Журнал "Главбух". Ознакомительный номер

Страховой стаж 1 2 0 3 2 0 18 1 5 0 3 20 18 ТЕ Р АП Е ВТ П Е Т РОВА Е А Расчет пособияЧтобы посчитать 1 6 03 2 0 1 8 1 9 0 3 20 18 ТЕ Р АП Е ВТ ЗАХАРОВА А Б Напишите средний зара-страховой стаж, боток, из которого считалисложите все периоды 2 0 03 2 0 18 пособие. Сделать расчетработы сотрудника. в бухгалтерской справкеДни в неполных месяцах 15 2 3 5 0 512 8 V недостаточно. Все показа-складывайте вместе 7715 8 8 912 111 тели должны быть в бланке.и каждые 30 дней перево- 2 5 41дите в полный месяц. 123 456 789 10 Подпись На бланке должны рас-Исправления 10 03 62 96 писаться руководительИсправляйте только поля, 12 0 3 2 018 19 0 3 2 018 10 6 8 4 и главбух. Нужны такжекоторые заполняли сами. их фамилии и инициалы.Зачеркните ошибку, пра- 975000 00 13 3 5вильную запись сделайте 4006 86 6 678 10на обороте. Рядом напи-шите «Исправленному Р АКОВ ДСверить», поставьте под- ЛОЖКИНА Т Спись и печать, если есть. На заметкуКакие недочеты ФСС находит в других документах по пособиям1. Компании не сдают копии. Чаще всего забывают сдать: 2. Копии сдают, но неправильно их заверяют. Правильно так:— заявления на отпуск по беременности и родам или по уходу за ребенком; — проставьте на каждой копии надпись «Копия верна»;— справки о доходах по форме № 182н; — распишитесь;— трудовые договоры; — укажите фамилию, инициалы и должность;— трудовые книжки и другие документы о стаже сотрудников. — поставьте дату и печать, если она есть.57Быстрая подписка: 8 (800) 222-15-72 (звонок бесплатный)

ОтчетностьРасчет по взносамДва вида выплат, из-закоторых расчет по взносамне сойдется с 6-НДФЛПрежде чем отправлять расчет по взносам за I квартал 3в инспекцию, сверьте выплаты из раздела 1 с доходами мая,в 6-НДФЛ. На камералке налоговики сделают то же не позже, сдайтесамое. Если суммы разошлись, будьте готовы пояснить расчет по взно-расхождения. сам за I квартал.На проверке инспекторы посмотрят, сколько облагаемых выплат —Форма прежняяв пользу сотрудников вы привели в строке 050 подраздела 1.1 к раз-делу 1 расчета по взносам. Этот показатель они сопоставят с дохода-ми за  вычетом дивидендов, которые вы  отразили в  6-НДФЛ(стр. 020 – стр. 025). По мнению налоговиков, база по НДФЛ должнабыть больше или равна базе по  взносам (письмо ФНСот 29.12.2017 № ГД-4-11/27043). Если суммы расходятся, инспекторымогут решить, что в 6-НДФЛ вы включили не все выплаты и темсамым занизили налог. Вот формула, на которую ориентируютсяпроверяющие:Разница строк 020 и 025 в 6-НДФЛ Строка 050 подраздела 1.1 к разделу 1 расчета по взносам Смотрите на образцах, как налоговики будут сравнивать два отче-та.→60 А затем читайте, из-за каких выплат формула налоговиковне сработает.Переходящие выплатыВзносы и  НДФЛ признают на  разные даты. Если выплата пере-ходит с одного квартала на другой, то между расчетом по взносами 6-НДФЛ будут расхождения. Вот примеры таких выплат. 59

Отчетность Расчет по взносамОбразец 1. Какие суммы из расчета по взносам интересуют налоговиков <…> ɉɪɢɥɨɠɟɧɢɟ 1 Ɋɚɫɱɟɬ ɫɭɦɦ ɫɬɪɚɯɨɜɵɯ ɜɡɧɨɫɨɜ ɧɚ ɨɛɹɡɚɬɟɥɶɧɨɟ ɩɟɧɫɢɨɧɧɨɟ ɢ ɦɟɞɢɰɢɧɫɤɨɟ <…> ɫɬɪɚɯɨɜɚɧɢɟ ɤ ɪɚɡɞɟɥɭ 1 ɉɨɞɪɚɡɞɟɥ 1.1 Ɋɚɫɱɟɬ ɫɭɦɦ ɜɡɧɨɫɨɜ ɧɚ ɨɛɹɡɚɬɟɥɶɧɨɟ ɩɟɧɫɢɨɧɧɨɟ ɫɬɪɚɯɨɜɚɧɢɟ Ȼɚɡɚ ɞɥɹ ɢɫɱɢɫɥɟɧɢɹ ɫɬɪɚɯɨɜɵɯ ɜɡɧɨɫɨɜ 050 250120––– . 50 250120––– . 50 83373–––– . 50 83373–––– . 50 83373–––– . 50 <…>Облагаемые выплатыНа камералке налоговики обратят внимание на облагаемые выплаты, которые вы привели в подразделе 1.1 к раз-делу 1 расчета по взносам. Сумму с начала года сравнят с доходами из раздела 1 расчета 6-НДФЛ.Образец 2. Какой реквизит 6-НДФЛ будут сверять с расчетом по взносам <...> Ɋɚɡɞɟɥ 1. Ɉɛɨɛɳɟɧɧɵɟ ɩɨɤɚɡɚɬɟɥɢ ɋɬɚɜɤɚ ɧɚɥɨɝɚ, % 010 1 3 ɋɭɦɦɚ ɧɚɱɢɫɥɟɧɧɨɝɨ ɞɨɯɨɞɚ ȼ ɬɨɦ ɱɢɫɥɟ ɫɭɦɦɚ ɧɚɱɢɫɥɟɧɧɨɝɨ ɞɨɯɨɞɚ ɜ ɜɢɞɟ ɞɢɜɢɞɟɧɞɨɜ 020 2 2 0 2 0 0 – – – – – – – – – . 0 0 025 1 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 ɋɭɦɦɚ ɧɚɥɨɝɨɜɵɯ ɜɵɱɟɬɨɜ ɋɭɦɦɚ ɢɫɱɢɫɥɟɧɧɨɝɨ ɧɚɥɨɝɚ 030 0 – – – – – – – – – – – – – – . 0 0 040 2 9 9 2 6 – – – – – – – – – – <...>ДоходыИз общей суммы доходов инспекторы вычтут дивиденды. Итог сравнят со строкой 050 подраздела 1.1 к раз-делу 1 расчета по взносам. Если суммы расходятся, запросят у компании пояснения.60

Главбух · № 8, апрель 2018 года Отпускные. Эти суммы включите в расчет по взносам за тот квар- Важная детальтал, в котором их начислили (п. 1 ст. 424 НК). С 6-НДФЛ по-другому — Зарплату и про-доход в виде отпускных возникает в день, когда компания их выпла- изводственнуютила (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). В этот момент организация обязана премию за мартудержать НДФЛ. отразите в рас- чете по взносам Приведем пример: сотрудник ушел в отпуск 6 апреля. Отпускные и разделе 1ему выдали 2 апреля, в понедельник. А начислили их в предыдущий 6-НДФЛрабочий день — в пятницу, 31 марта. Такая выплата попадает в рас- за I квартал, дажечет по взносам за I квартал, ведь начисления пришлись на март. если деньги выпла-Компания должна отразить выплату в строке 050 подраздела 1.1 тили в апреле.к разделу 1 расчета. В 6-НДФЛ за I квартал этот доход включатьне нужно. Деньги выдали в апреле, а это уже II квартал. Организа-ция отразит выплату в 6-НДФЛ за полугодие. Если это ваша ситуация и налоговики спросят про расхождение,ответьте, что ошибки в отчетах нет. Выплату для взносов вы при-знали раньше, чем для НДФЛ. Это нормальная ситуация, ведь длявзносов важна дата начисления, а для НДФЛ — дата выплаты денегсотруднику. Квартальные, годовые и праздничные премии. Ситуацияс премиями аналогична предыдущей. Для взносов важно, когда бух-галтерия начислила премию (письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-15-06/38515). А когда ее выплатили сотрудникам — значения не имеет. С 6-НДФЛ все наоборот. Дата дохода для квартальной, годо-вой, праздничной, любой другой премии, кроме месячной, — деньее выплаты сотруднику (письма ФНС от 06.10.2017 № ГД-4-11/20217,Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400). Значит, если начислилипремию в I квартале, а выдали во II квартале, в расчет по взносами 6-НДФЛ она попадет в разные периоды. Отразите ее в расчетепо взносам за I квартал, а в 6-НДФЛ — за полугодие. Если у налого-виков будут вопросы, ссылайтесь на письма Минфина и ФНС, кото-рые мы привели выше. Подтвердить дату начисления премии можнорасчетной ведомостью. А дату, когда перечислили деньги сотрудни-кам, — копией платежки. Другое дело — ежемесячная производственная премия. Эту выпла-ту признают, как и зарплату, в последний день месяца, за которыйее начисляют (п. 2 ст. 223 НК). И ежемесячная премия, и зарплатаза периоды январь — март в любом случае должны попасть в расчетпо взносам и 6-НДФЛ за I квартал. Даже если выплаты пришлисьна II квартал, все равно отразите их в строках 050 подраздела 1.1к разделу 1 расчета и строке 020 в 6-НДФЛ. 61

Отчетность Расчет по взносам 5 Выплаты подрядчикам-физлицам. Допустим, компания заклю- чила гражданско-правовой договор с физлицом. Начислить подрядчи- рабочих дней ку оплату нужно на дату, когда с ним подписали акт приемки-сдачиесть у компании, работ (п. 1 ст. 424 НК). Выплатить деньги компания вправе и позже. Для расчета по взносам, опять же, важна дата, когда вы начислили чтобы отпра- вознаграждение. Если это произошло в январе — марте, то выплатувить пояснения покажите в расчете за I квартал.—налоговикам Для 6-НДФЛ имеет значение дата, когда подрядчику выдали день- ги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Дата подписания акта не важна. Выплату, которая пришлась на II квартал, отразите в 6-НДФЛ за полугодие. Чтобы объяснить налоговикам нестыковку между отчетами, пока- жите им копию акта, который подписали с подрядчиком. Скажите, что на дату этого документа вы начислили взносы. Можете показать и копию платежки, из которой инспекторы увидят, когда вы пере- числили физлицу деньги. Выплаты, которые по-разному облагаются взносами и НДФЛ Есть еще одна распространенная ситуация, из-за которой выплаты и доходы в расчете по взносам и 6-НДФЛ не совпадут. Речь о сум- мах, которые по-разному облагаются НДФЛ и  взносами. Возь- мем, к примеру, компенсацию за задержку зарплаты. Удерживать НДФЛ с такой выплаты не надо (п. 3 ст. 217 НК, письмо Минфи- на от 28.02.2017 № 03-04-05/11096). Показывать эту сумму в расчете 6-НДФЛ — тоже. Со страховыми взносами ситуация другая: их безопаснее начислить. На этом настаивают чиновники из Минфина (письмо от 21.03.2017 ШпаргалкаЕще три выплаты, которые по-разному облагаются взносами и НДФЛ1. Путевки. Стоимость сана- среди льготных выплат, счи- плата — не объект для страховыхторно-курортных путевок не обла- тает Минфин (п. 2 письма взносов (п. 4 ст. 420 НК).гается НДФЛ, если работники от 21.03.2017 № 03-15-06/16239). 3. Больничное пособие.отдыхают в России, а компа- 2. Арендная плата. Если Удержите с этой выплатыния оплачивает расходы за счет арендуете у сотрудников иму- НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК).чистой прибыли (п. 9 ст. 217 НК). щество, удержите с оплаты Взносы не начисляйте  —А вот взносы безопаснее начис- НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК). Взносы пособие от них освобожденолить — оплаты путевок нет начислять не нужно: арендная (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК).62

