Журнал "Упрощенка". Ознакомительный номер

54 №1, январь, 2018РекомендацииОбразец 2. Как записать порядок индексации Утверждаю Генеральный директор ООО «Сатурн» Ковалев А.В. Ковалев 29.12.2017 Положение о порядке индексации заработной платы № 4<…> 3. Общество ежегодно, не позднее 1 февраля, индексирует должностныеоклады всех работников. Доплаты, премии, компенсации, социальные пособияи суммы материальной помощи не индексируются. 4. При индексации применяется коэффициент, который равен индек-су роста потребительских цен в РФ за прошедший год. Индексы публикуютсяна сайте Росстата. 5. Не позднее 1 февраля руководитель Общества издает отдельный при-каз, в котором определяет коэффициент индексации. 6. Новые оклады работников определяются по формуле:Новый оклад = Старый оклад × Индекс потребительских цен : 100% за прошлый год, в % 7. Общество начисляет зарплату по индексированным окладам с 1 фев-раля.<…> Индекс потребительских цен определяет Росстат и официально публикует на сайте gks.ru в разделе «Офи- циальная статистика / Цены / Потребительские цены». Чтобы узнать индекс, нажмите на значок, который мы отметили красной стрелкой (см. рис. 1 на с. 55). Затем нажмите на  значок таблицы напротив текста «на товары и услуги». Вы скачаете таблицу с индексами за каждый ме- сяц и с начала года. Например, на конец ноября 2017 года индекс составил 102,1 процента к началу года. Размер инфляции вы узнаете из закона о бюджете. А процент роста прожиточного минимума можете посчи- тать сами. Прожиточный минимум по России и регионам Росстат публикует на  сайте gks.ru в  разделе «Официаль- ная статистика / Население / Уровень жизни». Вы получи-

55 Зарплата и кадрыРисунок 1. Как узнать индекс потребительских центе информацию по всем регионам, если нажмете на значокс красной стрелкой (см. рис. 2 внизу). Компания не вправе устанавливать разные коэффи-циенты индексации — для разных категорий персонала.Например, директору повышать зарплату на  20 процен-тов, а остальным — на 10 процентов.Рисунок 2. Как узнать прожиточный минимум На заметку Может ли индексация зависеть от показателей работы фирмы Компания сама определяет порядок индексации. Поэтому она вправе в положении предусмотреть, что пересматривает оклады лишь при определен- ных условиях. Например, объем производства превысил план, компания получила прибыль и т. п. Если в компании установлен четкий порядок индексации, то судьи откажут сотрудникам в повышении окладов (апелляционное определение Хаба- ровского краевого суда от 25.07.2014 № 33-4444/2014, определение Верховного суда от 24.04.2017 № 18-КГ17-10).

56 №1, январь, 2018РекомендацииНа заметку Как часто и кому повышать зарплатуКомпания не вправе повы-шать зарплату только части Вы устанавливаете периодичность, когда планируете по-работников, например лишь вышать зарплату работникам, например раз в  год илитем, кто получает ниже МРОТ. квартал. Точную дату выберите сами.За отказ от индексацииконтролеры вправе оштрафо- Например, вы решили индексировать выплаты развать фирму и директора. в год. В таком случае удобнее повышать зарплату с янва- ря или февраля, когда Росстат опубликует коэффициенты. Повышать зарплату надо всем работникам, в  том числе совместителям, удаленным специалистам или ра- ботникам, которые работают неполный день. Какие выплаты индексировать Фирма вправе прописать, что индексирует только оклады (письмо Роструда от 19.04.2010 № 1073-6-1). Большинст- во доплат (за ночное время, выходные и др.) фирмы и так считают в процентах от оклада, поэтому эти выплаты так- же вырастут после индексации. Некоторые фирмы считают, что могут отказать- ся от  индексации окладов, если платят премии. Но  этоОбразец 3. Как составить приказ об индексации ПРИКАЗ № 5 об индексации зарплаты в 2018 годуг. Нижний Новгород 22.01.2018 На основании Положения о порядке индексации заработной платыв ООО «Сатурн» и статьи 134 ТК РФПРИКАЗЫВАЮ: 1. Увеличить оклады всех сотрудников ООО «Сатурн» с 1 февраля2018 года. Применить коэффициент индексации, равный 106,3%. 2. Контроль над выполнением приказа возлагаю на главного бухгалтераИ.А. Синицыну.Генеральный директор Ковалев А.В. КовалевС приказом ознакомлена: Синицына И.А. Синицына

57 Зарплата и кадрызаблуждение, за  которое компанию оштрафуют (реше-ние Свердловского областного суда от 19.04.2017 № 72-481/2017). Ведь выплата премий — это право, а индекса-ция — обязанность.Как проводить индексациюИздайте приказ директора. Укажите, с какого числа повы-шаете зарплату работникам. Поставьте в приказе коэффи-циент индексации и дату, с которой будете начислять но-вые оклады (см. образец 3 на с. 56). Оплата труда — обязательное условие трудового до-говора (ст. 57 ТК). При индексации вы меняете размероклада, но увеличение не связано с организационнымиили технологическими изменениями. Поэтому поправкиОбразец 4. Как составить дополнительное соглашение о повышении оклада ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ № 6 К ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ от 15.01.2015 № 25г. Нижний Новгород 25 января 2018 года ООО «Сатурн», именуемое в дальнейшем «Работодатель», в лице гене-рального директора Ковалева Александра Васильевича, действующего на осно-вании Устава, с одной стороны, и Иванов Сергей Петрович, именуемый в даль-нейшем «Работник», с другой стороны, заключили настоящее дополнительноесоглашение к трудовому договору от 15.01.2015 № 25 о нижеследующем: 1. Пункт 8 трудового договора изложить в следующей редакции: «Работнику устанавливается заработная плата — должностной окладв размере 33 000 руб.». 2. Изменения в трудовой договор, определенные настоящим дополни-тельным соглашением, вступают в силу с 1 февраля 2018 года. 3. Настоящее дополнительное соглашение является неотъемлемой ча-стью трудового договора, составлено в двух экземплярах, имеющих одина-ковую юридическую силу. Один экземпляр хранится у Работодателя в личномделе Работника, второй — у Работника.Работник: Работодатель:<…>

58 №1, январь, 2018Рекомендации в трудовые договоры вносить не обязательно. Так считают специалисты Роструда, которых мы опросили. Однако трудинспекторы на местах часто требуют от компаний составить при индексации дополнительные со- глашения к трудовым договорам. Если не хотите спорить, распечатайте соглашения с новыми окладами и дайте под- писать работникам (см. образец 4 на с. 57).Ответы на частые вопросы об индексации зарплаты1Что грозит работодателю, если 4Накажут ли фирму, которая он прописал порядок индекса- ежегодно повышает зарплату,ции, но не соблюдает его? а порядок индексации не утвердила?Есть два наказания. Первое — труд- Трудинспекторы потребуют устра-инспекторы вынесут предписание нить нарушение или сразу оштрафуютустранить нарушение, то есть про- за то, что фирма не утвердила по-индексировать зарплату за прошлый рядок индексации (решение Перм-период (ст. 357 ТК, определение При- ского краевого суда от 03.05.2017морского краевого суда от 20.08.2015 № 7-764-2017(21-485/2017)). Отменить№ 33-7280/2015). Второе — штраф штрафы удается, если трудинспек-на фирму — от 30 тыс. до 50 тыс. руб, торы плохо изучили документы фир-на руководителя — от 1 тыс. до мы (постановление Верховного суда5 тыс. руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП). от 17.05.2017 № 46-АД17-24).2Обязано ли микропредприятие 5Нужно ли за два месяца инфор- утверждать положение об индек- мировать работников о предсто-сации? ящей индексации?Микропредприятие может не утвер- Нет, не нужно. За два месяца вы обя-ждать положение, если заключает заны сообщать работникам о новыхс работниками типовые трудовые условиях трудового договора, связан-договоры (ст. 309.2 ТК и постановление ных с изменением организационныхПравительства от 27.08.2016 № 858). или технологических условий трудаТогда порядок индексации пропишите (ст. 74 ТК). А индексация зарплаты к по-в пункте 15 контракта. добным изменениям не относится.3Можно ли повышать зарплату раз 6Может ли быть индексация отри- в пять лет? цательной?Это рискованно. Безопаснее индекси- Не может. Работодатель не вправеровать зарплату не реже одного раза уменьшить зарплату, если потребитель-в год — вместе с ростом потребитель- ские цены снизились за прошедшийских цен. год.

60 №1, январь, 2018РекомендацииЗарплата и кадрыНадежда Кулюкина, эксперт журнала «Упрощенка»Как удержать долгииз зарплаты работниковпо новым правиламРоструд выпустил методичку о том, как удерживать долги из зарплаты. Кро-ме того, законодатели изменили правила, по которым вычитают алименты.Учесть все поправки и новые требования помогут наши шпаргалки. Узнайте,когда и сколько вы можете удержать у работников. За удержания сверх мерыпредъявить штраф вправе трудинспекция, а если удержать меньше положен-ного, то оштрафуют приставы. Как удерживать алименты по новым правилам По новым правилам работодатель обязан индексиро- вать алименты в  твердой сумме независимо от  того, кто предъявил исполнительный лист: пристав или взыскатель (Федеральный закон от 14.11.2017 № 321-ФЗ). С каких выплат и  в какой сумме удержать алименты, смотрите в шпаргалке 1 на с. 61. Индексируйте алименты в  твердой сумме по  фор- муле: Алименты, Твердая сумма Прожиточный Прожиточный минимумкоторые удержать = алиментов × минимум : на дату решения из зарплаты из исполнительного документа на дату расчета о взыскании алиментов Используйте прожиточный минимум по  субъек- ту РФ, где живет получатель алиментов. Берите минимум

61 Зарплата и кадрыШпаргалка 1. Как удержать алименты АлиментыСколько удержать С каких выплат Два новых правила оклады и гонорары Исполнительный лист 25% или судебный приказ 33,3% надбавки к тарифным ставкам и окладам от пристава: от взыскателя: ≥ 50% оригинал, копия только оригинал премии Исполнительный документ больничные пособия с фиксированной суммой средний заработок от пристава от взыскателя выходное пособие другие выплаты индексируйте алименты70% Основание: постановление Правитель-Максимум ства от 18.07.1996 № 841, письмо Мин-по всем алиментам труда от 12.09.2017 № 11-1/ООГ-1816для той группы населения, по которой работник платит На заметкуалименты. Например, если удерживаете алименты на ре- Если фирма занижает али-бенка, возьмите прожиточный минимум на  детей. Если менты, приставы оштрафу-в регионе, где живет получатель алиментов, не установлен ют ее на сумму от 50 тыс.детский прожиточный минимум, ориентируйтесь на  ми- до 100 тыс. руб., а директоранимум по России для этой группы. или главбуха — на 15— 20 тыс. руб. (ч. 3 ст. 17.14 Часто законодатели устанавливают новый прожи- КоАП).точный минимум с  опозданием. Сейчас известен толькодетский минимум в  РФ за  III квартал 2017 года —10 181 руб. (постановление Правительства от 08.12.2017№ 1490). Если вы уже удержали алименты за этот период,пересчитайте сумму. Сумму, которую вы  пересчитали,вычтите из ближайших доходов должника.Как удержать долг по НДФЛНДФЛ, который вы  не смогли удержать, сминусуйтеиз ближайшей денежной выплаты. Например, вы не удержали налог, если работник: — получил аванс, а вторую половину месяца болелили был в отпуске; — стал нерезидентом в конце года;

