Вмененка. Ознакомительный номер

Первый журнал 1 для бухгалтера по ЕНВД 2019 8 Как отчитаться по ЕНВД за IV квартал и заплатить налог 22 Какие налоги платить вмененщикам при продаже бизнес-имущества 32 Проверьте, какие отчеты по экологии сдавать в январе 40 Как заполнить СЗВ-М и расчет по взносам, чтобы не попасть на штрафы



1 В ЭТОМ НОМЕРЕ 2019 ФАКТЫ/ДОКУМЕНТЫ Учредитель Лента новостей ООО КФЦ «Актион» 2 11 регионов перестанут платить социальные пособия Издатель Наталья Андреевна Андреева работникам ООО «Актион бухгалтерия», 109145, 3 Бухгалтерскую отчетность в «статистику» сдавать Москва, ул. Привольная, д. 8, помещение I, комната 6 не придется Журнал зарегистрирован 3 С 2019 года вмененщик может уточнять ошибочные Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных платежки чаще технологий и массовых коммуника- 4 Пробивать кассовые чеки на ошибочные платежи ций. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62251 от 03.07.2015 не надо © ООО «Актион бухгалтерия», 2018 4 Заработал налоговый сервис «Прозрачный бизнес» Главный редактор Арбитражная практика Наталья Васильевна Бовша 5 Суд снизил один штраф за СЗВ-М в 10 раз, Заместитель главного редактора а второй оставил в силе Е.А. Постникова 6 Налоговики доказали, что ООО неверно распределяло Ответственный секретарь расходы между вмененкой и общим режимом Т.С. Шабалина 7 Из-за каких выплат работникам компании спорили Научные редакторы в 2018 году А.С. Аксенов, Н.А. Кулюкина, Л.А. Масленникова ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Адрес редакции: Уроки вмененки 127015, Россия, г. Москва, 8 Как отчитаться по ЕНВД за IV квартал и заплатить налог ул. Новодмитровская, д. 5а, стр. 8 (495) 783-74-00 Непростой вопрос Верстка 15 Примеры расчета пособий по новым правилам Е.В. Петрова 22 Какие налоги платить вмененщикам при продаже Реклама бизнес-имущества ООО «Актион реклама» Заполняем и сдаем (495) 730-55-14, 735-42-39 26 Рассчитываем среднюю численность сотрудников и отчитываемся в ИФНС Сайт: e.26-3.ru 32 Проверьте, какие отчеты по экологии сдавать в январе Электронная версия журнала: 40 Как заполнить СЗВ-М и расчет по взносам, e.26-3.ru чтобы не попасть на штрафы Журнал зарегистрирован Федеральной службой по надзору СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуника- Календарь вмененщика ций. Свидетельство о регистрации 48 Чек-лист важных дел вмененщика в феврале 2019 года ЭЛ № ФС77-62805 от 18.08.2015 Подписные индексы в каталогах: 36772 — «Роспечать» П1421 — «Почта России» 88057 — «Пресса России» 10801 — «Каталог российской прессы» Цена в розницу свободная По вопросам использования материалов издания обращаться в отдел авторских прав. Редакция не несет ответственности за содержание рекламных материалов. Перепечатка или иное использование материалов журнала без письменного разрешения ООО «Актион бухгалтерия» влечет ответственность в соответствии с действующим законода- тельством РФ Возрастное ограничение: 12+ Формат 70×100/16 Подписано в печать 21.12.2018 Дата выхода в свет 10.01.2019 Тираж 4545 экз. Заказ № 24 248 Отпечатано в ООО ПО «Периодика», 105082, г. Москва, Спартаковская площадь, д. 14, стр. 3 Телефон отдела подписки 8 (800) 550-15-57

Лента НОВОСТЕЙ 11 регионов перестанут платить социальные пособия работникам Постановление С 1 января 2019 года к пилотному проекту по прямой выплате Правительства социальных пособий присоединяется еще 11 регионов. Новые от 01.12.2018 участники проекта — республики Ингушетия, Марий Эл и Хака- № 1459 сия, Чеченская и Чувашская республики, Камчатский край, Владимирская, Смоленская и Псковская области, Ненецкий и Чукотский автономные округа (постановление Правитель- ства от 01.12.2018 № 1459). Итого с 1 января 2019 года посо- бия не платят 50 регионов. Помимо этого, в 2019 и 2020 годах участниками пилотного проекта станут еще 27 регионов (см. таб- лицу ниже). Участники пилотного проекта не рассчитывают пособия за счет средств ФСС. Такие участники платят только пособия за счет средств работодателя за первые три дня больничного. Также «пилотники» направляют в ФСС данные о работниках — получателях пособий, реквизиты больничных и расчет сред- него заработка. Подробнее о том, какие документы направлять в фонд при прямой выплате социальных пособий, читайте в этом номере на с. 15. Таблица. Какие регионы присоединятся к пилотному проекту ФСС Когда регионы Регионы подключаются к проекту 1 января 2019 года Республики Ингушетия, Марий Эл и Хакасия, Чеченская и Чувашская республики, Камчатский край, Владимирская, Смоленская и Псковская области, Ненецкий и Чукотский автономные округа 1 июля 2019 года Забайкальский край, Архангельская, Ивановская, Воронежская, Мурманская, Пензенская, Рязанская, Сахалинская, Тульская области 1 января 2020 года Республики Коми и Саха (Якутия), Удмуртская Республика, Кировская, Кемеровская, Оренбурская, Саратовская, Тверская области, Ямало-Ненецкий автономный округ 1 июля 2020 года Республики Башкортостан и Дагестан, Красноярский и Ставропольский края, Волгоградская, Иркутская, Ленинградская, Тюменская и Ярославская области Вменёнка 2 №1 2019

www.е.26-3.ru ФАКТЫ/ДОКУМЕНТЫ Бухгалтерскую отчетность в «статистику» сдавать не придется Федеральные Организации больше не  будут представлять бухгалтерскую законы отчетность в «статистику» (Федеральный закон от 28.11.2018 от 28.11.2018 №  444-ФЗ). Обязанность сдавать бухотчетность в  налого- № 444-ФЗ вую инспекцию осталась (Федеральный закон от 28.11.2018 и № 447-ФЗ № 447-ФЗ). Изменение начнет действовать с 2020 года — сдачи отчетности за 2019 год. По новым правилам вместе с отчетностью за 2019 года пона- добится представить в ИФНС аудиторское заключение, если компания подпадает под обязательный аудит. Срок сдачи отчет- ности не поменялся — до конца марта. Срок сдачи аудиторского заключения в ИФНС — в течение 10 рабочих дней после того, как заключение подписали аудиторы, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным. Отчетность за 2018 год по-прежнему сдавайте как в ИФНС, так и в «статистику». Причем обязательное аудиторское заключение компаниям надо представлять только в «статистику». Еще одно изменение — с отчетности за 2020 год все компании будут сдавать бухгалтерскую отчетность исключительно через интернет. Если ФНС исключила вмененщика из реестра малого бизнеса в 2019 году, то электронную бухотчетность потребуется сдавать уже за 2019 год. Электронные форматы отчетности раз- работает ФНС. С 2019 года вмененщик может уточнять ошибочные платежки чаще Информационное С 2019 года вмененщики смогут уточнять в инспекции платежи, сообщение ФНС перечисленные не на тот счет Федерального казначейства (новая от 14.12.2018 редакция п. 7 ст. 45 НК). Новое правило, как сообщила ФНС, распространяется и на платежи, отправленные в 2018 году или раньше. Единственное ограничение — налоговики не уточнят пла- тежи, которые вмененщик перечислил более трех лет назад. Также ИФНС не станет уточнять платеж, если исправление ошибки приведет к недоимке. Вменёнка 3 №1 2019

Лента НОВОСТЕЙ Если вмененщик уточняет платеж, налоговая инспекция исправляет ошибку и списывает пени за просрочку. Заявление об уточнении платежа подавайте в ИФНС в произвольной форме. К ней приложите документы, подтверждающие уплату вменен- щиком налога. Пробивать кассовые чеки на ошибочные платежи не надо Письмо ФНС Компания может ошибочно получить на  банковский счет от 12.12.2018 платеж от физлица. Пробивать кассовый чек на такую сумму № ЕД-4-20/24113@ не надо. К такому выводу пришли налоговики в свежем письме (от 12.12.2018 № ЕД-4-20/24113@). ФНС объяснила вывод так. Компания или ИП не станет реализовывать товары, работы, услуги физлицу, которое перечислило деньги по ошибке. Поэтому при получении ошибочного платежа не возникает расчета в целях применения ККТ (ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Напомним, что применять кассовую технику необходимо при расчетах наличными и картами, а также когда физлица перечи- сляют деньги за товары, работы, услуги электронными средст- вами платежа. Заработал налоговый сервис «Прозрачный бизнес» Cайт ФНС Налоговики открыли сервис по всем компаниям «Прозрачный pb.nalog.ru бизнес». С помощью нового сервиса вмененщик может быстро проверить контрагентов. Для этого достаточно вбить в поисковую строку ИНН компании. Сервис выдаст по контрагенту карточку со следующей информацией: ИНН, ОГРН, код ОКВЭД, юриди- ческий адрес. В карточку попадут данные, применяет ли фирма специальный налоговый режим, включена ли в реестр малого бизнеса. Как выглядит сервис, смотрите на сайте e.26-3.ru в тек- сте этой статьи. С помощью сервиса «Прозрачный бизнес» контрагенты могут проверить и самого вмененщика. Если вмененщик обнаружил ошибку, о ней можно сообщить в сервисе. Вменёнка 4 №1 2019

www.е.26-3.ru АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА Суд снизил один штраф за СЗВ-М в 10 раз, а второй оставил в силе Основание: постановление Арбитражного суда Московского округа от 16.11.2018 № Ф05-17103/2018 Цена вопроса: 393 500 руб. ООО подало отчетность по  форме СЗВ-М с  опозданием. ПФР рассчитал штраф в сумме 393 500 руб. Компания обратилась в суд, чтобы снизить штраф с учетом смяг- чающих обстоятельств. Ситуация. Налоговые отчеты за ООО составляла и сдавала сторонняя компания. Общество заключило со сторонней фирмой договор на оказание услуг. Но работник сто- ронней организации, который отвечал за отчетность общества, находился на больнич- ном с 12 сентября по 28 декабря 2017 года. Это подтверждают листки нетрудоспособно- сти. Поэтому ООО опоздало со сведениями на работников по форме СЗВ-М за сентябрь и октябрь 2017 года. ПФР получил отчеты только 28 декабря. Истец сдал сведения за  сентябрь на  397 застрахованных лиц, а  за октябрь — на 390 работников. Штраф за просрочку СЗВ-М равен 500 руб. за каждого работника (абз. 3 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Во время проверки сотруд- ники ПФР вынесли два решения по штрафам в суммах 198 500 руб. (397 чел. × 500 руб.) за сентябрь и 195 000 руб. (390 чел. × 500 руб.) за октябрь. Общество попросило суд сократить штрафы по каждому решению до 5000 руб. ООО сослалось в суде на такие смягчающие обстоятельства: • истец совершил нарушение впервые; • бухгалтер сторонней компании болел больше трех месяцев; • общество допустило незначительную просрочку. Аргументы ПФР. Компания опоздала с двумя формами СЗВ-М. Крайние сроки сдачи отчетов — 15 октября за сентябрь и 15 ноября за октябрь. ООО отчиталось лишь 28 дека- бря. Таким образом, просрочка значительная — она превысила два месяца. ООО не оспа- ривает то, что опоздало с формами. Значит, штрафы законны. Выводы судей. Суд снизил штраф за просрочку октябрьского отчета в 10 раз — со 195 000 до 19 500 руб. Просрочка в этом случае — полтора месяца. А вот штраф за сен- тябрьский отчет в сумме 198 500 руб. судьи не уменьшили, так как посчитали просрочку длительной. Штраф за октябрьский отчет в размере 195 000 руб. судьи считают неразумным и нес- праведливым. Он не соответствует тяжести правонарушения. У ООО были смягчающие обстоятельства просрочки: длительная болезнь бухгалтера, а также отсутствие умысла и существенных последствий для фонда. Какие данные включить в декабрьский отчет СЗВ-М, читайте в статье на с. 40. Вменёнка 5 №1 2019

