Учет в строительстве. Ознакомительный номер

ISSN 15618730 №9Выходит с 1999 года сентябрь 2018Журнал для бухгалтера в строительной отраслиГЛАВНОЕ В НОМЕРЕВновь поменялисьтребования к застройщикам.Одни на руку компаниям,другие нет 30Как наладить отношения Журнал издает медиакомпанияс производственным отделом,чтобы не делать лишнюю работу 40Ответы на частые вопросы о формах№ КС-2 и № КС-3 в строительстве 45Банковские проверки стали строже.Как снизить риски 64stroychet.ru



Проверки отменяютсяВсей редакцией ждали, что с 1 августа на сайтеФНС заработает новый сервис «Прозрачный биз-нес». Этот полезный по задумке ресурс нужендля того, чтобы оценивать налоговые риски. Ведьтеперь за связь с неблагонадежным контраген-том в ответе сама компания. Мы уже подготови-ли материал о возможностях нового сервиса. Накалендаре 1 августа, на часах время отправлятьмакет журнала в типографию, а сервиса все нет.Появились лишь наборы сведений в нечитаемыхформатах. Такая же история была год назад. ФНСперенесла открытие сервиса на лето 2018-го. Мате-риал заменили. Надеюсь, в следующем номерестатью увидите и вы. Не ждать же еще год.Лина П А Л АТ К И Н А , главный редактор[email protected]. Вместо статьи о сервисе смотрите новости. 30Экспертный совет журналаОлег ХОРОШИЙ, Анна ЛОЗОВАЯ, Александр КОСОЛАПОВ,начальник отдела налогообложения начальник отдела косвенных налогов начальник отдела малого бизнесаприбыли организаций департамента департамента налоговой и таможенной и сельского хозяйства департаментаналоговой и таможенной политики политики Минфина России налоговой и таможенной политикиМинфина России Минфина РоссииИван ШКЛОВЕЦ, 22заместитель руководителя Роструда Александр ДЕМЕНТЬЕВ, Э КС П Е РТА И КО Н СУЛ ЬТА Н ТА генеральный директор принимали участие в работе ООО «Аудит-Эскорт» над этим номером№9, сентябрь 2018 года 1



В ЭТОМ НОМЕРЕУ Н А С В Г О С Т Я Х А Л Е КС Е Й М АТ Ю Ш И Н ...........................................6ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕИнспекторы начали аннулировать налоговые декларациистроительных компаний....................................................................................8Стало опасно решать вопрос слишком маленькой зарплатыза счет премий ......................................................................................................9Нарушать срок ввода объекта в эксплуатацию уже не так критично .....9Директор может заплатить налоги за компанию из своего кармана.... 10Другие новости ................................................................................................... 10НАЛОГИ И ВЗНОСЫКак показать сводный счет-фактуру и таможенную декларациюв НДС-документах стройкомпании ............................................................... 12Расплатились с работником квартирой. Как оформитьи заплатить налоги............................................................................................ 17Новые правила, по которым надо считать НДФЛ по договору займа .... 23РАСЧЕТЫ С ДОЛЬЩИКАМИВновь поменялись требования к застройщикам. Одни на рукукомпаниям, другие нет......................................................................................... 30Как проверить банк, чтобы не было заморочек со счетами эскроупри работе с дольщиками.................................................................................... 36МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТАКак наладить отношения с производственным отделом,чтобы не делать лишнюю работу ................................................................... 40Ответы на частые вопросы о формах № КС-2 и № КС-3в строительстве .................................................................................................. 45Строительные компании теперь выдают и получают займыпо новым правилам ........................................................................................... 52Как учесть затраты на юридические услуги и не остаться внакладе ... 58ПРОВЕРКАБанковские проверки стали строже. Как снизить риски............................ 64Проведите новый обязательный инструктаж или готовьте200 000 рублей ...................................................................................................... 70Проверьте себя: как устранить нестыковки в учете материаловна складе и списать расходы на юристов....................................................... 77№9, сентябрь 2018 года 3

Номер одним взглядомУ НАС В ГОСТЯХ АЛЕКСЕЙ МАТЮШИНДвижимое имущество освободятот налога  62 юридических затрат может быть у строительной компании. Пер- вый – судебные расходы. Второй – оплата услуг, которые с судамивида не связаны. Например, услуг нотариусов, консультаций, помощи в подготовке документов. Читайте, как списать расходы на юри- стов без налоговых рисков 58НАЛОГИ И ВЗНОСЫ РАСЧЕТЫ С ДОЛЬЩИКАМИНовые правила, по которым надо Как проверить банк, чтобы не былосчитать НДФЛ по договору займа заморочек со счетами эскроу при работе с дольщикамиЗнаете ли вы, что с 2018 года удержи-вать НДФЛ с экономии на процентах Скорее проверьте свой банк. Прави-нужно не по всем займам? Проанали- тельство обновило критерии для бан-зируйте все действующие договоры. ков, которые вправе открывать счетаКак посчитать матвыгоду, смотрите эскроу. Если банк не отвечает новымна примерах 23 требованиям, ищите другой банк 36Сентябрь 2018 Календ. дней – 30; рабочих – 20; вых. – 10пн вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс 1 234 567 8910 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 2324 25 26 27 28 29 304 Учет в строительстве • e.stroychet.ru

ГЛАВНОЕ В НОМЕРЕВновь поменялись требования к застройщикам. ИнструкцияОдни на руку компаниям, другие нет Подскажем, какие меры необходимо принятьС 1 июля законодатели усилили требования к застрой- бухгалтеру, если сотруд-щикам при долевом строительстве. В частности, в отно- ник договорился с руко-шении банковских операций, раскрытия информации, водителем о том, чтоответственности бенефициаров за убытки дольщиков. в счет зарплаты он полу-Но есть и выгодные для застройщика уступки – вернули чит квартиру. Возможновозможность строить дома одновременно по несколь- два варианта, но один изким разрешениям. Также увеличили срок раскрытия них куда проще. В ста-промежуточной бухотчетности. Кроме того, установили тье редакция рассмотре-новые правила для эскроу счетов. Для застройщиков, ла порядок оформления,которые используют эти счета, теперь требований гораз- бухгалтерский и нало-до меньше. Это касается опыта строительства, запаса говый учет операций,собственных средств, взносов в компенсационный фонд связанных с передачейи др. Самые важные поправки – в статье 30 жилья работнику 17МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТА ПРОВЕРКАОтветы на частые вопросы о формах Проведите новый обязательный№ КС-2 и № КС-3 в строительстве инструктаж или готовьте 200 000 рублейПодскажем, для чего служат формы№ КС-2 и № КС-3. А также обязательно Сообщите директору, что надо сроч-ли их применять, кто может подписы- но провести инструктаж по граждан-вать эти документы, как указать отчет- ской обороне. Делать это обязаны всеный период и т. д. Статья поможет работодатели, иначе ждите штрафаизбежать придирок налоговиков 45 от МЧС. Подробности – в статье 70Важные даты этого месяца 25 уплатить 1/3 НДС за II квартал; 17 сдать СЗВ-М за август, уплатить взносы за август;28 уплатить авансы по налогу на прибыль№9, сентябрь 2018 года 5

У НАС В ГОСТЯХ АЛЕКСЕЙ МАТЮШИНИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕКакие поправки по налогамповлияют на работустроительных компанийв следующем годуДвижимое имущество освободят от налогаНа вопросы ответил Алексей Матюшин, советникгосударственной гражданской службы РФ 3-го класса Алексей Алексеевич, уже известны изменения, которые появятся в Налоговом кодексе со следующего года. Поправки затронут все налоги. Например, размер пеней не будет превышать величину недоимки, на которую они начис- лены. Рассчитывать санкции будут так же, как сейчас? Нет, порядок расчета пеней тоже изменится. Законо- проект предусматривает, что инспекторы будут начис- лять санкции со следующего дня после крайнего срока уплаты по день уплаты недоимки включительно. Сейчас пени не взимают за день, когда перечислили долг по на- логу в бюджет. Еще одно изменение затронет все налоги – в платежках можно будет уточнять счет Федерального казначейства в случае ошибки. Сейчас это ошибка, из-за которой налог надо платить заново. Уже известно, что срок камераль- ных проверок сократится с трех месяцев до двух. Для всех налогов?6 Учет в строительстве • e.stroychet.ru

У НАС В ГОСТЯХ АЛЕКСЕЙ МАТЮШИН ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ Нет, только для деклараций по НДС. Но у инспекторов 1останется право продлевать контрольные мероприятиядо трех месяцев. января 2019 года – с этой Самое обсуждаемое изменение – повышение ставки даты строительныеНДС до 20 процентов с 2019 года. По налогу на прибыль компании не будутставки будут прежние? платить по 800 руб. за госрегистрацию Да, общая ставка 20 процентов по налогу на прибыль каждого изменениясейчас распределяется между федеральным и регио-нальным бюджетами в пропорции 3 и 17 процентов со- в уставответственно. Изначально это была временная мера до2020 года, ведь постоянные ставки – 2 и 18 процентов.Но Минфин планирует продлить действие временныхставок на 2021–2024 годы. Одна из самых приятных новостей – все движимыеобъекты освобождают от налога на имущество. Значит,регионы уже не смогут решать, кому давать льготу,а кому нет? Верно. Все нормы о льготе для движимого имуществаи ставке 1,1 процента из Налогового кодекса исключают-ся. Объектом налогообложения будет лишь недвижимоеимущество. Некоторые поправки вступят в силу раньше. Срединих блокировка банковского счета из-за несвоевременнойсдачи расчета по страховым взносам. С какого числаинспекторы смогут применять такое наказание? Формально с 30 августа 2018 года. Но напомню, чтосрок представления данной формы отчетности – 30-е чис-ло месяца, следующего за отчетным периодом. Поэто-му на практике блокировать счета инспекторы начнутза опоздание с отчетностью за 9 месяцев. То есть через10 рабочих дней после 30 октября№9, сентябрь 2018 года 7

ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕНОВОСТИИнспекторыначали аннулироватьналоговые декларациистроительных компанийЧто изменилось: стало опасно использовать при сдаче деклараций электроннуюподпись недействующего директора.Проверьте электронные подписи, которые – получают и отправляют деньги тран-используете для отправки налоговых зитом по расчетным счетам.деклараций. Инспекторов обязали анну- Налоговики сначала вызовут руко-лировать отчетность по НДС и налогуна прибыль, которую подписал непо- водителя подозрительной компании нанятно кто. Все основания для отмены допрос. Возможно, назначат дополнитель-деклараций смотрите в памятке на этой ные контрольные мероприятия – осмотрстранице ниже. помещений, допрос свидетелей и т. д. Искать неправильные подписи будут Если все в порядке, претензий к декла-у компаний, которые соответствуют при- рациям больше не будет. Если подозрениязнакам фиктивности. В частности, речь оправдаются, декларацию аннулируют.идет об организациях, которые: Уведомление об этом инспекторы отпра-– сдают нулевую отчетность в несколь- вят в компанию. ких налоговых периодах; Источник: письмо ФНС от 10.07.2018– не платят руководителям за работу; № ЕД-4-15/13247 e.stroychet.ruНа заметкуКогда инспектор аннулирует декларациюРуководитель не имеет отношения к деятель- Декларацию подписал человек, которыйности организации, дисквалифицирован, находится в тюрьме.недееспособен, признан безвестно отсут- Декларацию подают ликвидированная ком-ствующим. пания или ИП, исключенный из ЕГРИП.8 Учет в строительстве • e.stroychet.ru

ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ НОВОСТИСтало опасно решать вопрос слишкоммаленькой зарплаты за счет премийПересмотрите зарплаты работников. зарплате, то зарплаты работников неМинтруд против того, чтобы компания могут быть ниже такого минимума.выдавала сотрудникам зарплату нижеМРОТ, а по итогам квартала компенси- Присоединяются к региональномуровала разницу за счет премий. Условие соглашению о минимальной зарплатео минималке нужно соблюдать каждый автоматически все. Предложение о при-месяц. За нарушение этого правила воз- соединении к документу чиновникиможен штраф – до 50 000 руб., за повтор – публикуют вместе с текстом соглашениядо 100 000 руб. (ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП). (ч. 7 ст. 133.1 ТК). Если за 30 календарных дней компания не пришлет письменный С 1 мая федеральный МРОТ равен мотивированный отказ, считается, что она11 163 руб. А в 2019 году Правительство пла- согласна с региональным соглашением.нирует поднять минималку до 11 280 руб.Если организация присоединилась к реги- Источник: письмо Минтруда от 05.06.2018ональному соглашению о минимальной № 14-0/10/В-4085 e.stroychet.ruНарушать срок ввода объекта в эксплуатациюуже не так критичноТеперь можно не возвращать субсидию, такой показатель компания выполнила.если компания нарушила срок сдачи Итоговое мероприятие тоже посчиталиобъекта заказчику. сделанным, пусть и с нарушением срока. Оснований для возврата субсидии нет. Компания получила госпомощьи должна была вернуть деньги, если В пользу компаний Верховный суднарушит показатели результативности высказывался и раньше. Исполнениепредоставления субсидии по графику обязанностей по договору с опозданиеммероприятий. Итоговое мероприятие – не является безусловным основаниемввод в эксплуатацию водопровода. Объ- для возврата субсидии. Другое дело –ект ввели с опозданием на полгода. Но нецелевое использование средств.в договоре был предусмотрен промежу-точный показатель – уровень готовности Источник: определение Верховного судаобъекта 100 процентов. Суд решил, что от 28.06.2018 № 303-ЭС18-8234 e.stroychet.ru№9, сентябрь 2018 года 9

ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕНОВОСТИДиректор может заплатить налоги за компаниюиз своего карманаРуководитель вправе заплатить налоги Налоги могут платить друг за другаличными деньгами, если их недостаточ- и организации. В полях для ИНН и КППно у компании. В Минфине не считают отправителя укажите сведения о компа-такой поступок противозаконным. нии, за которую перечисляете деньги. А в поле «Наименование плательщи- Налоги и взносы можно платить не ка» – того, кто фактически платит. Про-только за себя, но и за третьих лиц. Нало- сить другую компанию заплатить заговый кодекс не запрещает перечислять вас штраф опасно, если она не связанаобязательные суммы руководителем, даже с налогами. Деньги вернутся (письмоесли деньги его личные. Обязанности Минфина от 21.05.2018 № 23-01-06/34205).организации перед бюджетом в такомслучае будут считаться исполненными. Источник: письмо Минфина от 19.06.2018Конечно, при условии, что в платежке № 03-02-08/41800 e.stroychet.ruнет критичных ошибок.Другие новостиЧто изменилось ИсточникСтало ясно, как избежать налоговой проверкиКомпания может попасть в план выездных проверок, если налоговая Письмо ФНС от 29.06.2018нагрузка ниже среднего показателя по отрасли. Для строительства – № БА-4-1/1258910,2 процента. Чтобы определить этот показатель, надо сумму налоговза прошлый год разделить на выручку. НДФЛ учитывайте, а взносы нет.К выручке прибавьте прочие доходы, кроме процентов к получениюТеперь проще нанимать иностранцевУведомление о прибытии иностранного гражданина теперь нужно пода- Федеральный законвать, только если он будет использовать помещения компании для сна от 27.06.2018 № 163-ФЗи отдыха. Такие правила действуют с 8 июля. Раньше сообщали о любоминостранце, с которым заключили трудовой договорРасчетные листки слишком часто выдавать не надоДостаточно выдавать работникам расчетные листки один раз в месяц, Письмо Минтрудакогда выдаете зарплату. Не надо оформлять такие документы еще и при от 24.05.2018выплате аванса, это лишнее № 14-1/ООГ-437510 Учет в строительстве • e.stroychet.ru

НАЛОГИ И ВЗНОСЫ«Застройщик регистрируетсводный счет-фактурупо особым правилам» 12Алексей Н О С КО В , налоговый консультантЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ Два примера с расчетом НДФЛ, когда сотруднику выдали деньги взаймы 23Чек-лист. Как выдать работникузарплату квартирой 17№9, сентябрь 2018 года 11

НАЛОГИ И ВЗНОСЫНДСКак показать сводныйсчет-фактуру и таможеннуюдекларацию в НДС-документахстройкомпанииАлексей Н О С КО В , налоговый консультантГлавное в статье 2 Как правильно указать номер ГТД в книге покупок и счетах-фактурах.1 Как отразить в журнале учета Обязательно ли приводить номер счетов-фактур стоимость товаров товара 13 и НДС по сводному счету-фактуре. Правила для застройщика 12 Рассмотрим вопросы оформления документов, которые используются при расчетах по НДС. Подскажем, как избежать проблем с вычетами. Как застройщик отражает в журнале учета сводный счет-фактуруДокумент Застройщик регистрирует сводный счет-фактуру в жур-Формы документов для нале учета полученных и выставленных счетов-фактур.расчетов по НДС и правила Возникает вопрос: как в части 1 журнала заполнять гра-их оформления – в поста- фы 14, 15? Это «Стоимость товаров (работ, услуг), имуще-новлении Правительства ственных прав по счету-фактуре – всего» и «В том числеот 26.12.2011 № 1137 сумма НДС по счету-фактуре» соответственно. Указать данные строки «Всего» по сводному счету-фактуре или12 Учет в строительстве • e.stroychet.ru

НАЛОГИ И ВЗНОСЫ НДСс разбивкой по всем счетам-фактурам продавцов в соот- Важно знатьветствии с графами 10–12? Для регистрации сводного счета-фактуры в журнале Для застройщиков, которые от своего имени покупают учета застройщик отражаеттовары, работы, услуги для нескольких инвесторов, дей- данные из счетов-фактурствуют такие правила. В графе 14 части 1 журнала нужно продавцовуказать стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате»каждого счета-фактуры продавца. Сделать это надо в доле,предъявленной каждому инвестору. В графе 15 части 1 журнала – то же самое. Нужно в соот-ветствующей доле указать НДС из графы 8 по строке «Все-го к оплате» каждого счета-фактуры продавца (подп. «о»,«п» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур). Застройщик, который от своего имени приобрел товары,работы, услуги у нескольких продавцов и подрядчиков,действует так. При регистрации сводного счета-фактурыв графах 10–15 журнала он указывает отдельно данныеиз счетов-фактур от продавцов и подрядчиков. Суммарные данные в графе 15 части 1 журнала по каж-дому инвестору должны соответствовать строке «Всегок оплате» графы 8 счета-фактуры от застройщика (п. 7(1) Правил ведения журнала учета счетов-фактур). В гра-фе 14 суммарные данные по каждому инвестору должнысоответствовать строке «Всего к оплате» графы 9 счета-фактуры от застройщика.Как указать номер ГТД в книге покупок 13и счетах-фактурахЕще один вопрос вызывает трудности у бухгалтеров: какуказать номер таможенной декларации в графе 13 кни-ги покупок и в графе 11 счета-фактуры, а также сколькознаков поставить в таком номере? Когда нужно указать номер ГТД. Страна происхож-дения товара и номер таможенной декларации – обяза-тельные реквизиты счета-фактуры (подп. 13, 14 п. 5 ст. 169НК). Эти сведения указываются в отношении товаров,№9, сентябрь 2018 года

НАЛОГИ И ВЗНОСЫНДСНа заметку произведенных не в РФ. Либо в отношении товаров,При декларировании това- выпущенных в соответствии с таможенной процедуройров коды таможенных орга- выпуска для внутреннего потребления на территориинов указываются в соответ- особой экономической зоны в Калининградской области.ствии с классификаторамисоюзных республик В графе 11 счета-фактуры указывается регистрацион- ный номер таможенной декларации (подп. «л» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры). В графе 13 книги покупок указывается регистрационный номер таможенной декла- рации, если таможенное декларирование импортных товаров предусмотрено правом ЕАЭС. Если деклараций несколько, номера указываются через разделительный знак «точка с запятой». При регистрации в книге покупок корректировочного или исправленного корректировочного счета-фактуры графа 13 не заполня- ется (подп. «р» п. 6 Правил ведения книги покупок). В декларации по НДС предусмотрено, что нужно ука- зать номер таможенной декларации из 23–27 знаков. В каком порядке присваивается номер товара. В декларации на товары (далее – ДТ) номер указывается так. В графе «A» основного и добавочных листов тамо- женной декларации в первой строке регистрационный номер приводят по следующей схеме: XXXXXXXX/XXXXXX/XXXXXXX , 123 где: элемент 1 – код таможенного органа, который зарегистрировал ДТ, в соответствии с классификато- рами таможенных органов государств – членов Союза. В Армении это двузначный код. В Беларуси, Казахстане и Кыргызской Республике указывается пятизначный код; – элемент 2 – дата регистрации ДТ (день, месяц, две последние цифры года); – элемент 3 – порядковый номер ДТ (начинается с еди- ницы с каждого календарного года). В Республике Казахстан при декларировании това- ров с пониженными ставками таможенных пошлин14 Учет в строительстве • e.stroychet.ru