62 №1, январь, 2018РекомендацииШпаргалка 2. Как удержать долг по НДФЛ В какой сумме удерживать долг по НДФЛиз зарплаты Почему возник долг по НДФЛ из других доходов 20% Компания не смогла удержать 100% текущий НДФЛ, работник стал нерезидентом РФ50% Работник получил неденежный 50% доход или материальную выгоду, с которой фирма не удержала НДФЛ С каких доходов удерживать долг по НДФЛс зарплаты (аванса) с отпускных с детских пособийарендной платы премий суточныхпособий по болезни денежного подарка займов — получил материальную выгоду или неденежный доход (зарплату в натуральной форме или подарок — те- левизор, ноутбук и т. п.). Налог, который вы  исчислили с  материальной вы- годы или неденежных подарков, удержите с  ближайших выплат в пределах 50 процентов (п. 4 ст. 226 НК, пись- мо ФНС от  26.10.2016 № БС-4-11/20405@). В  осталь- ных случаях удержите с  зарплаты не  более 20 процен- тов, с  других выплат — весь долг по  налогу на доходы (ст.  138  ТК). Как удержать долги по НДФЛ, смотрите в шпаргал- ке 2 выше. Как удержать долг работника перед фирмой Удержать из  зарплаты работника без его заявления вы вправе только долги, которые названы в статье 137 ТК, например неотработанные аванс и отпускные. Есть еще два условия. Во-первых, работник не должен оспаривать вычет. Во-вторых, работодатель должен принять решение об удержании не позже месяца. Срок считайте с даты, ког-

63 Зарплата и кадрыШпаргалка 3. Как удержать долги работника По какой причине работник задолжал фирме?Не вернул подотчетные Получил лишние Увольняетсяили не отработал аванс выплаты без отработки отпускныхРаботник Из-за какой Какую сумму составляетсогласен ошибки фирма долг от остатка зарплатына удержание? переплатила? при увольнении? Нет Да Счетная НесчетнаяСколько прошло Работник может < 20% > 20%с даты, когда вернуть пере-работник должен плату только Удержите 20% зар-вернуть долг? добровольно платы. Остаток долга потребуйте вернутьБольше Меньше наличными. Еслимесяца месяца работник возражает, требуйте долг в судеТребуйте Удержите переплатудолг в суде в пределах 20% зарплатыда работник должен был вернуть аванс, подотчетные илилишние суммы, которые получил из-за счетной ошибкибухгалтера. Какие долги удержать из зарплаты и в какой сумме,смотрите в шпаргалке 3 выше.Как удерживать долги, если их многоСоблюдайте очередность, если работник должен по  не-скольким основаниям. Вначале удержите НДФЛ. За-тем из  зарплаты без налога вычтите суммы по  исполни-тельным документам (п. 4 постановления Правительстваот  18.07.1996 № 841). В  последнюю очередь удержитесуммы, которые работник должен фирме. Общая сумма удержаний по  решению работодате-ля ограниченна. Например, если вы удерживаете ежеме-сячно алименты в размере 50 процентов от зарплаты безНДФЛ, то иные долги удержать не сможете (письмо Рос-труда от 30.05.2012 № ПГ/3890-6-1). В каком размере удержать долги и в какой очеред-ности, смотрите в шпаргалке 4 на с. 64.

64 №1, январь, 2018РекомендацииШпаргалка 4. Как удерживать долги по нескольким основаниям Какие долги удерживает фирмаАлименты Другие долги Свои долги по исполнительным без исполнительныхНа детей листам листовдо 18 лет На детей старше > 1 листа 1 лист 18 лет, супругов, родителейНе более 70% Не более 50% Не более 20% зарплатызарплаты зарплаты без НДФЛбез НДФЛ без НДФЛ В какой очереди удержать долги по исполнительным листамПервая очередь алименты возмещение вреда и ущербаВторая очередь компенсация морального вредаТретья очередь зарплата физлица, которое работало у должникаЧетвертая очередь долги в бюджет иные долги Как удержать суммы по инициативе работника По заявлению работника бухгалтер может удерживать из  зарплаты любые суммы на  любые цели. Обычно со- трудники просят из их доходов перечислить плату за об- учение, добровольную страховку, погасить кредит и т. п. Если вы удержали у работника его долги и перевели в другую компанию, то с работника можете удержать так- же комиссию банка за перевод. Удержать долги по  инициативе работника можно с любых выплат, которые он просит. Вычесть можно хоть весь остаток зарплаты, если так хочет работник. Но фирма может отказать сотруднику в его просьбе и оставить ему часть зарплаты.

66 №1, январь, 2018РекомендацииЗарплата и кадрыНадежда Кулюкина, эксперт журнала «Упрощенка»Какие опасности поджидаютупрощенцев при выдаче зарплатыРоструд опубликовал на сайте www.rostrud.ru доклад, в котором обобщилправила выдачи зарплаты. В статье мы собрали нарушения, которые главбу-хи допускают, когда выдают деньги. А размеры штрафов мы привели в табли-це на с. 70.Опасно для всех Выдавать зарплату без расчетных листковрасчетов Опасно выдавать зарплату и не извещать работника о том, какие конкретно выплаты он  получил и  сколько с  него удержали. Как правильно. Расчетные листки выдайте, когда на- числите доходы за месяц, или вместе с зарплатой за вто- рую половину месяца (ст. 136 ТК). Форму листка разра- ботайте и утвердите приказом руководителя. В расчетном листке укажите, сколько начислили работнику и удержали из зарплаты за текущий месяц. ТК не обязывает работодателя выдавать расчетные листки под роспись. Но мы советуем разработать специ- альный журнал, в котором работники будут ставить под- пись, когда получили листки. Так вы подтвердите, что ре- гулярно выдаете листки. Листки можно также разослать по электронке (пись- мо Минтруда от 21.02.2017 № 14-1/ООГ-1560). Способ, которым вы  извещаете сотрудников о  зарплате, укажите в положении об оплате труда.

67 Зарплата и кадрыЗадерживать зарплату и выдавать Опасно для всехее без компенсации расчетовГлавбухи считают, что задерживать зарплату на пару днейнеопасно. А за небольшое опоздание не платят проценты.Это нарушение. Как правильно. Зарплату выдавайте дважды в  ме-сяц в  даты, которые вы  установили. Если из-за праздни-ков срок выпал на нерабочий день, выдайте деньги накану-не выходных. За просрочку даже на один день начислитепроценты по формуле: Компенсация = Задержанная × /1 ключевой ставки Количествоза задержку зарплаты зарплата 150 × дней ЦБ в период просрочки просрочкиПревышать лимит натуральной зарплаты Опаснои выдавать запрещенные продукты для неденежных выплатКомпании допускают сразу два нарушения. Во-первых,выдают продукты, которые нельзя выдать в  счет зарпла- Образецты: алкоголь, биткоины, долговые расписки, боны, купоны Заявление о выдаче зар-и т. п. платы в натуральной форме скачайте на сайте e.26-2.ru Во-вторых, выдают натуральную часть в  любом в тексте этой статьи.размере, а не 20 процентов от общего заработка. Напри-мер, в счет половины зарплаты оплачивают жилье иного-родним работникам. Если натуральный доход составляетбольше 20 процентов, инспекторы на проверке снимаюттакие расходы. Защитить их удается только в суде (поста-новление Пятнадцатого арбитражного апелляционногосуда от 02.08.2014 № 15АП-9230/2014). Как правильно. В  счет зарплаты нельзя выдаватьспиртные напитки, наркотики и  токсические вещества,оружие, купоны, долговые расписки. Выдавайте в натуральной форме максимум 20 про-центов от  заработка (ст. 131 ТК). Больше нельзя, дажеесли работник не  возражает. Если работник хочет полу-чить дорогие товары, то проведите их через реализацию,а зарплату выдайте целиком. В счет зарплаты разрешено выдавать только те това-ры, которые работник может использовать в личных це-лях: одежду, продукты, предметы быта. Стоимость такихтоваров, по которой директор передает их в счет зарпла-ты, не должна превышать рыночную (п. 54 постановленияПленума ВС от 17.03.2004 № 2).

68 №1, январь, 2018РекомендацииОпасно Возьмите от работника заявление с просьбой выдатьдля наличной ему зарплату в натуральной форме.зарплаты Выдавать деньги без подписей работниковОпаснодля наличной Опасно выдавать наличную зарплату и  не предъявлятьзарплаты работникам ведомость на  подпись. Работник, который не  расписался за  деньги, вправе заявить, что зарплатуОпасно не  получал, и  трудинспекция его поддержит. Придетсядля безналичной выдать деньги повторно, заплатить штрафы и  процентызарплаты за опоздание с зарплатой. Как правильно. Выдавайте деньги из кассы по ведо- мости формы Т-49 или Т-51 (постановление Госкомстата от 05.01.2004 № 1). Работник должен расписаться в доку- менте, когда получит деньги. Выдавать наличные деньги иностранцу Опасно выдавать зарплату иностранцам из кассы. Со сто- роны трудинспекции претензий не  будет. Но  компанию могут оштрафовать налоговики (ч. 1 ст. 15.25 КоАП). Правда, суды могут посчитать выдачу зарплаты на- личкой малозначительным проступком и  вместо штрафа сделать устное замечание (постановление Верховного суда от 06.03.2015 № 307-АД15-691). Как правильно. Безопаснее переводить зарплату не- резиденту на банковский счет, так как это валютные опе- рации (подп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1, ч. 2 и 3 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ). Но если у иностранца нет карты, но наступил срок зарплаты, выдайте наличные деньги. В случае спора приведите такие аргументы. Закон №  173-ФЗ не  устанавливает обязанность нерезидентов открывать счет в банке, чтобы получить зарплату на кар- ту. А ТК требует выдавать зарплату на тех условиях, ко- торые фирма установила в  положении об  оплате труда (ст. 136 ТК). Такие аргументы позволят избежать штра- фа (постановление Верховного суда от 04.05.2016 № 305- АД15-19937). Перечислять зарплату на чужую карту Опасно переводить зарплату не  работнику, а  на карту другого человека. Сотрудник сможет заявить, что деньги не  получил. Тогда трудинспекция оштрафует компанию за просрочку выдачи зарплаты.