Арбитражная ПРАКТИКА Налоговики доказали, что ООО неверно распределяло расходы между вмененкой и общим режимом Основание: решение Арбитражного суда Саратовской области от 12.12.2018 № А57-12953/2018 Цена вопроса: 675 329 руб. Налоговая инспекция провела выездную проверку компании, которая совмещает общий налоговый режим с вмененкой. Проверяющим не понравилось, как фирма распреде- ляет расходы между режимами. Инспекторы убрали часть расходов из общего режима и доначислили компании налог на прибыль, пени и штраф. Ситуация. Компания применяет общую налоговую систему по оптовой торговле алкоголем и сдаче в аренду нежилых помещений. ЕНВД фирма платит по розничной торговле алкоголем. В учетной политике компания предусмотрела, что ведет раздельный учет имущества, обязательств и операций по видам деятельности на общем режиме и ЕНВД. Компания учитывала в рамках спецрежима затраты, которые непосредственно связаны с вменен- ным бизнесом. К расходам общего налогового режима организация относила затраты на «коммуналку», зарплату административного персонала, амортизацию здания и дру- гие затраты. Аргументы проверяющих. Несмотря на положения учетной политики, компания фактически не распределяла общехозяйственные расходы между налоговыми режимами. Затраты на «коммуналку», стоимость информационных услуг, зарплата административ- ного персонала и амортизация здания — это общехозяйственные расходы. Их следовало распределять между налоговыми режимами. Фирма, которая совмещает два режима, обязана вести раздельный учет имущества, обязательств и операций (п. 7 ст. 346.26 НК). Расходы, которые невозможно отнести к одному режиму, надо распределять пропорционально доле выручки от каждого вида деятельности в общей сумме доходов (абз. 4 п. 1 ст. 272 и абз. 4 п. 9 ст. 274 НК). Как раз к таким общим расходам надо отнести стоимость «коммуналки», зарплату администра- тивного персонала, амортизацию здания. Проверяющие составили расчет распределения расходов по двум режимам. Выручку по каждому виду деятельности инспекторы определили по бухгалтерским и банковским документам. Выводы судей. Судьи согласились с тем, как налоговики распределили расходы между налоговыми режимами фирмы. В итоге судьи признали, что ООО завысило рас- ходы по деятельности на общем режиме. Компания неверно рассчитала налог на при- быль. Налоговые инспекторы законно доначислили компании налог на прибыль, пени и штраф за просрочку. Вменёнка 6 №1 2019

www.е.26-3.ru ФАКТЫ/ДОКУМЕНТЫ Из-за каких выплат работникам компании спорили в 2018 году Из-за чего спорили Аргументы Выводы суда вмененщики вмененщиков Компания не отдала Компания действи- Компания должна выплатить бывшей работнице тру- тельно не выдала уволенной сотруднице компен- довую книжку. Женщина работнице трудовую сацию за задержку трудовой книжки обратилась в суд за ком- книжку. Причина — в размере 554 365,80 руб., а также пенсациями в виде не- сотрудница не яви- возместить моральный вред — полученного заработка лась к работодателю в сумме не 100 000 руб., а 10 000 руб. в размере 554 365,80 руб. за документами. Кроме Работодатель обязан был выдать и морального вреда того, бывшая сотруд- трудовую книжку в день прекраще- в размере 100 000 руб. ница не представила ния договора, а если это невозмож- Цена вопроса: доказательств, что но, то уведомить о необходимости 654 365,8 руб. ей где-либо отказали явиться за трудовой (ст. 84.1 ТК). в работе из-за того, что Компания не подтвердила, что на- нет трудовой книжки. правила уведомление (апелляцион- Поэтому выплачивать ное определение Санкт-Петербург- компенсацию работо- ского городского суда от 19.06.2018 датель не обязан № 33-9564/2018) ООО выплачивало ООО предусмотрело Оплата однодневных поездок сотрудникам суточные в положении о коман- не облагается взносами за однодневные коман- дировках порядок как компенсация затрат работника. дировки. Взносы с этих и нормы возмещения Компания обязана возмещать работ- сумм фирма не начи- расходов, связанных никам расходы, связанные со слу- сляла. ПФР потребовал с нахождением сотруд- жебной поездкой (ст. 167 и 168 ТК). заплатить страховые ников в поездках. Фир- Также фирма вправе утвердить ком- взносы. ма возмещает расходы, пенсацию расходов при одноднев- Цена вопроса: если руководитель ных поездках. Выплаты одобрил ру- 3035,2 руб. их одобрил, утвердив ководитель организации. Поэтому авансовый отчет по ко- считать их доходом работника и на- мандировке. Выплаты числять взносы не надо (постанов- не являются доходом ление Арбитражного суда Поволж- работника. А значит, ского округа от 09.11.2018 платить взносы не надо № Ф06-38703/2018) ООО рассчитало пособия Справки содержат все Компания выполнила все тре- по справкам о заработке данные для расчета. бования закона и вправе возме- от другого работода- Предыдущие рабо- стить пособия. Бывший работода- теля. ФСС обнаружил тодатели оформили тель, наоборот, мог подать в фонды в справках ошибки. ФСС справки по форме недостоверные данные. Компания отказался возмещать из приказа Минтруда не обязана проверять данные пособия. от 30.04.2013 № 182н. в справках. Фонд может обратиться Цена вопроса: У фирмы не было осно- в суд за взысканием убытков с преж- 460 925,1 руб. ваний сомневаться него работодателя (постановление в правильности Арбитражного суда Восточно-Си- бирского округа от 29.10.2018 № Ф02-3766/2018) Вменёнка 7 №1 2019

Уроки ВМЕНЕНКИ Екатерина Постникова, эксперт журнала «Вмененка» Как отчитаться по ЕНВД за IV квартал и заплатить налог После новогодних праздников вам предстоит сдать новую декларацию по ЕНВД и заплатить налог за IV квартал. Сложности появятся не только в связи с поправ- ками, но и со старыми показателями. Разберемся с отчетностью и платежом. Что поменялось в декларации • 0291 5036 — в разделе 2; по ЕНВД • 0291 5043 — в разделе 3; • 0291 5050 — в разделе 4. Декларацию по ЕНВД за IV квартал сда- вайте не позднее 21 января, перенос с 20-го Еще в  разделе 3 декларации появи- числа, выходного (п. 3 ст. 346.32  НК). лась новая строка — 050. Теперь в ней, Заполняйте новую форму отчета, утверж- а  не  в  строке 040, надо отражать ито- денную приказом ФНС от  26.06.2018 говую сумму ЕНВД к уплате в бюджет. № ММВ-7-3/414@. Декларация теперь А вот по строке 040 показывайте сумму официально включает раздел 4, который кассового вычета из  раздела 4. Если надо заполнить ИП, если он  заявляет вычет по ККТ не заявляли, то строку 040 кассовый вычет по ЕНВД. Раньше вме- не заполняйте. ненщики применяли рекомендованную форму ФНС с разделом 4 или сдавали ста- Как заполнить новый раздел 4 рую форму без данных о кассовом вычете с пояснениями. В раздел 4 занесите данные о  куплен- ных моделях ККТ и  суммах расходов. Даже если не заявляете вычет по ККТ, Информацию по каждой кассе отражайте сдавайте новую форму. Если заполняете в отдельном блоке. По строке 050 пока- отчет на бумаге, проверьте, чтобы в нем жите сумму затрат на каждую ККТ в преде- стояли новые штрихкоды: лах 18 тыс. руб. Это максимальный вычет • 0291 5012 — на титульном листе; по каждой кассе. Вам не надо прикидывать • 0291 5029 — в разделе 1; в разделе 4, превышает ли вычет сумму Вменёнка 8 №1 2019

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ налога. В разделе 4 отразите всю сумму имость касс ЕНВД за IV квартал 2018 года. затрат в пределах 18 тыс. руб., даже если Как заполнить разделы 3 и 4 декларации, налог меньше расходов на ККТ. смотрите в образцах 1 и 2 на с. 10—11. Кассовым вычетом могут восполь- В сумму вычета включайте не только зоваться только предприниматели. расходы на  первоначальную покупку Поэтому вместо КПП в разделе 4 про- ККТ, но и затраты на фискальный нако- ставьте прочерки. питель, программное обеспечение, работы и  услуги по  обновлению кассы (п. 2.2 Пример 1. ИП заполнил новый раздел 4 ст. 346.32 НК). Если вы списали в расходы в декларации по ЕНВД. ИП Иванов Вик- меньше 18 тыс. руб., то при очередном тор Сергеевич оказывает бытовые услуги обновлении можете заявить вычет еще раз на ЕНВД. Всего у предпринимателя пять на новые затраты. Главное, чтобы общая работников, в  том числе он  сам. ЕНВД сумма вычета не превышала 18 тыс. руб. за IV квартал равен 31 523 руб. (7500 руб. × × 5 чел. × 1,868 × 3 мес. × 15%). В IV квар- Вы не обязаны прикладывать к декла- тале ИП заплатил страховые взносы в сум- рации по ЕНВД документы, подтвержда- ме 15 000 руб. ющие расходы на кассу. Но инспекторы В декабре 2018 года ИП купил две кассы — часто требуют такие документы вместе по 22 000 руб. каждая. ИП уменьшил на сто- Частые вопросы по ККТ-вычету ? ИП с работниками продает товары. Он купил ККТ в мае. Можно ли остаток неи- спользованного вычета по ККТ учесть при расчете ЕНВД в 2019 году? — Нет. Коммерсанты с работниками в рознице перешли на ККТ до 1 июля 2018 года. Такие продавцы вправе воспользоваться вычетом по ККТ только при расчете ЕНВД за 2018 год (п. 2.2 ст. 346.32 НК). ? ИП без работников в рознице на ЕНВД пока не применяет кассу. Коммерсант сможет получить вычет, если наймет сотрудника и купит ККТ? — Да, если сначала купит ККТ, а потом наймет сотрудника. Если ИП в рознице нанимает персонал, перейти на ККТ нужно в течение 30 календарных дней (п. 7.3 ст. 7 Федераль- ного закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ). После того как ИП нанимает сотрудников, он стано- вится работодателем. Работодатели не получают вычет в 2019 году. Чтобы обойти запрет, сначала зарегистрируйте кассу, а затем заключайте трудовой договор. Тогда вы полу- чите вычет как ИП без сотрудников в 2019 году (письмо Минфина от 27.07.2018 № 03-11- 11/53013). Вменёнка 9 №1 2019

Уроки ВМЕНЕНКИ Образец 1. Раздел 3 декларации по ЕНВД <...> с отчетом или на камералке. Это неза- на 50 процентов. А ИП-одиночки могут конно, но если не хотите спорить, то проще уменьшать ЕНВД без ограничений. Сумму представить документы. взносов вмененщики отражают в разделе 3 отчетности. Как заполнять раздел 3, зави- Как в декларации по ЕНВД сит от статуса вмененщика — с работни- показать страховые взносы ками или без. Что отражать в строках ком- паниям и ИП, смотрите в таблице на с. 12. Вмененщики уменьшают ЕНВД на упла- ченные страховые взносы. Компании В порядке заполнения декларации и  ИП работниками вправе сократить не  уточняется, какую сумму взносов налог на взносы и пособия не более чем работодатели указывают по строкам 020 Вменёнка 10 №1 2019

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Образец 2. Раздел 4 декларации по ЕНВД 01309 20 0 0 7 04 24 7 0 00213 5406011663 01169 50 0 0 3 00 09 6 1 00010 41863045310 Вменёнка 11 №1 2019