Главбух · № 8, апрель 2018 года № 03-15-06/16239). По их мнению, компенсация за задержку зар- платы не входит в перечень необлагаемых выплат (ст. 422 НК). Раз так, то взносы надо рассчитать, а саму выплату отразить в расчете. Вот еще пример выплаты, которая по-разному облагается страхо- выми взносами и НДФЛ. Допустим, компания передала сотрудникам по письменному договору дарения денежные подарки к празднику. Взносы с таких выплат начислять не нужно независимо от суммы (п. 4 ст. 420 НК). Это подтверждают и чиновники из Минфина (письмо от 20.01.2017 № 03-15-06/2437). Объекта по взносам в такой ситуа- ции у компании не возникает, поэтому отражать подарок в расчете по взносам вы не обязаны. В целях НДФЛ для подарков есть стоимостный лимит. От налога освобождены только подарки стоимостью до 4000 руб. в год на челове- ка. Если презент стоит дороже, с разницы придется удержать НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК). Отразить такую выплату в 6-НДФЛ — тоже. Между расчетом по взносам и 6-НДФЛ снова возникнет расхождение, на которое обратят внимание налоговики. Если у проверяющих будут вопросы, приведите им список выплат, с которых вы по-разному считали НДФЛ и взносы. В этом случае безопаснее дать проверяющим развернутый ответ со ссылками на Налоговый кодекс и письма Минфина. Сказанное стоит подтвердить документами — приказами директора, договорами с сотрудниками и т. п. Ведь инспекторы с подозрением относятся к ситуациям, когда компания по-разному рассчитывает НДФЛ и взносы с одних и тех же выплат. Они могут решить, что вы намеренно занизили налог или взносы, чтобы сэкономить ЛИНА ШУВАЛОВА, ведущий эксперт журнала «Главбух»21 апреля —День Главбуха Коллеги, с удовольствием поздравляю вас →den.glavbukh.ru с Днем главного бухгалтера! Наша профессия интересная и творческая, местами нервная и трудная. Я желаю, чтобы поводов нервни- чать на работе у вас было как можно меньше. Пусть подчиненные будут вашей надежной опорой, руководство не скупится на похва- лы, а близкие понимают и поддерживают вас в любых начинаниях! ТАМАРА КУДЗИНА, главный бухгалтер сети магазинов «Детский мир» 63

ОтчетностьНДФЛТри вредныхсовета налоговиковнасчет 6-НДФЛВсе самое важное 1 3Доверьтесь учетной программе, Добейтесь, чтобы разделы 1 и 2а мы примем расчет были равныПочему опасно сдавать 6-НДФЛ Исправлять ли расчет, в котором нетбез предварительной проверки →65 ошибок →67 2Подтасуйте даты в разделе 2,и штрафа не будетСтоит ли соглашаться на выгодноепредложение налоговиков →66 Хочу предупредить Заполнить 6-НДФЛ надо на новом бланке из приказа ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18. Отчет по старой форме проверяющие уже не примут.64

Главбух · № 8, апрель 2018 годаИнспекторы на местах дают бухгалтерам опасные рекомендации про 36-НДФЛ. Об этом мы узнали от ваших коллег. Три популярных вред- мая,ных совета найдете в этой статье. Узнайте, чем они опасны для ком- не позже,пании и как избежать проблем на проверке. сдайте 6-НДФЛСовет 1. «Доверьтесь учетной программе, —за I квартала мы примем расчет»В чем вред для компании: бухгалтерские программызачастую формируют 6-НДФЛ с ошибками. Сдаватьрасчет без предварительной проверки опасно.Налоговики уверены: заполнить 6-НДФЛ несложно. Тем более ког-да у бухгалтера есть учетная программа, которая все сделает сама.Пользователю останется лишь нажать кнопку, выгрузить готовыйрасчет и отправить его в инспекцию. Подобными выводами инспекторы делятся с бухгалтерами, уве-ряя, что волноваться за 6-НДФЛ не стоит. Но коллеги сдают расчетуже третий год и знают: доверять учетной программе рискованно.На практике программы формируют 6-НДФЛ с ошибками, которыес первого взгляда не заметны. Зато эти недочеты находят налоговики.Как минимум по расчетам с ошибками они запрашивают пояснения.Но иногда ошибки приводят к пеням и штрафам. Опыт коллег.→66 Больше всего ошибок находят в разделе 2 расчета. Бухгалтерынекорректно заносят данные в программу, поэтому она неправиль-но подставляет даты доходов, подтягивает неверные сроки уплатыНДФЛ. Вторая ситуация критична, ведь инспекторы сравнивают сро-ки уплаты НДФЛ из строки 120 с датами платежек. И если видят, чтоналог перечислили с опозданием, требуют пени и штраф — 20 процен-тов от НДФЛ (ст. 123 НК). Разбираться, кто действительно задержалналог, а кто привел неверные даты в 6-НДФЛ, проверяющим некогда.Инспекторы считают так: если компания со штрафом не согласна,ее представитель придет на возражения и озвучит аргументы в защи-ту. Если доводы убедят налоговиков, штраф назначать не будут. Как избежать проблем. Всегда проверяйте 6-НДФЛ за бухгал-терской программой. Первым делом убедитесь, что в расчете стоятОКТМО и КПП головной компании, а не подразделения или наобо-рот. Дальше проверьте, соответствует ли налог из строки 040 дохо-дам из строки 020, верную ли ставку подтянула программа. Потом 65

Отчетность НДФЛ переходите к строке 080. Если в течение года не было случаев, когда вы не могли удержать НДФЛ, в этой строке должен стоять ноль. Особое внимание уделите строкам 120. В ваших интересах сверить каждую дату со статьей 226 НК и календарем. Налоговики сделают то же самое и, если найдут расхождения, потребуют пени и штраф. Совет 2. «Подтасуйте даты в разделе 2, и штрафа не будет» В чем вред для компании: инспекторы не станут штрафовать компанию на камералке, но на выездной проверке наверняка придерутся. Не всегда инспекторы стремятся оштрафовать компанию за задерж- ку НДФЛ. Некоторые из них не хотят заморачиваться с оформлением штрафа. Сначала надо составить акт, затем выслушать возражения компании и только после этого выносить решение о штрафе. К тому же если сумма налога, который задержала компания, небольшая, то штраф будет еще меньше — 20 процентов от опоздавшего НДФЛ (ст. 123 НК). Чтобы не тратить время, иногда налоговикам проще отка- заться от штрафа. Но для этого нужно обмануть программу инспекции. Рассказывают коллегиКакие ошибки вылезают в 6-НДФЛ из-за бухгалтерских программ — Когда 6-НДФЛ только появился, я поначалу составляла его вручную, учетной программе не доверяла. Но однажды решилась: сформировала расчет и отправила налоговикам. Вско- ре получила акт со штрафом. Оказывается, в строку 120 расчета попал неверный срок уплаты налога с отпускных: следующий рабочий день после выдачи денег, а не последний день месяца. Сдала уточненку, штрафовать не стали. Но с тех пор без предварительной про- верки 6-НДФЛ не сдаю. — В прошлом году сменили адрес в пределах одной налоговой, и у нас поменялся ОКТМО. Новый адрес внесла в бухгалтерскую программу. По итогам квартала сформировала 6-НДФЛ и отправила в инспекцию. Через некоторое время запросила сверку и узнала, что налоговики начисляют нам пени по НДФЛ. Оказалось, программа оставила в расчете старый ОКТМО, а я не заметила. В итоге начисления и платежи не состыковались в базе инспекции. Пришлось сдавать уточненку. 66

Главбух · № 8, апрель 2018 года По словам коллег, проверяющие сами предлагают компаниям пой- Осторожноти на хитрость. Они просят сдать уточненный 6-НДФЛ, в котором Если намеренноорганизация приведет заведомо неверные сроки уплаты налога. Речь исказите в рас-о строке 120 раздела 2. Именно ее программа инспекции сравни- чете срокивает с датой платежки по НДФЛ. Если компания поставит в стро- уплаты налога,ку 120 не срок для перечисления НДФЛ, а фактическую дату плате- рискуете получитьжа, программа инспекции решит, что все в порядке. Даже если налог штраф в раз-заплатили с опозданием, штрафа и пеней не будет. мере 500 руб. за недосто- Как избежать проблем. Не советуем соглашаться на предложение верные сведенияналоговиков. С одной стороны, на камералке вы действительно избе- (ст. 126.1 НК).жите штрафа и пеней. Но на выездной ревизии инспекторы навернякаприцепятся к неверным датам в 6-НДФЛ. Тогда вам придется запла-тить не один, а два штрафа. Первый — за задержку НДФЛ, второй —за недостоверные сведения в расчете (ст. 123, 126.1 НК). И не факт,что налоговики учтут какие-либо смягчающие обстоятельства. Сейчас есть возможность полностью избежать штрафа за задержкуНДФЛ. Конституционный суд запретил налоговикам штрафовать ком-панию, если она опоздала неумышленно, например из-за техническогосбоя. Главное, чтобы компания перечислила недоимку и пени до сдачи6-НДФЛ (постановление от 06.02.2018 № 6-П). ФНС довела решениесудей до инспекций (письмо от 09.02.2018 № СА-4-7/2548). Пользуй-тесь этими выгодными разъяснениями, чтобы не платить штрафына камералках по 6-НДФЛ.Совет 3. «Добейтесь, чтобы разделы 1 и 2 былиравны»В чем вред для компании: если исправите расчет, кактребуют налоговики, на камералке инспекторы могутснова попросить уточненку. Но уже обоснованно.Коллеги жалуются: налоговики на местах зачастую сами не зна-ют, что с  чем должно совпадать в  6-НДФЛ. Поэтому их  советымогут легко сбить с толку. Вот реальный пример из жизни. Бух-галтер пришла сдавать в инспекцию бумажный 6-НДФЛ. Инспек-тор заявил, что не примет расчет. Аргумент — удержанный НДФЛиз строки 070 расчета не равен исчисленному налогу из строки 040.Бухгалтер поехала в  офис переделывать расчет так, как хочетинспектор. 67

Отчетность НДФЛВажная деталь Другой пример: компания сдала электронный 6-НДФЛ. ВскореРазделы 1 и 2 рас- инспекторы попросили ее пояснить, почему сумма удержанного нало-чета 6-НДФЛ могут га из строк 140 раздела 2 не равна удержанному НДФЛ из строки 070.не совпадать, Предложили сдать уточненку. Бухгалтера такой запрос удивил. Сум-и это не ошибка. ма строк 140 и строка 070 могут не совпадать. Когда 6-НДФЛ толькоРаздел 1 запол- появился, ФНС установила между этими строками контрольное соот-няют нарастающим ношение, но потом отменила его как нелогичное. Строка 070 относит-итогом с начала ся к разделу 1. Его заполняют нарастающим итогом с начала года.года, а раздел 2 — Строки 140 — это раздел 2. Его заполняют поквартально. То есть,поквартально. например, в расчете за полугодие в раздел 2 попадут только доходы и НДФЛ за II квартал. Как избежать проблем. Вы не обязаны исправлять расчет, в кото- ром строки 040 и 070 не равны. Напомните об этом налоговикам. В строке 040 вы показываете исчисленный НДФЛ, а в строке 070 — удержанный на отчетную дату. Эти строки могут не совпадать из-за переходящих выплат. Частый пример — зарплату за март выдали в апреле. В этом случае рассчитанный налог надо показать в стро- ке 040, так как мартовская зарплата — это доход I квартала. Но в стро- ку 070 такой НДФЛ не попадет: удержали его в апреле, то есть уже во II квартале (письмо ФНС от 01.07.2016 № БС-4-11/11886). Не беспокойтесь, если налоговики просят пояснить, почему сумма выплат и НДФЛ из раздела 2 не совпадает с разделом 1. Специальных контрольных соотношений на этот счет не появилось. Новая форма 6-НДФЛ, которую налоговики утвердили в январе, тоже не преду- сматривает, чтобы разделы 1 и 2 совпадали. Напомните об этом про- веряющим. Ссылайтесь на порядок заполнения расчета. Уточненку не подавайте, иначе потом опять будете исправлять расчет ЛИНА ШУВАЛОВА, ведущий эксперт журнала «Главбух» Профессия бухгалтера некоторым кажется 21 апреля —День Главбуха скучной и рутинной. Но мы-то знаем, →den.glavbukh.ru что это совсем не так! Нужно постоянно находиться в движении: посещать обу- чающие тренинги и семинары, следить за новостями в учете и налогообложении, обмениваться опытом с коллегами, искать новые решения. Только так можно поддер- жать авторитет грамотного специалиста. Поздравляю всех с Днем Главбуха, пусть любимое дело приносит радость, развитие и достижения в будущем! МАРИНА ПОПОВА, главный бухгалтер АО «Альфа-Банк»68