69 Зарплата и кадрыОбразец. Как записать условие о выплате денег на чужую карту <…> 4. ОПЛАТА ТРУДА <…> 4.5. Работодатель с 1 февраля 2018 года перечисляет заработную плату на счет по следующим реквизитам: л/с 98759856021553216512 в ПАО «Сбербанк России» № 4012/12345 г. Москвы БИК 078965843, к/с 30123645967851259912. Держатель карты: Свиридов Олег Александрович. <…> Как правильно. Трудовой кодекс не запрещает вы-плачивать заработок на чужую карту. Но при условии, чтов трудовом договоре с работником есть условие о перево-де денег на  счет другого человека (ст. 136 ТК). Как за-писать условие в трудовом договоре, смотрите в образцевыше. Также возьмите заявление от  работника. Пустьв нем укажет период, в течение которого просит перечи-слять зарплату на чужой счет, размер выплаты и реквизи-ты получателя денег. Заявление о выдаче зарплаты на чу-жую карту скачайте на сайте e.26-2.ru в тексте этой статьи.Переводить деньги на зарплатную карту, Опаснокогда работник хочет получать на личную для безналичной зарплатыОпасно переводить деньги на  карту зарплатного проек-та, если работник пожелал получать зарплату на личнуюкарту. Работник может подать жалобу в  трудинспекцию.И тогда компанию оштрафуют за нарушение прав сотруд-ника. Как правильно. Работник сам решает, на  карту ка-кого банка он будет получать зарплату. Компания не мо-жет заставить сотрудника присоединиться к зарплатномупроекту. Чтобы получать деньги на личную карту, работникдолжен за пять рабочих дней до даты зарплаты подать за-явление с реквизитами банковского счета. Если он  пропустит срок, выдайте зарплату по  ста-рым реквизитам или из  кассы. Но  это временная мера.При следующей выплате перечислите деньги на  личнуюкарту сотрудника.

70 №1, январь, 2018РекомендацииТаблица. Размеры штрафов за нарушения по зарплатеЧто нарушают Размер штрафа, руб. Удается ли оспорить штраф Фирма ДиректорВыдают зарплату 30 000—50 000 1000—5000 или Нет (решение Свердловскогобез расчетных листков (п. 1 ст. 5.27 предупрежде- областного суда от 20.01.2016 КоАП) ние (п. 1 ст. 5.27 № 72-98/2016)Указывают в расчетных КоАП)листках не все части Нет (решение Высшего суда Ре-зарплаты спублики Карелия от 21.03.2016 № 21-110/2016)Не утверждают форму Нет (решение Забайкальскогорасчетного листка краевого суда от 21.03.2016 № 7-21-105/2016)Не платят компенсацию Нет (решение Свердловскогоза просрочку зарплаты областного суда от 01.12.2015 № 72-1404/2015)Задерживают зарплату 30 000—50 000 10 000—20 000 Нет (решение Свердловскоговпервые (п. 6 ст. 5.27 или предупре- областного суда от 10.01.2017 КоАП) ждение № 72-9/2017) (п. 6 ст. 5.27 КоАП)Повторно задерживают 50 000—100 000 20 000—30 000 Нет (постановление Ниже-зарплату (п. 7 ст. 5.27 (п. 7 ст. 5.27 городского областного суда КоАП) КоАП) от 02.11.2017 № 4а-1982/2017)Выдают иностранцам 75—100% от суммы, которую выпла- Некоторые суды оставляютзарплату наличными тили незаконно (п. 1 ст. 15.25 КоАП) штраф в силе (постановле- ние АС Восточно-Сибирского округа от 25.08.2016 № Ф02- 4483/2016). Другие не признают наличную выплату нарушением (постановление Верховного суда от 04.05.2016 № 305-АД15-19937)Опасно Удерживать комиссию банка из выплатдля безналичной работникузарплаты Нельзя перечислять зарплату за вычетом комиссии, кото-Читайте также рую банк удерживает за  перевод денег. ТрудинспекцияО суммах, которые компания признает, что фирма незаконно удерживает из заработкаможет удержать из зарплаты, свои расходы, и оштрафует компанию и руководителя зачитайте на с. 60. задержку зарплаты. Как правильно. Банковскую комиссию платите из  средств компании. Фирма обязана выдать зарплату в наличной форме или перевести ее на счет в банке, а ко- миссия за перевод — это расходы работодателя. К  тому же  удерживать из  зарплаты можно только суммы, которые названы в статье 137 ТК. Банковской ко- миссии в списке удержаний нет.

72 №1, январь, 2018РекомендацииПлатежкиНадежда Кукурузяк, эксперт журнала «Упрощенка»Образцы платежек по НДФЛи взносам с 1 январяУчитывайте новые реквизиты платежек, когда перечисляете НДФЛ и взносыв 2018 году. Чиновники обновили ОКТМО, статус и тип платежа. На примерахмы показали, как заполнить платежки с учетом изменений.Читайте также В январе вам предстоит заплатить НДФЛ с зарплатыКак заполнить платежку за декабрь, которую вы выдали в последний рабочий деньпо штрафам, читайте декабря. Кроме того, вы перечисляете взносы за декабрь,в журнале «Упрощенка», если не заплатили их до Нового года. Образцы платежек2017, № 6, с. 11. по НДФЛ и взносам смотрите на с. 74—76. Проверьте, как заполнить поля в платежках на нало- ги и взносы (см. таблицу на с. 73). Если ошибетесь, пла- теж попадет в невыясненные. Инспекторы должны уведомить фирму о том, что платежи необходимо уточнить (приложение к приказу ФНС от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579@). Но срока для такого уведомления в приказе нет, поэтому организациям приходится самим выяснять, попал ли ошибочный платеж в бюджет. Если платеж завис, то фирма обращается с заявле- нием об  уточнении платежа. Составьте заявление в сво- бодной форме или возьмите наш образец. Скачать его можно на сайте электронной «Упрощенки» e.26-2.ru в тек- сте этой статьи. Инспекторы уточнят платеж в тече- ние 10 рабочих дней.

73 ПлатежиТаблица. Как заполнить платежки по НДФЛ и взносам Поле платежки Как заполнитьСтатус лица 01 — если платите взносы в инспекцию;(101) 02 — если платите НДФЛ за работников; 08 — если платите взносы в ФСС; 09 — если ИП платит взносы за себя или работников. Со 2 октября появилось два новых статуса — 27 и 28 (приказ Минфина от 05.04.2017 № 58н). Но они не касаются платежек по налогам и взносам для упрощенцев. 28 — заполняют банки, которые возвращают в бюджет налоги, если деньги не зачислили на счет фирмы; 28 — ставят фирмы, которые получают по почте международные посылки и платят таможенные пошлиныПолучатель, ИНН В качестве получателя напишите УФК по региону и в скобках — наименованиеи КПП получате- ИФНС/отделения ФСС. В полях 61 и 103 заполните ИНН и КПП инспекции/фонда.ля (16, 61, 103) Скачайте платежные реквизиты на сайте e.26-2.ru в разделе «Сервисы»Банк получателя Пишите название банка и город. Некоторые кредитные учреждения стали отказы-(поле 13) вать принимать платежки, если в поле 13 заполняете лишь наименование банкаОчередность В платежках по налогам и взносам, в том числе на травматизм, ставьте 5. Еслиплатежа вы ошиблись в поле, банк обязан принять поручение. Это разъяснил Минфин(поле 21) в письме от 04.10.2017 № 05-07-06/64623. Но на практике многие банки игнори- руют разъяснения и не проводят платеж с ошибкойКод платежа (22) 0 или УИН, который прописан в требовании инспекторовКБК (104) Если платите налог и взносы в ИФНС, ставьте в первых трех знаках код 182. Если взносы в ФСС, код начинается на 393. Генератор КБК есть на сайте e.26-2.ru в разделе «Сервисы»ОКТМО (105) Проверьте, не изменились ли коды ОКТМО. Например, в Московской области из-за реформы округов коды обновились: Зарайск 46729000 Наро-Фоминск 46750000 Истра 46733000 Павловский Посад 46759000 Красногорск 46744000 Руза 46766000 Коломенский 46738000 Ступино 46776000 Луховицы 46747000 Чехов 46784000 Люберцы 46748000 Шатура 46786000 Налоговики советуют узнавать коды на сайте nalog.ru в разделе «Сервисы» / «Уз- най ОКТМО». Но на дату сдачи номера ФНС еще не обновила сервисОснование пла- Ставьте «ТП», если платите текущие платежи, «ЗД» — если гасите недоимку.тежа (106) В платежке по взносам на травматизм ставьте 0Налоговый пе- Пишите «МС.12.2017» — для взносов за декабрь, «МС.01.2018» — для НДФЛриод (107) с зарплаты за январь, 0 — для взносов на травматизм (письмо Федерального казначейства от 10.08.2017 № 07-04-05/05-660)Номер докумен-та (108) Для текущих платежей ставьте 0. Если платите по требованию, ставьте номер требования, знак «№» не заполняйте. В платежке на травматизм ставьте 0Дата документа(109) В платежках по НДФЛ и взносам ставьте 0Тип платежа Оставляйте пустым. ЦБ ввел новый код 1, но он предназначен только для компа-(110) ний, которые перечисляют стипендии, зарплату и другие суммы за счет бюджета (Указание от 05.07.2017 № 4449-У)

74 №1, январь, 2018РекомендацииОбразец 1. Платежное поручение по налогу на доходы физлицс заработной платы 0401060Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 5 09.01.2018 02 Дата Вид платежаСумма Тридцать пять тысяч рублей 00 копеекпрописьюИНН 7743126534 КПП 774301001 Сумма 35 000=ООО «Успех» Сч. № 40702810400000001111Плательщик БИК 044583222ООО «Надежный» Сч. № 30101810400000000222Банк плательщика БИК 044525000ГУ Банка России по ЦФО г. Москва 35 Сч. №Банк получателяИНН 7743777777 КПП 774301001 Сч. № 40101810045250010041УФК по г. Москве (ИФНС России № 43 по г. Москве) Вид оп. 01 Срок плат. Наз. пл. Очер. плат. 5Получатель Код 0 Рез. поле18210102010011000110 45338000 ТП МС.12.2017 0 0Налог на доходы физических лиц с зарплаты за декабрь 2017 годаНазначение платежа Подписи Отметки банка М.П.НДФЛ вы перечисля- Перед тем как платить Если платите налог, которыйете за работников как налог, проверьте, удержали с зарплатыналоговый агент, поэтому не изменились ли за декабрь, пишитеставьте статус 02. коды ОКТМО. Обнов- «МС.12.2017». Если перечисля-Если поставите 01, платеж ленные коды — в таб- ете налог с отпускных января,зависнет в невыясненных лице на с. 73 то заполните «МС.01.2018»

75 ПлатежиОбразец 2. Платежное поручение по пенсионным взносамс заработной платы 0401060Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 5 09.01.2018 01 Дата Вид платежаСумма Шестьдесят тысяч рублей 00 копеекпрописьюИНН 7743126534 КПП 774301001 Сумма 60 000=ООО «Успех» Сч. № 40702810400000001111Плательщик БИК 044583222ООО «Надежный» Сч. № 30101810400000000222Банк плательщика БИК 044525000ГУ Банка России по ЦФО г. Москва 35 Сч. №Банк получателяИНН 7743777777 КПП 774301001 Сч. № 40101810045250010041УФК по г. Москве (ИФНС России № 43 по г. Москве) Вид оп. 01 Срок плат. Наз. пл. Очер. плат. 5Получатель Код 0 Рез. поле18210202010061010160 45338000 ТП МС.12.2017 0 0Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за декабрь 2017 годаНазначение платежа Подписи Отметки банка М.П.Если платите за работников В назначении платежа Если взносымедицинские взносы, ставьте запишите, какие взносы за работниковв платежке КБК — перечисляете и за какой платит компания,182 1 02 02101 08 1013 160, они месяц. Регистрацион- ставьте статус 01,если социальные — ный номер в ПФР запол- если ИП —182 1 02 02090 07 1010 160 нять не нужно ставьте 09