Уроки ВМЕНЕНКИ Таблица. Как заполнить раздел 3 в декларации по ЕНВД Строка Компания ИП с работниками ИП без работников 005 1 1 2 010 Сумма исчисленного ЕНВД 020 Вся сумма взносов, Вся сумма взносов, которые Заполнять не надо которые компания ИП заплатил за работников заплатила за работников 030 Заполнять не надо Вся сумма уплаченных личных взносов ИП 040 Сумма расходов на кассовые аппараты в пределах 18 тыс. руб. по каждой модели 050 Рассчитайте ЕНВД к уплате по формулам стр. 010 – стр. 020, стр. 010 – стр. 020 – стр. 030 – стр. 010 – стр. 030 – при этом стр. 010 – – стр. 040, при этом стр. 010 – – стр. 040 – стр. 020 >= стр. 010 × – стр. 020 – стр. 030 >= × 50% >= стр. 010 × 50% и 030 — всю или в пределах 50 процен- в следующем квартале до подачи декла- тов от  ЕНВД. Контрольные соотноше- рации (письмо Минфина от 24.10.2018 ния к декларации по ЕНВД такого уточ- №  03-11-11/76242). Их  поддержива- нения также не содержат (письмо ФНС ют и некоторые судьи (решение Арби- от 13.04.2016 № СД-4-3/6476). тражного суда Свердловской области от 12.11.2018 по делу № А60-34966/2018). На камералке инспекторы требуют уточнить декларации, если вмененщик Но иногда ИП без работников удается отразил в строке 020 всю сумму взносов доказать в суде, что они вправе вычесть за работников, а не в пределах лимита. при расчете ЕНВД взносы, которые запла- Но такое требование незаконно. Поясните, тили в следующем квартале (постановле- что вы показали в строке 020 все взносы, ние Девятнадцатого арбитражного апел- но  учли норматив вычета при расчете ляционного суда от 21.09.2018 по делу ЕНВД по строке 050. Образец пояснений № А35-12507/2017). в ИФНС смотрите на с.13. Как заполнять декларацию, Инспекторы вправе требовать пояс- если вмененщик сменил ИФНС нения по декларации, если нашли ошибки или противоречия в расчете Если фирма или предприниматель сме- налога (п. 3 ст. 88 НК). нили в IV квартале ИФНС и встали на учет в новой, придется подать две декларации Чиновники не разрешают уменьшать по ЕНВД. Одну декларацию — в старую ЕНВД на взносы, которые ИП заплатил Вменёнка 12 №1 2019

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Образец 3. Пояснения по декларации по ЕНВД <...> В ответ на требование от 14.01.2019 сообщаем, что в декларации по ЕНВД за IV квар- тал 2018 года нет ошибок. Поэтому ООО «Салют» не обязано подавать уточненную де- кларацию. В  первичной декларации бухгалтер правильно отразил по  строке 020 раз- дела 3 всю сумму страховых взносов, уплаченных в  налоговом периоде. Порядок за- полнения декларации и контрольные соотношения не содержат требования отражать по строке 020 сумму в пределах лимита в 50 процентов от ЕНВД. Бухгалтер учел норма- тив вычета при заполнении строки 050 раздела 3. Также ООО «Салют» уменьшило налог на расходы по кассе. Поэтому ЕНВД к уплате равен 0. <...> налоговую, вторую — в новую (письмо К1 в 2018 году равнялся 1,868. В Тоболь- ФНС от 21.08.2013 № НД-4-14/15178@). ске власти ввели по продажам детской Рассчитайте налог по каждой налоговой одежды значение корректирующего К2, с учетом фактического времени работы равное 0,5. на ЕНВД по старому и новому адресам ЕНВД за  IV квартал по  адресу ста- (п. 10 ст. 346.29 НК). В декларации, кото- рой налоговой инспекции равен рую сдаете по новому адресу, укажите вме- 37 095 руб. (1800 руб. × 60 кв. м × 1,868 × ненный КПП, который присвоила вторая × 0,5 × 2 мес. × 15% + 1800 руб. × 60 кв. м × ИФНС. × 1,868 × 0,5 × 14 дн. : 31 дн. × 15%). ЕНВД за IV квартал по новому адресу ра- Если ИП поменял в IV квартале фами- вен 18 303 руб. (1800 руб. × 75 кв. м × 1,868 × лию и паспорт, то указывайте в декла- × 15 дн. :  31 дн. × 15%). рации новые данные. Пример 2 . Вмененщик сдает декла- Как заплатить ЕНВД в бюджет рации после переезда. ООО «Уют» про- дает детскую одежду в розницу и рабо- Составляйте отдельные налоговые пла- тает на вмененке в Тюменской области. тежки по каждому коду ОКТМО, который До 14 декабря включительно компания отразили в разделе 1 декларации по ЕНВД. торговала через магазин площадью Если компания или индивидуальный пред- 60 кв. м в Тобольске, а затем переехала приниматель сменили инспекцию и сда- в магазин площадью 75 кв. м в Тюмени. вали разные декларации, то также запол- По новому адресу ООО встало на вме- ните отдельные платежки по  каждой ненный учет с 17 декабря. По старому ад- ИФНС. ресу магазин работал в декабре 14 дней, а по новому адресу — 15 дней. В платежных поручениях укажите Базовая доходность по розничной торгов- КПП, который инспекторы присваи- ле равна 1800 руб. вают вмененщикам. В таком КПП пятый и шестой знаки: 35. Если укажете основ- ной КПП, то  придется уточнять пла- Вменёнка 13 №1 2019

Уроки ВМЕНЕНКИ тежное поручение. КБК по  ЕНВД  — ИФНС, которая поставила вас на вменен- 182 1 05 02010 02 1000 110. ный учет. Обычно это инспекция по адресу бизнеса. Но  в  четырех случаях ЕНВД С 2019 года вмененщики смогут уточ- нужно платить по основному адресу вме- нять неверный счет Федерального каз- ненщика: при перевозках, развозной и раз- начейства (п. 7 ст. 45 НК). носной торговле, а также при размещении рекламы на транспортных средствах (п. 2 В платежке указывайте налоговый ст. 346.28 НК). Образец платежки по ЕНВД период «КВ.04.2018», даже если вменен- за IV квартал смотрите ниже. щик работал на спецрежиме не весь квар- тал. В платежке пишите реквизиты той Образец 4. Платежное поручение по ЕНВД 2 24.01.2018 01 Тридцать восемь тысяч четыреста рублей 00 копеек 7719025368 771935001 38 400-00 ООО «Салют» Укажите реквизиты ИФНС, 40702810508000012345 где состоите на учете как вмененщик 044583222 30101810400000000222 АКБ «Надежный» 044525000 ГУ Банка России по ЦФО Балашиха 5001000789 500101001 40101810845250010102 Управление федерального казначейства 01 5 по Московской области (Инспекция Федеральной 0 налоговой службы по г.Балашихе Московской 0 области 0 182 1 05 02010 02 1000 110 46704000 ТП КВ.04.2018 Единый налог на вмененный доход за IV квартал 2018 года Вменёнка 14 №1 2019

www.е.26-3.ru НЕПРОСТОЙ ВОПРОС Александр Аксенов, эксперт журнала «Вмененка» Примеры расчета пособий по новым правилам С 1 января вмененщикам придется по-новому рассчитывать больничные, декретные и детские пособия. Вырос МРОТ, а также поменялся расчетный период для посо- бий. В статье вы найдете примеры с расчетом пособий по новым правилам. На суммы пособий влияет новый МРОТ — (2017 и 2018 годы) повлиял на максимум 11 280 руб., а также новый расчетный пособий. При расчете вы учтете выплаты период, за  который вы  берете зарабо- в пределах 755 тыс. руб. — в 2017 году, ток. Из-за МРОТ выросли минималь- и 815 тыс. руб. — в 2018-м. Кроме того, ные пособия. А новый расчетный период часть регионов с 1 января стали участ- Памятка. Показатели для расчета пособий в 2019 году Показатели Значения Расчетный период 2017 и 2018 годы Предельный заработок 2017 год — 755 000 руб., 2018 год — 815 000 руб., общая для расчета пособий сумма за два года — 1 570 000 руб. Количество дней Для больничных — 730 дн. в расчетном периоде Для декретных и детских пособий — 730 дн. за минусом исключаемых периодов: болезни, декретных и «детских» отпусков Максимальный 2150,68 руб. [(755 000 руб. + 815 000 руб.) : 730 дн.] среднедневной заработок Минимальный 370,85 руб. (11 280 руб. × 24 мес. : 730 дн.). среднедневной заработок Вменёнка 15 №1 2019

Непростой ВОПРОС никами пилотного проекта ФСС, в кото- Как влияет МРОТ на расчет больнич- ром пособия работникам платят отделе- ного. Средний заработок для больничного ния фонда напрямую. Памятку для рас- пособия считайте из МРОТ, если: чета пособий в 2019 году смотрите на с. 15. • сотрудник не работал в последние два Обо всем по порядку. года, при этом не был в декрете или Как считать больничные отпуске по уходу; в 2019 году • средний заработок сотрудника меньше МРОТ. Больничные рассчитывайте исходя Берите минималку, которая дейст- из среднего заработка сотрудника и его вовала на  первый день больничного стажа. Если работник открыл больничный (ч.  1.1 ст.  14 Закона № 255-ФЗ, п. 11 лист в 2019 году, берите для расчета посо- Положения, утв. постановлением Пра- бия выплаты за 2017 и 2018 годы. Если вительства от 15.06.2007 № 375). Так, работник заболел в 2018 году, а выздо- если работник открыл больничный лист ровел в 2019-м, пособие считайте исходя в 2019 году, берите МРОТ — 11 280 руб. из выплат в 2016 и 2017 годах. Пособие на  основании больничных, которые открыли в 2018 году, а закрыли Вмененщик обязан рассчитать посо- в 2019-м, считайте исходя из старого бие в течение 10 календарных дней МРОТ — 11 163 руб. Учтите общий стаж с даты обращения сотрудника. Боль- сотрудника для расчета больничного ничный лист — это основание для (см. таблицу ниже). выплаты пособий по временной Пример 1. Как рассчитать больничный, нетрудоспособности. Перечислить если у работника нет выплат в расчет- деньги нужно в день ближайшей зар- ном периоде. Продавец С.А. Мармеладова платы (ст. 15 Федерального закона болела с 13 по 27 января 2019 года (15 ка- от 29.12.2006 № 255-ФЗ). лендарных дней). Страховой стаж сотруд- ницы — восемь лет и четыре месяца, поэ- Пособие за первые три дня нетрудо- тому вмененщик оплачивает больничное способности выплачивайте за счет фирмы, пособие в размере 100 процентов зара- а с четвертого дня — за счет ФСС (п. 2 ботка. Расчетный период для начисления ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 пособия — 2017 и 2018 годы. В эти годы № 255-ФЗ). Ту часть больничного, кото- рую платят за счет средств ФСС, фонд воз- местит работодателю. Таблица. Коэффициент стажа для расчета больничного пособия Страховой стаж сотрудника Коэффициент, % Менее 5 лет 60 От 5 до 8 лет 80 Более 8 лет 100 Вменёнка 16 №1 2019

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ продавец С.А. Мармеладова официально Пособие Фамусова ниже максимума. По- не работала. этому пособие за все дни болезни рав- Средний дневной заработок бухгалтер но 1112,55 руб. (222,51 руб. × 5 дн.). рассчитал исходя из  нового МРОТ  — 11 280 руб., так как у сотрудницы не было Когда считать больничный по мак- заработка в расчетном периоде. Средний симуму. Предельный заработок для дневной заработок С.А. Мармеладовой — расчета больничного в 2019 году равен 370,85 руб. (11 280 руб. × 24 мес. : 730 дн.). 1 570 000 руб. (755 000 + 815 000). Макси- Итоговая сумма больничного за 15 дней: мальное дневное пособие по больничным, 5562,73 руб. (370,85 руб. × 15 дн. × 100% ). открытым в 2019 году, равно 2150,68 руб. [(755 000 руб. + 815 000 руб.) : 730 дн.]. Пособие ограничьте минималкой, если: Рассмотрим пример. • общий стаж сотрудника меньше шести Пример 3. Как рассчитать больничный месяцев (ч. 6 ст. 7 Закона № 255-ФЗ); сотруднику с  большим заработком. • работник нарушил больничный режим Старший менеджер Э.М. Шилов принес в бухгалтерию больничный лист. Работник или не  явился на  осмотр (ч. 1 ст. 8 болел 12 календарных дней в январе. Стра- Закона № 255-ФЗ). ховой стаж — 6 лет. Заработок сотрудника за 2017 год — 780 000 руб., за 2018 год — Работник нарушал режим, если 840 000 руб. Это выше лимитов — 755 000 в больничном врач поставил отметку и 815 000 руб. с кодом 24. Для расчета среднего дневного заработка бухгалтер взял максимум. Среднедневной Пример 2. Как рассчитать больничный, заработок составит 2150,68 руб. Этот зара- если у работника стаж меньше 6 меся- боток бухгалтер скорректировал на коэф- цев. А.А. Фамусов устроился на работу фициент стажа — 80%. 9 января 2019 года. До этого сотрудник Пособие за весь период болезни равно не работал. С 14 по 18 января 2019 года 20 646,52 руб. (2150,68 руб. × 12 дн × 80%). (5 дней) Фамусов болел. Стаж Фамусова меньше 6 месяцев, значит, максимальное Какие новые правила учитывать больничное пособие для Фамусова равно 1 при расчете декретных МРОТ в месяц. При расчете пособия надо учесть коэффициент стажа — 60%. Пособия по беременности и родам счи- У сотрудника нет выплат в расчетном пери- тайте также исходя из выплат в расчетном оде. Поэтому бухгалтер определил средний периоде — 2017 и 2018 годах. Если у жен- дневной заработок из МРОТ — 370,85 руб. щины стаж меньше шести месяцев или (11 280 руб. × 24 мес. : 730 дн.). Дневное средний заработок меньше минималки, пособие с  учетом стажа — 222,51  руб. то считайте пособие исходя из МРОТ. (370,85 руб. × 60%). Декретные пособия не надо корректиро- Максимальное дневное пособие за ян- варь — 363,87 руб. (11 280 руб. : 31 дн.). Вменёнка 17 №1 2019