ОтчетностьНДСЧто написать в декларациипо НДС за I квартал,чтобы налоговаяне присылала требованияСверьте свою долю вычетов по НДС с новым безопасным 25показателем по региону. Что делать с кассовыми чеками, апрелякак вписать номер таможенной декларации в книгу сдайтепокупок и что будет, если этого номера нет, — в статье. декларациюУкажите безопасную долю вычетов по НДС за I квартал,Сравните свою долю вычетов НДС с новым средним показателем если не хотитев вашем регионе.→72 —платить штраф Чтобы посчитать долю вычетов в декларации, показатель стро-ки 190 раздела 3 разделите на сумму налога в строке 118 и умножьтена 100 процентов. По закону налоговики не вправе запрашивать пояснения толькоиз-за того, что у компании доля вычетов выше, чем в среднем по реги-ону. Ведь это не ошибка и не противоречие (п. 3 ст. 88 НК). Однакона практике инспекторы нередко требуют пояснений либо вызываютдиректора на комиссию. Когда доля вычетов значительно больше безопасной, можно пере-нести некоторые счета-фактуры по покупкам на следующий квартал.Если вы не хотите переносить вычеты, в ответе на запрос налоговиковвысокую долю можно объяснить крупными расходам и снижениемвыручки и т. п.Правильно напишите номер таможенной декларацииЕсли вы купили импортные товары на крупную сумму, проверьте,вписали ли в книгу покупок номер таможенной декларации. 69

Отчетность НДСВажная деталь В графе 11 счета-фактуры на импортные товары поставщик долженНомер таможенной привести номер таможенной декларации. А покупатель переноситдекларации его в графу 13 книги покупок, а затем в раздел 8 декларации по НДС.согласно электрон- Однако компании часто этого не делают.ному форматуотчетности по НДС Если вы оставите графу 13 книги покупок пустой, то прислатьможет включать автотребование налоговики не  должны. Номер таможеннойот 23 до 27 знаков. декларации не участвует в автоматической сверке счетов-фактур у поставщика и покупателя. Если у налоговиков все-таки будут вопросы, можете пояснить, что номера таможенных деклараций не попали в книгу покупок из-за технической ошибки или сбоя в программе. Налоговики не  должны отказать в  вычете по  счету-фактуре на импортный товар и в том случае, когда поставщик не написал в нем номер таможенной декларации. Ведь такая ошибка не мешает идентифицировать поставщика и покупателя, наименование товаров, их стоимость, ставку и сумму налога (п. 2 ст. 169 НК). Но если сумма НДС значительная, безопаснее направить запрос поставщику. Лучше сделать это до сдачи отчетности, а не когда нало- говики заинтересуются сделкой. Попросите поставщика добавить номера таможенных деклараций в счет-фактуру или пояснить, поче- му их нет. Отсутствие номеров таможенных деклараций в счете-фак- туре налоговики считают одним из доказательств фиктивных сделок (определение Верховного суда от 24.01.2018 № 304-КГ17-21276). С 1 октября 2017 года в графе 11 счета-фактуры поставщик импорт- ных товаров обязан указывать регистрационный номер таможенной декларации. Минфин разъяснил: это номер из графы А таможен- ной декларации (письмо от 22.02.2018 № 03-07-08/11477). Он состо- ит из трех частей, разделенных слешами. Всего 23 знака, включая два слеша. В первой части — восемь цифр, во второй — шесть цифр, в третьей — семь. На заметкуТри ошибки в книге покупок, из-за которых налоговики запросят пояснения1. Неверный код операции. Например, прода- тели, которые не ввозят импортные товары, а при-вец заявляет на дату отгрузки вычет НДС, кото- обретают их в России, номер таможенной декла-рый он ранее начислил с аванса. В книге покупок рации указывают в графе 13. В этой графе такаяпродавец должен указать код 22. Но продавцы ошибка пока некритична.по ошибке иногда ставят код 02. 3. Неверная сумма налога. Посредник иногда отра-2. Ошибка в номере таможенной декла- жает один и тот же счет-фактуру на всю сумму налогарации. Импортеры в графе 3 книги покупок одновременно в книге покупок и журнале учета, еслив номере таможенной декларации вместо слеша купил товары для себя и для комитента. Но в книге(«/») ставят обратный слеш («\»). →10 Это мешает покупок нужно указать только сумму НДС со стоимо-программе АСК НДС-2 проверять вычет. Покупа- сти товаров, приобретенных для себя.70

Главбух · № 8, апрель 2018 года На практике поставщики часто добавляют к регистрационному Осторожнономеру через «/» порядковый номер товара из графы 32 таможенной Сумму НДСдекларации. Вы можете полностью переписать в книгу покупок такой из кассового чеканомер. Ведь в электронной декларации по НДС лимит для номера чиновники запре-таможенной декларации составляет 27 знаков. Требовать от постав- щают и заявлятьщика исправленный счет-фактуру не нужно. Чиновники подтвердили, к вычету, и учиты-что налоговики не вправе в этом случае отказать компании в вычете вать в расходах.(письмо Минфина от 18.01.2018 № 03-07-09/2213).Не включайте вычеты по кассовым чекамРискованно заявлять в  декларации вычеты, если подотчетниккупил в магазине товары и принес только кассовый и товарный чекис НДС. Чиновники считают, что без счета-фактуры вычет в данномслучае заявить нельзя (письмо Минфина от 12.01.2018 № 03-07-09/634). Включить НДС из кассового чека в налоговые расходы не полу-чится (письмо Минфина от 28.12.2017 № 03-07-11/87948). Переченьситуаций, когда входной налог можно учитывать для налога на при-быль, есть в Налоговом кодексе, и он закрытый. В этом перечне неттакой ситуации (п. 2 ст. 170 НК). Если вы готовы спорить с проверяющими, то кассовый чек можновключить в книгу покупок и раздел 8 декларации по НДС. Судьиподтверждают, что компания вправе заявлять вычет на основаниикассового чека при условии, что в нем выделили сумму НДС (поста-новление Президиума ВАС от 13.05.2008 № 17718/07, постановлениеАрбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28.04.2017 № Ф08-2516/2017). Есть случаи, когда закон разрешает заявить вычет НДС без сче-та-фактуры. Самая частая ситуация — это командировочные рас-ходы на проезд и наем жилья (п. 7 ст. 171 НК). Основанием длявычета по таким командировочным расходам будет бланк строгойотчетности с суммой НДС, например билет или счет гостиницы(п. 18 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Прави-тельства от 26.12.2011 № 1137)ОЛЬГА СОЛДАТОВА, ведущий эксперт журнала «Главбух» 71

Отчетность НДСБезопасная доля вычетов НДС по регионамРегион Безопасная Регион Безопасная доля доля вычетов (%) вычетов (%)Центральный федеральный округ Архангельская область 81,8г. Москва 90,0 Вологодская область 87,3Белгородская область 91,2 Калининградская область 66,5Брянская область 91,8 Ленинградская область 81,2Владимирская область 86,2 Мурманская область 76,8Воронежская область 94,6 Новгородская область 87,2Ивановская область 93,2 Псковская область 93,1Калужская область 89,6 Ненецкий автономный 111,7 округКостромская область 88,5Курская область 91,2 Северо-Кавказский федеральный округЛипецкая область 89,9 Республика Дагестан 87,0Московская область 90,4 Республика Ингушетия 98,2Орловская область 90,8 Кабардино-Балкарская 92,7 РеспубликаРязанская область 85,7 Карачаево-Черкесская 92,4 РеспубликаСмоленская область 93,3Тамбовская область 95,2 Республика Северная 87,6 Осетия — АланияТверская область 87,8Тульская область 91,8 Чеченская Республика 104,4Ярославская область 86,5 Ставропольский край 88,7Северо-Западный федеральный Южный федеральный округокруг Республика Адыгея 87,5г. Санкт-Петербург 90,5 Республика Калмыкия 69,5Республика Карелия 84,2 Республика Крым 97,3Республика Коми 75,6 Краснодарский край 89,772

Главбух · № 8, апрель 2018 годаРегион Безопасная Регион Безопасная доля доля вычетов (%) вычетов (%)Астраханская область 72,1 Ямало-Ненецкий автоном- 70,0 ный округВолгоградская область 86,0 Сибирский федеральный округРостовская область 93,5 Республика Алтай 91,4г. Севастополь 85,9 Республика Бурятия 88,7Приволжский федеральный округ Республика Тыва 77,4Республика Башкортостан 88,7 Республика Хакасия 88,4Республика Марий-Эл 89,2 Алтайский край 90,0Республика Мордовия 87,5 Красноярский край 77,7Республика Татарстан 89,0 Иркутская область 82,7Удмуртская Республика 83,3 Кемеровская область 82,9Чувашская Республика 84,6 Новосибирская область 90,5Кировская область 85,7 Омская область 81,7Нижегородская область 87,2 Томская область 81,6Оренбургская область 75,8 Забайкальский край 96,9Пензенская область 90,0 Дальневосточный федеральный округПермский край 79,7Самарская область 86,2 Республика Саха (Якутия) 85,9Саратовская область 86,4 Приморский край 92,8Ульяновская область 91,9 Хабаровский край 88,4Уральский федеральный округ Амурская область 106,6 Камчатский край 82,7Курганская область 85,2 Магаданская область 90,8Свердловская область 87,9 Сахалинская область 103,2Тюменская область 84,9 Еврейская автономная 94,2 областьЧелябинская область 87,1Ханты-Мансийский авто- 66,2 Чукотский автономный 104,1номный округ — Югра округ 73

ОтчетностьНалог на имуществоЕсть возможность платитьменьше налогана движимое имущество Не ошибитесь С 2018 года платите налог за движимое имущество, если ваш регион от него не освободили.Все самое важное 3 1 Покупайте и принимайтеПроведите переоценку имущество к учету по частямдвижимых основных средств Как уменьшить риски →76Почему для движимых активовэто выгоднее →75 2Спишите активы, которыеустарелиЧто для этого сделать →7674