76 №1, январь, 2018РекомендацииОбразец 3. Платежное поручение по страховым взносамна травматизм 0401060Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 5 09.01.2018 08 Дата Вид платежаСумма Три тысячи рублей 00 копеекпрописьюИНН 7743126534 КПП 774301001 Сумма 3000=ООО «Успех» Сч. № 40702810400000001111Плательщик БИК 044583222ООО «Надежный» Сч. № 30101810400000000222Банк плательщика БИК 044525000ГУ Банка России по ЦФО г. Москва 35 Сч. №Банк получателяИНН 7743777777 КПП 774301001 Сч. № 40101810045250010041УФК по г. Москве (ГУ — Московское региональное отделение Вид оп. 01 Срок плат.ФСС РФ) Очер. плат. 5 Наз. пл.Получатель Код 0 Рез. поле39310202050071000160 45338000 0 0 0 0Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за декабрь 2017 годаНазначение платежа Подписи Отметки банка М.П.Если платите пени, то в пла- В платежках по взно- В платежках по взносамтежке заполните КБК — сам на травматизм в на травматизм ставьте ста-393 1 02 02050 07 2100 160 полях 106—109 ставь- тус 08. При неверном статусе те всегда 0 платеж может попасть в не- выясненные

77 ПроверкиПроверкиНадежда Кукурузяк, эксперт журнала «Упрощенка»Как налоговики ищут схемыи дробление бизнесана проверках упрощенцевНа новых проверках упрощенцев инспекторы находят схемы даже там,где их нет. Претензии доводят до абсурда. Если сделку заключили бывшиеодноклассники, значит, они сговорились и уходят от налогов. Мы выяснили,как инспекторы будут доказывать умысел.Если проверяющие докажут умысел, то  снимут расходы 40%и оштрафуют фирму на  40 процентов от недоимки (п. 3ст. 122 НК). Главбуха обвинят в грубом нарушении пра- от недоимки —вил бухгалтерского учета и оштрафуют на 10 тыс. руб. (ч. 1 такой штраф потребуютст. 15.11 КоАП). инспекторы, если докажут умысел в нарушенияхВ каких случаях инспекторы видят умысел (п. 3 ст. 122 НК).В трех случаях инспекторы видят в действиях компанииумысел и доначисляют налог на УСН. Во-первых, фирма специально исказила учет. Во-вто-рых, заключила сделку без деловой цели, только ра-ди уменьшения налогов. В-третьих, сделку исполнилне контрагент, а кто-то другой. Такие случаи ФНС назвала в письме от 31.10.2017№ ЕД-4-9/22123@. В памятке на с. 78 мы привели примеры операций,которые инспекторы считают подозрительными. Какиепризнаки сделок опасны для компании, смотрите в схемена с. 78.

78 №1, январь, 2018РекомендацииПамятка. В каких сделках инспекторы ищут умысел Что считают инспекторы В каких операциях ищут умысел Фирма специально Перестали отгружать товары в конце года, чтобы не слететь с УСН, исказила учет а все товары передали по договору комиссии другой фирме Оформили договор займа на суммы, которые получили в счет оплаты будущих поставок Поставляли товары и не требовали оплату от контрагентаПрисоединили убыточную фирму без активов В операции нетКупили б/у имущество по завышенной цене деловой целиПродали основное средство по цене ниже рыночнойКупили товары по завышенной цене через посредниковДали имущество в аренду по символической цене — 100 руб. или бес- Сделку исполнилплатно кто-то другойУчли расходы по сделке, которую контрагент не мог исполнить, —у него нет имущества, работников и т. п.Списали стоимость работ, которые фирма могла выполнять самаСхема. Какие признаки сделок опасны, а какие нетПризнаки фиктивной сделки Риск доначисленийУ поставщика нет ресурсов — работников, Налоговики посчитают сделку фиктивной,оборудования, транспорта и т. п. так как поставщик не мог сам ее исполнитьВ договоре и первичке отличаются наимено- Инспекторы будут использовать противоречиявания товаров как доказательство мнимой сделкиПервичку подписал «физик», у которого нет Только на одном из этих оснований нало-полномочий говики не вправе снять расходы. Контроле-Фирма заключает сделки с зависимыми ли- ры должны доказать, что сделка фиктивнацами по ценам ниже рыночных (п. 2 ст. 54. 1 НК, письма ФНС от 27.11.2017Контрагент не платит налоги и не сдает № ЕД-4-13/23938@, Минфина от 25.10.2017отчетность № 03-02-07/1/69794) Как инспекторы доказывают фиктивность сделок Чтобы доказать фиктивность сделок, налоговики придут с проверкой в организацию, а заодно и к контрагентам. Что инспекторы будут искать в офисе компании и контр- агентов, смотрите на рис. 1 на с. 79.

79 ПроверкиРисунок 1. Что инспекторы проверят в офисе Компьютеры, флешки. Инспекторы вправе осмо-треть компьютеры бухгалтеров на проверке. Они изучатбухгалтерские базы, папки с  первичкой и  перепиской.В них будут искать признаки того, что компания сама со-ставляла документы от имени поставщиков. Если докажут,что сделки были фиктивными, то оспорить решение не по-лучится (постановление Арбитражного суда Уральскогоокруга от 07.07.2015 № Ф09-4544/15). Флешки также исследуют на  предмет серых схем,секретной информации. Инспекторов точно заинтересуютпапки и файлы на флешках с названиями «черная бухгал-терия», «зарплата» и т. п. Договоры, первичка. Инспекторы сверят подпи-си в договорах и первичке. Если единственная претензияналоговиков — не та виза и они снимут расходы, можнооспорить решение (постановление Арбитражного судаЦентрального округа от 18.09.2017 № Ф10-3566/2017). Заметки, стикеры. Записки с  контактами обналь-ных фирм дадут понять, что компания применяет схемы.

80 №1, январь, 2018РекомендацииЧитайте также Сейфы, шкафы. Будут искать печати контрагентов.Как сервисы проверки контр- Их используют как доказательства того, что фирма подде-агентов помогли компаниям лывает документы. В ящиках стола и шкафах будут искатьзащитить расходы, читайте черную бухгалтерию, ведомости по серой зарплате. Еслина с. 84. найдут папки с надписями «черная касса», то точно снимут расходы (постановление ФАС Северо-Западного округа10 тыс. руб. от 06.03.2013 № А05-193/2011).штраф для директора, если Помимо офиса, налоговики осмотрят склад. Ин-проверяющие не попадут спекторов заинтересует само помещение, товары, их ко-на склад по вине компании личество, маркировка (см. рис. 2 внизу).(ст. 19.7.6 КоАП РФ). Здание склада. Инспекторы попросят показать, как выглядит склад, чтобы убедиться, что он существует ре- ально, а  не только на  бумаге. Запросят договор аренды, если компания сняла помещение. Товары. Налоговики проверят, хранятся ли  заку- пленные товары на  складе. Если нет, потребуется дока- зать, что вы продали товары. Если товары есть, то потре- буют первичку. Название и маркировку на товарах сверят с данными в накладных. Расходы снимут, если на товарах нет маркировки и  названий и  компания не  подтвердила их  происхождение (постановление ФАС Северо-Запад- ного округа от 28.05.2012 № А56-18280/2011). Техника. На  складе инспекторов заинтересуют не только товары, но и оборудование — погрузчики, подъ-Рисунок 2. Что налоговики проверят на складе

81 Проверкиемные столы, робокары. Так они выясняют, что склад ра-бочий, для видимости. На проверке инспекторы также допросят директо-ра, когда подозревают, что он номинальный. У руководи-теля интересуются, подписывал ли  он документы, какиеконтракты оформлял, где находится склад и  др. Частыевопросы на допросе директора смотрите в журнале «Упро-щенка», 2017, № 10, с. 61. Если директор откажется давать показания на  до-просе, его оштрафуют на 3 тыс. руб. (решение по жалобеФНС от 12.04.2017 № СА-4-9/6950@).Как налоговики доказывают дроблениеЧтобы доказать дробление, налоговики будут искать об-щие признаки у  подконтрольных фирм. Такие признакиФНС привела в письме от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@: — схожая деятельность; — одинаковый адрес; — общие сотрудники; — одни и те же директор и учредители; — общий сайт и телефон; — одинаковые IP-адреса, с которыми фирмы сдаютотчетность; — одна касса на две компании. На заметку Аргументы на случай, если на складе нет товаров Инспекторы считают сделки фиктивными, если не находят товары на складе. Четыре аргумента помогут отбиться от претензий. 1. У компании не единственный склад, есть другие, где организация хранит ценности (постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.06.2012 № А56-40278/2011). 2. Склад предназначен только для инвентаря. Товары фирма приходует напрямую в цех по выпуску готовой продукции, минуя склад. Это подтверждают приходные ордера (постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.07.2012 № А56-53390/2011). 3. К моменту проверки компания продала товары или использовала в производстве. Это подтверждают договоры поставки, накладные на отгрузку или передачу материалов. 4. Товары лежат на складе сторонней фирмы. В качестве подтверждения представьте инспекторам договор хранения, фотографии и т. п.

82 №1, январь, 2018Рекомендации Инспекторы должны доказать, что фирма намерен- но перевела часть дохода в  зависимую организацию или ИП на упрощенке. Например, если сотрудники компании подрабатывают в  другой фирме, это еще не  доказывает, что компания намеренно разделила бизнес. Какие аргументы помогали компаниям доказать, что сделки реальные, смотрите в таблице ниже.Таблица. Как защитить расходы, которые инспекторы сняли на проверкеПочему сняли расходы Аргументы компании Решение судейФиктивные сделкиПодрядчики не могли выпол- Работы подрядчики выполни- Суд отменил решение налогови-нить заказ. У них нет основных ли в срок. Это подтверждают ков. Справки 2-НДФЛ показали,средств и сотрудников. Кроме документы. что директор подрядчика получалтого, директоры на допросе Руководители контрагентов доходы. Расходы нельзя сниматьобъявили себя номинальными в своих интересах отвергли из-за ложных показаний (поста- причастность к сделкам. новление Арбитражного суда На самом деле фактически Московского округа от 28.08.2017 директора работали в фирмах № Ф05-12423/2017) и получали за это деньгиНа проверке инспекторы Компания не отвечает за по- Суд посчитал, что инспекторыобнаружили, что контрагенты ставщиков, тем более второго незаконно сняли расходы толь-второго и третьего звена — и третьего звена. Она по- ко из-за того, что контрагентыоднодневки, поэтому сняли лучила и отгрузила товары, за- нарушают закон (постановлениерасходы на товары платила за них, значит, вправе Арбитражного суда Северо-Кав- списать расходы казского округа от 07.06.2017 № Ф08-3257/2017)Фирма заключила договор Компания не обязана встре- Суд решил, что сумма сделки —на поставку металла, но ди- чаться с контрагентом, чтобы 750 тыс. руб. — это незначитель-ректор лично не встречался оформить контракт. Контр- ный объем закупки для компании,с представителем поставщи- агент составил договор и вы- поэтому необязательно личнока. Налоговики обнаружили, слал экземпляры по почте. встречаться с поставщиком (по-что у контрагента нет имуще- Поставка была реальная становление Арбитражного судаства и он платит минимальные Уральского округа от 11.10.2017налоги № Ф09-6352/17)Дробление бизнесаКомпания продала зависимой Виды деятельности у фирм По мнению судей, одни и тефирме товары с минимальной разные. У одной — оптовая же учредители не доказывают, чтонаценкой. Обе организации торговля, эту фирму учре- компании действовали в сговоре.вели единую деятельность — дители создали для работы У каждой фирмы свое направле-торговлю, сдавали отчетность с поставщиками на общем ние, расходы. Результаты бизнесачерез одного оператора, режиме. У другой фирмы — не зависят друг от друга (поста-имели общий адрес и счета розничная торговля, ее за- новление Арбитражного судав банке. Учитывая эти при- регистрировали для работы Поволжского округа от 30.06.2017знаки, инспекторы решили, с поставщиками на спецре- № Ф06-21495/2017)что организация разделила жимах. Каждая фирма имеетбизнес свое имущество, сотрудников, расчетные счета, занимает разные помещения