Непростой ВОПРОС вать с учетом стажа — платите 100 про- Корректировать пособие с учетом стажа центов среднего заработка. не надо. При расчете среднего заработка возьмите выплаты за два предыдущих Если пособие платите по  МРОТ календарных года. Учитывайте количе- и декрет начался в 2018 году, а закон- ство календарных дней в расчетном пери- чится в 2019-м, с 1 января придется сде- оде за минусом периодов, когда сотрудник лать перерасчет. находился на больничных, в декретных и «детских» отпусках (п. 3.1 ст. 14 Закона Пример 4. Как пересчитать декретное № 255-ФЗ). Пособие по уходу за ребен- пособие, если отпуск начался в 2018 го- ком за полный месяц отпуска рассчитайте ду, а закончится в 2019-м. Юрист О.М. Ше- исходя из количества дней — 30,4. реметьева находится в декрете с 1 декабря 2018 года по 18 апреля 2019 года. В 2016 В 2019 году минимальная сумма и 2017 годах Шереметьева нигде не ра- ежемесячного пособия по  уходу ботала, ее стаж на дату декрета меньше за  первым ребенком равна 4512 руб. 6 месяцев. Значит, ежемесячное пособие (11 280 руб. × 40%). Минимальное посо- не может превышать МРОТ. бие по уходу за вторым и более младшими Средний дневной заработок сотрудни- детьми осталось 6284,65 руб. цы равен 367 руб. (11 163 руб. × 24 мес. : 730). Если посчитать пособие из среднего С 1 февраля минимум по уходу за вто- заработка, то за месяцы с 31 днем полу- рым и более младшими детьми плани- чится 11 377 руб. (367 руб. × 31 дн.). А это руют повысить на коэффициент 1,034. выше МРОТ. Поэтому за декабрь, январь Пособие составит 6498,33 руб. и  март бухгалтер ограничил пособие (6284,65 руб. × 1,034). МРОТ — 11 163 руб. А за февраль и апрель посчитал пособие из среднего заработ- Минимальное пособие платите, если ка 367 руб. Бухгалтер выплатил 50 371 руб. у работника нет выплат в расчетном пери- (11 163 руб. × 3 мес. + 367 руб. × 28 дн. + оде или средний заработок меньше МРОТ. + 367 руб. × 18 дн.). Максимальное пособие — 26 152,27 руб. В январе бухгалтер пересчитал пособие (2150,68 руб. × 40% × 30,4). с учетом новой минималки — 11 280 руб. Доплата О.М. Шереметьевой составила Пример 5. Как рассчитать пособие 234 руб. (2 мес. ×  11 280 руб. – 2 мес. × по уходу за ребенком по МРОТ. Менед- × 11 167 руб.). жер О.Ю. Иванова ушла в отпуск по ухо- ду за первым ребенком до полутора лет Как рассчитывать пособие с 10 января 2019 года. Расчетный период — по уходу за ребенком 2018 и 2017 годы. Заработок за это время равен 240 000 руб. Количество дней в рас- Пособие по уходу за ребенком до полу- четном периоде за минусом больничных тора лет равно 40 процентам среднего равно 700. заработка (ч. 1 ст. 11.2 Закона № 255-ФЗ). Средний дневной заработок Ивановой равен 342,86 руб. (240 000 руб. : 700 дн.). Вменёнка 18 №1 2019

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Минимальный заработок при расчете дет- Задача работодателя взять с сотруд- ского пособия в 2019 году — 370,85 руб. ника документы, необходимые для расчета (11 280 руб. × 24 мес. : 730 дн.). Фактические пособий, — листки нетрудоспособности, выплаты сотруднику меньше минимально- справки о рождения ребенка и т. п. Также го среднего заработка. Поэтому бухгалтер возьмите у работника заявление. Обра- назначил Ивановой минимальное посо- зец заявления смотрите в приказе ФСС бие — 4512 руб. за полный месяц. За 22 дня от 24.11.2017 № 578. В заявлении укажите января сотрудник получит 3202,06 руб. средний заработок за два предшествую- (4512 руб. : 31 дн. × 22 дн.). щих года. В средний заработок включите выплаты работнику в 2017 и 2018 годах, Как платить пособия в пилотных на которые начислили страховые взносы, регионах например оклад, премии, отпускные. С 1 января 2019 года к пилотному проекту Фрагмент заявления — на с. 20—21. ФСС по прямой выплате пособий присое- Полное заявление можете скачать на сайте динились еще 11 регионов — республики e.26-3.ru в тексте этой статьи. Ингушетия, Марий Эл и Хакасия, Чечен- ская и Чувашская республики, Камчатский Дальше действуйте в  зависимости край, Владимирская, Псковская, Смолен- от численности работников. ская области, Ненецкий и Чукотский авто- номные округа. Всего «пилот» проходит Если среднесписочная численность в 50 регионах (постановление Правитель- работников за  прошлый год больше ства от 01.12.2018 № 1459). 25 человек, сдайте в течение пяти кален- дарных дней по интернету реестр сведе- С 1 июля 2019 года к проекту при- ний (п. 4.1 постановления Правитель- соединятся еще 9 регионов: Забай- ства от 21.04.2011 № 294). Форма реестра кальский край, Архангельская, Воро- и порядок его заполнения утверждены нежская, Ивановская, Мурманская, приказом ФСС от 24.11.2017 № 579. Если Пензенская, Рязанская, Сахалинская сотрудников меньше, можно подать реестр и Тульская области. или сдать на бумаге документы и заявле- ние с описью по форме из приказа ФСС Если вы работаете в регионе — участ- от 24.11.2017 № 578. нике пилотного проекта, то вы все равно будете считать и платить больничные Социальное пособие фонд начислит за первые три дня. Остальные пособия и выплатит работнику в течение 10 кален- заплатит Фонд соцстраха. дарных дней. ФСС перечислит деньги на банковский счет, который сотрудник ука- В пилотных регионах работодатели жет в заявлении. больше не начисляют и не выплачивают пособия за счет средств фонда. Взамен НДФЛ удерживайте только с суммы этого вмененщику придется подавать больничного пособия. С декретных в ФСС специальные документы. и детских пособий налог не платите (ст. 217 НК). Вменёнка 19 №1 2019

Непростой ВОПРОС Образец. Заявление на выплату пособия в пилотном регионе Вменёнка 20 №1 2019

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Вменёнка 21 №1 2019

Непростой ВОПРОС Надежда Кукурузяк, эксперт журнала «Вмененка» Какие налоги платить вмененщикам при продаже бизнес-имущества Продажа имущества не относится к вмененному бизнесу. Поэтому, если прода- ете недвижимость или транспорт, придется заплатить дополнительные налоги. Правда, некоторые вмененщики смогут получить льготы в 2019 году. Можно ли доходы от продажи Как рассчитать налоги компании учесть в рамках ЕНВД на ЕНВД Компании и индивидуальные предпри- Налог на  прибыль. В  доходах общего ниматели на ЕНВД обязаны заплатить режима отразите выручку от  продажи с дохода от проданного имущества налоги основного средства без НДС, а в расхо- общей системы или УСН, если переходили дах — остаточную стоимость имущества на упрощенку раньше (письмо Минфина (п. 1 ст. 248 и ст. 268 НК, письмо Минфина от 09.11.2018 № 03-11-11/80654). Про- от 16.11.2010 № 03-11-06/3/159). дажа имущества — не вмененный вид дея- тельности (п. 2 ст. 346.26 НК). А значит, У вмененщиков появляются сложно- доходы нельзя учитывать в рамках ЕНВД сти с определением остаточной стоимости. (письма Минфина от 13.07.2018 № 03-11- Ведь вмененщик не начисляет амортиза- 11/48801 и от  29.01.2016 № 03-11- цию по налоговым правилам, пока исполь- 09/4088). С  таким подходом соглаша- зует имущество в деятельности на ЕНВД. ются и суды (определение Верховного Инспекторы настаивают, чтобы компания суда от 28.05.2018 № 304-КГ18-5504 по определяла остаточную стоимость по пра- делу № А70-5139/2017). Разберемся, как вилам главы 25 НК. То есть, к примеру, рассчитать налоги компаниям и предпри- использовала линейный способ — пер- нимателям на вмененке. воначальную стоимость без учета вход- ного НДС делила на срок службы объекта. Вменёнка 22 №1 2019

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ А затем определяла сумму амортизации Если покупатель — индивидуальный с учетом срока фактического использо- предприниматель или компания, выставьте вания имущества на вмененке (постанов- счет-фактуру на продажную стоимость ление ФАС Западно-Сибирского округа имущества. Образец счета-фактуры смо- от 01.03.2012 по делу № А81-2398/2011). трите на сайте e.26-3.ru в тексте этой ста- тьи. В то же время судьи приходят к выводу, что вмененщики вправе не считать амор- Пример 1. Как посчитать налог на при- тизацию по правилам главы 25 НК и вклю- быль и НДС. 30 января компания на вме- чать в остаточную стоимость всю сумму ненке продала оборудование за 70 000 руб. расходов на  покупку основного сред- Фирма не переходила на УСН. Поэтому ства,  в  том числе входной НДС (п.  1 с доходов от продажи вмененщик заплатит ст. 257 и ст. 170 НК). Примеры судеб- налог на прибыль и НДС. ных дел в пользу вмененщиков: поста- Компания включила НДС в продажную сто- новления Арбитражного суда Западно- имость оборудования. Первоначальная Сибирского округа от 18.02.2016 № Ф04- цена имущества, в том числе НДС, равна 245/2016 по делу № А75-2525/2015, ФАС 168 000 руб. В бухучете фирма начислила Западно-Сибирского округа от 01.03.2012 по имуществу амортизацию — 120 000 руб. по делу № А81-2398/2011. Компания заплатит НДС с  22 000 руб. [70 000 – (168 000 – 120 000)]. НДС равен Заплатите налог на прибыль не позд- 3666,67 руб. (22 000 руб. × 20/120). А вот нее 28-го числа месяца, следующего налог на прибыль фирма не платит, так как за кварталом, в котором продали продала оборудование с убытком. Остаточ- ОС (п. 1 ст. 287 НК). ная стоимость имущества — 168 000 руб. больше продажной цены без НДС — НДС. Вмененщик не использует иму- 66 333,33 руб. (70 000 – 3666,67). щество в деятельности, облагаемой НДС. УСН. В  доход по  упрощенной сис- теме налогообложения включите всю Поэтому входной НДС нужно учитывать выручку от  продажи основного сред- ства (письмо Минфина от  13.07.2018 в стоимости объекта (ст. 170 НК). В таком № 03-11-11/48801). случае НДС надо считать по особым пра- Покупную стоимость имущества вклю- чить в  расходы по  упрощенке нельзя, вилам — по расчетной ставке /20 с раз- так как использовали основное средство 120 на вмененке. ницы между ценой продажи и остаточ- Если имущество продали в I квартале, не позднее 25 апреля перечислите ной стоимостью по данным бухучета (п. 3 аванс по УСН. ст. 154 НК, письмо Минфина от 01.08.2016 № 03-07-05/44944). Платите НДС в течение квартала, следу- ющего за тем, в котором продали иму- щество. С 2019 года действует ставка — 20 процентов. Каждый месяц платите по 1/3 от НДС и не позднее 25-го числа каждого месяца (п. 1 ст. 174 НК). Декла- рацию сдавайте по ТКС. Вменёнка 23 №1 2019