НАЛОГИ И ВЗНОСЫ НДСпорядковый номер ДТ начинается с 1 000 000 с каждого На заметкукалендарного года. Не обязательно указывать в счете-фактуре номер тамо- Все элементы указываются через знак разделителя «/», женной декларации вместепробелы между элементами не допускаются. с номером товара Регистрационный номер ДТ вносится в первую строкуграфы «A» основного и добавочных листов ДТ и в верх-ний угол каждого экземпляра дополнения. Должностноелицо заверяет его подписью и личной номерной печатью.Например:– в Республике Армения: 11/101014/0004455;– в Республике Беларусь: 06532/220211/0001122;– в Республике Казахстан: 50208/220211/0002233;– в Кыргызской Республике: 10302/231214/0005566;– в Российской Федерации: 10226010/220211/0003344. После выпуска товара таможней РФ номером грузовойтаможенной декларации (ГТД) считается регистрацион-ный номер ГТД, который присваивает таможня РФ приее принятии. Этот номер берется из графы 7 ГТД с ука-занием через знак дроби «/» порядкового номера товараиз графы 32 основного или добавочного листа ГТД. Либоиз списка товаров, если при декларировании вместо доба-вочных листов использовался список товаров (п. 1 приказаГТК № 543, МНС № БГ-3-11/240 от 23.06.2000). К чему придираются налоговики. Инспекторы наш-ли повод для отказа в вычете НДС. Речь идет о ситуации,когда в графе 11 счета-фактуры номер таможенной декла-рации без порядкового номера товара из графы листа 32ГТД (письма УФНС России по г. Москве от 04.07.2007№ 19-11/063168, ФНС от 18.07.2006 № 03-1-03/1334). Как считают судьи. Налоговый кодекс не требуетуказывать номер таможенной декларации вместе с поряд-ковым номером товара. Он стоит через знак дроби посленомера ГТД. Следовательно, отсутствие в счете-фактурепорядкового номера товара нельзя считать нарушени-ем порядка заполнения счетов-фактур. Это не можетстать причиной отказа в вычете НДС (определение ВАСот 28.10.2009 № ВАС-13733/09).№9, сентябрь 2018 года 15

НАЛОГИ И ВЗНОСЫНДСНа заметку Правила заполнения счетов-фактур и ведения книгиОтсутствие номера товара покупок упоминают именно регистрационный номерв счете-фактуре – не помеха таможенной декларации. То есть обязанности указыватьдля вычета НДС код товара в графе 13 книги покупок и графе 11 счета- фактуры в законодательстве нет. Требуется лишь реги- страционный номер таможенной декларации, а указать номер товара – это право организации. Слово «регистрационный» перед словами «номер таможенной декларации» внесли в Правила заполнения счетов-фактур и книги покупок, чтобы устранить неодно- значность трактовки. Какие ошибки не мешают вычету. Чиновники не раз подтверждали, что отсутствие или неверное ука- зание номера ГТД в счете-фактуре не препятствует выче- ту НДС (письма УФНС России по г. Москве от 08.11.2013 № 16-15/116169, ФНС от 30.08.2013 № АС-4-3/15798 и др.). Например, в графе 11 счета-фактуры указана неполная информация о номере таможенной декларации. Отсутству- ет номер товара из графы 32 листа таможенной деклара- ции либо из списка товаров. Но счет-фактура не мешает определить продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, ставку и сумму налога. Значит, такой счет- фактура – не основание, чтобы отказать в вычете НДС (письмо Минфина от 18.02.2011 № 03-07-09/06). Такой подход применяется и в судебной практике (постановления федеральных арбитражных судов Москов- ского округа от 28.02.2013 по делу № А40-56451/12-20-314 и от 31.01.2013 по делу № А40-26457/12-99-124, Северо-Кавказского округа от 07.02.2013 по делу № А32-38889/2011 и др.). Не страшно, если импортный товар покупается на внут- реннем рынке у российского поставщика и в счете-фактуре номер ГТД не указан. Или указан с ошибкой. Покупатель вправе заявить вычет НДС по таким счетам-фактурам (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 22.11.2016 № 09АП-53319/2016 по делу № А40-96836/16, постановление Арбитражного суда Московского округа от 22.03.2017 № Ф05-2626/2017 оставило его без изменения)16 Учет в строительстве • e.stroychet.ru

НАЛОГИ И ВЗНОСЫ КВАРТИРА ВМЕСТО ЗАРПЛАТЫРасплатились с работникомквартирой. Как оформитьи заплатить налогиРенат КУЛ Е БА К И Н , ведущий эксперт журнала «Учет в строительстве»О чем пойдет речь: расскажем, как правильно оформить и учесть передачуквартиры сотруднику.Мы расскажем, как правильно оформить и учесть пере-дачу квартиры, если ей расплатились в виде зарплаты.Стоимость квартир высокая, поэтому важно не ошибить-ся при расчете налогов и взносов, чтобы потом не пла-тить крупные штрафы и пени. Расчет налогов вызываету бухгалтеров вопросы, потому что выплата зарплатыв натуральной форме наверняка превысит 20 процентовот начисленной за месяц. А это является нарушениемтрудового законодательства РФ (ч. 2 ст. 131 ТК).Как оформить передачу квартирысотрудникуРасчет с работником квартирой нужно оформить как Осторожнопродажу имущества. Для этого заключите с сотрудником За нарушение Трудовогодоговор купли-продажи и акт приема-передачи имуще- кодекса директору грозитства. Получается, что вы сделаете обмен материальных штраф – 5000 руб., компа-ценностей на деньги – зарплату (п. 1 ст. 454 ГК). нии – 50 000 руб. В договоре отразите стоимость квартиры и укажите,что в счет оплаты имущества зачитывается зарплата.№9, сентябрь 2018 года 17

НАЛОГИ И ВЗНОСЫКВАРТИРА ВМЕСТО ЗАРПЛАТЫ Составьте график платежей – так будет удобнее следить за долгом работника. Проводки, которые надо сделать в этом случае: ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 91 СУБСЧЕТ «ПРОЧИЕ ДОХОДЫ» – признан прочий доход от продажи объекта квартиры в размере договорной стоимости; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73 – отражено погашение задолженности работника за приобретенное имуще- ство. Надо ли начислять НДС Передача работнику недвижимого имущества на воз- мездной основе – это реализация (п. 1 ст. 39 НК). Операции по реализации товаров на территории РФ признаются объектом обложения НДС (п. 1 ст. 146 НК). Возмездная передача работнику нежилого недвижимого имущества облагается НДС по ставке 18 процентов. Продажа сотруд- нику жилого недвижимого имущества НДС не облагается (подп. 22 п. 3 ст. 149 НК). Другое дело, когда работодатель продает сотрудни- ку апартаменты. Такая операция облагается по ставке Чек-лист. Как выдать работнику зарплату квартирой Добавить в трудовой или коллективный договор условие о возможности выдавать зарплату в натуральной форме. Например, оформить дополнительное соглашение к трудовому договору. Получить от работника заявление о согласии на выплату зарплаты в натуральной форме. Сотрудник может попросить часть зарплаты в неденежной форме при данной конкретной выплате либо в течение периода. Например, квартала или года. Во втором случае сотрудник вправе до окончания этого срока по согласованию с работодателем отказаться от натураль- ной формы оплаты. Удержать 20 процентов от начисленной за месяц зарплаты до удержания НДФЛ. В эту сумму также входят премии и другие стимулирующие выплаты. Убедиться, что стоимость квартиры не превышает рыночную по уровню цен, установленных в данной местности, в период начисления выплат.18 Учет в строительстве • e.stroychet.ru

НАЛОГИ И ВЗНОСЫ КВАРТИРА ВМЕСТО ЗАРПЛАТЫОбразец заявления сотрудника на выдачу зарплаты в натуральнойформе Генеральному директору ООО «Стройремонт» А.П. Шипилову от главного архитектора С.А. Овечкина ЗАЯВЛЕНИЕПрошу выдать мне часть заработной платы за август 2018 года в натуральной формев соответствии с п. 3.4 Трудового договора от 25.10.2014 № 344/ТД. Доля заработной платыв неденежной форме составит 20 процентов от всей начисленной суммы.01.08.2018 С.А. Овечкин18 процентов. Ведь апартаменты не упомянуты в спискежилых помещений (письмо Минфина от 11.04.2018 № 03-07-07/23994).Как начислить налог на прибыльПри продаже квартиры сотруднику компания начисляетналог на прибыль от всей суммы реализации. Натуральнаязарплата будет уменьшать налог на прибыль. Но тольков пределах лимита – 20 процентов от начисленного дохода.Расходы же сверх этого предела не учитываются при опре-делении налоговой базы (письмо Минфина от 27.05.2016№ 03-03-07/30694).Нужно ли удерживать НДФЛ Важно помнить Жилая недвижимость неЗадолженность по НДФЛ нужно удерживать из зарпла- облагается НДС при про-ты с учетом ограничения – 50 процентов от фактической даже. Апартаменты к жилойвыплаты (п. 4 ст. 226 НК). Удержанный налог перечислите недвижимости не относятся№9, сентябрь 2018 года 19