83 ПроверкиПочему сняли расходы Аргументы компании Решение судейНа проверке инспекция реши- Производство — реальное. Маленький штат — это не значит,ла, что фирма поделила пере- Это подтверждают отчеты что компания не может справитьсяработку сырья между двумя о производстве продукции, со сделкой. Фирма вправе нанятькомпаниями. Все сырье ор- справки-расчеты, акты сдачи- подрядчиков, а оборудованиеганизация хранила на одном приемки работ. В штате — можно арендовать (постановленияскладе. По мнению налогови- 1 или 2 сотрудника в зависи- арбитражных судов Западно-Си-ков, документооборот фор- мости от периода времени. бирского округа от 31.01.2017мальный, а у второй компании Этого достаточно, чтобы № Ф04-6830/2016, Волго-Вят-не хватало сотрудников, чтобы выполнить работу ского округа от 07.06.2017выполнять работу № Ф01-1872/2017)Организация сдавала поме- Одни и те же учредители Суд признал, что сдача в арендущения в субаренду подкон- не доказывают, что фирма помещений бывшим одногруп-трольным фирмам. У компа- дробила бизнес. Инспекторы пникам не дробление бизнеса.ний были общие сотрудники, не могут ссылаться на вза- Каждая компания вела самосто-сайт, схожие виды деятель- имосвязь компаний только ятельную деятельность, исправ-ности. Кроме того, налоговики из-за того, что учредители но платила налоги и получалапосчитали учредителей зави- знакомы, вместе учились или прибыль. Поэтому искусственногосимыми, так как они учились арендовали помещение в од- деления нет (решение Арбитраж-в одном институте ном здании ного суда Красноярского края от 10.11.2017 № А33-883/2017)

84 №1, январь, 2018РекомендацииПроверкиНадежда Сазонова, эксперт журнала «Упрощенка»Реальные истории,когда сервисы проверки контрагентовпомогли защитить расходыМинфин рекомендовал компаниям исследовать негативные признаки, когдаони выбирают контрагентов. Эти признаки ведомство назвало в письмеот 25.10.2017 № 03-02-07/1/69794. Например, о поставщике нет сведенийв ЕГРЮЛ, представитель не подтвердил полномочия, не хватает информацииоб адресе склада, торговых площадей и т. п. Поэтому важно перед каждойсделкой проверять партнера по бизнесу. Удобнее всего проверять контрагента с помощью интер- нет-сервисов. Судьи признают такую проверку достаточ- ным доказательством того, что поставщик не однодневка. Мы привели реальные споры, в которых сервисы в интер- нете помогли компаниям защитить расходы на проблем- ных контрагентов. Контрагент существует и поставлял товары Почему инспекторы предъявили претензии. Налоговые инспекторы посчитали, что контрагент не  поставлял то- вары, так как отчетность в ИФНС не сдает (постановле- ние Арбитражного суда Уральского округа от 13.06.2017 № Ф09-3282/17 по делу № А60-46837/2016). Как компании удалось защититься. Организация перед сделкой проверила своего поставщика. Это под- тверждает информация с сервисов проверки контрагентов в интернете.

85 Проверки egrul.nalog.ru. На доступном для всех пользователей На заметкусайте ФНС компания выяснила, что контрагент ведет Сервис от «Упрощенки»свою деятельность уже четыре года, зарегистрирован в го- upr.1cont.ru выдаст вам пол-сударственном реестре юридических лиц, его адрес не яв- ное досье на поставщика.ляется массовым, генеральный директор руководит фир-мой и не отстранен от должности руководителя. Компаниятакже проверила, что со  стороны поставщика договорподписал человек, который числится на сайте egrul.nalog.ruкак лицо, которое действует без доверенности от  имениконтрагента. kad.arbitr.ru. При помощи системы «Электронноеправосудие» покупатель проверил деловую репутациюи  платежеспособность контрагента, а  также риски того,что тот не исполнит обязательства. Как оказалось, в про-изводстве судов не  было дел, где контрагент участвовалкак истец или ответчик. На платном ресурсе проверки контрагентов фир-ма выяснила, что поставщик сдает отчетность, у него естьскладские помещения. Фирма также привела в  суде дополнительные ар-гументы: директор фирмы и  руководитель контрагентавстречались и лично обсуждали поставку, компания полу-чила товарные накладные и оприходовала товар в бухгал-терском и налоговом учете.Поставщик не взаимозависим,однодневкой не являетсяПочему инспекторы предъявили претензии. Поставщикзарегистрировался перед сделкой, деньги за время работыполучал только от  проверяемой компании, имуществомне располагал. Учредитель на допросе в налоговой инспек-ции отрицала, что создала фирму. Налоговики посчита-ли расходы на  товары необоснованными (постановле-ние Арбитражного суда Уральского округа от 18.11.2016№ Ф09-10039/16 по делу № А60-58346/2015). Как компании удалось защититься. Фирма предста-вила в суд отчеты с интернет-ресурсов: — egrul.nalog.ru — контрагент зарегистрированв  ЕГРЮЛ, независим с  проверяемой организацией, ру-ководитель и учредитель реальные, по массовому адресуфирма не числится; — fssprus.ru/iss/ip — у поставщика нет долгов передприставами;

86 №1, январь, 2018Рекомендации — compromat.ru — в  списке фирм-однодневок контрагент не состоит. Дополнительные аргументы: компания приняла на учет товар и использовала его в производстве продук- ции, контрагент не  возвращал деньги за  товары, не  об- наличивал их, поставщик выступает посредником и  не обязан иметь в  собственности машины, оборудование и другое имущество.На заметку Субподрядчик выполнял работыВ сервисе «Проверка контр-агентов» на сайте upr.1cont.ru Почему инспекторы предъявили претензии. Налоговикиможно распечатать доку- посчитали, что субподрядчик не  мог выполнить подряд-менты, подтверждающие ные работы, так как у него отсутствовала техника, оборудо-реальность поставщика. вание, в штате не числились сотрудники. Поэтому налого- вые инспекторы сняли расходы на работы (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от  07.06.2017 № Ф06-21206/2017 по делу № А12-39642/2016). Как компании удалось защититься. Организации помогла информация с  коммерческого интернет-сервиса проверки контрагентов о  том, что субподрядчик надле- жащим образом исполнял госзаказы. Поэтому его нельзя считать фиктивным. Дополнительные аргументы — контрагент не обя- зан держать целый штат работников и покупать в собст- венность оборудование, чтобы выполнять подрядные ра- боты. Технику можно арендовать, а  специалистов привлечь со стороны. Поставщик добросовестный, даже если первичка с ошибками Почему инспекторы предъявили претензии. В  первич- ке организации и  поставщика различается маркиров- ка товаров, документы подписали лица без полномочий, из-за  этого доначислили налог (постановление Арби- тражного суда Северо-Кавказского округа от  20.10.2017 № Ф08-7805/2017 по делу № А53-16528/2016). Как компании удалось защититься. Фирма перед сделкой проверила поставщика. С  помощью коммерче- ских сервисов она провела экспресс-оценку финансово- го состояния организации. По итогам оценки показатели у контрагента были выше среднего. Кроме того, общество выбрало поставщика по ито- гам открытых процедур. Информация о них размещалась

87 ПроверкиТаблица. Когда компаниям не удалось убедить суд, что поставщик реальныйДокументы, которые Вывод суда Совет редакциипредставили в судВыписку из ЕГРЮЛ Только выписка и устав не подтвер- Проверьте поставщика по сервисами копии учредитель- ждают, что контрагент выполнял в интернете. Выясните, не являетсяных документов поставку. Нужны более деталь- ли директор фиктивным, а адрес ные документы (постановление компании массовым, не открыты Арбитражного суда Дальнево- ли на учредителей и директоров сточного округа от 11.10.2017 исполнительные производства, № Ф03-3719/2017 по делу № А51- нет ли у фирмы долгов, выполняла 23330/2016) ли она госзаказыПлатежки на оплату Оплачивать поставку не значит Факт исполнения сделки подтверди-товара постфактум, проявлять должную осмотритель- те первичкой, договорами. Плюс за-квитанции на приемку ность (постановление Арбитражно- паситесь показателями свидетелейтовара го суда Дальневосточного округа и сведениями из интернет-ресурсов от 12.09.2017 № Ф03-3076/2017 по делу № А04-1077/2017)Выписка из ЕГРЮЛ, Документы не доказывают ре- Дополнительно подтвердите, чтокопия паспорта ди- альность контрагента. Директор контрагент не однодневка. Напри-ректора, договоры, фиктивный, операции по счету мер, поможет деловая переписканакладные, регистры, транзитные, контрагент подкон- или рекомендательное письмовыписки из баланса тролен компании (постановление от партнера, который посоветовали деклараций Арбитражного суда Западно-Си- вам поставщика. Полное досье бирского округа от 09.10.2017 на контрагента вы можете получить № Ф04-4122/2017 по делу № А27- в сервисе «Проверка контрагентов» 27015/2016) (upr.1cont.ru)Сведения из ПФР Информация о численности не яв- Когда у поставщика нет ресурсов,и ФСС о численности ляется доказательством о надеж- работников, а отчетность нуле-работников контр- ности фирмы. Анализ счета показал вая, трудно доказать, что он ведетагента операции по обналичке. У фирмы деятельность. Исключение — если нет ресурсов для сделки, работни- контрагент привлекает подрядчиков ков, 2-НДФЛ не сдавали, отчетность по договору, а имущество арендует. нулевая (постановление Арбитраж- Тогда есть шанс защитить расходы ного суда Северо-Западного округа от 05.10.2017 № Ф07-9664/2017 по делу № А13-12771/2016)Огромный пакет Внушительный пакет бумаг — Все подряд бумаги на контрагентадокументов по контр- не проявление осмотрительности, могут сыграть против вас. Лучшеагенту: выписка, если у фирмы есть признаки одно- поступите так. Утвердите в фирмеустав, свидетельства дневки. А о сомнительных операци- регламент и закрепите в нем проце-о госрегистрации, ях говорят показания свидетелей, дуру выбора поставщика, пере-протоколы, приказы, ответы властей, операции по счету чень запрашиваемых документов.бухбалансы, копии (постановление Арбитражного суда Бумаги, собранные по регламенту,паспортов, договоры, Московского округа от 06.10.2017 помогут выиграть спорыписьма директора № Ф05-12206/2017 по делу № А40- 175066/2016)на  сайте zakupki.rosatom.ru и  на аккредитованной элек-тронной торговой площадке. В итоге фирма выяснила, что контрагент действую-щий, регулярно платит налоги, выполняет государствен-