Главбух · № 8, апрель 2018 годаВ 2018 году многим компаниям придется платить налог на движи- Важная детальмое имущество. Полное освобождение от него получили организации Если вы напи-только в шести регионах России. Вот три способа, которые помогут сали в учетнойкомпаниям сэкономить деньги. политике о пере- оценке основныхПроведите переоценку движимых основных средств средств, то с этого момента прово-Компаниям выгодно переоценивать движимые активы, потому что дите ее системати-техника с каждым годом теряет в цене. Например, дорогие автомо- чески.били дешевеют. После переоценки имущество будет числиться на балансе по теку-щей стоимости. То есть в той сумме, которую организация потратилабы сегодня на покупку такого же основного средства (п. 43 Методиче-ских указаний, утв. приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н). Переоценку можно проводить не  чаще одного раза в  год(п. 15 ПБУ 6/01, п. 43 Методических указаний, утв. приказом Мин-фина от 13.10.2003 № 91н). Если вы хотя бы один раз переоцени-ли имущество, то в дальнейшем вам придется делать это система-тически (п. 44 Методических указаний, утв. приказом Минфинаот 13.10.2003 № 91н). Как применять способ. Если вы решили проводить переоцен-ку, то в учетной политике укажите, какие группы основных средствбудете переоценивать. Например, все транспортные средства компа-нии. Издайте приказ о проведении переоценки, составьте документс расчетом, например бухгалтерскую справку. Новую стоимость основных средств подтвердите документально.Подойдут данные о ценах от изготовителя, статистическая информа-ция, публикации в интернете и специальной литературе, заключе-ния оценщиков. Отразите результаты переоценки в бухгалтерскомучете на 31 декабря — скорректируйте первоначальную стоимостьосновных средств и суммы амортизации, которые начислили за всевремя их использования (п. 15 ПБУ 6/01, утв. приказом Минфинаот 30.03.2001 № 26н). Если ведете инвентарную карточку по фор-ме № ОС-6, укажите итоги переоценки в разделе 3. Какие риски могут возникнуть. Налоговики могут запро-сить пояснения, почему стоимость объектов уменьшилась. Потребу-ют подтвердить документами новую стоимость имущества. А найтижелезные доказательства сегодняшней стоимости устаревшего авто-мобиля или оборудования не всегда просто. 75

Отчетность Налог на имуществоВажная деталь Кроме того, после переоценки стоимость основного средства можетКомпания вправе не только уменьшиться, но и увеличиться. Но для движимых активовсписать основное это редкость, они чаще теряют в цене. Например, дорогие автомобилисредство, которое с каждым годом дешевеют, так как выходят новые модели.пришло в негод-ность или морально Спишите старые активыустарело. Если у вас на балансе есть движимые основные средства, которыми компания уже не пользуется, выгоднее их списать. Тогда не придет- ся платить за них налог на имущество. Списывайте движимые активы, которые не приносят экономиче- ской выгоды (письмо Минфина от 25.12.2015 № 07-01-06/76480). Это могут быть активы, которые пришли в негодность или морально уста- рели. Например, оборудование, которым никто не пользуется. Как применять способ. Руководитель подписывает приказ о соз- дании комиссии по списанию основного средства (п. 77 Методических указаний, утв. приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н). В приказе перечисляет тех сотрудников, которые войдут в ее состав. Обычно это бухгалтер, технические специалисты и сотрудники, которые отвечают за основное средство. Комиссия составляет акт о списании объекта основных средств, который потом утверждает руководитель компании. Например, акт по форме № ОС-4а для автомобиля (утв. постановлением Госкомста- та от 21.01.2003 № 7). В акте напишите, можно ли еще использовать комплектующие актива, который списываете. Если есть пригодные детали, оприходуйте их по текущей рыночной стоимости (п. 79 Мето- дических указаний, утв. приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н). Затем внесите в инвентарную карточку отметку о выбытии основного средства. Какие риски могут возникнуть. В акте комиссия должна обос- новать, почему списывает основное средство. Иначе налоговики могут решить, что компания списала имущество необоснованно. Покупайте и учитывайте имущество частями Закрепите в учетной политике правила, по которым вы будете учи- тывать движимые активы. Например, вы можете отдельно учесть электронно-пропускную систему и связанный с ней компьютер.76

Главбух · № 8, апрель 2018 года Компьютер будет относиться ко II амортизационной группе, поэто- му платить с него налог на имущество не надо. К тому же есть веро- ятность, что отдельные объекты будут стоить меньше 40 000 руб. и не попадут в основные средства (п. 5 ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина от 30.03.2001 № 26н). Тогда не понадобится платить за них налог на имущество организаций. Как применять способ. Применяйте этот способ к  тем дви- жимым активам, которые можно эксплуатировать отдельно либо с разными комплектующими. Используйте этот метод и тогда, ког- да сроки полезного использования комплектующих сильно отлича- ются (п. 6 ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина от 30.03.2001 № 26н). Например, если взять систему видеонаблюдения, то ее кабели, камера и монтажный комплект будут иметь разные сроки полезного исполь- зования. Лучше не покупать одновременно имущество, которое нало- говики смогут признать единым комплексом. Растяните во времени покупку объектов. Так проще доказать, что имущество используется самостоятельно и выполняет свои функции отдельно от других объ- ектов. Этот способ не работает для тех движимых активов, которые вы уже приобрели — разбирать их на составные части не стоит. Какие риски могут возникнуть. Налоговики считают, что если компания покупает имущество, которое работает в комплексе, то учи- тывать его надо как один инвентарный объект. Их основной аргумент — имущество может функционировать только совместно с другими объ- ектами (постановление ФАС Поволжского округа от 09.10.2012 по делу № А65-30918/2011). Но если вы растяните во времени покупку таких объектов, то у налоговиков будет меньше шансов доказать, что каждая часть может работать самостоятельно21 апреля —День Главбуха Дорогие коллеги! В День Главбуха →den.glavbukh.ru хочу пожелать вам, чтобы неприятности на работе всегда обходили вас стороной. Пусть отчетов будет меньше, и все они получаются с первого раза. Пусть проверяющие тревожат вас так редко, чтобы вы успевали по ним соскучиться. Зарплата пусть будет достойной, а отпуск полноценным. Будьте счастливы, здоровы, удачливы, мира вам и согласия, с праздником! ВАДИМ РОДЬКИН, главный бухгалтер СПАО «Ингосстрах» 77

ОтчетностьВ «Системе Главбух» есть всеКак сдать и уточнитьдекларацию по налогуна прибыль По какой форме сдавать декларацию за I квартал? ФНС разработала новую форму декларации. Но приказ пока не под- писали. Поэтому отчитывайтесь по  форме, которая действовала в прошлом году (утв. приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572). По какой форме сдать уточненку? Заполняйте уточненку по той форме, которая действовала в коррек- тируемом периоде, даже если на момент сдачи эта форма уже не при- меняется (п. 5 ст. 81 НК). Нужно учесть в доходах помощь от единственного учредителя? Нет, так как доля учредителя в  уставном капитале превышает 50 процентов. Такие поступления не учитывают в налоговых дохо- дах (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК). В какой строке отражать взносы на травматизм? Если вы учитываете взносы на травматизм как косвенные расходы, то включите в общую сумму по строке 040 приложения № 2 к листу 02. Взносы на травматизм с зарплаты производственных работников Попробуйте бесплатноАдрес: 1gl.ru — Система Главбух: советы и ответы чиновников на бухгалтерские вопросыВ апреле 2018 года Система Главбух открывает для всех подписчиков журнала бесплатный доступ к подбор-ке «Новые разъяснения Минфина и ФНС к отчетности за I квартал 2018 года». В ней вы найдете актуальныеписьма чиновников по налогу на прибыль, упрощенке и ЕНВД, страховым взносам и НДФЛ, первичке и про-веркам. Чтобы получить полезную подборку, зарегистрируйтесь на сайте Системы.→1gl.ru Если вы это ужесделали, войдите в Систему под своими логином и паролем.78

Главбух · № 8, апрель 2018 годакомпании включают в прямые расходы (п. 1 ст. 318 НК). В деклара-ции это строка 010 приложения № 2 к листу 02. Отражайте в декла-рации начисленные взносы, а  не сумму, которую перечислилив бюджет.Как заполнить строку 210 листа 02 декларации за I квартал?Если платите авансы по налогу ежемесячно, впишите в  стро-ку 210 листа 02 декларации за I квартал показатель строки 320 «Сум-ма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первомквартале следующего налогового периода» листа 02 декларацииза 9 месяцев 2017 года. Если платите авансы ежеквартально, в строке 210 «Сумма начис-ленных авансовых платежей за отчетный период — всего» декларацииза I квартал поставьте прочерк (п. 5.8 Порядка заполнения деклара-ции по налогу на прибыль, утв. приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572).Как отразить неучтенные расходы 2017 года?В декларации за I квартал сумму неучтенных расходов впишитев строку 400 приложения № 2 к листу 02 «Корректировка налоговойбазы по выявленным ошибкам». По строке 401 укажите 2017. Такможно поступить при условии, что в декларации за 2017 год и заI квартал 2018 года компания показала прибыль (п. 1 ст. 54 НК,письмо Минфина от 16.02.2018 № 03-02-07/1/9766). В противном слу-чае сдайте уточненку за 2017 год.Что делать, если не учли в доходах проценты по выданному займу?Сдайте уточненку, так как вы занизили аванс по налогу на прибыльза I квартал (п. 1 ст. 54 НК). За это нарушение налоговики начислятпени, но не оштрафуют (п. 3 ст. 58 НК). Штраф выпишут, если ком-пания занизит налог по итогам года. Обойтись без уточненной декларации компания может тольков том случае, если ошибки не влияют на налог либо его увеличивают(п. 1 ст. 81 НК). 79

ОтчетностьЧто нам будет, если…Сдали 4-ФСС за I кварталбез спецоценкиЧем рискуете: фонд запросит пояснения или уточненку.Со следующего года проверяющие начнут штрафовать компанииза отсутствие спецоценки на 60 000—80 000 руб.Работодатель обязан сообщить обнаружит, что среднесписочная числен-в ФСС сведения о результатах спе- ность не соответствует количеству рабо-циальной оценки условий труда чих мест.(подп. 18 п. 2 ст. 17 Федерального зако-на от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Прово- Не принять отчет из-за таблицы 5 фонддить спецоценку нужно не реже одного не вправе. Ведь Минтруд установилраза в пять лет (п. 4 ст. 8 Федерально- исчерпывающий список оснований дляго закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ). Ина- отказа: неверная форма расчета или есличе компанию оштрафуют на 60 000— расчет подписан недействительной элек-80 000 руб., а должностное лицо и пред- тронной подписью или человеком, кото-принимателя на 5000—10 000 руб. рый не имеет права визировать документ(ч. 2 ст. 5.27.1 КоАП). (п. 16 Административного регламента, утв. приказом от 20.03.2017 № 288н). Сведения о спецоценке условийтруда отражают в таблице 5 расче- Пока фонд не передает информациюта 4-ФСС. Весь 2018 год данные указы- в Минтруд о том, что компания не про-вают по состоянию на 1 января 2018 года. вела спецоценку. Но чиновники из ФССТо есть за I квартал, полугодие, 9 меся- предупредили нас, что с 2019 годацев и год данные в таблице 5 не меняют. Минтруд начнет проверять и штрафо-Даже если в течение 2018 года вы прош- вать организации. Тем, кто еще не про-ли спецоценку, сведения о ней отразите вел спецоценку, лучше это сделатьв отчетности 2019 года. в 2018 году. Тогда в 2019 году вы пока- жете, что выполнили требование зако- Страхователи обязаны заполнить таб- на и провели спецоценку. Ведь в 4-ФССлицу 5 независимо от того, проводили указывают прошлогодние сведения. Тог-они спецоценку или нет (п. 2, 14.1 Поряд- да штрафа гарантированно не будет.ка заполнения формы расчета, утв. при-казом ФСС от 26.09.2016 № 381). Если Кроме того, компании, которыекомпания не провела спецоценку, в гра- не заполняют таблицу 5, впоследствиифах 4—6 формы проставьте 0. не смогут получить скидку к страхово- му тарифу. Причина в том, что показа- Заполните графу 3 «Общее количе- тели спецоценки участвуют в формулество рабочих мест страхователя». Поста- для расчета скидки (п. 1 ст. 22 Зако-вить прочерки вправе только компа- на № 125-ФЗ)нии, у которых нет рабочих мест. Фондпо результатам проверки может потре- НАИЛЯ СУЛЕЙМАНОВА,бовать пояснения или уточненку, если эксперт журнала «Главбух»80