НАЛОГИ И ВЗНОСЫКВАРТИРА ВМЕСТО ЗАРПЛАТЫ в бюджет не позднее следующего дня после выплаты зарплаты. Если организация не может удержать НДФЛ до конца года, письменно сообщите об этом налоговой по форме 2-НДФЛ с признаком 2 и сотруднику в любой форме. Срок – не позднее 1 марта следующего года. Сообщите также покупателю или работнику, что до 30 апреля нужно подать декларацию по форме 3-НДФЛ. Такие же правила действуют, если физлицо не работает в вашей организации. С момента сообщения обязанность по уплате налога возникает у самого работника. Сообщите покупателю или работнику, что нужно подать деклара- цию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля. Если работодатель продает сотруднику квартиру ниже рыночной стоимости, нужно начислить НДФЛ с матери- альной выгоды. Размер полученного дохода определяет- ся как разница между рыночной стоимостью квартиры и суммой, которую работник заплатил (письмо Минфина от 18.06.2018 № 03-04-06/41470). В этом случае у компании возникает обязанность налогового агента по НДФЛ. 30 Платить ли страховые взносы апреля – Зарплата работников, в том числе часть, выплаченнаяпоследний день сдачи в натуральной форме, облагается страховыми взносами.декларации по форме При расчете базы для начисления взносов вся натураль- ная зарплата учитывается по стоимости на день выпла- 3-НДФЛ ты. Исходить нужно из цен, которые указаны в договоре между компанией и работником. Пример 1. Зарплаты хватает на погашение долга За август бухгалтер начислил сотруднику зарплату в размере 6 000 000 руб. Работник написал заявление, чтобы ему выдали квартиру в счет зарплаты стоимостью 1 100 000 руб. Эта сумма не превышает 20 процентов от зарплаты сотрудника (1 100 000 ₽ < 6 000 000 ₽ × 20%).20 Учет в строительстве • e.stroychet.ru

НАЛОГИ И ВЗНОСЫ КВАРТИРА ВМЕСТО ЗАРПЛАТЫРыночная стоимость квартиры составляет 1 000 000 руб. Стандартные Документналоговые вычеты сотруднику не предоставляются. Тариф взносов Передача апартаментовна страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 1 про- по договору долевогоцент. В налоговом учете бухгалтер учитывает взносы в периоде участия НДС не облага-их начисления. ется (письмо МинфинаЗарплату за август выдали 5 сентября. Бухгалтер сделал записи от 08.09.2016 № 03-07-в учете: 11/52628)ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70– 6 000 000 руб. – начислена зарплата сотруднику;ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДФЛ»– 780 000 руб. (6 000 000 ₽ × 13%) – удержан НДФЛ;ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ С ПФР ПО ВЗНОСАМНА ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ»– 1 320 000 руб. (6 000 000 ₽ × 22%) – начислены пенсионные взносы;ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ С ФСС ПО ВЗНОСАМНА СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ»– 174 000 руб. (6 000 000 ₽ × 2,9%) – начислены страховые взносы в ФСС;ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ С ФФОМС»– 306 000 руб. (6 000 000 ₽ × 5,1%) – начислены страховые взносы в ФФОМС;ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО СТРАХОВАНИЮОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ»– 60 000 руб. (6 000 000 ₽ × 1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 90 СУБСЧЕТ «ВЫРУЧКА»– 1 200 000 руб. – выдан товар в счет зарплаты;ДЕБЕТ 90 СУБСЧЕТ «СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДАЖ» КРЕДИТ 41– 1 000 000 руб.– списана себестоимость товара, переданного сотруднику в счет зарплаты;ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51– 4 120 000 руб. (6 000 000 – 780 000 – 1 100 000) – выдана оставшаяся часть зарплаты сотруднику.При расчете налога на прибыль за август бухгалтер включил в составрасходов страховые и пенсионные взносы в размере 7 860 000 руб.(6 000 000 + 1 320 000 + 174 000 + 306 000 + 60 000).При расчете налога на прибыль за сентябрь в состав доходов вклю-чается выручка от реализации в сумме 1 200 000 руб., а в состав№9, сентябрь 2018 года 21

НАЛОГИ И ВЗНОСЫКВАРТИРА ВМЕСТО ЗАРПЛАТЫ расходов – себестоимость реализованного товара в сумме 1 100 000 руб.Проверьте Пример 2. Зарплаты не хватает на погашение долгаЕсли решили выдать кварти- За август сотруднику начислили зарплату в размере 60 000 руб.ру в счет премии, проверьте, В заявлении работник просит выдать ему в счет зарплаты кварти-чтобы в локальных актах ру стоимостью 1 100 000 руб. Эта сумма превышает 20 процентовбыло условие о таком воз- от зарплаты сотрудника (1 100 000 ₽ > 60 000 ₽ × 20%).награждении Чтобы не нарушать Трудовой кодекс, бухгалтер организации офор- мил договор о продаже имущества. Зарплату за август работник получил 5 сентября. Бухгалтер записал в учете: ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 – 1 160 000 руб. – начислена зарплата сотруднику; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73 – 60 000 руб. – погашена задолженность работника за приобретенное им иму- щество; ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 91 СУБСЧЕТ «ПРОЧИЕ ДОХОДЫ» – 1 100 000 руб. – признан доход от продажи квартиры в размере договорной стоимости; ДЕБЕТ 01 СУБСЧЕТ «ВЫБЫТИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ» КРЕДИТ 01 СУБСЧЕТ «ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА ЭКСПЛУАТАЦИИ» – 1 000 000 руб. – отражена первоначальная стоимость проданной квартиры; ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 СУБСЧЕТ «ВЫБЫТИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ» – списана сумма начисленной амортизации по проданной квартире; ДЕБЕТ 91 СУБСЧЕТ «ПРОЧИЕ РАСХОДЫ» КРЕДИТ 01 СУБСЧЕТ «ВЫБЫТИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ» – 100 000 руб. – списана остаточная стоимость квартиры; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДФЛ» – 33 900 руб. (7800 + 26 100) – удержан налог. Компания не успеет перечислить весь налог до конца года. Ведь уплачивать она будет по 26 100 руб. ((60 000 ₽ – 60 000 ₽ Î Î 13%) Î 50%). Значит, не позднее 1 марта 2019 года компания обязана письменно сообщить сотруднику и инспекции по месту своего учета о том, что налог удержать невозможно. Работнику нужно будет самостоятельно заполнить и сдать декла- рацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля22 Учет в строительстве • e.stroychet.ru

НАЛОГИ И ВЗНОСЫ ЗАЙМЫНовые правила, по которымнадо считать НДФЛпо договору займаЭмма Ф О Р Ш Т Р Е Т Е Р,главный эксперт ООО Аудиторская фирма «Экспертный центр “Партнеры”»О чем пойдет речь: считать НДФЛ с экономии на процентах по займам нужнос учетом последних изменений.С 1 января 2018 года НДФЛ с экономии на процентах 23по займам надо считать по-новому. Как применять новыеправила, покажем на примерах. Материальная выгодавозникает, когда ставка по договору займа в рублях ниже2/3 ключевой ставки ЦБ на дату фактического получениядохода в виде матвыгоды. Для займов в иностраннойвалюте – если ставка по договору меньше 9 процентовгодовых (п. 2 ст. 212 НК).В каких случаях надо платить НДФЛс матвыгоды по займамДата фактического получения дохода в виде матвыгоды –последний день каждого месяца в течение срока договоразайма (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК). Рассчитать НДФЛ с матвы-годы и перечислить налог в бюджет должен налоговыйагент – компания, которая выдала заем. Теперь удерживать НДФЛ надо не со всех займов, кото-рые компания выдала под низкий процент или вообще№9, сентябрь 2018 года

НАЛОГИ И ВЗНОСЫЗАЙМЫДокумент без процентов. Доходы в виде материальной выгодыКак по-новому считать от экономии на процентах облагаются НДФЛ, толькоНДФЛ с матвыгоды, если выполняется хотя бы одно из условий (подп. 1 п. 1ФНС рассказала в пись- ст. 212 НК):ме от 02.07.2018 № БС-4- – компания выдала заем взаимозависимому лицу или11/12663 своему сотруднику, который работает в компании по трудовому договору; – такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения обяза- тельства, в том числе оплатой за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Налог надо удержать из любых денежных доходов работника, которые он получает в компании, – с зарпла- ты, дивидендов, материальной помощи и т. д. Сделать это нужно при первой выплате дохода. Удержать можно не больше 50 процентов от суммы выплат, которая при- читается работнику (п. 4 ст. 226 НК). Как посчитать матвыгоду в 2018 году Поправки распространяются и на договоры займа, которые компания заключила до 1 января 2018 года. Значит, нуж- но проанализировать все действующие договоры займа, а не только те, которые компания заключила в 2018 году.На заметкуКогда матвыгода освобождается от НДФЛДохода в виде матвыгоды от экономии на которых расположены приобретаемыена процентах не возникает, если компания жилые дома или доли в них.выдала заем: В этих случаях матвыгода освобождается– на новое строительство; от НДФЛ, если у человека есть подтвержде-– покупку жилья на территории России; ние налоговой инспекции на право получить– покупку участков для индивидуального имущественный налоговый вычет (абз. 3, 5 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК). жилищного строительства или участков,24 Учет в строительстве • e.stroychet.ru

НАЛОГИ И ВЗНОСЫ ЗАЙМЫ Если компания выдала займы своим работникам, На заметкуто для бухгалтера ничего не меняется. Продолжайте Для расчета НДФЛ с мат-считать материальную выгоду на последнее число каж- выгоды ставку ЦБ беритедого месяца так же, как считали до 2018 года – до полного на последнее число каждогопогашения займа. месяца По займам, которые компания выдала на льготныхусловиях не своим работникам и физлицам, не взаимозави-симым с компанией, с 1 января 2018 года матвыгоду не счи-тайте. Также как и по займам, которые нельзя признатьматпомощью или расчетами за товары, работы, услуги.Пример 1. Как посчитать НДФЛ с матвыгоды работника 2520 июля 2017 года компания выдала работнику заем – 500 000 руб.со сроком погашения 20 июля 2018 года. Заем не предназначен дляпокупки или строительства жилья. Ставка по договору – 3 процентагодовых.По условиям договора сумма займа и начисленные по нему про-центы работник выплачивает единовременно 20 июля 2018 года.Работник состоит с компанией в трудовых отношениях. Поэтомубухгалтер продолжает считать матвыгоду в 2018 году. Расчеты –в таблице. 26НДФЛ с дохода в виде матвыгоды бухгалтер удерживает при выпла-те зарплаты за вторую половину месяца. В компании этот срок –5-е число следующего месяца. Так, НДФЛ с матвыгоды за июль2018 года бухгалтер удержал при выплате зарплаты 3 августа,поскольку 5 августа – воскресенье.В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года доход с матвы-годы и НДФЛ с этого дохода бухгалтер отразил так. 27Если дата фактического получения дохода (строка 100), дата удер-жания НДФЛ (строка 110) и перечисления налога (строка 120)по разным доходам совпадают, эти виды доходов и НДФЛ с нихможно объединить в строках 130, 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.Предположим, в целом по организации за июль 2018 года начис-ленная зарплата равна 1 500 000 руб. НДФЛ с зарплаты за июль –195 000 руб. В этом случае раздел 2 расчета 6-НДФЛ будет выгля-деть так. 27№9, сентябрь 2018 года