Непростой ВОПРОС Какие налоги заплатит ИП годам. По  прочему имуществу  — трем годам. Причем этой льготой вправе вос- НДФЛ. До  2019 года индивидуальные пользоваться в  том числе физические предприниматели, которые не переходили лица, которые не являются налоговыми на УСН, платили с доходов от вмененного резидентами. имущества НДФЛ. У бизнеcменов на вме- ненке не было льгот или права на имуще- Если имущество находилось в собст- ственный вычет при продаже объектов. венности меньше минимального срока, то доход от продажи имущества облага- С  2019 года правила изменились. ется НДФЛ. У предпринимателей появилась льгота (абз. 4 п. 17.1 ст. 217 НК, ст. 2 Федераль- Если предприниматель  купил иму- ного закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ). щество на  общем режиме налогоо- Коммерсанты теперь вправе не платить бложения или упрощенной системе, НДФЛ с доходов от реализации квартир, то с 2019 года может заявить имущест- жилых домов, садовых домиков, транс- венный вычет (п. 11 ст. 2 Федерального портных средств, которые использовали закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ). в бизнесе. Но при условии, что имущество находилось в собственности предпринима- Доход от  продажи можно умень- теля дольше минимального срока. шить на  покупную стоимость имуще- ства, но за минусом затрат, списанных Если индивидуальный предпринима- на общем режиме и упрощенке (новая тель  купил недвижимость в 2016 году редакция подп. 2 п. 2 ст. 220 НК). Затраты и позже, минимальный срок равен пяти на покупку имущества нужно подтвердить Что делать с чеками ККТ при продаже имущества Выбивайте чек при продаже имущества, если покупатель оплачивает сумму наличными или картой через POS-терминал (п. 9 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, письмо Минфина от 31.08.2018 № 03-01-15/62427). Если покупатель — физлицо, то при- дется выбить чек при любой форме оплаты, в том числе безналичной. Исключение — ситу- ация, когда гражданин платит наличными через операциониста банка. Тогда до 1 июля 2019 года чек можно не пробивать (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). Сложность в том, что вы применяете ЕНВД, а операция по продаже облагается нало- гами общего режима или УСН. И ваша ККТ может не позволить указать в чеке нужный режим. Тогда имеет смысл заранее договориться с покупателем-юрлицом, что он запла- тит в безналичном порядке. Если покупатель — физическое лицо, попросите его запла- тить наличными через операциониста в банке. Тогда менять настройки кассового аппарта не понадобится. Вменёнка 24 №1 2019

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ документами — договором, актом, чеками надо исчислить НДФЛ, но можно заявить ККТ и т. д. имущественный вычет. НДФЛ будет нулевым, так как покупная Если ИП  купил и продал имуще- стоимость автомобиля индивидуального ство на вмененке, то  из новой нормы предпринимателя выше продажной цены неясно, можно ли заявить имуществен- машины. ный вычет. Мы обратились с вопросом в ФНС (см. врезку). УСН. Если предприниматель переходил на упрощенную систему налогообложе- Пример 2. Как посчитать НДФЛ ния, то с доходов от продажи вмененного при продаже автомобилей ИП. Инди- имущества надо заплатить упрощенный видуальный предприниматель на ЕНВД налог. Уменьшать выручку на имущест- использовал в бизнесе два автомобиля. венные вычеты нельзя (письмо Минфина Первое авто бизнесмен купил 9 января от 02.11.2018 № 03-11-11/78918). 2015 года, второе — 10 января 2018 го- да. Покупная цена обеих машин — Расходы на покупку бизнес-имущества 700 тыс. руб., что подтверждают докумен- также списать при упрощенке не полу- ты. Ранее стоимость авто ИП не списывал, чится. Ведь вмененщик не эксплуатиро- так как применял вмененку. вал основные средства на упрощенной 11 января 2019 года индивидуальный пред- системе, а использовал в предпринима- приниматель продал машины за 600 тыс. тельстве на ЕНВД. Согласны с выводом руб. Первая машина была в собственности и специалисты финансового ведомства дольше трех лет, поэтому платить НДФЛ (письмо Минфина от 30.11.2018 № 03-11- не  нужно. Вторая машина находилась 11/86705). в собственности менее трех лет, поэтому Вправе ли предприниматель на ЕНВД получить имущественный вычет Дмитрий Морозов, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса — При продаже имущества ИП с 2019 года вправе заявить имущественный вычет, если ранее не списывали расходы на покупку объектов. ИП на ЕНВД основные средства не амортизируют, поэтому при продаже могут учесть всю покупную стоимость имущества. Вменёнка 25 №1 2019

Заполняем И СДАЕМ Александр Аксенов, эксперт журнала «Вмененка» Рассчитываем среднюю численность сотрудников и отчитываемся в ИФНС В первые дни января определите среднюю и среднесписочную численность работ- ников. Первый показатель контролируйте, чтобы не «слететь» с ЕНВД. А второй посчитайте, чтобы заполнить налоговый отчет за год. Вы можете применять вмененый режим созданные вмененщики также отчитыва- в  2019  году, если средняя численность ются в январе. работников за  2018 год не  превышает 100 человек (п. 2.2 ст. 346.26 НК). Также Как отчитаться о среднесписочной фирмам и ИП с работниками надо рассчи- численности за 2018 год тать за 2018 год среднесписочную числен- ность работников. Об  этом показателе Сведения о среднесписочной численно- следует отчитаться в налоговую не позд- сти за 2018 год сдавайте по форме из при- нее 21 января, перенос с 20-го числа (п. 3 каза ФНС от 29.03.2007 № ММ-3-25/174. ст. 80 НК). От численности работников Отчет сдают в налоговую инспекцию все зависит, как сдавать отчеты в 2019 году: вмененщики, кроме предпринимателей на бумаге или электронно. Если нару- без работников. Штраф за несдачу еже- шите порядок сдачи, то контролеры могут годного отчета — 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК). оштрафовать фирму (см. таблицу на с. 27). Но у вмененщика из-за несдачи отчета могут появиться более серьезные про- Новые фирмы сдают первый отчет блемы (см. врезку на с. 27). о среднесписочной численности не позднее 20-го числа месяца, следующего за датой Cреднесписочную численность работ- регистрации. У ИП на вмененке такой ников за 2018 год считайте по правилам обязанности нет. По итогам года вновь заполнения статистической формы № П-4 (письмо Минфина от 04.04.2008 № 03-11- Вменёнка 26 №1 2019

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Таблица. Как вмененщикам отчитываться в 2019 году Отчет Как сдавать отчет Штраф за сдачу бумажного отчета Налоговые Вмененщик выбирает, как сдавать: на бумаге Штрафа не будет декларации или через интернет. Ведь среднесписочная численность работников у вмененщиков 200 руб. (ст. 119.1 4-ФСС, ЕРСВ не превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК) НК, ст. 26.29 Закона № 125-ФЗ) СЗВ-М, Если среднесписочная численность работников СЗВ-СТАЖ за 2018 год больше 25 человек, отчеты сдавайте 1000 руб. (абз. 4 через интернет (ст. 24 Федерального закона ст. 17 Закона № 27-ФЗ) 2-НДФЛ от 24.07.1998 № 125-ФЗ, п. 10 ст. 431 НК). Если и 6-НДФЛ численность меньше, можно отчитаться на бумаге 200 руб.( ст. 119.1 НК) Если подаете сведения более чем на 25 человек, отчеты сдавайте через интернет. Если число работников меньше, можно отчитаться на бумаге (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ) Если число физлиц, на которых подаете отчет, превышает 25 человек, то отчеты сдавайте через интернет. Если численность меньше, можно отчитаться на бумаге (п. 2 ст. 230 НК) 05/83, п. 76—79.11 Указаний, утв. прика- Отдельно определяйте среднесписоч- зом Росстата от 22.11.2017 № 772, далее — ную численность сотрудников, которые Указания № 772). работают полный день или на условиях Что грозит вмененщику, если не сдать отчет о численности Если вмененщик не сдаст отчет, кроме штрафа, налоговики исключат вмененщика из реестра малого бизнеса (п. 5 ч. 5 ст. 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ). Если вмененщик «вылетит» из реестра, последствия будут такие: — в «статистику» потребуется сдавать больше отчетности; — придется отказаться от упрощенного бухучета и сокращенного баланса; — надо установить лимит остатка наличных в кассе; — не получится избежать плановых проверок; — невозможно участвовать в госзакупках на льготных условиях. Заказчики обязаны закупать у малого бизнеса не менее 15 процентов годового объема (п. 1 ст. 30 Федераль- ного закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ). Вменёнка 27 №1 2019

Заполняем И СДАЕМ неполного дня. Посчитайте средние зна- ной занятостью рассчитайте по другой чения за каждый месяц, сложите и потом формуле: округлите до целых по правилам матема- тики: цифры до 0,5 — в меньшую сторону, ССЧнм = КД : К, цифры от 0,5 — в большую. где ССЧнм — среднесписочная численность Затем посчитайте среднесписочную сотрудников с неполной занятостью; численность за год. Для этого средние зна- КД — количество полных дней, отработан- чения за каждый месяц сложите и поде- ных сотрудниками с неполной занятостью лите на 12. за месяц; К — количество рабочих дней в месяце. Расчет полностью занятых. В расчет включайте всех штатных сотрудников, Количество полных дней считайте в том числе тех, кто находится на больнич- таким образом. Сначала сложите количе- ных, в командировках, отпусках. В выход- ство отработанных часов каждого сотруд- ные и праздничные численность работни- ника с неполной занятостью за месяц. ков считайте по данным за предшествую- Затем поделите сумму на число рабочих щий рабочий день. Не учитывайте декрет- часов за смену, например на восемь — ниц и  сотрудников в  неоплачиваемых стандартный день. учебных отпусках. Сотрудниц в отпусках по уходу за ребенком включите в расчет, Если дни болезни, отпусков и прочих если они работают неполное время (п. 79.1 неявок попадут на рабочие дни, в расчет Указаний № 772). Для расчета среднеспи- включайте количество часов за преды- сочной численности сотрудников с полной дущий рабочий день (п. 79.3 Указаний занятостью используйте формулу: № 772). ССЧпм = (Чп + Чв +...+ Чл) : К, Не включайте в среднесписочную численность внештатников, а также где ССЧпм — среднесписочная численность работников по договорам аутстаф- работников с полной занятостью за месяц; финга, внешних совместителей. Чп — численность работников в первый день месяца; Пример 1. Как посчитать среднесписоч- Чв — численность работников во второй день ную численность сотрудников за месяц. месяца; На 1 декабря 2018 года в ООО «Рассвет» Чл — численность работников в последний работали 18 человек. Из них 15 человек — день месяца; на полной смене, трое — на полставки К — количество календарных дней месяца. по четыре часа в день. 12 декабря один сотрудник на  полной смене уволился. Расчет частично занятых. Среднеспи- Полный рабочий день в ООО — 8 часов. сочную численность сотрудников с непол- По производственному календарю в декаб- ре 2018 года — 167 рабочих часов. Вменёнка 28 №1 2019

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Среднесписочная численность полно- численности работников за 2018 год — стью занятых за  декабрь — 14,38 чел. на с. 30. [(15 чел. × 12 дн. + 14 чел. × 19 дн.) : 31 дн.]. ССЧ не  полностью занятых — 1,5  чел. Как рассчитать среднюю [(3 чел. × 21 дн. × 4 ч) : 167 ч]. Общая ССЧ — численность работников 15,88 чел. (14,38 + 1,5). С учетом округлений ССЧ равна 16 человек. Чтобы посчитать среднюю численность, Предположим, среднесписочная числен- сложите: ность в остальных месяцах — 17 чело- • среднесписочную численность; век. Тогда среднесписочная численность • среднюю численность внешних совме- за год равна 16,9 чел. [(17 чел. × 11 мес. + + 16 чел.) : 12 мес.]. Бухгалтер ООО отразил стителей; в отчете среднесписочную численность • среднюю численность работников-под- за 2018 год — 17 человек. рядчиков. Ответы на частые вопросы по сдаче Расчет совместителей. Численность сведений о среднесписочной численно- внешних совместителей считайте ана- сти работников смотрите во врезке ниже. логично численности работников, заня- А  образец отчета о  среднесписочной тых неполное время. Если сотрудник был в отпуске или болел, за каждый такой день посчитайте столько же  часов, сколько человек отработал в  последний день Ответы на частые вопросы по среднесписочной численности ? Надо ли обособленному подразделению подавать отдельный отчет о числен- ности? — Нет. Работников «обособки» включайте в общий расчет среднесписочной численности организации (письмо Минфина от 14.02.2012 № 03-02-07/1-38). ? В новой фирме работает только директор-учредитель. Нужно подавать сведе- ния о численности? — Да. Исключений для такого случая нет (п. 3 ст. 80 НК). ? Включать ли внутренних совместителей в среднесписочную численность два раза? — Нет. Если сотрудник занимает несколько должностей, учтите его один раз с учетом гра- фика по основной работе. Вменёнка 29 №1 2019