88 №1, январь, 2018Рекомендации ные и муниципальные заказы. Руководитель номинальным не является. Доказательств того, что документы от имени поставщика подписывали лица без полномочий, налогови- ки не представили. Дополнительно фирма в  суде обосновала, что не- значительное расхождение в маркировке не мешает иден- тифицировать товар. Распознать их можно по названи- ям, номерам, цене, итоговой стоимости. Товары прошли контроль, недостатки поставщик устранил, об  этом сви- детельствует переписка компаний. Водители контрагента на допросе в налоговой инспекции подтвердили, что до- ставили товары в общество, и получили от компании опла- ту наличными деньгами.Ответы на частые вопросы бухгалтеров о проверке контрагентов1Какой пакет документов нужно 3Нужно ли проверять всю цепочку собрать от контрагента, чтобы контрагентов? Например, по-подтвердить, что он реальный? ставщиков второго-третьего звена?Единого списка нет. Примерный пере- Безопаснее проверить. Инспекторычень такой: выписка из ЕГРЮЛ, устав, смотрят всю цепочку контрагентовсвидетельства о госрегистрации и по- и снимают расходы, если у поставщи-становке на учет, решение о создании ков второго-третьего звена есть при-фирмы, приказ о назначении директо- знаки однодневки. Правда, суд иногдара, копия его паспорта. Также запро- отменяет решения проверяющихсите доверенности на право подписи, (постановление Арбитражного судакопии свидетельств на собственность, Северо-Западного округа от 16.08.2016договора аренды помещений и обору- № Ф07-5230/2016 по делу № А56-дования, штатное расписание. 69490/2015).2Если сделка — на мелкую сумму, 4Сколько лет хранить документы обязана ли компания собирать по контрагентам?досье на поставщика? Как минимум четыре года. Если с мо-Да, безопаснее собрать. В случае мента сделки прошло больше четырехесли налоговая инспекция предъявит лет, бумаги можно уничтожить. За этипретензии к расходам с конкретным по- периоды инспекция уже не сможет про-ставщиком, то досье поможет защитить вести проверку. Исключения из этогозатраты по сделке. Упрощают процеду- правила — если вы получили убыткиру сбора сведений сервисы по провер- и переносите их на будущее, тогда хра-ке контрагентов. ните документы еще 10 лет.

89 БухучетБухучетЛюдмила Масленникова, эксперт журнала «Упрощенка», к .э. н.Как отразить в учете операциипо картам, если банк не сразупроводит деньгиУпрощенцев обязали принимать к оплате банковские карточки. Мы получи-ли от читателей десятки вопросов о том, как учитывать доходы и расходыпо картам. Сложность в учете в том, что банк не сразу проводит платежии компания узнает о списании спустя сутки. Мы разобрали три частые ситуа-ции с учетом операций по картам.Покупатель расплатился картой Ситуация № 1В налоговом учете при УСН отразите доходы, когда полу- На заметкучите деньги на расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 НК и пись- Если покупатель оплатилмо Минфина от 19.09.2016 № 03-11-11/54526). Запиши- товары картой, отразитете в  книге учета сумму, которую банк списал с  карты в бухучете выручку по дебетупокупателя или клиента. То есть вы не уменьшаете доходы счета 57 «Переводы в пути».на  комиссию, которую удержал банк. Эту  комиссиювы  вправе учесть в  налоговых расходах, если при-меняете  объект «доходы минус расходы» (подп. 9 п.  1ст. 346.16 НК). В бухучете запишите оплату по дебету счета 57 «Пе-реводы в пути». А когда деньги поступят на ваш банков-ский счет, переведите выручку со  счета 57 на  счет 51.Подробности — в примере.Пример 1. Как учесть выручку при оплате картойООО «Салют» применяет УСН с объектом «доходы минусрасходы». 30 декабря 2017 года покупатели оплатили това-

90 №1, январь, 2018РекомендацииСитуация № 2 ры картами на сумму 68 000 руб. Банк удержал комиссию 360 руб., а разницу 67 640 руб. (68 000 – 360) зачислил на счет компании 3 января 2018 года. В бухучете сделайте проводки: 30 декабря ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» — 68 000 руб. — отражена выручка от реализации то- варов, которые покупатель оплатил картой; 3 января ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57 — 67 640 руб. — поступили деньги на расчетный счет; ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 57 — 360 руб. — удержана банковская комиссия за эквай- ринг. Подотчетник оплатил покупки личной банковской картой В налоговом учете при УСН вы  отразите расходы, ког- да утвердите авансовый отчет и выполните прочие усло- вия (п. 2 ст. 346.17 НК). Если подотчетник купил товары и расплатился за них, учтите расходы по УСН, когда ди- ректор подпишет авансовый отчет, а компания реализует эти товары (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК). Если работник приобрел и  оплатил материалы, спишите расходы сразу, как утвердите авансовый отчет. В бухучете отразите сумму, которую перечислили на банковскую карту работника, по дебету счета 71 «Рас- четы с подотчетными лицами. На заметку Какие документы требовать у подотчетных работников К авансовому отчету работник прикладывает документы, которые под- тверждают оплату. В основном это новые онлайн-чеки. Из кассовых че-ков видно, каким способом работник оплачивал покупки — наличными или с карты.Причем он мог расплатиться той же картой, на которую вы перечислили деньги, илидругой, в том числе чужой — картой супруги или сослуживца. Если работник оплатилпокупку картой, то возьмите у него также слипы — чеки об оплате с карты (письмоМинфина от 06.04.2015 № 03-03-06/2/19106). Если карта чужая, то возьмите у ра-ботника расписку владельца карты о том, что подотченик вернул ему деньги (письмоФНС от 22.06.2011 № ЕД-4-3/9876). Какие документы требовать в других случаях,смотрите в памятке на с. 91.

91 БухучетПамятка. Какие документы должен принести подотчетникЧто Где Какие брать На что обратить внимание в документахоплатил оплатил документыТовары, В розничном Кассовый чек, В кассовом чеке — на QR-код, назва- кассовый и товарный ние товаров, если продавец — ООО,материалы магазине чеки, если в кассовом АО или другая фирма. Название товара нет названия товара должно быть четким, а не обобщенным. На рынках, Пример — батарейка Energizer. в магазинах Товарный чек, В товарном чеке, квитанции или ином без ККТ или квитанцию, документе об оплате — на название или другой документ и количество товаров, сумму оплаты, У оптового об оплате должность, Ф. И. О. и подпись продавца. поставщика В товарной накладной — на название Кассовый чек, и ИНН покупателя, наименование и количе- товарную накладную, ство товара, должности и Ф. И. О., подписи счет-фактуруБензин На заправках Кассовый чек На QR-код, количество и вид топливаЖ/д билет На вокзале Бумажный билет В обоих билетах — на даты поездки, Ф. И. О.,Авиабилет Электронный билет номер паспорта.Гостиницу На сайте В электронном билете — на отметку ОАО «РЖД» об электронной регистрации, штрихкод В кассе Маршрут/квитанцию, В маршрут/квитанции — на даты вылета/ или на сайте посадочный талон — возвращения, Ф. И. О., номер паспорта. авиаперевозчи- взять в аэропорту В посадочном талоне — на штамп о до- ка/посредника смотре Кассовый чек, В интернете квитанцию На адрес гостиницы — совпадает ли с фак- или в отеле или счет из гостиницы тическим местом, где проживаете Проведите расходы по кредиту счета 71, когда ди-ректор утвердит авансовый отчет. Для учета неважно,в  какой момент банк спишет деньги с  личной карты ра-ботника.Пример 2. Как отразить подотчетные расходы по картеООО «Сапфир» применяет УСН с объектом «доходы минусрасходы». 9 января 2018 года бухгалтер перечислил подот-четные в сумме 50 000 руб. на зарплатную банковскую картуменеджера А.С. Васильева. 11 января работник купил материалы и составил аван-совый отчет на 49 000 руб. Авансовый отчет руководительутвердил в тот же день. Остаток 1000 руб. менеджер сдалналичными в кассу. Расходы на материалы запишите в книге учета 11 янва-ря 2017 года, когда директор утвердил авансовый отчет.

92 №1, январь, 2018РекомендацииСитуация № 3 В бухучете сделайте проводки:Важное обстоятельство 9 январяВ бухучете отражайте опе-рации по карте в день, когда ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 51банк списал деньги со счета.Эти сведения вы увидите — 50 000 руб. — перечислены подотчетные;из выписки банка. 11 января ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 71 — 49 000 руб. — оприходованы материалы, которые купил подотчетник; ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71 — 1000 руб. — возвращен остаток подотчетной суммы. Подотчетник расплатился корпоративной картой В налоговом учете отразите расходы, когда утвердите авансовый отчет и  выполните прочие требования (п.  2 ст. 346.17 НК). Подотчетник обязан приложить к  отчету онлайн- чеки и  слипы, которые подтверждают оплату картой. Если он оплачивал мобильную связь и другие услуги че- рез электронные терминалы, то  потребуйте квитанции терминалов. Если же  он снимал с  карты наличные, дол- жен принести квитанции банкоматов (письмо Минфина от 06.10.2017 № 03-03-06/1/65253). Бухгалтерский учет операций по  корпоративной карте зависит от того, открыл ли банк для карты отдель- ный счет. Если счет отдельный, отразите операции снача- ла на  счете 55 субсчет «Корпоративные карты». Если же банк выпустил карту к расчетному счету, то отражайте все операции на счете 51. Подробности — в примере 3. Пример 3. Как отразить командировочные расходы, оплаченные корпоративной картой ООО «Полет» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». У организации есть корпоративная карта, для ко- торой банк открыл специальный счет. 9 января бухгалтер перечислил на корпоративный счет 13 000 руб. и выдал карту командированному работнику.15 января работник вернулся из командировки. В авансовом отчете он записал суточные — 2100 руб., расходы на проезд — 3800 руб. и проживание — 6600 руб. Директор утвердил авансовый отчет 15 января. К отчету работник приложил квитанцию на снятие на- личных в сумме 2100 руб., электронный билет, счет из гости- ницы и чек ККТ и слипы о списании средств с карты.