НАЛОГИ И ВЗНОСЫ ЗАЙМЫ26 Учет в строительстве • e.stroychet.ruРасчет НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займуДата Ключевая Материальная выгода, руб. НДФЛ Сумма процентов ставка с материальной за пользование займом, руб. ЦБ, % выгоды, руб. 500 000 ₽ Î 3% Î 11 дн. : 365 дн. =31.07.2017 9 500 000 ₽ Î (2/3 × 9% – 3%) Î 11 дн. : 365 дн. = 452,05 452,05 ₽ Î 35% = 158 = 452,0531.08.2017 9 500 000 ₽ Î (2/3 × 9% – 3%) Î 31 дн. : 365 дн. = 1273,97 1273,97 ₽ Î 35% = 446 500 000 ₽ Î 3% Î 31дн. : 365 дн. = = 1273,9730.09.2017 8,5 500 000 ₽ Î (2/3 × 8,5% – 3%) Î 30 дн. : 365 дн. = 1095,89 1095,89 ₽ Î 35% = 384 500 000 ₽ Î 3% Î 30 дн. : 365 дн. =31.10.2017 8,25 500 000 ₽ Î (2/3 × 8,25% – 3%) Î 31 дн. : 365 дн. = 1061,64 1061,64 ₽ Î 35% = 372 = 1232,8830.11.2017 8,25 500 000 ₽ Î (2/3 × 8,25% – 3%) Î 30 дн. : 365 дн. = 1027,40 1027,40 ₽ Î 35% = 360 500 000 ₽ Î 3% Î 31 дн. : 365 дн.= = 1273,9731.12.2017 7,75 500 000 ₽ Î (2/3 × 7,75% – 3%) Î 31 дн. : 365 дн. = 920,09 920,09 ₽ Î 35% = 322 500 000 ₽ Î 3% Î 30 дн. : 365 дн. =31.01.2018 7,75 500 000 ₽ Î (2/3 × 7,75% – 3%) Î 31 дн. : 365 дн. = 920,09 920,09 ₽ Î 35% = 322 = 1232,8828.02.2018 7,5 500 000 ₽ Î (2/3 × 7,5% – 3%) Î 28 дн. : 365 дн. = 767,12 767,12 ₽ Î 35% = 268 500 000 ₽ Î 3% Î 31 дн. : 365 дн. = = 1273,9731.03.2018 7,25 500 000 ₽ Î (2/3 × 7,25% – 3%) Î 31 дн. : 365 дн. = 778,54 778,54 ₽ Î 35% = 272 500 000 ₽ Î 3% Î 31 дн. : 365 дн. =30.04.2018 7,25 500 000 ₽ Î (2/3 × 7,25% – 3%) Î 30 дн. : 365 дн. = 753,42 753,42 ₽ Î 35% = 264 = 1273,9731.05.2018 7,25 500 000 ₽ Î (2/3 × 7,25% – 3%) Î 31 дн. : 365 дн. = 778,54 778,54 ₽ Î 35% = 272 500 000 ₽ Î 3% Î 28 дн. : 365 дн. = = 1150,6930.06.2018 7,25 500 000 ₽ Î (2/3 × 7,25% – 3%) Î 30 дн. : 365 дн. = 753,42 753,42 ₽ Î 35% = 264 500 000 ₽ Î 3% Î 31 дн. : 365 дн. =31.07.2018 7,25 500 000 ₽ Î (2/3 × 7,25% – 3%) Î 20 дн. : 365 дн. = 502,28 502,28 ₽ Î 35% = 176 = 1273,97Итого 11 084,45 3880 500 000 ₽ Î 3% Î 30 дн. : 365 дн. = = 1232,88 500 000 ₽ Î 3% Î 31 дн. : 365 дн. = = 1273,97 500 000 ₽ Î 3% Î 30 дн. : 365 дн. = = 1232,88 500 000 ₽ Î (3% Î 20 дн. : 365 дн. = = 821,92 15 000,00

НАЛОГИ И ВЗНОСЫ ЗАЙМЫКак отразить матвыгоду в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев отдельноКак отразить матвыгоду в расчете 6-НДФЛ вместе с зарплатой Прекратить начислять НДФЛ с 1 января 2018 года можнотолько по займам не сотрудникам и не взаимозависимымлицам. При этом займы не должны быть матпомощьюили оплатой за товары, работы, услуги.Пример 2. Когда прекратить считать НДФЛ с матвыгоды Важно знать15 ноября 2017 года компания выдала беспроцентный заем в размере Если налог удержать невоз-100 000 руб. на пять месяцев не сотруднику. Матпомощью и оплатой можно, в справке 2-НДФЛза товары, работы, услуги заем не является. Деньги возвращаются поставьте цифру 2 в полеравными частями на последнее число каждого месяца. В 2017 году «Признак»бухгалтер рассчитал матвыгоду и НДФЛ 30 ноября и 31 декабря.Расчеты – в таблице. 28Удержать НДФЛ с матвыгоды компания не могла. О неудержаннойсумме НДФЛ нужно сообщить заемщику и налоговой – представитьсправку 2-НДФЛ не позднее 1 марта 2018 года (п. 5 ст. 226 НК).№9, сентябрь 2018 года 27

НАЛОГИ И ВЗНОСЫЗАЙМЫВ 2018 году с учетом поправок в статье 212 Налогового кодекса и разъ-яснений ФНС матвыгоду по данному займу бухгалтер не рассчитывали налог не начислял.Как посчитать НДФЛ с матвыгоды человека,который не работает в компании Дата Ключевая Расчет материальной НДФЛ с дохода в виде ставка выгоды, руб. материальной выгоды, ЦБ, % руб. 30.11.2017 8,25 100 000 ₽ Î (2/3Î 226,03 ₽ Î 35% = 79 Î8,25%) Î 15 дн. / 365 дн. = 226,03 31.12.2017 7,75 80 000 ₽ Î (2/3 × 351,05 ₽ Î 35% = 123 Î7,75%) Î 31 дн. / 365 дн. = 351,05 Итого 577,08 20228 Учет в строительстве • e.stroychet.ru

РАСЧЕТЫ С ДОЛЬЩИКАМИ«Застройщик больше не обязанпубликовать информациюна своем сайте» 30Ирина ГА РА Н И Н А ,ведущий эксперт журнала «Учет в строительстве»ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕСемь изменений для тех, кто ведет Инструкция для проверки банка,долевое строительство. Одни поправки в котором собираетесь открыть счетвыгодные, другие нет 30 для расчетов с дольщиками 36№9, сентябрь 2018 года 29

РАСЧЕТЫ С ДОЛЬЩИКАМИИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕВновь поменялись требованияк застройщикам. Одни на рукукомпаниям, другие нетИрина ГА РА Н И Н А ,ведущий эксперт журнала «Учет в строительстве»Главное в статье 3 Расширили перечень информации, которую обязан раскрыть застрой-1 Разрешили строить по нескольким щик. Чем дополнили 32 разрешениям на строительство. Как применять 30 4 Уточнили требования к застрой- щику. Какие из них можно2 Увеличили срок раскрытия про- не соблюдать 34 межуточной бухотчетности. Когда отчитываться 31 С 1 июля законодатели усилили требования к застройщи- кам при долевом строительстве. Это касается раскрытия информации, ответственности бенефициаров и т. д. Но есть и уступки – вернули возможность строить дома по нескольким разрешениям, увеличили срок раскрытия промежуточной бухотчетности. О самом важном – в статье.Документ Можно снова строить разные домаПоправки в Закон об участии одновременнов долевом строительствевнес Федеральный закон Законодатели отменили запрет, который не позволял одномуот 01.07.2018 № 175-ФЗ застройщику вести долевое строительство одновременно30 Учет в строительстве • e.stroychet.ru

РАСЧЕТЫ С ДОЛЬЩИКАМИИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕпо нескольким разрешениям на строительство. Это пра- 30вило должно было начать действовать с 1 июля 2018 года. дней – Новый закон вновь разрешил строить дома на деньги столько временидольщиков по нескольким разрешениям на строительство.При условии, что компания: отводится– уплатила взносы в компенсационный фонд; на раскрытие– размещает деньги дольщиков на счетах эскроу. промежуточной бухотчетности. Дни Но появилось новое ограничение. Застройщик не вправе календарныеодновременно вести деятельность по нескольким догово-рам о развитии застроенной территории или комплексномразвитии (освоении) территории. К застройщикам, которые получили разрешение на стро-ительство до 1 июля 2018 года, это ограничение не при-меняется (п. 1.1, 1.2 ст. 3 Федерального закона от 30.12.2004№ 214-ФЗ). Но они не вправе привлекать деньги дольщиковдля строительства по другим договорам, пока не сдадутв эксплуатацию дома по указанным договорам (п. 9 ст. 8Закона № 175-ФЗ). Если застройщик заключил такие договоры до 1 июля2018 года, а разрешение на строительство получил послеэтой даты, ограничение действует. Привлекать деньгидольщиков и вести строительство застройщик должентолько по одному из этих договоров. Права и обязан-ности по другим договорам можно передать дочернимобществам, основному обществу или «дочкам» основногообщества (п. 10 ст. 8 Закона № 175-ФЗ).Поменялись требования к отчетности 31застройщикаУ бухгалтера застройщика будет больше времени, чтобыраскрыть промежуточную бухотчетность. С 1 июля 2018 годасрок увеличился. Теперь на это отводится 30 календар-ных дней после окончания соответствующего отчетногопериода, а не пять (п. 5 ст. 3 Закона № 214-ФЗ). Отчетныепериоды прежние – I квартал, полугодие, девять месяцев.№9, сентябрь 2018 года