ОтчетностьОтрицательные протоколы по отчетностиЧто означают странныепротоколы, которыеприходят из инспекцииОсторожно Налоговики придумывают все новые предлоги, чтобыЕсли компания отказать в приеме отчетности. Мы узнали в ФНСповторно отправит и у операторов электронной отчетности, что означаютуточненку с одним странные отрицательные протоколы из инспекции и каки тем же номером на них реагировать.корректировки,то налоговики Налоговики сообщают, что такая отчетность у нихее не примут. уже есть Бухгалтер отправляет декларацию и получает протокол с такой фор- мулировкой: «файл с таким именем уже зарегистрирован» или «доку- мент с указанным “видом документа” и “номером корректировки” уже зарегистрирован». Возможно, компания действительно уже отправляла такой файл. Например, бухгалтер сдал уточненку с номером корректи- ровки  1, а  теперь направил еще одну, но  с  тем же  номером кор- ректировки. Измените во второй уточненке номер корректировки на 2 и отправьте ее еще раз. Если протокол пришел на первичную декларацию, то причина веро- ятнее всего в том, что налоговая загрузила ваш файл дважды. В этом случае уточните в инспекции — возможно, они приняли отчетность, а отрицательный протокол направили из-за технической ошибки. Иногда инспекторы в случае сбоя предлагают поставить штамп о при- нятии на бумажной декларации. Если речь идет, например, о декла- рации по прибыли, можно так и сделать. Штраф за то, что компания сдала бумажную декларацию вместо электронной, составляет всего 200 руб. (ст. 119.1 НК). Но этот способ не подходит для декларации по НДС. Бумажная декларация считается несданной (п. 5 ст. 174 НК). Поэтому если заполнить декларацию на бумаге, то инспекторы оштра- фуют компанию минимум на 1000 руб. (ст. 119 НК). Кроме того, они могут заблокировать расчетный счет (п. 3 ст. 76 НК).82

Главбух · № 8, апрель 2018 годаФНС не принимает отчет из-за фамилии Важная детальруководителя Налоговики не вправе отка-Еще одна ситуация — налоговики прислали протокол с формулиров- зывать в приемекой «неправильное указание сведений о руководителе организации». декларации по НДС из-за Фамилию человека в декларации инспекция сравнивает с данны- того, что в отчет-ми из сертификата электронной подписи. Например, декларацию ности за прошлыйне примут, если на титульном листе указали фамилию прежнего квартал былидиректора, а подписал ее электронной подписью новый руководитель. разрывы с постав-Кроме этого налоговики проверяют Ф. И. О. руководителя по ЕГРЮЛ. щиком.Если фамилия из декларации не соответствует сведениям в ЕГРЮЛ,компании пришлют отрицательный протокол. Бывает, что на декларацию по НДС приходит такой протокол, дажеесли данные о директоре верные. Когда бухгалтер уточняет, почемуотчетность не приняли, налоговики устно приглашают директорав инспекцию. Например, чтобы убедиться, что директор не номи-нальный. По  закону налоговики должны прислать письменный вызовв инспекцию, но безопаснее не отказывать им. Ведь если налоговикине примут декларацию, покупатели компании получат требованияо расхождениях по счетам-фактурам. Некоторые инспекторы отказываются принимать декларациюпо НДС из-за сомнительных вычетов. Они устно объясняют, что в пре-дыдущей отчетности компания заявила вычеты, по которым програм-ма нашла разрывы с поставщиком. То есть поставщик не отразил сче-та-фактуры в декларации или не сдал отчетность. Компания вправеоспорить отказ в приеме декларации в УФНС. Укажите в жалобе, чтоинспекторы не вправе отказать в приеме декларации. Ведь переченьоснований, по которым налоговики могут не принять отчетность,закрытый (п. 28 Административного регламента, утв. приказом Мин-фина от 02.07.2012 № 99н). Ссылайтесь также на новую судебнуюпрактику в пользу компаний.Чтобы удостовериться, что декларациюподписал руководитель, налоговики сравни-вают его Ф. И. О. со сведениями из ЕГРЮЛ.Если данные отличаются, компаниипришлют отрицательный протокол. НАТАЛЬЯ НИКИТИНА, эксперт системы Контур.Экстерн компании СКБ Контур 83

Отчетность Отрицательные протоколы по отчетности 21 апреля —День Главбуха →den.glavbukh.ru Например, инспекторы отказались принимать декларацию по НДС, так как заподозрили, что она недостоверная. По мнению инспекторов, у компании есть признаки транзитной, она участвует в незаконных налоговых схемах. После того как срок сдачи декларации прошел, инспекторы ее все же приняли. Судьи решили, что инспекторы должны принять первый файл с  декларацией, который компания отправила в  срок. Налогови- ки вправе проверять достоверность данных в отчетности. Но они должны это делать на камералке и после того, как ее примут (решение Арбитражного суда Томской области от 02.03.2018 по делу № А67- 7436/2017). Одинаковые коды в 2-НДФЛ По справке 2-НДФЛ бухгалтеры получают протокол с ошибкой: «по одной ставке в одном месяце один и тот же код дохода присутствует несколько раз». В одном месяце нельзя указывать один и  тот же  код дохода больше одного раза. Например, если в каком-то месяце компания дважды выплатила физлицу вознаграждение по договору подря- да, то эти суммы нужно сложить и указать с кодом 2010 в одной строке справки 2-НДФЛ. Иначе налоговики не смогут принять справку. Исправьте повтор кодов в 2-НДФЛ и еще раз отправьте справку в инспекцию ВИКТОРИЯ ПЕТРОВА, эксперт журнала «Главбух» В нашей профессии нет случайных людей. Бухгалтерия отсеивает слабых, остаются только преданные делу специ- алисты. Чтобы оставаться на должном профессиональном уровне, приходится постоянно учиться, изучать новые про- граммы, штудировать правовые базы. Я поздравляю коллег с Днем Главбуха, хочу пожелать всем нам никогда не оста- навливаться на достигнутом результате и находить возможности для развития в любимом деле. ОЛЬГА ЗВЕРЕВА, главный бухгалтер международного аэропорта Шереметьево84

1400 рублей — детский вычет на первого —и второго ребенка в 2018 году →96 Зарплата«Средний заработок для отпускных не должен быть ниже МРОТ»→86 ИВАН ШКЛОВЕЦ, заместитель руководителя РострудаКакие выплаты сотрудникам надо Как считать зарплату, если вычет НДФЛпересчитать из-за нового МРОТ →86 оказался больше дохода, — конкретный пример →96Быстрые ответы на ваши вопросыо расчете зарплаты →94 85

ЗарплатаНовый МРОТКому повысить зарплату,отпускные и пособияиз-за нового МРОТ 1 С мая МРОТ вырастет до прожиточного минимума. Сравните с новой минималкой зарплату, отпускные, мая — пособия и командировочные сотрудников. Будет проще, с этой даты если воспользуетесь примерами из статьи →89, 90, 91сотрудникам и справочником региональных минималок.→e.glavbukh.ruнельзя пла-тить меньше С 1 мая сотрудникам надо платить как минимум 11 163 руб. в месяц 11 163 руб. (Федеральный закон от 07.03.2018 № 41-ФЗ). Это новый МРОТ, кото- рый власти приравняли к прожиточному минимуму трудоспособного—в месяц населения во II квартале 2017 года. Сравните с новой минималкой зарплату, отпускные, пособия, командировочные и другие выплаты, которые считаете исходя из среднего заработка сотрудников. Кому повысить зарплату Компания должна выдавать сотрудникам зарплату не ниже МРОТ, если они отработали полную месячную норму (ч. 3 ст. 133 ТК). Пла- тить меньше опасно — за это компании грозит штраф в 50 000 руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП). Если в регионе есть своя минималка, которая больше федеральной, то есть превышает 11 163 руб., ориентируйтесь на нее (ч. 11 ст. 133.1 ТК). Посчитайте оклад вместе с надбавками и компенсациями, которые вы начисляете работникам (ч. 1 ст. 129 ТК). Сумма не должна быть меньше регионального или федерального МРОТ. Но не включайте районный коэффициент и процентную надбавку за работу на Край- нем Севере и в приравненных к нему местностях (постановление Конституционного суда от 07.12.2017 № 38-П). МРОТ с зарплатойВажные цифры9489 11 163минимумзар- минимум платы сотруд- зарплаты никам до 1 мая сотрудникам с 1 мая рублей рубля86

Главбух · № 8, апрель 2018 года Проще Новый расчетчик определит, на сколько повы- сить зарплату из-за нового МРОТ. Выберите регион, впишите оклад и ставку сотрудника. → e.glavbukh.ruсравнивают без учета этих двух выплат. Посмотрите в региональномсоглашении, не включил ли субъект районный коэффициент в мини-мум. Если это так, то сравните с федеральным МРОТ региональнуюминималку без коэффициента. Если региональный минимум ока-жется выше, сравнивайте зарплату своих сотрудников именно с ним. Наш новый сервис рассчитает, не меньше какой суммы вы долж-ны платить сотрудникам с 1 мая. Для этого зайдите в электроннуюверсию статьи.→e.glavbukh.ru Чтобы увеличить зарплату, компания может установить работни-кам специальную доплату до МРОТ. Предусмотреть ее можно во вну-треннем кадровом документе, например в приказе или положенииоб оплате труда. В таком случае не придется составлять дополни-тельные соглашения к трудовым договорам и исправлять кадровыедокументы каждый раз, когда МРОТ меняется. Но такой способподходит не всем компаниям. Есть регионы, где местные властив соглашении установили особый порядок. Например, в Красно-дарском крае региональный МРОТ предлагают сравнивать толькос окладом без доплат и компенсаций. 87

ОЗабрпрлаазтаецНо1вы.йКМаРкОТвнести повышенные оклады в штатное расписаниеШтатное Общество с ограниченной ответственностью «ПРЕСТИЖ»расписаниеКомпания может ПРИКАЗ № 25не только внести о внесении изменений в штатное расписаниеизмененияв штатное распи- г. Архангельск 18.04.2018сание, но и при-нять новое, если В связи с увеличением размера федерального МРОТ до 11 163 руб. с 1 мая 2018 годаправок получается на основании Федерального закона от 07.03.2018 № 41-ФЗслишком много. ПРИКАЗЫВАЮ:ДатаНапишите, 1. Внести в штатное расписание следующие изменения:что приказ — установить месячный оклад по штатной единице «уборщик производственныхвступает в силу помещений» в размере 11 163 руб.;с 1 мая 2018 года — — установить месячный оклад по штатной единице «наладчик оборудования» в размерес этой даты 11 163 руб.МРОТ вырастет 2. Ввести в действие настоящий приказ с 1 мая 2018 года.до 11 163 руб. Если 3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на начальника отдела кадровв вашем регионе Б.А. Кондратьева.минимум вырастетраньше, то укажите Генеральный директор В.В. Андреевэту дату. С приказом ознакомлен: Б.А. Кондратьев Начальник отдела кадров Штатная единица Зарплата Укажите штатные единицы, оклад по которым Если в вашем регионе есть свой МРОТ, хотите изменить. Писать Ф. И. О. сотрудников который выше 11 163 руб., ориентируйтесь не нужно, так как штатное расписание — на него. обезличенный документ. Другой вариант — повысить сотрудникам оклады. Этот способ более трудоемкий, но подходит всем компаниям без исключения. Чтобы повысить работникам оклады, издайте приказ, обновите штат- ное расписание и заключите с сотрудниками допсоглашения к тру- довым договорам. Готовое соглашение о повышении окладов для вашей компании составит новый сервис в электронной версии этой статьи.→e.glavbukh.ru Что написать в приказе об изменениях в штатном расписании, смотрите на образце выше.88