93 БухучетТаблица. Операции, связанные с командировкой работника ООО «Полет»Дата Вид операции Сумма, руб. Бухгалтерская проводка09.01.2018 Бухгалтер перечислил деньги на корпоратив- 13 000,00 Дт 55 Кт 51 ную карту11.01.2018 Подотчетник оплатил билеты 3800,00 Дт 71 Кт 5511.01.2018 Банк вернул деньги, так как при покупке 3800,00 Дт 55 Кт 71 произошел сбой11.01.2018 Подотчетник оплатил билеты повторно 3800,00 Дт 71 Кт 5511.01.2018 Подотчетник снял наличные в банкомате 2100,00 Дт 71 Кт 5514.01.2018 Подотчетник оплатил гостиницу 6600,00 Дт 71 Кт 5515.01.2018 Директор утвердил авансовый отчет 12 500,00 Дт 20 Кт 71 В книге учета 15 января 2017 года бухгалтер запишеткомандировочные расходы на суточные, проезд и прожива-ние в сумме 12 500 руб. (3800 + 2100 + 6600). Операции по корпоративной карте и бухгалтерскиепроводки смотрите в таблице выше.

94 №1, январь, 2018РекомендацииОтчетностьЕкатерина Постникова, эксперт журнала «Упрощенка»Какие отчеты упрощенцамскоро сдавать в РосстатВ начале года малым фирмам и коммерсантам предстоит сдать статисти-ческую отчетность. У микро-, малых компаний и бизнесменов список форми сроки их сдачи отличаются. Кто, когда и какие формы сдает в «статистику»,читайте в статье.70 тыс. руб. Кто сдает статотчеты за 2017 годмаксимальный штраф Статистическую отчетность сдают малые предприятия,на фирму, которая вовре- которые попали в выборку (п. 1 ст. 5 Федерального законамя не сдала отчетность от 24.07.2007 № 209-ФЗ). Отделения статистики обычнов «статистику». Директо- сообщают компаниям и ИП, когда они попадают в выбор-ра оштрафуют на сумму ку. Но письмо могло потеряться на почте. Поэтому на сай-от 10 тыс. до 20 тыс. руб. те statreg.gks.ru проверьте, надо ли вам сдавать отчеты.(ст. 13.19 КоАП). Введите ИНН, ОКПО или ОГРН. Сервис выдаст файл со списком статистических форм. В файле напротив каждой формы вы  увидите информацию о  сроках сдачи. Если ваша компания или ИП  не попали в  выборку, сайт выдаст пустой файл (см. рис. 1 и 2 на с. 95). Какие статистические формы сдавать Если у  вас микропредприятие или ИП, то  отчитывать- ся в «статистику» надо только по итогам года. Остальные малые фирмы отчитываются каждый квартал. В  таблице на с. 96 смотрите, какие формы в начале 2018 года сдают упрощенцы, которые попали в выборку.

95 ОтчетностьРисунок 1. Как проверить, надо ли сдавать статотчетностьРисунок 2. Результат проверки Помимо этих форм, некоторые малые предприя-тия сдают специализированные отчеты. Например, ми-кропредприятия, которые занимаются обрабатывающимпроизводством с численностью до 15 работников, подаюткаждый год форму № МП (микро)-натура. Крайний сроксдачи отчета за 2017 год — 25 января.Как заполнять статистическую отчетностьОтчет МП (микро). Бланк заполняют упрощенцы, в кото-рых работает до 15 человек (приказ Росстата от 07.11.2017

96 №1, январь, 2018РекомендацииТаблица. Какие статотчеты сдают в I кварталеКто сдает По какой форме В какой срокИндивидуальные предприниматели 1-ИП, утв. приказом Росстата 2 мартаМикропредприятия от 21.08.2017 № 541 5 февраляОстальные малые компании 29 января МП (микро), утв. приказом Росстата от 21.08.2017 № 541 ПМ, утв. приказом Росстата от 11.08.2016 № 414** С I квартала 2018 года сдавайте новую форму № ПМ, утв. приказом Росстата от 21.08.2017 № 541. № 723). Если вы попали в выборку, то сдайте расчет, да- же если в течение года не вели деятельность. Тогда вместо стоимостных показателей ставьте нули. В разделе 1 «АНКЕТА» поставьте по  строке 01 га- лочку. Она означает, что ваша фирма применяет УСН. В разделе 2 отразите среднюю численность предпри- ятия и сумму зарплат. Посчитайте среднесписочную численность ра- ботников (строка 04), среднюю численность внешних совместителей (строка 05) и  подрядчиков (строка 06). Внештатников и внешних совместителей при расчете сред- несписочной численности не учитывайте (п. 12 Указаний, утв. приказом Росстата от 07.11.2017 № 723). В среднесписочную численность не  включайте со- трудниц в декрете и отпусках по уходу за ребенком. Чи- сленность округлите до целых единиц или запишите с од- ним десятизначным знаком после запятой. Пример. Как посчитать среднюю численность в форме № МП (микро) В штате компании на упрощенке 10 человек. Поэтому средне- списочная численность за год — 10 работников. Компания заключила договор подряда с внештатником с 15 ноября по 31 декабря 2017 года. Договор действовал 16 дней в ноябре и 31 день в декабре. Средняя численность внештатных работников за год равна 0,1 [(0 чел. × 10 мес. + 1 чел. × 16 дн. : 30 дн. + 1 чел. × × 31 дн. : 31 дн.) : 12 мес.]. Средняя численность за год — 10,1 чел. (10 + 0,1). В строке 12 раздела 2 отразите количество отработан- ных человеко-часов. Все сотрудники трудились по графику — 5 дней по 8 часов. Всего в 2017 году 247 рабочих дней. Три

97 Отчетностьдня сокращались на один час. Поэтому число человеко-часовсоставит 19 730 (10 чел. × 1973 ч). Образец разделов 1 и 2 формы № МП (микро) смотри-те ниже. Заодно мы показали, какие контрольные соотноше-ния надо выполнить. В остальных разделах покажите данные по  вашейдеятельности: стоимость проданных товаров, работ, услуг,объем перевозок в  тоннах, если используете грузовики,стоимость купленных основных средств. Отчет 1-ИП. Форму заполняют почти все ИП, кото-рые попали в выборку. Исключение — коммерсанты, ко-торые весь год не вели деятельность или торгуют в розни-цу любыми товарами, кроме машин и мотоциклов. Такиебизнесмены в рознице заполняют форму 1-ИП (торгов-ля), которую за 2017 год коммерсанты уже сдали, а формуза 2018 год сдадут 17 октября. В форме 1-ИП предприниматели отвечают на пятьвопросов:Образец 1. Как заполнить форму № МП (микро) (фрагмент)Если строка 07 графы 4 > 0, Если строка 08 графы 4 > 0,то строка 03 графы 4 > 0 то строка 04 графы 4 > 0

98 №1, январь, 2018РекомендацииОбразец 2. Как заполнить форму № 1-ИП (фрагмент) 1. Вели ли вы предпринимательскую деятельность? 2. Вы вели бизнес в том же регионе, где зарегистри-рованы? 3. Какой объем выручки от продажи товаров? 4. Какие виды деятельности вели, какую продукциюпроизвели? 5. Сколько человек работали в  бизнесе — партне-ров, членов семьи, сотрудников? Например, в четвертом вопросе запишите названиебизнеса «производство верхней одежды». Последнюю ко-лонку с кодом по ОКВЭД не заполняйте. Коды по вашемуописанию присвоят специалисты «статистики». Фрагментформы № 1-ИП смотрите выше. ИП, которые оказывают платные услуги населе-нию, дополнительно сдают форму 1-ИП (услуги). Срок —не позднее 2 марта. Отчет ПМ. Форму № ПМ  заполняют малые пред-приятия, которые не  относятся к  микробизнесу (приказРосстата от 25.01.2017 № 37). ИП отчет не заполняют. В разделе 1 «АНКЕТА» по строке 01 поставьте га-лочку. Она подтвердит, что ваша организация применяетУСН. В разделе 2 отразите среднюю численность работ-ников. Сюда включите штатников, подрядчиков и совме-стителей. Тут же отразите сумму расходов на зарплату. В разделе 2 покажите выручку, расходы на товары,стоимость основных средств, которые вы купили, и стои-мость проданной недвижимости.

100 №1, январь, 2018РекомендацииОтчетностьВиктория Барковец, эксперт журнала «Упрощенка»Новые требования к отчетам в фонды:СЗВ-М и 4-ФССФонды предъявляют новые требования к формам СЗВ-М и 4-ФСС. Редакцияиз первоисточника узнала, чего хотят контролеры. Рекомендации помогутвам сдать отчетность без ошибок и не тратить время на уточненки.Что требует ПФР Памятку о  том, кто, когда и  в каком виде сдает отчеты 4-ФСС и СЗВ-М, смотрите на с. 101. Сдать отчет досрочно Срок сдачи СЗВ-М за  декабрь — не  позднее 15-го чи- сла (ч.  2.2 ст. 11 Федерального закона от  01.04.1996 № 27-ФЗ). Но отделения ПФР требуют сдавать сведения по своему графику. Например, особые графики вводят в Санкт-Петер- бурге, Еврейской автономной области, Владимирской и Новосибирской областях. Чтобы успеть принять отчеты, некоторые отделения ПФР требуют сдавать декабрьский СЗВ-М досрочно — 28—29 декабря. Как поступить. Если не  успеваете сдать СЗВ-М в  день по  графику отделения Пенсионного фонда, на- правьте отчет позже. Штрафа не будет, если успеете сдать форму не позднее 15 января. Но графиков выгодно при- держиваться, чтобы не  стоять в  очереди. Фонд примет в первую очередь тех, кто пришел по графику.

101 ОтчетностьПамятка. Как сдать 4-ФСС и СЗВ-М СЗВ-М за декабрь 4-ФСС за 2017 годКто сдает Все страхователи, то есть компании Компании и ИП, у которых в де- и ИП, которые нанимали работников кабре 2017 года действовали в 2017 году трудовые и гражданско-право- вые договоры с физлицамиКуда сдавать Компании: в филиал ФСС по месту учета. Если подразделение само Компании: в отделение ПФР начисляет выплаты, то по месту учета по месту учета. Если подразде- подразделения. ление само начисляет выпла- ИП: в филиал ФСС по месту житель- ты — по месту учета подразде- ства ления. ИП: в отделение ПФР по местуВ какой срок Не позднее 22 января — на бумаге, жительства 25 января — электронно Не позднее 15 января 2018 годаВ каком виде Электронно: компании и ИП, у ко- Электронно: компании и ИП торых среднесписочная численность с сотрудниками больше 24 че- сотрудников за прошлый год больше ловек. 25 человек. На бумаге: остальные страхо- На бумаге: остальные страхователи вателиЧто Титульный лист, таблицы 1, 2 и 5 Наименование или Ф. И. О. стра-заполнять формы 4-ФСС. хователя, ИНН и КПП, регистра-в отчете Таблицу 1.1 — если передавали со- ционный номер в ПФР. трудников другим фирмам или ИП. Код периода — 12, 2017 год. Таблицу 3 — если расходовали день- Тип формы — «исхд». ги на травматизм за счет ФСС. Список Ф. И. О., СНИЛС, ИНН Таблицу 4 — если произошел не- застрахованных счастный случай на работеКакой штраф 5% от взносов к уплате за каждый пол- 500 руб. за каждого застрахо-за опоздание ный или неполный месяц просрочки, ванного минимум 1000 руб., максимум 30% Пенсионный фонд принимает отчеты за  декабрьдо окончания месяца. Но если в последние дни 2017 годапримете новичков, то не позднее 15 января сдайте допол-няющую форму.Возместить убытки за «опоздавший» отчет Что требует ПФРЕсли фирма не  сдаст СЗВ-М на  работника-пенсионе-ра, то  фонд выплатит лишние деньги, а  от работодателяпотребует компенсировать ущерб. Такую информациюразместило отделение ПФР по  Томской области на  сай-те pfrf.ru в разделе «Отделения ПФР/Отделение по Том-ской области/Новости отделения от 24.11.2017».