Заполняем И СДАЕМ Образец. Как заполнить отчет о среднесписочной численности за 2018 год Александрова перед отпуском или больничным. Резуль- совместителей. Их учитывайте при расчете тат округлите до десятых (п. 80 Указаний среднесписочной численности сотрудников № 772). В расчет не включайте внутренних с полной занятостью. Вменёнка 30 №1 2019

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Расчет работников с договорами под- Численность совместителей — 0,75 чел. ряда. Считайте среднюю численность под- [(2 чел. × 3 ч × 21 дн.) : (8 ч × 20 дн. + 7 ч × рядчиков так же, как сотрудников с пол- × 1 дн.)]. С учетом округления — 0,8 че- ной занятостью. Учитывайте подрядчиков ловека. Численность подрядчиков — за каждый календарный день как целые 1,83 чел. (3 чел. × 19 дн. : 31 дн.). С учетом единицы до тех пор, пока действует дого- округления — 2 человека. вор. Результат округлите до целых. Предположим, в декабре у вмененщика среднесписочная численность сотрудни- Предпринимателю на ЕНВД ков с полной занятостью — 14,38 чело- не надо себя включать в среднюю века, а сотрудников с неполной занято- численность. стью — 1,5 человека. Итого — 15,88 чел. (14,38 + 1,5). С учетом округления — 16 че- Пример 2. Как посчитать среднюю ловек. Средняя численность сотрудников численность работников. С 1 декабря в декабре — 18,8 чел. (16 + 0,8 + 2). Если 2018 года у  вмененщика работают два в январе — ноябре средняя численность внешних совместителя и три подрядчика. работников равна 17 человек, то средняя Совместители работают по три часа в день. численность за год — 17,17 чел. [(17 чел. × Договоры подряда закончатся 19 декаб- × 11 мес. + 19 чел.) : 12 мес.]. С учетом окру- ря 2018 года. У вмененщика пятидневка гления — 17 человек. с  8-часовым рабочим днем. В  декабре 167 рабочих часов. Вменёнка 31 №1 2019

Заполняем И СДАЕМ Надежда Кулюкина, эксперт журнала «Вмененка» Проверьте, какие отчеты по экологии сдавать в январе Многие вмененщики не подозревают, что должны сдавать экологические отчеты. Если не отчитаться, контролеры оштрафуют на сумму до 250 тыс. руб. Проверьте, какую экологическую отчетность и в какие сроки вам сдавать. Какие экологические отчеты сдают 10.08.2017 № 529). А отходы возникают вмененщики в начале года при любой деятельности, например, когда работники выбрасывают пищевые отходы Вмененщики сдают отчеты об  отхо- или бумагу. Пока фирма или ИП не пере- дах и  декларацию о  плате за  негатив- дали мусор специализированной компа- ное воздействие на окружающую среду. нии, они накапливают его в контейнерах Какой отчет и когда надо сдать, смотрите или других специально отведенных местах. в памятке на с. 33. Если не сдать отчеты, А значит, все вмененщики должны сдавать контролеры выпишут предписание или отчет об отходах. оштрафуют (см. табл. 1 на с. 34). Далее расскажем о каждом отчете подробнее. Заполните форму с  помощью про- граммы Росприроднадзора «Модуль при- Как заполнить отчет № 2-ТП родопользователя». Скачайте программу (отходы) на сайте rpn.gov.ru в разделе «Отчетность природопользователя»/«Малым и сред- Сведения по  форме № 2-ТП (отходы) ним предприятиям и ИП». представляют все вмененщики. Дело в том, что отчет сдают все, кто собирает, нака- Титульный лист. Укажите полное наи- пливает, транспортирует, обрабатывает, менование компании, а в скобках — крат- утилизирует или размещает отходы (п. 2 кое. Запишите юридический адрес фирмы ст. 19 Федерального закона от 24.06.1998 с  почтовым индексом. Если юрадрес № 89-ФЗ, п. 1 Указаний по  заполне- не совпадает с реальным, в отчете укажите нию отчета, утв. приказом Росстата от фактическое местонахождение. ИП отра- Вменёнка 32 №1 2019

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Памятка. Как отчитаться по экологии Отчет Об образовании отходов Отчет № 2-ТП Декларация (отходы) о негативном воздействии Кто сдает Малые и средние компании Компании и ИП, Компании и ИП, у которых образуются которые собирают, и ИП, которые отходы от деятельности накапливают, обязаны платить транспортируют, за негативное обрабатывают, воздействие утилизируют, на окружающую обезвреживают среду или размещают отходы Куда В Росприроднадзор, если В территориальное управление сдавать получаете отходы на объектах Росприроднадзора по адресу объекта федерального надзора. негативного воздействия или размещения В территориальное отходов управление Росприроднадзора, если вмененщика нет в перечне объектов федерального надзора По какой Из письма Ростехнадзора Утверждена Утверждена приказом Росстата приказом форме от 08.06.2010 № 00-07-12/296 от 10.08.2017 № 529 Минприроды от 09.01.2017 № 3 В какой В Росприроднадзор — Не позднее 1 февраля Не позднее срок до 15 января. 11 марта, перенос Если сдаете отчет с 10 марта, в региональное отделение, выходного уточните сроки в субъекте. Во многих регионах срок сдачи — до 1 марта В каком Отчеты можно сдать на бумаге или отправить через личный кабинет на сайте виде Росприроднадзора lk.fsrpn.ru жают Ф. И. О. и  местожительство или надо заполнять таблицы по  принятым адрес, по которому ведут деятельность. и переданным отходам. Образцы таблиц — в  приказе Минприроды от  01.09.2011 Сведения по  отходам. Компании № 721. Данные из таблиц как раз пона- и предприниматели должны вести учет добятся, чтобы заполнить годовой отчет отходов (п. 1 ст. 19 Закона № 89-ФЗ). № 2-ТП (отходы). Если отходы измерить Для этого в течение года вмененщикам Вменёнка 33 №1 2019

Заполняем И СДАЕМ Таблица 1. За какие экологические нарушения штрафуют вмененщиков Нарушения Наказание директору Когда суды вмененщиков компании поддерживают коммерсанту контролеров Не соблюдают Штраф Штраф Штраф Во время проверки экологические в сумме в сумме в сумме Департамент природо- и санитарно- 100 000— 10 000— 30 000— пользования обнару- эпидемиологи- 250 000 руб. 30 000 руб. 50 000 руб. жил, что компания хра- ческие требо- или прио- или прио- нит картриджи, кла- вания, когда становка становка виатуры, сломанные собирают, деятельнос- деятельности мониторы. Контроле- накапливают, ти на 90 су- на 90 суток ры оштрафовали ком- используют, ток панию на 105 000 руб. обезвреживают, за несдачу отчета № 2-ТП транспортируют (отходы). Суд оставил или размещают штраф в силе, потому отходы произ- что компания должна водства отчитываться, даже и потребления если мусор из помеще- (ст. 8.2 КоАП) ния вывозит арендо- датель (решение Мо- сковского городского суда от 24.04.2018 № 7-4971/2018) Скрывают, Штраф Штраф Штраф Малая компания умышленно в сумме в сумме в сумме не сдавала отчет искажают 20 000— 3000— 3000— об образовании или несвоевре- 80 000 руб. 6000 руб. 6000 руб. отходов. Управление менно сообщают Росприроднадзора полную и досто- выявило нарушение верную инфор- при проверке и ош- мацию об источ- трафовало фирму никах, которые на 20 000 руб. Суд загрязняют оставил штраф в силе окружающую (постановление Крас- среду нодарского краевого (ст. 8.5 КоАП) суда от 04.10.2016 № 4А-1047/2016) невозможно, внесите в таблицы показа- В графах А, Б, В и Г годового отчета тели из технической или бухгалтерской укажите название отходов, их код и класс документации, договоров передачи отхо- опасности. Код отходов возьмите из Фе- дов другим организациям. дерального классификационного ката- лога (утв. приказом Росприроднадзора Таблицы можно вести на компьютере от 22.05.2017 № 242). 11-й знак в коде или оформить на бумаге. Вменёнка 34 №1 2019

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Таблица 2. Распространенные виды отходов у вмененщиков Вид отходов Код Класс опасности Отходы бумаги и картона от канцелярской деятельности 40512202605 V и делопроизводства III Остатки бензина, утратившего потребительские свойства 40691211313 III Отработанные картриджи печатающих устройств 48120301523 IV с содержанием тонера 7 процентов и более IV Отработанные картриджи печатающих устройств 48120302524 с содержанием тонера менее 7 процентов III Телефонные и факсимильные аппараты, утратившие 48132101524 V потребительские свойства III Мобильные телефоны, утратившие потребительские 48132211523 свойства IV Несортированные пищевые отходы кухонь и организаций 73610001305 IV общепита Отходы мойки оборудования компаний общепита раствором 73618111103 ортофосфорной кислоты Несортированный мусор от уборки помещений гостиниц, 73621001724 отелей и других мест временного проживания Мусор от уборки помещений парикмахерских, салонов 73941001724 красоты, соляриев означает класс опасности. Например, 1 — округляйте до трех знаков после запятой. I класс опасности, 2 — II класс опасности Если показателя нет, поставьте ноль. и т. д. (см. табл. 2 выше).В графах 1—4 укажите количество отходов на 1 января Нулевой отчет по форме № ТП-2 и сколько появилось в течение 2018 года. (отходы) сдавать не надо. В графах 5—10 запишите, сколько отходов обработали, утилизировали и обезвредили. Пример 1. Как заполнить отчет об от- В графах 11—17 отразите, сколько отходов ходах. ООО «Домашний уют» ведет гости- передали другим компаниям. В графе 18 — ничный бизнес и платит ЕНВД. По данным количество отходов на конец года. учета за 2018 год в компании возникли: — отходы бумаги — 1,2 т; Отходы отражайте в тоннах. Для отхо- — несортированный мусор от уборки по- дов IV и V классов опасности значение мещений — 1,4 т. округляйте до одного знака после запятой. Все отходы вывезла специализированная Если отходы I, II, III классов, показатель компания, чтобы утилизировать. Как гости- Вменёнка 35 №1 2019

Заполняем И СДАЕМ ница заполнила форму № 2-ТП (отходы), № 1029. Например, в III категорию входят смотрите ниже. автомойки и автосервисы, если сливают в канализацию грязную воду после мытья Надо ли сдавать отчет машин с нефтепродуктами. До 2019 года об образовании отходов отчет представляли все малые и средние компании, у которых были отходы от биз- С 1 января 2019 года отчет об образовании неса. отходов сдают компании и коммерсанты, которые ведут деятельность на объектах Форма отчетности с 2019 года не поме- III категории опасности (п. 5 ст. 18 Закона нялась. Поэтому неясно, должны ли вме- № 89-ФЗ). Критерии, по которым бизнес ненщики, которые не относятся к III кате- компании или ИП надо относить к той гории, отчитаться по итогам 2018 года. или иной категории, утверждены поста- Этот вопрос мы задали специалисту Рос- новлением Правительства от 28.09.2015 природнадзора (см. врезку на с. 37). Образец 1. Сведения об отходах за 2018 год Вменёнка 36 №1 2019