РАСЧЕТЫ С ДОЛЬЩИКАМИИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕНа заметку Отчетность за полугодие и девять месяцев 2018 годаТребование о размещении можно разместить в Единой информационной системеинформации на официаль- жилстроительства – ЕИС ЖС не позднее 30 июля и 30 октяб-ном сайте застройщика ря соответственно.из закона убрали С 30 сентября 2018 года застройщик обязан соблюдать нормативы финансовой устойчивости (подп. 1.8 п. 2 ст. 3 Закона № 214-ФЗ). Сейчас такого требования в законе нет. Появилась ответственность бенефициаров за убытки дольщиков Теперь бенефициары застройщиков тоже отвечают за убытки дольщиков. Законодатели ввели солидарную ответственность застройщика и лиц, у которых есть воз- можность определять его действия (п. 4 ст. 23.2 Закона № 214-ФЗ). К таким лицам относятся те, кто может давать указания директору, управляющей компании, совету директоров застройщика. Например, это может быть бенефициарный владелец. Дольщик-гражданин сможет предъявить требование о взыскании убытков одновременно к застройщику и лицу, которое может определять его действия. Или к любому из них в отдельности. Застройщик обязан раскрыть больше информации Требования размещать информацию на официальном сай- те застройщика больше нет. Но в системе ЕИС ЖС надо размещать больше информации. Например, застройщик должен указать условия при- влечения денег, если использует счета эскроу. Кроме того, расширили перечень информации об учредителях или участниках и бенефициарных владельцах застройщика.32 Учет в строительстве • e.stroychet.ru

РАСЧЕТЫ С ДОЛЬЩИКАМИ ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕНужно указать Ф. И. О. лиц, которые косвенно или само- Опасностоятельно вправе распоряжаться 5 процентами голосов Если застройщик не отвечаети более, а не 25 процентами. установленным требовани- ям, привлекать деньги доль- Более детально нужно указать сведения об учредите- щиков он не вправелях и бенефициарных владельцах. В частности, открытьпредстоит ОГРН и ИНН компании, СНИЛС и ИНН физли-ца, долю в уставном капитале. Правительство должно установить новый порядок раз-мещения информации в ЕИС ЖС – периодичность, способыи сроки. До того как этот порядок появится, застройщикразмещает информацию в прежнем порядке – в соответ-ствии с Положением, утвержденным приказом Минстрояот 11.05.2018 № 275/пр (п. 16, 17 ст. 8 Закона № 175-ФЗ).По-новому предстоит работать с банкомЕсли застройщик не отвечает новым и прежним требова-ниям, привлекать деньги дольщиков он не вправе. Запас средств. На дату направления проектной декла-рации на расчетном счете застройщика должна бытьсумма не меньше 10 процентов от проектной стоимостистроительства. Эту норму дополнили. Вместо указаннойсуммы у застройщика может быть кредитный договорНа заметкуКакие сведения теперь надо дополнительно показать в ЕИС ЖС1. Градостроительный план земельного 5. Извещение о начале строительства илиучастка. реконструкции объекта капитального стро-2. Схему планировочной организации участка. ительства.3. Расчет собственных средств и нормати- 6. Сведения об открытии или закрытии рас-вов финансовой устойчивости застройщика четного счета застройщика с указаниемежеквартально вместе с промежуточной номера счета и реквизитов банка.бухотчетностью. 7. Иную информацию, предусмотренную4. Сведения о введении одной из процедур Законом № 214-ФЗ.банкротства.№9, сентябрь 2018 года 33

РАСЧЕТЫ С ДОЛЬЩИКАМИИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕНа заметку с уполномоченным банком на предоставление целевогоРеквизиты расчетного счета кредита на строительство. Сумма должна быть не мень-застройщик должен указать ше 40 процентов от проектной стоимости строительства.в проектной декларации Расчетный счет. С 1 июля 2018 года застройщик, техзаказчик и генподрядчик обязаны открыть счета для взаимодействия в одном и том же банке. Если застрой- щик строит дома по нескольким разрешениям на строи- тельство, надо открыть отдельный расчетный счет для каждого разрешения (п. 2.3 ст. 3 Закона № 214-ФЗ). Застройщик, который получил разрешение на строи- тельство до 1 июля 2018 года, обязан открыть расчетный счет в уполномоченном банке для каждого разрешения на строительство (п. 7, 8 ст. 8 Закона № 175-ФЗ). Срок – не позднее 31 августа 2018 года. Иначе контролеры немедленно сообщат в Росреестр, что застройщик не вправе привлекать деньги дольщиков. Чиновники приостановят регистрацию прав, пока не полу- чат подтверждение, что застройщик устранил нарушение (п. 12, 13 ст. 8 Закона № 175-ФЗ). Прием платежей от дольщиков и расчеты. Принять платежи в счет уплаты цены ДДУ можно только в безна- личном порядке. Оплачивать затраты тоже разрешено только по безналу. Снять наличные со счета можно только на оплату труда. Больше ограничений придумали для учредителей и директора Требования к руководителям распространяются не толь- ко на главбуха, но и на физлиц с долей участия больше 5 процентов. Раньше лимит был равен 25 процентам. По новым правилам руководителем компании и глав- бухом не могут быть лица, которые привлекались к ответ- ственности по обязательствам компании. При условии, что со дня исполнения обязанности прошло меньше пяти лет, а не трех.34 Учет в строительстве • e.stroychet.ru

РАСЧЕТЫ С ДОЛЬЩИКАМИ ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ Директором застройщика не может быть человек,во время руководства которого какая-либо компанияобанкротилась. Проверить нужно пять лет до датынаправления проектной декларации. То же самое, есличеловек в течение пяти лет до этого участвовал в капиталезастройщика. А доля была равна 5 процентам, и застрой-щика признали банкротом.Счета эскроу станут обязательнымиСейчас застройщик вправе использовать счета эскроу. Важно знатьС 1 июля 2019 года это станет его обязанностью – привлекать С 1 июля 2019 года приме-деньги дольщиков он сможет только на счета эскроу (п. 5 нять счета эскроу при доле-ст. 8 Закона № 175-ФЗ). Если застройщик использует счета вом строительстве должныэскроу, он должен указать это в ДДУ. А также сообщить будут все застройщикисведения о таком банке – наименование, местонахожде-ние, адрес, адрес электронной почты, номер телефона. С 1 июля 2018 года действует отдельная норма для выпла-ты возмещения дольщикам-гражданам, если у банка отбе-рут лицензию. Дольщики получат возмещение в размере100 процентов от суммы, которую внесли на счет эскроу.Максимум – 10 млн руб. Если у дольщика несколькоДДУ, возмещение составит не больше 10 млн руб. в сово-купности по всем договорам (п. 3, 7 ст. 12.2 Федеральногозакона от 23.12.2003 № 177-ФЗ). При страховом случае дольщик должен открыть счетэскроу в другом банке. Возмещение поступит на новыйсчет (п. 9 ст. 12.2 Закона № 177-ФЗ). Для застройщиков, которые используют счета эскроу,теперь требований гораздо меньше. Это касается опыта,размера собственных средств, уплаты взносов в компен-сационный фонд и др. (п. 4, 6 ст. 15.4 Закона № 214-ФЗ). Есть и другие поправки: в отношении расходованияцелевых средств, прав застройщика, права банка отка-зывать в проведении операций, госконтроля и т. д. Под-робнее – в следующих номерах№9, сентябрь 2018 года 35

РАСЧЕТЫ С ДОЛЬЩИКАМИБАНКИКак проверить банк, чтобыне было заморочек со счетамиэскроу при работес дольщикамиЕлена О РЛ О В А , налоговый консультантО чем пойдет речь: открыть счета эскроу для расчетов по договорам участияв долевом строительстве можно только в специальных банках. Расскажем в каких.Документ Скорее проверьте свой банк. С 6 июля 2018 года Прави-Новые требования к банкам, тельство обновило критерии для банков, которые имеюткоторые имеют право откры- право открывать счета эскроу для расчетов с дольщиками.вать счета эскроу для расче- Если банк не соответствует новым критериям, открыватьтов с дольщиками – в поста- счета эскроу он не вправе.новлении Правительстваот 18.06.2018 № 697 Раньше для таких банков действовали Правила раз- мещения средств федерального бюджета на банковских депозитах (постановление Правительства от 27.04.2017 № 498). О новых требованиях к застройщикам читайте в статье. 30 Счет эскроу открывает уполномоченный банк, дру- гими словами, эскроу-агент. Этот счет нужен для учета и блокирования денег, которые банк получает от доль- щика – владельца счета. Дольщик вносит деньги на счет эскроу в счет уплаты цены договора участия в долевом строительстве многоквартирного дома. Банк передает эти деньги застройщику только после того, как застройщик сдаст дом в эксплуатацию (п. 2, 6 ст. 15.5 Закона № 214-ФЗ).36 Учет в строительстве • e.stroychet.ru

РАСЧЕТЫ С ДОЛЬЩИКАМИ БАНКИУниверсальная лицензияУ банка должна быть универсальная лицензия. Для банков На заметкупредусмотрено два вида банковских лицензий: базовая Универсальная лицензияи универсальная (Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1). и участие в системе страхо- вания вкладов – обязатель- Основные отличия лицензий – в размере уставного ные условия для банков,капитала и в перечне разрешенных банковских операций. которые вправе открыватьДля базовой лицензии капитал должен быть не меньше счета для расчетов с доль-300 млн руб., для универсальной – не меньше 1 млрд руб. щикамиПеречень разрешенных операций для базовой лицензииограничен. Например, банк не вправе выдавать гарантии,открывать счета в иностранных банках. С универсальнойлицензией можно выполнять любые операции.Страхование вкладов физлицБанки в обязательном порядке должны страховать своюответственность перед вкладчиками. Страхованием зани-мается АСВ – Агентство по страхованию вкладов. Макси-мальный размер возмещения для дольщиков – 10 млн руб.(п. 3 ст. 12.2 Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ).Чек-лист. Проверьте банк, перед тем как открыть в нем счет эскроуУ банка есть универсальная лицензияБанк застрахован в системе обязательного страхования вкладов физлицБанк не ограничивает операции для отдельных отраслей или организацийБанк соответствует одному из требований:– является организацией единого института развития в жилищной сфере;– обладает кредитным рейтингом не ниже уровня «A-(RU)» или «ruА-»;– имеет план участия в осуществлении мер по предупреждению банкротства банка и реше- ние о непрерывности деятельности банка;– находится под действием мер ограничительного характера со стороны лиц, которые конт- ролируют или влияют на банк№9, сентябрь 2018 года 37