102 №1, январь, 2018РекомендацииТаблица 1. Какие ошибки допускают в СЗВ-М и как их исправитьВ чем ошиблись Как исправитьПерепутали буквы в имени Сдайте дополняющую форму по сотруднику с правильными даннымии фамилии работника,не знали, какое отчествоу внештатника, и написа-ли по своему усмотрениюПо ошибке вписали теку- Отправьте исходный СЗВ-М за декабрь, запишите код 12. Чтобы избе-щий месяц, а не прош- жать штрафа за просрочку, отправьте новый отчет до 15 января.лый. Например, в отчете Если вы сдали в январе СЗВ-М за январь, то фонд его принял.за декабрь записали код Но до 15 февраля проверьте, надо ли дополнить сведения, если вы при-месяца 01 вместо 12 няли новичков. За ошибку в коде отчетного месяца ПФР штрафует и арбитры принимают сторону фонда. Штраф можно снизить (поста- новление Девятого арбитражного апелляционного суда от 13.06.2017 по делу № А40-14378/17)Не включили подрядчиков Сдайте отчет с типом «доп». Включите в форму только Ф. И. О., СНИЛС и ИНН забытого человекаВписали уволенного Сдайте форму с типом «отмн». Включите только лишнего сотрудникаработника Пенсионеры, которые работают, получают пен- сию без индексации (ч. 1 ст. 26.1 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ). Если фирма не сдала расчет, то фонд посчитает, что пенсионер уволился, и проиндек- сирует ежемесячную выплату.В 2018 году с компании взыщут пенсию работника, которую фондпереплатил сотруднику из-за ошибки в СЗВ-М Татьяна Захарова, помощник управляющего Отделением ПФР по Санкт-Петербургу и Ленинградской области— С 2018 года ПФР индексирует пенсию через месяц после окончания месяца,в котором сотрудник уволился. Точную дату увольнения ПФР не знает. Но если фондне получил СЗВ-М на пенсионера за истекший месяц, значит считает, что в этоммесяце сотрудник уволился. Допустим, в январе фирма не сдала на пенсионераСЗВ-М за декабрь, тогда за февраль ПФР начислит пенсию с индексацией. Поэтомуесли фирма сдаст дополняющую форму СЗВ-М только в феврале, то фонд выплатитлишнее. ПФР потребует, чтобы лишние суммы возместил работодатель. Ведь имен-но по его вине фонд переплатил пенсию.

103 ОтчетностьТаблица 2. Какие требования предъявляет фонд к 4-ФСС за 2017 годЧто требует фонд Совет редакцииСдавайте 4-ФСС после Нового года, до- Если до Нового года вы начислили зарплату, то можетесрочно нельзя, так как отчетный период составить отчет, но пока не отправляйте. Если по ошибкезакончится 31 декабря направили отчет 29 декабря, продублируйте его в январеНа титульном листе 4-ФСС укажите Проверьте, что численность на титульном листе отче-среднесписочную численность — 1, та 4-ФСС совпадает с цифрой в отчете о численностидаже если по расчетам получился 0. за 2017 год, который вы сдаете в инспекцию. ПодробнееНапример, если у вас один директор- о расчете среднесписочной численности читайте на с. ##учредитель, то в численности запишитеодного человека Посчитайте сумму взносов за минусом расходов, кото- рую вы должны были заплатить за каждый месяц и какуюЗадолженность ФСС на конец года фактически внесли. Если данные не совпадают, разни-(строка 9 таблицы 2) разбить на две ца — это долг фонда за счет переплаты. Оставшийся долгчасти — за счет превышения расходов внесите в строку — за счет превышения расходов.и за счет переплаты взносов Пример. Остаток долга на начало года — 0 руб. Еже- месячные взносы за январь — декабрь — 1000 руб., за год — 12 000 руб. Расходы на медосмотр в декабре за счет ФСС — 500 руб. За январь — ноябрь компания заплатила 11 000 руб. За декабрь должна была заплатить 500 руб. (1000 – 500), а перечислила 700 руб. Переплата — 200 руб. (700 – 500). Долг ФСС на конец года — 200 руб. [12 000 – (11 000 + + 700 + 500)]. Занесите весь долг (200 руб.) в строку — за счет переплаты взносов Лишнюю сумму пенсии, которую выдал фонд, Читайте такжеон может взыскать с пенсионера — но только с его согла- Как снизить штраф, еслисия (п. 22 Правил выплаты пенсий, утв. приказом Мин- компания не сдала СЗВ-Мтруда от 17.11.2014 № 885н). Если пенсионер не хочет или отправила позже срока,возвращать деньги, то Пенсионный фонд потребует от ра- читайте в журнале «Упрощен-ботодателя возместить причиненный ущерб (п. 3 ст. 28 ка», 2017, № 10, с. 75.Закона № 400-ФЗ). Сначала фонд направит компании или ИП письмо.Если работодатель откажется возвращать деньги, отделе-ние ПФР может взыскать ущерб через суд. Уже есть при-меры решений, где фонды выиграли (решение Арбитраж-ного суда Псковской области от  01.08.2017№ А52-2171/2017). Как поступить. Если обнаружили, что забыли вклю-чить в отчет сведения на работника, сдайте дополняющуюформу. Отделение Пенсионного фонда не успеет пересчи-тать пенсию, если вы  уточните сведения в  том же  меся-це, в котором сдали отчет СЗВ-М (см. мнение специалистаПФР на с. 102.)

104 №1, январь, 2018РекомендацииПомощь бухгалтеруКонструктор учетной политики:составьте безупречный документУчетная политика должна быть безупречной, чтобы в случае споров с налого-виками можно было сослаться на документ. Составить приказ поможет нашэлектронный помощник «Конструктор учетной политики». Найти его можнона сайте e.26-2.ru в разделе «Сервисы».Читайте также Зачем нужна учетная политикаПодробнее о новых прави-лах учета для упрощенцев, В учетной политике вы выбираете методы ведения бухгал-которые влияют на учетную терского и налогового учета для тех случаев, когда в за-политику, читайте на с. 32. коне есть несколько вариантов учета. Упрощенцы вправе выбрать способы, которые удобны для них. Кроме того, есть вопросы, которые надо прописать в политике, чтобы закрыть пробелы в законе. Бухгалтерскую политику составляют только фир- мы. А налоговую политику — все упрощенцы независимо от выбранного объекта налогообложения. Как составить документ в сервисе Сначала выберите вид учетной политики — для бухучета или налогового учета. А если вы применяете упрощенные способы бухучета, то нажмите на кнопку со звездочкой, чтобы составить упрощенную бухгалтерскую политику (см. рисунок вверху на с. 105). Затем выберите организа- ционно-правовой статус — компания или ИП, заполните название, номер приказа и т. д.

105 Автоматический учет После этого ответьте на вопросы, которые пред-ложит программа. Как только пройдете все шаги, сервиспредложит сформировать и распечатать документ (см.рисунок внизу). Если хотите, документ можно предвари-тельно сохранить на компьютере и отредактировать.Что приложить к учетной политикеПосле того как вы сформируете и распечатаете учетнуюполитику, приложите к ней рабочий план счетов, образ-цы первички и регистров бухучета. Кроме того, составьтеграфик документооборота и график проведения инвента-ризации.

106 №1, января, 2018ДиалогПисьма в редакцию Дорогие читатели! В рубрике «Письма в редакцию» мы публикуем ответы на вопросы, которые вы задали через платный сервис «Вопрос эксперту» на e.26-2.ru. Стоимость обращения — 890 руб. На вопрос мы отвечаем в течение 24 часов.Как посчитать среднесписочнуючисленность работниковПамятка. Как сдать сведения о среднесписочной численности за 2017 годКто сдает Все компании ИП, которые в 2017 году работали с сотрудникамиКуда сдавать Компании: в инспекцию по месту учета ИП: в инспекцию по месту жительстваВ какой срок Не позднее 22 января 2018 года (20 января — выходной)В каком виде Электронно или на бумаге по выбору упрощенцаПо какой форме Утверждена приказом ФНС от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@Штраф Компании — 200 руб., руководитель фирмы — 500 руб.за опоздание ИП — 200 руб.Компания сдала в январе сведения, но обнаружила ошибку — вместо 23 че-ловек записала 27. Нужно ли подавать уточненные сведения? Да, безопаснее подать новые сведения. Из данных отче- та инспекторы делают вывод, каким способом компания должна отчитываться — на  бумаге или электронно. На- пример, если средняя численность за 2017 год превыша- ет 25 человек, то расчеты по взносам, 6-НДФЛ и справ- ки о  доходах компания обязана сдавать в  электронном виде (п. 2 ст. 230 и п. 10 ст. 431 НК). Если фирма пе- редаст документы на  бумаге, ее  оштрафуют на  200  руб.

107 Письма в редакцию (ст. 119.1 НК). В отчете о численности нет поля, где мож- но указать, что компания сдает уточненные сведения. По- этому к отчету стоит приложить письмо с пояснением.Как заполнить отчет, если численность получается дробная — 5,44? Среднесписочную численность указывают в целых едини- цах — 5 человек. Дробное число округляют по правилам математики: цифры до 0,5 — в меньшую сторону, цифры от 0,5 — в большую (п. 79.4 Указаний, утв. приказом Рос- стата от 22.11.2017 № 772). Кого из работников включать в расчет, смотрите в таблице.Фирма совмещает упрощенку и ЕНВД. УСН платит в столице, вмененныйналог — в области. Как считать численность — в целом по компании илипо каждому спецрежиму? В целом по компании. Фирма сдает только один отчет — по месту учета головного офиса. В форме есть только од- но поле, где компания должна записать среднюю числен- ность.Надо ли сдавать отчет, если фирма деятельность не ведет и в ней один ди-ректор-учредитель, который не заключал с компанией трудовой договор? Сдайте сведения (абз. 6 п. 3 ст. 80 НК). Укажите в отчете 1 человека. Если впишите 0, у  налоговой возникнут во- просы, как фирма работает без сотрудников.Директор компании работает в другой фирме по основному месту. В своемООО устроен по совместительству. Других работников нет. Какое число чело-век указать в отчете о численности? По логике нужно указать 0, так как совместителей не учи- тывают при расчете среднесписочной численности. Но лучше поставьте 1, чтобы избежать вопросов от нало- говой.Предприниматель работает с двумя сотрудниками. Должен ли он считатьсебя при расчете среднесписочной численности? Нет. При расчете среднесписочной численности бизнес- мены учитывают только работников.