по делу № А64-8170/2014)Директор получил под отчет 4,5 млн руб., Суд согласился с ИФНС. Организацияне отчитался и не вернул долг. Налоговики не представила доказательств, что руководи-включили сумму в доход физлица, дона- тель использовал подотчетные по назначениючислили НДФЛ, пени и штраф. Компания или вернул. Значит, у физлица возник доходвозражала, что еще не истек срок давности (постановление Арбитражного суда Севе-по долгу, но инспекторы довод не приняли ро-Западного округа от 14.07.2016 № Ф07- 5021/2016 по делу № А66-8581/2015)Директор компании снял с расчетного счета Суд поддержал налоговиков. Фирма не предъ-5,5 млн руб. за три года. Авансовые отчеты явила документы, которые подтверждали бы,не составил, но утверждал, что истратил что директор потратил деньги по назначениюденьги на нужды компании, просто не со- или вернул долг. Так что ИФНС правильнохранил подтверждающие документы. Нало- включила подотчетную сумму в доход директо-говики доначислили НДФЛ, пени и штраф ра (постановление Арбитражного суда Ураль- ского округа от 21.10.2015 № Ф09-7527/15 по делу № А60-1186/2015)

95Расскажите директору Еще один вариант — директор возвращает сумму,а затем берет ее обратно под отчет. Но чтобы инспекторыне заподозрили схему, выдавайте сумму не на следующийдень, а позже. И в приказе на подотчет указывайте реаль-ное основание, например покупка канцтоваров или техни-ки для компании.Руководитель приносит фиктивные Ситуация № 2документыВ чем опасность. Налоговики пристально изучают под-отчетные бумаги, особенно на  большие суммы. И  вели-ка вероятность, что фиктивные документы обнаружатна встречной проверке контрагента или путем анализа он-лайн-чеков. Например, «нарисованный» онлайн-чек из го-стиницы инспекторы сразу выявят, если отель не переда-вал такой чек в налоговую. Налоговики признают подотчетную сумму непод-твержденной, исключат из  расходов по  УСН. Суммувключат в доход директора, доначислят НДФЛ и взносы. Кроме того, налоговики оштрафуют на 20 процен-тов от недоимки (ст. 122 и 123 НК). Если решите спорить,есть шанс отменить НДФЛ и взносы (определение Вер-ховного суда от 28.12.2016 № 310-КГ16-17515). За проведенные фиктивные операции в бухучетеналоговики оштрафуют как  за грубое нарушение правилбухгалтерского учета на  5—10  тыс. руб. (п.  1 ст. 15.11НДФЛ с невозвращенного подотчета начисляйте через месяц,как прошел срок по авансу Дмитрий Морозов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса— В течение месяца после того, как срок отчета наступил, работодатель вправеудержать из доходов работника невозвращенную сумму аванса (ст.137 ТК). Еслиже этот месяц прошел, а долг остался, у работника возникает доход, облагаемыйНДФЛ. Исчислите налог и удержите его из ближайшей денежной выплаты. Если впо-следствии сотрудник вернет деньги или представит авансовый отчет, работодательдолжен вернуть ему излишне удержанный НДФЛ (ст. 231 НК).

96 №4, апрель, 2018РекомендацииЭлектронный сервис КоАП, п. 24 постановления Пленума Верховного су-Как проверить чек в мобиль- да от 24.10.2006 № 18).ном приложении, смотри-те в инструкции на сайте Чаще всего к  ответственности привлекают бух-e.26-2.ru в тексте этой галтера, если он  отвечает за  учет в  компании (постанов-статьи. ления Волгоградского областного суда от  18.12.2017 по  делу №  4а-1132/2017, Хабаровского краевого суда от 18.07.2017 по делу № 4а-521/2017). Но наказать могут и директора (постановление Верховного суда Республики Марий Эл от 13.12.2017 № 4А-274/2017). Как избежать проблем. Поясните директору, что не будете принимать к учету фиктивные документы. Это рискованно и для организации, и для самого руководителя. Все бумаги проверяйте. Если приняли наклад- ные или счета-фактуры, посмотрите, есть ли  контр- агент в ЕГРЮЛ. Воспользуйтесь сервисом на сайте ФНС nalog.ru «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента». Для онлайн-чеков скачайте на  телефон мобильное приложение от ФНС «Проверка кассового чека». Вы ска- нируете QR-код и получаете ответ, есть ли чек в базе.