Главбух · № 8, апрель 2018 годаКому доплатить отпускные Важная деталь СреднемесячныйСколько платить сотруднику за отпуск, зависит от его среднего зара- заработок сотруд-ботка. В  некоторых случаях отпускные нужно рассчитать исходя ника сравнивайтеиз МРОТ. Сделайте это, если в течение года сотрудник в среднем только с феде-получал меньше 11 163 руб. В такой ситуации его средний заработок ральным МРОТ.тоже окажется меньше новой минималки. Региональная минималка зна- Средний заработок  сотрудника, который отработал норму, не может чения не имеет.быть ниже МРОТ (п. 18 Положения, утв. постановлением Правитель-ства от 24.12.2007 № 922). Причем речь идет только о федеральномминимуме, а не региональном. Определите, дотягивает ли заработок сотрудника до минималки.Рассчитайте среднедневной заработок, а результат умножьте на 29,3.Вы получите среднемесячный заработок сотрудника (ч. 4 ст. 139 ТК,п. 10 Положения № 922). Сравните его с новым федеральным МРОТ.Если заработок окажется меньше 11 163 руб., то в расчет отпускных егоне берите. Примите за средний заработок 11 163 руб. Как посчитатьотпускные, смотрите ниже на примере 1.Пример 1. Как рассчитать отпускные, если средний заработокменьше 11 163 руб.Работник уходит в отпуск с 03.05.2018 на 28 календарных дней. Периодработы для расчета отпускных — с 01.05.2017 по 30.04.2018. Сотруд-ник отработал этот период полностью с зарплатой 10 000 руб. в месяц.С 1 мая работнику повысили оклад до 11 163 руб. По расчетам бухгалтера, средний дневной заработок работника —341,30 руб. (10 000 ₽ 12 мес. : 12 мес. : 29,3 дн.). А среднемесячный —10 000 руб. Бухгалтер начислил отпускные — 9556,40 руб. (341,3 ₽ 28 дн.). Но средний заработок меньше нового МРОТ (10 000 < 11 163).Поэтому отпускные надо пересчитать и доплатить работнику. Среднийдневной заработок из нового МРОТ — 380,99 руб. (11 163 ₽ 12 мес./12 мес. : 29,3 дн). Сотрудник недополучил 1111,32 руб. ((380,99 ₽Средний заработок для расчета отпускныху сотрудника, который отработал норму,не должен быть ниже МРОТ.Иначе оплачивать отпуск следуетисходя из федерального МРОТ.ИВАН ШКЛОВЕЦ, заместитель руководителя Роструда 89

Зарплата Новый МРОТ 28 дн.) – (341,3 ₽ 28 дн.)). Вместе с этой суммой надо выплатить работ- нику компенсацию за задержку денег. Кому пересчитать пособия Средний месячный заработок для больничных, декретных и детских пособий не должен быть меньше суммы, рассчитанной из федераль- ного МРОТ. А если страховой стаж сотрудника меньше шести меся- цев, то пособие за полный месяц не должно превысить минимум. Детские пособия, которые назначили до 1 мая, из-за новой минималки не пересчитывайте. А вот декретные пособия пересмотрите. Но только в том случае, если стаж сотрудницы меньше шести месяцев (п. 20 Поло- жения, утв. постановлением Правительства от 15.06.2007 № 375). Как это сделать, смотрите на примере 2 ниже. По аналогии пересчитайте и больничные пособия. Ориентируйтесь на дату больничного. Пример 2. Как пересчитать пособие, если новая сотрудница ушла в декрет до 1 мая Страховой стаж сотрудницы — 5 месяцев 10 дней. С 1 марта по 18 июля 2018 года женщина в декрете. Из-за того что ее стаж меньше шести месяцев, пособие за каждый месяц отпуска не может превышать МРОТ (ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Средний дневной зарабо- ток сотрудницы составляет 370 руб. в день. Эту сумму бухгалтер сравнил с максимальным дневным пособием, которое определил из МРОТ. Макси- мальное дневное пособие за март, май и июль вышло 306,10 руб. (9489₽ / 31 дн.). За апрель и июнь — 316,30 руб. (9489₽ : 30 дн.). Это меньше сред- него дневного заработка сотрудницы (306,10 < 370; 316,30 < 370). Поэтому бухгалтер рассчитал пособие исходя из МРОТ. Пособие за период декрет- ного отпуска — 43465,74 руб. (9489₽ 4 мес. + 9489₽ : 31 дн. 18 дн.). Однако с 1 мая МРОТ увеличили до 11 163 руб., поэтому бухгалтеру при- дется пересчитать и доплатить пособие за май, июнь и июль. Месяц Максимальное Сравнение Сумма для дневное пособие со средним днев- расчета ным заработком пособия Май 360,10 руб. (11 163 ₽ : 31 дн.) 360,10 < 370 360,10 Июнь 372,10 руб. (11 163 ₽ : 30 дн.) 372,10 > 370 370 Июль 360,10 руб. (11 163 ₽ : 31 дн.) 360,10 < 370 360,1090

Главбух · № 8, апрель 2018 года В результате пособие сотрудницы за весь декрет с 1 марта по 18 июля Осторожносоставит 47 722,74 руб. (9489 ₽ 2 мес. + 11 163 ₽ + 370 ₽/дн. 30 дн. + Если недоплатить+ 11 163 ₽ : 31 дн. 18 дн.). Значит, бухгалтер должен допла- сотруднику зар-тить ей 4257 руб. (47 722,74 – 43 465,74). плату, отпускные, командировочныеКому увеличить командировочные или другие суммы, компанию могутКогда рассчитываете оплату за время, которое сотрудник провел оштрафоватьв командировке, сравнивайте средний месячный заработок с феде- на 50 000 руб.ральным МРОТ. Если сотрудник работает на полной ставке, его зара- (ч. 6 ст. 5.27 КоАП).боток за время командировки не может быть меньше федеральнойминималки (п. 18 Положения № 922). Средний заработок для командировочных считайте из фактическиначисленной работнику зарплаты и отработанного времени за пре-дыдущие 12 месяцев (ч. 3 ст. 139 ТК, п. 9 Положения № 922). Еслисотрудник хотя бы в одном месяце в течение календарного года полу-чал меньше 11 163 руб., то сравните средний месячный заработокс МРОТ. Для расчета возьмите большую сумму, по аналогии с отпуск-ными.→89 Как сравнить командировочные с МРОТ, смотрите нижена примере 3.Пример 3. Сколько теперь платить сотруднику за времякомандировкиРаботника направляют в командировку на пять дней, с 21.05.2018по 25.05.2018. Период для расчета командировочных —с 01.05.2017 по 30.04.2018. В этот период сотрудник получал зар-плату — 10 000 руб. ежемесячно. С 1 мая работнику повысили зар-плату до 11 163 руб. Расчетный период он отработал полностью. В расчетном периоде у сотрудника было 247 рабочих дней. Зарплатаза год — 120 000 руб. (10 000 ₽ 12 мес.). Средний месячный заработоксотрудника — 10 000 руб. Это меньше МРОТ (10 000 < 11 163). Значит, пла-тить за время в командировке нужно из МРОТ. Тогда средний дневной зара-боток будет 542,33 руб. (11 163 ₽ : 247 дн. 12 мес.). Бухгалтер выплатиткомандировочные за пять дней в размере 2711,65 руб. (542,33 ₽ 5 дн.)На заметкуКакие еще выплаты надо пересчитать, если средний заработок ниже МРОТКомпенсацию за неиспользованный отпуск, минималки, то в расчет берите МРОТ. Среднийвыплаты за простой, за период вынужденного про- заработок для компенсации за неиспользованныйгула, выходное пособие при сокращении штата тоже отпуск считайте, как в примере 1. →89 А остальныесчитают из среднего заработка. Если он меньше выплаты — как в примере 3 выше. 91

Зарплата Новый МРОТОтветы на частые вопросы про МРОТВопрос ОтветПосле вычета НДФЛ зарплата Нет, сравнивать зарплату с федеральной или реги-сотрудника стала меньше МРОТ. ональной минималкой нужно до вычета налогаЭто нарушение? (подп. 6 п. 1 ст. 208, 217 НК, письмо Минфина от 02.02.2018 № 03-04-05/6114)Если сотрудник работает на сдель- Надо. Сотруднику на сдельной оплате, которыйной системе оплаты труда, надо выполнил полную месячную норму труда, положе-ли ему платить зарплату не ниже на зарплата не ниже федерального и регионально-МРОТ? го МРОТ (ч. 3 ст. 133 ТК)Сотрудник с неполным рабочим Может. Если работник трудится неполный день,днем или неделей может получать то его зарплату и МРОТ надо считать пропорцио-зарплату меньше МРОТ? нально отработанному времени (ч. 3 ст. 133 ТК)Внешний совместитель работа- Нет, не нужно. Работник по совместительству тру-ет по четыре часа в день. Нужно дится неполный день, значит, считать его зарплатули поднять его зарплату до МРОТ? надо пропорционально отработанному времени (ч. 3 ст. 133 ТК)Сотрудник работает дистанцион- Минимальную зарплату дистанционному работни-но из другого региона. На какой ку установите исходя из МРОТ того региона, гдерегиональный МРОТ надо ориен- он фактически трудится (ч. 3 ст. 133.1 ТК). Ведьтироваться? власти субъекта, когда устанавливают минимум, ориентируются на прожиточный минимум для населения в своем регионеМожно ли отказаться от регио- Можно. В течение 30 календарных дней с момен-нального МРОТ и платить работ- та, как власти приняли региональное соглашениеникам федеральную минималку? о МРОТ, отправьте письменный отказ в произ-Если да, то как это сделать? вольной форме в региональный Комитет по труду и занятости (ч. 8 ст. 133.1 ТК). Приведите убе- дительные причины вашего отказа. Например, у компании сложное финансовое положение, падение объемов продаж и т. п. Подтвердите эти факты документами, например выпиской из балан- са. Тогда вы законно сможете платить сотрудни- кам федеральную минималку92

Зарплата10 консультацийБыстрые советыпо зарплате, отпускуи командировкам 1 В компании работает совмести- ния оклада. Оплату по новому окладу посчитайте аналогично. То есть раздели-тель. Его отправляют в командиров- те новый оклад на количество рабочихку с основного места работы. Нужно дней в месяце и умножьте на рабочие днили ему платить зарплату за период после повышения оклада. Эти две суммыкомандировки? сложите — получится зарплата за месяц.Сотруднику платит заработок работода- 4 Нужно ли сотруднику оплачи-тель, который направил в командиров-ку. При этом второй работодатель ничего вать в двойном размере выходные,платить не должен. Посоветуйте сотруд- которые попали в период команди-нику взять на период командировки ровки?отпуск без сохранения зарплаты (письмоМинтруда от 05.03.2018 № 14-2/В-149). Нет, если сотрудник в эти дни не рабо- тал и не находился в пути. Ведь работ-2 Нужно ли повышать сотруд- нику и так сохраняют средний заработок на время командировки и возмещаютницам, которые находятся в отпу- расходы (ст. 167 ТК). Если же сотруд-ске по уходу за ребенком, оклад ник работал, был в дороге к месту коман-до МРОТ? дировки или возвращался из нее, опла- тите это время в двойном размереДа. Пока сотрудница находится в отпу- или предоставьте дополнительный деньске по уходу за ребенком, за ней сохраня- отдыха (ст. 153 ТК, письмо Минтрудается место работы (ст. 256 ТК). Увеличь- от 05.09.2013 № 14-2/3044898-4415).те оклад сотрудницам до региональногоМРОТ. На пособие это не повлияет. Вы 5 Совместитель работаетвправе установить новый оклад послетого, как сотрудница выйдет на работу. с 19.00 до 23.00. Надо ли доплачивать за работу в ночное время?3 Сотруднику повысили зарплату Да, надо (ст. 154 ТК). Ночное время —в конце месяца. Как посчитать зар- это период с 22.00 до 6.00 (ст. 96 ТК).плату за весь месяц? Начисляйте совместителю надбав- ку за работу с 22.00 до 23.00. Раз-Разделите старый оклад на количе- мер надбавки за работу в ночное вре-ство рабочих дней в месяце и умножьте мя установите в коллективном договорена количество рабочих дней до повыше-94