РАСЧЕТЫ С ДОЛЬЩИКАМИБАНКИВажно знать Страховой случай: ЦБ отозвал у банка лицензию илиПроверьте на сайте cbr.ru, ввел мораторий на удовлетворение требований кредито-утвержден ли у вашего банка ров. Если это случилось до сдачи объекта, застройщикплан предупреждения банк- и участник долевого строительства обязаны заключитьротства договор счета эскроу с другим банком (п. 10 ст. 15.4 Феде- рального закона от 03.12.2004 № 214-ФЗ). Ограничения для операций Средства дольщиков нельзя размещать на счете эскроу, если банк установил ограничения на операции для отдель- ных отраслей или организаций в связи с санкциями про- тив России. А также если есть риски применения таких ограничений в будущем. Банки, которые не соответствуют этому критерию, определяет Правительство. Дополнительные параметры Помимо перечисленных есть еще четыре дополнительных критерия. Во-первых, банк должен входить в институт раз- вития в жилищной сфере (Федеральный закон от 13.07.2015 № 225-ФЗ). Это Агентство по ипотечному жилищному кредитованию, которое учредила РФ в форме акционер- ного общества для развития жилищного строительства. Во вторых, у банка должен быть кредитный рейтинг не ниже уровня «A-(RU)» или «ruА-». Первый можно про- верить на сайте агентства acra-ratings.ru. Рейтинг уровня «ruА-» – на сайте raexpert.ru. В-третьих, у банка должны быть план предупреждения банкротства и решение о непрерывности деятельности, утвержденные Советом директоров ЦБ. Проверить это можно на сайте ЦБ cbr.ru. В-четвертых, для банка или контролирующих его лиц установлены меры ограничительного характера. Напри- мер, со стороны иностранного государства38 Учет в строительстве • e.stroychet.ru

МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТА«Есть три способа искоренитьразногласия междупроизводственным отделоми бухгалтерией» 40Юлия К Р Ю КО В А , директор департамента финансового сопровожденияи контроля ООО «ОДАС Сколково»ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ Три главных изменения, которые нужно учитывать при заключенииОбразец служебной записки, которая новых договоров займа 52избавит от необходимости искатьнесуществующие материалы 40 Частые претензии налоговиков к расходам на юридические услуги 58Восемь ответов на частые вопросыо формах № КС-2 и № КС-3 45№9, сентябрь 2018 года 39

МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТАОБЩЕНИЕ С ДРУГИМИ ОТДЕЛАМИКак наладить отношенияс производственным отделом,чтобы не делатьлишнюю работуЮлия К Р Ю КО В А , директор департамента финансового сопровожденияи контроля ООО «ОДАС Сколково»Главное в статье1 Во время закрытия месяца выясни- 3 Бухгалтер хотел списать материа- лось, что нужно списать материалы, лы, но не понял, перед ним разные которых нет на складе. материалы или одни и те же 42 Что делать 41 4 Производственники решили,2 Образец служебной записки, кото- что работы завершились вчера. рая устранит разницы в остатках У бухгалтера другое мнение. материалов на складе и в учете 42 Кто прав 43 В этой статье три истории о том, какие шарады задает производственный отдел бухгалтерии строительной ком- пании. Первая – компания построила объект без матери- алов. Сюжет второй загадки – два сотрудника заполняли разные разделы одного документа. Каждый привнес что-то свое. Итог – не разобрать, где правда. Третий случай – два отдела спорят, когда же компания построила объект. Производственники считают, что им виднее. Но ведь мы с вами знаем, как правильно. Подскажем, по каким причинам возникают нестыковки в учете и как избежать подобных проблем в дальнейшем.40 Учет в строительстве • e.stroychet.ru

МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТА ОБЩЕНИЕ С ДРУГИМИ ОТДЕЛАМИИстория 1. О невидимых материалах Бухгалтерна складе оторопел – оборудованиеБухгалтерия закрывает очередной квартал. Прораб прино- смонтировалисит акты о приемке выполненных работ по форме № КС-2. из воздухаВыясняется, что части материалов нет на складе. Получа-ется, что компания выполнила работы с использованиемматериалов, которых не существует. Документы о при-емке муфт, фитингов, метизов в бухгалтерию не посту-пали. Бухгалтер удивляется еще больше – смонтированооборудование из ничего. Причина проста: производственный отдел закупилматериалы за наличные. Но авансовый отчет подотчетниксоставить не успел. Поэтому по документам материалыне прошли через склад. Какие меры принять.Чтобы избежать подобныхситуаций или по крайней мере свести их к минимуму,утвердите новый порядок работы с производственника-ми. Пусть сотрудники этого отдела сдают в бухгалтериюслужебную записку. Бланк можно разработать самосто-ятельно или использовать наш образец. 42 Как вариант можно оформить электронную опись-заявкув учетной программе для ведения бухгалтерского учета.Данный документ не является первичным, но служитоснованием для оперативного учета и дополнительныминструментом контроля. Ведь производственный отделпервым узнает, какие материалы нужны для стройки,и поручает подотчетникам докупить недостающее. Приприемке МПЗ производственники могут параллельносообщать в бухгалтерию о списке новых материалов. Договоритесь с руководителем о новой схеме взаи-модействия и закрепите порядок работы во внутреннемрегламенте. Подпишите документ у директора и озна-комьте сотрудников производственного отдела с новымиправилами под подпись. Чтобы изменения прижились,продумайте и меры наказания за нарушение регламента.Например, выговор или депремирование.№9, сентябрь 2018 года 41

МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТАОБЩЕНИЕ С ДРУГИМИ ОТДЕЛАМИОбразец служебной записки о поступлении новых материаловна склад ɋɥɭɠɟɛɧɚɹ ɡɚɩɢɫɤɚ ʋ 8Ɉɪɝɚɧɢɡɚɰɢɹ ɈɈɈ «Ⱥɥɶɮɚ», ɂɇɇ 7708123456, Ʉɉɉ 770801001Ⱦɚɬɚ ɫɨɫɬɚɜɥɟɧɢɹ Ɉɬɩɪɚɜɢɬɟɥɶ ɉɨɥɭɱɚɬɟɥɶ 07.09.18 ɫɤɥɚɞ ɛɭɯɝɚɥɬɟɪɢɹɑɟɪɟɡ ɤɨɝɨ ɘ.ɂ. Ʉɨɥɟɫɨɜ –ɉɪɢɧɹɥ ɉɟɪɟɞɚɥ ɢɧɮɨɪɦɚɰɢɸ Ⱥ.ȼ. Ʌɶɜɨɜɚ Ɇɚɬɟɪɢɚɥɶɧɵɟ ɰɟɧɧɨɫɬɢ ȿɞɢɧɢɰɚ ɢɡɦɟɪɟɧɢɹ Ʉɨɥɢɱɟɫɬɜɨ ɐɟɧɚ, ɪɭɛ. ɤɨɩ. ɋɭɦɦɚ ɛɟɡ ɭɱɟɬɚ ɉɨɪɹɞɤɨɜɵɣ ɧɨɦɟɪ ɩɨ ɤɨɞ ɧɚɢɦɟɧɨɜɚɧɢɟ ɇȾɋ, ɪɭɛ. ɤɨɩ. ɫɤɥɚɞɫɤɨɣ ɤɚɪɬɨɬɟɤɟʋɩ/ɩ ɧɚɢɦɟɧɨɜɚɧɢɟ ɧɨɦɟɧɤɥɚ- 45 ɡɚɬɪɟɛɨ- ɨɬɩɭɳɟɧɨ * ɲɬ. ɜɚɧɨ ɬɭɪɧɵɣ12 ɧɨɦ3ɟɪ 67 8 9 10**ɥɢɫɬɵ ɦɟɬ. GKFF80PP 100 100 10,00 1000,00 020 ɫɬɟɩɥɟɪɵ LY09GHL – ɲɬ. 20 20 34,75 695,00 021 <…>* – ɡɚɩɨɥɧɹɟɬɫɹ ɜ ɬɨɦ ɫɥɭɱɚɟ, ɤɨɝɞɚ ɧɚ ɩɪɟɞɩɪɢɹɬɢɢ ɨɫɨɛɵɦ ɪɟɝɥɚɦɟɧɬɨɦ ɩɪɟɞɭɫɨɬɪɟɧɨ ɫɩɟɰɢɚɥɶɧɨɟ ɤɨɞɢɪɨɜɚɧɢɟ** – ɡɚɩɨɥɧɹɟɬɫɹ ɜ ɬɨɦ ɫɥɭɱɚɟ, ɟɫɥɢ ɧɚ ɩɪɟɞɩɪɢɹɬɢɢ ɫɨɯɪɚɧɟɧ ɧɚ ɫɤɥɟɞɟ ɪɟɠɢɦ ɤɚɪɬɨɬɟɱɧɨɝɨ ɭɱɟɬɚɉɪɢɧɹɥ ɤɥɚɞɨɜɳɢɤ ɘ.ɂ. Ʉɨɥɟɫɨɜ ɉɨɥɭɱɢɥ ɢɧɮɨɪɦɚɰɢɸ ɛɭɯɝɚɥɬɟɪ Ⱥ.ȼ. Ʌɶɜɨɜɚ ɞɨɥɠɧɨɫɬɶ ɪɚɫɲɢɮɪɨɜɤɚ ɩɨɞɩɢɫɢ ɞɨɥɠɧɨɫɬɶ ɪɚɫɲɢɮɪɨɜɤɚ ɩɨɞɩɢɫɢ ɩɨɞɩɢɫɶ ɩɨɞɩɢɫɶ История 2. О том, как два работника один отчет заполняли Раздел I о расходе материалов по форме № М-29 в норма- тивной части заполняла техническая служба организации перед началом строительства. Раздел II этого документа сделал прораб непосредственно во время работ. Он взял дан- ные из журнала учета выполненных работ (форма № КС-6). В результате в актах о приемке выполненных работ по форме № КС-2 сплошные расхождения в наименованиях. Бухгалтер не может списать материалы на себестоимость строительно-монтажных работ. Какие меры принять. За производственным отде- лом закрепите обязанность проверять, чтобы данные из отчетов по списанию материалов и акта № КС-2 были одинаковыми. Договоритесь с руководителем, что будете принимать отчет № М-29 только с визой ответственного сотрудника производственного отдела.42 Учет в строительстве • e.stroychet.ru

МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТА ОБЩЕНИЕ С ДРУГИМИ ОТДЕЛАМИ Если все же есть расхождения по наименованиям, Бухгалтерпусть производственники составляют сличительные запутался, когдаведомости. Форму такого документа можно утвердить стал сравниватьна предприятии и закрепить в учетной политике обязан- одни и те же ность ее использовать. материалы в разных Будет проще, если у всех будет единая база программы строкахучета с единым номенклатурным справочником и единой документакодировкой ресурсов.История 3. О том, как два отдела спорилио дате окончания работПроизводственники и бухгалтерия поспорили из-за отчет-ного периода, который указан в акте о приемке выпол-ненных работ по форме № КС-2. Дата окончания работв идеале должна соответствовать срокам по договоруили дополнительным соглашениям к нему. Иначе можетвозникнуть ситуация, когда заказчик вправе потребоватьпени и штрафы. Дата окончания работ может не совпадать с последнимднем месяца и конечным сроком по договору и дополни-тельным соглашениям к нему, так как работа может бытьзакончена и раньше. Например: Дата составления 30.08.2018. Отчетный период с 01.08.2018. Отчетный период по 24.08.2018. Порядок применения и заполнения формы № КС-2«Акт о приемке выполненных работ» утвержден поста-новлением Госкомстата от 11.11.1999 № 100. В даннойформе есть два отдельных реквизита – дата составленияи отчетный период. Какие меры принять. Во-первых, чтобы избежатьспоров с заказчиком или подрядчиком, порядок прием-ки-сдачи работ нужно закрепить в договоре. Учитывайтеусловия производства работ.№9, сентябрь 2018 года 43

МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТАОБЩЕНИЕ С ДРУГИМИ ОТДЕЛАМИ Во-вторых, внимательно следите за датами в докумен- тах и объясните, как их определять, производственному отделу. По условиям договора обычно предусмотрен срок для рассмотрения первичных документов – форм № КС-2, и № КС-3, а также сопутствующих – журналов, исполни- тельной документации и пр. Поэтому дата акта № КС-2 зачастую отличается от конечной даты выполнения работ. Например, СМР выполнялись в оговоренные сроки с 01.08.2018 по 24.08.2018. Подрядчик составил акт, отправил на согласование документы заказчику и согласованный вариант отправили на подписание. Обычно на это уходит несколько дней. На момент выставления окончательно- го варианта акта наступило 31 августа. Эта дата и будет стоять в графе «Дата составления» Отчет для инспектора по каждому контрагентуАдрес info.1cont.ru – Главбух: Проверка контрагентов Налоговики при проверке будут цепляться к любому подо- зрительному факту о контрагенте, поэтому важно не только проверить, но и собрать доказательства в специальный отчет. В сервисе «Главбух: Проверка контрагентов» мы разработали отчет, который учитывает все разъяснения ФНС. Он формирует- ся автоматически по каждому контрагенту, в нем будут выводы из 18 официальных реестров и доказательства реальности контр- агента и сделки. Вам остается только заверить отчет подписью. Анна ГЛ А З КО В А , руководитель сервиса44 Учет в строительстве • e.stroychet.ru

МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТА ПЕРВИЧКАОтветы на частые вопросыо формах № КС-2 и № КС-3в строительствеЕлена Д И Р КО В А ,генеральный директор ООО «БИЗНЕС-БУХГАЛТЕР»О чем пойдет речь: подскажем, для чего нужны формы № КС-2 и № КС-3,обязательно ли их применять. А также поясним, кто может их подписывать, какуказать отчетный период и т. д.С начала года в редакции накопились вопросы читателейо формах № КС-2 и № КС-3. Ваши коллеги ответы ужеполучили. Для этой статьи мы отобрали самые частыевопросы. Если не найдете нужной информации, пишитенам на почту [email protected].Обязательно ли применять формы№ КС-2 и № КС-3В целом применять унифицированные формы сейчас Документне обязательно. Однако при строительстве на основании Унифицированные фор-смет альтернативы формам № КС-2 и № КС-3 нет. Их при- мы для строительства –менение – это обычай, а обычаи признаются источником в постановлениях Госком-гражданско-правовых норм (п. 1 ст. 5 ГК). стата от 30.10.1997 № 71а, от 11.11.1999 № 100 Гражданский кодекс обязывает подрядчика выполнятьработы в соответствии со сметой, которая определяет ценуработ (п. 1 ст. 743 ГК). Для этого и нужны формы № КС-2«Акт о приемке выполненных работ», которые компания№9, сентябрь 2018 года 45

МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТАПЕРВИЧКАНа заметку составляет в ходе исполнения договора. Работы, перечис-Смета – это план предстоя- ленные в каждом из ежемесячных актов № КС-2, нумеру-щих работ. Акты № КС-2 – ются и именуются так же, как в смете. Смета помесячноэто отчеты подрядчика отражается в актах.о выполнении плана На основании акта № КС-2 подрядчик составляет фор- му № КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат». Она выполняет роль счета на оплату. Если заказчик подписал № КС-2, это обязывает его подписать и форму № КС-3. То есть по сути № КС-3 равноценна счету, акцептован- ному заказчиком. Формы № КС-2 и № КС-3 позволяют оце- нить готовность работ – объем выполнения в процентах. Поэтому их иногда называют процентовками. Унифицированные формы № КС можно изменить – дополнить или сократить. Если стороны договора намере- ны использовать измененные унифицированные формы, их нужно утвердить в учетной политике. Также приведите эти формы в договоре в виде приложения. Для чего нужны формы № КС-2 и № КС-3 Акт № КС-2 характеризует работы, которые подрядчик выполнил за отчетный период и предъявил заказчику. Как правило, за календарный месяц. Этот документ удо- стоверяет выполненный объем работ, подтвержденный заказчиком. По сути это оперативный рапорт подрядчика о ходе исполнения сметы. В справке № КС-3 указывают стоимость выполненных работ с начала проведения работ и с начала календарного года нарастающим итогом. А также за отчетный период по № КС-2. Такой документ определяет потребность в теку- щем финансировании строительства. Обычно заказчик оплачивает работы по мере их выполнения. Формы № КС-2 и № КС-3 составляет ПТО – произ- водственно-технический отдел подрядчика. Чаще все- го их оформляют ежемесячно, но это не обязательно.46 Учет в строительстве • e.stroychet.ru

МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТА ПЕРВИЧКАНапример, стороны могут договориться, что № КС-2и № КС-3 составляют на каждые 500 000 руб. Чтобы убедиться, что выполнены все позиции сметы,подрядчик ведет журнал учета выполненных работ № КС-6а.Смета построчно переносится в графы 1–8 журнала. В ходе строительства объемы выполненных работв количественном и стоимостном измерениях по каждойпозиции прораб фиксирует в журнале ежемесячно. Данныео стоимости выполненных работ по видам сопоставляютсяс их сметной стоимостью, указанной в графе 8 журнала. Типовая форма № КС-2 не предусматривает НДС – сумманалога предусмотрена лишь в № КС-3. Но, как мы сказали,типовые формы можно изменить.В каких случаях № КС-2 и № КС-3 можноне составлятьФормы № КС-2 и № КС-3 применяют, когда этого требует Документдоговор. Допустим, стороны вопреки договору оформили Бухучет операций в рамкахтолько итоговый акт сдачи-приемки работ, как того тре- договора подряда нуж-бует пункт 4 статьи 753 Гражданского кодекса. но вести в соответствии с ПБУ 2/2008 «Учет догово- Акты № КС-2 предназначены для предварительной ров строительного подряда»приемки. То, что заказчик подтвердил объем выполнен-ных работ промежуточным актом, не означает, что заказ-чик принял результат этих работ. И что к нему перешлириски случайной гибели или случайного повреждениянезавершенного объекта (п. 1 ст. 741 ГК). С точки зрениягражданского права, формы № КС-2 и № КС-3 использу-ются только как основание для расчетов. Налоговики смогут придраться лишь к отсутствиюпервичных учетных документов (ст. 120 НК). То есть доку-ментов, на основании которых делаются учетные запи-си (ч. 1 ст. 9, ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011№ 402-ФЗ, ст. 313 НК). В бухучете промежуточные формы № КС-2 и № КС-3выступают первичными учетными документами лишь№9, сентябрь 2018 года 47

МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТАПЕРВИЧКАНа заметку в условиях применения ПБУ 2/2008. Однако этот стандартОтчетный период не отно- необязателен для компании, которая вправе применятьсится к обязательным рекви- упрощенные способы ведения бухучета. Если компаниязитам первичного учетного их применяет, это надо закрепить в учетной политике.документа Упрощенные способы учета не вправе применять все акционерные общества и застройщики при долевом стро- ительстве. Они подпадают под обязательный аудит. Про- верить, относится ли компания к малым предприятиям, можно в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства – тrmsp.nalog.ru. Какой отчетный период указывать в № КС-2 В форме № КС-2 предусмотрены поля для дат договора и составления акта. Соответственно, показатель «Отчет- ный период» эти даты будет поглощать. Предположим, подрядчик выполняет работы по дого- вору с 3 мая по 31 августа 2018 года. Первым отчетным периодом будет май, последним – август. Ведь по замыслу Госкомстата, № КС-2 составляются на основании журна- ла № КС-6а, который подрядчик ведет по календарным месяцам.ШпаргалкаКто вправе применять упрощенные способы бухучетаУпрощенный учет вправе вести малые пред- – средняя численность работников за пред-приятия. шествующий календарный год не большеВ частности, они могут работать по сокра- 100 человек;щенному плану счетов, не использовать – выручка за предыдущий календарныйПБУ 2/2008, ПБУ 18/02 и другие. Еще пре- год не больше 800 млн руб. без НДС;имущества: возможен бухучет кассовым – доля в уставном капитале не больше чемметодом и сокращенная бухотчетность. на 25 процентов принадлежит власти, обще-Для этого надо одновременно выполнить ственным и религиозным организациямусловия: и фондам.48 Учет в строительстве • e.stroychet.ru