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Заполните отчет с помощью программы ст. 16.4 Федерального закона от 10.01.2002 Росприроднадзора «Модуль природополь- № 7-ФЗ). Плату вносят: зователя». В отчете заполните сведения • за выбросы загрязняющих веществ о компании, а также укажите фирму, кото- рой передаете отходы. По каждому виду в атмосферный воздух стационарными отходов заполните таблицу. источниками; • сбросы загрязняющих веществ в вод- Пример 2. Как заполнить отчет ные объекты; об образовании отходов. ООО «Вкус- • хранение, захоронение отходов произ- няшка» — кафе на ЕНВД. По данным учета водства и потребления. за 2018 год в компании возникли несор- Не платят за негативное воздействие тированные пищевые отходы кухонь и не сдают декларацию компании и ИП, и организаций общепита в размере 4,3 т. если ведут деятельность исключительно Все отходы вывезла специализированная на объектах IV категории (п. 1 ст. 16.1 компания. Как компания заполнила отчет Закона № 7-ФЗ). А это большинство ком- об образовании отходов, смотрите на с. 38. паний и ИП на вмененке. Кроме того, плату не вносят компании, у которых возникают Кто сдает декларацию только твердые коммунальные отходы. о негативном воздействии При размещении твердых коммунальных отходов платит региональный оператор Декларацию сдают компании и коммер- или оператор, который занимается хране- санты, которые платят за  негативное нием или захоронением отходов. воздействие на окружающую среду (п. 5 Должны ли все вмененщики сдавать отчет об образовании отходов Светлана Губанова, референт отдела экономики природопользования Минприроды России — Формально с 1 января 2019 года отчитываться за 2018 год должны только компа- нии и ИП III категории. Но поскольку переходных положений в законодательстве нет, отчетность за 2018 год необходимо сдать. Ведь за несдачу отчета об образовании отхо- дов контролеры могут оштрафовать по статье 8.5 КоАП фирму на сумму до 80 тыс. руб., а директора — на сумму до 6 тыс. руб. Вменёнка 37 №1 2019

Заполняем И СДАЕМ Образец 2. Отчет об образовании отходов за 2018 год Вменёнка 38 №1 2019

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Некоторые вмененщики сдают деклара- новление Правительства от  13.09.2016 цию. Например, автомойки и автосервисы, № 913). Покажем, как заполнить раздел 1 которые входят в III категорию. В отчете декларации (образец ниже). рассчитайте плату за грязь. Она зависит Компания превысила предельно допусти- от предельно допустимого выброса и вре- мый выброс на 100 т (250 – 150). В столбцах менно согласованного объема отходов. 10—13 указывают коэффициенты. В столбце 14 бухгалтер рассчитает плату Пример 3. Как заполнить раздел 1 де- за фактический выброс, не превышающий кларации. ООО «Чистюля» — автомойка ПДВ. Показатель равен 480 руб. (150 т × на ЕНВД, входит в III категорию. В 2018 году × 3,2 руб. × 1 × 1). В столбце 15 — плату компания в составе грязной воды слива- за фактический выброс в пределах меж- ла бензин — 250 т. В разрешительном до- ду ПДВ и ВСВ. Показатель равен 1600 руб. кументе предельно допустимый выброс (100 т × 3,2 руб. × 5 × 1). Общая сумма платы (ПДВ) — 150 т, а временно согласованный за выбросы составит 2080 руб. (1600 + 480). (ВСВ) — 1230 т. Ставка платы за выброс Образец раздела 1 смотрите ниже. 1 т бензина в 2018 году — 3,2 руб. (поста- Образец 3. Раздел 1 декларации Раздел 1. Расчет суммы платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными объектами*** Категория объекта, оказывающего негативное воздействие на окружающую среду III Срок действия Наименование объекта Автомойка Код объекта 4612341234П Адрес места нахождения объекта 125565, г. Москва, ул. Флотская, 5 Разрешение на выброс вредных (загрязняющих) 01.11.2015 № 123456 5 лет веществ в атмосферный воздух от № Наиме- Установ- Факти- в том числе: Ставка Коэффициент к ставке Допол- Сумма платы за Сумма п/п нование ленные ческий выбросы выброс платы платы за выброс ните- (руб.): платы, загряз- (тонн): загряз- няющего няюще- (руб./ льный всего вещества ПДВ ВСВ го ве- щества, тонна) коэф- (руб.) всего (тонн) ПДВ в пре- сверх- в пре- в пре- сверх- фици- ПДВ в пре- сверх- делах лимит делах делах лимит ент делах лимит ВСВ ПДВ ВСВ (Кср/ (Кот) ВСВ (Кнд) (Квр) Кпр) 12 34 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 Стационарный источник автомойка № 01 ОКТМО стационарного источника 45342000 Бензин 150 1230 250 150 100 0 3.2 1 5 25 1 480 1600 0 2080 (нефтяной) Итого: ХХ Х ХХ Х Х Х Х Х Х 480 1600 0 2080 <...> Вменёнка 39 №1 2019

Заполняем И СДАЕМ Людмила Масленникова, эксперт журнала «Упрощенка», к. э. н. Как заполнить СЗВ-М и расчет по взносам, чтобы не попасть на штрафы Самый сложный отчет января — расчет по страховым взносам. Данные в ЕРСВ налоговики сравнивают с отчетами СЗВ-М. Если находят расхождения, то требуют пояснения. Мы рассмотрели сложные ситуации, в которых путаются бухгалтеры. Заполняем форму СЗВ-М с признаком «доп». Если успеете до 15-го за декабрь числа, штрафов не будет. Если опозда- ете, штраф составит 500 руб. за каждого Мы собрали вопросы, которые бухгалтеры забытого работника (ст. 17 Федерального задают про СЗВ-М каждый месяц. Разбе- закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, письмо ремся, как сдать сведения без ошибок. ПФР от 28.03.2018 № 19-19/5602). Можно ли  СЗВ-М сдать до  конца Включать ли  в  отчет учредителя. месяца. Вы вправе представить сведения В отчет включите единственного учре- за декабрь накануне новогодних каникул. дителя, который является директором. Крайний срок сдачи СЗВ-М за декабрь — Подавайте на него сведения, даже если 15 января. не заключали трудовой договор и ком- пания не  работает (письмо Минтруда Программа по сдаче отчетов через от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846). Если интернет выдаст ошибку, если захо- учредителей несколько, подавайте сведе- тите, например, в январе сдать отчет ния на тех, с кем заключали трудовой или за февраль (табл. 7 постановления гражданско-правовой договор. Учреди- Правления ПФР от 07.12.2016 № 1077п). телей, которые не занимают должностей и не оказывают услуги по гражданско-пра- При досрочной сдаче вы  рискуете вовому договору, в СЗВ-М не записывайте. не включить в СЗВ-М работников, которых приняли в последние дни месяца. В этом случае придется подать на новичков форму Вменёнка 40 №1 2019

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Подавать ли сведения на работников по трудовым договорам. Продавец Зайцев в декрете и «детском» отпуске. Включайте заключил трудовой договор 29 декабря. в отчет СЗВ-М всех работников, с кото- Покажем, как бухгалтер заполнит СЗВ-М рыми действовали в декабре трудовые или за декабрь (образец 1 на с. 42). гражданско-правовые договоры. Сотруд- ницы в декретном или «детском» отпуске Нужно ли отражать уволенных, кото- не разрывали трудовой договор, поэтому рые получили премию. Работников, уво- укажите их данные в СЗВ-М. ленных до 1 декабря, в СЗВ-М не вклю- чайте. Договоры уже не действуют, даже Запишите в отчете работников, кото- если вы что-то им доплачивали. рые находились весь декабрь в обыч- ном или неоплачиваемом отпуске. Что делать, если поставили вместо декабря следующий месяц — январь. Указывать ли в СЗВ-М подрядчика, Сдайте еще один отчет, но  уже с  пра- который не получал вознаграждение. вильным номером отчетного периода. Подрядчика впишите в отчет, если дого- Поставьте в  СЗВ-М признак «исхд». вор с ним действовал хотя бы один день Успейте сдать форму не позднее 15 января, в  декабре. Сроки договора смотрите иначе придется платить штраф. в самом документе. Выплата вознагражде- ния для отчета СЗВ-М значения не имеет. Суд может снизить штраф, если дока- жете, что подали отчет вовремя, Включать ли  в  расчет сотрудника, но ошиблись в номере месяца (поста- которого приняли 29 декабря. Да, вклю- новления Восьмого арбитражного чать. Сотрудник становится застрахован- апелляционного суда от 05.10.2017 ным лицом с первого дня работы. № 08АП-11145/2017 и Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда Пример 1. Как заполнить СЗВ-М за де- от 02.10.2017 № 11АП-11497/2017). кабрь. Организация применяет вменен- ку и торгует в розницу. С начала декабря Неверный отчет можете не отменять. в  организации работало пять человек Если в январе будут те же показатели, что Когда за ошибки в СЗВ-М надо платить штраф Фонд не примет сведения на работников с ошибочными Ф. И. О. и СНИЛС. Поэтому сдайте СЗВ-М без ошибок с признаком «доп». Если не успеете уточнить отчет не позднее15 января, фонд оштрафует на 500 руб. за каждого работника, на которого не принял сведения. Причем избежать штрафа не удастся, даже если вы дополнили сведения до того, как ошибку нашел ПФР. Оспо- рить такие штрафы получится только в суде (определения Верховного суда от 02.07.2018 № 303-КГ18-99 и от 05.09.2018 № 303-КГ18-5702). Вменёнка 41 №1 2019

Заполняем И СДАЕМ Образец 1. СЗВ-М за декабрь (фрагмент) УТВЕРЖДЕНА постановлением Правления ПФР от 1 февраля 2016 года № 83п Форма СЗВ-М Сведения о застрахованных лицах 1. Реквизиты страхователя (заполняются обязательно): Регистрационный номер в ПФР 087-423-123789 Наименование (краткое) ООО «Салют» ИНН 7705121018 КПП 770501001 2. Отчетный период 12 календарного года 2018 (заполняется обязательно) (01 — январь, 02 — февраль, 03 — март, 04 — апрель, 05 — май, 06 — июнь, 07 — июль, 08 — август, 09 — сентябрь, 10 — октябрь, 11 — ноябрь, 12 — декабрь) 3. Тип формы (код) исхд (заполняется обязательно одним из кодов: «исхд», «доп», «отмн») «исхд» — исходная форма, впервые подаваемая страхователем о застрахованных лицах за данный отчетный период, «доп» — дополняющая форма, подаваемая с целью дополнения ранее принятых ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период, «отмн» — отменяющая форма, подаваемая с целью отмены ранее неверно поданных сведений о застрахованных лицах за указанный отчетный период 4. Сведения о застрахованных лицах: (указываются данные о застрахованных лицах — работниках, с которыми в отчетном периоде заключены, продол- жают действовать или прекращены трудовые договоры, гражданско-правовые договоры, предметом которых яв- ляется выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные дого- воры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства) № Фамилия, имя, отчество Страховой номер ИНН п/п (при наличии) индивидуального (заполняется при наличии застрахованного лица лицевого счета у страхователя данных (заполняются в именительном (заполняется обязательно) об ИНН физического лица) падеже) 1 Иванов Иван Сергеевич 150-223-667 19 703254479214 2 Петрова Елена Леонидовна 023-141-257 61 703254479215 3 Светлова Ирина Степановна 018-112-213 28 773601213215 4 Кравцов Сергей Ильич 033-354-123 11 772105012132 5 Соколова Светлана Петровна 011-321-421 27 773601543214 6 Зайцев Андрей Сергеевич 015-311-417 85 771512101808 Директор Иванов Иванов И.С. Наименование должности руководителя (Подпись) (Ф.И.О.) Дата М.П. (10.01.2019) (при ее наличии) (ДД.ММ.ГГГГ) Вменёнка 42 №1 2019