Главбух · № 8, апрель 2018 годаОТВЕЧАЕТ НАИЛЯ СУЛЕЙМАНОВА — эксперт журнала «Глав-бух». Окончила Дагестанский государственный техническийуниверситет (ДГТУ) по профилю «налоги и налогообложе-ние». Преподавала в ДГТУ экономические дисциплины. Рабо-тала в коммерческих компаниях бухгалтером.или в другом внутреннем кадровом доку- можно на сумму не больше 11 000 руб.менте. Доплачивать нужно не меньше (55 000 μ  20%).20 процентов от часовой ставки за каж-дый час работы (постановление Прави- 9 Сотрудник попросил перечис-тельства от 22.07.2008 № 554). лять зарплату на карту его супруги.6 Работник постоянно отпрашива- Вправе ли компания согласиться?ется. Нужно ли ему начислять за это Да, вправе, если предусмотрит такуювремя зарплату? возможность в трудовом или коллектив- ном договоре (абз. 5 ст. 136 ТК). Попро-Нет, не нужно. Только возьмите с сотруд- сите сотрудника написать заявлениеника заявление на отпуск за свой счет. с новыми реквизитами за пять днейИначе придется поставить в табеле прогул. до выплаты зарплаты (абз. 3 ст. 136 ТК). Сотрудник должен дать в нем согласие7 Работник попросил перечис- на оплату комиссии за перечисление зар- платы на карту другого лица, в случаелять зарплату на две карты. Вправе если банк берет такую плату. Но компа-ли компания пойти навстречу? ния вправе отказаться перечислять зар- плату другому лицу (абз. 5 ст. 136 ТК).Да, вправе. Трудовой кодекс не запре-щает перечислять сотрудникам зарплату 10 Сотрудник в день начала коман-на две карты. Главное, чтобы сотрудникполучал деньги вовремя, полностью и не дировки отработал полдня. Какреже чем каждые полмесяца. оплатить ему этот день?8 Можно ли выдать сотруднику Оплатите этот день исходя из средне- го заработка сотрудника, как за времяпроизводственную премию продук- в командировке (ст. 167, 139 ТК). Такцией? рекомендует поступить Роструд на сайте онлайнинспекция.рф. Ведомство считает,Можно. Но не более 20 процентов от за- что оплату за первый день командиров-работка за месяц (ст. 131 ТК). Например, ки сотрудник должен получить независи-премия сотрудника составляет 30 000 руб. мо от того, выходил он на работу или нет.за месяц, а оклад — 25 000 руб. Средний заработок считайте за послед-Выдать продукцию в счет зарплаты ние 12 месяцев. 95

ЗарплатаНа конкретном примереСколько выдать работнику,если вычет больше окладаИногда вычеты по НДФЛ оказываются больше доходов сотрудника.Как в таком случае считать зарплату и налог, смотрите на примере.Бывает, что стандартный вычет Пример. Как посчитать зарплату,по НДФЛ превышает доход сотрудника. если доход за месяц меньше вычета.Например, если у работника небольшой Зарплата инженера – 20000 руб. Ему поло-доход или в течение месяца он вообще жен стандартный вычет на первого ребен-ничего не получал. Другой вариант — ка – 1400 руб. Январь и февраль он отработалу сотрудника большой размер вычета. полностью. НДФЛ за эти месяцы — 4836 руб.Например, несколько детей или он роди- ((20000 ₶ × 2 – 2800 ₶) ×13%). Почти весь марттель ребенка-инвалида. Если сум- он был в отпуске за свой счет, поэтому его зар-ма вычетов больше облагаемых доходов, плата всего 1000 руб. Значит, НДФЛ нужно счи-то база для расчета НДФЛ равна нулю тать с 37200 руб. (41000 ₶ – (1400 ₶ × 2 мес. +(п. 3 ст. 210 НК). Это значит, что налог + 1000 ₶ )). НДФЛ получится 4836 руб.тоже будет нулевым. Сумму превышения (37200 ₶ × 13%). Но с начала года бухгал-вычетов над доходами вы можете пере- тер уже удержал эту сумму. Значит, в мартеносить с одного месяца на другой, сотрудник получит на руки зарплату полно-но только в течение года (п. 4 ст. 218 НК, стью — 1000 руб. В апреле инженер отработалписьмо Минфина от 14.08.2008 № 03-04- весь месяц. Доход за год — 61000 руб. Вычеты06-01/251). составят 5600 руб. (1400 ₶ × 4 мес.). Налого- вая база — 55400 руб. (61000 – 5600). Сумма Если в отдельные месяцы года сотруд- НДФЛ — 7202 руб. (55400 ₶ × 13%). Раньшеник не получал доходов, стандартные бухгалтер удержал из зарплаты 4836 руб., зна-вычеты все равно предоставляйте чит, осталось вычесть 2366 руб. (7202 – 4836).(письмо Минфина от 15.02.2018 На руки за апрель инженер получит 17634 руб.№ 03-04-05/9654).Детские вычеты в 2018 годуКакой Размер вычета в месяц, руб.у сотрудникаребенок по счету ребенок родной приемный моложе ребенок—инвалид ребенок—инвалид 18 лет* моложе 18 лет* моложе 18 лет*Первый 1400 13 400 (12 000 + 1400) 7400 (6000 + 1400)Второй 1400 13 400 (12 000 + 1400) 7400 (6000 + 1400)Третий и последующие 3000 15 000 (12 000 + 3000) 9000 (6000 + 3000)* Или студент-очник моложе 24 лет96

Вокругбухгалтерии«С января у нас появилось 49 поправок в законы»→112СИГИТА КЕЙША, владелец и руководитель латвийской аудиторской компанииКалендарь Главбуха: #ГлавбухиМира. В гостях у «Главбуха»все отчеты и платежи апреля →98 ваша коллега из Латвии →11210 вопросов по статьям номера — 97убедитесь, что не пропустиливажные изменения в работе →108

Вокруг бухгалтерииКалендарь ГлавбухаВ апреле у вас 14 платежейи 18 отчетовДата Как платить налог, Как заполнить платежку, сдавать отчетность, какие чем утверждена форма документа* документы подготовить 2 Годовая бухгалтерская отчетность Организации апреля, Представляют годовую Формы отчетности утверждены приказомпонедельник бухгалтерскую отчетность Минфина от 02.07.2010 № 66н (перенос за 2017 год в ИФНС и Росстат с 31 марта и 1 апреля) НДФЛ Налоговые агенты Сдают справки 2-НДФЛ Форма утверждена приказом ФНС за 2017 год от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485 Сдают расчет 6-НДФЛ Форма утверждена приказом ФНС за 2017 год от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 Перечисляют налог по отпуск- 182 1 01 02010 01 1000 110; ОКТМО**; ТП; ным и больничным за март МС.03.2018; 0; 0 2018 года Упрощенка Форма декларации утверждена приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99 Организации Представляют декларацию за 2017 год* Формы документов и реквизиты платежки указаны на момент подписания номера в печать. Реквизиты платежки в этой колонке перечислены по порядку, начиная с поля 104 и заканчивая полем 110.** В поле 105 платежки укажите ОКТМО той территории, на которой зарегистрированы компания или предприни- матель.98

Главбух · № 8, апрель 2018 годаДата Как платить налог, Как заполнить платежку, сдавать отчетность, какие чем утверждена форма документа документы подготовить Налог с доходов: Перечисляют налог 182 1 05 01011 01 1000 110; ОКТМО; ТП; за 2017 год ГД.00.2017; 0; 0 Налог с объекта «доходы минус расходы»: 182 1 05 01021 01 1000 110; ОКТМО; ТП; ГД.00.2017; 0; 05 Статистическая отчетностьапреля, Предприятия со средней численностью больше 15 человек.четверг Исключение — малые компании Представляют форму ста- Форма утверждена приказом Росстата тистической отчетности от 21.08.2017 № 541 № П-1 «Сведения о произ- водстве и отгрузке товаров и услуг» за март 2018 года13 Подтверждение вида деятельности в ФСС апреля, Страхователипятница Подтверждают в ФСС основ- Формы документов утверждены в приложе- ной вид экономической дея- ниях 1 и 2 к приказу Минздравсоцразвития тельности за 2017 год. Срок от 31.01.2006 № 55 сдачи документов в ФСС — не позднее 15 апреля. Это выходной, а правил переноса в законодательстве нет. Поэто- му безопаснее сдать докумен- ты заранее →44 99

Вокруг бухгалтерии Календарь ГлавбухаДата Как платить налог, Как заполнить платежку, сдавать отчетность, какие чем утверждена форма документа документы подготовить16 Индивидуальные персонифицированные сведения Страхователи апреля,понедельник Представляют СЗВ-М за март Форма утверждена постановлением Правле- ния ПФР от 01.02.2016 № 83п 2018 года (перенос с 15 апреля) Страховые взносы Страхователи Перечисляют взносы за март 2018 года: — пенсионные взносы Основной тариф: 182 1 02 02010 06 1010 160; ОКТМО; ТП; МС.03.2018; 0; 0 Дополнительные взносы по тарифу 1: — который не зависит от спецоценки: 182 1 02 02131 06 1010 160; ОКТМО; ТП; МС.03.2018; 0; 0; — который зависит от спецоценки: 182 1 02 02131 06 1020 160; ОКТМО; ТП; МС.03.2018; 0; 0 Дополнительные взносы по тарифу 2: — который не зависит от спецоценки: 182 1 02 02132 06 1010 160; ОКТМО; ТП; МС.03.2018; 0; 0; — который зависит от спецоценки: 182 1 02 02132 06 1020 160; ОКТМО; ТП; МС.03.2018; 0; 0 — медицинские взносы 182 1 02 02101 08 1013 160; ОКТМО; ТП; МС.03.2018; 0; 0 — социальные взносы на слу- 182 1 02 02090 07 1010 160; ОКТМО; ТП; чай временной нетрудоспособ- МС.03.2018; 0; 0 ности и в связи с материнством — взносы на травматизм 393 1 02 02050 07 1000 160; ОКТМО; 0; 0; 0; 0100

Главбух · № 8, апрель 2018 годаДата Как платить налог, Как заполнить платежку, сдавать отчетность, какие чем утверждена форма документа документы подготовить Акцизы Организации — производители алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции. Исключение — производители вина, пива и напитков на их основе Перечисляют авансовый пла- КБК в зависимости от вида товаров; ОКТМО; теж за апрель 2018 года ТП; МС.04.2018; 0; 0 Статистическая отчетность Предприятия со средней численностью больше 15 человек. Исключение — малые компании Представляют форму ста- Форма утверждена приказом Росстата тистической отчетности от 01.09.2017 № 566 № П-4 «Сведения о численно- сти и заработной плате работ- ников» за март 2018 года18 Акцизы апреля, Организации — производители алкогольной или подакцизной среда спиртосодержащей продукции. Исключение — производители вина, пива и напитков на их основе Представляют за апрель Форма извещения утверждена приказом 2018 года: ФНС от 14.06.2012 № ММВ-7-3/405 — копию платежки с назна- чением платежа «Авансовый платеж акциза»; — копию выписки банка, кото- рая подтверждает списание аванса со счета компании; — извещение об уплате аван- сового платежа в четырех экземплярах, в том числе один экземпляр в электронном виде 101