97Помощь бухгалтеруНаталья Бовша, эксперт журнала «Упрощенка»Как проверить контрагентовпо новой интеллектуальной методикеМинфин настойчиво рекомендовал всем фирмам перед каждой сделкойпроверять партнера по бизнесу. Популярные сервисы используют для этогооткрытые источники — сайты nalog.ru, kad.arbitr.ru и т. п. Но только пользова-тели программы «Упрощенка. Проверка контрагентов» оценить риск провер-ки при работе с поставщиком.Программа оценит риски проверки Полезный сервис ВоспользоватьсяОбновленная программа проверки контрагентов за  счи- программой «Упрощенка.танные секунды анализирует риски работы с  поставщи- Проверка контрагентов»ком. Даже опытному юристу нужен не  один час, чтобы можно на сайте upr.1cont.ru.провести такую проверку. Программа собирает информа-цию по всем открытым базам, судебным решениям, в ко-торых принимал участие контрагент, а по итогам анализадает точный прогноз, какова вероятность проверки из-засделки с  поставщиком и  есть ли  риск, что контрагентне исполнит заключенный договор. Риски программа рассчитывает с  помощью техно-логии машинного обучения. Для расчета она берет завер-шенные судебные дела, официальную статистику ФНСпо  проверкам, учитывает регион, вид деятельности, раз-мер контрагента, его возраст и другие показатели. Чтобы проверить сделку на  риск налоговойпроверки, используйте наш алгоритм в  картинках(см. рис. 1—3 на с. 98 и 99).

98 №4, апрель, 2018Рекомендации Введите в поисковой строкеРисунок 1. Найдите поставщика ИНН, ОГРН или наименование контрагентаРисунок 2. Выберите сделку и рассчитайте рискиВыберите контрагента и нажмите на кнопку «Про-верить сделку». Введите тип договора и суммусделки, нажмите кнопку «Рассчитать риски»

99 Помощь бухгалтеруРисунок 3. Посмотрите результат проверки Программа покажет вероятность проверки и сообщит, как считала процент рискаПрограмма сравнит контрагентовпо кодам ОКВЭДПрограмма не  только соберет досье на  контрагента,но  и  сформирует отчет о  том, из  каких потенциальныхпартнеров компания отбирала поставщика. Для этого про-грамма сама подберет список организаций по  тому кодуОКВЭД, который соответствует основному виду деятель-ности выбранного контрагента. Перечень всех аналогичных поставщиков можнораспечатать и  предъявить проверяющим на случай, еслиони заинтересуются, почему компания заключила сделкуименно с выбранным контрагентом. Как загрузить срав-нительный отчет, смотрите на рис. 4 на с. 100.

100 №4, апрель, 2018РекомендацииРисунок 4. Скачайте сравнительный отчет Войдите в раздел «Отчет», выберите «Результаты мони- торинга» и скачайте отчетПрограмма оценит договорыс поставщикамиЛюбой договор с контрагентом вы можете загрузить в сер-вис. Например, договор поставки, подряда, услуг, арендыи т. п. После загрузки программа за пару секунд проана-лизирует, все ли обязательные условия есть в контракте,каких пунктов не хватает, на какие условия надо обратитьособое внимание. В конце проверки сервис выдаст заклю-чение об уровне риска по договору — высокий, среднийили низкий. Заключение о рисках можно скачать и распе-чатать (см. рис. 5 на с. 101). Кстати, проверить в сервисе можно не только гра-жданско-правовые договоры, но и трудовые контрактыс работниками фирмы.