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ в декабре, сдавать СЗВ-М еще раз не пона- Пример 2. Как заполнить подраздел 3.2 добится. Если данные поменяются, допол- расчета по взносам при нерегулярных ните сведения или отмените неверные. доходах. Организация на ЕНВД владеет кафе. В осеннее и зимнее время отправ- Если вы по ошибке указали прошлый ляет работников кафе в отпуска из-за низ- месяц, ПФР не примет расчет. Ведь кого спроса. Бармен находился в отпуске вы уже отчитались за этот период. с 1 по 31 октября включительно. Доходы бармена за ноябрь равны 36 000 руб., за де- Составляем расчет по взносам кабрь — 49 000 руб. Пенсионные взносы за 2018 год за эти месяцы — 7920 руб. и 10 780 руб. Бухгалтер включит бармена в строки 010 Заполняйте за 2018 год прежнюю форму подразделов 1.1 и 1.2, а также в строку 010 (приказ ФНС от  10.10.2016 №  ММВ- приложения 2 во все графы. Бармен явля- 7- 11/551@). ФНС разработала новый ется застрахованным, несмотря на то что бланк и  разместила проект на  сай- получал доходы не во всех месяцах. В стро- те regulation.gov.ru. Но пока новая форма ках 020 подразделов 1.1 и 1.2 бухгалтер не вступила в силу. Крайний срок сдачи покажет работника только в графах 1, 2, 4 годового отчета — 30 января 2019 года. и 5. В октябре у бармена доходов не было. В разделе 3.2 бухгалтер отразит доходы Как заполнять расчет при нерегуляр- и взносы за октябрь и декабрь. ных доходах. Вы могли отпускать работ- ников в длительные отпуска, если ведете Подраздел 3.1 раздела 3 заполняйте сезонную деятельность, например торгу- на всех работников, в том числе на ете мороженым, или по другим причинам. тех, кому вы не начисляли доходы Заполняйте подразделы 3.2 раздела 3 ЕРСВ в IV квартале. на всех, кто получал доходы в IV квартале. Не составляйте подразделы 3.2 на тех, кто Куда внести выплаты подрядчиков. не получал доходов. Таких работников Если вы привлекали работников по догово- также не включайте в количество полу- рам подряда, заполняйте на них раздел 3. чателей дохода в строках 020 подразде- Подраздел 3.1 заполняйте на всех подряд- лов 1.1 и 1.2. Подробности — в примере. Что грозит за несданный расчет по взносам Если опоздаете с ЕРСВ, вам грозит штраф (п. 1 ст. 119 НК). Сумма штрафа за каждый месяц просрочки равна 5 процентам от не уплаченных в срок взносов за последний квартал. Мак- симальный штраф — 30 процентов от не уплаченных в срок взносов, минимальный — 1 тыс. руб. Если не сдадите расчет до 6 февраля, вам грозит еще блокировка расчетного счета (п. 3.2 ст. 76 НК). Налоговики разблокируют счет на следующий день после того, как получат отчет. Вменёнка 43 №1 2019

Заполняем И СДАЕМ Образец 2. Подраздел 3.2 расчета по взносам на подрядчика 190 200 210 220/230/240 12 НР 80000---- . 00 80000---- . 00 80000----. 00 -- ---- --------- . -- 17600 ---- . 00 ---------. -- -- ---- --------- . -- ---------. -- ---------. -- Всего за последние 250 8 0 0 0 0 - - - - . 0 0 ---------. -- три месяца ---------. -- расчетного ---------. -- (отчетного) периода 80000----. 00 80000----. 00 17600 ---- . 00 чиков, подраздел 3.2 — только на тех, кому В подразделах 1.1 и 1.2 включайте всех выплачивали доходы в октябре — декабре подрядчиков в строки 010. В строках 020 — 2018 года. тех, кому платили деньги в 2018 году. Как сдать расчет за неработающую фирму Если компания не выплачивала доходы в 2018 году, все равно сдайте годовой расчет по взносам. В нулевом расчете заполните титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1, 1.2 и приложение 2. Включите в расчет подразделы 3.1 на всех физлиц, с кем заключили тру- довые договоры или договоры подряда (письмо ФНС от 02.04.2018 № ГД-4-11/6190@). Если работников нет, заполняйте подраздел 3.1 только на директора — единственного учредителя. За не сданный вовремя нулевой расчет налоговики оштрафуют на 1 тыс. руб. Вменёнка 44 №1 2019

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ В приложении 2 не  включайте тех взносы — 17 600 руб. Покажем, как бухгал- «физиков», которые заключили с вашей тер отразит доход подрядчика в годовом компанией только договор подряда расчете по взносам. (письмо ФНС от  31.07.2018 № БС-4- В подразделе 1.1 бухгалтер включит под- 11/14783). Не  включайте подрядчи- рядчика в строки 010 в графы 1, 2, 3 и 5. ков в строку 010. А их выплаты не запи- В октябре «физик» не был застрахованным, сывайте по строкам 020 и 030. Подряд- так как еще не заключил договор. В стро- чики не застрахованы по социальному ку  020 бухгалтер включит подрядчика страхованию (ст. 2 Федерального закона в графы 1, 2 и 5, поскольку доход выпла- от 29.12.2006 № 255-ФЗ). И в строке 180 тили только в декабре. В приложение 2 подраздела 3.1 поставьте признак 2. бухгалтер подрядчика не включает. Запол- ненный подраздел 3.2 смотрите на с. 46. Пример 3. Как заполнить подраздел 3.2 на подрядчика. Организация на ЕНВД Где отразить доходы декретниц. Даже заключила договор подряда с физлицом, если сотрудница получала только необла- которое ремонтирует помещение товарно- гаемые пособия, заполните на нее подра- го склада. Договор действовал с 5 ноября здел 3.2. Так что раздел 3 необходим даже по 25 декабря 2018 года. Вознаграждение на тех, кто находится в декретном или в сумме 80 000 руб. подрядчик получил «детском» отпуске. 20  декабря. Начисленные пенсионные Как заполнить расчет, если работник стал подрядчиком Работник, с которым действует трудовой договор, заключил дополнительно договор под- ряда. То есть он продолжает работать на своей должности по трудовому договору. А в сво- бодное время выступает как подрядчик. Например, красит стены в офисе по выходным. В этом случае показывайте работника в подразделах 1.1 и 1.2, приложении 2 и заполняйте на него подразделы 3.1 и 3.2. В приложении 2 включите работника в строку 010, так как вы выплачивали ему зар- плату. Все выплаты покажите в строке 020. В строку 030 включите необлагаемые суммы, в том числе по договору подряда (ст. 422 НК). В строку 050 попадут только выплаты по тру- довому договору. В подразделе 3.1 на работника-подрядчика поставьте 1 в строке 180, так как «физик» является застрахованным лицом. Кроме договора подряда, с ним действует трудовой договор. В подразделе 3.2 покажите все выплаты. Вознаграждения по договору подряда отдельно отразите по строкам 230. Вменёнка 45 №1 2019

Заполняем И СДАЕМ Образец 3. Подраздел 3.2 расчета по взносам на декретницу 190 200 210 220/230/240 10 НР 168000--- . 00 ---------. -- ---------. -- -- ---- --------- . -- ---------. -- -- ---- --------- . -- ---------. -- ---------. -- Всего за последние 250 1 6 8 0 0 0 - - - . 0 0 ---------. -- три месяца ---------. -- расчетного ---------. -- (отчетного) периода ---------. -- ---------. -- ---------. 00 176000--- . 00 Включите декретниц в  строку 010 Бухгалтер включит декретницу в показате- подразделов 1.1 и  1.2. А  в строки 020 ли по строкам 010 подразделов 1. 1 и 1.2. подразделов 1.1, 1.2 и в строку 010 прило- В строках 020 подразделов 1.1, 1.2 и стро- жения 2 не включайте, если не начисляли ке 010 приложения 2 он отразит сотрудни- облагаемые выплаты. Пособия отразите цу только в графах 1. Женщина не получала в строках 030 и 040 подразделов 1.1 и 1.2, облагаемых доходов в IV квартале. в строках 020 и 030 приложения 2, а также Пособие бухгалтер включит в показате- в строках 210 приложений 3.2. ли по строкам 030 и 040 подразделов 1.1 и 1.2, а также по строкам 020 и 030 при- Пример 4. Как отразить в подразде- ложения 2. Подраздел 3.2 смотрите выше. ле 3.2 декретное пособие. Организация на  ЕНВД выплатила 1 октябра 2018  го- Как заполнить приложение 2, если да сотруднице декретное пособие  — действует пилотный проект ФСС. Если 168 000 руб. Прочих доходов сотрудница ваш регион участвует в пилотном проекте в IV квартале 2018 года не получала. Вменёнка 46 №1 2019

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ ФСС, работники получают пособия напря- и в строке 010 приложения 2. Работник мую от фонда. В таком случае в поле 001 застрахован, несмотря на то что договор приложения 2 вы  ставите признак 1. вы расторгли (письмо ФНС от 05.12.2018 А в строках 070 и 080 запишите нули вме- № БС-4-11/23628@). Включите премию сто сумм пособий и полученных выплат. в строки 030 и 050 подразделов 1.1 и 1.2, а также 020 и 050 приложения 2. Запол- Приложения 3 и 4 не заполняйте, так ните на работника раздел 3, в строках 160— как пособия не платите. В строках 010— 180 запишите признак 1 (письмо ФНС 060 отражайте количество застрахован- от 17.03.2017 № БС-4-11/4859). ных, выплаты и начисленные взносы. По итогам года налоговики и фонды С 1 января к пилотному проекту ФСС сверят сведения в  расчете по  взносам присоединится еще 11 регионов. и  СЗВ-СТАЖ (письмо ФНС № БС-4- Это республики Ингушетия, Марий 11/8702@, ПФР № ЛЧ-08-24/8824 Эл, Хакасия, Чеченская и Чувашская. от 08.05.2018). Из-за уволенных возник- Еще Камчатский край, Владимирская, нут расхождения. Вы не отразите бывшего Псковская и Смоленская области, работника в СЗВ-СТАЖ, если расторгли Ненецкий и Чукотский автономные договор до 2018 года. округа (постановление Правительства от 01.12.2018 № 1459). ПФР пришлет требование о расхожде- ниях в количестве застрахованных в рас- Как отразить в расчете премию уво- чете по взносам и СЗВ-СТАЖ. Поясните, ленному работнику. С премий работникам что заполнили отчеты верно. А расхожде- вы платите взносы. Поэтому в ЕРСВ отра- ния возникли из-за разного порядка запол- зите данные о премиях, которые выпла- нения отчетов (см. образец 4 ниже). тили уволенному. Посчитайте работника в строках 010, 020 подразделов 1.1 и 1.2 Образец 4. Как пояснить расхождения в СЗВ-СТАЖ и расчете по взносам (фрагмент) <...> 15 августа 2019 года ООО «Салют» получило из  УПФР требование пояснить расхо- ждения по  количеству застрахованных в  СЗВ-СТАЖ и  расчете по  страховым взносам. Число застрахованных в расчете по взносам за 2018 год — 12 человек, в СЗВ-СТАЖ — 11. Расхождения возникли из-за того, что компания начислила в январе 2018 года годо- вую премию И.П. Иванову, который уволился в декабре 2017 года. Положением о преми- ровании ООО «Салют» годовые премии предусмотрены даже для работников, которые расторгли договор в течение года. На сумму премии ООО «Салют» начислило страховые взносы. В результате ООО «Салют» включило работника в число застрахованных лиц в под- разделе 1.1 расчета по взносам за 2018 год. В СЗВ-СТАЖ компания не включала И.П. Ива- нова, поскольку он не работал в 2018 году. <...> Вменёнка 47 №1 2019

Календарь ВМЕНЕНЩИКА Чек-лист важных дел вмененщика в феврале 2019 года ПН 4 11 18 25 ВТ CР 5 12 19 26 ЧТ ПТ 1 6 13 20 27 СБ 2 ВС 3 7 14 21 28 8 15 22 9 16 23 10 17 24 Когда Что сделать 1 Сдать декларацию по транспортному налогу за 2018 год (п. 3 ст. 363.1 НК, приказ ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7- 21/668@) февраля Сдать декларацию по земельному налогу за 2018 год (п. 3 ст. 398 НК, 15 приказ ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@) февраля Заплатить взносы за работников за январь (п. 3 ст. 431 НК, п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). КБК: 28 пенсионные — 182 1 02 02010 06 1010 160; медицинские — 182 1 02 02101 08 1013 160; феврал социальные в ИФНС — 182 1 02 02090 07 1010 160; на травматизм в ФСС — 393 1 02 02050 07 1000 160 Сдать в ПФР отчет СЗВ-М за январь (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, постановление Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п). Что учесть при сдаче отчета, читайте на с. 40 Заплатить НДФЛ с февральских больничных и отпускных (п. 6 ст. 226 НК). КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 Сдать сведения о невозможности удержать НДФЛ за 2018 год (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК, приказ ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@). Крайний срок — 1 марта, но лучше отчитаться заранее Сдать отчет по форме СЗВ-СТАЖ за 2018 год (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Крайний срок — 1 марта Вменёнка 48 №1 2019