Вокруг бухгалтерии Календарь ГлавбухаДата Как платить налог, Как заполнить платежку, сдавать отчетность, какие чем утверждена форма документа документы подготовить Производители алкогольной продукции, которые освобождены от уплаты аванса по акцизу Представляют: Форма извещения утверждена приказом ФНС от 14.06.2012 № ММВ-7-3/405 — банковскую гарантию за апрель 2018 года; — извещение об освобожде- нии от аванса по акцизу в четы- рех экземплярах, в том числе один в электронном виде20 НДС апреля, пятница Компании на спецрежиме — посредники (комиссионеры, агенты, действующие от своего имени, экспедиторы, застройщики) Сдают журнал учета счетов- Форма утверждена постановлением фактур за I квартал 2018 года Правительства от 26.12.2011 № 1137 Единая (упрощенная) налоговая декларация Налогоплательщики, у которых нет движения денежных средств на счетах или в кассе и которые не имеют объектов налогообложения Представляют декларацию Форма декларации утверждена приказом за I квартал 2018 года Минфина от 10.07.2007 № 62н Фонд социального страхования Страхователи Представляют на бумаге рас- Форма утверждена приказом ФСС чет по форме 4-ФСС за I квар- от 26.09.2016 № 381 тал 2018 года Представляют на бумаге отчет Рекомендуемая форма отчета приведена об использовании взносов в письме ФСС от 20.02.2017 № 02-09-11/16- за I квартал 2018 года 05-3685102

Главбух · № 8, апрель 2018 годаДата Как платить налог, Как заполнить платежку, сдавать отчетность, какие чем утверждена форма документа документы подготовить ЕНВД Форма декларации утверждена приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353 Налогоплательщики Представляют декларацию за I квартал 2018 года Операции с алкоголем Организации, которые производят, закупают и поставляют этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию Представляют деклара- Формы деклараций утверждены постанов- цию об объеме производ- лением Правительства от 09.08.2012 № 815 ства и оборота за I квартал 2018 года25 НДС Форма декларации утверждена приказом апреля, ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 среда Налогоплательщики 182 1 03 01000 01 1000 110; ОКТМО; ТП; Представляют декларацию КВ.01.2018; 0; дата подписания декла- за I квартал 2018 года. Как ее рации заполнять на этот раз →69 Перечисляют 1/3 налога за I квартал 2018 года Фонд социального страхования Страхователи Представляют электронный Форма утверждена приказом ФСС 4-ФСС за I квартал 2018 года от 26.09.2016 № 381 Представляют электронно Рекомендуемая форма отчета приведена отчет об использовании взно- в письме ФСС от 20.02.2017 № 02-09-11/16- сов за I квартал 2018 года 05-3685 103

Вокруг бухгалтерии Календарь ГлавбухаДата Как платить налог, Как заполнить платежку,104 сдавать отчетность, какие чем утверждена форма документа документы подготовить Упрощенка Налог с доходов: Налогоплательщики 182 1 05 01011 01 1000 110; ОКТМО; ТП; КВ.01.2018; 0; 0 Перечисляют авансовый пла- теж за I квартал 2018 года Налог для объекта «доходы минус расходы»: 182 1 05 01021 01 1000 110; ОКТМО; ТП; КВ.01.2018; 0; 0 ЕНВД 182 1 05 02010 02 1000 110; ОКТМО; ТП; КВ.01.2018; 0; дата подписания декларации Налогоплательщики Перечисляют налог за I квар- тал 2018 года Акцизы Налогоплательщики. Исключение: плательщики, у которых есть свидетельство на операции с прямогонным бензином и (или) с денатурированным этиловым спиртом Представляют декларацию Форма декларации по акцизам на табачные по акцизам за март 2018 года изделия утверждена приказом Минфина от 14.11.2006 № 146н. Форма декларации Перечисляют акциз за март по остальным акцизам утверждена прика- 2018 года зом ФНС от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1 КБК в зависимости от товаров; ОКТМО; ТП; МС.03.2018; 0; дата подписания декларации Налогоплательщики, у которых есть свидетельство на операции с прямогонным бензином и (или) с денатурированным этиловым спиртом Представляют декларацию Форма декларации утверждена приказом за январь 2018 года ФНС от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1

Главбух · № 8, апрель 2018 годаДата Как платить налог, Как заполнить платежку, сдавать отчетность, какие чем утверждена форма документа документы подготовить КБК в зависимости от товаров; ОКТМО; ТП; Перечисляют акциз за январь МС.01.2018; 0; дата подписания декларации 2018 года28 Налог на прибыль организаций Налогоплательщикиапреля, Сдают декларацию за I квар- Форма декларации утверждена приказомсуббота тал (январь – март) 2018 года. ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572 Как ее заполнить →78 Организации, которые перечисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал Перечисляют авансовый пла- В федеральный бюджет: теж за I квартал 2018 года 182 1 01 01011 01 1000 110; ОКТМО; ТП; (с учетом уплаченных в этом КВ.01.2018; 0; дата подписания декларации квартале сумм) В региональный бюджет: Перечисляют первый ежеме- 182 1 01 01012 02 1000 110; ОКТМО; ТП; сячный платеж за II квартал КВ.01.2018; 0; дата подписания декларации 2018 года В федеральный бюджет: 182 1 01 01011 01 1000 110; ОКТМО; ТП; МС.04.2018; 0; дата подписания декларации В региональный бюджет: 182 1 01 01012 02 1000 110; ОКТМО; ТП; МС.04.2018; 0; дата подписания декларации Организации, которые платят авансы ежеквартально (организации, у которых выручка в среднем не превышает 15 млн руб. в квартал) Перечисляют аванс за I квар- В федеральный бюджет: тал 2018 года 182 1 01 01011 01 1000 110; ОКТМО; ТП; КВ.01.2018; 0; дата подписания декларации В региональный бюджет: 182 1 01 01012 02 1000 110; ОКТМО; ТП; КВ.01.2018; 0; дата подписания декларации 105

Вокруг бухгалтерии Календарь ГлавбухаДата Как платить налог, Как заполнить платежку, сдавать отчетность, какие чем утверждена форма документа документы подготовить Организации, которые платят авансы из фактической прибыли Перечисляют аванс за март В федеральный бюджет: 2018 года 182 1 01 01011 01 1000 110; ОКТМО; ТП; МС.03.2018; 0; дата подписания декларации В региональный бюджет: 182 1 01 01012 02 1000 110; ОКТМО; ТП; МС.03.2018; 0; дата подписания декларации Срок НДФЛ 182 1 01 02010 01 1000 110; ОКТМО; ТП; зависит МС.03.2018; 0; 0 от дня Налоговые агентызарплаты Перечисляют налог с зарпла- ты за март 2018 года не позд- нее дня, следующего за днем выплаты дохода за месяц Коллеги! Каждый год 21 апреля 21 апреля —День Главбуха мы можем немного отвлечься от своих →den.glavbukh.ru ежедневных дел и выслушать теплые слова в свой адрес. Пускай их будет как можно больше, ведь это внимание, заслуженное кропотливым трудом. От себя хочу пожелать, чтобы гармония и душевное спокойствие не покидали вас. Пусть работа приносит вам удоволь- ствие и дарит уважение окружающих. Развивайтесь, стремитесь к новым достижениям, и это обязательно оценят. С Днем Главбуха! ИРИНА ПИЧУГАНОВА, главный бухгалтер сети магазинов «Снежная Королева»106

Вокруг бухгалтерииТестПроверьте, что вы знаетеоб изменениях в работе 1 Вправе ли  компания не  оплачивать вечерние переработки, если не издавала приказ о сверхурочной работе? А. Да, если сотрудник задерживается, потому что не успевает выполнять свои обязанности в течение дня. Б. Нет, не вправе. 2 Подотчетник купил товары в магазине и принес кассовый чек с НДС. Разрешает ли Минфин заявить вычет по такому чеку? А. Нет. Б. Да. 3 У компании по нескольким видам деятельности одинаковая доля доходов. Какой вид деятельности указать основным в справке-под- тверждении для ФСС? А. Любой. Б. Тот, у которого наиболее высокий класс риска. В. Тот, у которого самый низкий класс риска. 4 Можно ли перенести стандартный вычет для НДФЛ на другой месяц, если сотрудник был в отпуске за свой счет? А. Да, можно переносить в течение трех лет. Б. Да, можно переносить в течение года. В. Нет. 5 Вправе ли компания вообще не заполнять таблицу 5 в расчете 4-ФСС, если спецоценку условий труда не проводила? А. Да. Б. Нет.108

Главбух · № 8, апрель 2018 года6 Какой проводкой начислить налог на движимое имущество? А. Дебет 20 (26, 44, 91) Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество». Б. Дебет 41 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество».7 Сотрудник больше года работает на полной ставке. Вправе ли компа- ния рассчитать ему отпускные из среднего заработка, если он мень- ше МРОТ? А. Да, вправе. Б. Нет, в этом случае отпускные считают из МРОТ.8 Оштрафуют ли компанию, если она занизит аванс по налогу на при- быль в декларации за I квартал? А. Нет. Б. Да, налоговики начислят пени и штраф.9 За  какой период отразить в  6-НДФЛ квартальную премию, если начислили ее в I квартале, а выдали во II квартале? А. За I квартал. Б. За год. В. За полугодие.10 Физлицу выплатили вознаграждение по договору подряда дважды за месяц. Как указать доход в электронной справке 2-НДФЛ, чтобы налоговики не прислали уведомление с отказом в приеме? А. Общей суммой с кодом 2010. Б. Дважды с кодом 2010. В. Общей суммой без кода. 109

Вокруг бухгалтерии ТестПравильные ответы1—А Работу не считают сверхурочной, если сотрудник задерживает- ся, потому что не успевает выполнять свои обязанности в течение дня (письмо Минтруда от 05.03.2018 № 14-2/В-149). Когда нужна доплата.→ 212—А Минфин считает, что только по кассовому чеку заявить вычет НДС нельзя. Поэтому рискованно регистрировать чеки в книге покупок. Как заполнить декларацию по НДС за I квартал, чтобы налогови- ки не придирались.→693—Б Если по нескольким видам деятельности одинаковая доля доходов, то основным фонд считает тот, у которого наиболее высокий класс риска (п. 14 Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утв. постановлением Прави- тельства от 01.12.2005 № 713). Как подтвердить вид деятельности на 2018 год.→ 444—Б Если сумма стандартных вычетов больше облагаемых доходов, то база для расчета НДФЛ равна нулю (п. 3 ст. 210 НК). Сумму превышения вычетов над доходами вы можете переносить с одного месяца на другой, но только в течение года (п. 4 ст. 218 НК, письмо Минфина от 14.08.2008 № 03-04-06-01/251).→965—Б Страхователи обязаны заполнить таблицу 5 независимо от того, проводили они спецоценку или нет (п. 2, 14.1 Порядка заполнения формы расчета, утв. приказом ФСС от 26.09.2016 № 381). Узнайте, чем рискуете, если нет спецоценки.→806—А Учитывать налог можно в расходах по обычным видам деятельно- сти. Например, на счетах 20 «Основное производство», 26 «Общехо- зяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу». Или в прочих расходах по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».→427—Б Рассчитайте среднемесячный заработок и сравните его с феде- ральным МРОТ (ч. 4 ст. 139 ТК). Если заработок окажется меньше, то его фактический размер в расчет отпускных не берите. Прими- те за средний заработок размер минималки. Какие еще выплаты нужно сравнить с МРОТ.→86110